+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Заём – контролируемая сделка

Содержание

Беспроцентный займ от нерезидента контролируемая сделка

Заём – контролируемая сделка

Доходы иностранных физических лиц (в том числе проценты по займу), полученные от источников в РФ, подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). Вместе с тем ст.

7 НК РФ предусмотрено, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Если вы получили процентный заем от физического лица — налогового резидента РФ (например, от учредителя), то в день выплаты ему процентов надо (пп.

Беспроцентные валютные займы от иностранного учредителя

Всего было получено около 4 млн долларов.

Первоначально срок возврата займа составлял 10 лет. Впоследствии он был продлен до 18 лет.

При этом налоговиков заинтересовали следующие моменты: стороны договора займа являлись взаимозависимыми лицами; заемщик в течение 10 лет ни разу не погасил задолженность по договорам займа, а заимодавец не предъявлял ему требований по погашению долга и не получал какого-либо обеспечения исполнения обязательств, разделяя тем самым риски последующего использования получателем заемных денежных средств; заемщик осуществлял свою деятельность только за счет поступающих по договорам займа денежных средств и не имел возможности погасить долг перед заимодавцем.

Все эти факторы позволили инспекции сделать вывод, что договоры займа являются притворной сделкой, заключенной лишь для прикрытия инвестиционной деятельности иностранной компании на территории РФ.

до 12 мес.

  • Долгосрочные займы
  • На карту, Киви, Яндекс, через Контакт
    1. от 5000 до 50000 рублей
    2. от 0,1% в день
    1. Возраст от 18 лет
    2. От 7 до 21 дня
    3. С плохой кредитной историей и долгами
    4. Деньги на карту, Qiwi и Яндекс деньги
    1. Первый займ 0% в день
    2. от 100 до 30 000 рублей
    1. с просрочками и незакрытыми долгами
    2. от 21 года, пенсионерам 10% скидка
    3. от 7 дней до 1 года
    4. на карту банка или Яндекс Кошелёк
    1. от 1000 до 40 000 руб.
    2. Акция! Первый займ 0% на 7 дней
    1. Без справок о доходах
    2. срок пользования 1 месяц
    3. Займ на банковскую карту.
    4. от 20 до 65 лет

    Критерии контролируемых сделок — таблица на 2021 год

    Контролируемыми в общем случае считаются контракты между взаимозависимыми фирмами (п.

    1 ст. 105.14 НК РФ), а именно те, что определяются исходя из критериев, установленных ст. 105.14 НК РФ. Можно отметить, что спектр данных критериев весьма широкий.

    Далее в специальных разделах статьи мы рассмотрим их сущность подробнее. Особая категория контролируемых сделок — те, что осуществляются с участием фирм, приравненных к зависимым.

    1 ст. 105.14 НК РФ. Контракты с их участием рассматриваются ФНС как контролируемые, если:
    1. в их подписании участвуют «ненужные» посредники;
    2. хотя бы 1 сторона не имеет статуса налогового резидента РФ;
    3. величина оборотов по сделкам за год превышает установленный лимит (пределы доходов для каждой категории налогоплательщиков приведены в таблице ниже)

    Субъектами контролируемых сделок в различных сочетаниях могут быть взаимозависимые или приравненные к таковым:

    1. иностранные фирмы.
    2. российские фирмы;
    3. налоговые резиденты и нерезиденты РФ;

    Налогообложение займов (кредитов) в иностранной валюте

    В частности, это может сделать зарубежная материнская компания либо лицо, зависимое от нее юридически или фактически.

    По общему правилу валютные операции между резидентами запрещены.

    Исключения перечислены в пункте 1 статьи 9 Закона № 173-ФЗ. В частности, без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, связанные с получением и возвратом кредитов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам (подп.

    1 п. 3 ст. 9 Закона № 173-ФЗ)

    Контролируемые сделки

    Сведения о контролируемых сделках указываются в соответствующих уведомлениях, которые по выбору налогоплательщиков могут быть представлены в налоговый орган на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме.

    Для чего же следует подавать в налоговый орган сведения о контролируемых сделках?

    1 ст. 105.17 НК РФ).

    Регистрация

    Источник: http://domprava76.ru/besprocentnyj-zajm-ot-nerezidenta-kontroliruemaja-sdelka-81741/

    Является ли договор займа контролируемой сделкой

    Заём – контролируемая сделка

    Часто, совершая контролируемые сделки, бухгалтеры задаются вопросом: в каких случаях они должны уведомить налоговую инспекцию о такой операции — все ли сделки подпадают под требование законодательства об обязательном уведомлении или все-таки есть исключения? В году период контракта был пересмотрен, и сумма займа была возвращена. Руководство фирмы волнует вопрос, обязана ли она подавать уведомление о контролируемой сделке за год. Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к нормам закона. НК РФ контролируемыми сделками признает операции между взаимозависимыми лицами с учетом особенностей, предусмотренных ст. Налогоплательщики обязаны уведомлять контролеров о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, при этом свое сообщение они должны подать не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки п.

    Является ли сделка контролируемой?

    Цитата Ирэнка Ш :Спасибо. Буду разбираться дальше. Но в Консультанте и Гаранте перед ст. Также обратите внимание на структуру статей НК: ст. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

    Положения подпункта 1 пункта 1 статьи При применении положения подпункта 1 пункта 2 статьи Положение подпункта 5 пункта 2 статьи Действие положений части 5 статьи 4 в редакции Федерального закона от Положения частей первой и второй Налогового кодекса Российской Федерации в редакции настоящего Федерального закона применяются к сделкам, доходы и или расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации со дня вступления в силу настоящего Федерального закона, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    Федерального закона от Положения частей первой и второй Налогового кодекса Российской Федерации в редакции настоящего Федерального закона не применяются к заключенным до дня вступления в силу настоящего Федерального закона сделкам по предоставлению займа, кредита включая товарный и коммерческий кредиты , поручительства, банковской гарантии, доходы и или расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации после дня вступления в силу настоящего Федерального закона, за исключением сделок, условия которых после дня вступления в силу настоящего Федерального закона были изменены.

    Положения статей 20 и 40 Налогового кодекса Российской Федерации со дня вступления в силу настоящего Федерального закона применяются исключительно к сделкам, доходы и или расходы по которым признаны в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

    Положения статей Решение о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами в порядке, установленном главой Уведомление о контролируемых сделках, доходы и или расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации в году, направляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения месту его жительства в срок не позднее 20 ноября года.

    Указанная в пункте 1 статьи Привлечение к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное статьей Сейчас смотрят.

    Выдача займов между взаимозависимыми лицами , любое из которых может быть займодавцем и заемщиком, является довольно распространенной. При этом подобные сделки сопровождаются определенными налоговыми рисками, в том числе и при заключении договора, предметом которого является беспроцентный заем между взаимозависимыми юридическими лицами.

    Департамент общего аудита по вопросу признания сделки контролируемой (договор займа)

    Если да — уведомляйте инспекцию о контролируемой сделке. Иначе компанию ждет штраф тыс. Так на какие изменения договора обратят внимание налоговики. О каких изменениях условий договора сообщать в налоговую Перед тем как изменить договор, определите, будет ли изменение существенным или обязательным для этого вида договора.

    Вопрос-ответ: Займ Учредителя для ООО

    Сделка оплачивается по цене, установленной соглашением сторон п. С позиций гражданского законодательства эта цена признается рыночной. Если в договоре не определена стоимость сделки, она оплачивается по цене, которая обычно взимается за аналогичные товары работы, услуги при сравнимых обстоятельствах п.

    Если сделка совершена между невзаимозависимыми лицами, то для целей налогообложения рыночной признается договорная цена п. Проводя обычные проверки, инспекторы также могут осуществить такой контроль, если при расчете конкретного налога требуется использовать показатель рыночной цены.

    Такой порядок следует из положений пунктов 1, 3, 8—12 статьи Товары он приобретает за валюту, а продает за рубли.

    Из-за повышения курса валют реальная цена товара к моменту продажи существенно меняется Да, может, если продавец и покупатель не являются взаимозависимыми лицами, а сделка между ними не попадает в разряд контролируемых.

    Контролируемые сделки в 2021 году – таблица с критериями

    Старший юрист-консультант Николай Шамин ответил на самые актуальные вопросы по этой теме. Какие сделки считались контролируемыми раньше? Согласно устаревшей редакции контролируемыми называли сделки: с российским взаимозависимым лицом , если годовая сумма доходов по сделкам больше 1 млрд руб.

    Письмо Минфина России от Что изменилось? Изменился порядок признания внутрироссийской сделки контролируемой, а именно: скорректирован перечень оснований, одними из которых указаны применение разных ставок по налогу на прибыль и освобождение одного из субъектов от уплаты налога на прибыль; для всех внутрироссийских сделок установлен единый порог по сумме доходов для признания их контролируемыми — 1 млрд руб. Сумма доходов по таким сделкам за календарный год определяется путём сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом взаимозависимыми лицами за календарный год с учётом порядка признания доходов, установленных главой 25 НК РФ п.

    :

    Договор займа с иностранным учредителем: уведомление о контролируемой сделке

    Какие сделки не относятся к контролируемым Контролируемые сделки критерии : понятие Под контролируемыми понимаются гражданско-правовые сделки, совершаемые гражданами или юридическими лицами, которые в силу соответствия установленным в законе условиям подлежат проверке налоговыми органами.

    К контролируемым сделкам относятся: сделки между взаимозависимыми лицами; иные сделки, приравненные к сделкам взаимозависимых лиц; сделки, которые приобрели статус контролируемых посредством вынесения судебного решения РФ в результате их оспаривания ФНС РФ.

    Основным документом, которым следует руководствоваться при определении критериев признания сделки контролируемой, порядка отчета по такой сделке, ответственности за его неисполнение, а также методов и способов осуществления налогового контроля, является Налоговый кодекс РФ далее — НК РФ.

    Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с совершением контролируемых сделок и уведомлением об их совершении, содержатся также в документах Федеральной налоговой службы приказ от Подробно о признаках взаимозависимости рассказываетст.

    В качестве иных сделок, приравниваемых к сделкам между взаимозависимыми лицами, признаются: Несколько сделок по сбыту перепродаже товаров проведению работ, предоставлению услуг , заключаемых с участием или при посредничестве лиц, не связанных друг с другом.

    При этом в сделке допускается наличие третьих лиц, не являющихся взаимозависимыми, которые: не осуществляют по этим сделкам никаких вспомогательных функций, кроме сбыта перепродажи товаров проведения работ, предоставления услуг одним лицом иному взаимозависимому с ним лицу; не берут на себя риск и не расходуют свои активы для осуществления сбыта перепродажи товаров работ, услуг одним лицом иному взаимозависимому с ним лицу.

    Займ между взаимозависимыми организациями: налоговые риски

    Налоговым законодательством предусмотрено, что один налогоплательщик представляет от своего имени одно уведомление по всем своим контролируемым сделкам.

    В связи с этим при заполнении уведомления по контролируемым сделкам далее – уведомление вручную в каком порядке следует заполнять листы с разд. Требуется ли заполнять разд.

    Форма уведомления предусматривает листы, в которых заполняются сведения о физических лицах.

    Уведомление о контролируемой сделке: подавать или нет?

    Постоянного представительства на территории РФ польская организация не имеет. На настоящий момент заем не возвращен. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Сделка по выдаче беспроцентного займа учредителем – польской компанией является контролируемой сделкой.

    Заключение сделки по выдаче беспроцентного займа, осуществляемой между взаимозависимыми лицами и признаваемой контролируемой в целях раздела V.

    Учитывая, что заимодавец в рассматриваемой ситуации является иностранной организацией, заемщик в случае такого доначисления может быть привлечен к ответственности за невыполнение обязанности налогового агента по удержанию и или перечислению налогов, установленной ст.

    В такой ситуации стороны договора займа должны самостоятельно принять решение о том, доначислить проценты по выданному займу для целей налогообложения и исчислить с них налог на прибыль или оставить заем беспроцентным. Представляется, что, так как заем в данном случае – беспроцентный, в пунктах Уведомления, предусматривающих отражение процентов по займам, следует проставить “0”.

    В пункте “Место совершения сделки адрес места доставки разгрузки товара; оказания услуги, работы; совершения сделки с иными объектами гражданских прав ” указывается местонахождение займодавца. В “Код условия поставки” проставляется код в соответствии с приложением N 1 к Порядку.

    Указывается код, соответствующий термину Инкотермс, используемому при совершении сделки, предметом исполнения которой является товар. В рассматриваемом случае термины Инкотермс не употребляются, следовательно, данное поле не заполняется.

    В пункте “Код единицы измерения по ОКЕИ” раздела 1Б Уведомления указывается числовой код единицы измерения, соответствующий количественной характеристике предмета исполнения сделки, отраженной в первичных документах при ее совершении, согласно ОКЕИ.

    Для отражения в пункте раздела 1Б Уведомления единицы измерения по договору займа необходимо использовать единицу измерения “штука” – код по ОКЕИ, или “единица” – код по ОКЕИ. Следовательно, в “Количество” раздела 1Б указывается количественная характеристика предмета исполнения сделки пункт 5.

    В пункте “Цена тариф за единицу измерения без учета НДС, акцизов и пошлины, руб. Следовательно, в вышеуказанных пунктах Уведомления в случае совершения сделки по договору займа указывается сумма начисленных процентов.

    С 1 июля г. заключено social-it.ruение к договору займа, согласно беспроцентного займа признается контролируемой сделкой.

    Займы предоставляются в рублях. Юридические лица являются резидентами РФ.

    Какие налоговые риски возникают в том случае, если процентная ставка по договору займа будет выше или ниже ставки рефинансирования в случаях, когда юридические лица не являются взаимозависимыми лицами, и в случаях взаимозависимости юридических лиц? В таком случае стороны вправе признать доходом расходом процент по такому договору исходя из ставки в пределах интервалов значений, указанных в п. Если договоры займа не являются контролируемыми сделками включая договоры с невзаимозависимыми лицами , стороны вправе учитывать доходы и расходы по такой сделке исходя из фактически определенной договором процентной ставки. В этом случае мы не видим налоговых рисков. Обоснование вывода: По договору займа одна сторона заимодавец передает в собственность другой стороне заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества п. Ставка по договору займа может быть установлена сторонами договора займа в любом размере п.

    Документ хороший. Я обещал себе: если чиновники будут писать хорошие письма, я их буду хвалить. Огромное спасибо директору Департамента налоговой и таможенной политики Минфина господину А. Не знаю, с чего начать. Он пишет, что с 1 января года внесли изменения.

    Суть изменений такая: допустим, если вы взаимозависимы со своей организацией, и вы даете своей организации деньги в долг без процентов, то вашу организацию после этого не накажут.

    Я все время твержу о том, что без процентов деньги в долг своей организации давать нельзя, что ее накажут и т.

    Источник: https://social-it.ru/dogovor-zayma/yavlyaetsya-li-dogovor-zayma-kontroliruemoy-sdelkoy.php

    Кто такие взаимозависимые лица и почему их не любит налоговая

    Заём – контролируемая сделка

    В категорию взаимозависимых попадают физические или юридические лица, отношения между которыми определяют результаты их сделок. Взаимозависимость может возникать в разных «комбинациях»: между физлицами, между юрлицами или между теми и другими.

    И она считается негативным критерием, если в совокупности с другими факторами намекает на признание налоговой необоснованной выгоды.

    Отношения, характеризуемые как взаимозависимые, могут указывать на то, что налогоплательщик был осведомлен о нарушениях контрагента, но не счел нужным как-то отреагировать и предпринять меры.  

    Вот почему на такую важную деталь, как взаимозависимость между контрагентами, налоговая при проверках обращает внимание не меньше, чем на анализ денежных и товарных потоков. Инспекторы могут доказать, что налогоплательщик знал о том, что контрагент не платит налоги, так как является взаимозависимым с ним, и, следовательно, признать необоснованную налоговую выгоду.  

    Большинство сделок между взаимозависимыми лицами являются контролируемыми (для этого они должны соответствовать определенным критериям), и о них надо сообщать в ФНС до 20 мая каждого календарного года.

    Критерии взаимозависимости определены в Налоговом кодексе (п. 2 ст. 105 НК РФ):

    • одно физлицо находится в подчинении у другого;
    • родственные связи между физлицами (родственниками считаются не только супруги, родители и дети, но и братья, сестры, опекуны и подопечные);
    • доля участия одной организации в другой превышает 25%;
    • доля участия лица в одной или нескольких организациях превышает 25%;
    • не менее 50% состава исполнительного органа в одной или нескольких организациях избраны по решению одного и того же лица;
    • более 50% состава исполнительного органа организаций составляют одни и те же физлица;
    • лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа в одной или нескольких организациях;
    • доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации превышает 50%.

    Лица могут сами признавать себя взаимозависимыми (п. 6 ст. 105.1 НК РФ) или их может признать фактически взаимозависимыми суд, например, если руководителей разных компаний связывают дружеские отношения и они устанавливают нерыночные условия в совместных сделках (п. 7 ст. 105.1 НК РФ).

    При этом само по себе участие субъектов РФ или муниципальных образований в организациях не является признаком взаимозависимости (п. 5 ст. 105.1 НК РФ), так же как и влияние более крупных компаний на условия сделки (п. 4 ст. 105.1 НК РФ).

    Участие физлица и юрлица в компании определяется по общему вкладу его самого и всех его взаимозависимых лиц. Под итоговой долей понимается сумма долей прямого и косвенного участия. Последнее определяется расчетным путем (пп. 3 п. 3 ст. 105.2 НК РФ).

    Перед проведением расчетов нужно вычислить прямую долю в отношении каждого из звеньев каждой последовательности участия. Если последовательностей участия несколько, косвенные доли суммируются.

    Как получить одобрение сделки

    Один и тот же генеральный директор может управлять неограниченным количеством юридических лиц и заключать неограниченное количество сделок. Налоговые риски несут только нерыночные цены и другие финансовые условия в сделках.

    Если гендиректор не единоличный орган управления, он должен сообщить участникам общества информацию о юрлицах, в которых занимает руководящую должность, и сделка должна быть одобрена общим собранием участников, не заинтересованных в сделке.

    Если цена сделки не превышает 2% от стоимости имущества компании, сделку может одобрить совет директоров (п. 7 ст. 45 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

    Сами по себе сделки между взаимозависимыми сторонами не являются незаконными, но при условии если в них соблюдены те же условия, что и в сделках между не связанными друг с другом физическими или юридическими лицами (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

    К условиям относится не только цена сделки, но и правила передачи товара, отсрочка или рассрочка платежа, правила страхования. Если в результате нерыночных условий одна из сторон несет лишние расходы и недополучает доходы, эти сделки могут привлечь внимание налоговой, потому что такие доходы должны учитываться для условий налогообложения.

    Что такое контролируемые сделки

    Налоговая тщательно проверяет сделки между взаимозависимыми лицами.

    Для нее важно, что суммы выплат между лицами не были уменьшены или завышены с целью искусственного увеличения налогооблагаемой базы и получения большего налогового вычета или искусственного уменьшения налогооблагаемой базы и снижения суммы налога.

    К сделкам относятся отдельные операции (отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг), в том числе операции по передаче имущественных прав и по выдаче и получению займов.

    Сделки между взаимозависимыми лицами относятся к контролируемым (ст. 105.14 НК РФ). Контролируются сделки, которые требуют учета доходов и расходов, что приводит к увеличению или уменьшению налоговой базы на прибыль.

    Уведомление о контролируемых сделках за предыдущий год нужно сдавать до 20 мая по форме уведомления, утвержденной Приказом ФНС РФ от 07.05.2021 N ММВ-7-13/249@. Если этого не сделать, то будет выставлен штраф в размере 5000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).

    Виды операций между взаимозависимыми лицами, о которых надо сообщать в инспекцию, перечислены в ст. 105.14 НК РФ. К ним относят заключение договора между взаимозависимыми лицами — резидентами РФ, сумма доходов по которым за соответствующий календарный год превышает 1 млрд руб.

    Например, если одна компания продала другой компании, использующей упрощенку, недвижимость без НДС стоимостью более 60 млн руб., она обязана подать уведомление в налоговую о контролируемых сделках до 20 мая.

    Общую сумму доходов нужно считать, суммируя все сделки с контрагентом за год: покупки, продажи, оказание услуг (Письмо Минфина России от 11.02.16 № 03-01-18/7239).

    Считаются контролируемыми (при условии, что суммарный годовой оборот обоих контрагентов по сделкам превышает 60 млн руб.) сделки, в которых один из участников:

    • платит налоги по общей системе налогообложения;
    • платит налог на добычу полезных ископаемых, а предмет договора — добытое полезное ископаемое;
    • не должен платить налог на прибыль;
    • имеет отношение к «Сколково»;
    • является резидентом особой экономической зоны с льготным налогообложением прибыли;
    • один из участников использует ЕНВД или ЕСХН (в этом случае годовой оборот обоих участников должен превысить 100 млн руб.).

    Не считаются контролируемыми:

    • сделки между взаимозависимыми лицами, которые не должны платить налог на прибыль организаций. (пп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ);
    • сделки между взаимозависимыми лицами на общую сумму менее 1 млрд руб. за календарный год (пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ);
    • если взаимозависимые лица рассчитываются по УСН.

    Приравниваются к контролируемым:

    Что грозит за взаимозависимые отношения?

    Сделки между взаимозависимыми лицами могут контролироваться ФНС, так как взаимозависимость при заключении сделок считается вероятностью воздействия на действия зависимого лица (п. 1 ст. 105.1 НК РФ).

    Взаимная зависимость важна при взыскании у налогоплательщика недоимки по счетам зависимого лица, если подтвердится, что ему передалась доля выручки или активов налогоплательщика с недоимкой, в том числе через цепочку лиц.

    Взаимозависимость — это эффективный «инструмент» для налоговой, позволяющий выяснить, уменьшена ли облагаемая база по налогам, например, если налогоплательщик утаил то, что купил недвижимость у взаимозависимого лица или если льгота по налогу на имущество было применена неправомерно.

    Если налогоплательщик искусственно пытается сделать сделку неконтролируемой или манипулирует ценами в сделках, чтобы получить необоснованную налоговую выгоду, ФНС может признать лица фактически взаимозависимыми (п. 7 ст. 105.

    1 НК РФ), а сделку между ними контролируемой (п. 10 ст. 105.14 НК РФ), но для этого ей нужно доказать факт получения необоснованной налоговой выгоды (Письма Минфина от 26.12.2012 № 03-02-07/1-316, от 26.10.2012 № 03-01-18/8-149).

    Если стоимость сделки между взаимозависимыми лицами была ниже рыночной, налоговая может начислить дополнительные налоги (гл. 14.2 НК РФ).

    ФНС проверяет, правильно ли уплачены налоги (п. 4 ст. 105.3 НК РФ) и, если они были занижены, корректирует налогооблагаемые базы. Все доначисления должны быть симметричными (ст. 105.18 НК РФ), то есть цена по сделке корректируется сразу у обоих сторон и у одной стороны налог может вырасти, а у другой — уменьшиться.

    При неполной уплате или неуплате налога из-за нерыночных цен в сделках между взаимозависимыми лицами начисляется штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога, не менее 30 000 руб. (ст. 129.3 НК РФ).

    При неправомерном непредставлении уведомления о контролируемых сделках и за представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках начисляется штраф в размере 5000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).

    Налоговая может доначислить НДФЛ по предпринимательской деятельности, налог на добычу полезных ископаемых и НДС, если другая сторона сделки не должна платить НДС. Налоги могут быть доначислены только продавцу.

    Налогоплательщик освобождается от ответственности, если докажет, что цены в сделке были рыночными или что он заключил соглашение о ценообразовании.

    Какие налоги проверяют

    При налоговом контроле проверяют (п. 2 ст. 105.3 НК РФ) полноту начисления и уплаты:

    • налога на прибыль организаций
    • НДФЛ
    • налога на добычу полезных ископаемых
    • НДС

    Чтобы проверить добросовестность заключенных сделок, ФНС использует метод сопоставимых рыночных цен, метод цены последующей реализации, затратный метод, метод сопоставимой рентабельности и метод распределения прибыли (ст. 105 НК РФ).

    При проверках налоговая может запросить следующие документы:

    • состав участников сделки;
    • описание сделки и ее условий;
    • обоснование причин использования выбранного метода;
    • сумма доходов и расходов в результате сделки;
    • корректировка налоговой базы и суммы налога;
    • сведения об экономической выгоде в результате сделки;
    • факторы, влияющие на цену или рентабельность сделки.

    ФНС вправе проверять контролируемые сделки за три года, предшествующие году, в котором вынесено решение о проведении проверки. По общему правилу срок проверки не должен превышать шести месяцев, но в исключительных случаях допустимо продление.

    Сделки, в которых цены автоматически признаются рыночными, нельзя контролировать (ст. 105.3 НК РФ). Этому соответствуют случаи, когда цены определены:  

    • антимонопольными органами;
    • биржевыми торгами;
    • оценщиком, если по закону оценка обязательна;
    • соглашением о ценообразовании (гл. 14.6 НК РФ).

    Источник: https://kontur.ru/articles/5281

    Проценты по валютному займу от учредителя нерезидента в уведомлении о контролируемых сделках

    Заём – контролируемая сделка

    На основании пп. 2 п. 1 ст. 256 НК РФ проценты по договору займа (кредитному договору) относятся к внереализационным расходам заемщика. Если денежные средства по договору займа или кредитному договору получены в иностранной валюте, то при налоговом учете таких сумм возникают курсовые разницы. Они включаются в состав внереализационных доходов (п.

    11 ст. 250 НК РФ) или внереализационных расходов (пп.

    5 п. 1 ст. 265 НК РФ). Исполнение обязанностей налогового агента Согласно ст. Налоговые агенты обязаны: правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, налоги и перечислять их в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства;

    Получение займа от иностранца: определяем налоговые последствия (Денисова М.О.)

    1.1 ст.

    2 ст. 269 НК РФ). В этой ситуации при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, начисленные проценты делятся на коэффициент капитализации. Данный коэффициент, а также показатель собственного капитала рассчитываются по правилам, установленным п.

    Займ от иностранного учредителя контролируемая сделка

    Если на основании формальных критериев компании не являются взаимозависимыми, то это еще не означает, что суд признает их независимыми. Однако, в силу переходных положений, уведомления по таким сделкам подаются, только если сумма доходов по всей совокупности сделок не превышает 100 млн рублей в 2012 году и 80 млн рублей в 2013-м.

    При этом учитываются доходы как российской компании, так и компании-иностранца по сделкам, совершенным с российской компанией Насколько успешна практика заключения соглашений с ФНС России о ценообразовании?

    Сколько компаний уже заключили такие соглашения? По каким причинам бывают отказы, если они бывают? Можно с уверенностью констатировать, что программа заключения соглашений о ценообразовании для целей налогообложения состоялась.

    https://www..com/watch?v=jRMrooi3Z0U И при этом качество этой работы находится на самом высоком международном уровне. Мы провели анализ последних отчетов налоговых администраций крупнейших государств мира и увидели, что по многим параметрам мы действуем эффективнее или на уровне этих стран.

    Операции по валютным займам

    Такие сделки совершаются в соответствии с порядком, установленным Центральным банком Российской Федерации. После выхода указаний ЦБ РФ от 10 сентября 2001 г. № 1030-У

    «О порядке проведения валютных операций, связанных с получением и возвратом юридическими лицами — резидентами кредитов и займов в иностранной валюте, предоставляемых нерезидентами на срок более 180 дней, и об отмене и внесении изменений в отдельные нормативные акты Банка России»

    российские организации с 1 октября 2001 г.

    получили возможность без ограничений заимствовать иностранную валюту у нерезидентов на срок более 180 дней.

    В связи с этим введен уведомительный порядок проведения таких валютных операций и сняты ограничения на использование заемных ресурсов (см. также указание ЦБ РФ от 14 февраля 2002 г. № 1110-У). Порядок учета уполномоченными банками валютных операций резидентов, связанных с получением от нерезидентов займов в иностранной валюте, установлен Инструкцией ЦБ РФ от 10 сентября 2001 г.

    Является ли рассматриваемая сделка контролируемой? Каким образом при заполнении уведомления о контролируемой сделке следует указывать расходы по сделке с учетом того, что в данном случае заем — беспроцентный?

    Контролируемость сделки В соответствии с п.

    Критерии признания сделок контролируемыми установлены положениями ст. 105.14 НК РФ. Согласно п. 1 ст.

    105.14 НК РФ контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами в целях НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 105.14 НК РФ. При этом особенности, предусмотренные ст.

    105.14 НК РФ, не устанавливают каких-либо ограничений в отношении сделок, по которым одной из сторон является резидент иностранного государства, в том числе ограничений по суммам доходов, полученных по таким сделкам.

    Что делать, если сделка по договору займа попала в категорию контролируемых

    Доходами (расходами) от контролируемых сделок по договорам займа с процентами признаются:

    1. Подтвержденные должником или подлежащие выплате на основании вступившего в силу судебного акта штрафы, пени и т. п., а также суммы убытков или ущерба (п. 3 ст. 250 НК РФ).
    2. Проценты, установленные в контракте (п. 6 ст. 250, абз. 3 п. 1 ст. 269 НК РФ). Причем, исходя из п. 1.1 ст. 269 НК РФ, фактическую процентную ставку следует сравнивать с предельно допустимыми значениями ключевой ставки ЦБ РФ, обозначенными в п. 1.2 ст. 269 НК РФ (с 01.01.2021 — от 75 до 125%). Если она вписывается в интервал, то прибылью признают фактически начисленные проценты. По займам в инвалюте ставки определяют с соблюдением подп. 2–6 п. 1.2 ст. 269 НК РФ.

    Непосредственно сумма заемных денег налогового дохода (расхода) контрагентов по сделке не образует (подп.

    10 п. 1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 НК РФ), поэтому в расчетах она не учитывается.

    Лёгкий валютный контроль для ИП и ООО

    Под операции валютного контроля попадают следующие переводы:

    1. клиенту банка приходят деньги от иностранной компании;
    2. клиент банка платит деньги иностранному гражданину или компании;

    Зачем проходить валютный контроль в банке?Валютный контроль в банке — это требование закона.

    Так Центробанк проверяет, что компании и предприниматели не спонсируют террористов, не получают из-за границы нелегальные деньги и не продают запрещённые товары.А что, если не проходить валютный контроль?Если вы откажетесь проходить контроль, банк не выдаст вам деньги. Когда иностранная компания оплачивает ваши услуги, деньги не сразу поступают к вам на счёт.

    Сначала их получает банк и хранит на транзитном счёте, пока вы не пройдёте валютный контроль.Другая проблема — штрафы.

    При получении валюты штраф можно получить даже за опечатку в документах. Если отказаться проходить контроль, тоже будет

    Займы между резидентами и нерезидентами: особенности выдачи, условия договора между физическими лицами

    Деньги, полученные или возвращенные по кредитному соглашению, не будут считаться доходами или расходами в рамках налога на прибыль. Другие расходы в разрезе предоставления кредита отражаются в документации как прочие траты и также не облагаются налогом.

    Все валютные операции на территории нашей страны, в том числе и займы от нерезидента, контролируются нормами Федерального закона №173-ФЗ.

    В рамках нормативного акта транзакции по выдаче и возврату займов в иностранной валюте между указанными субъектами считаются операциями по перемещению капитала.

    Такие взаимоотношения контролирует Центробанк, который правомочен формировать требования о внедрении и применении отдельного счета, а также резервировании части заемной суммы.

    Источник: http://konsalt74.ru/procenty-po-valjutnomu-zajmu-ot-uchreditelja-nerezidenta-v-uvedomlenii-o-kontroliruemyh-sdelkah-67731/

    Займ от иностранного учредителя контролируемая сделка

    Заём – контролируемая сделка

    Оплата доставки Ликвидация учредителя Фактический адрес Безвозмездное пользование Сдача выручки в главную кассу предприятия Исправление суммы договора, налоговый агент НДС Продажа НМА О минимизации налогообложения при продаже земли Момент определения налоговых баз Об оформлении сделки Уценка материалов Необходимость представления статистической отчётности Периодические издания Расчёт действительных стоимостей долей Безвозмездная передача денежных средств О распределении взносов в 2014 г. Расчет пособия по уходу за ребенком до 3х лет при переводе сотрудницы в другую организацию Определение первоначальной стоимости объекта О постановке на учет основного средства Пособие по уходу за ребенком Налог на прибыль. Учет расходов.

    Стороны, что заключают договор определенного займа, должны обратить внимание на статью № 807 Гражданского Кодекса РФ, в которой очень точно трактуется оформление документа.

    Как заключить договор беспроцентного займа от учредителя Согласно функционирующему законодательству, договор кредита можно оформить без процентной ставки.

    Внимание

    Тогда клиент может не платить кредитору проценты. Таким образом, он обязан выплатить только ту сумму, какую получил в долг. Но на практике необходимо учитывать различные нюансы.

    Так, безвозмездный заем от владельца предполагает уплату налогов, как со стороны клиента, так и со стороны кредитора.

    Беспроцентный займ от учредителя нерезидента контролируемая сделка

    Важно

    В Гражданском кодексе указано, что договор (двух- или многосторонняя сделка) как юридический факт является основанием возникновения обязательственных правоотношений 6 . При этом предметом (объектом) обязательства является то, по поводу чего оно возникает и существует.

    Возникают обязательства по поводу действий должника, таких, как передача имущества (в т. ч. вещей, прав и т. п.), выполнение работ, оказание услуг, уплата денег и т. д. Таким образом, объектом обязательства является определенное действие (или действия), обеспечивающее перемещение (товарообмен) или создание определенных благ.

    Предметом исполнения обязательства (не сделки непосредственно) является само благо, по поводу которого возникает обязательство (вещь, результат работы, услуга, иной объект гражданских прав).

    Как оформить беспроцентный займ от учредителя в 2021 году

    Еще с рядом крупнейших налогоплательщиков, выразивших желание заключить с ФНС России соглашение о ценообразовании для целей налогообложения, проводятся предварительные консультации.

    Раскрывать детали непосредственно соглашений, так же, как и иных решений, связанных с соглашениями, я не имею права, поскольку любые полученные сведения о налогоплательщике составляют налоговую тайну и не подлежат разглашению 10 .

    Исключения составляют, в частности, сведения, являющиеся общедоступными, в том числе ставшие таковыми с согласия их обладателя — налогоплательщика. Если на основании формальных критериев компании не являются взаимозависимыми, то это еще не означает, что суд признает их независимыми.

    Является ли сделка контролируемой

    Однако, в силу переходных положений, уведомления по таким сделкам подаются, только если сумма доходов по всей совокупности сделок не превышает 100 млн рублей в 2012 году и 80 млн рублей в 2013-м.

    При этом учитываются доходы как российской компании, так и компании-иностранца по сделкам, совершенным с российской компанией Насколько успешна практика заключения соглашений с ФНС России о ценообразовании? Сколько компаний уже заключили такие соглашения? По каким причинам бывают отказы, если они бывают? Можно с уверенностью констатировать, что программа заключения соглашений о ценообразовании для целей налогообложения состоялась.

    https://www..com/watch?v=jRMrooi3Z0U

    И при этом качество этой работы находится на самом высоком международном уровне. Мы провели анализ последних отчетов налоговых администраций крупнейших государств мира и увидели, что по многим параметрам мы действуем эффективнее или на уровне этих стран.

    Какие сделки признают контролируемыми

    При этом, несмотря на то, что заключенные сделки не являлись контролируемыми, что налоговым органом не отрицается, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области полагала, что любым налоговым органам Российской Федерации статьей 105.

    3 НК РФ предоставлено право проверять соответствие рыночных цен по любым сделкам между взаимозависимыми лицами. Рассматриваемые сделки имели своей целью «создание условий для возникновения необоснованной налоговой выгоды», что является основанием для применения п. 3 постановления Пленума ВАС РФ № 53 от 12 октября 2006 г.

    Вместо предоставления займа займодавец, по мнению налогового органа, мог получить более высокий доход от размещения денежных средств на депозите в банке.

    Контролируемая сделка — это что и кто ее сдает?

    Какой минимальный процент может быть установлен по этому займу, чтобы избежать претензий налоговых органов? Однозначного ответа быть не может, поскольку все зависит от условий, на которых был выдан заем, а также источников информации, которыми обладает организация.

    В первую очередь компании следует проанализировать свою деятельность, установить, привлекала ли сама организация займы у независимых лиц. Если да, то, вероятно, ставка процента для своего учредителя должна быть не меньше. Иначе складывается ситуация, когда учредитель «повесил» разницу по процентам на организацию, тем самым занизив ее налоговую базу.

    Поступили бы так независимые лица, преследующие свои личные коммерческие интересы? Ответ очевиден — нет.

    Налоговые последствия беспроцентных займов

    Об отчете о финансовом результате Заполнение платежного поручения Аудиторская проверка О сроках сообщения в налоговую о невозможности удержать НДФЛ Заполнение табеля О представлении нулевых деклараций Оформление документов при оплате наличными за аренду жилья Письмо Минфина Особенности корректировки налога на прибыль при получении дивидендов Денежная премия Возврат налога Применение ЕНВД Оформление удержания из заработной платы по инициативе сотрудника Списание кредиторской задолженности Представительские расходы Оферта Налоговый агент по НДС Дегустация алкогольной продукции НДС Ошибки в трудовой книжке Как оплачивается сверхурочная работа в выходной день?

    Источник: http://notamena.ru/zajm-ot-inostrannogo-uchreditelya-kontroliruemaya-sdelka/

    Займы от иностранных компаний: контролируемая задолженность

    Российские организации нередко получают займы от иностранных, в том числе аффилированных, компаний, что является одним из наиболее распространенных способов внутригруппового финансирования. В этой связи возникает проблема включения сумм выплачиваемых процентов в состав расходов российской организации, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

    Налоговым законодательством установлены особые правила отнесения сумм процентов по долговым обязательствам к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль (статья 269 НК РФ).

    Их принято называть правилами «недостаточной капитализации», поскольку они подлежат применению в случае более чем трехкратного превышения размера контролируемой задолженности налогоплательщика над разницей между суммой его активов и величиной его обязательств (то есть в ситуации «недостаточной капитализации»). Правила недостаточной капитализации, наряду с правилами трансфертного ценообразования и правилами налогообложения контролируемых иностранных компаний, относятся к инструментам противодействия налоговым злоупотреблениям и имеются в законодательстве многих стран.

    Ниже приводятся ключевые положения статьи 269 НК РФ («Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения») в редакции, действующей с 1 января 2021 года.

    Контролируемая задолженность

    Согласно п. 2 ст. 269 НК РФ контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность налогоплательщика — российской организации по следующим долговым обязательствам этого налогоплательщика:

    1) по долговому обязательству перед иностранным лицом, являющимся взаимозависимым лицом налогоплательщика — российской организации в соответствии с подпунктом 1, 2 или 9 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ, если такое иностранное лицо прямо или косвенно участвует в налогоплательщике — российской организации, указанной в абзаце первом настоящего пункта;

    2) по долговому обязательству перед лицом, признаваемым в соответствии с подпунктом 1, 2, 3 или 9 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимым лицом иностранного лица, указанного в подпункте 1 настоящего пункта, если иное не предусмотрено пунктом 8 настоящей статьи;

    3) по долговому обязательству, по которому иностранное лицо, указанное в подпункте 1 настоящего пункта, и (или) его взаимозависимое лицо, указанное в подпункте 2 настоящего пункта, выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполнение этого долгового обязательства налогоплательщика — российской организации, если иное не предусмотрено пунктом 9 настоящей статьи.

    Пороговый размер контролируемой задолженности

    Согласно п. 3 ст.

    269 НК РФ, в случае, если размер контролируемой задолженности налогоплательщика более чем в 3 раза (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, — более чем в 12,5 раза) превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств этого налогоплательщика на последнее число отчетного (налогового) периода, при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов этого налогоплательщика, применяются правила, установленные пунктами 4 — 6 ст. 269 НК РФ.

    При определении размера контролируемой задолженности налогоплательщика учитываются суммы контролируемой задолженности, возникшей по всем обязательствам этого налогоплательщика, указанным в пункте 2 статьи 269 НК РФ, в совокупности.

    Источник: https://transmskru.com/zaym-ot-inostrannogo-uchreditelya-kontroliruemaya-sdelka/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.