+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Заполнение книги покупок при частичном вычете

Содержание

наполнение книжки покупок при частичном вычете ндс

Заполнение книги покупок при частичном вычете

  • Другие документы

    5. Если не вся сумма НДС принимается к вычету

    Отражение НДС в книжке покупок: правила и примеры

    За квартал — налоговый период по НДС, у организации скапливается огромное количество документов, дающих право на вычет. Чтоб свести данные из всех документов и получить сумму налога, которую можно принять к вычету, нужно отражение НДС в книжке покупок – особом налоговом регистре.

    Для тех, кто ведет учет в программке 1С: Бухгалтерия – смотрите, как происходит формирование книжки покупок в 1С: Бухгалтерия восемь ред. 3.0 в видео-формате.

    Совершенно не так давно ФНС РФ подготовила огромное информационное письмо «Примеры отражения записей по счетам-фактурам в книжке покупок и книжке продаж с указанием кодов видов операций».

    Этот впечатляющий документ объемом более восемьдесят листов содержит список и подробное описание кодов видов операций, используемых при расчетах по НДС и примеры наполнения книжек покупок и продаж по каждому коду.

    2. Что попадает в книжку покупок

    Разделов восемь в декларации будет столько, сколько записей записанно в книжке покупок за соответственный квартал. Частично потому декларация по НДС и сдается в электрическом виде, т.к.

    при большенном числе записей в книжках распечатать ее вручную стало просто нереально.

    На основании записей в книжке покупок в бухгалтерском учете отражаются проводки по принятию НДС к вычету — с помощью записи:

    При покупке у русских поставщиков отражают сведения в рублях. А вот если компания импортирует продукты, то нужно заполнить таможенную цена в валюте, увеличенную на сумму налога. Цена продукта в валюте можно взять из графы двенадцать таможенной декларации.в графе 16

    Какие проблемные вопросы повстречались для вас при отражении НДС в книжке покупок? Задавайте их в комментах и мы вкупе найдем на их ответ!

    Не должны врубаться в книжку покупок счета-фактуры, не надлежащие (п. Три Правил ведения книжки покупок):

    • требованиям ст. 100 шестьдесят девять НК
    • 9. Авансы выданные в книжке покупокДебет шестьдесят восемь — Кредит 19 — эта запись в бухгалтерском учете значит, что НДС попал в книжку покупок.Отражение НДС в книжке покупок делается на основании документов, подтверждающих право организации на вычет. И это не только лишь счета-фактуры.Сейчас поглядим, как отражаются приобретенные авансы от покупателя в книжке покупок, после отгрузки торговцем продуктов, выполнения работ, оказания услуг. Для данной операции установлен код 22. Кстати о том, как рассчитывается НДС с аванса, приобретенного от покупателя, читайте в этой статье.

    • посредниками от заказчиков по переданным на реализацию товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе по приобретенной сумме аванса (частичной оплаты);
    • посредниками от продавцов, выставленные на имя посредника по товарам (работам, услугам, имущественным правам, также по приобретенной сумме аванса (частичной оплаты);
    • на сумму предоплаты при безденежных формах расчетов;
    • Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинноватую статью, поглядите куцее видео ниже, из которого вы узнаете все самое принципиальное по теме статьи.(если видео видно нечетко, понизу видео есть шестеренка, нажмите ее и изберите Качество 720р)13. Оформление книжки покупокв графе 7 — номер и дата документа, подтверждающего уплату налогаОтражать в графе семь книжки покупок реквизиты платежного документа необходимо только в этом случае, если НДС принимается к вычету только после его уплаты:

      1. Необходимо ли вести книжку покупок

      Книжка покупок ведется по форме приложения № четыре к постановлению Правительства РФ от 26 Декабря 2011 № 1137. С 1 Октября 2014 применяется освеженная форма книжки.6.10. Авансы от покупателя в книжке покупок

      2. Что попадает в книжку покупок

      заполняются покупателем-комитентом (принципалом) — в их указываются наименование, ИНН и КПП посредника-комиссионера (агента), приобретающего ТРУ от собственного имени (при всем этом принципиально держать в голове, что графы одиннадцать и двенадцать появились в книжке покупок с 1 Октября 2014 г.);Графу 13 книжки покупок заполняют, если компания покупает завезенные из других стран продукты у русского поставщика. Номер декларации компания переносит из счета-фактуры контрагента.Суммы НДС по полученным товарам, работам и услугам отражаются в книжке покупок по коду 01. При всем этом указываются номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН торговца, дата принятия на учет ТРУ, цена продуктов (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.Пример наполнения книжки покупок по принятию к вычету НДС со цены обретенных продуктов, работ, услуг приведен ниже.1. Необходимо ли вести книжку покупокпроставляется код вида операциив графе 3 в общем случае отражается порядковый номер и дата счета-фактуры торговца; если вычет подтверждают другие документы, то приводятся их реквизиты (к примеру, номер таможенной декларации при импорте, расходного кассового ордера при возврате продукта физлицом, если оплата была наличными);

    • входной НДС по представительским расходам (берется к вычету только НДС, относящийся к расходам, укладывающимся в предел 4% расходов на оплату труда).

    В таком случае в графе пятнадцать книжки покупок записывают всю цена

    — цена ТРУ, имущественных прав либо сумма выданного аванса с НДС; В графе пятнадцать книжки покупок цена покупок с НДС нужно отражать в той валюте, в какой компания расплатилась.

    В графе пятнадцать указывается цена продуктов (работ, услуг), имущественных прав из графы девять по строке «Всего к оплате» регистрируемого счета-фактуры, включая НДС. В случае перечисления аванса — перечисленная сумма аванса, включая НДС (пп. «т» п.

    6 Правил ведения книжки покупок, используемой при расчетах по налогу на добавленную цена, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26 Декабря 2011 N 1137).

    8. Отражение НДС в книжке покупок при приобретении ТРУ

    3. Что не попадает в книжку покупок

    в графе 14 — наименование и код валюты (исключительно в случае приобретения ТРУ, имущественных прав за инвалюту). При покупке продукта за рубли у русских поставщиков данные о валюте в графе четырнадцать ставить не требуется.в графе 15

    • при зачете НДС частями;
    • авансовый НДС у торговца в случаях, когда в счет отгрузки зачитывается только часть ранее приобретенного аванса. Тогда авансовый НДС, приходящийся на эту часть, подлежит вычету, а права на остаток вычета пока нет — оно возникнет при последующей отгрузке;
    • 12. Регистрация при раздельном учете НДСЕсли организация перечислила поставщику аванс в счет грядущей поставки продуктов, работ, услуг, которые будут употребляться для облагаемых и необлагаемых операций, то приобретенный «авансовый» счет-фактура регится в книжке покупок на всю сумму.А вот если заблаговременно понятно, что аванс перечисляется в счет поставки продуктов (работ, услуг) для необлагаемых операций, то приобретенный счет-фактуру регистрировать в книжке покупок не надо, т.к. права на вычет по нему не будет.Книжку покупок можно вести как в картонном виде, так и в электрическом.

    Источник: https://ndsb2b.ru/zapolnenie-knigi-pokupok-pri-chastichnom-vychete-6/

    Заполняем книгу покупок при раздельном учете

    Заполнение книги покупок при частичном вычете

    Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Заполняем книгу покупок при раздельном учете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

    Данный документ вычислил разницу в размере 50 рублей, а так же НДС от этой суммы и отразил его в регистре «НДС предъявленный».

    Т.к. книга нужна для составления и обоснования декларации то её следует хранить 4 года . Налогоплательщики могут перенести убытки прошлых лет или подать уточненку за любой период, поэтому желательно её хранить 11 лет.
    C 1 января 2018 года новая КУДиР(приказ Минфина России от 07.12.16 № 227н.). В неё добавлена возможность отражать торговый сбор .

    Как заполнять книгу покупок при раздельном учете

    Указанные решения включают инструмент сквозной аналитики, благодаря которому итоговый отчет собирается и заполняется автоматически.

    ЛАБОРАТОРНЫЙ ПРАКТИКУМ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ЗАДАНИЙ С ПРИМЕНЕНИЕМ ПРОГРАММЫ «1С: ПРЕДПРИЯТИЕ 8.2» 1. ПОДГОТОВКА, НАСТРОЙКА И ЗАПУСК ПРОГРАММЫ 1.1 Подготовка и запуск программы После установки программы в меню «Пуск — Программы» появляется группа «1С: Предприятие 8». Для удобства работы ярлык запуска «1С: Предприятие» можно скопировать на рабочий стол.

    Книга покупок и дополнительные листы к ней, составленные в электронном виде, следует подписывать электронной цифровой подписью при их передаче в налоговую инспекцию в случаях, предусмотренных налоговым законодательством.

    Заполнение книги покупок при частичном вычете НДС

    Нулевую декларацию УСН и КУДИР можно бесплатно сформировать и отправить через интернет с (Вам нужен Тариф Нулевой).

    Если вы приобретаете товар заграницей, вместо счет-фактуры зарегистрируйте декларацию, полученную на таможне. Вычет НДС осуществляется на основании платежного документа, который подтверждает оплату налога таможенному органу. Заметьте, что в декларации по НДС сумма импорта обособляется особым образом, то есть выделяется по отдельной строке.

    Как хранить. Журнал – это отдельный документ. Подшивать к нему счета-фактуры не надо.* Причем компания может вести журнал и в электронном виде, так что к нему подшить счета-фактуры и не получится.

    Правила ведения книги покупок НДС

    Правила заполнения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила заполнения книги покупок), утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

    В ней регистрируются счета-фактуры, выставленные продавцами покупателям товаров (работ, услуг), в целях определения суммы НДС, предъявляемую последним к вычету (возмещению).

    Заполняйте книгу покупок только при наличии полученных налоговых документов (счет-фактур).

    Если вы как руководитель не можете вести учет самостоятельно, приказом назначьте ответственное лицо за заполнение и ведение данного журнала.

    Кроме счетов-фактур регистрации в книге покупок подлежат также документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал.

    В постановлении № 1137 сказано, что счета-фактуры, в том числе корректировочные и исправленные, хранят в хронологическом порядке по мере выставления или получения.

    То есть ООО «ТД «Аскона», выступая в роли агента, комиссионера по указанным выше договорам, должен регистрировать такие счета-фактуры в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, но не должен их отображать в книге продаж и книге покупок.

    Отразим в программе 1С:Бухгалтерия 3.0 покупку токарного станка стоимостью 350 000 рублей в качестве основного средства.

    Вывод: журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур с 01 января 2015 года будет вестись только для транзитных счетов-фактур, которые не будут никогда зарегистрированы в книгах покупок и книгах продаж.

    Отразим в программе 1С:Бухгалтерия 3.0 покупку токарного станка стоимостью 350 000 рублей в качестве основного средства.

    Как видно, всё проведено в соответствии с настройками. Третье субконто на счёте 19.04 — Принимается к вычету. Соответственно, программа сохранит значение суммы в регистр НДС предъявленный (регистр накопления). Из данных этого регистра составляется Книга покупок.

    Как вести? От руки или на компьютере электронно?

    И.; доступные роли – «Полные права», интерфейс – «Полный». 1.2 Сведения об организациях Методические указания — Перед началом работы необходимо внести сведения обо всех организациях, по которым планируется вести учет в данной информационной базе, а так же выполнить первоначальную настройку параметров учета, включая данные учетной политики.

    В частности, в справочнике указываются основные сведения, подставляемые в документы и справочники по умолчанию, а также порядок доступа к конкретной организации. Справочник «Организации» можно открыть через пункт меню «Предприятие». В поле «Краткое наименование» укажем название нашей организации.

    Сокращенное наименование по учредительным документам.

    Книга покупок не предусмотрена п. 1 ст. 172 НК РФ в качестве основания для принятия налога к вычету, соответственно, право на налоговые вычеты не связано с правильностью ее заполнения.

    И. Кружкова – Орел: Изд-во ОрелГАУ, 2013. – 175 с. РЕЦЕНЗЕНТЫ д.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита ФГБОУ ВПО ОрелГАУ Л.И.

    Мы не просим купить подписку. У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто. Помогите ей.

    Основным документом, служащим основанием для бухгалтерского учёта налога на добавленную стоимость, является книга покупок НДС.

    Данная налоговая накладная заполняется в установленном государством порядке и выписывается предпринимателям в соответствии со статьй 201 НКУ.

    Книгу подают в ИФНС только в случае если её затребует сама ИФНС. Прошитая и пронумерованная книга должна быть в любом случае.

    Если организацией был приобретен товар по импорту, то НДС уплачивается ей таможенным органам. В этом случае счет-фактура отсутствует. Тогда в книге вместо счета-фактуры регистрируется таможенная декларация на ввоз товара и документы, подтверждающие фактическую уплату налога таможенному органу.

    В графах с 8-й по 11-ю указываются покупки и суммы НДС, исчисленные по соответствующим налоговым ставкам.

    Раздел 4 КУдИР: суммы по мере их уплаты

    Журнал выставленных и полученных СФ с 2015г С 01 января 2015 года согласно ст. 169 НК РФ обычные налогоплательщики НДС не будут вести журнал полученных и выставленных счетов-фактур. Полученные и выставленные счета-фактуры будут сразу регистрироваться в книге покупок и книге продаж, минуя этот регистр.

    В процессе проведения документ прихода проведёт стоимость материалов в дебет счёта 10.01 «Сырье и материалы».

    Отражаются в IV. Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса. Они отражаются только если они уменьшают налог. Т.е. если налог 0 рублей то там ничего вписывать не нужно. Если налог 500 рублей, то вписать можно не больше 500 рублей. Взносы должны быть уплачены. Уменьшение налога УСН является добровольным.

    Обратите внимание, что у нас автоматически установился флаг в пункте «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения». Если он не установлен, то отражение в книге покупок будет не датой счет-фактуры, а датой документа поступления.

    Формирование записей в книге покупок в 1С 8.3 — пошаговая инструкция

    Созданы новые типы СФ: — Счет-фактура заказчика, аванс (код операции 02) — Счет-фактура посредника, аванс (код операции 05) Работа с ними происходит аналогично таким же отгрузочным типам — регистрация не проходит, в расширенной информации дополнительная кнопка, через которую к текущему СФ можно привязать авансовые СФ противоположного типа заказчика или посредника.

    Приход товаров в 1С: Бухгалтерии 8.3 оформляется документом Поступление товаров и услуг. В данном случае выставляется операция Товары. Мы не знаем, как в дальнейшем будет использоваться эта покупка, поэтому пока в учёте НДС проставляем Принимается к вычету. В дальнейшем мы сможем изменить способ учёта НДС через документы передачи материалов.

    В постановлении № 1137 сказано, что дополнительные листы надо приложить к книге продаж или покупок, пронумеровать с продолжением сквозной нумерации, прошнуровать и скрепить печатью.

    Не ясно, надо ли скреплять их вместе, а также что грозит компании, если сквозная нумерация нарушена.
    Как и в случае с Цехом 1, проводок будет две. Первая в дебет счёта 26, а вторая на счёт 19.

    04, но аналитика третьего субконто будет — Распределяется.

    Ответственность за нарушения при ведении КУДиР

    Форма налога на добавленную стоимость действует по всей территории Российской Федерации. Данный вид налогообложения приносит в бюджет страны до 30% дохода, а распространяется он на все без исключения предприятия, занимающиеся производством и реализацией товаров либо услуг.

    Учёт налога на добавленную стоимость нуждается в постоянном контроле и проверке, поэтому к каждой организации, являющейся плательщиком НДС, приставлен свой налоговый агент.

    Особенности учета сумм ндс в налоговом учете

    МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «ОРЛОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» И.И. КРУЖКОВА ЛАБОРАТОРНЫЙ ПРАКТИКУМ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ С ПРИМЕНЕНИЕМ КОМПЬЮТЕРНОЙ ПРОГРАММЫ «1С: ПРЕДПРИЯТИЕ 8.2» ОРЕЛ – 2013 2 УДК 657.1:004.9(076.5) ББК 65.052.204.5 я 73 К 84 Кружкова, И.И.

    Здесь формируются три проводки. Первой стоимость услуги вносится в дебет счёта 20.01. Второй — записывается НДС на счёт 19.04, а третьей сумма НДС списывается со счёта 19.04 на счёт 20.01 поскольку дано указание включить НДС в стоимость услуги. Графа 8 книги покупок Клиент утверждает, что по записи регистрации аванса в момент отгрузки в книге покупок не должна заполняться графа 8.

    Источник: https://fdosamara.ru/sudebnaya-zashhita/11172-zapolnyaem-knigu-pokupok-pri-razdelnom-uchete.html

    Возврат аванса покупателю: код операции, порядок заполнения книги покупок при возврате аванса

    Заполнение книги покупок при частичном вычете

    Целью ведения книги покупок является определение суммы НДС, которая подлежит вычету. В ней покупатели должны зарегистрировать выставленные продавцами счета-фактуры, полученные на бумажных и электронных носителях.

    Здесь содержатся первичные счета-фактуры, а также корректировочные и исправленные.

    Код вида операции в книге покупок

    Книга покупок ведется поквартально и заполняется налогоплательщиком за каждый налоговый период. При ее заполнении необходимо учитывать Постановление Правительства от 2011 года №1137.

    При возврате аванса покупателю продавец должен зарегистрировать эту операцию в книге покупок и произвести все необходимые корректировки в бухгалтерской и управленческой отчетности, связанные с возвратом. Этот факт отображается в графе 7 книги покупок. Здесь прописываются реквизиты документа, который подтверждает возврат данной предоплаты.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

    При ведении книги покупок нужно использовать установленные ФНС коды для разных видов операций. При возврате аванса продавец указывает в книге покупок реквизиты выписанного счета-фактуры на полученный аванс и ставит во второй графе код операции «22» (согласно пп. д, п. 6, 22 Правил ведения книги покупок).

    Зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок продавец обязан не позднее, чем через год после отказа покупателя от поставки. Это указано в абз. 2 п. 22 Приложения 4 к Постановлению Правительства №1137.

    Дополнительно подтверждать право на получение вычета налогоплательщику следует с помощью документов, которые свидетельствуют о расторжении договора (например, дополнительным соглашением или односторонним отказом от исполнения договора) и возврате денег покупателю.

    Как отразить возврат аванса

    В случае возврата аванса покупателю продавец получает право на получение вычета по НДС.

    При получении аванса продавец начисляет НДС с полученной суммы. В бухучете для данной операции зафиксирована такая проводка: дебет 62 (аванс) и кредит – 68.

    Когда аванс возвращается, указывается проводка: дебет 68 – кредит 62 (аванс). То есть делается диаметрально противоположная проводка в отличие от той, которая была сделана при начислении НДС с авансового платежа.

    Когда был получен авансовый платеж, продавец оформляет авансовый счет-фактуру и в обязательном порядке регистрирует его в книге продаж. Числом регистрации счета-фактуры является фактическая дата поступления предоплаты на счет получателя.

    Это правило прописано в пп. 2 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса. По закону неважно, когда произойдет окончательная отгрузка товаров или оказание услуг в рамках полученной предоплаты. НДС с полученного аванса продавцом начисляется в тот же день.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

    Авансовый счет-фактура отображается в книге продаж за тот квартал, когда получена предоплата, согласно пп. 3,17 Правил ведения книги продаж. Один экземпляр счета-фактуры передается покупателю по п. 3 ст. 168 Налогового кодекса. Это делается в течение 5 календарных дней после поступления предоплаты от покупателя.

    Для того чтобы вернуть НДС при возврате аванса покупателю, эту операцию следует отобразить в декларации по НДС. Аванс отображается в строке 070 3 раздела декларации по НДС в квартале, когда он был получен (согласно п. 38.4 Порядка заполнения декларации).

    При возврате аванса покупателю для принятия к вычету НДС нужно учитывать два важных правила (согласно п. 9 ст. 172 Налогового кодекса):

    1. Вернуть НДС можно только при условии, что этот возврат связан с изменением договорных условий или расторжением договора.
    2. Принять НДС к вычету продавец вправе только на дату фактического возврата аванса. Сумма налога к вычету будет рассчитываться следующим образом: сумма аванса, помноженная на ставку НДС: 10/110 или 18/118 (по п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 Налогового кодекса).

    Таким образом, указанные правила предполагают, что между продавцом и покупателем должен быть заключен договор, который предполагает перечисление аванса. Также в распоряжении покупателя должен быть ранее полученный счет-фактура от продавца и платежное поручение на перечисление аванса.

    Вычет допускается применить только непосредственно в том квартале, когда были соблюдены вышеуказанные условия. Это означает, что перенос вычета на более поздние периоды не допускается. Эта позиция разъясняется в письме Минфина от 2015 года №03-07-11/41908.

    Заполнение декларации

    Декларация по НДС – обязательная отчетная форма, которая представляется всеми организациями и ИП, работающие на ОСНО.

    В декларации по НДС вычет по НДС из-за возвращенного аванса прописывается в строке 120, разделе 3 (согласно п. 38.8 Порядка). Это правило учитывается, если, например, аванс был получен в первом квартале, а возвращен – во втором.

    Если аванс возвращен в тот же налоговый период, что и был получен, то в строке 070 прописывается сумма аванса и начисленный НДС, в строке 130 — сумма принимаемого к вычету НДС с возвращенного аванса.

    Декларация по НДС подается в электронном виде до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом по п. 5 ст. 174 Налогового кодекса.

    НДС платится в бюджет ежемесячно тремя равными долями в течение 3 месяцев после окончания отчетного квартала до 25 числа (согласно п. 1 ст. 174 Налогового кодекса). Если полученная сумма налога к уплате в бюджет не делится на три части, то большая доля платится в последний месяц.

    Таким образом, при возврате авансового платежа покупателю сумма НДС, которая была начислена с частичной предоплаты и перечислена в бюджет, может быть принята к вычету.

    Для обоснования получения вычета нужно выставленный на аванс счет-фактуру зарегистрировать в книге покупок с отметкой «Возврат аванса». Для этого в 7 графе книги покупок, которую обязан вести каждый плательщик НДС, указываются реквизиты подтверждающего возврат аванса документа.

    Код операции при этом прописывается как «22». В декларации по НДС отображается сумма НДС по строке 120 третьего раздела.

    Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

    Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/kniga/kniga-pokupok.html

    Заполнение книги покупок при частичном вычете

    Заполнение книги покупок при частичном вычете

    Частичный вычет компании достаточно часто используют, чтобы избежать камеральных налоговых проверок, в ситуации, когда НДС в налоговом периоде предлагается заявить к возмещению.

    Более выгодно для компании такой вычет разбить на части. Однако при заявлении вычета частями по одному счету-фактуре могут возникнуть вопросы касательно заполнения книги покупок.

    Рассмотрим механизм заполнения, а также укажем на возможные налоговые риски.

    Как известно, вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ либо уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, в случае использования этихтоваров для осуществления операций, облагаемых НДС (перепродажа товаров относится к таким операциям) после принятия их на учет на основании счетов-фактур (п. 2 ст. 171и п. 1 ст. 172Налогового кодекса РФ).

    С 1 января 2015 г. действует п. 11 ст. 172НК РФ, который указывает, что НДС, предусмотренный п. 2 ст. 171НК РФ, можно предъявить к вычету в течение трех лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных на территорию РФ.  

    Налоговое законодательство при этом не запрещает принимать НДС к вычету частями.

    Согласен с этим и Минфин России. Так, в письме от 9 апреля 2015 г.

    № 03-07-11/20293 финансовое ведомство отметило, что принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, нормам НК РФ не противоречит.

    Каким же образом необходимо в такой ситуации заполнить книгу покупок?

    Правила заполнения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила заполнения книги покупок), утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

    Подпунктом «т» п.

    6 Правил заполнения книги покупок предусмотрено, что в графе 15 книги покупок указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, а в случае перечисления суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — перечисленная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость.

    Пунктом 5 Правил составления счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость [1], в свою очередь, предусмотрено, что строка «Всего к оплате» заполняется для составления книги покупок, книги продаж, а в случаях, предусмотренных приложениями № 4 и 5 к Постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, — для составления дополнительных листов к книгам покупок и книгам продаж.

    [attention type=red]
    Таким образом, в графу 15 книги покупок переносятся данные из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры.
    [/attention]

    Каких-либо исключений для случаев частичного заявления вычета НДС при заполнении графы 15 книги покупок Правилами заполнения книги покупок не предусмотрено.

    Таким образом, следуя буквальному прочтению приведенного подп. «т» п. 6 Правил заполнения книги покупок, при частичном заявлении вычета в графе 15 книги покупок следует отразить всю стоимость товаров (работ, услуг), которая указана в соответствующем счете-фактуре в графе 9 по строке «Всего к оплате».

    Налогоплательщику, который отразил стоимость товара только в части заявленного к вычету НДС, надо быть готовым к определенным налоговым рискам. Оценим их на предмет негативности для налогоплательщика.

    Оценка риска отказа налоговыми органами в вычете НДС

    Книга покупок не предусмотрена п. 1 ст. 172 НК РФ в качестве основания для принятия налога к вычету, соответственно, право на налоговые вычеты не связано с правильностью ее заполнения. Данная позиция подтверждается обширной судебной практикой (см.

    , например, Постановления ФАС Уральского округа от 18 апреля 2013 г. № Ф09-3460/13 по делу № А47-8212/2012, ФАС Поволжского округа от 12 февраля 2013 г. по делу № А65-14995/2012, ФАС Московского округа от 17 января 2013 г. по делу № А40-40046/12-99-216).

    Оценка риска привлечения к ответственности по ст. 120 НК РФ за нарушение правил заполнения книги покупок

    Статьей 120 НК РФ установлена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения.

    Под таким нарушением для целей данной статьи понимается отсутствие первичных документов либо отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. 

    Книга покупок, применяемая при расчетах по НДС, в числе документов, поименованных в ст. 120 НК РФ, не упоминается.

    Рассмотрим, можно ли отнести книгу покупок к регистрам налогового учета.

    Понятие «регистр налогового учета» встречается в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Так, в соответствии с п. 1 ст. 230 Кодекса налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

    Также понятие «регистр налогового учета» раскрывается в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Согласно ст.

    313 Кодекса, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.

    Однако для целей исчисления НДС обязанность вести налоговые регистры не установлена. При этом ни в НК РФ, ни в Постановлении Правительства РФ № 1137 книга покупок не упоминается в качестве налогового регистра.

    [attention type=green]
    Кроме того, в п. 4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г.
    [/attention]

    № ММВ-7-3/558@, указано, что декларация составляется на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях, установленных НК РФ, на основании данных регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента).

    Таким образом, как следует из приведенной нормы, ФНС России разделяет понятия «книга покупок» и «регистр налогового учета».

    Из изложенного следует, что основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за неправильное ведение книги покупок отсутствуют.

    Однако существует и иная точка зрения по данному вопросу. Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 29 ноября 2013 г. № Ф05-15210/2013 указал, что книга покупок и книга продаж не являются первичными документами, служащими для учета соответствующих операций, но фактически являются регистрами налогового учета, данные которых формируются на основании первичных документов.

    Тем не менее, в данном деле суд не рассматривал вопрос о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, а указывал на обязанность налогового органа проверять книги покупок и продаж и первичные документы.

    Что касается споров о применении ст. 120 НК РФ при нарушении правил ведения книги покупок, то суды принимают положительные для налогоплательщика решения (см., например, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 30 июня 2006 г. по делу № А79-15564/2005, ФАС Северо-Западного округа от 31 мая 2006 г. по делу № А56-22693/2005).

    Отметим, что практика по данному вопросу относится к периоду 2006 г. и ранее. Более поздняя арбитражная практика автором не найдена. Это может свидетельствовать о том, что налоговые органы не предъявляют претензии в случае выявления фактов, свидетельствующих о нарушении правил ведения книги покупок.

    Таким образом, вероятность привлечения налогоплательщика к ответственности по ст. 120 НК РФ за неправильное заполнение графы 15 в книге покупок оценивается ниже среднего уровня.

    Оценка риска привлечения к ответственности за ошибки в налоговой декларации

    Декларация по НДС подается в соответствии с формой и форматом, утвержденными приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@. Форма декларации содержит в том числе Раздел 8, в котором отражаются сведения из книги покупок.

    По строке 170 Раздела 8 декларации по НДС указываются данные книги покупок, отраженные в графе 15. Соответственно, в случае заполнения графы 15 книги покупок в части заявленного вычета в строке 170 декларации налогоплательщика будет отражена стоимость товаров (работ, услуг) только в части.

    Одновременно с этим в Разделе 9 в строке 160 декларации контрагента стоимость товаров (работ, услуг) должна быть отражена полностью, поскольку частичная уплата НДС законодательством не предусмотрена.

    [attention type=yellow]
    Таким образом, налоговый орган в рассматриваемом случае при сопоставлении данных декларации налогоплательщика и декларации контрагента может прийти к выводу об ошибке при заполнении налоговой декларации.
    [/attention]

    Налоговым кодексом РФ не предусмотрены отдельные санкции за ошибки при заполнении налоговой декларации. В статье 120 НК РФ налоговая декларация не указана.

    Следовательно, за ошибки при заполнении налоговой декларации, не приводящие к неполной уплате налога, налоговая ответственность не предусмотрена (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19 ноября 2007 г. по делу № А42-3678/2006).

    Вместе с тем отметим, что на основании п. 3 ст.

    88 НК РФ, если камеральной проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

    Таким образом, при сопоставлении данных декларации налогоплательщика и декларации контрагента налоговый орган может выявить ошибки, что повлечет за собой необходимость представления пояснений.

    Итак, еще раз подчеркнем, что при частичном заявлении вычета в графе 15 книги покупок следует отразить всю стоимость товаров (работ, услуг), которая указана в соответствующем счете-фактуре в графе 9 по строке «Всего к оплате».

    Если налогоплательщик заполнил графу 15 книги покупок в части заявленного вычета, риски отказа в вычете НДС, а также риски привлечения к ответственности по ст. 120 НК РФ за неправильное оформление книги покупок и ошибки в налоговой декларации невысоки.

    [1] Утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137

    Источник: https://gaap.ru/articles/Zapolnenie_knigi_pokupok_pri_chastichnom_vychete/

    Как заполнить книгу покупок в декларации ндс

    Заполнение книги покупок при частичном вычете

    Частичный вычет компании достаточно часто используют, чтобы избежать камеральных налоговых проверок, в ситуации, когда НДС в налоговом периоде предлагается заявить к возмещению.

    Более выгодно для компании такой вычет разбить на части. Однако при заявлении вычета частями по одному счету-фактуре могут возникнуть вопросы касательно заполнения книги покупок.

    Рассмотрим механизм заполнения, а также укажем на возможные налоговые риски.

    Как известно, вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ либо уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, в случае использования этих товаров для осуществления операций, облагаемых НДС (перепродажа товаров относится к таким операциям) после принятия их на учет на основании счетов-фактур (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

    С 1 января 2015 г. действует п. 1 1 ст. 172 НК РФ, который указывает, что НДС, предусмотренный п. 2 ст. 171 НК РФ, можно предъявить к вычету в течение трех лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных на территорию РФ.

    Налоговое законодательство при этом не запрещает принимать НДС к вычету частями.

    Согласен с этим и Минфин России. Так, в письме от 9 апреля 2015 г.

    № 03-07-11/20293 финансовое ведомство отметило, что принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, нормам НК РФ не противоречит.

    Каким же образом необходимо в такой ситуации заполнить книгу покупок?

    Правила заполнения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила заполнения книги покупок), утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

    Подпунктом «т» п.

    6 Правил заполнения книги покупок предусмотрено, что в графе 15 книги покупок указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, а в случае перечисления суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — перечисленная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость.

    Пунктом 5 Правил составления счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость 1 , в свою очередь, предусмотрено, что строка «Всего к оплате» заполняется для составления книги покупок, книги продаж, а в случаях, предусмотренных приложениями № 4 и 5 к Постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, — для составления дополнительных листов к книгам покупок и книгам продаж.

    [attention type=red]
    Таким образом, в графу 15 книги покупок переносятся данные из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры.
    [/attention]

    Каких-либо исключений для случаев частичного заявления вычета НДС при заполнении графы 15 книги покупок Правилами заполнения книги покупок не предусмотрено.

    Таким образом, следуя буквальному прочтению приведенного подп. «т» п. 6 Правил заполнения книги покупок, при частичном заявлении вычета в графе 15 книги покупок следует отразить всю стоимость товаров (работ, услуг), которая указана в соответствующем счете-фактуре в графе 9 по строке «Всего к оплате».

    Налогоплательщику, который отразил стоимость товара только в части заявленного к вычету НДС, надо быть готовым к определенным налоговым рискам. Оценим их на предмет негативности для налогоплательщика.

    Оценка риска отказа налоговыми органами в вычете НДС

    Книга покупок не предусмотрена п. 1 ст. 172 НК РФ в качестве основания для принятия налога к вычету, соответственно, право на налоговые вычеты не связано с правильностью ее заполнения. Данная позиция подтверждается обширной судебной практикой (см.

    , например, Постановления ФАС Уральского округа от 18 апреля 2013 г. № Ф09-3460/13 по делу № А47-8212/2012, ФАС Поволжского округа от 12 февраля 2013 г. по делу № А65-14995/2012, ФАС Московского округа от 17 января 2013 г. по делу № А40-40046/12-99-216).

    Оценка риска привлечения к ответственности по ст. 120 НК РФ за нарушение правил заполнения книги покупок

    Статьей 120 НК РФ установлена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения.

    Под таким нарушением для целей данной статьи понимается отсутствие первичных документов либо отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

    Книга покупок, применяемая при расчетах по НДС, в числе документов, поименованных в ст. 120 НК РФ, не упоминается.

    Рассмотрим, можно ли отнести книгу покупок к регистрам налогового учета.

    Понятие «регистр налогового учета» встречается в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Так, в соответствии с п. 1 ст. 230 Кодекса налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

    Также понятие «регистр налогового учета» раскрывается в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Согласно ст.

    313 Кодекса, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.

    Однако для целей исчисления НДС обязанность вести налоговые регистры не установлена. При этом ни в НК РФ, ни в Постановлении Правительства РФ № 1137 книга покупок не упоминается в качестве налогового регистра.

    [attention type=green]
    Кроме того, в п. 4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г.
    [/attention]

    № ММВ-7-3/[email protected], указано, что декларация составляется на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях, установленных НК РФ, на основании данных регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента).

    Таким образом, как следует из приведенной нормы, ФНС России разделяет понятия «книга покупок» и «регистр налогового учета».

    Из изложенного следует, что основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за неправильное ведение книги покупок отсутствуют.

    Однако существует и иная точка зрения по данному вопросу. Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 29 ноября 2013 г. № Ф05-15210/2013 указал, что книга покупок и книга продаж не являются первичными документами, служащими для учета соответствующих операций, но фактически являются регистрами налогового учета, данные которых формируются на основании первичных документов.

    Тем не менее в данном деле суд не рассматривал вопрос о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, а указывал на обязанность налогового органа проверять книги покупок и продаж и первичные документы.

    Что касается споров о применении ст. 120 НК РФ при нарушении правил ведения книги покупок, то суды принимают положительные для налогоплательщика решения (см., например, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 30 июня 2006 г. по делу № А79-15564/2005, ФАС Северо-Западного округа от 31 мая 2006 г. по делу № А56-22693/2005).

    Отметим, что практика по данному вопросу относится к периоду 2006 г. и ранее. Более поздняя арбитражная практика автором не найдена. Это может свидетельствовать о том, что налоговые органы не предъявляют претензии в случае выявления фактов, свидетельствующих о нарушении правил ведения книги покупок.

    Таким образом, вероятность привлечения налогоплательщика к ответственности по ст. 120 НК РФ за неправильное заполнение графы 15 в книге покупок оценивается ниже среднего уровня.

    Оценка риска привлечения к ответственности за ошибки в налоговой декларации

    Декларация по НДС подается в соответствии с формой и форматом, утвержденными приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/[email protected] Форма декларации содержит в том числе Раздел 8, в котором отражаются сведения из книги покупок.

    По строке 170 Раздела 8 декларации по НДС указываются данные книги покупок, отраженные в графе 15. Соответственно, в случае заполнения графы 15 книги покупок в части заявленного вычета в строке 170 декларации налогоплательщика будет отражена стоимость товаров (работ, услуг) только в части.

    Одновременно с этим в Разделе 9 в строке 160 декларации контрагента стоимость товаров (работ, услуг) должна быть отражена полностью, поскольку частичная уплата НДС законодательством не предусмотрена.

    [attention type=yellow]
    Таким образом, налоговый орган в рассматриваемом случае при сопоставлении данных декларации налогоплательщика и декларации контрагента может прийти к выводу об ошибке при заполнении налоговой декларации.
    [/attention]

    Налоговым кодексом РФ не предусмотрены отдельные санкции за ошибки при заполнении налоговой декларации. В статье 120 НК РФ налоговая декларация не указана.

    Следовательно, за ошибки при заполнении налоговой декларации, не приводящие к неполной уплате налога, налоговая ответственность не предусмотрена (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19 ноября 2007 г. по делу № А42-3678/2006).

    Вместе с тем отметим, что на основании п. 3 ст.

    88 НК РФ, если камеральной проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

    Таким образом, при сопоставлении данных декларации налогоплательщика и декларации контрагента налоговый орган может выявить ошибки, что повлечет за собой необходимость представления пояснений.

    Итак, еще раз подчеркнем, что при частичном заявлении вычета в графе 15 книги покупок следует отразить всю стоимость товаров (работ, услуг), которая указана в соответствующем счете-фактуре в графе 9 по строке «Всего к оплате».

    Если налогоплательщик заполнил графу 15 книги покупок в части заявленного вычета, риски отказа в вычете НДС, а также риски привлечения к ответственности по ст. 120 НК РФ за неправильное оформление книги покупок и ошибки в налоговой декларации невысоки.

    1 Утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137

    Как оформить книги покупок и продаж

    Книги покупок и продаж — это учетные документы, которые необходимы для вычисления суммы налога на добавленную стоимость. Их данные полностью переносятся в соответствующие разделы декларации по НДС, поэтому ошибки в заполнении каждой записи критичны.

    Налоговая инспекция откажет в приеме декларации по НДС при ошибках в книге покупок или книге продаж. Разберемся, как правильно заполнять и исправлять эти книги в 2018 году.

    Образец книги покупок и продаж с 1 января 2018

    Источник: https://yunturist58.ru/kak-zapolnit-knigu-pokupok-v-deklara/

  • Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.