+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Выплаты членам производственных кооперативов облагаются взносами. Но не всегда

Содержание

Снижаем страховые взносы до 2,9 % с помощью производственных кооперативов

Выплаты членам производственных кооперативов облагаются взносами. Но не всегда

Юлия Хачатурян, генеральный директор компании Nika, risk plan

На материал именно под таким заголовком я наткнулась несколько месяцев назад (эта статья была написана мною летом 2021 г., но с тех пор ни произошло ничего, что изменило бы мою позицию по проблеме, описанной ниже).

Размещен он был на сайте весьма известного лектора по налоговому планированию. Одни посетители его семинаров по оптимизации налогообложения почему-то потом его дико ругают, другие бурно восхваляют. Но вопрос, собственно говоря, не в том, кто и как его оценивает, ибо очевидно, что у каждого свое субъективное восприятие.

Для меня был важен вопрос налогового планирования с помощью производственных кооперативов,

ибо об их налогообложении у меня было диаметрально противоположное представление, нежели у данного ведущего налоговых семинаров. Более того, на тему налоговой оптимизации с помощью различных кооперативов (кредитных, производственных и т.д.

) у меня в свое время (в 2014 году) была опубликована статья «Кооператив как средство налогового планирования» в журнале «Бухгалтерия. Просто. Понятно. Практично» и проверял ее довольно въедливый редактор. И была она написана, исходя из совершенно иного видения ситуации, нежели видение ее известным лектором.

Статья есть у нас в Блоге, в ней приведены соответствующие нормы законодательства, на которые я опиралась, письма и т.д.

Сократ мне конкурент, но истина дороже….

Скажу начистоту, своим клиентам мы редко советуем использовать для налогового планирования производственный кооператив. Не потому, что я считаю, что с помощью него оптимизировать налоги и страховые взносы нельзя, а потому что инструмент этот достаточно сложный.

И как правило, предлагаешь то, что выглядит более естественно. Поэтому, так как каждый день мы изменения законодательства, письма и судебную практику, связанную с данным инструментом налогового планирования не отслеживаем, я решила разобраться, кто же все-таки прав.

Что же говорит известный лектор?

Суть его позиции следующая: с выплат членам производственных кооперативов не удерживается НДФЛ, страховые взносы платятся в размере 2,9%, если речь идет о распределении прибыли пропорционально трудовому вкладу участника

Тот факт, что надо удержать именно 2,9 % обосновывается тем, что в Законе о производственных кооперативах сказано, что его члены, принимающие в работе кооператива личное трудовое участие, подлежат обязательному социальному страхованию.

Правда, уточняет лектор, ему показывала одна женщина судебную практику, согласно которой с выплат в производственных кооперативах НДФЛ все же удерживать надо и платить страховые взносы во все фонды полностью.

Но он всю ночь изучал судебное дело, которое разошлось с его словами, и пришел к выводу, что оный случай относился к ситуации, когда выплаты в производственном кооперативе осуществлялись за выполнение трудовой функции (то есть фактически по трудовому договору, а не пропорционально трудовому участию). Дело, которое показала лектору бухгалтер, было, по всей видимости, определение ВС РФ, о котором речь пойдет ниже.

В чем заключалось мое понимание ситуации?

В производственном кооперативе есть два основных вида выплат: пропорционально трудовому вкладу и пропорционально финансовому вкладу (есть также третий вид выплат по трудовым договорам, осуществляемых, как правило, лицам, не являющимся членами кооператива).

Налогообложение первого основного вида выплат осуществляется по правилам налогообложения заработной платы (удерживается НДФЛ и уплачиваются страховые взносы, при чем не только в ФСС); налогообложение вторых происходит идентично налогообложению дивидендов (НДФЛ платится, взносы – нет).

Сделаем небольшое пояснение относительно первого вида выплат: да, в законе о производственных кооперативах прямо сказано, что лица, принимающие трудовое участие в его деятельности подлежат обязательному социальному страхованию, а значит страховые взносы 2,9% с выплат, пропорционально данному участию, платить нужно. Я с этим абсолютно согласна.

Но это не означает, что законодательство о страховых взносах не должно применяться тоже и что не должны платиться все страховые взносы. Ибо в законодательстве о производственных кооперативах нигде не написано, что от уплаты иных страховых взносов такой пайщик освобожден.

В общем-то очевидно, что понимание ситуации с налогообложением производственных кооперативов было, прямо скажем, у нас с известным лектором не идентичным. А потому хотелось докопаться до истины.

Вначале я нашла статью 2012 года, автор которой считал, что НДФЛ с выплат в производственных кооперативах все же удерживать надо (в подтверждение он приводил письма 2004-2006 года), но при этом выражал идентичную позицию с лектором в плане обложения выплат членам производственных кооперативов, распределяемых пропорционально трудовому участию (платить надо только взносы в ФСС).

Далее обнаружилась одна и та же консультация конца 2014 г. без указания автора, на двух мега-авторитетных источниках по данному поводу. Перечитывала я ее несколько раз из уважения к авторитету источника. Но, увы, в качестве консультации в конечном итоге у меня возникли сомнения по ряду причин.

Во-первых,  вопрос был о производственных кооперативах, а документация, на которую ссылался неизвестный автор в обоснование своей позиции, касалась почему-то потребительских.

Более того, крайне настораживал тот факт, что в консультации уверенно утверждалось, страховые взносы с выплат членам кооператива в любом случае платить не нужно (хотя в законе о производственных кооперативах прямо сказано (и в этом плане с лектором никто и не спорил), что лица, которые принимают в деятельности кооператива трудовое участие, подлежат социальному страхованию и страхованию от несчастных случаев от производстве. А значит, взносы в размере 2,9% необходимо в любом случае заплатить в силу прямого требования законодательства.)

И вот наконец, я нахожу то самое определение ВС РФ, вышедшее в свет в конце 2015 г. (которое показала лектору по налоговому планированию бухгалтер и которое он ночью изучал) и которое сходится с моей концепцией и письмо Министерства труда РФ от 10.11.2015 г. (страховые взносы с выплат, распределяемых пропорционально трудовому участию необходимо платить в общеустановленном порядке).

И вспомнилась мне фраза из самого любимого школьного предмета: «что и требовалось доказать».

И вот тут бы кажется пересмотреть и известному лектору по налоговому планированию, и другому авторитетному источнику, свою позицию о том, что суммы, распределенные пропорционально трудовому участию, взносами полностью не облагаются.

Но они оба продолжают настаивать, что выплаты, распределяемые пропорционально трудовому участию разные, что вот те, которые имели в виду они, взносами не облагаются вообще (или облагаются не полностью), а вот которые есть другие, которые тоже распределяемые пропорционально трудовому участию, но пропорционально заработной плате — вот те, да! взносами облагать надо… Я вот потому и не люблю толкований разных авторитетных источников, что в суде потом на них не сошлешься.

В общем-то я готова пересмотреть свою позицию, если мне приведут какие-то иные аргументы (письма, но относящиеся именно к производственным кооперативам), нормы законодательства и т.д.

(не комментарии авторитетов (я не специалист по тому, какой авторитет авторитетнее и споры по данному поводу людей на форумах мне кажутся более чем забавными), ибо для меня на самом деле важнее понять объективную ситуацию, а не доказать свою правоту.).

И если читатели нашего Блога их знают – я с интересом выслушала бы их точку зрения.

Напомню, что эта статья была написана летом 2021 года. И вот недавно натыкаюсь на статью «Налоговые мифы. Производственные кооперативы 2021» (за подписью одного из сотрудников того известного лектора) . Пробегаю глазами. Вижу «красной» нитью проходящую по ходу статьи мысль: «Мы во всем правы….

И вот в доказательство — свежая судебная практика (Решение АС Кемеровской области от 7 июля 2021 г. дело № А27-5864/2021). Суд — на стороне налогоплательщика».

  Намек на то, что возможно, что появился аргумент, не стыкующийся с моей позицией меня заинтриговал… Но в отличие от многих людей я предпочитаю смотреть первоисточники, на которых основаны выводы… Увы, меня ждало глубокое разочарование.

Я увидела дело, в котором было написано то, что утверждалось мною с самого начала: если денежные средства распределяются пропорционально вкладам (а не трудовому участию) налогообложение в производственных кооперативах осуществляется в принципе также, как и налогообложение дивидендов….

Посетить наши мероприятия по налоговому планированию

Источник: http://www.risk-plan.ru/blog/snizhaem-strahovye-vznosy-do-2-9-s-pomoshhyu-proizvodstvennyh-kooperativov/

Налоговый рай для предприятий потребительской кооперации

Выплаты членам производственных кооперативов облагаются взносами. Но не всегда

Здравствуйте, уважаемые читатели блога «Кооперативы против бедности»!
Хорошо помню то время, когда предприятия потребительской кооперации, особенно в сельских районах нашей необъятной Родины — СССР, своих пайщиков кормили, одевали, помогали вести домашнее хозяйство, и многое другое, полезное-создавали рабочие места, платили неплохую зарплату. Потребительская кооперация СССР стремительно и мощно развивалась, особенно в сельской местности-в районных центрах строились перерабатывающие сельскохозяйственные небольшие заводы по производству мясной, молочной, овощной, ягодной продукции, вина, и др.

Активно работали автолавки, передвижные заготовительные конторы, пункты приёма молока у населения. Работали пошивочные ателье. Такое мощное кооперативное движение значительно улучшало материальное положение пайщиков сельской потребкооперации.

Рост материальной базы потребительской кооперации и соответственно материальное благополучие сельского жителя -пайщика потребительского общества прекратился в начале лихих 90-х и не восстановился до сих пор.

Крестьяне, в те лихие, трагичные для советской Родины, годины, были брошены на произвол судьбы.

Захватившие власть младореформаторы, уничтожили крестьянство на селе и вместе с крестьянством-потребительскую кооперацию. Однако…, хочется верить, что потребительская кооперация, потребительские общества и их предприятия возродятся в своём новом и сильном облике, как организации коллективного труда на благо своих пайщиков.

Предлагаю к ознакомлению познавательную статью о том, какая потребительская кооперация дана нам в Законе. Статьёй поделился официальный сайт «Туров и Партнёры» — ссылка на статью: https://turov.pro/nalogovyie-mifyi-chast-3-potrebitelskie-obshhestva-c/

В последнее время предприниматели проявляют особый интерес к потребительскими кооперативами.

Чем обусловлено такое любопытство? Если раньше сельпо, райпо были единственными магазинами на деревне, где народ мог что-то приобрести, то сейчас избыток – чуть ли ни один магазин на 10 человек.

Если раньше колхозы и совхозы сбывали излишки зерна, поросят, картошки и прочего хозяйства через потребкооперацию, то сейчас полно различных коммерческих оптовиков, перекупщиков и т.д.

Побуждения создать потребительское общество у трудяг-пайщиков той эпохи и современных кооператоров похожи только по закону и документам… Время изменило взгляды, а современное законодательство «помогло» рассмотреть в кооперативах совсем иные ценности. Да и люди уже другой закалки, точнее закаленные этими законами. С самыми распространенными мифами мне помогли разобраться современные кооператоры и юристы компании «Туров и Партнеры».

Миф №1. Потребительские общества – это не для бизнеса. Для предпринимательской деятельности логичнее и удобнее открывать ООО, ОАО, ИП и т.д

Из ст.

1 Закона РФ №3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»: «потребительское общество – добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц, созданное, как правило, по территориальному признаку, на основе членства путем объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов».

И если производственные кооперативы относятся к разряду коммерческих организаций, то потребительские общества – это общественные организации, работа которых направлена не на извлечение прибыли, а удовлетворение нужд пайщиков.

Возникает вполне логичный вопрос: «Как же вести бизнес путем организации потребительского общества? Когда все «движения», при которых что-то продается либо покупается относятся к коммерческим?»

Олег Сырочев. Генеральный директор ООО «НПО Экология»:

    «А что есть бизнес? И для кого?» – это самые обычные вопросы при создании бизнеса.Так вот, Потребкооперация отвечает на эти вопросы, а именно бизнес – это дело! Дело для пайщиков. НО: при правильном подходе и постановке бухучета практически нет налогооблагаемой базы. А раз нет базы, значит нет и отчислений. Все в соответствии с действующим законодательством и при полной поддержке государства. Нужно ли вам дело со 100% сбытом и при этом без налогов? Решать вам!

Екатерина Кувшинова. Руководитель юридического отдела компании «Туров и Партнёры»:

Единственная цель существования потребительских обществ – это удовлетворение нужд пайщиков, а не извлечение прибыли. А нужда может выражаться в чем угодно: в имуществе, в квадратных метрах, в деньгах.

Организации, индивидуальные предприниматели также могут быть пайщиками, могут вносить паевые взносы, но они не смогут их поставить у себя в расходы (если это не является необходимым условием существования этой, например, ООО-шки).

К таким организациям относятся компании на ОСНО либо на УСН (доходы-расходы), а остальным лицам будет комфортно работать с кооперативом, т.к. им не нужно учитывать расходы для определения налоговой базы, а подтвердить происхождение товара они могут актом приёма-передачи имущества и договором с ПО.

Это и физические лица, юрлица, которым не нужны расходы и ИП (патент, ЕНВД, УСН (доходы)). Поэтому такие компании-пайщики могут «брать» товар у потребительского общества, а затем его продавать.

Так как потребительское общество – это некоммерческая организация, ей нужно на что-то существовать. И существует она членские взносы. Существуют также и паевые взносы. Разница в том, что паевой взнос имеет возвратный характер, как раз его пайщики и возвращают имуществом или деньгами.

Например, пайщик пришёл и сказал: «Я вношу паевой взнос 100 рублей, прошу удовлетворить мою нужду телефоном». Общество покупает пайщику телефон за 80 рублей и передаёт его за те же 80 рублей возвратом паевого взноса. А 20 рублей, в соответствии с заявлением пайщика зачисляются в членские взносы.

И уже эти 20 рублей общество общество расходует согласно созданным фондам на свои нужды.

Что получается? С точки зрения закона п.3, пп.3 ст. 39 НК РФ удовлетворение нужд пайщиков не признается реализацией. По факту мы поменяли деньги на товар, пайщик доволен, общество довольно, а реализации и налогов нет, а, соответственно, нет и налоговой базы.

Безусловно, особое внимание следует уделить грамотному оформлению всей необходимой и регламентирующей деятельность документации. Если все будет оформлено правильно и соблюдены нюансы, то такой «своеобразный бизнес» торговлей не признают».

За долгой беседой с Екатериной Бурлуцкой у меня сформировалось представление о современных «Райпо». Модернизированный кооператив – это что-то похожее на бизнес для своих, ведь не платить налоги по закону – это отличная перспектива.

Но, соблазн ухода от «противного» НДС перекрывает здравый смысл: все пайщики имеют равный голос. Возникает опасение создания коалиции и бунта среди недоброжелателей.

Ведь свои же могут нанести удар исподтишка и свергнуть «реальную» власть… Быть может, это тоже миф?

Миф №2: Очень велики риски, что «демократия» кооперативов может привести к свержению «главных» пайщиков-основателей

Максим Заглядкин. Юрист, налоговый консультант компании «Туров и Партнеры»:

Именно на общем собрании пайщиков можно свергнуть «власть». Обезопасить руководящих лиц кооператива от «свержения» возможно посредством уполномоченных кооперативных участков. Т.е. на общем собрании голосуют за пайщиков уполномоченные соответствующих кооперативных участков. Именно так мы рекомендуем выстраивать структуру управления в ПО.

Кооперативный участок – часть потребительского общества. КУ открывается Советом либо по территориальному, либо по тематическому признаку для оперативного управления в ПО. Он объединяет определенное количество пайщиков, проживающих на определенной территории, или работающих в какой-нибудь организации, а также принимающих участие в тематических программах ПО.

В ст.

17 Закона РФ «О потребительской кооперации» записано, что в случаях, когда пайщиками потребительского общества являются жители нескольких населенных пунктов и количество пайщиков велико, в потребительском обществе могут создаваться кооперативные участки, высшим органом которых является собрание пайщиков кооперативного участка, руководит его деятельностью уполномоченный кооперативного участка.

Уполномоченный кооперативного участка имеет право принимать решение от лица всех пайщиков кооперативного участка, а также участвовать в Общем собрании пайщиков потребительского общества от своего кооперативного участка.

То есть, назначив свое доверенное лицо уполномоченным кооперативного участка, вы сможете избежать негативных последствий общего ания.

Миф №3. Потребительские общества тоже «кошмарят» всевозможными проверками

На основании п.1 ст. 3. Закона РФ «О потребительской кооперации» отношения государства и потребительской кооперации: «Государственные органы и органы местного самоуправления не вправе вмешиваться в хозяйственную, финансовую и иную деятельность потребительских обществ и их союзов, за исключением случаев, предусмотренных законами Российской Федерации».

В отличие от юридических лиц и ИП-шников, «работа» потребительских обществ осуществляется при минимальном участии государственного влияния и контроля.

Хотела написать «бизнес», но, исходя из заложенного в это понятие начального смысла, это грубо и коряво… Поэтому – это труд, деятельность без постоянного присутствия «Зачем? Почему? И на каком основании?» гос. наблюдателей.

Но, если потребительский кооператив, помимо своего «прямого назначения», осуществляет предпринимательскую деятельность путем реализации товаров/работ/услуг, то запрет на проверки автоматически снимается. Любопытство органов не заставит себя ждать.

Олег Сырочев. Генеральный директор ООО «НПО Экология»:

Источник: https://pravo-wmeste.ru/nalogovyiy-ray-dlya-predpriyatiy-potrebitelskoy-kooperatsii.html

Потребительские кооперативы применимы как минимум в трех привычных схемах

Выплаты членам производственных кооперативов облагаются взносами. Но не всегда

Потребительский кооператив – единственная некоммерческая организация, которая создается для удовлетворения материальных потребностей ее участников (см. врезку ниже).

Полученный им в ходе уставной коммерческой деятельности доход может быть распределен среди пайщиков в виде кооперативных выплат.

Поэтому такая структура, по сути, представляет собой нечто среднее между коммерческой и некоммерческой организацией.

Почему потребительский кооператив может распределять прибыль

Потребительский кооператив представляет собой добровольное объединение граждан и юрлиц с целью удовлетворения потребностей участников путем объединения паевых взносов (ст. 116 ГК РФ, ст. 1 Закона РФ от 19.06.92 № 3085-1). Он формируется минимум пятью гражданами или тремя юрлицами (п. 1 ст. 7 закона № 3085-1) и подлежит государственной регистрации в общем порядке.

Несмотря на то что в ГК РФ такой кооператив отнесен к некоммерческим организациям, действие Федерального закона от 12.01.96 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» на него не распространяется (п. 3 ст. 1 закона № 7-ФЗ).

Следовательно, заниматься предпринимательской деятельностью и распределять прибыль между участниками ему не запрещено (п. 5 ст. 166 ГК РФ). Но делать он это может лишь постольку, поскольку это служит достижению его целей (ст.

50 ГК РФ).

Целями кооператива закон № 3085-1 называет создание и развитие организаций торговли, закупку и реализацию сельхозпродукции, производство и реализацию продуктов и непродовольственных товаров, а также оказание участникам производственных и бытовых услуг. Этот перечень не является закрытым.

Эта особенность и дает возможность экономить на налогах, встраивая потребительские кооперативы в структуру группы компаний.

Взносы пайщиков не нужно облагать налогом на прибыль

НК РФ не содержит специальных норм по налогообложению потребительских кооперативов. Поэтому прибыль в общем случае облагается налогом на прибыль, основные средства – налогом на имущество, а реализация товаров, работ или услуг – НДС. Однако существуют свои нюансы.

В частности, целевые поступления на содержание некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности не облагаются налогом на прибыль (п. 2 ст. 251 НК РФ). К ним относятся паевые взносы членов кооператива, а также их отчисления на формирование резерва на проведение ремонта общего имущества. При такой передаче НДС у юрлиц-пайщиков не возникает (подп. 8 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Потребительский кооператив может применять «упрощенку» или «вмененку». При этом на него не распространяется ограничение по составу учредителей – доля юридических лиц в уставном капитале не более 25 процентов (подп. 14 п. 2.1 ст. 346.12, подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Какие доходы можно распределить между пайщиками

Самой интересной особенностью кооператива является возможность распределять доход от предпринимательской деятельности между его членами в виде кооперативных выплат (п. 5 ст. 116 ГК РФ, п. 1 ст. 24 Закона РФ от 19.06.

92 № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»). Их размер не должен превышать 20 процентов от всех доходов кооператива (п. 2 ст. 24 закона № 3085-1).

Однако не указано, по каким правилам вычислять эту сумму.

Обычно в коммерческих организациях распределяют чистую прибыль, определяемую по данным бухучета (например, ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ об ООО).

Но закон о потребительской кооперации употребляет термин «доходы потребительского общества, полученные от его предпринимательской деятельности, после внесения обязательных платежей в соответствии с законодательством» (п. 1 ст. 24 закона № 3085-1).

Получается, что речь идет о выручке, уменьшенной на сумму уплаченных налогов.

Преимущества и недостатки распределения доходов, уменьшенных на сумму налогов. Если принять такую трактовку, то подобные действия позволят распределить большую сумму среди своих пайщиков, чем при делении чистой прибыли. Ведь 20 процентов от выручки за минусом налогов очевидно больше, чем 20 процентов чистой прибыли.

Однако многие чиновники и эксперты при прочтении указанной нормы считают, что законодатель подразумевал именно распределение прибыли. То есть доходов, уменьшенных не только на сумму налогов, но и на соответствующие расходы. В частности, это следует из давнего письма Минфина России от 20.06.01 № 04-04-06/341.

Преимущества и недостатки распределения чистой прибыли. Этот вариант может быть выгоднее в плане налоговой нагрузки на получателей дохода. Ведь если выплаты распределяются пропорционально вкладам участников, они могут рассматриваться как дивиденды (п. 1 ст.

 43 НК РФ). Следовательно, формально с них должен взиматься НДФЛ или налог на прибыль по ставке 9, а не 13 или 20 процентов. В отношении производственного кооператива чиновники Минфина России согласились с такой возможностью (письмо от 06.04.06 № 03-05-01-04/82).

Но есть и противоположная позиция. В уже упомянутом письме Минфина России от 20.06.01 № 04-04-06/341 указано, что выплаты членам потребительского общества не могут считаться дивидендами, так как статья 43 НК РФ говорит о выплатах акционерам и участникам, но не пайщикам. Следовательно, нужно применять общие налоговые ставки – 13 или 20 процентов.

С этим согласен и Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, к которому мы обратились за разъяснениями. По его мнению, кооперативные выплаты дивидендами не признаются, так как эта организация является некоммерческой и формально у нее нет уставного капитала, разделенного на доли или акции.

Эта позиция налоговиков не выгодна лишь пайщикам на общей системе налогообложения. Если же они применяют «упрощенку» с базой «доходы», то заплатят в этом случае меньше налогов. Ведь его доход от участия в потребительском кооперативе будет обложен налогом по ставке 6 или 5, а не 9 процентов.

Любая компания может использовать выгоды потребительского кооператива

Учитывая особенности потребительских кооперативов, существует несколько способов их практического применения в налоговом планировании. Все они, естественно, подразумевают, что потребительский кооператив зарегистрирован в соответствии с законодательством, а в его уставе подробно описаны цели создания и принципы функционирования.

Выплата работникам дохода, не облагаемого страховыми взносами. Аналог такого применения кооператива – дивидендная компания.

Они обычно создаются в форме ООО на упрощенной системе налогообложения с базой «доходы», в котором работники становятся учредителями.

На нее переводится часть прибыли группы компаний, которая выплачивается работникам в качестве дивидендов. Таким образом, их доход не облагается страховыми взносами, а НДФЛ взимается по пониженной ставке.

Преимущество создания потребительского кооператива вместо ООО состоит в простоте приема и исключения пайщиков из числа членов организации.

Например, для приема достаточно заявления и уплаты взноса, для исключения – решения общего собрания участников.

В ООО все намного сложнее – заставить человека выйти из состава учредителей организации законными методами практически невозможно. При этом кооператив так же, как и ООО, может применять «упрощенку» с базой «доходы».

Минусом использования потребительского кооператива является то, что, по мнению налоговиков, с кооперативных выплат нужно удерживать НДФЛ по ставке 13, а не 9 процентов. Кроме того, пайщик при выходе или исключении может требовать обратно свой пай. Однако если он минимален, то проблем не возникнет.

Кроме того, необходимо иметь убедительное объяснение, какие именно потребности пайщиков призван удовлетворять потребкооператив. Например, участниками стали работники юридической и бухгалтерской служб группы компаний.

В таком случае в уставе кооператива можно прописать, что он создан для удовлетворения потребностей пайщиков в финансово-правовой информации и создания рынка сбыта для подобных услуг.

Кооператив будет оказывать услуги группе компаний и распределять полученную прибыль среди своих участников (см. схему 1 внизу статьи).

Камуфлирование арендных платежей под членскими взносами. На практике этого достигают следующим образом. Собственники объекта, планируемого к сдаче в аренду, вносят его в качестве паевого взноса в потребительский кооператив.

Цель создания такой структуры – обеспечить потребности его членов в торговых, производственных и офисных площадях. Далее в пайщики принимаются компании и физические лица, которые хотят использовать это имущество в своей деятельности.

Вместо арендной платы они перечисляют периодические членские взносы на пополнение капитала кооператива.

Как уже упоминалось, целевое финансирование от пайщиков не облагается НДС и налогом на прибыль. Таким образом, кооператив получает арендную плату, но не платит с нее никаких налогов (см. схему 2 внизу статьи).

Проблемой при таком варианте работы является передача владельцам имущества аккумулированных взносов пайщиков-арендаторов. Существует несколько способов сделать это.

Например, передать в качестве взноса в уставный капитал или в качестве заемных средств, если подобное позволяет устав общества. Или выплатить в качестве кооперативных взносов. Но в последнем случае получателю денег придется уплатить с этой суммы налог.

Как вариант средства можно не выводить из кооператива, а направить паевой капитал на приобретение новых дорогостоящих объектов недвижимости.

Кроме того, необходимо решить вопрос с пайщиками-арендаторами, которые выбывают из членов кооператива. Согласно пункту 1 статьи 14 закона № 3085-1, выбывающий участник может получить обратно свой паевой взнос. Однако в каком размере и в какие сроки, определяет устав общества. В нем кооператив может предусмотреть такие условия возврата пая, чтобы не возвращать все, что уплачено за аренду.

Казалось бы, схема шита белыми нитками. Однако, как показывает арбитражная практика, при грамотном документальном оформлении у потребительского кооператива есть хорошие шансы защититься в суде.

Так, в деле, рассмотренном Десятым арбитражным апелляционным судом в постановлении от 11.03.09 № А41-4383/08, районное потребительское общество предоставляло собственные торговые площади по договору безвозмездного пользования своим пайщикам-физлицам. При этом периодические членские взносы этих физических лиц не учитывались в налоговой базе по налогу на прибыль и не облагались НДС.

Налоговики сочли, что тем самым РАЙПО прикрывает схему сдачи торговых мест в аренду, и доначислили налог на прибыль и НДС. Однако судьи сочли, что потребительское общество действовало в рамках своего устава и никоим образом не нарушало ни гражданское, ни налоговое законодательство.

Интересно, что это дело рассматривалось различными судами шесть раз (на первом этапе Федеральный арбитражный суд Московского округа постановлением от 20.05.09 № КА-А41/3086-09 вернул дело на повторное рассмотрение). Но все равно победа осталась за компанией (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.02.10 № КА-А41/15371-09-П).

Использование потребительского кооператива для сохранения права на применение спецрежима. Как уже упоминалось, на потребкооперативы не распространяется требование к «спецрежимникам» иметь в учредителях долю юрлиц не более 25 процентов (подп. 14 п. 2.1 ст. 346.12 и подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Таким образом, если группа компаний осуществляет деятельность, переводимую на ЕНВД, или планирует использовать упрощенную систему налогообложения, но не соответствует критериям по составу учредителей, она может обойти их.

Для этого создается потребительское общество, в уставе которого можно честно указать, что оно создано для расширения сбыта продукции или услуг членов кооператива и обеспечения выхода на новые рынки (см. схему 3  внизу статьи).

При этом доля участия юрлиц в такой структуре может достигать 100 процентов.

Правда, в случае с отдельными видами деятельности в качестве паевого взноса участнику нужно будет передать кооперативу свое имущество. Например, в случае автомобильных перевозок – автомобили. Но при выходе из числа пайщиков эти объекты могут быть возвращены назад, если это предусматривает устав общества.

Таким образом, созданное потребительское общество будет иметь право перейти на спецрежим, а его прибыль может быть распределена между пайщиками. Если же распределение прибыли слишком накладно в плане налогов (ведь к нему применяется ставка налога на прибыль 20%, а не 9%), то она может быть выведена иными способами.

Кредитный кооператив обоснует выдачу беспроцентного займа

Выдача потребительским кооперативом беспроцентного займа как способ вывода накопленной прибыли может вызвать вполне закономерные сомнения налоговиков.

Зачем это делать, раз это не отвечает основным целям создания общества? Подстраховкой от такого вопроса может стать привлечение кредитного кооператива.

Эта структура создается ради удовлетворения финансовых потребностей его членов через взаимное кредитование (Федеральный закон от 18.07.09 № 190ФЗ «О кредитной кооперации»).

Получается, что потребкооператив сам становится пайщиком кредитного кооператива. Вступление в эту организацию можно оправдать возможностью получать дешевые займы.

Но при этом сам пайщик также обязан ссужать деньги другим участникам (см. схему 4  внизу статьи). Таким образом и передаются деньги нуждающемуся в них участнику.

Поскольку займы беспроцентные, то налоговой базы у кредитного кооператива не возникает – он не платит налоги.

Кредитный кооператив может использоваться и самостоятельно, как финансовый центр группы компаний – его пайщиков.

В этом случае он будет играть стандартную роль распределителя денежных средств – получать займы от центров прибыли и передавать их центрам затрат.

Либо,напротив, выдавать процентные займы центрам прибыли для снижения их налоговой базы и привлекать процентные займы от центров затрат, чтобы уменьшить их убытки.

Возможное неудобство кредитного кооператива заключается в том, что такая организация может быть создана не менее чем 15 физлицами либо пятью юрлицами. Если состав кооператива смешанный, он создается не менее чем семью пайщиками.

Схема 4. Как оправдать выдачу займа потребительским кооперативом

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/1972-potrebitelskie-kooperativy-primenimy-kak-minimum-vtreh-privychnyh-shemah

Потребительский кооператив не платит налоги

Выплаты членам производственных кооперативов облагаются взносами. Но не всегда

Существующая в настоящее время в России практика предпринимательства рассматривает несколько вариантов организации бизнеса. Все эти способы облагаются налогами. А потребительский кооператив не платит налоги! Таким образом, бизнес без налогов – реальная легальная схема, доступная каждому.

Потребительский кооператив Вместе учит бизнесу без налогов

О том, что можно организовать предприятие, которое было бы освобождено от уплаты финансовых обязательств перед государством, мало, кто знает.

Изучить возможности организации прибыльного предприятия, которое полностью освобождено от необходимости уплаты любых взносов в государственную казну, можно самостоятельно, либо с помощью специалистов потребительского кооператива “Вместе”. Даже владельцы крупных холдингов могут почерпнуть много полезного для себя в знании возможностей ведения бизнеса без налогов.

Всем известно, что оптимизациясистемы уплаты налогов на предприятиях организуется путем создания несколькихструктур, каждая из которых имеет свою собственную систему финансового учета:

  1. Основное предприятие открывается с общей системой налогообложения.
  2. Параллельно существуют юридические лица, работающие по режимам «упрощенки», «вмененки», «патента». Они используются для выведения части прибыли по создающимся для этой цели проектам, и являются прямым следствием потребности ухода от части налогового бремени.

А потребительская кооперация – законодательно закрепленная форма взаимоотношений, предполагающая легальный бизнес без налогов.

Чтобы сократить расходы, предпринимателиприбегают также к «черным» схемам работы и используют в своей деятельностиоднодневные структуры для проводок крупных денежных операций.

Между тем, зная хорошо законодательство о потребительской кооперации, можно использовать его для реального законного снижения налогооблагаемой базы. Мы предлагаем вам вести бизнес без налогов.

Потому что желание сократить затраты – естественное, а возможности такого подхода уже заложены в Законе.

Потребительский кооператив “Вместе” владеет всеми юридическими тонкостями организации предпринимательства и окажет поддержку в организации предприятия.

Потребительская кооперация – что это?

В России уже с 1992 года существует легальная, поддерживаемая законодательством, зона предпринимательства без налогов. Она процветает в системе потребительской кооперации. НПК на платят налогов вполне законно, ведь у них не существует налогооблагаемой базы. НПК – это некоммерческие потребительские кооперативы. Сегодня их доля в ВВП составляет до 5%. Согласитесь, не мало.

Некоммерческие потребительскиекооперативы способны работать с любым проектом, реализовывая свои товары иуслуги всем возможным сторонам контракта:

  • Физическим лицам.
  • Индивидуальным предпринимателям.
  • Юридическим лицам с формой налогообложения УСН 6%, ЕНВД или «патент».

Потребительский кооператив 2021 – это современное предприятие, удовлетворяющее потребности своих пайщиков.

Создав НПК, предприниматель можетсэкономить на налогах, а с освободившимися ресурсами поступить на своеусмотрение:

  • Увеличить рекламный бюджет.
  • Использовать на частные нужды.
  • Снизить цену для потребителя на товары иуслуги, чтобы получить ценовое преимущество в среде конкурентов.  

Примером легального потребительского кооператива является WinWinClub Сочи. Это предприятие потребительской кооперации является площадкой для ведения предпринимательской деятельности и помогает своим членам дозагружать бизнес, сокращая расходы на рекламу и налогооблагаемую базу.

Законодательство

Соответствующие потребительской кооперации государственные акты были приняты еще в 90-х годах прошлого века.

 Целью их создания было регулирование инфляционных процессов и упрощение для ряда существующих сообществ взаимодействия с быстро растущими рыночными механизмами взаимоотношений.

Каждый НПК представляет собой самоуправляемую структуру, способную создавать товары и услуги, а также потреблять их внутри своего сообщества. Пайщики потребительской кооперации являются полноправными членами сообществ и претендуют на часть прибыли, получаемой организацией.

Основным актом о кооперации был Закон №3085-1, изданный 19.06.1992 г. Он так и назывался: «О потребительской кооперации…в РФ». Позже государственный документ прошел несколько редакций (в 1997 г., 2000 г., 2002 г.

, 2012 г., 2013 г.), однако суть основного регламента не изменилась и остается самой выгодной системой предпринимательства в РФ, которой следует воспользоваться каждому человеку, мечтающему вести бизнес без налогов.

Foto: Aleksandr Kalugin

Почему потребительские кооперативы освобождены от финансовых обязательств

Любое государство используетсобранные налоги для реализации социальных потребностей граждан. Для этогосуществуют целые организации, состоящие из штата чиновников разного ранга. Онизанимаются учетом собранных налогов и затем распределяют их на различные нужды.

А в потребительских кооперативахрешение тех же самых проблем происходит в рамках самоорганизации членовсообщества. Государство не вмешивается в деятельность кооперативов взиманиемналогов, но потребкооперация обеспечивает решение социальных проблем своихпайщиков самостоятельно.

Внутри кооператива члены сообщества получают выгоду в виде приобретения продукции и услуг по низким ценам. Они также имеют возможность оптовых покупок каких-то благ вскладчину, тем самым снижая цены или получая недоступные для отдельного физического лица возможности. Для государства это выгодно, поскольку:

  • Пайщик решает свои социальные проблемы сам.
  • Потребительская кооперация участвует в системе сдерживания роста цен, являясь регуляторами рыночных отношений.

Переведение бизнеса в некоммерческую плоскость

При смене части общейдеятельности организации с коммерческой, как «извлечение прибыли», напотребительскую – «удовлетворение материальных и иных потребностей пайщиков»,можно значительно выиграть в налогах. Полученную выгоду можно распределить, согласнопотребностей бизнеса.

Некоммерческие потребительскиекооперативы не имеют налогооблагаемой базы, поскольку у них нет доходов. Ведьраспределение товаров и услуг происходит внутри сообщества. А поступающие отчастных и юридических лиц денежные средства являются «взносами», которые позакону налогами не облагаются.

Можно зарегистрироватьнекоммерческий потребительский кооператив как юридическое лицо с упрощеннойсистемой налогообложения. При этом декларация о доходах всегда будет нулевая.

Как все это осуществить

Задачей ПК Вместе являетсяпопуляризация деятельности кооперативов.

Поэтому юристы нашего сообщества знаютвсе о том, как вести бизнес без налогов, и с готовностью поделятся с другимичленами сообщества своим опытом. Для этой цели у нас существуют системыкоммуникаций.

Обратившись к специалистам за помощью, можно получить не толькодельные советы, но и полную инструкцию по организации некоммерческогосообщества.

Плюсы потребительских кооперативов очевидны, и примером тому является сообщество предпринимателей Win Win Club, с деятельностью которого можно ознакомиться на страницах нашего сайта. Основные из них:

  • Снижение затрат на рекламу товаров иуслуг.
  • Обеспечение своего бизнеса заказами.
  • Реальное сокращение налогооблагаемой базы.
  • Возможности организации новых предприятий,используя коммуникации и партнеров по клубу.

Спрашивайте, вникайте в суть,получайте выгоду! Если существуют законодательные возможности по ведениюбизнеса без налогов, то о них нужно знать все!

Источник: https://pkvmeste.ru/potrebitelsky-kooperativ/busnes-bez-nalogov/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.