+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Упрощенщик теряет право на УСН, если остаточная стоимость ОС превысила 150 млн рублей

Содержание

Лимит доходов и выручки по УСН в 2021: ограничение на применение

Упрощенщик теряет право на УСН, если остаточная стоимость ОС превысила 150 млн рублей

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про лимиты, позволяющие применять УСН с 2021 года.

Сегодня вы узнаете:

  1. Какие существуют лимиты для предпринимателей на УСН;
  2. Какие статьи прибыли относятся к доходам на «упрощёнке»;
  3. В каких случаях право применения УСН утрачивается;
  4. Как перейти с УСН на ОСН.

Применять УСН для ведения своего дела выгодно, а потому данная система налогообложения распространена среди ИП и юридических лиц. Она имеет несколько преимуществ, которые выделяют её среди остальных способов налогообложения.

Перед началом использования «упрощёнки» вы вправе выбрать одну из двух налоговых ставок:

  • 6%, если в вашей деятельности присутствуют статьи дохода и минимизированы расходы (в данном случае предприниматель платит только 6% с суммы прибыли);
  • 15%, если фирма имеет как доходы, так и траты (сначала высчитывается разница между полученными за год прибылью и расходами, а затем с полученной суммы высчитывается 15% – это и есть налог к уплате).

Данные ставки могут быть дифференцированы в разных регионах и снижены до минимальной отметки в 1% для некоторых видов деятельности.

Владельцы бизнеса на УСН платят только один налог вместо:

  • Налога на прибыль (для учредителей организаций);
  • НДФЛ;
  • НДС (правда, бывают исключения. К примеру, если вы заключаете сделку с нерезидентами, то оплатить НДС всё же обязаны).

На УСН довольно упрощённая система отчётности: уплата единственного налога делает ведение вашего бизнеса более лёгким.

Существуют и такие особенности для компаний на УСН:

  • Можно перенести на расходы уплату страховых взносов, транспортный налог и другие траты (для УСН со ставкой обложения в 15%);
  • УСН не ограничивает компанию в наличии представительства.

Какие существуют ограничения по работе с УСН

Преимуществ у работы с УСН предостаточно. Чтобы данная система сбора налогов не переросла в единственно используемую налогоплательщиками и не стала предметом различных махинаций, государство разработало специальные лимиты.

Они ограничивают деятельность на УСН по разным показателям. Если данные показатели выходят за норму, то применять УСН вы не имеете права.

К таким лимитам относятся: 

  • Остаточная стоимость тех основных средств, что находятся на балансе предприятия, не может быть выше 150 000 000 рублей. В расчет берется только амортизируемое имущество, земля и объекты незавершенного строительства не учитываются;
  • Чтобы перейти на УСН с нового года (в 2021 году) ваш доход за 9 месяцев текущей деятельности не должен превысить отметку в 112 500 000 рублей без НДС. Общая сумма дохода считается путем сложения сумм от реализации и внереализационных доходов;
  • Чтобы не лишиться возможности практиковать УСН в 2021 году, ваш общий годовой доход не должен превышать 150 000 000 рублей.

Как видите, лимиты, по сравнению с 2021 годом, остались прежними, что позволит остаться на УСН большему количеству предпринимателей.

Однако, коэффициент-дефлятор в 2021 году также был изменен, как и в предыдущие годы, составив 1,518. Он представляет собой специальный индекс, который ежегодно увеличивал возможный доход по УСН и доход для перехода на УСН.

К примеру, в 2021 году ставка индекса составляла 1,329. Это значит, что сумма утверждённого дохода на 2021 год увеличилась с 60 000 000 рублей до 1,329*60000000 = 79 740 000 рублей. А сумма для перехода на УСН повысилась с 45 000 000 рублей до 1,329*45000000 = 59 805 000 рублей.

С 2021 года дефлятор перестал меняться. Ограничения с его использованием введены на три последующих года, до 2021 года. Это значит, что утверждённый лимит доходов индексироваться не будет, а его значение будет неизменным три года.

Важно учитывать, что ограничения на переход в ряды «упрощенцев» связаны не только с доходами фирмы. Если в штате вашей компании трудится свыше 100 человек, вы не сможете применять УСН даже при соблюдении величины дохода.

Лимит по доходам

Существует ограничение в 150 000 000 рублей, которое касается годового дохода ИП или компании. Это означает, что превышение данной отметки хотя бы на рубль в течение квартала, полугодия или по итогам года, исключает вас из рядов «упрощенцев».

Если доход превышен в 150 000 000 рублей, то вы переходите на ОСН с того квартала, в котором получен большой доход.

Бывает и такое, что предприниматель не заметил, как сумма доходов превысила утверждённую величину. Такого допускать не следует. Проверяйте свои доходы каждые три месяца, чтобы не пропустить момент ухода с УСН.

В случае, если вы, потеряв право на УСН, не известили об этом налоговую, то приготовьтесь заплатить следующие штрафы:

  • 200 руб. за не предоставление уведомления о том, что вы больше не применяете УСН (ст.126 НК);
  • 5% от суммы налога, зафиксированного по декларации на ОСНО. Штрафные санкции будут начисляться с первого дня, следующего за месяцем, который установлен для сдачи декларации (ст.119 НК);
  • 1000 руб. за не предоставление декларации.

За неуплаченную сумму налога штрафных санкций не последует, налоговая лишь взыщет с вас пени за просрочку платежа.

Если вы заметили, что ваш доход становится «критическим», то есть приближается к порогу в 150 000 000 рублей, а переходить на ОСН вы не желаете, есть несколько способов остаться на УСН.

Вы можете:

  • Не допустить поступления доходов в последний квартал или принять только те средства, что не превысят лимит выручки (если вы знаете наперёд, какие сделки будут у вашей фирмы с контрагентами, постарайтесь перенести прибыль по ним на следующий год);
  • Оформить договор займа (если вы отгрузили продукцию покупателю, то деньги с него можете получить в качестве возврата займа. То есть, оформляете условный кредит своему деловому партнёру, который он оплачивает за поставку. Займы не учитываются в качестве доходов на УСН, а потому сумма прибыли не увеличит лимит оборота по доходу);
  • Оформить комиссионное соглашение (за выполненные услуги в пользу своего контрагента вы можете взять комиссию в качестве посредника. Комиссионные по такому договору также не учитываются в доходах фирмы).

Если вы хотите перейти на УСН с другой системы налогообложения, то доход за предыдущие три квартала не должен превышать 112 500 000 рублей. Повторимся данное правило актуально только для ООО.

Ваш доход меньше? Тогда УСН вам точно подойдёт. При этом перейти на новый способ обложения налогами вы сможете не ранее следующего года. В текущем отчётном периоде таким правом воспользоваться вы не сможете.

Деятельность УСН не предусматривает лимит расходов. Исключение заключается только в видах самих расходов, которые относятся к таковым согласно закону.

Какие доходы можно учесть при УСН

Любая коммерческая деятельность подразумевает получение сумм доходов. Однако, не каждая прибыль может быть учтена в качестве доходов.

Налоговое законодательство относит к доходам суммы:

  • От реализации (выручка в денежном выражении, которая получена от сбыта собственной продукции или продажа имущественных прав компании (например, вы нашли покупателя для оборудования или участка земли. В данном случае оплата может производиться даже в натуральной форме));
  • Внереализационные:— доходы от деятельности прошлого отчётного периода, которые вы обнаружили сейчас;— купля-продажа иностранной валюты (учитывается как положительная, так и отрицательная разница в цене);— суммы, полученные от сдачи недвижимости в аренду;— доход по депозитам, ценным бумагам;— имущественные права, которые вы приобрели на безвозмездной основе;— прибыль от владения долей в других организациях;
  • Доходы на УСН должны быть учтены в КУДиР в момент поступления средств на расчётный счёт или в кассу компании.

При этом существуют такие доходы фирмы, которые не учитываются при расчёте лимита на УСН.

Они включают:

  • Залоговое имущество;
  • Вклады в уставный капитал;
  • Взносы в компенсационные фонды;
  • Гранты;
  • Иностранные инвестиции (при условии, что они будут израсходованы в течение одного года);
  • Разница, сформировавшаяся при переоценке акций;
  • Возмещение от страховых компаний или по решению суда потерпевшей стороне;
  • Штрафы, уплаченные в пользу организации;
  • Некоторые дивиденды, с которых списывается налог на прибыль;
  • Выигрыши (для ИП);
  • И другие, обозначенные в статьях 224, 251 и 284 НК РФ.

Учитываем стоимость основных средств

УСН подойдёт только для тех ИП и организаций, у которых остаточная стоимость основных средств не превышает 150 000 000 рублей. Данная величина рассчитывается согласно нормам ведения бухгалтерии.

Лимит основных средств должен отслеживаться не только теми организациями, которые находятся на УСН, но и теми, что планируют перейти на данную систему налогообложения. Последним необходимо рассчитать цену активов на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН.

Если произойдёт превышение лимита стоимости ОС, это станет препятствием для применения УСН.

Когда остаточная стоимость превысит установленный лимит в 150 000 000 рублей, организация обязана перейти на ОСН с того квартала, в котором произошло увеличение стоимости активов.

Министерство Финансов не обязывает ИП вести учёт остаточной стоимости ОС. Однако, как только предприниматель переходит на УСН, необходимость подсчёта цены активов закрепляется за ним законодательно.

Утрата права применять УСН

С того момента, как доход предпринимателя превысил отметку в 150 000 000 рублей в текущем периоде (за квартал, полугодие или 9 месяцев), осуществляется переход на ОСН в обязательном порядке.

Как только произошло увеличение лимита, организации и ИП переходят на ОСН с начала того квартала, в котором суммарная величина дохода превысила 150 000 000 рублей. Чтобы понять, укладываетесь вы в лимит или нет, потребуется высчитать доход с первого дня отчётного года.

Давайте разберём на примере момент утраты организацией права на УСН.

Доходы компании за год составили:

МесяцСумма, рубли
Январь5 500 000
Февраль7 300 000
Март2 100 000
Апрель4 800 000
Май17 400 000
Июнь10 200 000
Июль9 900 000
Август31 500 000
Сентябрь7 800 000
Октябрь18 600 000
Ноябрь32 900 000
Декабрь23 000 000

Объём дохода за год, включая последний квартал = 162 400 000 рублей.

Законодатель установил, что на УСН могут остаться те предприятия, чей доход не превысил 150 000 000 рублей. В нашем примере общий доход компании превысил данную отметку. Это значит, что начиная, с 01.01.2021 г. организация обязана перейти на ОСН и рассчитывать налог иначе.

Переходим на ОСНО

Законодательные нормы обязывают тех, кто перешёл на ОСНО проинформировать об этом налоговые органы в течение 15 дней по окончании отчётного периода. Как только переход состоялся, налогоплательщик обязан оплачивать все положенные налоги, как и вновь зарегистрированные компании.

Если организация или ИП при переходе на ОСНО упустили из виду оплату ежемесячных платежей, это не является поводом для штрафов со стороны налоговой. В качестве наказания последуют пени на сумму неуплаченного налога.

Лимиты по кассе для «упрощёнки»

Для каждого предпринимателя и компании, находящейся на УСН, существует требование к кассе со стороны законодательных норм. Оно выражается в том, что владелец бизнеса обязан установить лимит кассы, который выражается в максимально возможной сумме остатка денежных средств на конец дня.

Информировать банковские организации о превышении средств не нужно. Вы должны самостоятельно рассчитать данное значение и придерживаться его на ежедневной основе.

Рассчитывается кассовый лимит следующим образом:

Необходимо просуммировать всю выручку за какой-либо период, но не более чем за 92 дня. Полученную сумму необходимо разделить на число дней в расчётном периоде. Значение, которое получилось в итоге, умножьте на количество дней, во время которых деньги проводят в кассе до сдачи в банк (обычно не более 7 дней). Сумма, которая вами посчитана, и есть лимит по вашей кассе.

Схема расчётов должна быть оформлена в виде внутренних документов (приказа или распоряжения). Ей необходимо следовать во всё время функционирования фирмы.

Если у организации имеются обособленные подразделения, то рассчитанный лимит должен быть единым для всех. Исключение составляют те подразделения, которые передают денежные средства напрямую в банк, минуя головной офис.

Источник: https://kakzarabativat.ru/buxgalteriya-i-nalogi/limity-usn/

Что запрещено «упрощенщикам»: шесть выводов Верховного суда в пользу налоговиков | IT-компания Простые решения

Упрощенщик теряет право на УСН, если остаточная стоимость ОС превысила 150 млн рублей

Президиум Верховного суда РФ 4 июля этого года утвердил обзор арбитражной практики по вопросам применения «упрощенки» и патентной системы налогообложения. ФНС направила данный обзор в нижестоящие инспекции для использования в работе.

Выводы, сделанные в обзоре, рекомендованы судам всех инстанций как руководство к действию. Это значит, что в аналогичных спорах арбитры, скорее всего, станут занимать схожую позицию. Мы отобрали из обзора решения, отрицательные для плательщиков единого налога по УСН, чтобы предупредить всех, кто оказался в подобной ситуации.

1. Нельзя по своему желанию «избавиться» от УСН путем создания фиктивного филиала

Бывает так, что налогоплательщик выбирает УСН, но потом, в процессе работы, жалеет об этом. Причина, чаще всего, во «входном» НДС, вернее в невозможности принять его к вычету во время применения «упрощенки». Но, как известно, перейти с УСН на иной режим налогообложения до окончания налогового периода нельзя. Об этом прямо сказано в пункте 3 статьи 346.13 НК РФ.

Однако из данного общего правила есть исключения, которыми иногда пользуются «упрощенщики». Так, в подпункте 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ говорится, что у организаций, открывших филиалы, нет права на УСН.

Чтобы попасть под этот запрет, одна компания специально зарегистрировала филиал и на этом основании прекратила применение упрощенной системы.

Одновременно она перешла на ОСНО и предъявила к возмещению значительную сумму налога на добавленную стоимость.

Инспекторы при проверке обратили внимание, что у филиала нет собственного имущества, рабочие места не созданы, штат не набран, и деятельность не ведется. Налоговики сделали вывод, что филиал зарегистрирован фиктивно.

Цель его создания — сменить режим налогообложения и возместить НДС. Исходя из этого, сотрудники ИФНС не подтвердили возмещение и начислили единый «упрощенный» налог.

Налогоплательщик пытался оспорить данное решение в арбитражном суде, но проиграл дело.

2. Нельзя оставаться на УСН, если стоимость основных средств предпринимателя превышает 150 млн. рублей

Ограничение по остаточной стоимости ОС закреплено в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. В соответствии с данной нормой применять «упрощенку» не могут организации, у которых остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн.

рублей. Что касается индивидуальных предпринимателей, то они в связи с этим ограничением не упоминаются. Возникает вопрос: вправе ли ИП оставаться на упрощенной системе, если остаточная стоимость его основных средств составляет больше 150 млн.

рублей?

Специалисты ФНС России традиционно заявляют: предприниматели, превысившие лимит по остаточной стоимости ОС, должны уйти с «упрощенки». Чиновники ссылаются на пункт 4 статьи 346.13 НК РФ.

В нем сказано, что налогоплательщик, не выполнивший определенные условия (в том числе условие о лимите по остаточной стоимости основных средств) считается утратившим право на УСН. А налогоплательщиками являются не только организации, но и ИП.

Значит, ограничение по остаточной стоимости ОС распространяется и на предпринимателей (например, письмо от 22.08.18 № СД-3-3/5755@). Суды встают на сторону налоговиков (решение ВС РФ от 02.08.16 № АКПИ16-486, апелляционное определение ВС РФ от 10.11.16 № АПЛ16-462).

Примечательно, что в комментируемом обзоре приведен пример, когда подобная практика сыграла «на руку» предпринимателю.

Он был заинтересован в том, чтобы в середине года перейти с УСН на общий режим налогообложения (с целью возмещения НДС), и в качестве основания для такого перехода использовал несоблюдение лимита по остаточной стоимости ОС. Инспекция ему отказала, но суд подтвердил правоту ИП.

3. Нельзя применять объект налогообложения «доходы минус расходы», если в уведомлении указан объект «доходы»

Вновь созданная организация направила в ИФНС уведомление о применении упрощенной системы с объектом «доходы». Но фактически компания стала применять объект налогообложения «доходы минус расходы». Это было отражено в книге учета доходов и расходов, а также в декларациях по УСН.

Налогоплательщик рассуждал следующим образом: в соответствии с пунктом 2 статьи 346.14 НК РФ компания вправе сама выбирать объект налогообложения.

При этом выбор объекта фиксируется в книге учета доходов и расходов, а также в налоговой отчетности. Что касается записи об объекте налогообложения в уведомлении, то это всего лишь формальность.

И поскольку организация исчисляла налог исходя из разницы между доходами и расходами, значит, именно этот объект она и выбрала.

Но инспекторы заняли иную позицию. По их мнению, выбранным объектом налогообложения является тот, который указан в уведомлении. Организация обязана применять его до конца текущего года.

Самовольный переход на другой объект налогообложения в середине года незаконен, поэтому компания должна дополнительно заплатить налог, исчисленный без учета расходов. Суды всех инстанций поддержали налоговиков.

Добавим, что аналогичную позицию занимали и представители ФНС России (например, письмо от 02.06.16 № СД-3-3/2511).

4. Нельзя исключать из базы по УСН выручку за работы, выполненные в период применения патентной системы

В Налоговом кодексе нет правил, регулирующих уплату налога при переходе с патентной системы налогообложения на УСН. В частности, не говорится о том, как быть, если предприниматель выполнил работы, находясь на патенте, а плату за них получил после перехода на «упрощенку».

Налогоплательщик посчитал, что в указанной ситуации выручка не подпадает под единый «упрощенный» налог, так как относится к периоду, когда ИП находился на патентной системе. С ним согласились суды первой и апелляционной инстанций.

А вот в кассационной инстанции выиграли налоговики. Они напомнили, что согласно пункту 2 статьи 346.53 НК РФ датой получения доходов при применении ПСН является день выплаты дохода (перечисления дохода на счета ИП в банке либо по его поручению на счета третьих лиц).

А раз выручка поступила после окончания действия патента, она не является доходом, полученным в рамках ПСН. Следовательно, такую выручку необходимо включить в доходы по иной системе налогообложения, в данном случае по «упрощенке». Точно такие же выводы сделал Минфин России в письме от 30.03.

18 № 03-11-11/20494.

5. Нельзя исключить из базы по УСН обеспечительный платеж, если он выполняет функцию аванса

Арендодатель часто получает от арендатора так называемый обеспечительный платеж. Его назначение в том, чтобы в случае неисполнения арендатором своих обязательств, арендодатель смог за счет такого платежа покрыть свои издержки.

Если же все обязательства исполнены, распорядиться обеспечительным платежом можно по-разному. Первый вариант — вернуть его арендатору.

Тогда платеж является залогом, и по этой причине не включается в облагаемую базу арендодателя-«упрощенщика» (письмо Минфина России от 17.12.15 № 03-11-06/2/73977).

Но есть и второй вариант — зачесть обеспечительный платеж в счет платы за последний период аренды.

В случае, когда подобное условие прописано в договоре, обеспечительный платеж является авансом, и его следует учесть в составе облагаемых доходов арендодателя на УСН. Причем, как следует из пункта 1 статьи 346.

17 НК РФ, сделать это нужно не в момент проведения зачета, а на дату поступления денег на банковский счет арендодателя-«упрощенщика». Такого мнения придерживаются инспекторы и судьи.

6. Нельзя принять к расходам стоимость доли в строящемся доме, если впоследствии «упрощенщик» уступит эту долю

Может ли «упрощенщик», который выбрал объект «доходы минус расходы», списать на расходы сумму, которую он заплатил в момент приобретения доли в строящемся жилом доме? Ответ на этот вопрос зависит от того, как он распорядится долей. Если оформит право собственности на квартиру, а затем продаст ее, то указанную сумму допустимо учесть при налогообложении как стоимость товара для перепродажи (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если же «упрощенщик» не станет оформлять квартиру в свою собственность, а продаст права дольщика, такая операция будет считаться передачей имущественных прав.

А в закрытом перечне расходов, разрешенных при УСН, затраты на приобретение имущественных прав не упомянуты (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Как следствие, отнести стоимость доли на расходы нельзя.

Такие разъяснения содержатся в комментируемом обзоре, утвержденном Верховным судом РФ.

Источник: https://pro126.ru/news/detail/chto-zapreshcheno-uproshchenshchikam-shest-vyvodov-verhovnogo-suda-v-polzu-nalogovikov

Усн – шесть запретов

Упрощенщик теряет право на УСН, если остаточная стоимость ОС превысила 150 млн рублей

Президиум Верховного суда РФ 4 июля этого года утвердил обзор арбитражной практики по вопросам применения «упрощенки» и патентной системы налогообложения. Федеральная налоговая служба направила данный обзор в нижестоящие инспекции для использования в работе (письмо от 30.07.18 № КЧ-4-7/14643).

Выводы, сделанные в обзоре, рекомендованы судам всех инстанций как руководство к действию. Это значит, что в аналогичных спорах арбитры, скорее всего, станут занимать схожую позицию.

Мы отобрали из обзора решения, отрицательные для плательщиков единого налога по УСН, чтобы предупредить всех, кто оказался в подобной ситуации.

2. Нельзя оставаться на УСН, если стоимость основных средств предпринимателя превышает 150 млн. рублей

Ограничение по остаточной стоимости ОС закреплено в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. В соответствии с данной нормой применять «упрощенку» не могут организации, у которых остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн.

рублей. Что касается индивидуальных предпринимателей, то они в связи с этим ограничением не упоминаются. Возникает вопрос: вправе ли ИП оставаться на упрощенной системе, если остаточная стоимость его основных средств составляет больше 150 млн.

рублей?

Специалисты ФНС России традиционно заявляют: предприниматели, превысившие лимит по остаточной стоимости ОС, должны уйти с «упрощенки». Чиновники ссылаются на пункт 4 статьи 346.13 НК РФ. В нем сказано, что налогоплательщик, не выполнивший определенные условия (в том числе условие о лимите по остаточной стоимости основных средств) считается утратившим право на УСН.

А налогоплательщиками являются не только организации, но и ИП. Значит, ограничение по остаточной стоимости ОС распространяется и на предпринимателей (например, письмо от 22.08.18 № СД— 3-3/5755@, см. «Предприниматель теряет право на УСН, если превышен лимит стоимости основных средств»). Суды встают на сторону налоговиков (решение ВС РФ от 02.08.

16 № АКПИ16-486, апелляционное определение ВС РФ от 10.11.16 № АПЛ16-462).

Примечательно, что в комментируемом обзоре приведен пример, когда подобная практика сыграла «на руку» предпринимателю.

Он был заинтересован в том, чтобы в середине года перейти с УСН на общий режим налогообложения (с целью возмещения НДС), и в качестве основания для такого перехода использовал несоблюдение лимита по остаточной стоимости ОС. Инспекция ему отказала, но суд подтвердил правоту ИП.

Обратите внимание: недавно зарегистрированный ИП без сотрудников может сдавать всю необходимую отчетность бесплатно. Это можно делать через веб-сервис «Контур.

Эльба», который позволяет вести учет доходов и расходов, рассчитывать сумму фиксированных взносов и налоги при УСН и ЕНВД, готовить отчетность и сдавать ее через интернет.

Бесплатно работать в программе могут те ИП, с даты регистрации которых в качестве предпринимателя до регистрации в «Контур.Эльбе» прошло менее трех месяцев.

5. Нельзя исключить из базы по УСН обеспечительный платеж, если он выполняет функцию аванса

Арендодатель часто получает от арендатора так называемый обеспечительный платеж. Его назначение в том, чтобы в случае неисполнения арендатором своих обязательств, арендодатель смог за счет такого платежа покрыть свои издержки.

Если же все обязательства исполнены, распорядиться обеспечительным платежом можно по-разному. Первый вариант — вернуть его арендатору. Тогда платеж является залогом, и по этой причине не включается в облагаемую базу арендодателя-«упрощенщика» (письмо Минфина России от 17.12.15 № 03-11-06/2/73977, см.

«Обеспечительный платеж не учитывается в составе доходов «упрощенщика»»).

Но есть и второй вариант — зачесть обеспечительный платеж в счет платы за последний период аренды.

В случае, когда подобное условие прописано в договоре, обеспечительный платеж является авансом, и его следует учесть в составе облагаемых доходов арендодателя на УСН. Причем, как следует из пункта 1 статьи 346.

17 НК РФ, сделать это нужно не в момент проведения зачета, а на дату поступления денег на банковский счет арендодателя-«упрощенщика». Такого мнения придерживаются инспекторы и судьи.

Лимиты по УСН на 2021 год — Контур.Бухгалтерия

Упрощенщик теряет право на УСН, если остаточная стоимость ОС превысила 150 млн рублей

Упрощенная система налогообложения — простой и доступный режим. Он направлен на уменьшение количества уплачиваемых налогов и формируемой отчетности и ориентирован на малый бизнес. Поэтому, для его применения устанавливают лимиты УСН на год. В статье расскажем, какие есть ограничения для применения упрощенки и что делать, если вы их нарушили.

Лимиты УСН 2021

Начинающие предприниматели и организации знают о существовании УСН и стараются перейти на эту систему, ведь у нее много плюсов:

  • небольшие ставки налога: 6%  от доходов и 15% от разницы доходов и расходов;
  • в регионах ставка может быть уменьшена еще больше: 1–6% от доходов и 5–15% от разницы между доходами и расходами;
  • по итогам года нужно сдавать только одну декларацию;
  • платеж по налогу можно в два раза уменьшить на величину страховых взносов за сотрудников и ИП (или уменьшить налоговый платеж полностью — в случае самостоятельной работы ИП и уплаты взносов «за себя»).

Перейти на упрощенный режим ИП и организации могут при регистрации, подав уведомление в течение 30 дней. Если вы уже ведете деятельность на другом налоговом режиме и желаете перейти на УСН, то сделать это сможете только со следующего года, для этого подайте заявление до 31 декабря. Организации могут совмещать УСН с ЕНВД, а предприниматели – еще с патентной системой.

Переход и нахождение на упрощенной системе связано с целым рядом ограничений. Лимиты сумм, необходимых для применения УСН, ежегодно растут, что упрощает переход на упрощенку и делает ее более доступной. В 2021 году не произошло значительных изменений в условиях применения упрощенки, поэтому расскажем о каждом из них подробнее.

Виды деятельности

Упрощенцы имеют право вести бизнес не по всем направлениям. Например, УСН не могут применять ломбарды, микрофинансовые организации, страховщики, кадровые агентства, игорные заведения и производители подакцизных товаров.

Годовая выручка

В 2021 году лимит выручки за год равен 150 млн рублей, такая величина установилась с 2021 года и не будет изменена до 2021. Этот размер выручки позволяет оставаться на упрощенке большему числу компаний, ведь с 2021 года лимит годового дохода вырос в 2,5 раза. Раньше величину дохода индексировали на коэффициент дефлятор, но в период 2021-2021 гг. он не применяется.

Компании на упрощенке могут вести деятельность, приносящую доход до 150 млн рублей, и не бояться потерять право применения УСН. Учитывайте, что не все полученные доходы включаются в расчет.

Доходы, включенные в расчет:

  • реализационные доходы;
  • внереализационные доходы;
  • от реализации прав на имущество;
  • полученные авансы.

Доходы, исключенные из расчета:

  • возвращенный заем;
  • полученный залог или задаток;
  • имущество, полученное как вклад в уставный капитал;
  • от имущества, полученного безвозмездно; 
  • средства, полученные по агентскому договору; 
  • полученные гранты;
  • доходы от деятельности на другом режиме налогообложения, при совмещении УСН с ЕНВД или патентом.

Полученный заем

Упрощенцы, желающие остаться на УСН, при приближении к пределу дохода стараются его снизить. Для этого есть несколько способов, но они не безопасны и хорошо известны налоговикам, поэтому подобные махинации они без труда вычисляют.

Например, распространено оформление с контрагентом двух договоров — купли-продажи и займа. То есть оплату вам перечисляют в форме займа, а в следующем году проводят взаимозачет по требованиям.

В таком случае, налоговики могут доказать фиктивность займа, и если с его учетом доход превысит лимит, право на применение УСН будет утрачено.

Предел дохода за 9 месяцев

Доходы компаний, планирующих переход на УСН с 2021 года, должны вписаться в сумму 112,5 млн рублей за первые 9 месяцев прошлого 2021 года. Обойти это ограничение возможно, перенеся доход на 4 квартал, ведь в данном случае не важен годовой доход, учитывается только доход за первые 9 месяцев.

Предприниматель может стать упрощенцем вне зависимости от того, сколько дохода он получил. Это правило распространяется только на организации, ИП оно не касается. Но применяя УСН, ИП должен следить, чтобы его доходы за год не превысили 150 млн рублей, иначе придется вернуться на общий режим.

Остаточная стоимость основных средств

Для перехода и применения УСН есть условие, ограничивающее остаточную стоимость основных средств суммой в 150 млн рублей.

Организация, имеющая основные средства, остаточная стоимость которых больше 150 млн рублей не имеет права на переход и применение упрощенки.

При этом предпринимателей не обязывают сообщать информацию об основных средствах при переходе на УСН, но при превышении лимита остаточной стоимости во время ведения деятельности, право на применение упрощенной системы будет утрачено.

Для данного ограничения учитываются только амортизируемые ОС. Земля и другие природные ресурсы, запасы, товары, объекты незавершенного строительства, ценные бумаги и финансовые инструменты не подлежат амортизации, следовательно, не берутся в расчет. Снизить стоимость ОС можно, переведя их на консервацию или временно продав их дружественному лицу и взяв у него в аренду.

Среднесписочная численность персонала

Плательщики «упрощенного» налога должны соблюдать лимит численности работников — 100 человек.  Для расчета средней численности учитывайте своих работников, внешних совместителей и работников на договорах ГПХ.

В расчет не нужно включать женщин в декретном отпуске и в отпуске по уходу за ребенком, кроме работающих неполный день или на дому и сохраняющих право на пособие по социальному страхованию. А также работников-студентов, сдающих вступительные экзамены и находящихся в дополнительном отпуске без сохранения зарплаты.

Расчет численности проводится не на конец периода, а за весь период. Поэтому, даже если в компании на данный момент работает более 100 человек, она все же может сохранить право на применение упрощенки, если средняя численность за весь период не превысит границ.

Например, если в компании с января по июль численность трудящихся составляла 90 человек, а с 13 августа приняли еще 16 новых работников, то среднесписочная численность рассчитается так:

  • 90×7= 630 человек с января по июль;
  • (90×12+106×18)/30 = 100 среднесписочное количество человек в августе;
  • 106×4 = 424 человека с сентября по декабрь;
  • (630+100+424)/12 = 97 человек в среднем за год.

Даже при том, что количество персонала превышало 100 человек, право на применение упрощенки не будет потеряно.

Участие других юридических лиц

Для организаций на УСН ограничена доля участия других юрлиц — 25%. То есть уставный капитал, не может состоять из вкладов других организаций более чем на 25%. Это ограничение можно обойти несколькими способами.

  1. Увеличьте уставный капитал за счет вкладов учредителей, ИП и физлиц. Это позволит изменить соотношение долей и уложиться в границу 25%.
  2. Продайте долю в компании одному из учредителей. Если юрлицо единственный учредитель, можно продать 75% уставного капитала «дочки» доверенным лицам или реальным владельцам бизнеса. Тогда структура капитала компании будет соответствовать условиям.
  3. Сохраните функции контроля за юрлицом, снизив его долю в уставном капитале. Например, организация с долей 25% может иметь 75% прибыли и . Такое решение может быть негативно воспринято налоговиками.

Создание филиалов

Организации, применяющие УСН, не могут иметь филиалы. Филиал — обособленное подразделение, находящееся вне места нахождения организации и выполняющее все ее функции или их часть. Филиал получает имущество от создавшего его юрлица и наделяется руководителем, действующим по доверенности. Важное условие — отражение филиала в учредительных документах.

Если обособленное подразделение попадает не под все условия, необходимые для филиалов, то признать его филиалом нельзя. Поэтому, есть возможность замаскировать филиал под обособленное подразделение.

Если вы не отразите филиал в учредительных документах, ограничите число функций и штат специалистов, не назначите руководителя и не откроете расчетный счет, доказать, что обособленное подразделение является филиалом, будет сложно.

К тому же доказать наличие филиала должен контролирующий орган.

Что делать если вы нарушили ограничения

Если вы нарушили ограничения, о которых мы говорили выше, придется прекратить применение упрощенной системы. Уведомление о прекращении УСН нужно подать в течение 15 дней следующего отчетного периода.

При нарушении лимитов во втором квартале подайте уведомление в налоговую до 15 июля. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.11.12 № ММВ-7-3/829.

Если вы не подадите уведомление или не сделаете это вовремя, вам начислят штраф 200 рублей за каждый документ. Здесь мы писали, как перейти с УСН на ОСНО.

Слетев с упрощенки, вы должны подать декларацию до 25 числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления.

Составьте декларацию за период с начала года и до квартала, в котором вы утратили право на применение УСН. За тот же срок нужно заплатить единый налог.

Непредставление декларации влечет ответственность по статье 119 НК РФ — штраф 5% от неуплаченной в срок суммы за каждый месяц, но не менее 1000 рублей и не более 30%.

Перейдя на общий режим нужно уплачивать и исчислять налоги в порядке, предусмотренном для новых организаций и ИП. Если вы просрочили внесение  ежемесячных платежей за квартал, в котором перешли на другую систему налогообложения, пени и штрафы платить не придется. Но просрочка платежей за следующий квартал уже грозит штрафами и пенями. 

Елизавета Кобрина

Онлайн сервис Контур.Бухгалтерия отлично подходит для ведения учета и составления отчетности на упрощенной системе. Ведите учет, формируйте отчетность, начисляйте зарплату и консультируйтесь с нашими экспертами бесплатно в течение 14 дней.

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/489-limity-po-usn

Потеря права применения УСН в 2021

Упрощенщик теряет право на УСН, если остаточная стоимость ОС превысила 150 млн рублей

> УСН > Потеря права применения УСН в 2021

При наступлении определенных обстоятельств компании или ИП, перешедшие на упрощенный режим налогообложения, теряют право на его применение. В статье рассмотрим, когда происходит потеря права применения УСН в 2021 году.

Право применения УСН

Когда компания или ИП переходит на УСН, то предусматривается, что работать она будет без НДС. Кроме того, контрагентам не потребуется выставлять счет-фактуры, либо при их выставлении НДС выделять будет не нужно.

Однако не все контрагенты верят компаниям и предпринимателям и требуют подтверждения того, что налогоплательщик действительно может не выделять НДС и не должен уплачивать этот налог. Законодательство не предусматривает необходимость налогоплательщиков подтверждать перед своими контрагентами право на применение УСН.

Но иногда нелишним бывает это сделать, так как это часто помогает сохранить отношения с клиентами. Право на применение УСН как для предпринимателей, так и для ИП подтверждается следующими документами:

  1. Копией уведомления о применении упрощенки с отметкой ФНС. Это уведомление налогоплательщик направлял в налоговую, когда переходил на данный спецрежим.
  2. Копией первого листа декларации УСН, с отметкой ФНС.
  3. Копией письма от ФНС о применении упрощенки (форма 26.2-7).

Условия перехода на УСН

Для того, чтобы компания перешла на упрощенный режим налогообложения, необходимо выполнение следующих условий:

  • доход компании за налоговый период должен составлять не более 150 млн. руб.;
  • остаточная стоимость ОС (согласно данных бухучета) равна не более 150 млн. рублей;
  • средняя численность сотрудников за налоговый период – не более 100 человек;
  • доля участия иных компаний в уставном капитале компании составляет не более 25%;
  • у компании не должно быть филиалов (но допускается наличие представительств).
Критерии для перехода и применения упрощенкиПоказатель
Численность работниковДо 100 чел.
Остаточная стоимость ОСДо 150 млн. руб.
Доля участия иных организацийДо более 25%
Лимит доходов для применения УСНДо 150 млн. руб.
Лимит для перехода на УСН с 1 января 2021До 112,5 млн. руб. (с января по сентябрь 2021)
ФилиалыДопускается только наличие представительств

В том случае, если не выполняется хотя бы одно из перечисленных условий, компании и предприниматели имеют право применять УСН.

Важно! Лимит по остаточной стоимости ОС предприниматели обязаны соблюдать только для применения упрощенки. Перейти на данный налоговый режим предприниматели вправе даже в том случае, если стоимость их основных средств превышает предусмотренный лимит.

Указанные лимиты предусматриваются как для тех компаний, которые только планируют перейти на УСН, так и уже для тех, кто перешел на этот режим. Переход на УСН зависит от размера дохода, который не должен превышать установленный предел.

Кто не вправе применять УСН в 2021 году

Применение УСН запрещено для:

  • организаций, у которых есть филиалы;
  • банков и страховых компаний;
  • ломбардов;
  • негосударственных пенсионных и инвестиционных фондов;
  • участников рынка ценных бумаг (на профуровне);
  • занятый производством подакцизных товаров и добычей/реализацией полезных ископаемых (исключением являются общераспространенные полезные ископаемые);
  • организации, осуществляющие организацию и проведение азартных игр;
  • нотариусов (занятых частной практикой), адвокатов;
  • организаций – участников соглашений о разделе продукции;
  • применяющих предпринимателей, применяющих ЕСХН;
  • организаций, в которых доля участия иных компании равна более 25%;
  • бюджетных и казенных учреждений;
  • иностранных компаний;
  • компаний и ИП, которые не поставили в известность о переходе на УСН в положенные сроки;
  • микрофинансовых компаний;
  • частных служб найма, занятых деятельностью по предоставлению работы.

Лимит по переходу на УСН

Для компаний и ИП на УСН установлен определенный лимит доходов, который они не должны превышать.

Если налогоплательщик в одном из периодов года превышает установленный максимум, то он теряет возможность вести свою деятельность на УСН.

До 2021 года по упрощенке установлен лимит на 2021 год для организаций в размере 150 млн. рублей.То есть изменений по установленной величине дохода для упрощенцев 2021 год не принес.

Важно! В случае подсчета доходов с целью проверки соответствия с лимитом необходимо помнить, что учету подлежат только доходы от продажи, авансы, а также внереализационные доходы. То есть те доходы, которые фиксируются в книге учета.

Учету не подлежат:

  • доходы согласно ст. 251 НК РФ;
  • временные доходы;
  • перечисления от контролируемых иностранных организаций, облагаемых налогом на прибыль и т.д.

Вновь создаваемая компания может перейти на упрощенку уже с момента создания. Для перехода на УСН компании должны помнить, что существует особый регламентированный доходы, предусмотренный НК РФ.

На 2021 год лимит по УСН следующий: доход компании за 9 месяцев (с января по сентябрь 2021 года) должен быть не более 112,5 тыс. руб.

То есть указанное значение – это размер максимально возможной выручки. Причем данный лимит не будет индексироваться до 2021 года.

А значит, воспользоваться правом перехода на УСН смогут компании, выручка которых за первые 9 месяцев 2021 года не будет превышать установленную сумму.

Ограничение по выручке на 2021 год

Лимиты, которые установлены по выручке для компаний на УСН выглядят следующим образом. Для компаний, переходящих на УСН установлен лимит выручки, который не должен превышать 112,5 млн. рублей.

При сравнении ограничений по выручке при упрощенке в 2021 году с прошлыми годами, можно сделать вывод, что система теперь более лояльная, так как увеличение лимита по сравнению с прошлыми периодами произошло почти в 2 раза.

Источник: https://buhland.ru/poterya-prava-primeneniya-usn-v-2021/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.