+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Учитывается ли в командировочных расходах компенсация работнику стоимости полиса добровольного страхования при проезде железнодорожным транспортом?

Содержание

Страхование на время поездки РЖД: надо ли, сколько стоит, входит ли в стоимость ЖД билета, можно ли отказаться

Учитывается ли в командировочных расходах компенсация работнику стоимости полиса добровольного страхования при проезде железнодорожным транспортом?

Многие пассажиры, отправляясь в поездку и не задумываются о своей безопасности. Тем не менее, неприятные ситуации случаются неожиданно, и обезопасить себя в дороге можно только с помощью полиса страховой организации. Рассмотрим, каковы особенности и как осуществить страхование на время поездки РЖД: надо ли это делать, какова цена такой услуги и на какую компенсацию можно рассчитывать.

Что собой представляет страховка в РЖД

До 2013 года в нашей стране существовало обязательное страхование пассажиров и при покупке билета необходимо было его оплачивать.

Сегодня данная обязанность перенесена на перевозчиков, которые ежегодно страхуют свою ответственность перед пассажирами за причинение ущерба здоровью, жизни и их имуществу.

Такую ответственность РЖД несет перед всеми официально зарегистрированными на рейсе, включая детей.
Обратите внимание! Заставлять приобрести страховой полис при покупке железнодорожных билетов компания не имеет права. Покупать его или нет – решает сам пассажир. В любом случае, путешественник может рассчитывать на компенсацию, предусмотренную страхованием ответственности перевозчика.

При возникновении страхового случая по договору ответственности предусмотрены следующие максимальные выплаты:

  • если причинен вред жизни путешествующего – до 2 млн 25 тыс. руб.;
  • при причинении вреда здоровью – до 2 млн руб.;
  • если пострадало имущество пассажира – до 23 тыс. руб.

Для получения возмещения в РЖД, необходимо собрать пакет документов, доказывающих факт поездки и получения вреда по вине перевозчика, написать заявление и направить все это в компанию.

В течение 30 дней со дня получения документов, страховщик должен осуществить выплату или обосновать отказ в ее предоставлении.

Сами пассажиры могут дополнительно обезопасить себя, оформив полис добровольного страхования. Такой документ расширяет список возможных рисков, по которым могут быть произведены выплаты. Например, страховщиком могут компенсироваться затраты, связанные с отменой поездки, преждевременными родами и другими случаями.

При оформлении добровольного полиса, пассажир может претендовать на выплаты как по нему, так и на компенсацию за ответственность РЖД. Дополнительный документ можно оформить одновременно с покупкой ж/д билета. При этом пассажир может выбрать из предложенных вариантов полисов.

Обязательно ли покупать страховой полис на время поездки РЖД

Ответ на вопрос, можно ли отказаться от страховки, является положительным. Покупать страховой полис на время поездки не обязательно. Как уже было сказано, любое путешествие по железной дороге в любом случае предусматривает ответственность перевозчика перед пассажирами. В результате несчастного случая претендовать на компенсацию может каждый человек, зарегистрированный на рейс.

Важно! Застраховать дополнительные риски и увеличить сумму выплаты можно, оформив полис добровольного страхования.

В РЖД страховка при покупке билета оформляется очень просто, а суммы выплат по данным видам страхования достигают 2 млн. руб.

Условия страхования от НС при поездке поездом на РЖД

Оформить добровольный полис можно при покупке билета на поезд как в кассах, так и на сайте перевозчика. При этом необходимо обратить внимание на условия страхования, о которых пойдет речь далее.

Стоимость

Перед оформлением документа, многих интересует, входит ли данная страховка в стоимость ж/д билета. Поскольку этот вид защиты является добровольным, его цена не может включаться в проездной документ.

Стоимость добровольного полиса зависит от выбранной программы страхования и компании, принимающей риски. Обычно она колеблется в пределах от 100 до 200 руб. на одного пассажира.

При этом, если путешественник отправляется в командировку, данные расходы будут включены в компенсацию стоимости билета до места назначения. В стоимость билета, при оформлении полиса, входит его цена, поэтому работодатель обязан ее возместить.

Срок

Полис начинает действовать с того момента, как пассажир сядет в поезд (но не ранее чем за 30 минут до его отъезда). Если путешественник садится не на конечной станции, началом страхования является момент объявления о прибытии состава.

Окончанием срока действия документа считается время, когда лицо, заключившее договор, покидает станцию прибытия, но не позднее 1 часа с момента приезда поезда.

На какую территорию распространяется

Страховщик обязуется оплатить компенсацию по страховым случаям, произошедшим в пути, вне зависимости от маршрута поезда. Приобретая билет по России или за границу, в нем указан номер рейса, по всему пути следования которого действует полис.

Размер выплаты

Если в результате от несчастного случая пассажир погиб, компенсацию, в размере 100% суммы, получают его родственники.

При наступлении других случаев, размер выплаты зависит от тяжести полученного вреда и обычно составляет:

  • 0,3% от размера общей компенсации в день при потере временной трудоспособности. Компенсация назначается с первого дня такой утраты, но выплачивается не более 100 дней подряд;
  • 100% при полной потере трудоспособности и присвоении 1 группы инвалидности;
  • 70% от суммы при установлении 2 группы инвалидности;
  • 40% страховой суммы при присвоении 3 группы инвалидности.

Если до момента подписания договора пассажир уже имел 3 группу инвалидности, выплаты будут осуществляться следующим образом:

  • при получении 1 группы – 100% от суммы;
  • при получении 2 группы – 70% от суммы.

Для путешествующих со 2 группой инвалидности, в случае наступления страхового случая он может рассчитывать на 100% выплату при присвоении ему 1 группы инвалидности.

Если ребенку в возрасте до 18 лет, после несчастного случая устанавливают категорию «Ребенок-инвалид», страховая компенсация составляет 100% от максимального размера выплаты.

Как оформляется страховка

Купить полис добровольного страхования очень просто. При оформлении билета на сайте РЖД, после выбора мест в вагоне необходимо заполнить персональные данные пассажира.

После этого, ниже данного поля клиентам предлагается согласиться или отказаться от покупки страховки. Изначально галочки уже стоят в позиции «согласен». Так что, если желания покупать полис нет, их нужно просто убрать.

В настоящее время автоматически на сайте стоит согласие на приобретение документа у страховой компании «СОГАЗ». Если требуется, можно выбрать другую организацию – ПАО СК «Росгосстрах». Условия, на которых предлагается оформить договор, у обеих организаций одинаковые.

Для того, чтобы приобрести дополнительную защиту, никаких дополнительных документов не требуется, достаточно данных, которые необходимы для приобретения билета.

Страховые случаи и порядок действий

Страховые случаи, которые входят в договор, обязательно содержат следующие риски:

  • летальный исход путешественника;
  • причинение вреда его здоровью;
  • постоянная или временная потеря трудоспособности.

В отдельных ситуациях происшествия не признаются несчастными случаями и выплаты по ним не производятся.

К таким событиям относят:

  • самоубийства;
  • причинение себе умышленного вреда;
  • травмы, полученные после употребления алкоголя и наркотиков;
  • последствия хронических болезней;
  • форс-мажорные обстоятельства (война, радиация).

Важно! Чтобы получить компенсацию в случае наступления страхового случая, необходимо сразу же сообщить об инциденте начальнику поезда, который организует оказание медицинской помощи и оформит документ, свидетельствующий о произошедшем НС.

После окончания поездки в течение суток нужно обратиться в медицинское учреждение, которое окажет необходимую помощь и оформит требующиеся документы.

Все собранные бумаги и заявление на выплату необходимо направить страховщику не позднее чем через 60 дней с момента происшествия. Отправление должно осуществляться любым способом, позволяющим его зафиксировать и доказать. После этого организация произведет выплату или запросит дополнительные сведения для того, чтобы вынести окончательное решение.

Расторжение страхового полиса

Отказаться от приобретенного страхового полиса можно не позднее чем за 30 минут до отправления поезда. Чтобы оформить возврат, необходимо обратиться к кассиру и предъявить билет и страховку. При оформлении через сайт РЖД нужно предоставить распечатку документа.

Это касается только тех случаев, когда при покупке билета было высказано согласие на приобретение страховки. Напоминаем, что оформить билет можно и без полиса.

Как вернуть деньги по страховке за неиспользованную поездку

Если поездка не состоялась, вернуть деньги за неиспользованную страховку можно в полном объеме. Для этого следует предъявить документы, доказывающие факт неосуществленного путешествия.

Полезные советы пассажирам

Чтобы избежать несчастных случаев при путешествии на поезде, следует соблюдать следующие рекомендации:

  • не следует заходить за ограничительную линию на платформах. Это касается не только моментов прибытия и отправления состава, но и всех других случаев. Особенно опасно это во время гололеда;
  • проконтролируйте, что весь багаж хорошо застегнут. В ином случае, при установке его на верхнюю полку, может упасть какой-нибудь предмет и повлечь за собой травму;
  • будьте осторожны при наливании горячей воды. Поезд может неожиданно шатнуть, что грозит получением ожога;
  • следите за детьми. Быстро передвигаться в вагоне опасно;
  • при поездке на верхней полке установите вверх специальный ограничитель, он способен помочь в случае падения;
  • в случае наличия проблем со здоровьем, рекомендуется приобретать билеты исключительно на нижнюю полку.
  • не загромождайте проход обувью, об нее можно споткнуться и упасть.

Соблюдение требований безопасности поможет осуществить приятную и комфортную поездку. А если все же произойдут непредвиденные ситуации, защиту в виде материальной компенсации сможет обеспечить обязательное страхование ответственности перевозчика и добровольное страхование на время поездки РЖД, так что надо ли оформлять полис или нет, решать пассажиру.

Источник: https://gidpostrahoe.ru/puteshestviya/strahoa-dlya-poezdki/strakhovanie-na-vremya-poezdki-rzhd-nado-li.html

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5d66483cc7e50c023b8c9e43/5d9a55fdbd639600b059cd7c

Страховка на железнодорожном транспорте | Гарантия права

Учитывается ли в командировочных расходах компенсация работнику стоимости полиса добровольного страхования при проезде железнодорожным транспортом?

Изменение картины ущерба допустимо только в случае, если это диктуется соображениями безопасности, предполагаемым уменьшением размера ущерба или же если такие изменения произведены с согласия Страховщика.

Применение страхования как инструмента управления финансовыми рисками в ОАО «РЖД» и его дочерних обществах используется давно и достаточно успешно.

К основным направлениями страхования на железнодорожном транспорте в настоящее время относятся имущественное страхование, в том числе страхование подвижного состава и недвижимого имущества, добровольное медицинское страхование работников, страхование работников от несчастных случаев и болезней, ОСАГО и КАСКО и другие. В зависимости от рода деятельности предприятия и компании холдинга ОАО «РЖД» могут использовать и иные формы страхования.

Работодатель не обязан возмещать работнику затраты по покупке такого полиса, однако вправе сделать это по своему усмотрению.

Страхование наземного и других видов транспорта

Другие виды страхования, например, имущественное (КАСКО) или страхование ответственности (гражданская ответственность перевозчика) осуществляются страхователем добровольно.

Так, страховая компания должна будет выплатить компенсацию в следующих случаях :

  • если причинен вред имуществу пассажира (до 23 тысяч рублей),
  • здоровью пассажира (до 2 млн рублей)
  • если причинен вред жизни пассажира (до 2,25 млн рублей).

Страхование воздушного и космического транспорта Авиационное страхование – страхование рисков авиационного предприятия и страхование ответственности за продукт в авиации.
Размер страховой выплаты определяется Страховщиком на основании документов, подтверждающих страховой случай и размер ущерба.

В страховом акте Страховщиком указывается решение об осуществлении выплаты (отказе в выплате) страхового возмещения, а также размер подлежащего выплате страхового возмещения в случае принятия решения о выплате.

Главной ценностью человека является его жизнь и здоровье, однако в силу различных обстоятельств мы часто забываем об этом. Наша жизнь часто зависит от случайных событий. Наступило время отпусков и многие наши соотечественники отправятся в отпуск, используя российские железные дороги.

Внедрение единой концепции страховой защиты во многом обусловлено необходимостью повышения инвестиционной привлекательности холдинга РЖД за счет сохранения и поддержания гарантированного размера активов через использование механизмов страхования.

Ввиду различий в формах хозяйственной деятельности, осуществляемых ДЗО, единой концепцией страховой защиты предусмотрена классификация дочерних обществ на следующие группы: производство и ремонт, грузовые перевозки, пассажирские перевозки, телекоммуникации (связь), строительство и прочие ДЗО.

Финансы предприятий транспорта Особенности предприятий транспорта, предопределяющие специфику функционирования финансов:1. Продукция транспорта не имеет вещественной форм: к перевозимому товару ничего не добавляется.

Страхование пассажиров ж/д транспорта

Статья посвящена организации страховой защиты в холдинге ОАО «РЖД» и изменениям в законодательстве в области страхования, связанного с железной дорогой. Делается акцент на негативных экономических последствиях ряда нововведений для предприятий железнодорожного транспорта.

Страхование транспортных средств предприятия (KFZ-Versicherung) В соответствии с законодательством Германии зарегистрированное транспортное средство должно иметь страховку, возмещающую возможный ущерб, нанесенный этим транспортным средством (KFZ – Haftplifchtversicherung).

При страховании СЖТ страховая сумма не должна превышать его действительную стоимость (страховую стоимость) на момент заключения договора.

Напомним, что до 24 января 2013 года действовало обязательное личное страхование пассажиров железнодорожного транспорта, для чего взимался страховой сбор при продаже проездного билета. Это страхование предусматривало страховое возмещение в случае получения травмы или гибели пассажира в размере до 12 тыс. рублей.

При этом Страховщик имеет право на часть страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование.При этом, на наш взгляд, списание такого возмещения в расходы по налогу на прибыль может вызвать претензии со стороны налоговых органов.

Договор обычно оформляется на имя страхователя. Он же и будет получать компенсацию. На современном рынке страховых услуг используется также оформление полиса «на предъявителя», когда выгодоприобретатель не указывается.

В этом случае на компенсацию ущерба имеет право держатель полиса (ГК РФ – ч. 3, ст. 939).

Страховое возмещение выплачивается в размере фактического ущерба, нанесенного застрахованному имуществу, но не более страховой суммы по договору.

Правила страхования транспорта

Средства железнодорожного транспорта принимаются на страхование в целом, включая корпус, внутренние помещения, механизмы, дизельгенераторы, др.

Возмещаются убытки понесенные в случае повреждения или гибели средства транспорта в результате пожара, кражи со взломом, стихийных бедствий, крушения, аварии, столкновения или схода с железнодорожного полотна. Главным образом страхование автотранспорта включает риск угона и повреждения (гибели) автомобиля в ДТП.

Полное КАСКО предполагает также утрату или повреждение имущества в результате пожара, удара молнии, опасных природных явлений, падения различных объектов на ТС, техногенных аварий и много другого.

Объектом страхования является железнодорожный транспорт (подвижной состав) эксплуатируемый на территории Украины и других государств, указанных в договоре страхования.

Ногаев Д.И. Страхование на железнодорожном транспорте. Настоящее и будущее // Российское предпринимательство. – 2012. – Том 13. – № 11. – С. 144-150.

Подвижной состав (ПС): 1) Вагоны и полувагоны; 2) Платформы; 3) Цистерны; 4) Рефрижераторы; 5) Иные железнодорожные транспортные средства, относящиеся к ПС. 2. Учитывается ли в командировочных расходах компенсация работнику стоимости полиса добровольного страхования при проезде железнодорожным транспортом?

Железные дороги являются наиболее рентабельным видом транспорта для перевозок вагонных партий грузов навалом каменного угля, руды, песка, сельскохозяйственной и лесной продукции — на дальние расстояния.

Недавно железные дороги начали увеличивать число услуг с учетом спецификации клиентов.

Было создано новое оборудование для более эффективной грузообработки отдельных категорий товаров, платформы для перевозки автомобильных прицепов (рейсовый контрейлер), стали предоставляться услуги в пути, такие как переадресование уже отгруженных товаров в другой пункт назначения прямо на маршруте и обработка товаров в ходе перевозки.
От каких рисков необходимо страховать транспортное средство? Какие основные правила такого страхования в РФ? Какие особенности страхования различных видов средств передвижений? Всю полезную информацию вы найдёте в наших подсказках.

А приобретение полиса добровольного страхования дополнительно к обязательной страховке осуществляется в интересах самого физлица, но не организации. Согласно ему, предмет страхования (транспортное средство) будет защищён от негативных последствий – гибели, утраты или повреждения – которые могут наступить в результате непредвиденных событий.

С 24-го января 2013 года перевозчики, входящие в холдинг РЖД, прекратили взимать страховой сбор при продаже проездных билетов. Обязательное личное страхование пассажиров железнодорожного транспорта отменено в соответствии с указом президента России № 36 от 19-го января 2013 года.

Объективная потребность в страховании обусловливается тем, что убытки подчас возникают вследствие факторов не подконтрольных человеку (стихийных сил природы), во всяком случае не влекут чей-либо гражданско-правовой ответственности.

В подобной ситуации бывает невозможно взыскивать убытки с кого бы то ни было, и они «оседают» в имущественной сфере самого потерпевшего. Заранее созданный страховой фонд может быть источником возмещения ущерба.

Страхование целесообразно только тогда, когда предусмотренные правоотношениями страхователя и страховщика страховые события (риски) вызывают значительную потребность в деньгах.

Порядок организации страхования в компаниях холдинга РЖД во многом схож благодаря единым корпоративным стандартам, внедряемым материнской компанией.

Единая концепция страховой защиты дочерних и зависимых обществ (далее − ДЗО) ОАО «РЖД», в первую очередь, направлена на сокращение расходов ДЗО на обеспечение страховой защиты за счет унификации страхуемых видов рисков, единого подхода к отбору страховых компаний и снижения размера выплачиваемых страховых премий.

Весь пассажирский транспорт, в том числе и железнодорожный, относится к источникам повышенной опасности, поэтому обязательное страхование пассажиров возникает автоматически с момента посадки в пассажирский транспорт и действует все время нахождения пассажира в пути.

По возвращении из командировки работник представил вместе с авансовым отчетом оправдательные документы. В их числе билеты на поезд, а также полис добровольного страхования от несчастных случаев пассажиров железнодорожного транспорта.

Организация возместила сотруднику все понесенные затраты. Можно ли учесть при расчете налога на прибыль компенсацию затрат на приобретение полиса?А зря.

В случае ДТП такие люди часто получают мало выплат, или вообще имеют на руках поддельный полис ОСАГО, или же их страховая компания банкрот.

Источник: https://relax56.ru/byudzhetnoe-pravo/12156-strakhovka-na-zheleznodorozhnom-transporte.html

Командировочные расходы — 2021: спорные и рискованные

Учитывается ли в командировочных расходах компенсация работнику стоимости полиса добровольного страхования при проезде железнодорожным транспортом?

Каждый бухгалтер знает как важно грамотно оформить командировку, заполнить все командировочные документы, проверить правильность учета командировочных расходов в целях налогообложения. Вам помогут рекомендации, а также подборка писем контролирующих органов по теме командировок.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Перечень командировочных затрат, которые принимаются в расходах в целях налога на прибыль в 2021 году, конкретизирован, но он не является закрытым (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Рассмотрим самые «популярные».

Расходы на проезд к месту командировки и обратно

  • учитываются в размере, установленном в коллективном договоре или локальном нормативном акте (включая оплату авиабилетов по тарифу «бизнес-класс»; проезд в вагонах повышенной комфортности, имеющих платное сервисное обслуживание)
  • учитывается полная стоимость проездных билетов, включая стоимость проезда, сервисные сборы, плату за пользование постельными принадлежностями и т.п.

Подтверждение электронного пассажирского авиабилета:

  • маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе;
  • посадочный талон и (или) контрольный купон электронного проездного документа (билета).

Подтверждение электронного пассажирского Ж/Д билета:

  • контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте). 

Электронный билет подтвердят документы:

  • сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета,
  • посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту, и (или) контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученный в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети.

Наем жилого помещения в командировке

По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами).

Суточные в командировке

Суточные — дополнительные расходы, которые связаны с проживанием вне места постоянного жительства. Ограничения по сумме в законах нет, устанавливается в локальных актах организации.

 Выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути.

Подробнее про суточные читайте в статье Суточные при командировках в 2021 году: размеры выплат, изменения.

Условиями признания суточных в расходах является подтверждение:

  • производственного характера командировки;
  • продолжительности нахождения работника вне места постоянного жительства согласно (п.7 Положения о служебных командировках)

Определяется на основании:

  1. Проездных документов.
  2. Документов о найме жилого помещения в месте командирования, если работник ездил на личном транспорте и билетов у него нет.
  3. Служебной записки, справки или иного документа принимающей стороны, который подтверждает срок прибытия и убытия командированного работника.
  4. Расчета размера суточных (например, справка бухгалтера), факта получения работником денежных средств (расходный кассовый ордер).

​Важно: Командировочные расходы, связанные с направлением дистанционного работника в служебную командировку, учитываются по налогу на прибыль в общем порядке в силу того, что 25 глава НК РФ не устанавливает зависимости от способа работы сотрудника (Письмо Минфина РФ от 14.04.2014 № 03-03-06/1/16788).

Прочие расходы в командировке

Контролирующие органы не возражают против включения в расходы следующих затрат (условие — компенсация таких расходов установлена в локальном нормативном акте организации и есть распоряжение руководителя организации о возмещении):

  1. Оплаты услуг VIP-зала аэропорта (Письма Минфина РФ от 05.03.2014 № 03-03-10/9545; от 10.09.2013 № 03-03-06/1/37238);
  2. Стоимость бронирования гостиничного номера, плата за заказ и возврат билетов (Письмо Минфина РФ от 18.10.2011 № 03-03-06/1/672);
  3. Плата за аренду автомобиля для руководителя во время нахождения в командировке (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.01.2006 № Ф04-9850/2005(19018-А27-15)).
  4. Суммы на проезд в такси к месту командировки и обратно, в том числе в аэропорт, на вокзал, а также непосредственно в месте командировки (Письма Минфина России от 14.06.2013 № 03-03-06/1/22223, от 27.06.2012 № 03-11-04/2/80, от 11.07.2012 № 03-03-07/33, от 08.11.2011 № 03-03-06/1/720). В расходах затраты на такси учитываются при условии, что они экономически оправданы (например, ранний приезд/отъезд и т.д.). Подтверждение расходов на такси: чек ККТ или квитанция в форме бланка строгой отчетности с реквизитами, предусмотренными в Постановлении Правительства РФ от 14.02.2009 № 112 «Об утверждении Правил перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом».
  5. Оплата проезда во время нахождения в командировке проезда на городском транспорте в черте населенного пункта, но при этом Положение о командировке организации не предусматривает возмещения данных расходов. Однако, по мнению контролирующих органов, такие затраты можно учесть в составе командировочных расходов. Для этого в коллективном договоре или другом локальном нормативном акте организации нужно предусмотреть обязанность работодателя возмещать расходы работника на проезд в городском транспорте, если они обусловлены целью командировки (Письма Минфина России от 21.07.2011 № 03-03-06/4/80, ФНС России от 12.07.2011 № ЕД-4-3/11246).
  6. Cервисный (комиссионный) сбор организации-посредника, расходы на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов (Письмо УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 № 16-15/069225@).

Какие затраты рискованно относить на расходы по налогу на прибыль 

Первое. Оплата полисов ДМС от несчастных случаев при приобретении авиа — и железнодорожных билетов, которые являются приложением к данным билетам командированным работникам.

Расходы на добровольное страхование от несчастных случаев на воздушном и железнодорожном транспорте командированных работников также могут быть учтены в качестве командировочных расходов, если коллективным договором или локальным нормативным актом предусмотрено возмещение указанных расходов.

Способ оформления уплаты страховых взносов (на основании отдельного страхового полиса, являющегося приложением к билету, включением сумм взносов в стоимость проездного документа) принципиального значения не имеет.

Вместе с тем налоговые органы могут не согласиться с таким способом учета расходов на добровольное страхование от несчастных случаев на воздушном и железнодорожном транспорте при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Второе. Расходы, понесенные работником в связи с проездом на личном автомобиле к месту командировки и обратно (которые включают в себя расходы на ГСМ) и компенсируемые ему, для целей налога на прибыль могут быть учтены только в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.

2002 № 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (Письмо ФНС РФ от 21.

05.2010 № ШС-37-3/2199).

Третье. Суточные, выплачиваемые работнику, направленному в длительную командировку (более полугода).

Мнение 1: в случае если большую часть рабочего времени и большую часть трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором, работники выполняют в иностранном государстве, фактическое место работы работников будет находиться в иностранном государстве и такие работники не могут считаться находящимися в командировке (Письма Минфина РФ от 28.04.2010 № 03-03-06/1/304, УФНС России по г. Москве от 30.09.2010 № 16-15/102339@).

Мнение 2: срок нахождения в командировке определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения (Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 13.10.

2008 № 749) и максимальным пределом не ограничен. Следовательно, независимо от длительности нахождения в командировке, работодатель вправе учесть в расходах по налогу на прибыль в части выплат суточных всю сумму, установленную в локальном акте организации (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.09.

2015 № Ф05-12177/2015  № А40-167292/2014).

Четвертое. Затраты на проживание командированного сотрудника в месте командирования в арендованной квартире, но расходы документально не подтверждены. Однако, имеется судебная практика, которая в качестве альтернативы разрешает учесть в расходах сумму 700 руб.

(по России) или 2 500 руб. (по зарубежным командировкам) (Постановления Пятого арбитражного апелляционного суда от 11.12.2009 № 05АП-5540/2009 по делу № А59-2701/2009; ФАС Северо-Западного округа от 09.02.2007 по делу № А26-5126/2006-28, Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.06.

2008 по делу № А05-4612/2007).

Пятое. Расходы по оплате стоимости билетов к месту командирования и обратно, если даты поездки не совпадают со сроком командировки. Имеются положительные для налогоплательщика разъяснения контролирующих органов и судебная практика (Письма Минфина России от 11.08.

2014 № 03-03-10/39800, от 30.07.2014 № 03-04-06/37503; Постановление ФАС Уральского округа от 19.06.2007 № Ф09-3838/07-С2), однако налоговые органы вправе высказать претензию и запросить пояснения. В данной ситуации многое будет зависеть от причины и количества дней несоответствия.

Шестое. Организация для выполнения работ привлекла сотрудника контрагента, возместила ему затраты по проезду и иные командировочные затраты. Согласно разъяснению Минфина России (Письмо от 24.09.

2015 № 03-03-06/1/54684) возмещение командировочных затрат физлицам, не являющимся работниками компании, не учитываются в расходах по налогу на прибыль в силу того, что поездка стороннего специалиста командировкой не считается. 

Зарегистрируйтесь на курс «Налог на прибыль для бухгалтеров». Вы научитесь вести учет доходов без ошибок, отражать расходы и определять налоговую базу по налогу на прибыль. А также рассчитывать и уплачивать авансовые платежи и налог, сдавать отчетность, создавать идеальную учётную политику.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/231

Во время командировки

Учитывается ли в командировочных расходах компенсация работнику стоимости полиса добровольного страхования при проезде железнодорожным транспортом?

Прежде всего, напомним, что служебной командировкой, согласно ст.

166 Трудового кодекса РФ, признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

При этом служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Особенности порядка направления работников в служебные командировки как на территории Российской Федерации, так и на территории иностранных государств определяются Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 13 октября 2008 г. N 749 “Об особенностях направления работников в служебные командировки”.

При направлении работника в служебную командировку в соответствии со ст. 167 ТК РФ ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

При этом расчет среднего заработка производится с учетом ст.

Командировочные расходы страховка на время перелета

139 ТК РФ и Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 г. N 922 “Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы”.

Состав возмещаемых расходов, связанных с командировками, определен ст. 168 ТК РФ и п. 11 Положения N 749, согласно которым к возмещаемым расходам относятся:

— расходы по проезду. Отметим, что расходы по проезду к месту командировки на территории Российской Федерации и обратно к месту постоянной работы и по проезду из одного населенного пункта в другой, если работник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах, включают расходы (п. 12 Положения N 749):

по проезду транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы;

на страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте;

на оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей.

Расходы по проезду при направлении работника в командировку на территории иностранных государств возмещаются ему в порядке, предусмотренном при направлении в командировку в пределах территории Российской Федерации (п. 22 Положения N 749).

— расходы по найму жилого помещения;

— дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

— иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Если сотрудника направляют в командировку на территорию иностранного государства, то ему дополнительно возмещаются (п. 23 Положения N 749):

— расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;

— обязательные консульские и аэродромные сборы;

— сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

— расходы на оформление обязательной медицинской страховки;

— иные обязательные платежи и сборы.

Порядок и размеры возмещения указанных выше расходов определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

При отправке сотрудника в служебную командировку необходимо оформить ряд документов, унифицированные формы которых утверждены Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты”.

К таким документам относятся:

— служебное задание по форме N Т-10а. В нем организация указывает цель служебной поездки сотрудника. После командировки сотрудник сдает этот документ в бухгалтерию организации с отчетом о выполнении служебного поручения;

— приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку по форме N Т-9 (по форме N Т-9а — для нескольких работников). Данный документ заполняется работником кадровой службы организации на основании служебного задания;

— командировочное удостоверение по форме N Т-10. Указанный документ оформляется в одном экземпляре и подписывается работодателем, вручается работнику и находится у него в течение всего срока командировки.

Удостоверение подтверждает фактический срок пребывания командированного сотрудника в служебной командировке.

В каждом пункте назначения в командировочном удостоверении делаются отметки о времени прибытия и выбытия сотрудника, заверяемые подписью полномочного должностного лица и печатью, используемой в хозяйственной деятельности организации, в которую командирован работник, для засвидетельствования такой подписи.

Отметим, что если работник организации направляется в командировку за пределы территории Российской Федерации, то командировочное удостоверение не оформляется, так как фактическое время пребывания в командировке подтверждается отметками в загранпаспорте физического лица, проставляемыми пограничными органами.

Исходя из продолжительности командировки, вида транспорта, которым сотрудник будет добираться до места назначения, приблизительных расходов на оплату жилья, а также величины суточных, установленных в организации, сотруднику в подотчет выдаются денежные средства для выполнения служебного задания в командировке.

Правила выдачи денежных средств и порядок отчета сотрудника по полученным подотчетным суммам фактически определены п. п. 10, 11 и 14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Письмом Центрального банка Российской Федерации от 4 октября 1993 г. N 18 “Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации”.

Как следует из п. 14 Порядка N 18, выдача денежных средств подотчетному лицу производится либо на основании расходного кассового ордера по форме N КО-2, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г.

N 88 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации”, либо на основании другого надлежаще оформленного документа (платежной ведомости (расчетно-платежной), заявления на выдачу денег, счета и другое) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Заметим, что документы на выдачу денежных средств должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером организации или лицами, на это уполномоченными.

Вернувшись из командировки, сотрудник в течение трех дней обязан представить (п. 11 Порядка N 18, п. 26 Положения N 749):

— авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы.

Отметим, что унифицированная форма авансового отчета N АО-1 “Авансовый отчет” и Указания по ее заполнению утверждены Постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г.

N 55 “Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 “Авансовый отчет”.

К авансовому отчету должны быть приложены:

— командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом, а если сотрудник выезжал в командировку за пределы территории Российской Федерации, то должны быть приложены ксерокопии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы;

— документы:

о найме жилого помещения (например, счета гостиниц);

о фактических расходах по проезду (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей);

об иных расходах, связанных с командировкой.

Следует отметить, что если указанные выше документы составлены на иностранном языке, то они должны иметь построчный перевод (на отдельном листе) на русском языке. На это указывает п.

9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г.

N 34н “Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации”.

— отчет о выполненной работе в командировке, согласованный с руководителем структурного подразделения работодателя, в письменной форме (отражается в форме N Т-10а).

После того как сотрудником были представлены все необходимые документы, бухгалтер должен, в частности, решить вопрос о необходимости начисления страховых взносов на сумму возмещаемых командировочных расходов.

Для этого бухгалтеру нужно знать, что отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 г.

N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования”. Причем регулирует данный Федеральный закон отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в:

— Пенсионный фонд Российской Федерации, — на обязательное пенсионное страхование;

— Фонд социального страхования Российской Федерации, — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

— Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, — на обязательное медицинское страхование.

Объектом обложения страховыми взносами в соответствии со ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями — плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства):

— по трудовым договорам;

— по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой, не выплачивающим вознаграждений другим физическим лицам);

— по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Также объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Базой для начисления страховых взносов является согласно ст.

8 Федерального закона N 212-ФЗ сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных для объекта обложения, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, освобождаемых ст.

9 Федерального закона N 212-ФЗ от уплаты страховых взносов. Отметим, что расчетным периодом в силу ст. 10 Федерального закона N 212-ФЗ считается календарный год.

На основании ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ при оплате работодателями расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы:

— на проезд до места назначения и обратно;

— на сборы за услуги аэропортов;

— на комиссионные сборы;

— на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;

— на провоз багажа;

— на наем жилого помещения;

— на оплату услуг связи;

— на сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта;

— на сборы за выдачу (получение) виз;

— на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

В случае непредставления командированным сотрудником документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Отметим, что на сегодняшний день таких норм нет, поэтому в случае непредставления документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов облагаются страховыми взносами в полном объеме.

Таким образом, бухгалтер не начисляет страховые взносы на суточные, а также на фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту, но в пределах сумм, установленных в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

Страховые взносы, Расходы

Источник: https://buh-experts.ru/vo-vremja-komandirovki/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.