+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Учетная политика в 2017 году: для бухгалтерского и налогового учета

Содержание

Какие изменения важно отразить в учетной политике на 2017 год

Учетная политика в 2017 году: для бухгалтерского и налогового учета

Какие особенности учетной политики на 2017 год нужно учесть компаниям на УСН?

Компании вправе внести ряд поправок в свою учетную политику в любой промежуток, вовсе не обязательно для этого ждать окончания календарного года.

Все что требуется — подготовить соответствующий приказ за подписью руководителя. В акте следует отразить то, какие пункты УП подверглись изменению или вовсе были исключены из документа.

Определите в правовом акте конкретный день, в который внесенные поправки вступят в силу.

Как известно, в законодательстве постоянно происходят изменения, многие из них довольно существенны и требуют указания в поправках к УП, некоторых же можно опустить. Совсем необязательно с изданием каждого нового федерального правового положения сразу менять учетную политику своего предприятия, иначе эта работа может превратиться в бесконечный цикл правок и дополнений.

Все же 2017 год стал весьма «плодовитым» на законодательные нововведения. Немало изменений касаются деятельности малых предприятий-упрощенцев, их и требуется обозначить в утверждаемой учетной политике. Об этих обязательных новеллах и пойдет сегодня речь.

Воспользуйтесь удобным бесплатным онлайн сервисом для подготовки учетной политики 2017 от Бухсофт.

А также читайте инструкцию о том, как создать учетную политику на сайте.

Когда учетная политика упрощенца требует корректировки в 2017 году?

Внести правки в УП на 2017 год компании на УСН нужно если:

  • существующие поправки в Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон «О бухучете», ПБУ и иные нормативно-правовые акты федерального значения способствуют существенному влиянию на деятельность организации;
  • компания решила начать применять иные методы учета (п. 10 ПБУ 1/2008, абз. 6 ст. 313 НК РФ).

Обратите внимание, программа «Бухсофт: Упрощенная система» обеспечивает корректное, аккуратное и полноценное ведение налогового и бухгалтерского учета компании на УСН.

С 1 января текущего года вступает в силу обновленная редакция постановления Правительства РФ от 01.01.2002 №1. В обновленном документе исключена фраза о том, что классификатор ОС можно использовать в целях обеспечения бухучета.

Ранее действовал следующий порядок: нахождение объекта по действующему классификатору, назначение линейной схемы амортизации, установление одного и того же срока практического его применения. Такой метод подразумевал отсутствие разницы между налоговым и бухучетом. Сейчас стало сложнее? Вовсе нет.

Просто теперь новая редакция указанного постановления не является правовым нормативным актом, регулирующим бухучет, однако и прямого заперта на применение его при нормировании бухгалтерского учета, вы не найдете. Потому, самое время проверить свою УП. Если в документе нет отсылок на постановление № 1, то указать их будет нелишним.

Если ссылаться на данный правовой акт вы не считаете нужным, определять срок полезного использования ОС в бухгалтерском учете следует, основываясь на технических регламентах и рекомендациях производителя, что разрешено ПБУ 6/01.

Упрощение учета МП в 2017 году

При формировании УП на 2017 год следует обратить внимание на нововведения, которые обеспечили расширение свободы выбора и упростили учет спецрежимников.

С 1 января текущего года малые предприятия, в том числе и на УСН, имеют право отказаться от формирования резерва под удешевление стоимости материально-производственных запасов, обозначив этот нюанс в своей УП, что согласуется с нормами пункта 25 ПБУ 5/01. Такие изменения регламентируются Приказом Минфина РФ от 16.05.2016 №64н.

Таким образом, нововведения позволяют малым предприятиям производить учет сырья и материалов по стоимости, обозначенной поставщиком, исключая затраты на транспортировку, посреднические услуги и иные подобные расходы.

Кроме того, согласно нововведенным правилам МПЗ можно списать в один момент все разом, но в УП указать это нужно обязательно.

Аналогичным образом можно поступить с ОС (по стоимости их покупки). Дополнительные расходы, понесенные при приобретении основного средства, теперь можно включить в состав прочих расходов.

Если такой метод работы кажется вам более практичным, включите эту особенность в учетную политику. Стоит понимать, что все обозначенные методы учета — это ваше право, а не обязанность, потому-то так важно отразить в УП, что вы воспользовались данным вам правом.

Что еще изменилось для МП на УСН с введением новых положений?

С текущего года изменился порядок списания расходов на НИОКР, регулируемый ПБУ 17/02.

Компания вправе полностью списать расходы на данную группу работ в рамках обычных видов деятельности по мере их претворения.

Таким образом, как такового НИОКР в качестве объекта, который подлежит списанию в ограниченный пятилетний срок, теперь не существует. Работы списываются по мере осуществления на общие расходы по счетам 26 и 20.

Претерпело изменение и признание расходов на покупку и формирование объектов неденежных активов по ПБУ 16/02. Теперь их признание возможно в числе затрат по обычным видам деятельности, а значит, не нужны счета 08 и 04. Списание НМА производится по мере необходимости на обычные виды деятельности.

При этом возникает расхождение между налоговым и бухучетом, однако, это право малого предприятия.

Учтите изменения 2017 года по страховым взносам

Не забудьте внести в учетную политику правки, связанные с переходом прав контроля страховых взносов из внебюджетных фондов в Налоговую инспекцию. Это существенное законодательное изменение вынуждает компании утверждать в УП форму карточки персонифицированного учета сумм начисленных вознаграждений и взносов на страхование.

В 2016 году страхователи использовали форму карточки, утвержденную письмами Пенсионного фонда и Соцстраха РФ от 09.12.2014 №АД-30-26/16030 и №17-03-10/08/47380 соответственно. Налоговики не будут вводить новую форму документа с 2017 года. Таким образом, чиновники оставили право способа и формы ведения этого регистра за самими страхователями.

В любом случае, выбранную методологию в УП следует отразить обязательно, хотя бы потому, что учет сумм начисленных вознаграждений и взносов, теперь регламентируется Налоговым кодексом (п. 4 ст. 431 НК РФ).

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/712-kakie-izmeneniya-vajno-otrazit-v-uchetnoy-politike-na-2017-god

Учетная политика

Учетная политика в 2017 году: для бухгалтерского и налогового учета

Осенью многие бухгалтеры начинают задумываться об учетной политике на будущий год. Кому-то достаточно внести в нее несколько уточнений, а кто-то будет писать учетную политику компании с нуля. Ниже мы расскажем о приоритетных составляющих, которые надо зафиксировать в этом документе. Используя рекомендации, можно сформировать правильную учетную политику без лишних пунктов.

Основные положения

Учетную политику своим приказом утверждает руководитель при создании компании не позднее 90 дней после ее регистрации (ст. 313 НК РФ, ПБУ 1/2008).

Гипотетически учетная политика может применяться на протяжении нескольких лет без изменений. Но если для целей бухучета это еще вполне возможно, то для налогового учета маловероятно.

Связано это с тем, что практически каждый год в Налоговый кодекс вносятся изменения, которые вынуждают налогоплательщика перестраивать порядок учета.

Подходить к написанию учетной политики нужно очень тщательно, ведь неточное толкование какого-то пункта может сыграть против компании. В этот важный документ включаются способы ведения учета — как бухгалтерского, так и налогового.

Нет смысла подробно описывать методы учета, по которым законодательно установлен единственный вариант. Например, не нужно описывать суть кассового метода, который безоговорочно применяется при УСН. Нецелесообразно заносить в учетную политику и постулаты Налогового кодекса.

В учетной политике нужно обязательно затронуть те области учета, по которым есть выбор. В частности, следует закрепить в документе варианты оценки материалов, способы амортизации основных средств, порядок формирования резервов и т. п.

Важно! В учетной политике должны быть заявлены лишь те методы и способы учета, которые организация собирается практически применять в отчетном году. Не нужно вносить в документ все существующие способы учета, если их применение пока под вопросом. При необходимости в учетную политику можно беспрепятственно внести любые обоснованные изменения.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Бухгалтерской политикой главный бухгалтер и его подчиненные руководствуются постоянно и непрерывно.

В этом документе нужно закрепить (п. 4 ПБУ 1/2008):

  • план счетов, в который войдут лишь счета, применяемые бухгалтерией в работе;
  • формы первичных документов, бухгалтерских регистров;
  • порядок инвентаризации имущества и задолженности;
  • способы оценки активов и обязательств;
  • регламент документооборота;
  • порядок контроля за происходящими операциями.

Помимо перечисленных пунктов, организация вправе прописать в «учётке» и другие важные аспекты, например критерии существенности.

Если компания относится к малым предприятиям, в ее учетной политике с 2017 года могут появиться новые пункты. В частности, такие фирмы теперь могут начислять бухгалтерскую амортизацию только раз в год, а не ежемесячно (п. 19 ПБУ 6/01). Приняв решение воспользоваться этим правом, нужно будет добавить изменения в учетную политику..

Учетная политика для целей налогового учета

В этом документе отражается всё, что так или иначе оказывает влияние на налоги.

Налог на прибыль

Прежде всего, в учетной политике нужно выделить многочисленные нюансы по налогу на прибыль.

Бухгалтеру нужно проверить, отмечены ли в учетной политике новые лимиты для основных средств. Напомним, что с 2016 года основным средством считается имущество дороже 100 000 рублей.

Чтобы свести к минимуму разницу между бухгалтерским и налоговым учетом, имущество стоимостью менее указанного лимита можно списывать равными долями в течение периода использования (пп. 3 п. 1 ст.

 254 НК РФ) — об этом также нужно упомянуть в учетной политике.

Налог на прибыль можно уменьшить за счет амортизации, применив повышающие коэффициенты или амортизационную премию (п. 9 ст. 258, ст. 259.3 НК РФ). Для каких объектов будут применяться указанные способы также следует зафиксировать в учетной политике.

Обязательно нужно прописать перечень прямых и косвенных расходов организации, которые зависят от многих факторов (ст. 318 НК РФ).

Метод оценки материалов также закрепляется в учетной политике (п. 8 ст. 254 НК РФ).

Компании могут создавать разного рода резервы, чтобы расходы распределялись в течение года равномерно. В налоговом учете резервы — это право, а не обязанность фирмы. Если руководитель принял решение о формировании резервов, нужно внести соответствующие пункты в учетную политику.

Виды резервов, наиболее часто встречающиеся на предприятии:

  • резерв по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ);
  • резерв на оплату отпусков (ст. 255, 324.1 НК РФ);
  • резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств (ст. 260, 324 НК РФ);
  • резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (ст. 267 НК РФ).

НДС

В учетной политике не следует игнорировать и правила, касающиеся НДС.

Основные аспекты, которые лучше прописать:

  • порядок применения вычетов;
  • принцип присвоения номеров счетам-фактурам (в том числе в обособленных подразделениях);
  • методику раздельного учета НДС;
  • порядок выставления счетов-фактур на аванс;
  • порядок работы с физлицами и т. п.

НДФЛ

Ставки этого налога установлены НК РФ. В учетной политике можно закрепить форму налогового регистра по НДФЛ.

На практике учетная политика может получиться довольно краткой (1–2 листа), а может включать и порядка 10–20 листов.

Объем документа не регламентирован и зависит от отраслевых особенностей, численности и других факторов.

Составляя учетную политику, главное помнить — каждый пункт может наладить учет и даже сократить расходы, а любая неточность или упущение может стоить компании денег (штрафов).

Учетная политика на 2017 год образец

Учетная политика в 2017 году: для бухгалтерского и налогового учета

В конце года должна быть разработана учетная политика на 2017 год. Образец такой учетной политики вы найдете в статье.

Учетная политика на 2017 год (образец ниже) определяет правила, которыми компания или предприниматель руководствуются при ведении учета в тех случаях, когда есть возможность выбора из нескольких вариантов. Составляется учетная политика с учетом специфики деятельности организации или коммерсанта.

Про предпринимателей скажем отдельно. Они могут не вести бухучет, поэтому и учетную политику для этих целей им составлять не нужно. А вот для налогового учета этот документ понадобится.

Ведь именно в этом документе прописываются способы подсчета доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных показателей в целях расчета налогов.

Другими словами, в этом документе отражаются все те правила и методы, которые будут применяться при исчислении и уплате налогов.

Например, ИП Иванов С.И. применяет УСН – доходы. В учетной политике он должен написать, что применяет объект налогообложения – доходы.

Как составить учетную политику на 2017 год

По общему правилу сформирована учетная политика на 2017 год (образец ниже) должна быть до 1 января 2017 года. Утверждается этот документ приказом организации или предпринимателя.

Тем, кто деятельность ведет давно, но учетную политику не разрабатывал, необходимо сделать это сейчас. В документ следует включить методы и правила учета, которые уже применяются в деятельности, и ввести документ в действие начиная с 1 января 2017 года.

При этом срок окончания действия документа указывать не надо. Применять утвержденную учетную политику можно последовательно из года в год. Составлять новый документ на каждый новый год не нужно. При необходимости можно внести в учетную политику на 2017 год изменения и дополнения.

Оформлять поправки следует отдельными приказами.

Далее рассмотрим, какие нормы прописать следует переписать в учетной политике по налогообложению и бухгалтерскому учету.

При подписке на журнал “Зарплата” сейчас Вы получаете сразу несколько бонусов. Выберите бонус и удобный вариант подписки здесь.

Учетная политика на 2017 год для целей бухучета

Учетная политика на 2017 год (образец ниже) формируется на основе ПБУ 1/2008. Этот документ обычно разрабатывает главбух. А утверждает – руководитель (п. 4 ПБУ 1/2008). При этом утверждаются:

  • рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной жизни и формирования отчетной информации;
  • формы первичных учетных документов, применяемых для организации бухгалтерского учета, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
  • порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;
  • методы оценки активов и обязательств;
  • правила документооборота и технология обработки учетной информации:
  • порядок контроля за хозяйственными операциями;
  • другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

При формировании учетной политики на 2017 год по конкретному направлению ведения бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету. Пример таких вариантов приведен в таблице ниже.

Если по какому-либо объекту учета не установлены способы или методы ведения бухгалтерского учета, то учетная политика должна содержать способ, разработанный компанией самостоятельно, но с учетом основных принципов бухгалтерского учета

Образец учетной политики на 2017 год для целей бухучета можно скачать на сайте электронного журнала «Зарплата» в разделе «Формы».

Учетная политика на 2017 год для целей налогообложения

Учетная политика на 2017 год (образец можно скачать на сайте) у компаний и коммерсантов может различаться. Так как имеет значение вид деятельности, применяемая система налогообложения, совмещает ли фирма или ИП разные налоговые режимы или нет.

Как и бухучет, налоговый учет можно вести разными способами. Вам нужно выбрать выгодные варианты и закрепить их в учетной политике. После этого использовать другие способы нельзя (определение Конституционного суда РФ от 12 мая 2005 г. № 167-О).

В таблице ниже приведено несколько вариантов формирования учетной политики для налогообложения.

Образец учетной политики на 2017 год для налогообложения вы можете скачать на сайте электронного журнала «Зарплата».

Изменение и дополнение учетной политики

Каждый год менять учетную политику не нужно. Если возникла необходимость, в нее можно внести изменения и дополнения. Такая необходимость может возникнуть в трех ситуациях.

  1. Поменялось законодательство: налоговое или о бухучете.
  2. Организация решила вести бухгалтерский учет по-другому. Или решила изменить способ признания доходов и расходов.
  3. В организации появился новый собственник, прошла реорганизация или добавился новый вид деятельности.

Изменения вносят приказом руководителя. Его составляют в свободной форме. Рассмотрим на примере.

ООО «Альфа» впервые за свою деятельность получила кредит в банке. ООО «Альфа» взяла кредит на пополнение оборотных средств сроком на 5 лет.

В учетной политике организации не было указаний по учету таких средств. Поэтому главный бухгалтер подготовил соответствующие изменения. На основании приказа руководителя соответствующие дополнения были внесены в учетную политику. Образец приказа ниже.

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/160541-qqkp-16-m10-uchetnaya-politika-na-2017-god-obrazets

Учетная политика бюджетного учреждения на 2017 год с приложениями

Учетная политика в 2017 году: для бухгалтерского и налогового учета

Вне зависимости от того, для каких целей разработана учетная политика основаниями для корректировки ее положений всегда служат произошедшие изменения, как внутри учреждения, так и по объективным обстоятельствам.

Полезный материал в статье

Пример основания внесения изменений в учетную политику
Скачать

Например, изменения законодательства, а для целей бухгалтерского учета дополнительно к законодательству – изменения федеральных (отраслевых) стандартов. Указанные основания, а также изменения видов деятельности бюджетного учреждения не имеют привязки к началу:

  • Налогового периода;
  • Отчетного года.

Под законодательством для целей налогового учета понимают только законодательство о налогах и сборах, а бухгалтерское состоит из целого ряда федеральных законов и подзаконных нормативных правовых актов (далее – НПА)

В 2016 году произошло единственное изменение федерального законодательства, которое повлияло на учетную политику бюджетных учреждений.

Изменение затрагивает проблему отражения недвижимости на балансе, которая время от времени возникает у каждого бюджетного учреждения. Соответственно всем учреждениям необходимо отразить изменение документа, служащего основанием для постановки недвижимости на баланс.

С забаланса на баланс недвижимость уже с 15 июля 2016 года переводят по-прежнему на основании бухгалтерской справки.

А вот основание для формирования справки для подтверждения факта хозяйственной жизни необходимо требовать выписку из Единого государственного реестра прав вместо правоудостоверяющего документа. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 360-ФЗ.

Отметим, что большинство НПА разрабатывают не на федеральном, а на региональном и местных уровнях. К таким НПА можно отнести различные порядки согласования сделок и списания имущества.

В учетной политике каждого учреждения перечислены все законодательные акты и подзаконные, которые учреждение применяет в бухгалтерском учете. Но прежде необходимо провести инвентаризацию указанных актов, так как изменения на региональном или местном уровне вполне могли пройти мимо внимания бухгалтера. При необходимости необходимо откорректировать учетную политику.

Налоговые изменения, которые необходимо зафиксировать в учетной политике

Бесконечные реформы бухгалтерского законодательства частично компенсированы тем, что Налоговый кодекс РФ изменения не затронули. Такой вывод следует из опубликованного Минфином России 5 октября 2016 года проекта Основных направлений налоговой политики на 2017-2019 годы.

Для большинства учреждений приносящая доход деятельность означает оказание услуг населению. Дилемма обусловлена вводом в действие так называемых онлайн касс. Обычные кассы перестанут регистрировать уже с 1 февраля 2017 года, а полностью перейти на онлайн кассы необходимо с 1 июля 2017 года.

Учитывая политику минимизации наличного денежного оборота, учреждения вынуждены принимать наличные только из-за того, чтобы потребители могли осуществить право выбора формы расчета. Речь может идти исключительно об оказании услуг населению, а значит, о применении бланков строгой отчетности (далее – БСО). В этом случае переход на онлайн кассы может быть отложен до 1 июля 2018 года.

Ранее бюджетные учреждения отказывались от БСО в пользу контрольно-кассовой техники (далее – ККТ) из-за громоздкого учета бланков, изготавливаемых типографским способом. В настоящее время есть возможность применять автоматизированные системы для БСО (далее – АС БСО), созданные на базе ККТ, но без дорогостоящей электронной кассовой ленты защищенной (ЭКЛЗ).

АС БСО также отнесены к онлайн ККТ, однако вплоть до 1 июля 2018 их модернизация не обязательна. Следовательно, учреждения могут использовать отсрочку в один год, за который будет отлажена не только система онлайн регистрации платежей, но и появятся обученные специалисты.

Для того, чтобы воспользоваться преимуществами получения наличной оплаты исключительно за услуги населению, все моменты, связанные с БСО необходимо отразить в учетной политике.

Также не лишним будет подробно расписать основания для признания ПДД услугами населению. Сложность в том, что с 1 января 2017 года Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) прекращает свое действие.

На смену ему подготовлен пока лишь один проект правительственного постановления с перечнем кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам. Информацию по остальным услугам населению Правительство РФ пока не обнародовало.

Порядок составления учетной политики на 2017 год

Учетная политика может быть составлена в виде единого документа, который может включать в себя несколько больших разделов для разных целей. При необходимости может быть включен и управленческий учет.

Обычно учреждения составляют учетную политику в виде пакета организационно-распорядительных документов (ОРД), которые зависят, в том числе от необходимости реализации управленческих задач.

ОРД представляют собой положения, распоряжения, перечни. Помимо особенностей учета на балансовых и забалансовых счетах в отдельных ОРД могут быть закреплены правила (порядок):

  • Проведения инвентаризации;
  • Присвоения инвентарных номеров объектам учета с перечислением основных средств, на которые не наносятся инвентарные номера;
  • Раздельного учета;
  • Ведения кассовых операций.

Относительное новое ОРД – перечень мероприятий внутреннего финансового контроля. Некоторые бюджетные учреждения могут быть получателями бюджетных средств (далее – ПБС). Например, в виде бюджетных инвестиций для строительства или приобретения недвижимости.

В своих ОРД такие учреждений отражают особенности организации и ведения бухгалтерского учета в части исполнения полномочий ПБС.

Обязательно в составе учетной политики для целей бухгалтерского учета должен быть утвержден график документооборота. До 2017 года график документооборота мог быть приложением к учетной политике​.

в связи с изменениями, утвержденными приказом № 209н  теперь график документооборота утверждается  как отдельный локальный акт. В нем прописываются сроки и порядок работы с первичкой.

А при централизации учета – технология обработки и обмена информацией с организацией, которая ведет учет.

Отражение бюджетной классификации в учетной политике

Общие вопросы организации бухгалтерского учета всегда содержат упоминание о бюджетной классификации. В подразделе об организации бухгалтерского учета в учреждении указано, что такая организация должна обеспечивать контроль, в том числе, в разрезе кодов бюджетной классификации (далее – КБК) за правильным и рациональным использованием:

  • Полученных бюджетных субсидий;
  • Средств, поступивших от ПДД.

В Перечне мероприятий внутреннего контроля, который стал неизменным приложением к учетной политике большинства учреждений упомянуто, что при визировании счетов на оплату необходимо проверять правильное применение КБК.

Более детально моменты по КБК раскрыты непосредственно в указаниях “О порядке применения бюджетной классификации РФ”, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 года № 65н (далее – Указания № 65н). Некоторые упоминания об учетной политике внесены в 2016 году.

С 1 апреля 2016 года разрешено предусматривать дополнительную детализацию для операций по ряду статей (п. 2 разд. V Указаний № 65н). Такое допущение распространили на коды классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ), отражающие:

  • Доходы от собственности;
  • Доходы от оказания платных услуг (работ) (далее – КОСГУ 130);
  • Суммы принудительного изъятия;
  • Прочие доходы (далее – КОСГУ 180);
  • Прочие расходы;
  • Увеличение стоимости основных средств (нематериальных активов, непроизведенных активов, материальных запасов, акций и иных форм участия в капитале).

Детализация допустима в рамках третьего разряда КОСГУ. Бюджетное учреждение должно определить по какой статье отражать свои операции в качестве налогоплательщиков по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) и налогу на прибыль организаций. Выбор предоставлен между КОСГУ 130 и 180.

Внимание! Минфин обновил коды бюджетной классификации подробнее читайте в журнале →

Особенности учетной политики бюджетного учреждения на 2017 год в целях бухучета

Приказом № 209н внесен ряд изменений в Инструкцию № 157н, которые  необходимо отразить в учетной политике.  Проверьте рабочий план счетов в учетной политике подробнее в журнале →

Регистры бухгалтерского уета

Ранее данные по учету зарплаты отражали в Журнале операций расчетов по оплате труда. с 2017 года название регистра по зарплате изменили: Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям. Операции по учету обязательств отражали в Журнале по санкционированию​, теперь журнал по санкционированию из перечня регистров учета исключили​.

Исправление ошибок в учете

Порядок, как исправить обнаруженную ошибку, когда отчетность сдали, но учредитель ее еще не утвердил, до 2017 года в Инструкции № 157н не был прописан. Теперь ошибки в учете после сдачи отчетности, но до ее утверждения, исправляйте так.

Последним днем отчетного периода сделайте необходимые проводки: дополнительные или методом «красное сторно». Информацию о них и о том, какие показатели в отчетности изменили, раскройте в Пояснительной записке​.

О исправлении ошибок подробнее в журнале →

Инвентаризация

Инвентаризацию проводили в порядке, который установлен учетной политикой и приказом Минфина России от 13 июня 1995 № 49​. Приказом № 209н прописали случаи обязательной инвентаризации.

Кроме случаев по приказу Минфина № 49, добавили обязательную инвентаризацию при передаче имущества в управление, безвозмездное пользование, а также выкуп, продажа комплекса объектов учета (имущественного комплекса).

Уточнили, что результаты инвентаризации отражают: в учете и отчетности того месяца, когда ее закончили; в годовой отчетности – для инвентаризации по итогам года; в учете на дату ликвидации или реорганизации – для учреждений, которые ликвидируют или реорганизуют.

Стоимость земельных участков 

Изменение стоимости земельных участков: четко прописали, что по итогам переоценки кадастровой стоимости, стоимость участка в учете скорректируйте и отразите в отчетности.

Маркировка мягкого инвентария

Теперь одежду и обувь для воспитанников организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, не маркируется.

Также следует уточнить применение забалансового счета 17 и 18, 40 и 42.

Памятка по учету на забалансовых счетах 

Следует так же проанализировать все вышедшие в 2016 году письма Минфина  и внести дополнения в свою учетную политику. К наиболее интересным разъяснениям, выпущенным в 2016 году можно отнести письма Минфина России:

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/102351-uchetnaya-politika-byudjetnogo-uchrejdeniya-na-2017

Что такое учетная политика?

Учетная политика – это  внутренний документ организации или индивидуального предпринимателя, которым регламентируется порядок организации бухгалтерского и налогового учета. Требования к разработке бухгалтерской учетной политики приводятся в статье 8 закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ и в ПБУ 1/2008, утвержденном приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н.

Что касается учетной политики для налогового учета, то требования к ней есть только разрозненные. Так, статья 167 НК РФ содержит общие указания для учетной политики по НДС, а статьи 313 и 314 НК РФ – по налогу на прибыль. Требований к порядку составления и оформления налоговой учетной политики кодекс не содержит.

В учетной политике закрепляют выбор способа учета из тех, которые допускает законодательство, если же способ учета какой-либо операции единственный, то указывать его не надо. В тех случаях, когда способ учета хозяйственной операции законом не предусмотрен, его надо разработать самостоятельно и прописать в учетной политике.

Чтобы быть уверенным в правильности ведения учетной политики, рекомендуем периодически проводить ревизию всех необходимых документов или привлечь к этому профессионалов, которые проверят вашу бухгалтерию и вовремя смогут выявить все недочеты и финансовые риски.

Обычно учетную политику формируют каждый год, но если на новый год ее не утвердили, то продолжает действовать прошлогодняя.

В течение года документ можно только дополнять, если в деятельности налогоплательщика появился новый вид деятельности (например, торговая организация стала оказывать еще и услуги по сервисному обслуживанию этих товаров) или законом внесены изменения в положения о бухучете или налогах. Что касается уже закрепленных в ежегодной учетной политике положений, то изменять их можно только с нового года.

Только что созданная организация должна утвердить учетную политику для бухучета не позднее 90 дней со дня регистрации (п. 9 ПБУ 1/2008), а для целей расчета НДС – до конца квартала, в котором она была зарегистрирована. При этом признается, что организация применяет учетную политику с момента государственной регистрации.

Разрабатывает учетную политику главный бухгалтер или другое лицо, отвечающее за учет, а утверждает – руководитель или индивидуальный предприниматель.

Индивидуальные предприниматели, которые могут не вести бухучет, разрабатывают учетную политику только для налогообложения, а организации – для бухгалтерского и налогового учета. Обязательно должны формировать учетную политику для целей налогообложения индивидуальные предприниматели:

  • являющиеся плательщиками НДС;
  • работающие на УСН Доходы минус расходы;
  • плательщики сельхозналога;
  • при совмещении УСН и ЕНВД.

Всем остальным ИП, во избежание споров с налоговыми органами, тоже рекомендуем сформировать учетную политику для налогового учета.

Санкции за отсутствие учетной политики

Учетная политика не относится к числу обязательных документов, которые нужно сдавать в налоговую инспекцию.

Однако при прохождении проверок инспекторы запрашивают этот документ, чтобы убедиться в том, что учет ведется в соответствии с закрепленными в учетной политике способами.

Чтобы уменьшить число вопросов налоговиков к способам учета, организации могут добровольно включить учетную политику в состав годовой отчетности.

Если при запросе учетной политики окажется, что ее нет, то будет взыскан штраф в размере 200 рублей (статья 126 НК РФ). Кроме того, руководитель организации может быть наказан на сумму от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ).

Отсутствие или несоблюдение важных положений учетной политики, из-за чего была занижена налоговая база, может быть признано налоговыми органами грубым нарушением правил налогового учета. За это предусмотрена ответственность в виде штрафа по статье 120 НК РФ в размере 10 тыс. рублей и 30 тыс. рублей, если нарушение выявят в нескольких налоговых периодах.

Структура учетной политики

Учетная политика организации может быть общей – для бухгалтерского и для налогового учета. Можно также разработать отдельную учетную политику для каждого вида учета. Учетная политика ИП формируется только для целей налогового учета.

Общая учетная политика организации состоит из трех основных разделов:

  • организационно-технический;
  • методологический для целей ведения бухгалтерского учета;
  • методологический для целей налогообложения.

Важные пункты учетной политики приведены в таблице:

Организационно-технический раздел
Способ ведения учетаУказать, кто ведет учет – руководитель; бухгалтер или отдел бухгалтерии; аутсорсинговая компания или сторонний бухгалтер.
Форма учетаЖурнально-ордерная; мемориально-ордерная; автоматизированная.
Рабочий план счетовУтверждается отдельным приложением к учетной политике.
Формы первичных учетных документовЕсли применяются унифицированные формы, то их надо перечислить и указать реквизиты нормативного акта, которыми они утверждены. Если применяются самостоятельно разработанные формы, то их образцы надо привести в приложении.
Право подписи первичных учетных документовПривести перечень лиц в приложении или указать, что право подписи определяется в должностных инструкциях.
Формы бухгалтерских регистровПеречень и форму регистров укажите в приложении.
График документооборотаУтверждается отдельным приложением к учетной политике.
ИнвентаризацияУказать сроки проведения инвентаризации, перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации, количество инвентаризаций.
Методологический раздел для целей ведения бухгалтерского учета
Промежуточная бухгалтерская отчетностьУказать, что вы формируете промежуточную отчетность, согласно требованиям закона или учредительных документов. Привести перечень форм бухгалтерской отчетности.
Учет МПЗ, тары, готовой продукции и товаровНадо выбрать единицу учета МПЗ (номенклатурный номер, партия, однородная группа). Определите, как происходит оценка поступающих МПЗ: по фактической себестоимости либо по учетным ценам. Укажите метод оценки материалов, списываемых в производство (по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; ФИФО).
Доходы и расходы организацииПропишите, как организация признает коммерческие и управленческие расходы. Укажите порядок признания выручки от продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг с длительным циклом (более 12 месяцев).Предусмотрите порядок оценки незавершенного производства.
Учет расчетов по налогу на прибыльМалые предприятия должны прописать, применяют они ПБУ 18/02 или нет.
Создание фондов и резервовПропишите порядок создания резерва по сомнительным долгам. Зафиксируйте учет оценочных обязательств, малые предприятия могут не их формировать. Укажите, будет ли ООО создавать резервный фонд.
Учет основных средствПропишите, как определяется срок полезного использования. Укажите способ начисления амортизации испособ списания ОС стоимостью не более 40 тыс. рублей за единицу. Определите, проводит ли организация компания переоценку ОС, если да, то зафиксируйте метод переоценки.
                            Методологический раздел для целей налогообложения
Источники данных для налогового учетаОпределите, на основе чего ведется налоговый учет – бухгалтерских регистров или в самостоятельно разработанных регистрах (такие формы надо привести в приложении к учетной политике).
Метод амортизации ОСУкажите, применяет ли организация амортизационную премию или повышающие коэффициенты амортизации.
Метод определения стоимости сырья и материалов, используемых в производствеВыберите один из четырех способов (по средней себестоимости; по стоимости единицы запасов, ФИФО, ЛИФО).
Периодичность сдачи деклараций по налогу на прибыльОпределите отчетные периоды по налогу на прибыль (ежеквартально или ежемесячно).
Метод признания доходов и расходов Выберите – метод начисления или кассовый метод (на применение кассового метода есть ограничения).
Распределение доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодамЕсли налог на прибыль организация платит ежемесячно, то такие доходы и расходы распределяют тоже раз в месяц. Если организация отчитывается ежеквартально, то доходы и расходы можно распределять ежемесячно или ежеквартально.
Определение перечня прямых расходовУкажите, какие расходы являются прямыми (в качестве пример можно взять перечень из статьи 318 НК РФ)

Источник: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/uchetnaya-politika

Учетную политику — 2017 сделайте проще прошлогодней

Учетная политика в 2017 году: для бухгалтерского и налогового учета

Из этой статьи вы узнаете:
1. Какие счета бухучета не использовать в 2017 году
2. Что упростить в учете товаров, материалов и основных средств
3. Как удобнее списывать нематериальные активы

Полина Лисицына, эксперт журнала «Упрощенка»

Сейчас учетная политика для упрощенца — не формальный документ. Она поможет упростить работу в 2017 году. Дело в том, что полгода назад для малых предприятий стали действовать упрощенные способы учета товаров, материалов, основных средств и нематериальных активов. Но мало кто поменял правила учета в середине года.

Январь — самое время начать работать по новым правилам, избавиться в учете от лишнего.

Расскажем, как с 2017 года упростить бухучет всех участков. В статье вы найдете формулировки учетной политики, упрощенный рабочий план счетов. А о полезных изменениях налоговой учетной политики узнаете из материала “Что прописать упрощенцам в налоговой политике”. Новые нормы помогут вам сэкономить.

Проводки. Сократите рабочий план счетов

Как упростить бухучет. Исключите из рабочего плана те счета, которые вы можете не использовать при упрощенном бухгалтерском учете (информация Минфина России от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016). От каких счетов разрешается отказаться малым предприятиям и на каких счетах отражать операции, мы показали на схемах.

Схемы

Кому выгодно упрощать план счетов. Отказаться от лишних счетов удобно всем фирмам на УСН. Вы сократите число проводок и сэкономите время на бухучет. Вам не понадобится закрывать в конце каждого месяца счета по расходам — 25 и 26. И не придется ежемесячно определять финансовый результат по основной и прочей деятельности и отражать его на субсчетах, открытых к счетам 90 и 91.

Предприятиям, которым нужны все бухгалтерские счета для управленческого учета, советуем делать обычные проводки.

Как сформулировать упрощенное правило в учетной политике. Укажите в учетной политике, на каких счетах отражаете операции. Исключите из рабочего плана счетов те, что не используете. Новый рабочий план счетов утвердите приказом (см. фрагмент ниже).

Основные средства. Начисляйте амортизацию раз в год

Как упростить бухучет. Малые предприятия вправе начислять амортизацию не ежемесячно, а реже (п. 19 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»):

— один раз в год 31 декабря;

— несколько раз в год (каждый квартал или один раз в полугодие).

Второе послабление: при упрощенном учете вы включаете в первоначальную стоимость только покупную цену и стоимость монтажа (п. 8.1 ПБУ 6/01). Прочие затраты, связанные с покупкой имущества, вы сразу списываете на расходы.

Кому выгодно упрощать учет. Отказаться от ежемесячной амортизации удобно большинству упрощенцев. Так вы сокращаете количество проводок и подтверждающих документов.

Начисляйте амортизацию раз в год, если остаточная стоимость ваших основных средств намного меньше лимита в 150 млн. руб. Если же цена имущества высока, выберите ежеквартальную амортизацию. Ведь остаточную стоимость основных средств вы сравниваете с лимитом в конце каждого отчетного и налогового периода (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Как сформулировать упрощенное правило в учетной политике. Пропишите в учетной политике, как часто станете начислять амортизацию на основные средства. И какие расходы включите в первоначальную стоимость. Фрагмент учетной политики смотрите ниже.

НМА. Списывайте стоимость нематериальных активов единовременно

Как упростить бухучет. Вы вправе не формировать стоимость нематериальных активов на счете 04, а списывать их на расходы сразу. В этом случае не придется начислять амортизацию. Признавайте активы в месяце, когда они появились у компании (п. 3.1 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»).

При упрощенном способе учета вы отражаете затраты на нематериальные активы по счетам 20 или 44, а не 04, 05 и 08.

Кому выгодно упрощать учет. Списывать нематериальные активы сразу на затратные счета удобно. Упрощенные правила сокращают время на учет объектов и количество проводок. Вам не нужно определять, получила ли фирма исключительное право, является ли объект полноценным нематериальным активом. Вы не будете рассчитывать первоначальную стоимость и ежемесячно начислять амортизацию.

Невыгодно упрощать учет нематериальных активов, только если вы собираетесь купить дорогостоящий нематериальный актив. Если вы единовременно спишете расходы, существенно уменьшите прибыль. Значит, ваши учредители рискуют остаться без дивидендов. А организация без прибыли не получит кредит в банке.

Как сформулировать упрощенное правило в учетной политике. Укажите, что станете списывать стоимость нематериальных активов в том периоде, когда ваша фирма понесла расходы на покупку или создание объекта. Фрагмент положения учетной политики смотрите ниже.

Запасы. Списывайте товары и материалы в день покупки

Как упростить бухучет. Микропредприятия и фирмы с несущественными остатками вправе признавать в расходах материалы, не дожидаясь их списания в производство.

А купленные товары разрешено относить на расходы до того, как их реализовали покупателям (п. 13.2 и 13.3 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

Остальные упрощенцы сразу могут списывать материалы для управленческих нужд, например канцтовары и хозтовары.

Кроме того, стоимость товаров и материалов разрешено формировать лишь из покупной цены. А остальные траты сразу списывать на счета учета расходов 20 или 44.

Кому выгодно упрощать учет. Формировать стоимость товаров и материалов по покупной цене выгодно всем упрощенцам. Вы сэкономите время, если сразу спишете прочие расходы, в том числе транспортно-заготовительные.

А относить на затраты стоимость самих материалов и товаров в день покупки удобно только упрощенцам, которые не накапливают остатки запасов на складе. И не ведут количественно-суммовой учет.

Если вам нужно знать стоимость остатков на складе по данным бухучета, списывайте товары и материалы традиционно — по мере отпуска ценностей в производство или реализации.

Как сформулировать упрощенное правило в учетной политике. Укажите, как вы определяете стоимость и когда списываете товары и материалы. Фрагмент учетной политики смотрите ниже.

Сформировать полную учетную политику по УСН на 2017 год вам поможет сервис на сайте журнала «Упрощенка». Вы найдете сервис по ссылке services.26-2.ru/uchet. Программа доступна только для подписчиков «Упрощенки».

Сократите рабочий план счетов. Исключите из него счета, которые вы не используете при упрощенном бухучете.

Начисляйте амортизацию на основные средства раз в год. Вы в 12 раз сократите количество проводок по амортизации и заполните меньше подтверждающих документов.

Если вам не нужны данные бухучета об остатках, списывайте товары и материалы на расходы в день покупки.

Звезда
за правильный ответ

Тест

Неправильно

Правильно!

Когда микропредприятие может списать материалы в бухучете?

Микропредприятие может списывать материалы любым из двух способов. Традиционно – после отпуска в производство. Либо сразу – как оприходует ценности (п. 13.2 и 13.3 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). Вариант прописывается в бухполитике

После отпуска в производство

Любым способом – по выбору

Источник: https://e.26-2.ru/521507

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.