Учет расчетов с филиалами

Учет внутрихозяйственных расчетов

Внутрихозяйственными являются расчеты, осуществляемые внутри организации, имеющей собственную сеть подразделений и филиалов с отдельным балансом, но не являющихся выделенным юрлицом.

Учет внутрихозяйственных расчетов (ВХР) осуществляется на счете 79, объединяющем информацию о расчетах, например, по взаимному отпуску-приему ТМЦ, реализации продукции, передаче общеуправленческих затрат, зарплате персонала подразделений и т.п.

Напомним, каким правилам подчиняются подобные операции.

Счет 79: как применяется

Счет 79 аккумулирует информацию о расчетах центральной структуры с подведомственными обособленными подразделениями, позволяя контролировать внутрифирменные процессы. ВХР предполагают ведение аналитического учета по вилам проводимых операций каждым подразделением с отдельным балансом, а в ситуации с действием договоров доверительного управления (ДУ) – по каждому такому соглашению.

В зависимости от специфики к сч. 79 открывают субсчета, перечень которых компания фиксирует в учетной политике по бухучету. Их количество не ограничивается законодательно, но удобнее формировать операции по общепризнанной схеме на субсчетах:

• 79/1 «Расчеты по выделенному имуществу»;
• 79/2 «Расчеты по текущим операциям»;
• 79/3 «Расчеты по договорам ДУ».

При передаче имущества, затрат или обязательств их стоимость отображается по дебету счета 79, при приеме – по кредиту.

Например:

Передача затрат от одной структуры компании в другую оформляется утвержденными формами внутренних документов – авизо. Внутренние операции осуществляются не только между центральной и подведомственными структурами, но и при взаимодействии обособленных подразделений между собой.

На сч.

79 учитывается состояние внутренних расчетов, причем проводки отображаются зеркально, взаимно исключая друг друга, и поэтому в общем балансе фирмы не происходит изменений, связанных с ВХР – активы и обязательства числятся на тех же счетах, только по аналитике имеют отношение к разным филиалам. Таким образом, при формировании сводного баланса по компании сч. 79 должен обнуляться: дебетовое сальдо в филиале должно соответствовать кредитовому в головном офисе, и наоборот. Рассмотрим на примерах практическое использование сч.79.

Пример 1: передача активов подразделению

Торговая компания ООО «Лен», специализирующаяся на реализации текстильной продукции, открывает филиал и передает ему активы:

• партию товаров стоимостью 300000 руб.;
• складское помещение балансовой стоимостью 200 000 руб. с начисленным износом 56 000 руб.

Пример 2: расчеты по взаимному погашению обязательств

Филиалом ООО «Лен» у сторонней фирмы ООО «Мир» закуплена партия товаров на сумму 600000 руб. Собственных средств у филиала ООО «Лен» недостаточно и с просьбой проведения оплаты с гарантией последующего покрытия долга, филиал обратился к головному офису ООО «Лен».

ООО «Лен» рассчиталось с ООО «Мир», оплатив 600000 руб. В счет погашения долга филиал ООО «Лен» оплатил счет на поставку товаров для головного офиса ООО «Лен» на сумму 200000 руб. фирме-поставщику ООО «Атлас». Впоследствии оставшийся долг перед головным офисом в сумме 400000 руб. филиал погасил перечислением с расчетного счета. Как отразятся внутрихозяйственные расчеты – проводки:

Пример 3:

ООО «Лен» закрыло торговую точку, передав по договору в доверительное управление ООО «Рекорд» помещение магазина, являющееся собственностью ООО «Лен». По договору ООО «Рекорд» передает помещение в аренду, перечисляя владельцу ежемесячно по 20000 руб. Стоимость помещения по балансу – 1420000 руб., начисленный износ – 360000 руб. Проводки по ВХР:

Возврат имущества из ДУ оформляется обратными проводками.

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-vnutrihozyaystvennyh-raschetov

Учет расчетов с филиалами – Сейчас.ру

АГ «РАДА» /Учетрасчетов с филиалами

Расчеты сфилиалами, выделеннымина отдельный баланс,нередко вызывают вопросы у бухгалтеров.Например,как организации отразить расходы,связанные с работой подразделения, иликакпередать ему какое-то имущество? Кроме того,зачастую бухгалтеры незнают, по какимналогам филиалы должны отчитыватьсясамостоятельно. Ответына эти вопросы вынайдете в нашей статье.

Е.Е. Амарина, эксперт АГ «РАДА»

Филиал – это обособленноеподразделениеорганизации, котороерасположено вне места ее нахождения иосуществляет еефункции. На это указано встатье 55 ГК РФ.

Филиал не являетсяюридическим лицом.Он только получаетимущество от создавшей его организации идействует на основанииутвержденных еюположений. Для этого филиал должен бытьуказан в учредительныхдокументахорганизации.

Руководитель филиаланазначается руководителемголовногоотделения и действует на основаниидоверенности.

Для учета расчетов сфилиалами, которыевыделены на отдельныйбаланс, используется счет 79«Внутрихозяйственные расчеты».Взависимости от ситуации к этому счетуоткрываются субсчета:

– 79-1 «Расчеты повыделенному имуществу»;

– 79-2 «Расчетыпо текущим операциям».

Как передатьимущество филиалу

Как головнаяорганизация, так и филиалдля учета расчетовпо выделенному имуществу должны открытьсубсчет 79-1 «Расчетыпо выделенномуимуществу». Стоимость имущества,переданного филиалу, бухгалтерголовногоотделения организации должен отразить вучете следующей проводкой:

ДЕБЕТ79-1   КРЕДИТ 01(03, 04, 10, 41…)

–списана первоначальнаястоимостьимущества, переданногофилиалу.

При передаче филиалу основныхсредств,нематериальных активов, а такжеимущества, предназначенного для сдачи варенду,нужно отразить сумму начисленнойамортизации:

ДЕБЕТ 02 (05)  КРЕДИТ79-1

– списана сумма начисленнойамортизациипо имуществу, переданномуфилиалу.

Бухгалтер филиала учитываетсумму амортизацииимущества, полученного отголовного отделения проводками:

ДЕБЕТ01 (03, 04, 10, 41…)   КРЕДИТ79-1

–оприходовано имущество, полученноеотголовного отделения организации;

ДЕБЕТ 79-1   КРЕДИТ 02(05)

–учтена сумма амортизации поосновнымсредствам, нематериальным активам иимуществу, предназначенному длясдачи варенду.

Пример 1

ООО «Фурнитура»,головное отделениекоторого находится вСанкт-Петербурге, открыло филиал в Воронежеи выделилоего на отдельный баланс. Головноеотделение передало филиалу оборудованиепервоначальнойстоимостью 72 000 рублей. Понему была начислена амортизация – 24 000рублей.

Также головная организацияпередалафилиалу часть готовой продукции.Балансовая стоимость товаров – 42 000рублей.

Бухгалтер головного отделенияООО «Фурнитура»сделал проводки:

ДЕБЕТ79-1   КРЕДИТ 01

– 72 000 рублей –списана первоначальнаястоимостьоборудования, переданного филиалу;

ДЕБЕТ 02   КРЕДИТ 79-1

– 24 000рублей – списана суммаамортизациипереданного оборудования;

ДЕБЕТ79-1   КРЕДИТ 41

– 42 000 рублей –списана стоимостьтовара, переданногофилиалу.

Бухгалтер филиала сделалследующиепроводки:

ДЕБЕТ 01  КРЕДИТ 79-1

– 72 000 рублей –оприходовано оборудование,полученное отголовного отделения организации;

ДЕБЕТ 79-1   КРЕДИТ 02

– 24 000рублей – учтена суммаамортизацииполученного оборудования;

ДЕБЕТ41   КРЕДИТ 79-1

– 42 000 рублей –оприходованастоимость товара, полученногоот головного подразделенияорганизации.

Текущие расчеты сфилиалом

Помимо имущества головнаяорганизациятакже может передать филиалуденежные средства, затраты и средства врасчетах(дебиторскую и кредиторскуюзадолженность).

Для таких расчетов сфилиалом к счету79 открывается субсчет 79-2«Расчеты по текущим операциям». Причем этодолжнысделать как головная организация,так и филиал.

Учет в головном отделенииорганизации

Передача филиалу денежныхсредств отражаетсяпроводкой:

ДЕБЕТ79-2   КРЕДИТ 50(51, 52…)

– переданыденежные средства филиалу,выделенному наотдельный баланс.

Эту же запись долженсделать в учетебухгалтер филиала в случае,если он передает денежные средстваголовному отделениюорганизации:

ДЕБЕТ 79-2   КРЕДИТ 50(51, 52…)

–переданы денежные средстваголовномуотделению организации.

Расходы, понесенные головнымотделениеморганизации, но относящиеся кдеятельности филиала, при передаче филиалуотражаютсяпроводкой:

ДЕБЕТ 79-2  КРЕДИТ 20(25, 26…)

– переданы филиалурасходы, понесенныеголовным отделениеморганизации, относящиеся к деятельностифилиала.

При передаче дебиторской икредиторскойзадолженности головноеотделение сделает записи:

ДЕБЕТ79-2   КРЕДИТ 62(76)

– переданафилиалу дебиторская задолженность;

ДЕБЕТ 60 (76)   КРЕДИТ79-2

–передана филиалу кредиторскаязадолженность.

Учет в филиале

Приполучении денег от головнойорганизациибухгалтер филиала сделаетпроводку:

ДЕБЕТ 50 (51, 52…)  КРЕДИТ79-2

– получены денежныесредства от головногоотделенияпредприятия.

Если бухгалтер головногоотделенияорганизации получает денежныесредства от филиала, в учете он долженсделатьаналогичную запись:

ДЕБЕТ 50 (51,52…)   КРЕДИТ79-2

– полученыденежные средства от филиала.

Расходы,понесенные головнымотделениеморганизации, но относящиеся кдеятельности филиала, в учете филиалаотражаютсятак:

ДЕБЕТ 20 (25, 26…)  КРЕДИТ79-2

– учтены на балансе филиаларасходы,понесенные головным отделением иотносящиеся к деятельности филиала.

Дебиторскую и кредиторскуюзадолженность,полученные филиалом отголовного отделения, следует отразитьтак:

ДЕБЕТ 60 (76)   КРЕДИТ79-2

–учтена дебиторская задолженность;

ДЕБЕТ 79-2   КРЕДИТ 62(76)

– учтенакредиторская задолженность.

Какуюотчетность сдают филиалы

Согласностатье 19 НК РФ, налоги платяторганизации.Филиалы лишь выполняют обязанностиорганизаций по уплате налоговпо местусвоего нахождения. Кроме того, они сдают винспекцию налоговые декларации,чтобыналоговики могли проконтролировать,правильно ли рассчитаны платеживбюджет.

В некоторых инспекциях уфилиалов требуютне только декларации, но ибухгалтерскую отчетность (баланс, Отчет оприбыляхи убытках и т. д.). По мнениюналоговиков, эти документы также помогаютконтролироватьрасчет налогов.

Декларация по налогу на прибыль

Вналоговую инспекцию по местусвоегонахождения филиал должен сдаватьследующие листы декларации по налогу наприбыль:

– титульный лист. В нем надоуказатьнаименование фирмы, ее адрес и адресфилиала, ИНН, КПП фирмы и ее филиала ит.д.;

– приложение 5а к листу 2. В немрассчитываетсяналог на прибыль, которыйдолжен заплатить филиал. На этом листедолжен стоятьштамп налоговой инспекции поместонахождению головной организации.

Приложение 5а обычно заполняетбухгалтерголовной организации. Затем онсдает его вместе с декларацией в инспекциюпоместонахождению головногоподразделения. На этом приложенииинспектор поставитпечать, тем самымподтверждая, что сведения о налоге, которыйдолжен заплатитьфилиал, указаны в общейдекларации организации.

Расчет поналогу на имущество

Если у филиала естьсвой расчетныйсчет и отдельный баланс, тоон должен платить налог на имущество.

Причем налог на имущество,начисленныйфилиалом, уменьшает налог,начисленный в целом по организации. Дляэтого филиалдолжен заранее сообщить вголовное отделение организации суммуналога по своемуимуществу.

Расчет поналогу на имущество филиалызаполняют поформе № 1152002. Она включает в себя:

–титульный лист. В нем указываютсяреквизитыкак головной организации, так и самогофилиала;

– лист 2, в которомрассчитываетсясумма налога;

–приложение А1 «Расчет стоимостиимуществапо обособленномуподразделению»;

– приложение Б1 «Расчетстоимости льготируемогоимущества пообособленному подразделению». Его можно несдавать, если у филиаланет льготируемогоимущества.

Налог на доходы физлиц

Все фирмы при уплате налога надоходыфизлиц выступают налоговымиагентами. При этом организации, у которыхестьфилиалы, обязаны перечислятьисчисленные и удержанные суммы налога какпо местусвоего нахождения, так и поместонахождению своих филиалов. На этоуказанов пункте 7 статьи 226 НК РФ.

Сумманалога, подлежащая уплатефилиалом,рассчитывается исходя из доходовработников этих филиалов.

По итогамгода филиалы должны отчитатьсяпередналоговиками по суммам начисленногоналога. Для этого ежегодно вналоговуюинспекцию нужно подать сведения оначисленных доходах и удержанном налогенадоходы физлиц по форме № 2-НДФЛ. Оназаполняется на каждого работникафилиала.

Есн и взносы на пенсионноестрахование

Если филиал платит своимработникамзарплату и иные вознаграждения,он должен сдавать налоговикам декларациюпоЕСН. На это указано в пункте 8 статьи 243 НКРФ.

Кроме нее подготовить нужно идекларациюпо страховым взносам наобязательное пенсионное страхование.Обратите внимание:декларации заполняются вобычном порядке, но включают в себя толькосведенияо выплатах работникамфилиалов.

Сведения о работниках вПенсионныйфонд

Ежегодно бухгалтерыфилиалов должныотчитываться и передПенсионным фондом. Для этого они должныподать на своихсотрудников индивидуальныесведения за прошедший год о стаже иначисленномзаработке.

При этом призаполнении отчетных формучитываютсятолько выплаты в пользу работников,произведенныенепосредственнофилиалом.

Юридические статьи »

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/41207