+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Суд подтвердил, что коэффициент выработанности при расчете НДПИ определяется по всему лицензионному участку недр

Содержание

Коэффициенты при расчете НДПИ: какие применять?

Суд подтвердил, что коэффициент выработанности при расчете НДПИ определяется по всему лицензионному участку недр

Источник: журнал «Главбух»

Налог на добычу полезных ископаемых: налогоплательщики и правила расчета налога

Плательщиками НДПИ признаются организации и индивидуальные предприниматели которые являются пользователями недр в соответствии с законодательством РФ (ст. 334 НК РФ).

Объектом налогообложения являются добытые полезные ископаемые, а налоговая база определяется, соответственно, как стоимость или количество добытых полезных ископаемых.

Для отдельных категорий налогоплательщиков, например, организаций, осуществляющих добычу нефти, установлена обязанность применения ряда дополнительных коэффициентов при расчете НДПИ. Рассмотрим правила их применения более подробно.

Кд: порядок применения коэффициента

Коэффициент Кд характеризует степень сложности добычи нефти. Правила определения и применения указанного коэффициента предусмотрены статьей 342.2. НК РФ.

Подпункт 9 пункта 2 статьи 342 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика ставку налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной умножать, в том числе, на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи нефти Кд.

При этом указанный коэффициент применяется с налогового периода, следующего за тем, в котором запасы нефти по конкретной залежи углеводородного сырья поставлены на государственный баланс запасов полезных (подп. 2 п. 2 ст. 342.2 НК РФ).

Значения, которые может принимать коэффициент Кд

В соответствии с пунктом 1 статьи 342.2 НК РФ коэффициент Кд может принимать значения от 0 до 1.

Для применения указанного коэффициента необходимо одновременное соблюдение требований, установленных пунктом 6 статьи 342.2 НК РФ, а именно:

  • нефть добывается из скважин, работающих в соответствии с проектной документацией, согласованной в установленном порядке, исключительно на залежах углеводородного сырья,
  • учет нефти, добываемой из залежей углеводородного сырья, осуществляется с учетом требований, установленных пунктом 9 статьи 339 НК РФ;
  • нефть добывается из залежей углеводородного сырья, запасы которых учтены в государственном балансе запасов полезных ископаемых, утвержденном по состоянию на 1 января 2012 года, и степень выработанности которых в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2012 года составляет менее 3 процентов либо запасы нефти по которым поставлены на государственный баланс запасов полезных ископаемых после 1 января 2012 года.

Если эти условия не соблюдаются, коэффициент Кд принимается равным 1.

Периоды применения коэффициента Кд

Коэффициент Кд применяется до истечения:

  • 180 налоговых периодов, начинающихся с 1 января года, в котором степень выработанности запасов конкретной залежи углеводородного сырья впервые превысила 1 процент (в отношении коэффициента, установленного подп. 1, 4 п. 1 ст. 346.2 НК РФ);
  • 120 налоговых периодов – в отношении коэффициента, установленного подпунктами 2, 3 пункта 1 статьи 342.2 НК РФ.

Отметим, что степень выработанности запасов конкретной залежи углеводородного сырья для применения коэффициента Кд определяется на основании государственного баланса полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующему налоговому периоду.

Возможность применения коэффициента Кд до утверждения государственного баланса запасов полезных ископаемых

Возможна ситуация, когда в одном периоде получено заключение государственной экспертизы запасов полезных ископаемых, утвержденное Роснедрами, но Государственный баланс еще не выпущен.

Возникает вопрос о возможности применения коэффициента Кд в таком случае.

Минфин России указывает на то, что положениями Налогового кодекса РФ не предусмотрено применения коэффициента Кд в целях расчета налога на добычу полезных ископаемых до утверждения государственного баланса запасов полезных ископаемых.

Особенности применения коэффициента Кз

Особенности применения коэффициента Кз рассмотрены ФНС России в письме от 10.07.14 № ГД-4-3/13413.

Так, чиновники напоминают, что определение начальных извлекаемых запасов нефти и степени выработанности конкретного участка недр в целях применения коэффициента, характеризующего величину запасов конкретного участка недр – это коэффициент Кз (п. 5 ст. 342 НК РФ).

Запасы нефти и степень выработанности конкретного участка недр определяется в целом по всему участку, на который выдана лицензия.

На практике может сложиться следующая ситуация: в течение календарного года на таком участке будут выделены отдельные участки недр, на право пользования которыми получены лицензии.

В этом случае начальные извлекаемые остатки и степень выработанности запасов каждого участка в целях применения коэффициента Кз определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании заключения государственной экспертизы запасов нефти в отношении каждого участка недр с даты начала пользования лицензией.

Чиновники также обращают внимание, что после утверждения государственного баланса запасов полезных ископаемых начальные извлекаемые запасы нефти уточняются по правилам, установленным пунктом 5 статьи 342 НК РФ.

Правила применения коэффициента, характеризующего степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв)

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/45294-koefficienty-pri-raschete-ndpi-kakie-primenyat.html

Налог на добычу полезных ископаемых (4)

Суд подтвердил, что коэффициент выработанности при расчете НДПИ определяется по всему лицензионному участку недр

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Источник: п. 2 ст 342 Нк в ред.Федерального закона от 31 декабря 2001года № 198-ФЗ

Налоговая декларация, налоговый периоди сроки уплаты НДПИ

Налогоплательщики, осуществившиеза счет собственных средств поиск иразведку разрабатываемых ими месторожденийполезных ископаемых или полностьювозместившие все расходы государствана поиск и разведку соответствующегоколичества запасов этих полезныхископаемых и освобожденные по состояниюна 1 июля 2001 года в соответствии сфедеральным законодательством ототчислений на воспроизводствоминерально-сырьевой базы при разработкеэтих месторождений, уплачивают налогв отношении полезных ископаемых, добытыхна соответствующем лицензионном участке,с коэффициентом 0,7 (ст. 342 НК).

Сумма налога по добытымполезным ископаемым, в отношении которыхустановлены адвалорные ставки, исчисляютсякак соответствующая налоговой ставкепроцентная доля налоговой базы. Общаясумма налога исчисляется по итогамкаждого налогового периода по видамдобытых полезных ископаемых.

Налогуплачивается раздельно по каждому видудобытых полезных ископаемых. В течениеналогового периода в бюджет уплачиваютсяавансовые платежи. Суммы ежемесячныхавансовых платежей по налогу, подлежащиеуплате в бюджет в течение налоговогопериода, исчисляются как одна третьяобщей суммы налога за предыдущийналоговый период.

Разница между общейсуммой налога, исчисленной по итогамналогового периода, и суммой авансовыхплатежей по налогу, уплаченных в течениеналогового периода, подлежит уплате вбюджет по итогу налогового периода.

Положительная разница между суммойавансовых платежей по налогу, уплаченныхв течение налогового периода, признаетсясуммой излишне уплаченного налога иподлежит возврату (зачету) налогоплательщику(ст. 343 НК).

Сумма налога, подлежащаяуплате по итогу налогового периода,уплачивается не позднее последнего днямесяца, следующего за истекшим налоговымпериодом. Авансовые платежи по налогууплачиваются не позднее последнего днякаждого месяца налогового периода (ст.344 НК).

Обязанность представленияналоговой декларации у налогоплательщиковвозникает за тот налоговый период, вкотором начата фактическая добычаполезных ископаемых. Налоговая декларацияпредставляется не позднее последнегомесяца, следующего за истекшим налоговымпериодом

(ст. 345 НК). Приказом МинфинаРФ от 29 декабря 2006 г. N 185н утвержденановая форма налоговой декларации поналогу на добычу полезных ископаемых

Порядок исчисления НДПИ

Порядок исчисления НДПИ понефти до 1 января 2007 г.

До 1 января 2007 г. сумма налога понефти исчисляется как произведениеналоговой ставки, исчисленной с учетомкоэффициента Кц, и величины налоговойбазы, определяемой в соответствии сост. 5 Федерального закона от 8 августа2001 г. N 126-ФЗ.

Правомерность исчисления иприменения указанного коэффициентабыла предметом судебного разбирательства*(39).Организация полагала, что на определенныйназванным Федеральным законом коэффициентКц, являющийся составной частью ставкиналога – элемента налогового обязательства,должен распространяться принципзаконности установления налога.

Указанныйпринцип был нарушен при введениикоэффициента, поскольку его точныйразмер не был установлен, а приведенатолько формула расчета, содержащаянеконкретизированные показатели.Следовательно, для определениякоэффициента, применяемого к налоговойставке по данному налогу, недостаточноданных НК РФ, других федеральных законов.

Кроме того, заявитель считал, что приустановлении коэффициента Кц был нарушенп. 6 ст. 3 НК РФ, поскольку предусмотренныеФедеральным законом от 8 августа 2001 г.

N 126-ФЗ ежедневные котировки сорта нефти”Юралс”, учитываемые при расчетекоэффициента Кц, не позволяютналогоплательщику до начала налоговогопериода точно определить величинуналоговых обязательств по данномуналогу, что препятствует стабильностиусловий хозяйствования.

Суд оставилкассационную жалобу без удовлетворения,сославшись на то, что спорный коэффициент,согласно названному Федеральномузакону, является обязательным условиемопределения налоговой базы для исчисленияНДПИ, а данный Закон действует с 1 января2002 г. на всей территории РФ, не признанв установленном порядке недействительнымили противоречащим Конституции РФ илииному федеральному закону, в частностиНК РФ.

Согласно Федеральному законуот 8 августа 2001 г. N 126-ФЗ Кц определяетсяпо формулам:

Кц = (Ц – 9) x Р : 261 – после 1 января2005 г.

Кц = (Ц – 8) x Р : 252 – до 1 января 2005г.,

где Р – среднее значение заналоговый период курса доллара к рублю,устанавливаемого ЦБ РФ, котороеопределяется налогоплательщикомсамостоятельно как среднеарифметическоезначение курса доллара к рублю,устанавливаемого ЦБ РФ за все дни всоответствующем налоговом периоде;

Ц – средний за налоговый периодуровень цен сорта нефти “Юралс” вдолларах за баррель, который определяетсякак сумма средних арифметических ценпокупки и продажи на мировых рынкахнефтяного сырья (средиземноморском ироттердамском) за все дни торгов, деленнаяна количество дней торгов в соответствующемналоговом периоде.

Средние за истекший месяц уровницен сорта нефти “Юралс” насредиземноморском и роттердамскомрынках нефтяного сырья ежемесячно всрок не позднее 15-го числа следующегомесяца доводятся МинэкономразвитияРоссии через Российскую газету.

При отсутствии указаннойинформации в официальных источникахсредний за истекший налоговый периодуровень цен сорта нефти “Юралс” насредиземноморском и роттердамскомрынках нефтяного сырья определяетсяналогоплательщиком самостоятельно.

Например, в постановлении ФАСЗападно-Сибирского округа от 15 июня2004 г.

N Ф04/3139-359/А75-2004 суд установил, чтоопубликованные МинэкономразвитияРоссии данные среднего уровня цен нефтисорта “Юралс” за истекший месяцисключают возможность правильнорассчитать средний за налоговый периодуровень цен нефти сорта “Юралс” всоответствии с требованиями ст.

5Федерального закона от 8 августа 2001 г.N 126-ФЗ. Опубликованная в Российскойгазете информация не содержит сведенийо количестве дней торгов и ценах нанефтяное сырье в дни торгов.

В связи сэтим информация о ежедневных котировкахсредних цен нефти сорта “Юралс”получена истцом в частном порядке отинформационного агентства “Рейтер”в соответствии с условиями контрактао предоставлении услуг. Суд постановил,что определенный заявителем среднийуровень цен сорта нефти “Юралс”при исчислении коэффициента Кц непротиворечит порядку, установленномуназванной статьей Закона.

Пример:

Организация за налоговый периоддобыла 20 т нефти. Средний за налоговыйпериод уровень нефти сорта “Юралс”в долларах составил 54,84 за 1 баррель,среднее значение за налоговый периодкурса доллара к рублю, устанавливаемогоЦБ РФ, – 28,6889 руб. за 1 долл. В период с 1января 2005 г. по 31 декабря 2006 г. налоговаяставка при добыче нефти составляет 419руб. за 1 т.

Определим коэффициент: Кц = (54,84- 9) x 28,6889 : 261 = 5,0387. Рассчитаем суммуналога: 419 x 5,0387 x 20 = 42 224,306 руб.

Порядок исчисленияНДПИ по нефти с 1 января 2007 г.

С 1 января 2007 г. утратила силуст. 5 Федерального закона от 8 августа2001 г. N 126. Положения указанной статьипереносятся в НК РФ, в которомпредусматривается, что по нефтиобезвоженной, обессоленной истабилизированной налоговая базаопределяется как количество добытыхископаемых в натуральном выражении, аналоговая ставка сохраняется в размере419 руб. за 1 т.

Как и в настоящее время,установленная ставка умножается накоэффициент, характеризующий динамикумировых цен на нефть (Кц). Порядокисчисления этого коэффициента с 1 января2007 г. не изменяется.

Дополнительно к данномукоэффициенту НК РФ предусматриваеткоэффициент, характеризующий степеньвыработанности конкретного участканедр (Кв), который также умножается наустановленную ставку.

Учет выработанности участковнедр при налогообложении нефти являетсяновеллой налогового законодательствао налогах и сборах. При этом Кв определяетсяв следующем порядке:

если степень выработанностизапасов конкретного участка недр,определяемая с использованием прямогометода учета количества добытой нефтина конкретном участке недр, больше илиравна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициентрассчитывается по формуле Кв = 3,8 – 3,5 x N: V,

где N – сумма накопленной добычинефти на конкретном участке недр (включаяпотери при добыче) по данным государственногобаланса запасов полезных ископаемыхза календарный год, предшествующийналоговому периоду, в котором происходитприменение Кв;

V – начальные извлекаемые запасынефти, утвержденные в установленномпорядке с учетом прироста и списаниязапасов нефти (за исключением списаниязапасов добытой нефти и потерь придобыче) и определяемые как сумма запасовкатегорий А, В, С1 и С2 по конкретномуучастку недр в соответствии с даннымигосударственного баланса запасовполезных ископаемых на 1 января 2006 г.;

если степень выработанностизапасов конкретного участка недр,определяемая с использованием прямогометода учета количества

добытой нефти на конкретномучастке недр, превышает 1, Кв принимаетсяравным 0,3; в иных случаях Кв принимаетсяравным 1.

Порядок исчисления НДПИ попопутному газу и газу горючему природномуиз всех видов месторождений углеводородногосырья

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст.343 НК РФ по попутному газу и газу горючемуприродному сумма налога исчисляетсякак произведение соответствующейналоговой ставки и величины налоговойбазы.

Пример

За налоговый период организациейдобыто 50 000 м3 газа горючего природного.Налоговая ставка составляет 147 руб. за1000 м3 газа горючего природного. СуммаНДПИ, подлежащая уплате: 147 x 50 = 7350 руб.

Порядок исчисления НДПИ по остальнымполезным ископаемым

По всем полезным ископаемым,кроме газа природного горючего ипопутного газа, а также нефти до 31 декабря2006 г., сумма налога исчисляется каксоответствующая налоговой ставкепроцентная доля налоговой базы (абз. 1п. 1 ст. 343 НК РФ).

Пример:

За налоговый период организациядобыла 200 т угля каменного. Стоимостьего добытого составила 75 200 руб.Следовательно, налоговая база – 75 200 руб.Налоговая ставка для угля каменногопредусмотрена ст. 342 НК РФ и равна 4,0%.Рассчитаем сумму налога, подлежащуюуплате за налоговый период: 75 200 x 0,04 =3008 руб.

Порядок уплаты НДПИ:

Налоговым периодом для НДПИявляется календарный месяц (ст. 341 НКРФ). В соответствии со ст. 344 НК РФ НДПИподлежит уплате не позднее 25-го числамесяца, следующего за истекшим налоговымпериодом, по месту нахождения каждогоучастка недр, предоставленногоналогоплательщику в пользование всоответствии с законодательством РФ.

При уплате налога по местунахождения участка недр необходимоиметь в виду, что НК РФ не обязываетналогоплательщика уплачивать НДПИ натерритории конкретного муниципальногообразования, поскольку налог подлежитуплате по месту нахождения участканедр, предоставленного в пользованиеналогоплательщику, каковым признаетсятерритория субъекта РФ, на которойрасположен данный участок, а не территориямуниципального образования.

НДПИ, который исчислен по полезнымископаемым, добытым за пределамитерритории РФ, подлежит уплате по местунахождения организации или местужительства индивидуального предпринимателя.

Если налогоплательщикупредоставлено в пользование два и болееучастка недр, то сумма налога, подлежащаяуплате, рассчитывается исходя из долиполезного ископаемого, добытого накаждом участке недр, в общем количествеДПИ соответствующего вида.

Пример:

Организация за налоговый периоддобыла 90 000 м3 газа горючего природного:60 000 т газа природного горючего поместорождению, находящемуся в одномсубъекте РФ, а 30 000 т – в другом субъектеРФ. Общая сумма налога, подлежащая уплатев бюджет, составляет 13 230 руб.

Доляполезного ископаемого, добытого накаждом участке недр, в общем количествеДПИ соответствующего вида составит: 60000 : 90 000 = 2/3 – для первого месторождения;30 000 : 90 000 = 1/3 – для второго месторождения.По месту нахождения первого месторожденияподлежат уплате: 13 230 x 2/3 = 8820 руб.

По местунахождения второго месторожденияподлежат уплате: 13 230 x 1/3 = 4410 руб.

Необходимо иметь в виду приуплате налога по месту нахожденияучастка недр, что НК РФ не обязываетналогоплательщика уплачивать НДПИ натерритории конкретного муниципальногообразования, поскольку налог подлежитуплате по месту нахождения участканедр, предоставленного в пользованиеналогоплательщику, каковым признаетсятерритория субъекта РФ, на которойрасположен данный участок, а не территориямуниципального образования (см. названныепостановления ФАС Северо-Западногоокруга).

Заключение

Налог на добычу полезных ископаемых- новый налог, введенный в РоссийскойФедерации с 1 января 2002 года.

Налог на добычу полезныхископаемых является центральнымэлементом системы налогообложенияприродных ресурсов.

НДПИ -это один из наиболее важных платежей,уплачиваемых недропользователем вбюджет Российской Федерации.

Засчет отчислений нефтяных и газовыхкомпаний по налогу на прибыль, НДС, НДПИ,таможенным пошлинам и акцизам формиру­етсяпримерно треть федерального бюджетаРоссии, что видно из распределения НДПИ:

Регулярные платежи за пользованиенедрами, а также платежи за

добычу углеводородного сырья иподземных вод: 40% – в федеральный бюджет,60% – в бюджет субъекта РФ.

Платежи за добычу общераспространенныхполезных ископаемых –

100% в бюджет субъекта РФ.

При добыче любых ископаемых наконтинентальном шельфе, в

исключительной экономическойзоне РФ, а также за пределами РФ – 100% вфедеральный бюджет.

За пользование недрами приреализации соглашений о разделе

продукции – в соответствии сзаконодательством на дату подписаниясоглашения.

Доходы федерального бюджетаувеличились с 13% ВВП с 1999 г. до 17% (всопоставимой классификация), а доходыот нефтегазового сектора — с 3 до 6% ВВП.Очевидно, пополнение федеральногобюджета происходило в основном за счетрентных платежей нефтегазового сектора

Приведенные цифры показываютзначимость налога на добычу полезныхископаемых для бюджетной системыРоссийской Федерации.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс. Часть2. Глава 26.

2. Толкушин А.В. «Энциклопедияроссийского и международногоналогообложения», М. 2003

3. Правовое регулированиеприродоресурсных платежей: Учебноепособие (под. Общ. Ред. Проф. А.А. Ялбулганова)– «Юстицинворм», 2007 г.

4. Министерство по налогами сборам РФ. Письмо о порядке уплатыналога на добычу полезных ископаемыхот 01 июля 2004 г. N 21-2-05/74

Источник: https://works.doklad.ru/view/GszNU2P0hgw/3.html

Как рассчитать ндпи

Суд подтвердил, что коэффициент выработанности при расчете НДПИ определяется по всему лицензионному участку недр

Налог на добычу полезных ископаемых относится к пошлине федерального уровня. НК РФ установила, что налоговая база по налогу на недропользование — это количественное соотношение ископаемых.

К ним относят нефть, природный, попутный газ, уголь и газовый конденсат, а остальные полезные ископаемые определяют только стоимостью ресурса.

Поэтому без расчета количества и стоимости добытых полезных ископаемых суммарный размер налога определить нельзя.

Определение налоговой базы

Порядок исчисления суммы пошлины по добытым ископаемым начинается с расчета налоговой базы (НБ). Последняя, в свою очередь, определяется количеством и стоимостью добытых ресурсов.

Формула подсчета прямым способом

Потери считают так

Вторая составляющая НБ — стоимость. Для подсчета стоимости добытого сырья плательщик применяет три метода:

  1. Исходя из получившейся расчетной стоимости ресурса, без учета субсидиарных вложений.
  2. Учитывая стоимость, актуальную на протяжении текущего налогового периода.
  3. С применением установившейся расчетной цены добытого ресурса.

Расчет НДПИ с примерами

На данный момент рассчитать налог на добычу ископаемых и заполнить декларацию НДПИ в программе 1С по всем видам природных ресурсов невозможно. Но с выходом новой версии, программа будет поддерживать соответствующие коды. Непосредственную сумму налога на недропользование рассчитывают при помощи бухгалтерского калькулятора по формуле:

Вышеуказанная формула применяется ко всем природным ресурсам, которые добывают налогоплательщики, но некоторые полезные ископаемые имеют ряд особенностей при подсчете.

ФНС установила, что рассчитать налог на полезные ископаемые за март 2021 года нужно с учетом следующих сведений:

  • среднемесячную стоимость нефти сорта “Юралс” на нефтяном рынке, который составляет 63,58 долларов за барелль;
  • средний показатель курса долларовой валюты по отношению к рублевому эквиваленту, который установил ЦБ РФ — 57,0344 руб./ 1 доллар. КЦ = 10,6158. Здесь применяют формулу:
  • КЦ — элемент, который показывает скачки цен в мире на продукт, определяющийся по формуле: Средние цены на нефть публикуются каждое 15-ое число месяца в «Российской газете».
  • ДМ — норматив, который отражает особенности добычи продукта, определяющийся так:
  • КВ — составляющая, которая отражает уровень выработки недр, которые использовались при добыче;
  • КЗ — элемент, показывающий запасы на этом участке;
  • КД — показатель отражает сложность ресурсодобычи в этой скважине;
  • КДВ — указывает уровень выработки нефтепродукта в этой скважине;
  • ККАН — указывает на непосредственную область добычи нефтепродукта.

Коэффициент НДПИ на данный момент составляет 559, в то время как в 2015 — 530.

Пример подсчета налога на черное золото с реальными данными на февраль 2021 года:

Условно организация получила 10 000 тонн нефти в феврале 2021. Используя формулы, получаем:

10 000 * (919 * 8,5698 — 559 * 8,5698 * (1 — 0,3 * 1 * 1 * 1 * 1) — 306) = 42 162 835 руб.

Эта сумма и есть НДПИ по добыче нефти в условном примере.

При подсчете НДПИ организация учитывает применение налогового вычета, то есть тратит ли предприятие средства на безопасность сотрудников и охрану труда. Эти взносы фирма вносит двумя путями: включая в сумму прочих трат или вычитая из НДПИ. Выбирая тот или иной вариант, организация закрепляет его в учетной политике предприятия и регулярно использует выбранный метод.

Без налогового вычета организация считает НДПИ на уголь по общим правилам:

  • Определяют суммарный размер растрат на безопасность и охрану труда.
  • Рассчитывают налог по формуле:
  • Рассчитывают максимальный размер удержанного налога:
  • Сравнивают сумму реальных расходов на безопасность и охрану труда. Иногда расходы превышают лимит по налогу. В этом случае его включают в общий размеров ежемесячных вычетов (до 36 месяцев).

При умножении ЕУТ, КС и ТГ получилась цифра меньше нуля, то и ставка будет нулевой. При подсчете показателя ЕУТ учитываются месячный ценник и коэффициент, отражающий долю добытого ресурса.

Газовый конденсат

НДПИ для этого конденсата считают таким способом:

ЕУТ и прочие данные рассчитываются равно показателям по газу. Корректирующий коэффициент рассчитывается:

где КГП — показатель, который отражает доходы от экспорта газа.

Ставки НДПИ установлены дифференцировано в зависимости от типа ресурсов, то есть для каждого элемента свой процент. Налоговая ставка НДПИ на 2021 год делится на два вида: процентное выражение и в рублях.

Ежегодно тариф налога претерпевает изменения, причем каждый год ставка вырастает, а не уменьшается. Но пониженный тариф, льготы и ставка 0% облегчают занятость.

  • Если тариф НДПИ на нефть в 2021 году был 857 рублей за тонну, то в 2021 повысился до 919 рублей. На данный момент тариф больше не повышался.
  • НДПИ на золото в 2021 году составляет 6%, а тариф других драг.металлов — 6,5%. Согласно ФЗ №41 сумму налога на драг.металлы подсчитывают на территории месторождения.
  • Газовый и природный конденсат измеряется не только в процентах, но и в рублях, что делает его дороже: конденсат — 42 руб. за 1 тыс. м3, 35 руб. — природное горючее.
  • Угольный коэффициент сильно разнится между видами ресурса: тариф за добычу бурого угля — 11 руб. за тонну и 47 руб. стоит 1 тонна антрацита. Ставка последнего держится с 2021 года.

Для некоторых организаций предусмотрен понижающий коэффициент — 0,7. Предприятие использует его, если соответствует требованиям:

  • до 01.07.2001 фирма или ИП выплачивала ОВМСБ, но не уплачивала эту пошлину за работу на разрабатываемых месторождениях;
  • предприятие искало и разрабатывало новые месторождения за счет своих денег, а гос.субсидии были компенсированы.

Нулевая ставка

Тарифную ставку 0% регулирует ст. 342 НК РФ, которая содержит информацию о природных ресурсах, не облагаемых пошлиной. НДПИ не вносят в следующих случаях:

  • при нормативных потерях получаемого ископаемого сырья в процессе работ;
  • во время добычи песка, попутного, природного газа, его конденсата, очень густой нефти;
  • во время получения кондиционных попутных руд олова;
  • при получении подземных вод, в которых есть полезные ископаемые;
  • при переработке остатков после добычи природного ресурса;
  • во время добычи лечебных вод;
  • при добыче вод для с/хоз. нужд.

Также в п. 21 ст. 342 НК РФ указаны конкретные географические зоны, где ведется не облагаемая НДПИ добыча природных ресурсов.

Адвалорная

Адвалорные тарифные показатели используют в процентном расчете к стоимости добытого ресурса. Согласно ст. 342 НК РФ они варьируются в пределах 0–8%.

В 2021 году НК РФ внес ряд изменений и нововведений в раздел, посвященный НДПИ. Изменились не только показатели и повысились коэффициенты, но и формулы подсчета. В этой статьей они актуальны.

Порядок расчета ставки НДПИ на нефть в 2021 году

Ставка НДПИ на нефть 2021 года определена в НК РФ, но для подсчета соответствующего налога знания только этой ставки недостаточно. С чем это связано и где взять данные по показателям, дополняющим налоговую ставку при расчете НДПИ по нефти?

Расчет НДПИ на нефть в 2021 году: основные показатели

Для того чтобы исчислить НДПИ на нефть, потребуются следующие показатели:

  1. Величина налоговой базы — как и в случае с любым другим полезным ископаемым. В случае с нефтью база исчисляется в тоннах соответствующего ископаемого. При этом нефть, которая принимается к расчету базы по НДПИ, должна быть продуктом, очищенным по установленной технологии от солей, воды, а также стабилизированным (подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ).
  2. Ставка — аналогично, данный показатель применяется при исчислении НДПИ для любого ископаемого. В соответствии с подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ ставка для нефти, отвечающей указанным критериям, в 2021 году равна 857 руб. за 1 тонну продукта.
  3. Коэффициенты, дополняющие ставку. Являются уникальными и применяются только при исчислении НДПИ для нефти.

Читайте так же:  Заполнение декларации нвос бланк декларации

К ним относятся такие коэффициенты, как:

  • Кц (определяется исходя из мировых цен на нефть);
  • Кндпи (устанавливается п. 1 ст. 342.5 НК РФ);
  • Кв (показывает степень выработанности конкретной территории недр);
  • Кз (показывает объем запасов нефти на конкретном месторождении);
  • Ккан (определяется исходя из особенностей региона добычи нефти, а также свойств соответствующего ископаемого в данном регионе);
  • Кд (отражает уровень сложности добычи нефти);
  • Кдв (показывает степень выработанности используемой залежи нефти).

Рассматриваемые 3 показателя (группы показателей) включаются в следующую формулу исчисления НДПИ для черного золота:

НДПИ = ОБ×(Ст × Кц — Дм),

ОБ — это величина налоговой базы по нефти в тоннах;

Дм — показатель, который определяется по формуле Кндпи × Кц × (1 – Кв × Кз × Кд × Кдв × Ккан);

Ст — ставка НДПИ по нефти.

Таким образом, ставка НДПИ по нефти, исходя из текущих норм НК РФ, не применяется при расчете соответствующего налога в чистом виде, как в случае со многими другими полезными ископаемыми: ее нужно дополнять указанными коэффициентами.

Рассмотрим, как может исчисляться НДПИ по нефти с учетом отмеченной особенности применения ставки по данному налогу на практике.

Пример расчета НДПИ на нефть

Из всех показателей, которые нужны для исчисления НДПИ для нефти, нам пока известна только ставка — 857 руб. с 1 тонны.

Условимся, что мы в рамках налогового периода — например, в течение июля 2021 года — добыли 20 000 тонн нефти, очищенной по специальной технологии от солей, воды, а также стабилизированной. Это будет наша налоговая база.

Самая сложная задача — определить коэффициенты, что дополняют ставку и включаются в формулу расчета НДПИ по нефти. Дело в том, что в зависимости от норм, принятых в региональных законодательствах, значения данных коэффициентов могут заметно разниться при подсчете НДПИ по нефти в разных регионах.

Однозначно зафиксированы в федеральном законодательстве — в НК РФ и подзаконных НПА — такие коэффициенты, как:

  • Кц — в июле он составлял 6,9790 (письмо ФНС России от 17.08.2021 № СД-4-3/15032).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! По нормам ст. 342 НК плательщики НДПИ должны рассчитывать Кц самостоятельно. Однако, в связи со сложностью расчета, по истечении каждого отчетного месяца ФНС публикует вспомогательное письмо с корректным значением Кц за истекший период.

  • Кндпи — он равен 559 (п. 1 ст. 342.5 НК РФ).

Относительно простой может быть формула исчисления коэффициентов:

  • Кд — в общем случае он равен 1, но в соответствии с положениями ст. 342.2 НК РФ возможно колебание его значений между 0,2 и 1 (зависит от сложности добычи);
  • Ккан — в общем случае он также равен 1, кроме тех случаев, когда осуществляется подсчет НДПИ для сверхвязкой нефти, а также для ископаемого, добываемого при условиях, перечисленных в п. 4 ст. 342.5 НК РФ (когда выработка осложнена либо из-за расположения участка (региона), либо ввиду индивидуальных характеристик самой нефти в данном месте).

Остальные коэффициенты вычисляются также на основе положений НК РФ, но их применение возможно только при наличии у налогоплательщика доступа к сведениям по государственному балансу недр.

На практике ЭТИ сведения можно узнать только в территориальных представительствах Роснедр — посредством направления запросов в соответствующее ведомство либо при личном визите туда.

Но можно условиться, что с учетом лимитов, определенных для соответствующих коэффициентов НК РФ, они будут представлены в следующих значениях (пп. 2, 3, 4 ст. 342.5 НК РФ):

  • Кв — в значении, составляющем 0,3;
  • Кз — в значении, равном 1;
  • Кдв — в значении 0,3.

Также условимся, что коэффициенты Кд и Ккан у нас также равны 1.

Теперь у нас есть все необходимые компоненты формулы исчисления НДПИ для нефти.

Получается, что наша фирма, добыв 20 000 тонн нефти в июле 2021 года, заплатит НДПИ в следующем размере:

20 000 × (857 × 6,9790 — 559 × 6,9790 × (1 – 0,3 × 1 × 1 × 1 × 1)) = 65 002 406 руб.

Расчет НДПИ на нефть в 2021 году осуществляется с применением установленной в НК РФ ставки, которая обязательно дополняется несколькими коэффициентами. При этом не все из них определены на уровне федерального законодательства: конкретные значения некоторых из них следует запрашивать в представительствах Роснедр.

Как рассчитать НДПИ

Ставки НДПИ приведены в п. 2 ст. 342 НК РФ. Они указаны для обобщенных групп ископаемых. Какое именно сырье входит в группу, сказано в п. 2 ст. 337 НК РФ. Например, песок и гравий в группе «неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии». Ставка НДПИ для них — 5,5%.

Налоговая база для большинства полезных ископаемых (ПИ) — стоимость добытого ПИ за месяц. По-другому базу определяют только при добыче нефти, газа, угля и некоторых руд п. 2 ст. 338 НК РФ .

Ситуация 1. Если вы добываете ПИ для продажи, его стоимость за месяц считайте так п. п. 1, 3 ст. 340 НК РФ :

Источник: https://nerestne.ru/kak-rasschitat-ndpi/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.