+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Страховые взносы: обособленные подразделения

Содержание

Страховые взносы обособленных подразделений в 2019 году || Страховые взносы обособленных подразделений в 2017 году

Страховые взносы: обособленные подразделения

Плательщики взносов на травматизм по-прежнему должны оплачивать их на счета ФСС России. Как уже было сказано выше, филиал или представительство юридического лица обязано делать это самостоятельно при наличии следующих признаков:

  • наличия у ОП отдельного баланса (филиал (представительство) выделяется на отдельный баланс на основании учредительных документов организации или путем утверждения этого в учетной политике);
  • наличия у филиала или представительства отдельного расчетного счета;
  • начисления и выплаты вознаграждений физическим лицам;расположения на территории Российской Федерации.

В этом случае филиал или представительство должны исполнять обязанности перед ФСС самостоятельно, то есть состоять на учете и производить все необходимые операции. В противном случае, если не выполнены данные условия, такая обязанность не возникает. Отдельно нужно отметить, что место фактической работы сотрудников в этом случае роли не играет.

Для крупнейших налогоплательщиков в этом вопросе законодательство исключений не предусматривает. На их филиалы и представительства распространяются общие правила и требования. Однако, если филиал, даже небольшой организации, расположен за пределами РФ, все функции страхователя за него исполняет головная организация.

Подробнее о СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ

  • рекомендации и помощь в решении вопросов
  • нормативные документы
  • формы и образцы их заполнения

Получить БЕСПЛАТНЫЙдоступ на 3 дня

к КонсультантПлюс

Обособленное подразделение: отчетность

Как мы уже писали ранее, опираясь на нормы ст. 11 НК РФ, юридические лица вправе создавать обособленные подразделения, которые будут находиться по адресу, отличному от головного офиса, и иметь хотя бы одно стационарное рабочее место. Обособленным подразделениям не присваивают статус юридического лица, вопросы организации учета регламентируются организацией-создательницей.

Головная организация при выборе формы бухгалтерского взаимодействия со своими обособленными отделениями ориентируется на два варианта:

  • Ведение учета хозяйственных операций своими силами;
  • Делегирование части полномочий по учету и отчетности структурным подразделениям.

Важно! Формат ведения бухгалтерского учета обособленным подразделением должен быть оговорен учетной политикой предприятия.

Если учет в обособленных подразделениях будет организован первым способом, то головное предприятие возлагает на себя полное ведение учета.

Обособленному отделу разрешается собирать первичные документы для последующей их передачи в офис. Такой отдел не будет иметь собственного штата бухгалтерии и отдельного баланса.

Бухгалтерский учет с обособленным подразделением, которому делегируются полномочия по самостоятельному учету своих хозяйственных операций, предполагает выделение отдельного баланса. Этот баланс для внутреннего пользования, его цель – передать головному офису сведенные данные по установленным показателям. Перечень показателей утверждается организацией.

Бухучет обособленного подразделения предполагает зеркальное использование в проводках счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Он необходим для отражения операций между организацией и филиалом.

Важный нюанс – не допускается применение проводок о признании выручки от продаж между организацией и ее подразделением.

Обособленные отделения, в зависимости от своих полномочий, могут самостоятельно рассчитывать и платить налоги, сдавать по ним отчеты. Но есть такие формы отчетности, которые в любой ситуации относятся только к головной организации:

  • Декларация НДС;
  • Бухгалтерская отчетность;
  • Декларация по УСН.

Отчетность обособленного подразделения без отдельного баланса всегда составляется и сдается непосредственно головной организацией. При формировании подразделением отдельного баланса оно приобретает широкий спектр новых обязательств по подготовке отчетных данных.

Итак, есть обособленное подразделение – отчетность куда сдавать? НДФЛ платится по месту нахождения головного предприятия и структурного подразделения. По такому же принципу сдаются и отчеты.

При делегировании филиальной структуре права начислять и выплачивать своим сотрудникам зарплату, у подразделения появляется обязанность по уплате страховых взносов с последующей подачей отчетности по ним. То есть обособленное подразделение платит и отчитывается по месту своего нахождения.

Если зарплата работникам филиала начисляется самой организацией, то взносы с отчетами пойдут по месту регистрации головного предприятия.

Обособленные подразделения, учет и отчетность которых оговорены учетной политикой, не сдают декларацию по налогу на прибыль. Но головная организация обязана уплачивать часть налога в региональный бюджет по месту нахождения своего обособленного образования и отчитываться, в разрезе по своим отдаленным структурам.

Балансовые подразделения могут обладать объектами, на которые начисляется налог на имущество. Оплачивать суммы налога и отчитываться по ним следует в налоговую инспекцию ОП. Декларация по транспортному налогу сдается по месту регистрации подразделения в том случае, если транспортные средства находятся на его территории.

Обособленное подразделение, отчетность которого формируется в соответствии с требованиями ЕНВД, не может встать на учет в налоговых органах в качестве плательщика ЕНВД. Получить такой статус может только головная организация, она же и подает декларацию по ЕНВД. В отчетах за свои подразделения на титульном листе надо проставлять 310 код в поле «по месту учета».

Как ведут обособленные подразделения учет и отчетность по земельным вопросам? Авансовые платежи и сам земельный налог подлежит перечислению в бюджет, к которому относится филиальная структура. Декларацию следует подавать в ту налоговую инспекцию, в чьем ведомстве находятся конкретные участки.

Логичен вопрос плательщиков акцизов – за обособленное подразделение отчетность куда сдавать этой категории компаний? Если речь идет о природном газе, то платежи и декларация будут проходить по месту нахождения предприятия. В случае с алкоголем – по месту его реализации, за нефтепродукты и остальные подакцизные товары отчитываться следует, как по месту принадлежности головной организации, так и всех ее подразделений.

Что такое обособленное подразделение: вводная информация

Любая российская организация вправе открыть одно или несколько обособленных подразделений. Ими могут являться филиалы и представительства юридического лица. При этом обособленные подразделения (то есть, филиалы и представительства) не являются юридическими лицами и лишены правоспособности, присущей юридическим лицам. Это следует из статьи 55 Гражданского кодекса РФ.

Также нужно сказать и про Налоговый кодекс РФ. Из статьи 11 НК РФ следует, что обособленное подразделение должно находиться по адресу, отличному от адреса основной организации, и иметь стационарные рабочие места, то есть рабочие места, созданные на срок более одного месяца.

Таким образом, можно сказать, что обособленное подразделение юридического лица – это филиал, представительство или стационарное рабочее место (ст. 55 ГК РФ и ст. 11 НК РФ).

Далее в таблице поясним некоторых особенности видов обособленных подразделений.

ФилиалПредставительствоСтационарное рабочее место
Филиал осуществляет все или часть функций основной организации. Осуществляет функции представительства.Представительство представляет и защищает интересы основной организации.Работник осуществляет свою трудовую деятельность на рабочем месте.
Филиал может вести коммерческую деятельность.Представительство не может вести коммерческую деятельность.Не может вести коммерческую деятельность. Только трудовые правоотношения.
Сведения о филиале должны содержаться в ЕГРЮЛ.Сведения о представительстве должны содержаться в ЕГРЮЛСведения в ЕГРЮЛ не включаются.

Постановка обособленных подразделений на учет в ИФНС

Если обособленное подразделение является филиалом или представительством и сведения о нем указаны в уставе и в ЕГРЮЛ, то по месту нахождения этого подразделения организацию поставят на учет в ИФНС автоматически на основании сведений из ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 83 НК РФ).

Если обособленное подразделение – это не филиал и не представительство, а рабочее место, то в течение месяца со дня его создания организация должна сама встать на учет в ИФНС по месту нахождения такого подразделения (пп. 3 п. 2 ст. 23, п. 4 ст. 83 НК РФ). Для этого надо подать в ИФНС по месту нахождения самой организации сообщение о создании обособленного подразделения по форме № С-09-3-1.

С 2017 года статья 84 НК РФ, посвященная правилам постановки на налоговый учет, дополнена пунктом 3.1. Он предусматривает, что налоговые инспекции по месту нахождения «обособок» обязаны вести учет данных об их полномочиях по выплатам физлицам. Это происходит на основании сообщений от плательщиков, о которых было сказано выше.

Как головным организациям исполнить новую обязанность

С 2017 года головные организации обязаны уведомлять ИФНС по месту своего нахождения о том, что их обособленные подразделения (включая филиалы и представительства) в 2017 году (подп. 7 п.3.4 ст.23 НК РФ):

  1. получили право по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам;
  2. лишились полномочий по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам.

На сообщение в адрес налогового органа головным организациям НК РФ дает один месяц со дня наделения (или лишения) «обособки» указанными полномочиями или их утратой.

Обратите внимание: новая обязанность по направлению указанных сообщений введена только в отношении тех обособленных подразделений, которым соответствующие полномочия переданы или отобраны у них после 1 января 2017 года.

Передавать в ИФНС сообщения в отношении обособленных подразделений (филиалов, представительств), которые начисляли выплаты и вознаграждения до 2017 года, не нужно. Это предусмотрено пунктом 2 статьи 5 Федерального закона от 03.07.

2016 № 243-ФЗ.

Передавать в ИФНС после 1 января 2017 года сообщение о наделении обособленного подразделения (включая филиал ли представительство) полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц (или о лишении таких полномочий) головная организация вправе (п.7 ст. 23 НК РФ):

  • по почте;
  • в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
  • через личный кабинет налогоплательщика.

Федеральная налоговая служба обязана утвердить порядок передачи в ИФНС таких сообщений в электронном виде и формы «бумажных» сообщений. Это предусмотрено абзацами 3 и 4 пункта 7 статьи 23 НК РФ.

Форма сообщения российской организации – плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство) полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц утверждена Приказом ФНС от 10 января 2017 г. № ММВ-7-14/4.

Изменения для обособленных подразделений с 2017 года

Источник: https://rfposuda.ru/strakhovye-vznosy-obosoblennykh-podrazdeleniy-2017-godu/

Как платят страховые взносы обособленные подразделения

Страховые взносы: обособленные подразделения

С начала этого года права администрирования по страховому обеспечению переданы в Федеральную налоговую службу. Изменения закреплены в Налоговом кодексе, а именно в 34 главе. Что касается ФСС НС и ПЗ — особенности начисления и уплаты устанавливает Закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Сроки перечисления не изменились.

Страхователь обязан рассчитаться с соответствующим бюджетом не позднее 15 числа следующего за расчетным месяца (в котором производились начисления).

Бюджетные организации обязаны уплачивать начисленные платежи в налоговый орган или ФСС по месту нахождения.

Территориальные отделения учреждений также должны рассчитаться с бюджетом РФ, страховые взносы за обособленное подразделение 2019 в некоторых случаях платит головной офис, а иногда и сам филиал.

В этой статье подробно разберем вопрос: куда платить страховые взносы за обособленные подразделения.

Уплата страховых взносов обособленными подразделениями в 2019 году

Для бюджетных учреждений, имеющих территориальные отделения, актуален вопрос: есть обособленное подразделение, куда платить страховые взносы ПФР и ФСС? Ответ на него зависит от ряда показателей:

  1. Вид страхового обеспечения в разрезе администраторов СВ.
  2. Место начисления заработной платы.
  3. Регистрация обособленного отделения или представительства в ФНС, ФСС и ПФР.
  4. Условия для ОПС, ОМС и ВНиМ.

Если территориальное отделение самостоятельно начисляет и выплачивает заработную плату сотрудникам, то уплата платежей должна производиться по месту нахождения отделения. И наоборот, если начисление зарплаты проводит бухгалтерия головного учреждения — платим по месту нахождения главного офиса.

Передавая полномочия по расчету с сотрудниками в отделение, следует не только закрепить данные права в учредительных документах и учетной политике, а также провести процедуру регистрации в контролирующих органах. В этом году в ФНС.

Если право рассчитывать и выплачивать заработок было передано в 2016 году, то регистрировать следовало и в ПФР, и в ФСС. Зарегистрированные в прошлом году отделения не должны оповещать налоговиков, за них это сделал Пенсионный фонд.

То есть ни одно территориальное отделение или филиал, самостоятельно начисляющий зарплату своим работникам, не остался неучтенным.

Обособленное подразделение, страховые взносы 2019 ФСС НС и ПЗ

Для расчетов по страховке от несчастных случаев предусмотрен несколько иной порядок. Филиал должен отвечать следующим требованиям:

  1. Имеет собственный баланс. То есть в учредительных документах бюджетной организации, как и в учетной политике, прописано, что представительство выделено на отдельный баланс, ведет отдельный учет.
  2. Имеет свой расчетный счет. Филиал проводит расчеты не через счета головного учреждения, а через собственный расчетный счет, открытый в банковской (кредитной) организации.
  3. Производит начисление зарплаты. Штатный бухгалтер территориального отделения самостоятельно начисляет и перечисляет работникам вознаграждения за труд, без привлечения головного офиса.

Если филиал отвечает всем требования, тогда перечислять страховые взносы обособленных подразделений в 2019 году и выполнять обязанности перед Фондом социального страхования он обязан самостоятельно.

Пример. Головной офис (г. Москва) в 2019 году выделил на самостоятельный баланс «Филиал» в г. Санкт-Петербурге (отдельный расчетный счет и бухгалтерия). В июне был принят на должность специалиста Сергеев С.С.

По производственной необходимости Сергеев выполняет свои должностные обязанности на территории «Головной офис», но заработную плату ему начисляет бухгалтер филиала.

В такой ситуации головной офис не решает: страховые взносы по обособленному подразделению, куда платить — все расчеты с бюджетами выполняет сам филиал по месту своего нахождения.

Особенности регистрации подразделений

Положим, главная организация решила передать полномочия по оплате труда в филиал с сентября 2019 года. Следовательно, вносятся изменения в учредительные документы, а также в учетную политику организации.

В течение месяца нужно оповестить налоговый орган о передаче полномочий и провести процедуру регистрации филиала в ФНС.

Зарегистрированное обособленное подразделение, страховые взносы плательщики: сами филиалы или территориальные отделения.

Другая ситуация: главный офис принял решение сократить расходы, проведя оптимизацию штата, и централизовать начисление заработной платы.

Необходимо также изменить учредительные документы и учетную политику, а затем уведомить налоговиков (не позднее месяца), тогда филиал снимают с учета.

В таком случае ответ на вопрос: куда платят страховые взносы обособленные подразделения 2019 года — очевиден. По месту нахождения головной организации.

Куда платить страховые взносы обособленному подразделению за границей

В ситуациях, когда учреждение открывает филиал за рубежом, действуют другие правила на взносы по обособленным подразделениям в 2019 году.

Здесь нет никакой разницы, выделено ли отделение на отдельный баланс, имеется ли свой расчетный счет, ведут ли начисления зарплаты в самом филиале или нет.

Страховые взносы в 2019 по обособленным подразделениям, находящимся за пределами России, всегда перечисляются по месту нахождения главной организации. Данная норма прописана в пункте 14 статьи 431 НК РФ.

Пример. «Головной офис» в городе Москве зарегистрировал на территории Белоруссии отделение «Филиал Беларусь». Куда платить страховые взносы обособленному подразделению? В ИФНС и в Фонд социального страхования по городу Москве. Реквизиты можно найти на официальных сайтах контролирующих органов. Не забудьте указать верное КБК, в этом году для ОПС, ОМС и ВНиМ действуют новые коды.

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-platyat-strakhovye-vznosy-obosoblennye-podrazdeleniya

Как организации с обособленными подразделениями уплачивают страховые взносы и сдают по ним отчетность

Страховые взносы: обособленные подразделения

Порядок уплаты страховых взносов и представления отчетности для организации с обособленными подразделениями зависит от того, кто выплачивает доходы их сотрудникам — сами подразделения или головная организация.

Так, если обособленные подразделения сами не выплачивают доходы, то организация уплачивает взносы по месту учета головного офиса и сдает один расчет по страховым взносам: в целом по организации и по подразделениям.

Если подразделения начисляют доход работникам, то они самостоятельно уплачивают взносы и сдают по ним расчет по той же форме и в том же порядке, что и организация. Только в расчете нужно указать работников своего подразделения.

О подразделениях, которые сами платят доходы работникам, организация должна сообщить в налоговый орган. Также есть особенности уплаты взносов в случае, если организация закрыла подразделение.

Порядок уплаты страховых взносов зависит от того, кто начисляет вознаграждение — обособленное подразделение или сама организация.

Как уплачивать взносы, если подразделения не начисляют доход физлицам

В этом случае страховые взносы организация уплачивает в налоговый орган по месту своего учета. При этом неважно, где фактически работают сотрудники, за которых уплачиваются взносы, — в головном офисе или в обособленном подразделении (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Это также относится и к уплате взносов по выплатам гражданам, работающим по гражданско-правовым договорам.

Взносы уплачиваются организацией в обычном порядке.

Как уплачивать взносы, если подразделения сами начисляют доход физлицам

По работникам, доходы которым начисляет подразделение в РФ, страховые взносы уплачиваются организацией в налоговый орган по месту нахождения подразделения (п. 11 ст. 431 НК РФ).

При этом головной офис уплачивает взносы по всей организации в целом за минусом тех взносов, которые подразделение уплачивает самостоятельно. Также головной офис уплачивает взносы за работников подразделений, расположенных за пределами РФ, независимо от того, кто начисляет им доходы (п. п. 11 — 14 ст. 431 НК РФ).

В платежном поручении на уплату взносов подразделение указывает КПП и реквизиты налогового органа по месту своего учета (п. 4 Приложения N 1 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).

В остальном порядок и сроки уплаты страховых взносов (ОПС, ОМС и ВНиМ) те же, что и у головной организации.

Как уплатить страховые взносы, если в обособленном подразделении работают физлица по гражданско-правовым договорам

С выплат по гражданско-правовым договорам, начисленных подразделением, страховые взносы уплачиваются по месту учета подразделений. Никаких специальных правил для таких ситуаций не установлено (п. п. 11, 12 ст. 431 НК РФ).

Если организация решила закрыть подразделение, начислявшее доход

В случае если ликвидируемое подразделение начисляло доходы физлицам и уплачивало за них страховые взносы, организация должна уплатить страховые взносы за это подразделение по месту, где оно находилось, не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем его закрытия (п. п. 3, 11 ст. 431 НК РФ).

Если подразделение не начисляло доходы физлицам, то его закрытие не влияет на уплату взносов и сдачу отчетности организацией (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Как сдавать отчетность по страховым взносам за обособленное подразделение

Как сдавать отчетность, если подразделения не начисляют доход физлицам

Расчет по страховым взносам сдается по месту нахождения головного офиса. При этом в расчет включаются данные о выплатах всем сотрудникам организации, включая сотрудников обособленного подразделения (п. 7 ст. 431 НК РФ). Расчет заполняется организацией в обычном порядке.

Как сдавать отчетность, если подразделения сами начисляют доход физлицам

Расчет по страховым взносам головной организации с обособленными подразделениями

В расчет по страховым взносам головного подразделения не включаются сведения о выплатах физлицам и взносах, начисленных ее российскими обособленными подразделениями (п. п. 7, 11, 13 ст. 431 НК РФ).

Других особенностей нет. Расчет составляется и подается в налоговый орган по общим правилам по месту нахождения головного офиса (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Расчет по страховым взносам обособленного подразделения

Обособленное подразделение включает в свой расчет по страховым взносам только те выплаты физлицам и взносы, которые оно начислило самостоятельно (п. п. 7, 11, 12 ст. 431 НК РФ).

При заполнении расчета по обособленному подразделению в титульном листе укажите (п. п. 3.4, 3.8 — 3.10 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

  • КПП подразделения в соответствующем поле;
  • код налогового органа по месту нахождения подразделения в поле «Представляется в налоговый орган (код)»;
  • код «222» в поле «По месту нахождения (учета) (код)»;
  • наименование обособленного подразделения (если оно есть) в соответствующем поле.

В остальном расчет по страховым взносам по обособленному подразделению заполняется в общем порядке, но сдается по месту учета обособленного подразделения.

Как сдавать отчетность, если подразделения прекратили начислять доход физлицам

В случае когда обособленное подразделение в течение года утратило право начислять доход физлицам, сведения о его сотрудниках подает головной офис по месту своего нахождения начиная с того периода, когда право было утрачено. Эти сведения отражаются в расчете нарастающим итогом с начала года. См. Письмо ФНС России от 29.03.2018 N ГД-4-11/6000.

Если организация решила закрыть подразделение, начислявшее доход

В случае если ликвидируемое подразделение начисляло доходы физлицам и уплачивало за них страховые взносы, организация должна сдать расчет по страховым взносам за закрытое подразделение в тот налоговый орган, в котором оно стояло на учете, за период с начала текущего года по день закрытия (п. п. 3, 7 ст. 431 НК РФ).

Если подразделение не начисляло доходы физлицам, то его закрытие не влияет на уплату взносов и сдачу отчетности организацией (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Как сообщить в налоговый орган о подразделениях, которые сами начисляют доходы физлицам

Организация должна сообщить в налоговый орган о том, что у нее есть обособленные подразделения, которые начисляют выплаты физлицам. Также нужно сообщить в налоговый орган, если подразделения прекратили их начислять (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Такое сообщение нужно составить по форме и в соответствии с Порядком ее заполнения, утвержденными Приказом ФНС России от 10.01.2017 N ММВ-7-14/4@.

Сообщение нужно направить в налоговый орган по месту нахождения головного офиса организации в течение месяца с того дня, когда обособленное подразделение было наделено этим правом либо было лишено его (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Направить сообщение можно любым из перечисленных способов (п. 7 ст. 23 НК РФ):

  • лично;
  • через представителя;
  • по почте заказным письмом;
  • в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
  • через личный кабинет налогоплательщика.

Источник: http://urist7.ru/nalog/buxgalterskij-uchet/kak-organizacii-s-obosoblennymi-podrazdeleniyami-uplachivayut-straxovye-vznosy-i-sdayut-po-nim-otchetnost.html

Налоги по обособленному подразделению

Страховые взносы: обособленные подразделения

Пример, проводки на стороне ОП № 1: ДЕБЕТ 10.01 субсчет «Сырьё и материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 100000 руб. – приняты к учету МПЗ ДЕБЕТ 19.03 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 18000 руб.

– принят к учету НДС ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 79.02 «Расчеты по текущим операциям» 100000 руб. – передана задолженность перед поставщиком МПЗ

ДЕБЕТ 79.02 «Расчеты по текущим операциям» КРЕДИТ 19.03 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ»  18000 руб.

– передан НДС по МПЗ

Постановка на учет обособленного подразделения

Территориальная обособленность подразделения от организации определяется адресом, отличным от адреса указанной организации.

Поэтому российская организация -налогоплательщик обязана сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех ОП, созданных ею на территории РФ (за исключением филиалов и представительств) в месячный срок со дня создания, а в случае изменения этих сведений — в течение трех дней с момента изменения (ст. 23 НК РФ), по формам, утв. приказом ФНС РФ от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@.

Аналогичное сообщение должно быть направлено в налоговый орган организацией -плательщиком страховых взносов: в месячный срок со дня наделения подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц (пп. 7 п. 3.4. ст. 23 НК РФ), либо о лишении таких полномочий, по формам, утв. приказом ФНС РФ от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@.

Перечисленные требования связаны с тем, что согласно ст. 19 НК РФ, филиалы и иные ОП российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту своего нахождения. Поэтому каждое ОП должно быть поставлено на учет в соответствии со статьями 83 и 84 НК РФ.

Особенности налогообложения

Перечень обязательных платежей в бюджет и условия их начисления зависят от наличия и местонахождения имущества, на базе которого создано ОП, наличия трудового коллектива и особенностей применяемого налогового режима. Рассмотрим эти условия более подробно.

НДФЛ

Если работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином ОП, расположенном в другой местности, указание такого ОП и его местонахождения в трудовом договоре является обязательным (ст. 57 ТК РФ).

В целях обложения НДФЛ это также имеет значение, т.к. налоговые агенты — российские организации, имеющие ОП, обязаны перечислять суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего ОП (п. 7 ст.

226 НК РФ).

Особенностью упомянутой статьи является то, что сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения ОП, определяется не только исходя из облагаемого дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этого подразделения, но и исходя из сумм облагаемых доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), заключаемым с физическими лицами таким подразделением от имени головной организации.

При представлении отчетности по НДФЛ в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ таким налоговым агентам необходимо представить Расчет по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) не только в налоговый орган по месту своего учета, но также — в отношении работников обособленных подразделений и указанных выше иных физлиц — в налоговый орган по месту учета (нахождения) ОП.

Страховые взносы

Уплата страховых взносов и представление Расчетов по страховым взносам (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения ОП, которые наделены правом начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Если подразделение не наделено полномочиями и головная организация централизованно начисляет выплаты всем своим работникам, тогда уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по ним в налоговый орган будет только головная организация (письмо МФ РФ от 06.02.2018 № 03-15-06/6672).

Если же подразделение наделено соответствующим правом, то в соответствии с п. 12 ст. 431 НК РФ, сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения ОП, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому ОП.

Налог на прибыль

Особенности представления налоговых деклараций и уплаты налога на прибыль налогоплательщиками — российскими организациями, имеющими ОП, определены ст. 288 и 289 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 288 НК РФ такие налогоплательщики исчисляют и уплачивают суммы авансовых платежей и налога в федеральный бюджет по месту своего нахождения без распределения по ОП.

Что касается сумм авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, то они исчисляются и уплачиваются головной организацией как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти ОП (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Указанная доля определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого ОП соответственно в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определяемой согласно п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. При этом разрешается определить самостоятельно, какой из показателей будет применяться — среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Главное, чтобы выбранный показатель не изменялся в течение налогового периода.

Особенностью уплаты авансовых платежей и налога на прибыль по ОП является исчисление их по ставкам, действующим на тех территориях, где расположены организация и каждое из ее ОП.

Уплата исчисленного налога и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) за отчетный или налоговый период аналогичны: головная организация-налогоплательщик в сроки, установленные ст.

289 НК РФ, обязана представить соответствующие документы в налоговые органы и уплатить суммы налога, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП.

Налог на имущество организаций

Особенностью исчисления данного налога является то, что он распространяется только на ОП, имеющие отдельный баланс. При отсутствии такого баланса у головной организации проблем с отчетностью и уплатой станет меньше. Более подробно порядок определения налоговой базы рассмотрен в ст. 376 НК РФ, согласно которой в нее отдельно включается:

  • имущество по местонахождению организации;
  • имущество каждого ОП организации, имеющего отдельный баланс;
  • каждый объект недвижимого имущества, находящийся вне местонахождения организации и(или) ее ОП, имеющего отдельный баланс;
  • имущество, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость;
  • имущество, облагаемое по разным налоговым ставкам.

Статьей 384 НК РФ установлено, что организация, в состав которой входят ОП, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог в бюджет по местонахождению каждого из таких ОП, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, где расположены эти ОП, и налоговой базы, определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст. 376 НК РФ в отношении каждого ОП, с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ (т.е. при оценке имущества по кадастровой стоимости).

По объектам недвижимости, расположенных вне местонахождения организации или ее ОП, имеющего отдельный баланс, налог уплачивается в бюджет по местонахождению каждого из них. При этом порядок и сроки уплаты устанавливаются законами соответствующих субъектов РФ.

Порядок представления отчетности по ОП регулируется ст. 386 НК РФ.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего ОП, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

НДС

Что касается НДС, то исчисление и уплата этого налога по месту нахождения ОП главой 21 НК РФ не предусмотрены. На основании п. 2 ст. 174 НК РФ организация, в состав которой входят ОП, уплачивает НДС по месту своего учета в налоговом органе.

Однако, при оформлении счетов-фактур при осуществлении реализации через ОП, могут возникнуть определенные трудности. Ведь ошибки в его заполнении могут привести к отказу от возмещения налога контрагенту или к иным негативным последствиям.

Так, на основании пп. «а» п. 1 разд. II Правил заполнения документов применяемых при расчетах по НДС, утв. пост. Правительства РФ от 26.12.

2011 № 1137, в случае если организация реализует товары (работы, услуги) через ОП, при составлении таких счетов-фактур их порядковый номер дополняется через разделительный знак цифровым индексом ОП, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Не менее важным вопросом оформления счетов-фактур через ОП является правильное указание реквизитов ИНН и КПП продавца.

Так как налогоплательщиком НДС является организация, а не ее ОП, то при реализации через ОП товаров (работ, услуг) счета-фактуры могут выписываться только от имени организаций.

При этом в строке 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры следует указывать КПП соответствующего ОП (см. письмо МФ РФ от 18.05.2017 № 03-07-09/30038).

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1608

Особенности оплаты страховых взносов по обособленным подразделениям

Страховые взносы: обособленные подразделения

Обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, — это объект, в котором у организации в течение не менее месяца есть хотя бы одно рабочее место. Таким подразделениям нужно сдавать отчетность и платить страховые взносы по особым правилам.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

В хозяйственной практике нередко организация имеет обособленное подразделение, в каком случае компания должна сдавать отдельный расчет по страховым взносам по работникам этого подразделения? Этот вопрос задают Федеральной налоговой службе и Фонду социального страхования.

Напомним, что с 1 января 2017 года платежи по пенсионному страхованию, медицинскому страхованию, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулирует глава 34 «, тогда как платежами по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по-прежнему руководят нормы Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. В связи с этим некоторые плательщики считают, что порядок оплаты разных взносов по обособленным подразделениям существенно различается. Однако это не так.

Что касается ОПС, ОМС и ВНиМ, то страховые взносы, как и представление расчетов, организации-страхователи осуществляют по месту нахождения — их и обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Возникает еще один вопрос:куда платить страховые взносы обособленного подразделения 2019 года? По месту нахождения ОП.

Для этого при его регистрации территориальный орган ФСС РФ присваивает класс профессионального риска для установления величины страхового тарифа в зависимости от вида экономической деятельности.

Обобщенные данные собраны в таблице:

Вид страхового взноса

По месту нахождения обособленного подразделения (ОП)

По месту нахождения самой организации (ГП)

На ОПС, ОМС, ВНиМ

С выплат работникам ОП, в т.ч. по ГПД, которые начисляет само ОП

С выплат работникам ГП и тех ОП, которые сами не начисляют выплаты работникам

На травматизм

С выплат работникам ОП, которое состоит на учете в ФСС

С выплат работникам ГП и тех ОП, которые не состоят на учете в ФСС

Страховые взносы в 2019 по обособленным подразделениям

Нормами статьи 23 НК РФ установлена обязанность плательщиков страховых взносов сообщать в территориальный орган ФНС по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство) самостоятельностью не позже чем через один месяц с даты, когда такой филиал или представительство получили возможность самостоятельно начислять заработную плату. Это значит, что из-под контроля налоговиков не выпадет ни одно представительство с функциями самостоятельной выплаты зарплаты. Вопрос, куда платить страховые взносы по обособленному подразделению в 2019 году, решается достаточно просто: по месту учета ОП, производящего выплату заработной платы сотрудникам. Обычно это касается иногородних филиалов, потому что филиалы из одного города делают выплаты централизовано.

Налоговики в письме от 6 марта 2017 г. N БС-4-11/4047@ напомнили, что этот порядок действовал и до 1 января 2017 года, и для страхователей ничего существенно не изменилось, все расчеты производятся по-прежнему раздельно:

  • в налоговые органы по месту нахождения организации в случае централизованной выплаты заработной платы;
  • по месту нахождения обособленных подразделений, которые наделены полномочиями по начислению выплат работникам.

Об этом же говорит и более позднее Письмо ФНС России от 17.08.2018 N ПА-4-11/16006.

ВАЖНО!

При заполнении РСВ укажите КПП представительства и код по месту нахождения 222.

Если же страхователь, напротив, решил перейти на централизованное исчисление заработной платы и лишил филиал самостоятельности, то у него возникает обязанность проинформировать об этом налоговый орган по месту своего нахождения и месту нахождения всех филиалов, которые больше не будут самостоятельно платить работникам. Соответственно, в этом случае на вопрос куда платить налоги и сдавать отчетность обособленного подразделения, есть один ответ: только в ИФНС по месту нахождения головной организации. Важно не забыть включить данные ОП в расчет по страховым взносам головной организации.

Обособленное подразделение: страховые взносы на травматизм

Плательщики взносов на травматизм по-прежнему должны оплачивать их на счета ФСС России. Как уже было сказано выше, филиал или представительство юридического лица обязано делать это самостоятельно при наличии следующих признаков:

  • наличие у ОП отдельного баланса: представительство выделяется на отдельный баланс на основании учредительных документов организации или путем утверждения этого в учетной политике);
  • наличие у филиала или представительства отдельного расчетного счета;
  • начисление и выплата вознаграждений физическим лицам;расположения на территории Российской Федерации.

В этом случае филиал или представительство должны исполнять обязанности перед ФСС самостоятельно, то есть состоять на учете и производить все необходимые операции. В противном случае, если не выполнены данные условия, такая обязанность не возникает. Необходимо отметить, что место фактической работы сотрудников в этом случае роли не играет.

Пример:

Филиал ООО «Пример» находится в городе Щелково Московской области и выделен на отдельный баланс. Филиал имеет собственный расчетный счет и штат сотрудников. В отдел продаж филиала принят на постоянную работу Марат Сергеевич Кошкин.

Но фактически Кошкин по производственной необходимости постоянно работает в головном офисе ООО «Пример», расположенном в городе Москве. А заработную плату ему начисляет и выплачивает сам филиал, а не головная организация.

Поэтому филиал самостоятельно исчисляет и уплачивает страховые взносы со всех выплат в пользу Кошкина, как зарплаты, так и премий.

Для крупнейших налогоплательщиков в вопросе, куда платить страховые взносы по обособленному подразделению, законодательство исключений не предусматривает. На их филиалы и представительства распространяются общие правила и требования. Но если представительство даже небольшой организации расположен за пределами РФ, все функции страхователя за него исполняет головная организация.

Источник: https://ppt.ru/news/138349

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.