+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Расходы на образование работников: виды и особенности учета

Содержание

Цена просвещения, или как учесть расходы на обучение работника

Расходы на образование работников: виды и особенности учета

Осенью учиться понемногу чему-нибудь и как-нибудь начинают не только школьники и студенты. Многие взрослые тоже садятся за парты. Кто-то хочет получить второе высшее образование, а кто-то – просто повысить квалификацию. Нередко учебу работнику оплачивает его организация. С началом нового учебного года к нам все чаще стали приходить вопросы об учете расходов на обучение работников.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ


(?) Впервые отправляем нашего работника на курсы повышения квалификации. Заключили договор с образовательным учреждением. Какие документы нужны для учета в расходах уплаченных сумм и надо ли при этом удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с дохода работника в виде стоимости обучения?

Т.Б. Быкова, г. Сызрань

Ответ

Для начала напомним, что в общем случае учесть такие “образовательные” затраты в прочих расходах для целей налогообложения прибыли вы можете, если образовательное учреждение, где будет обучаться ваш работник, имеет лицензию и получение им дополнительного образования нужно в первую очередь вашей организации. Что касается документального оформления, то вам понадобятся:

  • договор с образовательной организацией;
  • копия ее лицензии;
  • документ, подтверждающий, что работник прошел обучение. Это может быть, например:
    • < или> копия документа, полученного работником по окончании учебы (диплом, свидетельство, аттестат, сертификат, справка и т.д.) ;
    • < или> акт об оказании услуг. Конечно, налоговики при проверках часто хотят видеть и то и другое. Но достаточно будет либо акта, либо копии диплома (свидетельства и т.д.).

Не обязательными, но и не лишними будут такие документы, как приказ руководителя о направлении работника на обучение (так проще будет доказать “производственную” необходимость получения работником дополнительного образования), а также учебный план или программа.

НДФЛ со стоимости обучения начислять не надо (причем даже если вы оплатили работнику учебу исключительно в его интересах), так же как и страховые взносы . Поскольку к оплате труда стоимость обучения никакого отношения не имеет, и взносы “на травматизм” начислять не придется.

Продолжительность обучения для целей налогообложения не важна  


(?) Хотим отправить работника на курсы повышения квалификации (всего 46 часов). Курсы короткие, к тому же это не вуз, а обычный образовательный центр, правда, с лицензией. Не будет ли проблем с признанием таких расходов для целей налогообложения?

А.И. Бурмистрова, г. Ухта, Республика Коми

Ответ

Проблем быть не должно. Ведь в Налоговом кодексе для включения стоимости обучения в расходы нет никаких условий относительно продолжительности учебы. Контролирующие органы с этим тоже согласны. И не обязательно образовательные услуги должны быть оказаны именно вузом, тем более государственным. Главное, чтобы у организации была лицензия, если услуги, которые она оказывает, лицензируются.

Напомним, не лицензируется деятельность в форме разовых лекций, семинаров и другого обучения, по итогам которого не проводится аттестация и не выдается документ об образовании. Затраты на такое обучение вы можете учесть в налоговых расходах и без лицензии. Но, скорее всего, возникнет спор с инспекцией. Суды в таких случаях обычно встают на сторону налогоплательщика.

Расходы на обучение можно признавать до его окончания  


(?) Работник сейчас получает второе высшее образование за счет фирмы. Обучение оплачиваем перед началом каждого семестра. Договор заключили сами, платежки и учебная программа есть. Допустимо ли учитывать в налоговом и бухгалтерском учете расходы на его учебу до получения диплома, например на указанную в договоре дату оплаты?

В.С. Рахманович, г. Москва

Ответ

Предварительная оплата курсов (семестра, года обучения) до начала учебы признается авансом, а значит, в момент оплаты в расходах она учитываться не может (Налоговый кодекс Статья 270).

В налоговом учете вы имеете право признавать расходы на оплату второго высшего образования лишь после получения документов, подтверждающих, что работник учится.

Но обязательно ли это должен быть диплом? Этот вопрос мы адресовали в Минфин.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВБАХВАЛОВА АЛЕКСАНДРА СЕРГЕЕВНА – Главный специалист-эксперт Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“Для того чтобы организация имела право учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли затраты на оплату обучения сотрудника до получения им диплома, необходимым условием является наличие следующих документов: договора с образовательным учреждением, справки из вуза о том, что сотрудник проходит там обучение, и документов о внесении платы за обучение на счет или в кассу образовательного учреждения”.

Единой формы справки, о которой идет речь, нет. Вузы разрабатывают ее самостоятельно. Как правило, такой документ выдают по первому требованию с указанием конкретного периода обучения работника в образовательном учреждении, приказов о зачислении, переводе на следующий курс.

Чтобы доказать прохождение обучения, кроме справки подойдут:

  • < или> копия студенческого билета;
  • < или> копия страниц зачетки со штампом о переводе на следующий семестр;
  • < или> акт об оказании услуг (может составляться по итогам квартала, полугодия, учебного года).

Получается, если какой-то “промежуточный” документ у вас будет, то вам ничто не мешает учесть в расходах оплату обучения за этот период. Если же по каким-то причинам вы не можете добиться от работника или обучающей организации такой бумаги, то, безусловно, самый безопасный вариант для вас – признавать расходы по окончании обучения.

В бухучете на дату оплаты вы отражаете аванс на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” или 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.

После получения документа о прохождении работником обучения (или его “части”) стоимость семестра будет списана на счета учета затрат (расходов на продажу). То есть признаваться она будет по мере оказания образовательных услуг .

Либо может быть учтена равными долями ежемесячно в течение срока обучения.

Если документа о завершении обучения нет, расходы на него все равно можно учесть  


(?) Работник проходил обучение за счет организации, но не доучился и сертификат по итогам учебы не получил. Можно ли нам признать расходы в таком случае?

Е.В. Гузанова, г. Подольск, Московская обл.

Ответ

Расходы на обучение можно учесть независимо от того, завершил ли работник обучение. Но для этого вам понадобится документ, подтверждающий, что образовательные услуги были оказаны, пусть и частично. В арбитражной практике есть решение, в котором суд признал расходы обоснованными несмотря на то, что работник не прошел учебный курс до конца.

Расходы были подтверждены актом об оказании услуг и справкой образовательной организации. В другом случае суд встал на сторону компании, когда ее работник и вовсе был отчислен из учебного заведения. Поэтому можно признать расходы на “незавершенное” обучение, хотя, как видим, есть вероятность, что доказывать свою правоту придется в суде.

После перехода на упрощенку в расходах можно учесть всю стоимость обучения  


(?) Организация направила работника на двухгодичное обучение (2008 – 2010 гг.) по дополнительной образовательной программе в региональный центр переподготовки кадров. В 2008 г. фирма находилась на общей системе налогообложения. Осенью 2008 г. оплатила первый год обучения работника. А с 2009 г.

и до сих пор применяет упрощенную систему налогообложения с объектом “доходы минус расходы”. Второй год обучения фирма оплачивала, находясь на УСНО. Учеба завершилась в июне 2010 г. Все документы, подтверждающие обучение, есть. Но промежуточных актов выполненных работ за 2008 – 2009 гг.

не было, никаких справок мы не брали, поэтому расходы не были учтены в отчетности за те периоды. Как правильно отразить в налоговом учете расходы?

Н.В. Курячая, г. Горячий Ключ, Краснодарский край

Ответ

Этот вопрос мы задали специалистам ФНС России, и вот что нам ответили.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВМЕЛЬНИЧЕНКО АНАТОЛИЙ НИКОЛАЕВИЧ – Государственный советник РФ 1 класса

“Рассматриваемые расходы на подготовку кадров учитываются в рамках применения упрощенной системы налогообложения с объектом “доходы минус расходы” при их документальном подтверждении и оплате. Поскольку ранее эти расходы не могли быть признаны организацией, то теперь она может учесть их в полном объеме за два года обучения”.


(?) Договорились с работником, что он сам заключает договор с лицензированным образовательным центром и оплачивает свое обучение. А организация потом возместит его расходы. Сможем ли мы признать такое возмещение в расходах и не возникнет ли при этом у работника доход, облагаемый НДФЛ и страховыми взносами?

Н.Е. Герасимова, г. Новочеркасск, Ростовская обл.

Ответ

На первый вопрос нам ответили в Минфине.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВБАХВАЛОВА АЛЕКСАНДРА СЕРГЕЕВНА, Минфин России

“Налоговый кодекс не содержит условия о том, что для включения затрат на обучение в состав расходов договор на обучение должен быть заключен с образовательной организацией непосредственно организацией-работодателем. Даже если договор заключен на имя работника и он оплачивал обучение самостоятельно, это не мешает работодателю уменьшить базу по налогу на прибыль на суммы, выплаченные работнику в возмещение понесенных им расходов по оплате обучения. Указанные расходы включаются в налоговую базу в соответствии с подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ “.

Мы советуем составить приказ о направлении работника на обучение. В нем стоит отметить производственную необходимость обучения и уточнить, что договор об оказании образовательных услуг заключает работник, а работодатель возмещает его затраты после представления подтверждающих документов.

При этом удерживать НДФЛ с суммы возмещения не придется. Минфин поддержал такую точку зрения. Здесь можно будет сослаться как на п. 21 ст. 217 НК РФ, который не уточняет, кто должен быть стороной договора об оказании образовательных услуг, так и на п. 3 ст.

217 Кодекса, согласно которому от НДФЛ освобождается возмещение расходов на повышение профессионального уровня работников в пределах установленных норм. Но таких норм в Трудовом кодексе нет.

Работодатель сам определяет необходимость получения образования работником, а также будут ли ему возмещаться расходы на него и в каком размере. Поэтому вся сумма возмещения работнику не облагается НДФЛ.

Уплачивать страховые взносы тоже не нужно .

Сопутствующие обучению в другой местности расходы не облагаются страховыми взносами  


(?) Отправляем работника в другой город на курсы повышения квалификации в образовательную организацию, имеющую лицензию. И, кроме стоимости самого обучения, оплачиваем ему проезд до места и обратно, проживание и выплачиваем ему средний заработок. Как быть со страховыми взносами в такой ситуации и учитываются ли такие расходы при налогообложении прибыли?

А.Ф. Кологривова, г. Сергиев Посад, Московская обл.

Ответ

Если вы направляете работника для повышения квалификации с отрывом от работы в другую местность, то ему должны быть выплачены средний заработок за весь период обучения и командировочные (оплачивается проезд, проживание, суточные). На средний заработок вы должны начислить страховые взносы. А все остальные выплаты, так же как и стоимость обучения, ими не облагаются .

Для целей налогообложения прибыли командировочные расходы учитываются в прочих в обычном порядке. А средний заработок включается в расходы на оплату труда.

Увольнение работника до окончания срока отработки – не основание отражать доход  


(?) Мы полностью оплатили стоимость обучения работнику. При этом в дополнительном соглашении к трудовому договору с ним прописали условие, что он после завершения учебы должен отработать в нашей организации 2 года либо возместить затраты компании на его обучение.

Он отучился, но после получения диплома проработал всего полгода и написал заявление об увольнении. Деньги он еще не вернул. Слышала, что учитывать во внереализационных доходах сумму, которую нам должен работник, придется в любом случае, даже если он нам ее не возместит.

Так ли это?

С.М. Чачия, г. Пятигорск

Ответ

Не всегда. Все зависит от условий соглашения с работником. По общему правилу если работник увольняется без уважительных причин, то он обязан вернуть часть стоимости обучения. Обычно она определяется пропорционально тому времени, которое работник не отработал в организации, хотя должен был.

Ваше право установить в соглашении меньший размер возмещения вплоть до нулевого (не указывать условия о возмещении вообще). Но требовать возмещения бОльших сумм вы не можете. В данном случае работник не отработал 1,5 года из 2.

Если никаких оговорок в соглашении не было, то он должен возместить вам 75% стоимости обучения (1,5 / 2 x 100%).

Компенсация части ваших затрат на обучение – это фактически санкция за нарушение договора.

Она признается во внереализационных доходах на дату, когда долг будет признан работником, либо на дату, когда вступит в силу решение суда о взыскании долга с бывшего работника.

Если же долг работник не признал и организация в суд с этим вопросом не обращалась, то внереализационного дохода у компании не будет.

Впервые опубликовано в журнале ” книга” 2010, N 22

Бугаева Н.


Узнать подробнее о журнале ” книга”

 

Источник: https://ppt.ru/news/91496

Компенсация обучения сотруднику налогообложение

Расходы на образование работников: виды и особенности учета

Учреждение может оплатить обучение ребенка работника, и такая выплата не будет облагаться страховыми взносами*. Однако в вопросе начисления НДФЛ не все так однозначно.

* Определение Верховного суда РФ от 14 января 2015 г. № 303-КГ14-6601.

В.М. Акимова, государственный советник налоговой службы III ранга

Кто определяет необходимость обучения

Образовательная организация как работодатель вправе самостоятельно определять, кого из сотрудников направить на профессиональное обучение или на занятия по программам дополнительного образования для нужд учреждения (ч. 1 ст. 196 Трудового кодекса РФ).

А в ряде случаев, предусмотренных законодательством, организация не только может, но и обязана проводить такое обучение. Правда, если это является условием выполнения работниками определенных видов деятельности (ч. 4 ст. 196 Трудового кодекса РФ).
Приведем пример из арбитражной практики.

Так, ФАС Дальневосточного округа установил, что получение работником высшего образования происходило по инициативе и в интересах работодателя. Причем с определенной целью – применение приобретенных знаний в деятельности последнего.

На этом основании арбитражные судьи сделали вывод, что оплата такого обучения не образует личного дохода работника и не облагается НДФЛ (постановление от 14 февраля 2013 г. № Ф03-44/2013).

Как соблюсти условия освобождения от НДФЛ

От налогообложения освобождены, в часности, суммы, потраченные:

  • на обучение работников по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам;
  • на их профессиональную подготовку и переподготовку.

Эта льгота предусмотрена пунктом 21 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Но чтобы не облагать налогом такую выплату, требуется выполнить одно из двух условий.

Если сотрудник учится в российском образовательном учреждении, необходимо наличие соответствующей лицензии. Если же в иностранном – соответствующего образовательного статуса.

При несоблюдении таких норм налогового законодательства оплата обучения подлежит обложению НДФЛ в общем порядке.
Отметим, что в Налоговом кодексе РФ других ограничений нет. Получается:

По мнению финансистов, НДФЛ не облагаются суммы платы за обучение, например при получении второго высшего образования по заочной форме. Но, конечно, при наличии у учреждения образовательной лицензии (статуса).

  • не предусмотрены какие-либо ограничения по способу оплаты обучения: допустимо как перечисление сумм непосредственно образовательному учреждению, так и возмещение расходов физлицам при условии, что они документально подтверждены (письмо № 03-04-06/12870).

А облагается ли НДФЛ плата за обучение работников у частного преподавателя? По данному вопросу есть две различные точки зрения.
Свою позицию Минфин России высказал в письме от 17 июля 2009 г. № 03-04-06-02/50. Он указал, что сумма платы за обучение, даже при индивидуальной подготовке у квалифицированного специалиста, не подлежит налогообложению.

Но только если такое обучение организация проводит на основании трудового (коллективного) договора в связи с производственной необходимостью.
Однако налоговики так не считают. По их мнению, обучение сотрудников у преподавателя – физического лица, в частности иностранным языкам, не подпадает под действие статьи 217Налогового кодекса РФ.

 Значит, суммы оплаты работодателем такого обучения являются доходом, полученным сотрудниками в натуральной форме. И потому облагаются НДФЛ (письмо УФНС России по г. Москве от 2 июля 2009 г. № 20-15/3/068049@).

Рассмотрим ситуации, связанные с оплатой обучения сотрудников работодателями, когда при определенных условиях суммы такой оплаты не облагаются НДФЛ.

ПРИМЕР 1

Работники направлены на профпереподготовку на основании приказа руководителя учреждения. Для этого с российской образовательной организацией был заключен договор на их обучение.

Учебное заведение является некоммерческим и имеет лицензию на оказание такого вида услуг. Курс профпереподготовки составляет шесть месяцев и проводится без отрыва от производства.

Согласно оформленному договору, обучение сотрудников оплачено работодателем в полном объеме. Причем предварительно, до подписания акта о выполнении услуг.

В данной ситуации оплата обучения за счет средств учреждения не рассматривается как доход, полученный работниками в натуральной форме (ст. 211 Налогового кодекса РФ). Поэтому на основании пункта 21 статьи 217 Налогового кодекса РФ она не облагается НДФЛ.

Теперь разберем учебу за границей.

ПРИМЕР 2

Сотрудник российского учреждения заключил договор на обучение в иностранной образовательной организации, находящейся за пределами России. Цель обучения – получение новой профессии.

В коллективном договоре учреждения предусмотрено право сотрудников на получение новой специальности и оплату такого обучения за счет средств работодателя. Последний одобрил выбор сотрудника, что подтверждает заключенное между ними соглашение.

Так как работник учится за пределами России, то необходимо подтвердить образовательный статус иностранной организации. Для этого можно использовать лицензию, учебную программу, устав образовательного учреждения (письмо Минфина России от 5 августа 2010 г. № 03-04-06/6-163).

Только после такого документального подтверждения суммы за обучение данного сотрудника, уплаченные работодателем, освобождаются от НДФЛ.

А если обучение проводит индивидуальный предприниматель?

ПРИМЕР 3

Работник российской организации заключил договор на обучение на подготовительных курсах для поступления в колледж. Оплатил учебу он сам. Такие услуги оказывает индивидуальный предприниматель, имеющий штат преподавателей. Это соответствует части 1 статьи 21 и части 1статьи 32 Федерального закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ.

Обратите внимание: если индивидуальный предприниматель для обучения физлиц привлекает педагогических работников, ему нужна лицензия на ведение образовательной деятельности (ч. 5 ст. 32 Закона № 273-ФЗ). Но тем предпринимателям, которые занимаются образовательной деятельностью без привлечения педагогов, лицензия не требуется.

После окончания учебы сотрудник обратился к руководству с заявлением, в котором попросил возместить произведенные расходы на обучение.

Поскольку в коллективном договоре организации, где работает сотрудник, установлена возможность такого обучения: – за счет средств работодателя; – на основании договора, заключенного между руководителем организации и самим работником, к которому прилагается договор на обучение.

Также в договоре прописано, что работнику могут быть возмещены деньги, уже потраченные на оплату учебы.

Налоговым законодательством не предусмотрены какие-либо ограничения по способу оплаты обучения. Следовательно, с сумм, возмещенных сотруднику, НДФЛ удерживать не надо. Правомерность такого подхода подтверждает письмо Минфина России № 03-04-06/12870.

В заключение отметим еще один момент. Сотрудник может обучаться не в интересах работодателя, а по собственной инициативе.

В таком случае у него возникает налогооблагаемый доход и придется уплатить НДФЛ со стоимости учебы на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса РФ.

Об этом говорится в постановлении ФАС Поволжского округа от 24 мая 2011 г. № А12-16705/2010.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/101815-oplata-obucheniya-sotrudnikov-kogda-uderjivat-ndfl

Обучение за счет работодателя по ТК РФ

Бизнес – это, прежде всего, люди, поэтому руководители престижных компаний заботятся о постоянном повышении квалификации своих сотрудников. Обучение за счет работодателя – довольно частое явление, так как вклад в образование сотрудника – выгодная инвестиция.

Обучение сотрудника за счет работодателя по ТК РФ

В статье 196 ТК указано, что решение об оплате профессионального обучения сотрудника принимает работодатель. Руководитель также вправе самостоятельно определять условия и порядок учебы. Все принятые правила нужно зафиксировать в коллективном договоре и прочих внутренних актах.

В большинстве случаев обучение работников – право, но не обязанность работодателя. Однако существуют исключения, оговоренные в части 4 статьи 196 ТК. Работодатель должен организовать профессиональное обучение некоторым категориям сотрудников:

  • Медицинским сотрудникам (статья 79 ФЗ №323).
  • Гражданским работникам (статьи 48 и 62 ФЗ №72).
  • Нотариусам и их помощникам (статья 30 Основ закона «О нотариате»).
  • Аудиторам (статья 11 ФЗ №307).

Работодатель обязан организовать обучение и в том случае, если это считается условием продолжения деятельности служащего.

Виды расходов работодателя на обучение

Условия, на которых происходит оплата обучения, фиксируются в следующих документах:

  • Коллективный договор.
  • Дополнительное соглашение к трудовому договору.
  • Отдельный договор об обучении.

Обязанность фиксации условий обучения прописана в статьях 196 и 199 ТК РФ.

Учеба сотрудника, оплачиваемая работодателем, подразделяется на три основных вида:

  • Основная профессиональная.
  • Дополнительная.
  • Профессиональное обучение.

Данная классификация указана в статьях 10, 73, 76 ФЗ №273. От вида обучения зависит начисление компенсаций, а также гарантии, предоставляемые работнику. Учеба может проводиться без отрыва от работы.

Источник: https://hoz-molotok.com/kompensatsiya-obucheniya-sotrudniku-nalogooblozhenie/

Обучение работника за счет организации порядок оформления

Расходы на образование работников: виды и особенности учета

Бизнес – это, прежде всего, люди, поэтому руководители престижных компаний заботятся о постоянном повышении квалификации своих сотрудников. Обучение за счет работодателя – довольно частое явление, так как вклад в образование сотрудника – выгодная инвестиция.

Правила и особенности отработки за обучение

Оплата обучения – своеобразная инвестиция работодателя. То есть, руководитель рассчитывает получить бонусы с данной операции в перспективе. Это вовсе не проявление альтруизма работодателя. Однако легко представима ситуация, в которой руководитель вкладывается, но ничего не получает из-за неблагодарного сотрудника.

Работник, после прохождения обучения, вполне может уволиться и устроиться в другую компанию с обновленным за чужой счет профессиональным багажом. Как этого не допустить? Работодатель может указать в договоре обязанность отработки за обучение. То есть, сотрудник, повысивший свою квалификацию за счет компании, не может просто так уйти. Он обязуется отработать определенный срок.

Возможность постановки такого условия оговорена в статье 197 и 199 ТК.

Если сотрудник отказывается от обязательной отработки, он обязан возместить расходы работодателя на оплату образовательной услуги.

Данное правило прописано в статьях 207 и 249 ТК РФ. Для защиты своих интересов руководитель должен правильно оформить соглашение с сотрудником.

Юридическое оформление отработки

Руководитель не может обязать сотрудника отрабатывать свои расходы на основании одного лишь приказа о направлении служащего на обучение. Для этого понадобится указать условие отработки в одном из следующих документов:

  • Трудовом договоре.
  • Дополнительном соглашении.
  • Ученическом договоре.

В документе обязательно нужно указать следующую информацию:

  • Специальность или направление обучения.
  • Сроки и стоимость образовательной услуги.
  • Обязанность отработки или компенсации расходов работодателя.

Срок отработки определяется в индивидуальном порядке. Он может составлять как несколько месяцев, так и несколько лет. Все зависит от договоренностей между руководителем и сотрудником. Обычно срок определяется на основании следующих факторов:

  • Стоимости образовательной услуги.
  • Ценности получаемых знаний.
  • Продолжительности обучения.

Сроки обязательно фиксируются в соглашении между сторонами.

Особенности взыскания расходов с сотрудника при увольнении

С сотрудника можно взыскать расходы за предоставленную ранее образовательную услугу только в том случае, если он увольняется по неуважительной причине. Данное правило оговорено статьями 207 и 249 ТК РФ.

Однако в законе не уточнены причины, которые могут считаться уважительными или неуважительными. Данные нюансы определяются на основании существующей судебной практики.

К примеру, уважительными причинами увольнения считаются:

  • Сокращение штата.
  • Работник получил медицинское заключение, по которому он не может продолжать работать на прежней должности, но работодатель не может предоставить подходящую должность.
  • Призыв работника на военную службу.

Неуважительная причина в данном контексте – самовольная инициатива работника или его виновные действия.

Учет расходов на обучение

Расходы на обучение принимаются к налоговому учету на основании статьи 264 НК. Однако их учет выполняется только при выполнении некоторых условий (Письмо Минфина от 23 марта 2009 года):

  • Образовательная услуга оплачивается в интересах компании, такие расходы экономически целесообразны.
  • Сотрудник проходит обучение в компании со всеми необходимыми лицензиями.
  • Служащий работает на основании трудового договора.

Для учета важно подтвердить все затраты на обучение. Для этого понадобятся следующие документы (Письмо Минфина от 9 ноября 2012 года):

  • Договор с учебным учреждением.
  • Приказ руководителя о направлении служащего на учебу.
  • Образовательная программа, в которой прописано количество учебных часов.
  • Акт об оказании образовательной услуги.
  • Копия документа о прохождении обучения (к примеру, аттестат).

ВАЖНО! Если обучение сотрудника не сулит компании экономическую прибыль, проводится в интересах самого работника, то сопутствующие расходы не учитываются при расчете налога на прибыль. То есть уменьшить налогооблагаемую базу не получится.

Для снижения налогооблагаемой базы важно доказать две вещи: экономическую выгоду предприятия от обучения работника и связь образовательной услуги и деятельности компании. К примеру, если организация занимается грузоперевозками, а сотрудник направляется на обучение макияжу, такие расходы на налогооблагаемую базу не повлияют.

Из статьи Вы узнаете:

1. Как документально оформить направление сотрудника на обучение за счет работодателя.

2. Какие расходы на обучение можно учесть для целей налогообложения.

3. В каком порядке исчисляется НДФЛ и страховые взносы со стоимости обучения сотрудников.

«Кадры решают все!» — для дальновидных работодателей эта фраза не просто лозунг из коммунистического прошлого, а один из основных принципов деятельности. Действительно, кадровый ресурс, пожалуй, самый ценный ресурс компании. Но, вместе с тем, и самый «капризный», причем как в прямом, так и в переносном смысле.

Кроме того, что с работниками нужно договариваться, соблюдать их законные права и интересы, работодателям нередко приходится вкладывать средства в развитие знаний и навыков своих сотрудников, то есть в их обучение.

Например, организация выходит на международный уровень, в связи с чем топ-менеджменту требуется свободное владение английским языком для проведения переговоров с партнерами, а бухгалтерам требуется знание МСФО для составления отчетности по международным стандартам. Или планируется запуск нового производственного оборудования, что требует переподготовки рабочих, и т.д.

Назначение, форма, длительность и другие параметры обучения сотрудников могут быть абсолютно разными, как и его стоимость. Что бухгалтеру требуется знать об обучении сотрудников, чтобы правильно отразить соответствующие расходы в учете, — рассмотрим в этой статье.

Виды обучения сотрудников

Понятие «обучение работников» очень широкое, оно включает в себя и повышение квалификации на курсах и получение высшего образования. Поэтому, прежде чем перейти к учету расходов на обучение сотрудников, необходимо определить, какие виды обучения и соответствующие им программы существуют в РФ (Закон № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»).

ПрограммыПрофессиональное обучение
  • Профессиональная подготовка по профессиям рабочих, должностям служащих;
  • переподготовка рабочих, служащих;
  • повышение квалификации рабочих, служащих.
Не влечет изменение уровня образования; направлено на выполнение определенных трудовых, служебных функций, работу с конкретным оборудованием, технологиями, аппаратно-программными и иными профессиональными средствами.Профессиональное образованиеСреднее профессиональное образование:
  • подготовка квалифицированных рабочих, служащих,
  • подготовка специалистов среднего звена.

Высшее профессиональное образование:

  • бакалавриат;
  • магистратура;
  • специалитет;
  • аспирантура (адъюнктура);
  • ординатура;
  • ассистентура-стажировка
Влечет изменение уровня образования; лица, освоившие эти программы, могут выполнять профессиональную деятельность в определенной сфере и (или) работать по конкретной профессии или специальности.Дополнительное профессиональное образование
  • Повышение квалификации;
  • профессиональная переподготовка
Не влечет повышения уровня образования; направлено на профессиональное совершенствование

Трудовой кодекс РФ объединяет профессиональное обучение и профессиональное образование в понятие «подготовка» работников. При этом необходимость подготовки работников и дополнительного профессионального образования для собственных нужд работодатель определяет самостоятельно.

! Обратите внимание: Для определенных видов деятельности обучение сотрудников является не правом, а обязанностью работодателя в силу федеральных законов (ч. 4 ст. 196 ТК РФ). Например, работодатель обязан предоставить возможность пройти профессиональное обучение или получить дополнительное профессиональное образование следующим категориям работников:

  • медицинские работники (пп. 8 п. 1 ст. 79 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ);

Источник: https://lawsexp.com/juridicheskie-sovety/obuchenie-rabotnika-za-schet-organizacii-porjadok.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.