+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Проценты за несвоевременную оплату: изменения с 1 августа 2016 года

Содержание

Неустойка, проценты за просрочку и законные проценты

Проценты за несвоевременную оплату: изменения с 1 августа 2016 года

#статья #разъяснения #иск #гражданское право

В случае нарушения условий договора организация или физическое лицо имеет право потребовать от своего контрагента уплаты неустойки (штрафа, пеней), либо процентов за просрочку, или законных процентов за пользование денежными средствами.

Важно: законные проценты не относятся к мерам ответственности, а являются стимулирующим фактором для должника к исполнению обязательства. С момента просрочки с должника можно требовать уже не только их, но и проценты по статье 395 ГК РФ.

Проценты по ст. 317.1 ГК РФ

1 августа 2016 года в законную силу вступил Федеральный закон от 03.07.2016г. №315-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 315-ФЗ). Он примечателен тем, что изменил редакции первых пунктов статей 317.1 и 395 ГК РФ.

До 1 августа 2016 года кредитор имел право на проценты за время пользования денежными средствами, то есть – законные проценты. Их начисление происходило автоматически, если иное не предусматривал закон или договор (ст. 317.1 ГК РФ в редакции до 1 августа 2016 года).

С 1 августа 2016 года, начислять проценты можно только тогда, когда это прямо предусмотрено законом или договором. Такое условие отражено в новой редакции статьи 317.1 ГК РФ Гражданского кодекса РФ. Вместе с тем, это правило касается только тех договоров, которые заключены после 1 августа 2016 года. Правила работы по новому порядку в статье 7 Закона № 315-ФЗ пока еще не разработаны.

Сторонами изначально могут быть оговорены условия о неначислении законных процентов, таким образом, в договоре их просто не указывают.

Законные проценты начисляются, если:

– Обязательство возникает на основании договора; – Обязательство является денежным. Не получится начислить законные проценты, если должник обязан передать вещь, выполнить работы или оказать услуги (обязан исполнить обязательство в натуре);

– В законе или договоре предусмотрены такие проценты.

Проценты рассчитываются на всю сумму долга со следующего дня после возникновения денежного обязательства и по день его фактического погашения включительно. При этом не имеет значения, просрочен платеж или нет.

Законные проценты рассчитываются исходя из ключевой ставки, действовавшей в период пользования денежными средствами. Следовательно, при изменении ключевой ставки, в расчете необходимо это учитывать.

В соответствии со ст. 317.1 ГК РФ размер процентов определяется следующим образом:

Законные проценты = Сумма долга × (Ключевая ставка ÷ 365/366 дней) × Количество дней пользования денежными средствами

Проценты по ст. 395 ГК РФ

В случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Если в договоре с контрагентом не указан конкретный порядок определения дней просрочки, срок, за который производится расчет процентов по ст. 395 ГК РФ, исчисляется в следующем порядке: со дня, следующего за днем, когда денежное обязательство должно было быть исполнено в соответствии с условиями договора, по день уплаты долга включительно.

Неустойка

В силу п. 1 ст. 330 ГК РФ под неустойкой понимается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения обязательства.

Правила применения неустойки и процентов, установленных ст. 395 ГК РФ, позволяет констатировать значительное сходство между ними:

– Проценты по ст. 395 ГК РФ, как и неустойка, – являются формой гражданско-правовой ответственности.

Неустойка (штраф, пеня) как способ обеспечения исполнения обязательств и мера имущественной ответственности за их неисполнение или ненадлежащее исполнение, по смыслу статей 12, 330, 332 и 394 ГК РФ, стимулирует своевременное исполнение обязательств, позволяя значительно снизить вероятность нарушения прав кредитора.

– Как неустойка (пеня), так и проценты по ст. 395 ГК РФ применяются в случае нарушения обязательств должником (п. 1 ст. 395 ГК РФ и п. 2 ст. 330 ГК РФ).

– Размер подлежащих уплате сумм на случай нарушения обязательства заранее установлен и известен сторонам либо может быть определен на любой момент времени путем применения согласованных сторонами расчетов. – Кредитор при предъявлении требования о взыскании, как неустойки, так и процентов при просрочке денежного обязательства не должен представлять доказательств размера причиненных ему убытков.

– Как проценты по ст. 395 ГК РФ, так и неустойка – носят зачетный характер, то есть убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой (процентами по ст. 395 ГК РФ) (п. 1 ст. 394 ГК РФ, п. 2 ст. 395 ГК РФ).

Анализируя соотношение неустойки и процентов по ст. 395 ГК РФ можно прийти к выводу, что ответственность по ст. 395 ГК РФ носит специальный характер по отношению к неустойке. В настоящее время, как в теории, так и на практике, проценты по ст. 395 ГК РФ признаются самостоятельным видом ответственности.

Также есть ситуации, когда обе рассматриваемые формы ответственности возникают по одному и тому же обязательству.

В денежном обязательстве, возникшем из договора, в частности, предусматривающего обязанность должника произвести оплату товаров, работ или услуг либо уплатить полученные на условиях возврата денежные средства, может быть предусмотрена обязанность должника уплачивать неустойку (пени) при просрочке исполнения денежного обязательства.

То есть, в силу гражданского закона кредитор вправе требовать проценты по ст. 395 ГК РФ, а в силу положения договора – неустойку. Могут ли к должнику применяться обе меры ответственности?

В соответствии с п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 8 октября 1998 г.

№ 13/14 в подобных случаях суду следует исходить из того, что кредитор вправе предъявить требование о применении одной из этих мер, не доказывая факта и размера убытков, понесенных им при неисполнении денежного обязательства, если иное прямо не предусмотрено законом или договором.

Таким образом, кредитор не вправе одновременно требовать с просрочившего должника уплаты неустойки и процентов за пользование чужими денежными средствами, поскольку по смыслу ГК РФ за одно и то же правонарушение, за совершение которого не могут применяться обе меры ответственности.

Подводя итог, можно сказать однозначно что, одновременное взыскание с должника договорной неустойки и процентов по ст. 395 ГК РФ является двойной санкцией за одно и то же правонарушение.

Поэтому, руководствуясь действующим законодательством и судебной практикой, кредитор может взыскивать с должника на выбор: неустойку или проценты за пользование чужими денежными средствами, то есть кредитор может подсчитать, какая денежная сумма больше: неустойка (пени) или начисленные проценты по ст.

395 ГК РФ, – и потребовать в суде взыскания выбранной суммы. При этом такое действие не противоречит смыслу гражданского законодательства. Ситуация касается только денежных обязательств.

Рекомендуем также другие статьи в нашем блоге.

Источник: https://group-alp.com/blog/neustojka-proczentyi-za-prosrochku

Законные проценты в гк рф. расчет, выплата

Проценты за несвоевременную оплату: изменения с 1 августа 2016 года

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Наступило лето, а вместе с его приходом вступил в силу блок поправок в ГК РФ, посвященный обязательственному праву. Вопросов у практикующих юристов по этому поводу возникает масса. Как понимать эту норму? А как применять ту статью? А о чем эта новая статья?

В числе прочего очень многих волнует, что стало с процентами, взыскиваемыми по ст. 395 и что это за ст. 317.1 ГК о процентах по денежным обязательствам? Об этом и поговорим.

Проценты за пользование чужими денежными средствами

О процентах за пользование чужими денежными средствами я уже рассказывал в этой статье. Там подробно раскрыта суть этих процентов, поэтому советую перечитать ее.

Раньше в ст. 395 ГК РФ говорилось об учетной ставке банковского процента. Что это такое никто не знал. Понятия такого в банковской практике не было. В 1996 г.

Пленумы ВС и ВАС РФ в совместном Постановлении разъяснили, что учетная ставка — это ставка рефинансирования.

И вполне благополучно почти десятилетие размер процентов за пользование чужими денежными средствами рассчитывали на ее основе.

И вдруг в 2013 году ЦБ РФ вводит ключевую ставку, а ставку рефинансирования временно «замораживает». В Основных направлениях единой государственной денежно-кредитной политики на 2014 год и период 2015 и 2016 годов ЦБ указал, что ставка рефинансирования до 2016 г. будет носить только справочный характер.

В процессе реформирования гражданского законодательства про ст. 395 вспомнили. Поняли, по-видимому, что учетная ставка — это нечто абстрактное, от реальной жизни оторванное и решили статью поправить.

Поправили… Для большинства юристов содержание поправки стало неожиданным.

В основу расчета процентов положили имевшие в соответствующие периоды средние ставки банковского процента по вкладам физических лиц.

Многие в недоумении (я в том числе) — что за ставки? Где их брать? Почему именно они?

Начнем с последнего вопроса. Попробуем понять логику законодателя.

Процент по вкладу — это доход, который лицо получает за размещение своих денежных средств в коммерческом банке.

По-русски это означает следующее.

Положил человек в банк определенную сумму денег — это вклад. Через какое-то время банк возвращает сумму вклада и сверху выплачивает еще некоторую сумму в качестве дохода. Размер дохода — определенный процент от суммы вклада. Если ставка процента составляет 10% годовых, то положив в банк 100 рублей, через год банк возвращает 110 рублей.

Логика законодателя, по-видимому, сводится к установлению гарантии для кредитора получить в качестве компенсации сумму, равную доходу, на который могло бы рассчитывать физическое лицо, разместившее удерживаемую должником сумму в банке (банковский вклад). Не стоит забывать, что ст. 395 применяется не только в предпринимательской практике. Ее действие распространяется на любые денежные обязательства.

Таким образом, ответственность по указанной статье устанавливается в минимальном размере. Кстати, на сегодняшний день ставка по вкладам является реально действующей, в отличие от ставки рефинансирования. Просрочил уплату денежной суммы — заплати столько, сколько выплатил бы на эту сумму банк в виде дохода своему вкладчику.

Средние ставки по вкладам физических лиц, согласно ст. 395, публикуются Банком России. Ранее им публиковались сведения по депозитам физических лиц и нефинансовых организаций в рублях, долларах США и евро. В июле Банком России вместо них начали публиковаться сведения о средних ставках банковского процента по вкладам физических лиц в рублях для целей применения ст. 395 ГК РФ.

Размеры ставок были привязаны к месту исполнения обязательства и разбиты по федеральным округам.

Итак, новые ставки для расчета ввели.

Сперва я предполагал, что считать размер процентов придется за каждый месяц. Потом оказалось, что чаще. Если период просрочки составляет два месяца, значит размер процентов по ст. 395 должен рассчитываться отдельно за каждый период, в течение которого действует ставка. Я понимаю это следующим образом.

Раньше, когда применялась учетная ставка, в расчет бралась либо ставка на день предъявления иска, либо на день вынесения судебного решения. Такова была позиция Пленумов ВС и ВАС РФ.

В новой редакции прямо сказано, что размер процентов определяется средними ставками «имевшими место в соответствующие периоды» просрочки.

Иными словами будет применяться не ставка  на дату предъявления иска или дату вынесения решения, а ставки, которые имели место в каждый из периодов просрочки. В примере выше это наглядно показано.

Каждые полмесяца используется отдельная ставка, и каждый из периодов — привязывается к своей ставке.

При длительных сроках просрочки считать придется очень много. Год просрочки — это 24 отдельных расчета за каждые полмесяца. Юристам это все считать, судьям — проверять.

Другой размер процентов может быть установлен договором. Причем этот размер может быть снижен судом по заявлению должника, если сумма, подлежащая уплате, явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства.

Разумеется, такую несоразмерность должнику нужно будет доказать. Снизить размер можно будет до суммы, рассчитанной по тем же самым средним ставкам по банковским вкладам.

Об этом говорится во введенном в статью 395 пункте 6.

Пунктом 4, которого также раньше не было, предоставлена возможность включить в договор условие о том, что проценты за пользование чужими денежными средствами могут быть взысканы сверх неустойки. Иными словами, можно будет взыскать и неустойку, и проценты по ст. 395. Но только если это предусмотрено законом или договором! По общему правилу такое не допускается.

И, наконец, по общему правилу, не допускается начисление процентов на проценты (сложных процентов). Из него есть два исключения:

  • если иное не предусмотрено законом;
  • начисление сложных процентов можно предусмотреть в договоре при исполнении обязательств в сфере предпринимательской деятельности.
  • Таким глобальным изменениям подверглась статья 395 ГК РФ.

    Что произошло потом?

    Законные проценты по денежному обязательству

    В ГК РФ введена новая статья 317.1. Касается она только коммерческих организаций. Эта статья предоставляет кредитору по денежному обязательству право на получение с должника процентов на сумму долга за пользование денежными средствами.

    Казалось бы, чем эти проценты отличаются от процентов за пользование чужими денежными средствами.

    Статья 317.1 ГК РФ включена в главу «Исполнение обязательств». О процентах за пользование чужими денежными средствами речь идет в главе «Ответственность за нарушение обязательств». Отсюда вывод — ст. 317.1 устанавливает проценты за правомерное, а ст. 395 — за неправомерное пользование денежными средствами.

    Проценты по денежному обязательству подлежат уплате кредитору в случае, если есть в наличии одновременно два условия:

  • стороны обязательства — коммерческие организации;
  • должник пользуется денежными средствами предоставленного коммерческого кредита.
  • Последнее нужно пояснить.

    В чем суть кредита? Получаю имущество сейчас, деньги плачу потом.  С коммерческим кредитом то же самое. Ему посвящена ст. 823 ГК РФ.

    Можно выделить две разновидности коммерческого кредита (объясню на примере договора поставки):

  • Покупатель вносит аванс или предварительную оплату. Товар поставляется через какое-то время после этого.
  • Предусмотрена отсрочка или рассрочка оплаты товара. Товар поставлен, но оплата производится через какой-то промежуток времени, предусмотренный договором (отсрочка платежа) и возможно по частям (рассрочка).
  • Статья 317.1 действует только во втором случае — отсрочке или рассрочке платежа. Продавец товар передал, но оплату пока не получил. Или скажем по-другому. Покупатель стулья получил утром, деньги заплатил вечером.

    Какой-то период должник пользуется деньгами кредитора. Но это пользование носит правомерный характер, поскольку отсрочка платежа предусмотрена договором. В этом кардинальное отличие от ст.

    395, устанавливающей ответственность за неправомерное пользование чужими денежными средствами.

    При отсутствии в договоре размера процентов, он определяется на основе ставки рефинансирования, действовавшей в соответствующие периоды.

    Короче, ставка рефинансирования перекочевала в статью 317.1. Хорошо, хоть не учетной ставкой назвали…

    Начисление сложных процентов запрещено, как и в случае со ст. 395. И точно также предусмотрены исключения. Сложные проценты разрешено начислять по вкладам в банках и по предпринимательским договорам.

    Одновременное применение ст. 317.1 и ст. 395 ГК РФ

    Очень интересный вопрос — можно ли взыскать одновременно проценты по статье 317.1 и статье 395?

    Пока срок оплаты не истек проценты по ст. 395 ГК взыскать однозначно нельзя, поскольку отсрочка предусмотрена договором. В этот период начисляются только проценты по ст. 317.1. А если срок оплаты истек, а должник платить и не думает? Представляется, что с этого момента можно начислять проценты по ст. 395 ГК РФ.

    А что же происходит со ст. 317.1? Они прекращают начисляться или продолжают начисляться наряду с процентами по ст. 395?

    Начислять оба вида процентов, в общем-то, ничего не мешает. Запрета в ГК РФ нет. О двойной ответственности тоже говорить нельзя, поскольку ст. 317.1 устанавливает не ответственность, а порядок исполнения обязательства.

    Законные проценты в договоре

    Согласно статье 317.1 ГК РФ, действующей с 1 июня 2015 года, за правомерное пользования чужими денежными средствами автоматически начисляются законные проценты.

    Раньше начисление процентов было возможно только в случае просрочки платежа и нарушений условий договора, а июня 2015 года любое пользование чужими деньгами даже по умолчанию является платным.

    Законные проценты в договоре могут и не предусматриваться и до августа 2018 года они являлись не правом, а обязанностью сторон. Однако, с августа 2016 года стороны вправе предусматривать законные проценты по своему усмотрению.

    Теперь они не являются обязательными к начислению при каждой сделке. На сегодняшний они предусматриваются не как обязанность, а как право контрагента. Начисление их возможно только в том случае, если это предусматривается в договоре или по закону.

    Что такое законные проценты в договоре

    В соответствии со статьей 317.1 ГК РФ, любое пользование денежными средствами в пределах заранее оговоренного срока должно сопровождаться начислением процентов.

    Несмотря на то, что ГК РФ не предусматривает такого термина, как «законные» проценты, среди коммерческих компаний он применяется именно так. Однако, речь идет о процентах по денежным обязательствам.

    Под денежными обязательствами в данном случае понимают:

    • финансовые займы;
    • денежные средства, выплачиваемые с задержкой;
    • отсрочка/рассрочка платежа;
    • авансы;
    • предоплата;
    • иные обязательства, согласно статьи 823 ГК РФ.

    На кого распространяется статья 317.1 ГК РФ

    Статья распространяться только на коммерческие организации. Поэтому, первый вопрос, который может возникнуть, это: распространяются ли действия указанной статьи на отношения, в которых одна или две стороны являются индивидуальными предпринимателями.

    В этом случае опираться следует на положения ст. 23 ГК РФ, согласно которой к предпринимателям применяются все те же правила ГК РФ, что установлены и для коммерческих организаций, в том случае если иное законом не предусматривается.

    Таким образом, предприниматели также вправе пользоваться законными процентами.

    Начисляются законные проценты на денежные обязательства, которые возникают у покупателей или заказчиков.

    Источник: https://bankingsite.ru/zakonnye-procenty-v-gk-rf-raschet-vyplata/

    Законные проценты в налоговом учете – Просто о технологиях

    Проценты за несвоевременную оплату: изменения с 1 августа 2016 года

    В экономике действует неписаный закон, согласно которому даже деньги стоят денег. Он очень хорошо согласуется с положениями о законных процентах, которые были введении в российский рыночный обиход в 2015 году. Тогдашняя норма резко изменила налогообложение всех организаций, использующих «метод начисления». Спустя год редакция закона была изменена.

    Что понимается под «законными процентами», как они влияют на налогообложение, что изменилось для бизнесменов с изменением законодательной нормы, будем разбираться в этой статье.

    Гражданский Кодекс РФ в ст. 317.1 говорит о том, что за любое пользование деньгами в течение оговоренного срока должны начисляться проценты. В тексте закона они не именуются «законными», этот термин просто вошел в обиход бизнесменов. Речи идет о «процентах по денежным обязательствам».

    Согласно норме законодательства, денежным обязательством считаются:

    • финансовый заем;
    • деньги, выплаченные с задержкой;
    • отсрочка или рассрочка выплаты;
    • авансы;
    • внесение предоплаты и др.

    Все виды денежных обязательств, по которым следует уплачивать проценты, перечислены в ст. 823 ГК РФ.

    ВНИМАНИЕ! Законные проценты – это не штраф, который начисляется за просроченные выплаты или неправомерное удержание денег.

    Ответственность в виде штрафа предусматривает уплату процентов по п.1 ст. 395 ГК РФ за использование чужих финансов.

    А законный процент платится независимо от того, была ли просрочена выплата или нет – просто за сам факт пользования деньгами контрагента.

    Изначальные законные проценты

    Федеральный закон № 42 от 08 марта 2015 года ввел в правовую силу статью 317.1 ГК РФ, в которой содержались требования к уплате процентов по денежным обязательствам.

    Коммерческие структуры, работающие по договорам, уже заключенным до 1 июля 2015 года, когда закон вступил в действие, были несколько запутаны. Согласно норме закона, если иное не оговаривалось особо, означенные законные проценты начисляются автоматически.

    Но как быть с уже действующими договорами, в которых этот вопрос не затрагивался?

    Если стороны не собираются учитывать вновь введенные проценты, им придется перезаключать договоры, вносить в них изменения. Если же договор не менять и законные проценты будут начислены, то их необходимо отразить при исчислении налога на прибыль (п. 6 ст. 271 НК РФ) или включить их в расходы (п. 8 ст. 272 НК РФ).

    Обратите внимание

    И то, и другое довольно проблематично в масштабах коротких сроков и большого количества договоров.

    В связи с этой сложностью Президентом РФ 3 июля 2016 года был подписан закон № 315-ФЗ о введении поправки к этой законодательной норме.

    Современная редакция нормы о законных процентах

    С 1 августа 2016 года следует применять уже обновленную версию ст. 317.1 ГК РФ, устранившую вышеописанные недоразумения. В поправке говорится о том, что законные проценты применяются, только если это прямо предусмотрено в тексте договора, то есть упразднено их начисление «по умолчанию», то самое, внесшее смуту и непонимание.

    ВАЖНО! В «зоне риска» остаются договоры, заключенные в период «междузакония» – с 1 июня 2015 года по 1 августа 2016 года, ведь законы обратной силы не имеют.

    Поэтому по таким договорам следует особо обратить внимание на то, учтены ли законные проценты в составе доходов (или расходов).

    Для этого нужна ревизия прошлой документации и по ее итогам либо перерасчет, либо заключение дополнительного соглашения о неначислении за это время законных процентов.

    Новые положения ст. 317.1 расширены в том смысле, что применяются уже не только к коммерческим организациям, но и к физическим лицам, а также некоммерческим структурам.

    Налогообложение по законным процентам

    Министерство Финансов РФ в письме от 03 августа 2016 года № 03-03-06/1/45600 пришло к выводу, что если участники договора воспользовались правом установить выплату законных процентов, то кредитор тем самым увеличит налоговую базу относительно НДС. Естественно, это применимо к тем финансам, которые пошли на оплату товаров, работ, услуг, облагаемых НДС.

    Это письмо имело место уже после введения поправки, а до этого Минфин придерживался позиции, что из суммы законных процентов НДС не выделяется.

    Таким образом, с договорами, заключенными после 1 августа 2016 года, все ясно – законные проценты входят в НДС. А как быть с договорами периода «междузакония» и заключенных до 1 июля 2015 года? Ведь по большинству из договоров кредитор не имел намерения получить дополнительного дохода в виде законных процентов. Возможны 2 обоснования этой ситуации:

  • Потенциальный доход, который сторона не намеревалась получить, поскольку законные проценты еще не были введены на момент заключения договора, не может считаться поступлением, а значит, он не входит в базу по НДС.
  • Законные проценты: нужно ли начислять на них НДС и включать в доходы

    Начнем с определения того, что именно понимается под законными процентами. Сразу скажем, что в Гражданском кодексе вы подобного термина не обнаружите — там они именуются просто «проценты по денежному обязательству». Им посвящена статья ст. 317.1 ГК РФ.

    Согласно этой статье на сумму денежного обязательства за период пользования денежными средствами начисляются проценты.

    При этом под денежным обязательством ГК РФ понимает не только традиционные займы, или несвоевременно уплаченные суммы, но и, к примеру, обязанность оплатить товар, проданный с условием об отсрочке или рассрочке платежа, либо, наоборот — право на получение предоплаты (ст. 823 ГК РФ).

    Таким образом, по замыслу законодателя, пользование денежными средствами может быть платным даже в тех случаях, когда какой-либо просрочки исполнения своего обязательства сторона не допустила.

    Важно

    В этом, кстати, заключается отличие законных процентов от процентов за пользование чужими денежными средствами, начисляемыми в соответствии с п. 1 ст. 395 ГК РФ.

    Последние являются мерой гражданско-правовой ответственности за неправомерное удержание денежных средств, уклонение от их возврата или просрочку уплаты.

    А законные проценты штрафом не являются и уплачиваются просто за сам факт пользования деньгами (п. 53 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.16 № 7).

    Законные проценты до 1 августа 2016 года

    Итак, с терминами разобрались. Теперь можно переходить к налоговым последствиям. При их определении большое значение имеет период, за который начисляются проценты. Дело в том, что первоначальная редакция ст. 317.1 ГК РФ, которая начала действовать с 1 июня 2015 года (Федеральный закон от 08.03.

    15 № 42-ФЗ), устанавливала следующее правило. Если иное не предусмотрено законом или договором, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами.

    Как видим, согласно старой формулировке законные проценты начисляются, что называется, по умолчанию, вне зависимости от наличия соответствующего условия в договоре. Напротив, чтобы вывести обязательство из-под действия статьи о законных процентах, надо было прямо указать в соответствующем договоре, что подобные проценты не начисляются.

    В том числе, это касалось и договоров, заключенных до вступления в силу ст. 317.1 ГК РФ.

    В результате получилось, что по всем договорам, предусматривающим авансы, отсрочку или рассрочку платежа, и не имеющим оговорки о неприменении нормы о законных процентах, с 1 июня 2015 года автоматически начали начисляться проценты за время пользования деньгами.

    Это означает, что организации, применяющие метод начисления, должны были отразить подобные проценты в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 6 ст. 271 НК РФ).

    Совет

    А другая сторона договора, соответственно, получала право включить законные проценты в состав расходов (п. 8 ст. 272 НК РФ).

    О том, что норма ГК РФ о законных процентах действует именно так, поэтому с договорами надо быть предельно внимательными, в 2016 году неоднократно сообщали контролирующие органы (см. письма Минфина России от 22.04.16 № 03-03-06/1/23410 и 03-03-06/1/23412, от 18.04.16 № 03-03-06/1/22342, от 09.12.15 № 03-03-РЗ/67486, а также письмо ФНС России от 04.03.16 № СД-4-3/3618).

    … и после 1 августа 2016 года

    Описанная выше редакция статьи 317.1 ГК РФ просуществовала до 1 августа 2016 года. С этого дня вступил в силу Федеральный закон от 03.07.16 № 315-ФЗ, перевернувший порядок начисления законных процентов с головы на ноги.

    С указанной даты они начисляются только в том случае, если это прямо предусмотрено законом или договором.

    Соответственно, и доходы, и расходы в налоговом учете после 1 августа 2016 года возникают только по тем договорам, где стороны прямо предусмотрели применение ст. 317.1 ГК РФ.

    Необходима ревизия старых договоров

    Получается, что на сегодняшний день недоразумение с законными процентами устранено. Но за период с 1 июня 2015 по 1 августа 2016 года законные проценты должны были начисляться по всем договорам, в которых нет оговорки об их «неначислении».

    Ведь никаких особенностей действия новой редакции ст. 317.1 ГК РФ в части придания ей обратной силы закон № 315-ФЗ не предусмотрел. А значит, эти периоды находятся в зоне риска в связи с возможным неучетом в составе доходов законных процентов.

    Соответственно, бухгалтерам организаций, которые в указанный промежуток времени применяли ОСНО с методом начисления, можно рекомендовать провести ревизию договоров за указанный период на предмет наличия в них условий о предоставлении авансов, отсрочек, либо рассрочки платежа.

    https://www.youtube.com/watch?v=toly2cXP5as

    Затем следует установить период фактического пользования денежными средствами по этим договорам и рассчитать сумму процентов.

    После этого по решению руководителя организации нужно будет либо учесть данные проценты в составе доходов, подав уточненные декларации по налогу на прибыль, либо оформить с контрагентами дополнительные соглашения к договорам, предусматривающие неначисление законных процентов за указанный период времени (п. 2 ст. 425 и п. 1 ст. 450 ГК РФ).

    Нужно ли начислять НДС?

    У ситуации с законными процентами есть еще одно неприятное последствие. Так, в одном из недавних писем Минфин пришел к следующему выводу.

    Если стороны, руководствуясь новой редакцией ГК РФ, установили в договоре условие о начислении законных процентов, то данные суммы будут увеличивать у кредитора облагаемую базу по НДС по правилам пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.

    Обратите внимание

    При условии, конечно, что данные суммы связаны с оплатой реализованных им товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС (письмо Минфина России от 03.08.16 № 03-03-06/1/45600).

    Заметим, что во всех предыдущих письмах, посвященных порядку учета «старых» законных процентов, Минфин не слова ни говорил про НДС. Подразумевалось, что вся сумма законных процентов (без выделения из нее НДС) должна включаться в состав внереализационных доходов.

    Теперь же возникает логичный вопрос: не распространяется ли действие пп. 1 и. 2 ст. 162 НК РФ на законные проценты, начисленные по старой редакции ст. 317.1 ГК РФ? Ведь, по большому счету, экономическая природа процентов при изменении редакции ст. 317.

    1 кодекса не поменялась. Разница между «старыми» и «новыми» процентами, начисляемыми на основании ст. 317.

    1 ГК РФ, заключается лишь в том, что про первые большинство организаций не знало и поэтому не имело намерения эти проценты получить дополнительно к цене товара.

    Давайте разбираться. Объектом обложения НДС пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признает операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. При этом пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ какого-либо нового объекта обложения не устанавливает. Он лишь конкретизирует правило п. 2 ст. 153 НК РФ о том, что в налоговую базу нужно включить все поступления, связанные с расчетами по оплате товаров.

    Но, согласитесь, сумму, которую субъект, заключая договор, в принципе не имел намерения получить (а если договор заключен до появления законных процентов, то есть до 1 июня 2015 года, то у субъекта не было и законных оснований на получение процентов), сложно признать поступлением. Соответственно, включать в данном случае в налоговую базу по НДС просто нечего.

    Для такого вывода можно найти и другое обоснование. Так, законные проценты по своей природе очень близки к процентам по коммерческому кредиту, которые начисляются продавцом за предоставление покупателю отсрочки оплаты, либо покупателем за предоставление продавцу аванса (ст.

     823 ГК РФ). А в отношении процентов по коммерческому кредиту Минфин России в письмах от 04.06.15 № 03-07-05/32290 и от 21.05.15 № 03-07-05/29303 отмечал, что данные суммы НДС не облагаются. Причем, в качестве обоснования этого вывода авторы писем ссылаются на п.

    Важно

     12 Постановления Пленума ВС РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14 от 08.10.98. Там сказано, что проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом, являются платой за пользование денежными средствами. Но ведь именно эту функцию после появления в ГК РФ ст. 317.

    1 и выполняют «законные проценты»!

    Поэтому выводы, которые Минфином сделал о начислении НДС на проценты по коммерческим кредитам, на наш взгляд, полностью применимы к законным процентам. А значит, доначислять НДС по тем договорам, где не было оговорки о неначислении процентов, не нужно.

    Источник: https://freshgeek.ru/zakonnye-procenty-v-nalogovom-ychete/

    Законные проценты: нужно ли начислять на них НДС и включать в доходы

    Проценты за несвоевременную оплату: изменения с 1 августа 2016 года

    Начнем с определения того, что именно понимается под законными процентами. Сразу скажем, что в Гражданском кодексе вы подобного термина не обнаружите — там они именуются просто «проценты по денежному обязательству». Им посвящена статья ст. 317.1 ГК РФ.

    Согласно этой статье на сумму денежного обязательства за период пользования денежными средствами начисляются проценты.

    При этом под денежным обязательством ГК РФ понимает не только традиционные займы, или несвоевременно уплаченные суммы, но и, к примеру, обязанность оплатить товар, проданный с условием об отсрочке или рассрочке платежа, либо, наоборот — право на получение предоплаты (ст. 823 ГК РФ).

    Таким образом, по замыслу законодателя, пользование денежными средствами может быть платным даже в тех случаях, когда какой-либо просрочки исполнения своего обязательства сторона не допустила.

    В этом, кстати, заключается отличие законных процентов от процентов за пользование чужими денежными средствами, начисляемыми в соответствии с п. 1 ст. 395 ГК РФ.

    Последние являются мерой гражданско-правовой ответственности за неправомерное удержание денежных средств, уклонение от их возврата или просрочку уплаты.

    А законные проценты штрафом не являются и уплачиваются просто за сам факт пользования деньгами (п. 53 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.16 № 7).

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.