+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

При ведении операций, необлагаемых НДС, раздельный учет по налогу на прибыль не нужен

Содержание

Раздельный учет НДС: когда нужно вести и по каким объектам

При ведении операций, необлагаемых НДС, раздельный учет по налогу на прибыль не нужен

Раздельный учет НДС помогает определить сумму вычета по активам, применяемым одновременно в облагаемых и необлагаемых операциях. В статье – все подробности, пошаговый алгоритм, бесплатные справочники и полезные ссылки.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт

Полный доступ на месяц! – Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки “Системы Главбух”.

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Вопрос о раздельном учете сумм НДС возникает, если в течение отчетного квартала в деятельности фирмы присутствовали и облагаемые, и необлагаемые операции.

По правилам Налогового кодекса, если объект используют в облагаемой операции, то «входной» платеж с его стоимости ставят к вычету. Примером является перепродажа товаров, не льготируемых по налогу, на территории России.

Если же материальный или нематериальный объект задействуется в необлагаемой операции, то сумма «входного» платежа относится на его стоимость и формирует расходы, учитываемые при налогообложении. Примером необлагаемой операции является продажа в России товаров, указанных в пункте 2 ст.

149 НК РФ – например, линз, корректирующих зрение, или иных товаров, указанных в Перечне из постановления от 30.09.2015 г. № 1042.

Вести учет НДС правильно помогут справочники, которые можно скачать:

Если в отчетном квартале фирма совершала и облагаемые, и необлагаемые операции – например, продавала облагаемые и необлагаемые товары, то может получиться, что определенные объекты – например, помещения – в течение квартала задействуются как в облагаемых, так и в необлагаемых сделках. Чаще всего так происходит с общехозяйственными расходами, в том числе с:

  • арендной платой;
  • затратами на уборку, охрану, пожарную безопасность;
  • закупаемыми услугами информационного и консультационного характера для ведения бизнеса.

В подобных случаях вопрос о раздельном учете сумм НДС возникает в связи с тем, что Налоговый кодекс предписывает уточнять сумму платежа, которую можно заявить к вычету по имуществу и иным активам, задействованным в двух видах операций. 

Далее в статье – подробно:

  • об облагаемых и необлагаемых операциях;
  • о правиле пяти процентов;
  • о том, нужно ли вести раздельный учет НДС;
  • о том, как вести раздельный учет НДС.

Другие справочники по раздельному учету НДС

Ознакомившись с раздельным учетом операций НДС, не забудьте посмотреть следующие образцы документов, они помогут в работе:

Декларация по НДС – онлайн

Итоговая сумма вычета уменьшает начисленный налог и формирует показатели декларации.

В связи с совершенствованием и автоматизацией российской системы администрирования налогов все чаще отчитываться по ним фирмам и предпринимателям приходится в электронной форме. Бумажная отчетность медленно, но верно уходит в прошлое.

И в первую очередь это касается деклараций по налогу с добавленной стоимости. Уже сейчас фирмы и предприниматели, работающие на общем налоговом режиме, обязаны сдавать по нему электронную отчетность.

Плюсом такой отчетности является возможность быстро и эффективно проверить ее перед отправлением в налоговую инспекцию по той же методике, по которой ее будут тестировать проверяющие. Это избавляет от многих проблем, так как позволяет:

  • отчитаться с первого раза;
  • получить положительное подтверждение от инспекции;
  • забыть про «уточненки», пени и штрафы.

Вот почему рекомендуется заполнять и проверять электронные декларации автоматически – в программе БухСофт.

Заполняйте декларацию по НДС в программе БухСофт. Она использует актуальную форму с учетом последних изменений законодательства. Документ можно составить как в электронном, так и в бумажном виде для печати. Перед отправкой в налоговую декларация тестируется всеми проверочными программами ФНС.

Заполнить декларацию по НДС онлайн ⟶

Нужно ли вести раздельный учет НДС

Нужно ли вести раздельный учет НДС, зависит от того, какую деятельность ведет фирма с точки зрения налогообложения добавленной стоимости. По действующим правилам все возможные сделки для целей взимания налога подразделяются на три группы.

  1. Облагаемые – в первую очередь реализация, отгрузка.
  2. Не квалифицируемые в качестве объекта обложения.
  3. Освобожденные от обложения.

Реализация – это переход права собственности на материальный объект, услугу или работу.

На вопрос о том, нужно ли вести раздельный учет НДС, ответ дает Налоговый кодекс. Он вменяет такую обязанность, если в течение квартала были совершены и необлагаемые, и облагаемые операции.

Поэтому, прежде чем приступать к раздельному учету, важно идентифицировать, какую деятельность ведет фирма с точки зрения ее обложения налогом с добавленной стоимости, и совершает ли она необлагаемые сделки.

Какие сделки считаются облагаемыми

Облагаемыми считаются операции, при совершении которых фирма должна начислить налог с добавочной стоимости к уплате в бюджет. Иными словами, при совершении таких сделок у нее возникает объект обложения – чаще всего отгрузка имущества или исполнение работ либо услуг.

Сделка облагается налогом, если формируется объект обложения.

Однако Налоговый кодекс предусматривает и иные объекты обложения налогом с добавленной стоимости. Подробнее о таких сделках – в таблице 1.

Таблица 1. Какие сделки подпадают под налогообложение

СделкаУсловия для налогообложения
Отгрузка имуществаИмущество отгружено в России
Исполнение работРаботы исполнены в России
Оказание услугУслуги оказаны в России
Исполнение строительно-монтажных работРаботы произведены в собственных интересах фирмы
Ввоз имущества в Россию
Расходование имущества, работ, услуг в своих интересахРасходы в виде стоимости такого имущества, работ, услуг не учитываются при расчете налога с прибыли

Раздельный учет НДС при наличии операций, подпадающих под налогообложение, вести не нужно, если наряду с ними в отчетном квартале не совершались необлагаемые сделки. В таком случае «входной» платеж, предъявленный контрагентами, можно полностью заявить к вычету. Главное, чтобы были выполнены следующие обязательные требования для подобного вычета:

  1. Налог предъявлен контрагентом.
  2. Покупку предполагается использовать в деятельности, с которой платится налог.
  3. Покупка отражена в учете.
  4. От контрагента поступил правильно составленный счет-фактура.

Какие сделки не считаются объектом обложения

Если объект обложения в результате исполнения сделки не формируется, то начислять налог не нужно. Ведь обязательным условием для перечисления любого налога считается наличие объекта обложения. Тогда для расчета суммы налогового платежа берется налоговая база за установленный период, к которой применяется определенная ставка платежа с учетом особенностей его исчисления.

Подробно о том, какие сделки чаще всего не формируют объект обложения – в таблице 2.

Таблица 2. Какие сделки – не объект обложения

СделкаУсловия отсутствия объекта обложения
Передача активов при реорганизацииК правопреемнику фирмы переходят:

  • основные средства;
  • иное имущество;
  • активы НМА
  • права имущественного характера
Передача активов некоммерческим структурам
  • основные средства;
  • иное имущество;
  • активы НМА.
  1. Активы нужны для уставных целей непредпринимательского характера
  1. Передаются:
  2. недвижимость;
  3. деньги.
  4. Активы формируют или пополняют целевой капитал
Инвестиции имущественного характераПередается имущество в оплату:

  • доли владения в уставном капитале ООО;
  • акций АО;
  • доли участия в совместной деятельности в форме товарищества;
  • паев паевого инвестфонда
Передача активов для сотрудничества с государством
  • имущество;
  • права имущественного характера.
  1. Цели передачи – участие в:
  • концессионных сделках;
  • государственно- или муниципально-частном партнерстве
Передача имущества общества или товарищества его участникам
  • при выходе участника из общества;
  • при ликвидации общества либо товарищества.
  1. Не облагается НДС цена передачи имущества в пределах суммы изначального взноса участника
Передача имущества участникам товариществаИмущество передается:

  • при выделении доли участника;
  • при разделе имущества
Конфискация имущественных объектовПолучателем имущества выступает государство
Передача государству недвижимости на бесплатной основеПередаются:

  • социально-культурные или жилищно-коммунальные постройки (жилье, детские сады, клубы, санатории и т.д.);
  • линейные объекты (дороги, газове или электросети);
  • подстанции;
  • водозаборные сооружения
Предоставление основных средств государству бесплатноПолучателями могут быть:

  • госорганы власти;
  • госорганы управления;
  • органы местного самоуправления;
  • госучреждения;
  • муниципальные учреждения;
  • ГУПы и МУПы
Реализация участков земли или их долей
Реализация при банкротстве имущества банкротов и прав имущественного характера
Передача недвижимости в казну государства бесплатно
Передача государству имущества бесплатноИмущество предназначено для научных мероприятий в Антарктике

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/2359-razdelnyy-uchet-nds

Распределительный учет – новая методика

При ведении операций, необлагаемых НДС, раздельный учет по налогу на прибыль не нужен

Если плательщик проводит сразу облагаемые сбором и освобожденные от платежей операции, ему требуется вести раздельный учет НДС.

Помимо этого, такое фиксирование может потребоваться, если часть выполняемых процедур облагается по нулевому тарифу, либо организация долю товаров продает за пределами страны.

Организация раздельного учета проводится плательщиком, однако, нужно вести его согласно существующим правилам.

В случае нарушений, допущенных налогоплательщиком, фискальный орган может применять санкции в виде штрафов, возможно начисление пени. Плательщик несет ответственность за нарушения при подаче декларации, несвоевременное представление объяснений и уточнений.

Методика ведения раздельного учета НДС

Первоначально следует ознакомиться с принципами ведения раздельного учета по НДС и методиками. При наличии операций в одном виде деятельности, при покупке товаров, которые полностью применяются деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, проблем с учетной политикой не появляется.

Предъявленный поставщиком налог в бюджет покупатель может принять к возмещению, согласно НК РФ. Если покупаемая продукция будет применяться в освобожденной от обложения сфере, то сумма отчисления будет относиться к прибавлению стоимости.

Если же продукция, ОС, активы или услуги используется в облагаемой и необлагаемой деятельности, отчисление распределяется согласно правилам.

Часть предъявленного платежа может быть применена как вычет, а другая – на увеличение цены. Для установления суммы к возврату и суммы увеличения рассчитывается пропорция.

Плательщик должен вписывать данные в книгу покупок о поступившем счете-фактуре в части, которая будет оформлена на возврат.

Таким образом, если товары применяются только в облагаемой деятельности, то сумма отчислений может быть оформлена как возврат. Как рассчитывается доля облагаемой платежом в бюджет выручки в общем объеме:

Доля выручки от облагаемой деятельности: *100%.

После вычисления доли устанавливается сумма отчислений к вычету. Размер входного налога рассчитывается как произведение общей суммы входного отчисления за ¼ года и доли выручки от облагаемой деятельности.

Для установления суммы, которая подлежит включению в стоимость товаров, из общей суммы входного сбора за ¼ года вычитается показатель входного платежа, принимаемого к вычету.

Счета для раздельного учета

Данные о процессе раздельного учета входного НДС, а также информацию о доходах и расходах следует отображать на разных счетах. Учитывать доходы, которые не подлежат обложению, требуется на счетах 90.01, 91.01. Входящий налог для облагаемых процедур отражают на 19 счете. Таким образом, для облагаемых и необлагаемых операций применяются разные счета.

В бухгалтерии обложение входного отчисления отражается на счете 19, для разных процедур при составлении проводок используются разные субсчета. Какими проводками отображается отчисление:

  • ДТ 41 КТ 60 – отражение поступления товара от поставщика, сбор не учитывается.
  • ДТ 19 КТ 60 – выделение платежа к возмещению.
  • ДТ 68 КТ 19 – принятие налога к вычету.
  • ДТ 41 КТ 19 – отражение для необлагаемой деятельности.

В зависимости от типа деятельности можно применять и другие счета, например, 10, 23, 25, 26, 29. Расчеты в бухгалтерии осуществляются с применением специального ПО. Расчет пропорций для раздельного фиксирования производится в автоматическом режиме.

Последующая корректировка способа учета НДС

Актуален вопрос, как вести раздельный учет по НДС. По способу учета, который указывается при создании документа поступления, в дальнейшем в некоторых случаях могут вноситься изменения.

К примеру, после проведения документа поступления со способом установления «к вычету» возможно перемещение продукции с признаком учета в стоимости. Также возможна корректировка способа учета документом – «Требование – накладная».

Указать способ фиксирования можно в части таблицы, а также в пункте счета затрат. Во время проведения документа реализации продукции в автоматическом порядке осуществляется проверка на соответствие способа учета и установленной ставки. Вносить изменения в способ фиксирования данных можно, пока ТМЦ не была списана. Если сбор уже распределялся, корректировка способа учета не допускается.

Как применять правило пяти процентов для раздельного учета входного НДС

Ведение раздельного учета является обязательным требованием для организаций, которые проводят разные виды операций с добавленной стоимостью. При использовании правила 5%, компания может принять к вычету входной сбор по налогам, которые относят сразу к облагаемым и необлагаемым процедурам.

Цель ведения раздельной записи налогов – правильное распределение НДС в бюджет. В НК не прописывается методика ведения раздельного прописывания данных об отчислениях. Фиксирование операций можно вести на субсчетах.

Обязанность ведения связана с тем, что налог требуется учитывать с использованием разных методик. Входной налог по продуктам или услугам, используемым для облагаемых операций, принимается к возмещению. Если деятельность необлагаемая, платеж входит в стоимость товаров или услуг. Есть также и другая категория, если компания совершает сразу два варианта операций – тогда сбор распределяется.

Не распределять отчисления можно только тогда, когда за ¼ года доля расходов за покупку или продажу объектов, освобожденных от уплаты платежа, не превышает 5%. Это и есть данное правило. Если оно соблюдается, то входной налог можно полностью вычесть, при этом не нужно его распределять.

Правило актуально для покупок, предназначенных сразу для облагаемых и необлагаемых операций. Если объект покупается для необлагаемых операций, возврат невозможен, даже если доля расходов менее 5% и близка к нулевой. Сумма сбора включается в цену покупки.

Как рассчитать пропорцию для распределения входного НДС

Распределение входного НДС осуществляется на основе пропорций облагаемых и необлагаемых сбором операций. Входные отчисления могут быть приняты к вычету, или включаться в стоимость продукции или работ.

Принимаемый к вычету НДС при раздельном учете рассчитывается согласно методике по пропорции: показатель стоимости продукции, отгруженной в периоде, продажа которых облагается, делится на показатель общей цены товаров или услуг, которые были отгружены в периоде.

Налог, который подлежит суммированию к цене продукции, рассчитывается согласно следующему правилу: показатель стоимости отгруженных товаров за период, продажа которых не облагается налогом, делится на общую стоимость товаров, отгруженных в
конкретном периоде.

Распределение входного налога должно проводиться в том периоде налогообложения, когда принимались к учету купленные товары. Помимо этого, суммы, которые были учтены при установлении пропорции, должны определяться в сопоставимых значениях.

Особые методики определения пропорции предусмотрены согласно НК при срочных сделках, осуществлении операций, которые освобождаются от взноса, для организаций, ведущих клиринговую деятельность.

В упрощенном порядке происходит распределение входного сбора, если приобретаются ОС и НМА, при этом принятие производилось во втором, третьем месяце. Данный порядок предусматривает составление пропорции, исходя из цены товаров для отгрузки,
которые могут облагаться или не облагаться налогом, и общей цены товаров за месяц, а не за весь налоговый период.

Источник: https://expert-nds.ru/razdelnyj-uchet-nds/

Раздельный учет НДС с 2018 года с примерами расчета в 2019 году

При ведении операций, необлагаемых НДС, раздельный учет по налогу на прибыль не нужен

С 2018 года изменились правила ведения раздельного учета НДС. Поправка касается организаций, которые применяют “правило 5 процентов”. Покажем раздельный учет НДС с 2018 года с примерами.

Организации, которые проводят облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведут раздельный учет НДС. В этом случае принимают к вычету налог по товарам, работам и услугам, относящимся к облагаемой деятельности. До сих пор были споры, как делить НДС, но с 2018 года все поменялось.

С 1 января 2018 года компании должны вести раздельный учет НДС по новым правилам. Заявить к вычету НДС можно по покупкам, которые относятся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям, если доля расходов на необлагаемые операции не больше 5 процентов (п. 4 ст. 170 НК).

Кроме того, компании не смогут принять к вычету входной НДС с покупок только для необлагаемых операций вне зависимости от доли расходов на эти сделки. В 2017 году, если расходы на необлагаемые операции были меньше 5 процентов расходов за квартал, компания вправе была не вести раздельный учет.

Входной НДС компании могли принять к вычету, а НДС по покупкам для необлагаемых операций – нет.

Такие изменения в НК РФ внес Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Кроме того, с 1 января 2019 года ставка НДС выросла с 18% до 20%. См. все изменения по НДС c 2019 года>>

Важно: насколько опасна неверная ставка НДС (18%) в документах 

С 1 января 2019 года ставка НДС выросла с 18% до 20%. У главбухов возникают проблемы из-за того, что контрагенты в 2019 году стали ошибаться в ставке НДС. Например, старая ставка 18 процентов по налогу попадает в платежки или счета-фактуры. Редакция «УНП» выяснила у налоговиков, как повлияет неверная ставка НДС в документах на результаты налоговых проверок.

Что делать с неверной ставкой НДС в документах

Раздельный учет НДС с 2018 года: новые правила

В кодексе закрепили правило: если расходы по необлагаемой деятельности менее 5 процентов, то НДС по смешанным расходам можно полностью принимать к вычету (Федеральный закон от 27.11.17 № 335-ФЗ). Если же траты относятся только к необлагаемой деятельности, то НДС надо учитывать в расходах компании (п. 4 ст. 170 НК). Споров больше не будет.

Если расходы на необлагаемый бизнес больше 5 процентов, то НДС по общим тратам можно принять к вычету пропорционально доле выручки от облагаемых операций за квартал. Такое правило действовало и раньше (см. схему).

Пример: Раздельный учет НДС при наличии операций, необлагаемых НДС

Компания ведет облагаемую и не облагаемую НДС деятельность. Данные для раздельного учета:

Расходы по облагаемой деятельности – 4 000 000 руб.

НДС с расходов по облагаемой деятельности (ставка НДС 20%) – 800 000 руб.

Расходы по необлагаемой деятельности – 118 000 руб.

НДС с расходов по необлагаемой деятельности (ставка НДС 20%) – 23 600 руб.

Общие расходы – 400 000 руб.

НДС с общих расходов – 80 000 руб.

Выручка от облагаемой деятельности (без НДС) – 5 500 000 руб.

Выручка от необлагаемой деятельности – 650 000 руб.

Сумма общих расходов, которые приходятся на необлагаемую деятельность, – 42 276,42 руб. (400 000 × (650 000 : (5 500 000 + 650 000)).

Общая сумма расходов по необлагаемой деятельности – 160 276,42 руб. (42 276,42 + 118 000).

Доля расходов по необлагаемой деятельности – 3,55% (160 276,42: (4 000 000 + 118 000 + 400 000) × 100%).

“Правило 5 процентов” выполняется. Это значит, что компания вправе полностью принять НДС в общих расходах к вычету. Сумма НДС к вычету составит 880 000 руб. (800 000 + 80 000).

Как закрепить правила раздельного учета НДС в 2019 году

Внесите изменения в учетную политику для целей налогообложения, чтобы делить НДС по новым правилам. Измените пункт, в котором вы закрепили «правило 5 процентов». Запишите условие, чтобы принять к вычету НДС по смешанным тратам.

Например, подойдет такая формулировка:

“…Если расходы на необлагаемые операции не превышают 5 процентов от общей суммы расходов ООО „Компания“ за квартал, суммы НДС, предъявленные продавцами по товарам, работам и услугам, одновременно используемым для облагаемых и необлагаемых операций, принимаются к вычету полностью”.

Раздельный учет НДС: риски

В НК РФ закреплено “правило 5 процентов”. Если расходы по необлагаемой деятельности менее 5 процентов от всех расходов компании, то она вправе принимать весь НДС к вычету. Но было неясно, можно ли принимать налог к вычету по расходам, которые относятся только к необлагаемой деятельности.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/51030-razdelnyy-uchet-nds-s-2018-goda-s-primerami-rascheta-v-2019-godu

Раздельный учет НДС: правило 5 процентов, пример

При ведении операций, необлагаемых НДС, раздельный учет по налогу на прибыль не нужен

Статья акутальна на: Декабрь 2019 г.

Необходимость ведения раздельного учета по НДС возникает, как при наличии у организации экспортных операций (необлагаемых налогом на добавленную стоимость), так и при ведении прочих хозяйственных операций, подлежащих обложению НДС.

Если организация одновременно осуществляет облагаемые и необлагаемые операции, то в налогообложении могут возникать проблемные ситуации. В большей степени это касается НДС. К примеру, как применять входной налог к вычету при совмещении операций разного рода?

При таких операциях организация обязана вести раздельный учет. То есть отдельно учитывать доходы и расходы по облагаемым операциям, и отдельно — по необлагаемым.

Главной целью раздельного учета по НДС является распределение входного налога для того чтобы впоследствии принять его к вычету. Весь входной налог на добавленную стоимость позволяет принимать к вычету применение «Правила 5%» по расходам, относящимся как к облагаемым, так и к не облагаемым операциям по НДС, к которым относятся общехозяйственные расходы.

Советы для организаций, ведущих операции, которые облагаются НДС

В случае если организация ведет операции, которые подлежат обложению налогом на добавленную стоимость и лишь изредка получает доход по займам (или осуществляете расчет векселями третьих лиц), то в учетную политику рекомендуется внести такие положение об использовании «Правила пяти процентов» по НДС.

Использование этого правила позволяет организации определить величину общехозяйственных расходов, которые приходятся на необлагаемые операции пропорционально доле прямых расходов на данные операции в общей величине расходов, которые связаны с реализацией продукции.

Советы для организаций, ведущих операции, которые не облагаются НДС

Если организация занимается ведением операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость на постоянной основе, то для того чтобы рассчитать доли расходов по этим операциям, следует организовать ведение бухгалтерского учета таким образом, чтобы нижеперечисленные сведения формировались отдельно:

1. О себестоимости продаж, которые подлежат обложению НДС.2. О себестоимости продаж, которые не подлежат обложению НДС.

3. О других расходах, которые связаны с реализацией:

  • облагаемой НДС (к примеру, по реализации ОС);
  • не облагаемой НДС (к примеру, реализации ценных бумаг).

4. О других расходах, которые не связаны с реализацией (к примеру, проценты, полученные предприятием по займам).

Добавим, что организации следует определиться с оптимальным порядком расчета доли общехозяйственных расходов, которые приходятся на операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость.

К примеру, доли общехозяйственных расходов, приходящиеся на операции, которые не облагаются НДС, можно принять равной одному из таких соотношений:

  • доле прямых расходов по операциям, которые не подлежат обложению НДС в общей величине прямых расходов по всем операциям, которые связаны с продажей;
  • доле выручки по операциям, которые не подлежат обложению НДС в общей сумме выручки от продаж.

Не менее важным является вопрос налоговой политики раздельного учета в отношении операций, которые не подлежат обложению НДС. Стоит обратить внимание на такие моменты, которые связаны с основаниями совершения такого рода операций, а именно:

1. Какие льготные режимы связаны с налогообложением.2. Присутствуют ли операции по налогообложению, которые не предусмотрены статьей 149 Налогового кодекса РФ.3. Наличие права на освобождение от НДС в случае недостаточного размера полученной выручки.

4. Продажа продукции (услуг или работ) в другие страны.

Это важно знать:  Кто работает без НДС

Ведение раздельного учета по НДС: на что обратить внимание

Подавляющее большинство организаций имеют дело как с облагаемой, так и с не облагаемой налогом на добавленную стоимость продукцией.

Напомним, что раздельное ведение учета по этому налогу осуществляется по исходящему НДС – по стоимости продукции, которая была отгружена. При этом продукция может быть обложена НДС или освобождена от него. НДС, включенный в цену продукции, тоже необходимо учитывать.

Тем не менее, какой-либо единой методики по ведению раздельного учета по НДС не существует. Именно поэтому можно пользоваться удобным для организации порядком. Самое главное, чтобы при ведении раздельного учета операции по облагаемые и не облагаемые по НДС операции четко разграничивались.

Отказ от ведения корректного раздельного учета по НДС может привести к тому, что налоговики начнут восстанавливать весь входной налог по единицам, приобретенным для использования в операциях, которые подлежат и не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. Такие действия сотрудников налоговой службы приведут к тому, что у организации появятся недостачи в НДС, а значит, штрафов и пеней избежать не получится.

Минфин считает, что если операции по освобожденным единицам товаров от НДС полностью отсутствуют, то это является основанием для освобождения организации от ведения раздельного учета по налогу на добавленную стоимость.

Ведение раздельного учета по НДС при экспорте: основные моменты

Раздельный учет по НДС при экспорте продукции обязателен. При этом сырье, которое применялось в процессе проведения операций по экспорту (сумма операций) должна быть подана в ФНС в виде декларации с нулевой ставкой.

Нормы действующего российского законодательства не предусматривают четко прописанной методики по определению входного НДС товаров на экспорт. Удобный способ учета выбирается организацией самостоятельно. Порядок учета следует закрепить в соответствующих документах (в приказах, относящихся к ведению учетной политики предприятия).

Пример расчета по «Правилу 5 процентов»

Если за квартал общая доля расходов на приобретение, а также на производство продукции — не более 5% (от всех общих расходов, которые направлены на производство и реализацию товаров), то организация освобождается от ведения раздельного учета по НДС. То есть, входной НДС, предъявляемый поставщиками (в одном или другом квартале), можно принимать к вычету.

Какие расходы являются совокупными при применении Правила 5 процентов по НДС?

К таким расходам можно отнести затраты на приобретение товаров, затраты на производство товаров, затраты на реализацию товаров. К товарам в данной ситуации относятся также работы, услуги и имущественные права.

Как распределять совокупные затраты, каждая организация должна решить самостоятельно и отразить свое решение в учетной политике. Предоставление самостоятельности в решение этого вопроса связано с тем, что в НК РФ порядок распределения совокупных затрат не определен.

Изменение в Правило 5 процентов по НДС с 2019 года

Правило 5 процентов по НДС до 2019 года состояло в том, что входной НДС можно было принять к вычету, в случае если затраты в пределах 5% были направлены только на необлагаемые сделки.

С января 2019 года Правило 5 процентов по НДС применяется, только если расходы направлены на оба вида операций: облагаемые и необлагаемые.

А вот если траты направлены только на осуществление необлагаемых видов деятельности, то воспользоваться правилом 5% уже нельзя.

В таком случае сумму входного налога надо включать в стоимость услуг, товаров, работ, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость.

Пример

Расчет будет осуществляться по такой формуле:

Расходы, связанные с реализацией, не облагаемой НДС (за квартал) / Общая величина расходов, связанных с реализацией (за квартал)X100% ≤ 5%

Сумма из нашего примера составила 4%, что менее 5%, а значит, организация вправе вести раздельный учет по входному налогу на добавленную стоимость. К тому же она вправе принимать весь входной НДС к вычету за отчетный период.

Раздельный учет НДС: правило 5 процентов по НДС и пример расчета

Такое ведение документального фиксирования деятельности, как раздельный учет НДС, требуется для максимального точного определения общей доли вхождения «входного» НДС, который принимается к вычету. Данные процедуры должны быть проведены исключительно профессионалами, так как возможные ошибки могут привести к тому, что налоговики снимут все вычеты и приплюсуют налог.

Это важно знать:  Госпошлина: облагается НДС или нет

Особенности ведения раздельного учета

Практически часто коммерческие предприятия работают с продукцией облагаемой и не облагаемой НДС. Определить суммы по данным операциям будет не так просто.

Раздельный учет НДС стоит вести строго по исходящему НДС, то есть цене отгруженной продукции, облагаемой и освобожденной от налога. Также важно принимать во внимание входной НДС, который уже включен в стоимость единиц услуг или товаров, приобретенных для проведения операций, облагаемых и полностью освобожденных от налога.

По торговым операциям, которые освобождены от налога, а также входной НДС, в обязательном порядке включаются в стоимость всех реализуемых товаров, имущественных прав и услуг.

Особой методики по ведению раздельного учета НДС не установлено. Можно использовать какой угодно порядок, который позволит эффективно разграничить все освобожденные и облагаемые от налога операции.

Учет подобных операций нужно вести на разных субсчетах, которые открыты к счетам стандартного бухгалтерского учета.

Порядок ведения документов, выбранный по параметрам и особенностям производимой деятельности, должен быть закреплен в общей учетной политике организации.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Если не вести грамотный раздельный учет, сотрудники налоговой инспекции быстро восстановят весь входной НДС по таким единицам, которые были приобретены для применения в необлагаемых и облагаемых операциях. Это автоматически приведет к недостачам в НДС, а на них налоговая обычно начисляет штрафы и пени.

Правило 5 процентов по НДС: пример расчета

Освобождение от ведения раздельного учета допустимо только в ситуации, если за квартал общая доля расходов на производство и приобретение товаров, не превысила 5% от всех совокупных расходов, направленных на производство или реализацию товаров. В данной ситуации входной НДС, который предъявляется поставщиками в том или ином квартале, может быть принят к вычету.

Допустим, прямые траты компании на операции, которые облагаются налогом составили 10 млн. руб, из них на не облагаемые 600 тыс. руб. На общехозяйственные нужды ушло 3 млн. руб.

Расчет осуществляется так:

Раздельный учет при экспорте

Здесь без раздельного учета не обойтись. Сырье, используемое в процессе проведения экспортных операций, то есть их сумма, представляется в налоговую в отдельно составленной декларации с нулевой ставкой.

Не существует законом установленной методики по определению входного НДС экспортируемых товаров. Она выбирается самостоятельно и в обязательном порядке закрепляется в приказах, касающихся учетной политики.

Если компания не знала, будет ли заниматься отправкой продукции на экспорт, и приняла стандартный входной НДС на общих основаниях, то уплаченный налог можно восстановить. Для этого потребуется подать уточненный бланк декларации и уплатить сумму налога.

Налоговая политика раздельного учета при наличии операций не облагаемых налогом

В обязательном порядке учитываются основания, при которых совершаются такие операции, которые не облагаются налогом. Это могут быть такие моменты, как:

  • Все льготные режимы, связанные с налогообложением;
  • Право на освобождение от оплаты НДС на основании недостаточной выручки;
  • Присутствие операций по налогообложению, где не предусмотрена статья 149 НК РФ;
  • Реализация товаров или услуг за границами страны.

В случаях, если на протяжении определенного времени не было отмечено реализации услуг или товаров, которые не облагаются налогом, многие предприниматели задаются вопросом, необходимо ли вести в данном случае раздельный учет НДС? Министерство финансов придерживается позиции, что полное отсутствие операций по освобожденным единицам товаров от налога на добавленную стоимость является основанием для освобождения от ведения раздельного учета.

5 thoughts to “Раздельный учет НДС: правило 5 процентов по НДС и пример расчета”

Большая глупость.Налоги надо сделать простыми,чтобы не кормить бухгалтеров.Они ничего не производят.Являются нахлебниками.Снижают уровень производительности труда.Чтобы повысить производительность труда в стране надо сократить бухгалтеров.

А чтобы сократить бухгалтеров нужно сильно упростить налоги и снять все налоги с доходов менее 1 млн.руб.в год.Ввести для них символический налог в 100 рублей. .При доходе свыше 10 млн.руб. в год доходы увеличить до 30%.При доходе свыше 1 млд.руб.

налог должен составлять не менее 60%.

Сократить надо тебя! Где бы Вы были, если не бухгалтера, а лучше обратиться к психиатру.

Да вы просто гений экономической мысли! А на западе все болваны — возвели тут этих бухгалтеров, аудиторов и юристов в ранг элиты и платят им не пойми за что…. Вот бы кому планетой руководить! Это Вам Геннадий Александрович.

А еще надо армию распустить, правительство тоже распустить — дармоеды. Есть закон Божий — вот по нему и надо жить, какие еще там депутаты, конгрессмены… чушь собачья! Еще есть много предложений дельных, да баланс сводить надо.

Но при случае — я с вами.

Это важно знать:  НДС на драгоценные металлы в 2020 году

Да, и правда, человек, предложивший сократить бухгалтеров, явно типичный директор Аля , на фиг бухгалтерия. Типичный твердо лобный директор.

Или завхоз он по жизни ,если еще нет, то точно им станет без бухгалтерии, потому что своих мозгов не хватит на правильные манипуляции, по его экономике сразу все видно, я ничего не понимаю, но и бухгалтерию упразднить

Источник: https://realty-konsult.ru/nds/razdelnyj-uchet-nds-pravilo-5-procentov-primer.html

Раздельный учет НДС при наличии операций необлагаемых НДС

При ведении операций, необлагаемых НДС, раздельный учет по налогу на прибыль не нужен

Раздельный учет НДС требуется применять, если наряду с облагаемыми НДС операциями в организации проводятся необлагаемые.

Как вести раздельный учет НДС при наличии операций не облагаемых НДС

К организациям, которые обязаны вести раздельный учет, относятся:

  • Осуществляющие облагаемые и необлагаемые НДС операции;
  • Сочетающие деятельность по основной системе налогообложения и ЕНВД.

Схема раздельного учета НДС:

«Входящий» НДС по приобретению активов, товаров, имущественных прав по облагаемым налогом операциям также учитывается отдельно от операций, освобождаемых от уплаты НДС.

Законодательство РФ определяет только необходимость ведения раздельного учета «входящего» и начисленного НДС. Методика этого учета разрабатывается самими организациями и закрепляется внутренними нормативными актами.

Правила учета «входного» НДС

Раздельный учет «входящего» НДС, в первую очередь, необходим для выделения сумм, предназначенных к вычету по облагаемым операциям. НДС по необлагаемым операциям организация не вправе принимать к вычету. Эти суммы либо включаются в стоимость приобретенных МПЗ, либо списываются на текущие расходы.

Существует два метода распределения расходов по облагаемой и необлагаемой деятельности:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Прямой метод используется когда точно известно, для каких именно операций приобретались товары — для облагаемых, или необлагаемых. Если все поступления производились для облагаемых операций, то к вычету можно взять весь «входящий» НДС.
  • В случае, когда невозможно точно определить, к каким именно операциям относятся расходы, используется косвенный метод. Для вычисления величины налога, который допустимо показать к вычету, используется пропорция: отношение расходов по необлагаемым операциям к общей сумме расходов.

«Правило 5 процентов» можно озвучить так: организация вправе не вести раздельный учет, если доля расходов по необлагаемым операциям менее 5 % от всех расходов предприятия. В этом случае весь «входной» НДС показывается к вычету, нет необходимости включать его в стоимость приобретенных МПЗ или в расходы.

Пример раздельного учета НДС при наличии операций необлагаемых НДС

ООО «Аватар» занимается производством и реализацией медицинской техники. Реализация медтехники не облагается НДС. Таким образом, необходимо определить долю НДС, которую допустимо предъявить к вычету.

В учетной политике «Аватара» по НУ закреплено:

  • Доля освобожденных расходов определяется по данным БУ;
  • «Освобожденные» расходы определяются с помощью прямых, общепроизводственных, общехозяйственных и косвенных расходов;
  • Если эти расходы невозможно точно отнести конкретному виду деятельности, с точки зрения обложения НДС, их величина определяется по формуле:

«Освобожденные» ОХР, ОПР, ПР = (ОХР, ОПР, ПР не определенные) * (ПР «освобожденные») / ПР общая сумма,

где ПР — прямые расходы.

За 1 квартал 2015г.:

  • Смма ПР, списанных на производство и реализацию, составила 750 000 руб., из них 470 000 руб. — необлагаемые НДС, 280 000 руб. — облагаемые НДС;
  • Все общепроизводственные расходы невозможно отнести к конкретному виду деятельности, их сумма — 210 000 руб. Определяем сумму «освобожденного» расхода по формуле: 210 000 * 280 000 / 750 000 = 78 400 руб.;
  • Общехозяйственные — 130 000 руб., без возможности отнесения на вид деятельности. Определяем аналогично: 130 000 * 280 000 / 750 000 = 48 533 руб.;
  • Прочие расходы, проценты по займу на цели производства медтехники — 105 000 руб.;
  • Общая сумма расходов за квартал — 1 300 000 руб., все счета затрат плюс счет 91.2.

Рассчитываем долю «необлагаемых» расходов:

(470 000 + 78 400 + 48 533 + 105 000) / 1 300 000 * 100 = 54 %.

Эта величина превышает 5 %, поэтому ООО «Аватар» обязано в 1 квартале вести раздельный учет НДС.

Исходя из приведенных цифр, в организации доля НДС, возможного к вычету, составляет 46 %. 54 % подлежат включению в стоимость приобретенных МПЗ и услуг.

Нюансы применения «правила 5 %»

Первоначально «правило 5 процентов» предполагалось как облегчение бремени НДС для организаций, занимающихся производством.

Причем, в рамках законодательства под расходами на производство имелись в виду в целом расходы на производство добавленной стоимости в сфере деятельности налогоплательщика. С 01.10.

2011 года контролирующие органы согласились с тем, что торговые организации также вправе применять это правило.

Так как долю необлагаемых расходов возможно определить только по итогам квартала, организации логично иметь внутренние нормативные акты для определения необходимости применения раздельного учета — чаще всего, это отражается в учетной политике по НУ. Это необходимо во избежание претензий налоговых органов в случае применения правила 5 процентов.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/razdelnyiy-uchet-nds-pri-nalichii-operatsiy-neoblagaemyih-nds.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.