+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Получена неустойка от партнера: облагается ли она НДС или нет?

Содержание

Облагается ли НДС неустойка по решению суда

Получена неустойка от партнера: облагается ли она НДС или нет?

Дата начала расчета дней просрочкиДата уплаты / изменения ставки рефинансирования

Получена неустойка от контрагента: нужно ли начислять НДС?

А. О. ЕгороваПодлежат ли включению в налоговую базу по НДС суммы, полученные от контрагента за ненадлежащее исполнение договора?Как правило, в договорах поставки предусмотрена ответственность сторон за неисполнение (ненадлежащее исполнение) условий сделки. Вопрос: подлежат ли включению в налоговую базу по НДС суммы, полученные от контрагента за ненадлежащее исполнение договора?

Читаем налоговые нормы

Всоответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров. По понятным причинам любые денежные средства, полученные налогоплательщиком в связи с исполнением договора поставки, рассматриваются проверяющими как суммы, связанные с оплатой реализованных товаров, подлежащие обложению НДС.В частности, в Письме ФНС РФ от 09.08.2011 № АС-4-3/12914@ налоговики разъясняли: суммы штрафных санкций, полученные налогоплательщиком, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), включаются в налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость у налогоплательщика – поставщика товаров (работ, услуг), получающего эти средства.О каких именно штрафных санкциях (то есть о нарушении каких условий договора) идет речь в письме – непонятно. Можно констатировать, что на сегодняшний день сложилась правоприменительная практика, согласно которой порядок обложения НДС денежных средств, полученных от контрагента, нарушившего условия договора поставки, зависит от вида штрафных санкций.

Неустойка за несвоевременную оплату товара, полученная поставщиком от покупателя, в налоговую базу по НДС не включается

Вторая ситуация касается случаев получения поставщиками суммы неустойки за ненадлежащее исполнение покупателем условия договора о своевременной оплате товара. Данный вид неустойки также обложению НДС не подлежит. Поясним.В соответствии со ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Вопрос о включении процентов, установленных статьей 317.1 ГК РФ, в налоговую базу по НДС является спорным

А вот в отношении процентов, установленных ст. 317.1 ГК РФ, ситуация иная. Поясним.Договором может быть предусмотрено, что в случаях допущения просрочки по уплате денежных средств по договору поставки покупатель обязан уплатить проценты на сумму долга (размер процентов определяется действовавшей в соответствующие периоды ключевой ставкой ЦБ РФ или договором)*Договором может быть предусмотрено, что на сумму денежного обязательства за период пользования денежными средствами начисляются проценты (размер процентов определяется действовавшей в соответствующие периоды ключевой ставкой ЦБ РФ или договором (законные проценты))***Проценты, установленные ст. 395 ГК РФ, являются мерой ответственности за несвоевременную оплату товаров.**Проценты, установленные ст. 317.1 ГК РФ, представляют собой плату за пользование денежными средствами.Это первое и единственное разъяснение чиновников по рассматриваемому вопросу. Но обратите внимание, в письме чиновники не дали однозначного ответа. Вместо этого в разъяснении они использовали союз «если»: если суммы, полученные продавцом товаров… являются суммами, связанными с оплатой реализованных им товаров…По нашему мнению, при желании начисленные проценты (плату за пользование денежными средствами) налоговики могут легко приравнять к суммам, связанным с оплатой товаров, поскольку начисляются они непосредственно на суммы задолженности покупателя перед поставщиком.Что же в данном случае рекомендовать налогоплательщикам? Во избежание споров по обозначенному вопросу вы можете проконсультироваться в своей налоговой инспекции. Но мы считаем, что в настоящее время неначисление НДС на суммы процентов, полученных от покупателя за пользование денежными средствами, связано с большими налоговыми рисками.

Неустойка, полученная поставщиком от покупателя, которая по существу не является мерой ответственности, включается в налоговую базу по НДС

Ниже приведем два разъяснения чиновников на этот счет.Суммы штрафа за сверхнормативный простой транспортных средств, произошедший в процессе загрузки или выгрузки, полученные налогоплательщиком, оказывающим услуги по перевозке грузов, следует относить к суммам, связанным с оплатой данных услуг. Указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по НДСДенежные средства, получаемые за сверхнормативный простой вагонов российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, при оказании услуг по предоставлению вагонов для осуществления перевозок грузов с территории иностранного государства в РФ, следует относить к суммам, связанным с оплатой указанных услуг, и включать в налоговую базу по НДСНаличие в налоговом законодательстве пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ нередко приводит к налоговым спорам, поскольку однозначно сказать, какие из сумм, полученных поставщиком товаров (работ, услуг), связаны с оплатой товаров, а какие нет, сложно.Неустойка, полученная покупателем от поставщика, в налоговую базу по НДС не включается ни при каких обстоятельствах, так как эти суммы однозначно не связаны с поставкой товаров (поскольку обязательство по оплате товаров имеется у покупателя, а не у поставщика).Неустойка за несвоевременную оплату товара, полученная поставщиком от покупателя, также не включается в налоговую базу по НДС. Основание для такого вывода – мнение Президиума ВАС, подтвержденное неоднократно налоговиками и чиновниками. Полагаем, что и суммы процентов по ст. 395 ГК РФ, перечисленные поставщику покупателем в сумме, предусмотренной договором (ответственность за неисполнение денежного обязательства), близкие по своей правовой природе к неустойке, не должны облагаться налогом.А вот вопрос о том, нужно ли облагать НДС суммы процентов, определяемые в соответствии со ст. 317.1 ГК РФ, неоднозначен. Скорее всего, налоговики будут настаивать на включении данных сумм в налоговую базу по НДС.Также неочевиден ответ на вопрос об обложении НДС сумм штрафных санкций, по существу не являющихся неустойкой.» Следующая

Источник: https://realty-konsult.ru/nds/oblagaetsja-li-nds-neustojka-po-resheniju-suda.html

Облагается ли неустойка ндс

Получена неустойка от партнера: облагается ли она НДС или нет?

Таким образом, избавиться от «штрафного» НДС по-прежнему можно, только пройдя через все трудности обжалования решения по налоговой проверке.

У тех, кто предпочитает не спорить с инспекцией и НДС все-таки заплатить, возникает закономерное желание уменьшить на него налогооблагаемую прибыль. Ведь этот НДС представляет собой «кусок» полученных санкций, который поставщик просто отдает бюджету. Его, в отличие от НДС, начисленного при реализации, не получают от покупателя сверх цены договора.

В вопросе о том, можно ли убрать «штрафной» НДС из базы по налогу на прибыль, никаких ориентиров ни Минфин, ни ФНС не дали. Предлагаем безопасный вариант: списать НДС в расходы.

ШАГ 1. Включаем штраф в налоговые доходы

В налоговом учете в составе внереализационных доходов покажите всю начисленную сумму штраф а п. 3 ст. 250 НК РФ . Ведь из доходов исключают только те налоги, которые компания предъявляет своим контрагента м п. 1 ст. 248 НК РФ . А НДС со штрафа компания покупателю не предъявляет.

  • сам должник. Признанием долга может служить письмо покупателя или иной документ, подтверждающий сумму задолженности и готовность выплатить ее в определенный срок. Доход нужно отразить на дату получения такого письма. Подписание акта сверки также означает признание долга. Тогда доход отражают на дату получения от покупателя подписанного акта. И, наконец, если покупатель просто перечислит сумму штрафа, то в доходах ее нужно показать в день получения денег;
  • суд. В этом случае момент признания дохода — дата вступления судебного решения в силу. По общему правилу решение суда первой инстанции вступает в силу через месяц со дня его принятия, если на него не подана апелляционная жалоба.

Рассказываем покупателю

В этом же квартале исчисленную сумму НДС включите в налоговом учете в состав прочих расходов. К ним НК РФ относит все налоги и сборы, начисляемые компанией, за исключением тех, которые она, в соответствии с законом, предъявляет своим покупателя м подп. 1 п. 1 ст. 264, п. 19 ст. 270 НК РФ . НДС со штрафа покупателю не предъявляют.

В результате налогооблагаемую прибыль увеличит только сумма штрафа за вычетом НДС. С таким подходом согласны в Минфине.

Из авторитетных источников

“ Такой подход соответствует закону. В момент, когда покупатель признает неустойку, штрафы или проценты, поставщик отражает эти суммы в составе доходов полностью, включая и сумму подлежащего начислению НДС.

В дальнейшем, в момент получения суммы штрафа от покупателя, поставщик включает начисленный НДС в прочие налоговые расходы.

Отражение НДС в составе расходов в данном случае правомерно, так как покупателю налог не предъявлялся ” .

Известны случаи, когда поставщики предъявляли покупателям НДС, исчисленный с суммы признанного штрафа.

После этого они включали во внереализационные доходы не всю эту сумму, а уменьшенную на НДС, опираясь на то, что НК РФ предписывает «очищать» доходы от предъявленного покупателям налог а п. 1 ст. 248 НК РФ .

Иногда покупатели сами наводят продавцов на эту мысль, по своей инициативе указывая «в том числе НДС» в платежке на перечисление «штрафной» суммы.

Результат тот же: в «прибыльную» базу попадает сумма штрафа без НДС. Однако риск выше. Ведь убирать из доходов нужно налоги, которые не просто предъявлены, а предъявлены в соответствии с НК Р Ф п. 1 ст. 248 НК РФ .

А НК РФ предписывает предъявлять НДС, во-первых, при реализации, во-вторых, дополнительно к цене товаров (работ, услуг, имущественных прав ) п. 1 ст. 168 НК РФ . Однако штраф не является ценой чего бы то ни было из перечисленного и при его начислении и получении реализации не происходит.

То, что НДС со штрафа не предъявляют, косвенно подтверждает и порядок его исчисления: налог «вынимают» из суммы штрафа по расчетной ставк е п. 4 ст. 164 НК РФ .

Маловероятно, что проверяющие исключат «штрафной» НДС из расходов как необоснованны й п. 1 ст. 252 НК РФ по той причине, что по закону компания не обязана была его платить. Инспекторы наверняка понимают, что тогда вы получите бесспорное основание считать этот НДС излишне уплаченным и требовать его возврата или зачета.

Получена неустойка от партнера: облагается ли она НДС или нет?

Татьяна Суфиянова, консультант по налогам и сборам

На практике многие компании и предприниматели заключают договоры с поставщиками и покупателями. И, как часто бывает, одна из сторон нарушает свои обязательства. Например, срок поставки товаров нарушен или покупатель не торопится оплатить счет. В рамках заключенных договоров каждая из сторон вправе начислить своему контрагенту неустойку. Будет ли облагаться полученная неустойка НДС или нет?

Для ответа на этот вопрос предлагаю «разделить» неустойку на четыре вида:

1) Неустойка связана с пропуском срока отгрузки товара. Сумму неустойки получает покупатель от поставщика.

В этом случае обязанность по уплате НДС (у покупателя) не возникает. Почему? Давайте обратимся к разъяснениям Минфина России.

Финансовое ведомство объясняет, что налогообложению НДС подлежат полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Поэтому денежные средства в виде неустоек (штрафов, пеней), полученные покупателем от продавца товаров (работ, услуг) за ненадлежащее исполнение продавцом договорных обязательств, налогом на добавленную стоимость не облагаются.

2) Неустойка связана с пропуском срока оплаты. Покупатель не платит за товар, пропустил все сроки оплаты. Если он заплатит неустойку за пропуск срока оплаты, поставщик будет платить НДС суммы полученного возмещения?

Источник: https://razvitie66.ru/drugoe/platim-i-uchityvaem-nds-s-dogovornogo-shtrafa.html

Ндс с неустойки

Получена неустойка от партнера: облагается ли она НДС или нет?

  • Налог на добавленную стоимость начисляется на взыскание, так как налоговая база по нему составляется из всех сумм, которые связаны с оплатой реализованной продукции (пп. 2 п. 1 ст.

    Каждое учреждение должно самостоятельно принять решение о включении или не включении в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость штрафных санкций. Если полученные взыскания никак не связаны с реализацией товаров, работ или услуг, то Ндс с неустойки по договору не начисляется.

    Если же руководитель придерживается иного мнения, то налог должен учитываться при расчете пеней и штрафов.

    В любом случае руководству необходимо отразить свою позицию в учетной политике, детально обосновав выбранный способ учета санкций.

    НДС.

    Судебная практика разделяет мнение, согласно которому штрафы не увеличивают налогооблагаемую базу по НДС Федеральный Арбитражный Суд по Московскому округу в 2011 года вынес постановление (№А 40 — 33299 / 11 — 140 — 146), в котором подтвердил, что денежные суммы по неустойкам и проценты, начисленные при использовании чужих денег, не имеют непосредственного отношения к оплатам счетов за поставленную продукцию, и не облагаются НДС. Аналогичные решения были вынесены и по другим делам (2007 год, ФАС Волго-Вятский округ, дело номер А 29 — 7483 / 2006; 2008 год, ФАС Центральный округ, дело номер А 54 — 3386 / 2006 — С21; 2008 год, ФАС Московский округ, дело №А 41 — 3502 / 08; 2012 год, ФАС Дальневосточный округ, дело номер А 51 — 14495 / 2011).

    Когда пени за просрочку платежа облагаются НДС?

    Такие услуги освобождены от обложения НДС*(3). Поэтому суммы комиссии за выдачу займа и штрафных санкций за его досрочное погашение не участвуют в расчете базы по НДС. Отметим, что данная позиция ведомства устоявшаяся.

    После указанного периода налоговые организации перестали требовать включать штрафы в суммы для исчисления НДС, опираясь на сложившуюся судебную практику.

    Так, под транспортировкой груза в договоре подразумевается услуга, осуществляемая в несколько этапов:- прибытие транспортного средства на место погрузки;- процесс загрузки/выгрузки транспортного средства в течение определенного количества часов, установленных договором (что соответствует содержанию ст. 791 ГК РФ и ст.

    11 Устава автомобильного транспорта);- перевозка груза в транспортном средстве до места выгрузки.

    При этом под процессом загрузки/выгрузки транспортного средства понимается нахождение транспортного средства на территории места погрузки или выгрузки, с тем чтобы грузоотправитель или грузополучатель имели возможность самостоятельно произвести манипуляции с грузом. Простой фиксируется тогда, когда загрузка/выгрузка длится сверх оговоренных договором часов (превышает установленный лимит).

    >Надо ли начислять НДС на штрафы за нарушение условий договора

    Штраф ИП за неподачу отчетности и неуплату налогов в 2018 году

    Деятельность индивидуальных предпринимателей регламентируется налоговым, административным и уголовным кодексами, которые предусматривают различные виды наказаний, характер и размер которых зависит от вида и степени нарушения.

    1. Несвоевременное предоставление налоговой отчетности влечет за собой наложение штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога, которая подлежала бы уплате согласно данным этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Сумма штрафа не может быть менее 1000 руб., но и не более 30% от указанной суммы.

    Кроме наложения штрафных санкций представители налоговых органов могут приостановить все расходные операции по счетам ИП, кроме платежей, которые в соответствии с законодательством имеют приоритет выше, чем налоговые. Данное право предусмотрено статьей 76 НК РФ и доступно к применению при нарушении сроков подачи декларации более чем на 10 дней. Снятие ареста осуществляется на следующий день после предоставления декларации.

    1. Искажение данных налоговой отчетности или нарушение правил учета доходов, расходов и других объектов налогообложения.

    • Налоговая ответственность. При обнаружении недостатков в ведении налогового учета, например, отсутствие первичных документов, предусмотрено наложение штрафа в размере 10000 руб. (статья 120 НК). Если это нарушение будет иметь место в нескольких налоговых периодах (более одного), то сумма штрафа возрастает до 30000 руб. При выявлении фактов занижения налоговой базы штраф может составить 20% от неуплаченной суммы налога, но не менее 40000 руб.

    Обратите внимание, что уплата штрафа не освобождает Вас от уплаты самого налога и пеней за прострочку платежей.

    • Уголовная ответственность. За фальсификацию первичных документов и внесение в декларацию заведомо ложных данных, что приводит к занижению налога в особо крупных размерах (более 300000 руб.) предусмотрен штраф до 300000 руб. или в размере дохода осужденного за период до 2 лет, либо лишение свободы до 1 года (статья 198 УК РФ). Если же размер ущерба превышает 1500000 руб., то размер штрафа возрастает до 500000 руб. или в размере дохода за период до 3 лет, либо лишение свободы до 3 лет.
    1. Штраф за несвоевременную оплату налогов

    • Налоговая ответственность. При несвоевременной уплате налогового сбора представители налоговых служб на имя налогоплательщика высылаю требование об уплате недостающей суммы с уже начисленными пенями (ст. 69 НК). Пеня начисляется за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования (в 2018 ставка рефинансирования равна 10%). Если же сумма указанной недоимки не будет уплачена в срок, то изымание налога осуществляется в принудительном порядке (ст. 46 НК). Кроме того, налаживается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы, а если будет выявлен умысел занижения, то сумма штрафа может возрасти до 40%.
    • Уголовная ответственность. Если будет выявлен факт сокрытия денежных средств или имущества от взыскания налогов, то сумма штрафа может вырасти до 500000 руб. или в размере дохода осужденного за период до 3 лет, либо лишение свободы до 5 лет.

    Облагается ли НДС неустойка за неисполнение обязательств по договору?

    К примеру, если выплата дохода осуществлялась в натуральной форме, то удержание налога не предусмотрено, следовательно, штраф к налоговому агенту неприменим. Удержание НДФЛ осуществляется только от дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

    Обратите внимание, начисления штрафных санкций не избежать, даже если простроченный налог будет уплачен ранее, чем предоставление отчетности по НДФЛ.

    Источник: https://tforeanda.ru/nds-s-neustojki/

    Неустойка – облагаются ли штрафы НДС

    Получена неустойка от партнера: облагается ли она НДС или нет?

    На практике контрагенты часто нарушают условия соглашений, и, чтобы избежать убытков из-за невыполнения обязательств, некоторые лица включают в соглашение условия по ответственности за неисполнение условий договора. В связи с этим стал популярным вопрос, штрафы и пени облагаются ли НДС или нет.

    Неустойка с НДС или без

    Для многих бухгалтеров популярен вопрос, неустойку нужно рассчитывать с НДС или без, как правильно установить размер выплат, как избежать штрафов за нарушение налогового законодательства. Ответы на вопрос, облагаются ли НДС выплаты, можно дать противоречивые, так как они основаны на разных точках зрения экспертов.

    По некоторым данным, налог на добавленную стоимость начисляется на взыскание, так как налогооблагаемая база по нему составляется из сумм, связанных с внесением платы за проданные товары.

    Есть и другое мнение, что сбор не начисляется, так как соглашение по взысканию считается самостоятельным документом, который рассматривается отдельно от основного контракта, и начисление пени не имеет отношения к продаже продукции или услуг.

    Суть первой точки зрения в том, что штрафы, полученные от покупателя за нарушения, имеют прямую связь с внесением средств, поэтому они должны быть включены в облагаемую базу по отчислениям. На данный момент этот случай практически не рассматривается в судебной практике.

    Суть второй позиции в том, что взыскания применяются за нарушение договора, то есть, просрочки внесения денег. К реализации данные компенсации за неисполнение условий не относятся, поэтому не могут быть включены в базу обложения.

    По данной позиции было решено много судебных инцидентов, которые подтверждают, что налог не должен быть включен при определении размера выплат.

    Споры по этому вопросу идут до сих пор,
    и однозначного ответа на вопрос получить пока невозможно.

    Ндс и полученная неустойка

    Популярен вопрос, облагается ли НДС неустойка по решению суда. Согласно множеству решений в судебной практике, штрафы и пени за просрочку платежа не относят к налогооблагаемой базе. Однако, организации, которые являются плательщиками, могут самостоятельно установить, включать или нет в базу санкции и неустойки.

    Если взыскание не имеет связи с продажей, то налог может не начисляться. Однако если руководитель имеет другое мнение по этому вопросу, то оно может быть учтено. При этом позиция должна быть аргументирована.

    Согласно текущей точке зрения, размер пени от покупателя является мерой по несению ответственности за несоблюдение сроков выполнения соглашения и не имеет связи с внесением денег по проданным товарам. Таким образом, эти выплаты не имеют отношения к налогам и сборам, не подлежат обложению.

    Ранее точка зрения была иная, и предполагалось, что пени должны включаться в налоговую базу. По данному вопросу немного судебных решений, где была подтверждена эта точка зрения, наиболее часто в судебной практике при оплате пени вносить налог не требовалось. Можно подвести итог, что штрафы не облагаются платежом.

    Штрафные санкции по договорам: нужно или нет платить НДС

    На практике часто встречаются случаи, когда контрагенты не вносят платеж по договору, и в таком случае предусмотрены штрафные санкции. Некоторые заинтересованные стороны, чтобы снизить к минимуму риск нарушений, включают в контракты условия по оплате пени за неисполнение.

    Всего есть две основные разновидности выплат – к ним относят штрафы и пени. Размер выплат по контракту рассчитывается по соглашению сторон. Ее показатель рассчитывается в зависимости от условий конкретного договора.

    Известно, что объектом обложения платежами является продажа товаров на территории РФ. К понятию реализации относят передачу права собственности на товары.

    База обложения по отчислениям на добавленную стоимость устанавливается как цена проданной продукции или услуг. Учитывают доход плательщика, который связан с расчетом по оплате.

    Чаще всего на практике санкции не относят к реализации и не облагают сбором, но есть и другие мнения.

    Счет-фактура на сумму неустойки: выставлять или нет

    Многих контрагентов интересует, есть ли необходимость при начислении платежа с суммы просрочки, выставлять счет-фактуру. Согласно статье 168 НК РФ продавец должен выставить счет-фактуру при выполнении операции по реализации продукции по условиям договора.

    При переводе штрафов и пени этого не происходит. Покупатель устанавливает компенсационные выплаты по условиям соглашения, при этом сумма отчислений не выделяется.

    Продавец, когда получил сумму компенсации за нарушения при просрочке выплат, должен исчислить сбор.

    Продавец, получивший деньги, которые связаны с
    внесением средств с проданных товаров, должен выписать счет-фактуру на сумму средств и зарегистрировать документ.

    Причины споров по обложению неустоек пени и штрафов НДС

    Фактором длительных разногласий по вопросам обложения неустойки, стала статья 162 НК, которая указывает, что плательщик должен увеличить базу налогообложения по отчислениям за счет средств, которые получены по реализованной продукции.

    При этом, если покупатель не исполняет обязательства, то он несет ответственность, и должен внести сумму долга, оплатить санкции. Размер компенсации по контракту определяется чаще всего условиями договора.

    Точек зрения по вопросу, облагаются или не облагаются пени, несколько. Согласно судебной практике, штрафы не могут увеличивать облагаемую базу по сбору. Это связано с тем, что они не имеют прямого отношения к оплате счетов по поставляемой продукции.

    Чтобы избежать конфликтов по отчислениям за просрочки и другие нарушения, рекомендуется своевременно вносить оплату по контрактам и внимательно изучать условия по срокам выплат и особенностям вводимых неустоек.

    Источник: https://expert-nds.ru/neustojka-s-nds-i-bez/

    Премии, пени, штрафы от контрагента: разбираемся с уплатой НДС

    Получена неустойка от партнера: облагается ли она НДС или нет?

    Традиционно подпункт 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ вызывает много разногласий.

    В нем говорится, что в налогооблагаемую базу по НДС в числе прочего включаются полученные суммы, так или иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

    К сожалению, из текста данной нормы нельзя сделать однозначный вывод, о каких именно суммах в ней идет речь. В частности, непонятно, распространятся ли она на премии, пени и штрафы, поступившие от контрагента.

    Инспекторы при проверках заявляют, что такие выплаты связаны с реализацией, и поэтому на них следует начислить НДС. Однако, по мнению налогоплательщиков, прямая связь с реализацией отсутствует.

    Рассмотрим в отдельности каждую из спорных выплат.

    Премии, полученные покупателем от продавца

    Нередко в договоре поставки предусмотрено, что при достижении определенного объема продаж поставщик обязуется перечислить покупателю денежную премию. Сейчас нет единого мнения относительно того, каким образом отразить данный бонус в учете.

    Одни считают, что премия уменьшает первоначальную стоимость товара. Как следствие, поставщик должен уменьшить ранее начисленный НДС, а покупатель — ранее принятый вычет.

    При этом покупатель не обязан включать бонус в базу, облагаемую налогом на добавленную стоимость. Такой подход поддержал Президиум ВАС РФ в постановлении от 07.02.12 № 11637/1 (см.

    «Сумма денежной премии за достижение определенного объема закупок товаров не включается в налоговую базу по НДС у покупателя»).

    Другие полагают, что бонус является самостоятельной выплатой и на цене поставки не отражается. Премию следует расценивать как сумму, связанную с оплатой за реализованный товар, и применять подпункт 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ. В арбитражной практике есть пример, когда судьи поддержали данную точку зрения (постановление ФАС Московского округа от 26.05.11 № КА-А40/4206-11-2).

    С июля 2013 года ситуация изменится. В статье 154 НК РФ появится пункт 2.1, где говорится, что способ учета зависит от условий договора.

    Если в нем предусмотрено, что первоначальная стоимость уменьшается на величину предоставленной премии, то поставщик и покупатель должны скорректировать базу по НДС.

    Если же по договору премия не влияет на стоимость товара, то облагаемая база по НДС будет неизменной как у поставщика, так и у покупателя (см. «В Налоговый кодекс внесены поправки, касающиеся НДС и контролируемых сделок»).

    Но остается открытым вопрос, нужно ли начислить НДС с суммы премии в случае, когда по условиям договора бонус не влияет на первоначальную цену поставки. Другими словами, следует ли в этой ситуации применять подпункт 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ.

    Мы считаем, что такой необходимости нет, поскольку премия не связана с реализацией. Такую же позицию обозначил и Минфин России в письме от 22.04.13 № 03-07-11/13674 (см.

    «Премии, выплаченные покупателю за достижение определенного объема продаж товаров, НДС не облагаются»).

    Премии, полученные исполнителем от заказчика

    Встречается обратная ситуация, когда премию выплачивает не поставщик, а покупатель. Подобные условия, как правило, характерны для сделок по оказанию услуг (например, маркетинговых или рекламных). Стороны договариваются, что если услуги принесли пользу, то заказчик обязуется перечислить исполнителю помимо основной оплаты еще и денежное вознаграждение.

    Специалисты Минфина России полагают, что такой бонус увеличивает налогооблагаемую базу по НДС у исполнителя (письмо от 06.12.11 № 03-07-11/336).

    Однако, мы с этим не согласны, ведь между премиями, полученными от поставщика, и премиями, полученными от покупателя, нет принципиальной разницы.

    И если чиновники разрешили не начислять налог на премию от поставщика (об этом мы говорили выше), то по логике такой же вывод можно сделать и в отношении премии от покупателя.

    Штрафы и неустойки

    Еще один распространенный повод для споров с инспекторами — это штрафы и неустойки, перечисленные контрагентами в связи с ненадлежащим исполнением договорных обязательств. Налоговики при проверках включают эти суммы в облагаемую базу по НДС, ссылаясь на подпункт 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ.

    Несколько лет назад ВАС РФ принял постановление от 05.02.08 № 11144/07, где опроверг подобный подход. Судьи подтвердили, что неустойка не связана с оплатой за реализованные товары, работы или услуги. По этой причине НДС на величину штрафа начислять не нужно (см. «Неустойку в базу по НДС включать не нужно»).

    Несмотря на это, чиновники Минфина настойчиво повторяли, что неустойка увеличивает базу по налогу на добавленную стоимость. И только весной этого года финансовое ведомство изменило свое отношение к данному вопросу и разрешило не платить НДС. Об этом говорится в письмах от 04.03.

    13 № 03-07-15/6333 и от 12.04.13 № 03-07-11/12363 (см. «Минфин и ФНС признали: сумма неустойки в связи с несвоевременной оплатой товаров НДС не облагается» и «Сумма штрафа, полученного покупателем от продавца услуг за ненадлежащее исполнение договорных обязательств, НДС не облагается»).

    Таким образом, чиновники и судьи теперь единодушны в том, что штрафы и неустойки в базу по налогу на добавленную стоимость не включаются. Следовательно, компании и предприниматели могут без каких-либо опасений применять данный вывод на практике.

    Пени

    Существует мнение, что пени, выплаченные контрагентом, который нарушил условия договора, связаны с оплатой за реализованный товар, работу или услугу. И по этой причине на них полагается начислить НДС. Именно такую трактовку предложил Минфин России в письме от 11.01.11 № 03-07-11/01 (см. «Пени, полученные продавцом от покупателя за нарушение договорных обязательств, облагаются НДС»).

    С нашей точки зрения, подобное утверждение ошибочно. Дело в том, что согласно пункту 1 статьи 330 Гражданского кодекса РФ пени (равно как и штрафы) – это частный случай неустойки.

    Значит, все выводы, сделанные в отношении штрафов и неустоек, в равной степени относятся и к пеням.

    И поскольку Минфин признал, что штрафы и неустойки не подпадают под НДС, то такой же подход справедлив и в отношении пеней.

    Как учесть НДС, начисленный с бонусов и неустоек

    Если компания или предприниматель решили проявить осторожность и заплатить НДС с премий и неустоек, бухгалтер должен решить, в каком периоде увеличить базу по НДС.

    Вариантов два: в момент начисления (например, в день признания штрафов по суду), либо в момент фактического поступления денег. Мы считаем, что более корректным является второй вариант, ведь в статье 162 НК РФ говорится о полученных суммах.

    А раз так, то и формировать облагаемую базу следует на дату, когда премия или неустойка получена.

    Далее бухгалтеру предстоит разобраться, каким образом заплаченный НДС отразится на облагаемой базе по налогу на прибыль. Здесь также возможны два варианта. Первый — показать в доходах бонус или неустойку вместе с НДС, а затем налог на добавленную стоимость включить в расходы.

    Второй вариант — показать в доходах сумму бонуса или неустойки за минусом НДС, а расходы не формировать. Минфин России в письме от 04.02.11 № 03-03-06/1/67 рекомендует второй вариант (см.

    «При расчете налога на прибыль полученная сумма штрафных санкций включается в состав доходов без НДС»).

    Пример

    По решению суда клиент перечислил пени в размере 118 000 руб. Для простоты будем считать, что других доходов у компании нет.
    Бухгалтер сделал проводки:

    ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 91 – 118 000 руб. – отражено обязательство клиента по уплате пеней;

    ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»

    – 118 000 руб. – пени поступили на расчетный счет;

    ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68

    – 18 000 руб. (118 000 руб.: 118% х 18%) – начислен НДС к уплате в бюджет.

    Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2013/5/7321

    Облагается ли пеня ндс – Финансовое право

    Получена неустойка от партнера: облагается ли она НДС или нет?

  • Налог на добавленную стоимость начисляется на взыскание, так как налоговая база по нему составляется из всех сумм, которые связаны с оплатой реализованной продукции (пп. 2 п. 1 ст.

    Каждое учреждение должно самостоятельно принять решение о включении или не включении в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость штрафных санкций.

    Если полученные взыскания никак не связаны с реализацией товаров, работ или услуг, то Ндс с неустойки по договору не начисляется.

    Если же руководитель придерживается иного мнения, то налог должен учитываться при расчете пеней и штрафов.

    В любом случае руководству необходимо отразить свою позицию в учетной политике, детально обосновав выбранный способ учета санкций.

    НДС.

    Судебная практика разделяет мнение, согласно которому штрафы не увеличивают налогооблагаемую базу по НДС Федеральный Арбитражный Суд по Московскому округу в 2011 года вынес постановление (№А 40 — 33299 / 11 — 140 — 146), в котором подтвердил, что денежные суммы по неустойкам и проценты, начисленные при использовании чужих денег, не имеют непосредственного отношения к оплатам счетов за поставленную продукцию, и не облагаются НДС. Аналогичные решения были вынесены и по другим делам (2007 год, ФАС Волго-Вятский округ, дело номер А 29 — 7483 / 2006; 2008 год, ФАС Центральный округ, дело номер А 54 — 3386 / 2006 — С21; 2008 год, ФАС Московский округ, дело №А 41 — 3502 / 08; 2012 год, ФАС Дальневосточный округ, дело номер А 51 — 14495 / 2011).

    Облагаются ли ндс штрафные санкции за просрочку исполнения обязанности

    Таким образом, ответ на вопрос заключается в сути штрафных санкций: объекта обложения налогом на добавленную стоимость не будет только в том случае, если полученные суммы являются мерой ответственности за неисполнение обязательств.

    Уделите внимание формулировкам о неустойке в договорах – они не должны быть двусмысленными. Договор должен содержать строгие условия по форме и срокам расчетов.

    Например, положения об ответственности сторон могут быть сформулированы в договорах следующим образом: — в договорах поставки/купли-продажи: ….

    За просрочку Покупателем срока перечисления денежных средств, установленного настоящим договором, Поставщик вправе требовать от Покупателя уплаты неустойки в размере 1 % от неоплаченной суммы за каждый день просрочки, но не более 10% подлежащей оплате суммы.

    Надо ли облагать ндс штрафы и пени за нарушение обязательств по договору?

    2 п. 1 ст. 162 НК РФ, исключается из состава доходов в целях налогообложения прибыли на основании п. 1 ст. 248 НК РФ. Иной точки зрения по данному вопросу придерживаются судебные органы.

    Облагаются ли ндс суммы штрафов и неустоек по договорам?

    Если компания-покупатель не выполняет свою часть договора надлежащим способом (уклоняется от оплаты поставленного товара, делает оплату позже срока договоренности), то она обязана расплатиться с кредиторами по суммам долга и неустойкам. Размер неустойки определяет законодательство или договор между организациями.

    Неочевидным является ответ на вопрос: «Увеличивает ли налоговую базу продавца-кредитора сумма по полученным неустойкам, входит ли она в сумму средств, полученных при реализации продукции?».
    За период с 2007 по 2016 год точка зрения государственных органов власти по рассматриваемому вопросу существенно изменилась.

    Асс-системс

    Нередко фирмам приходится платить неустойки, штрафы, пени за нарушение исполнения условий договоров.

    Облагают ли такие санкции НДС? Санкции по операциям, не облагаемым НДС Минфин России разъяснил, что суммы денег, полученных продавцом товаров (работ, услуг) от покупателя за нарушение договорных обязательств, относят к суммам, связанным с оплатой*(1). Поэтому такие суммы включают и в базу по НДС.

    При этом продавец регистрирует в книге продаж счета-фактуры, выписанные в одном экземпляре*(2).
    Комиссию за выдачу займа и штрафные санкции за его досрочное погашение рассматривают как денежные средства, связанные с оплатой услуг по предоставлению займа.

    Такие услуги освобождены от обложения НДС*(3). Поэтому суммы комиссии за выдачу займа и штрафных санкций за его досрочное погашение не участвуют в расчете базы по НДС. Отметим, что данная позиция ведомства устоявшаяся.

    Ответ. облагается ли штраф / пени / неустойки ндс?

    Внимание А так как оспариваемая сумма получена фирмой за ненадлежащее исполнение обязательств по договору гражданско-правового характера и не связана с оплатой, она правомерно не включена в базу по НДС.

    Санкции поставщику от покупателя По мнению Минфина России*(12), суммы денег, полученные поставщиком от покупателей товаров (работ, услуг) в виде пеней за их несвоевременную оплату, с оплатой и связаны. Такие штрафные санкции включают в базу по НДС.

    Сумму налога при получении данных денежных средств определяют расчетным методом исходя из ставки в размере 18 процентов к базе, принятой за 100 и увеличенной на размер ставки (18/118)*(13).

    Московские налоговики также разъясняют*(14), что суммы штрафных санкций, полученные поставщиком товаров (работ, услуг) и связанные с расчетами по их оплате, включаются в базу по НДС на основании Налогового кодекса *(15).

    Облагаются ли пени ндс? следует ли выставить клиенту счет-фактуру на пени?

    За нарушение Поставщиком срока/сроков поставки товаров, предусмотренных настоящим договором, Покупатель вправе требовать от Поставщика уплаты неустойки в размере 1 % от общей стоимости не поставленного в срок товара, за каждый день просрочки, но не более 10% стоимости не поставленного товара.

    — в договорах на оказание услуг: … За нарушение срока оказания услуг по настоящему договору Заказчик вправе потребовать от Исполнителя уплаты неустойки в размере 0,1 % от стоимости услуг по настоящему договору за каждый день задержки.

    … За нарушение срока оплаты услуг по настоящему договору Исполнитель вправе потребовать от Заказчика уплаты неустойки в размере 0,1 % от неоплаченной суммы за каждый день задержки.

    Надо ли начислять ндс на штрафы за нарушение условий договора

    Облагается ли штраф НДС: основания для включения штрафов в базу для начисления НДС До 2013 года Министерство финансов России транслировало следующую точку зрения: неустойки, штрафные санкции, которые продавец получил от покупателя за различные нарушения договора по доставке, производству, оплате товара, напрямую увязаны с оплатой указанных товаров или услуг.

    Ссылаясь на подпункт второй первого пункта сто шестьдесят второй статьи Налогового Кодекса и пункта второго сто пятьдесят третьей статьи, министерство требовало учитывать полученные в форме неустоек суммы в расчете налоговой базы по НДС.

    После указанного периода налоговые организации перестали требовать включать штрафы в суммы для исчисления НДС, опираясь на сложившуюся судебную практику.

    Ндс со штрафов за ненадлежащее исполнение договора

    Важно В соответствии со ст. 329 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) неустойка является одним из способов обеспечения обязательств. Согласно п. 1 ст.

    330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения. Пунктом 1 ст.

    332 ГК РФ установлено, что кредитор вправе требовать уплаты неустойки, определенной законом (законной неустойки), независимо от того, предусмотрена ли обязанность ее уплаты соглашением сторон.

    По вопросу обложения НДС штрафных санкций (штрафа, пени), полученных продавцом товаров (работ, услуг) за нарушение условий договоров, на сегодняшний день существуют две противоположные точки зрения.

    Штрафы ндс не облагаются

    Следовательно, получение неустойки (пени, штрафа) не относится к операциям, подлежащим обложению НДС и не подпадает под действие пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. Этот же вывод содержится в постановлении ФАС Московского округа от 24.02.

    2014 № Ф05-17712/2013 по делу № А40-82044/13-45-133.

    ФАС Центрального округа определил, что пени, уплаченные покупателем поставщику за несоблюдение условий договора по оплате товара, не подлежат налогообложению НДС, так как во время получения пени не совершается переход права собственности на товар.

    Источник: http://advocatus54.ru/oblagayutsya-li-nds-shtrafnye-sanktsii-za-prosrochku-ispolneniya-obyazannosti/

  • Источник: https://vselegalok.ru/oblagaetsya-li-penya-nds.html

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.