+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Опоздавшая первичка: отражаем в учете правильно

Содержание

Принятие счет фактуры за прошлый период

Опоздавшая первичка: отражаем в учете правильно

→ → Обновление: 6 октября 2016 г. Некоторые наши контрагенты отправляют счета-фактуры по почте. Поэтому мы часто получаем их с опозданием, после завершения квартала, в котором товары были приняты к учету. Как нам лучше отразить такие счета-фактуры?

Период принятия НДС к вычету зависит от того, когда именно вы получили счет-фактуру.

Ситуация 1. Счет-фактура поступил до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором товары (работы, услуги) приняты к учету. Вычет по этому счету-фактуре можно заявить ; , :

  • в декларации за следующие кварталы. В этом случае действовать надо так же, как в ситуации 2;
  • в декларации за квартал, в котором товары (работы, услуги) приняты к учету. В этом случае порядок действий зависит от того, представлена ли декларация за этот квартал в ИФНС.

Вариант 1. Декларация еще не представлена в ИФНС.

В этом случае зарегистрируйте счет-фактуру в книге покупок за квартал, в котором товары (работы, услуги) приняты к учету, в обычном порядке . Вариант 2. Декларация уже представлена в ИФНС.

Тогда: 1) зарегистрируйте счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором товары (работы, услуги) приняты к учету, указав все суммовые показатели счета-фактуры со знаком «+» ; 2) представьте в ИФНС уточненную декларацию за этот квартал.

Ситуация 2. Счет-фактура поступил к вам после 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором приобретенные товары (работы, услуги) приняты к учету.

Входной НДС можно принять к вычету в любом квартале начиная с квартала, в котором получен счет-фактура, и до истечения 3 лет после принятия товаров (работ, услуг) к учету , ; , .

Например, последним кварталом, в котором можно заявить вычет НДС по товарам (работам, услугам), принятым к учету в III квартале 2016 г., будет III квартал 2019 г.

Счет-фактуру в этом случае регистрируйте в книге покупок за тот квартал, в котором вы будете принимать НДС к вычету, в обычном порядке . Также читайте:

Форум для бухгалтера:

Подписывайтесь на наш канал в

Опоздавшая первичка — варианты учета ~ (Учет затрат и НДС по документам, поступившим после сдачи отчетности)

Автор PPT.RU 7 мая 2008 Первое правило налогового учета гласит: нет документов — нет и расходов.

А ведь довольно часто получается, что товары поступили, работы или услуги приняты, а подтверждающих документов все нет и нет. Конечно, если бухгалтерия получит их до сдачи в налоговую инспекцию отчетности за период, к которому относятся затраты, оформленные этими документами, то можно успеть все учесть при составлении отчетности.

Но что делать, если налоговые декларации уже сданы в ИФНС? Рассмотрим возможные варианты. КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Вариант 1.

Корректируем прошлое По общему правилу расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся.

Следовательно, можно сделать вывод, что если документы, подтверждающие приобретение какого-либо имущества, приемку работ, услуг, поступают позже периода, к которому они относятся, расходы по этим документам все равно следует отнести на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль того отчетного (налогового) периода, к которому относятся затраты.

А это значит, что если за этот период уже сдана в налоговую инспекцию декларация по налогу на прибыль, то нужно скорректировать ее данные и подать уточненную декларацию. Отдельные суды поддерживают именно такую позицию.

Руководствуются они нормой, согласно которой при обнаружении в текущем периоде искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым периодам, перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки, кроме случаев, когда невозможно определить конкретный период искажения.

А поскольку четко известен период, к которому относится расход по поступившим документам, то необходимо корректировать налоговые обязательства прошлого периода.

Оснований для учета таких расходов в текущем периоде нет. Вариант 2. Учитываем в настоящем Но давайте посмотрим на эту ситуацию с другой точки зрения.

Что произойдет, если мы учтем затраты по поступившим после сдачи отчетности документам следующим образом:

  1. [если] затраты относятся к текущему году, но к более раннему отчетному периоду, то мы отразим их в составе расходов на производство и реализацию текущего отчетного периода;
  2. [если] затраты относятся к прошлому году, то мы отразим их в составе внереализационных расходов как убытки прошлых лет.

Поскольку налоговая база прошлого периода не занижена, а, скорее, завышена, то штрафовать организацию не за что, пени за прошлый период также не могут быть начислены. Кроме того, организация:

  1. обязана подать уточненную декларацию при обнаружении искажений, приводящих к занижению налога, подлежащего уплате в бюджет;
  2. вправе подать уточненную декларацию при обнаружении искажений, не приводящих к занижению налога, подлежащего уплате в бюджет.

В нашем случае мы хотим «допризнать» расходы, следовательно, налоговая база и налог на прибыль за прошлый период только уменьшатся.

А значит, у организации нет обязанности подавать уточненку.

Принятие к учету счет-фактуры предыдущего периода

у нас енвд и осно. В первом квартале 2015 года приобрели товар для реализации в рознице (ЕНВД), соответственно получили счет-фактуру и накладную, вычет по ндс по этой закупке не получали, в декларации по ндс эту фактуру не указывали.

Во 2-ом квартале 2015 года продали этот товар по безналичному расчету (ОСНО) с выставлением фактуры и накладной. Вопрос: в декларации за какой период необходимо указать ранее полученный счет-фактуру ?

В доплистах к декларации за 1-ый квартал или в декларации за 2-ой квартал по дате перевода товара из розницы (ЕНВД) в подразделение на ОСНО?

27 Августа 2015, 16:38, вопрос №955686 Анна, г.

Саратов Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (1) 237 ответов 124 отзыва Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Цепнер Анна Юрист, г. Челябинск Бесплатная оценка вашей ситуации

Анна, здравствуйте.

Для принятия НДС к вычету необходимо соблюдение 4 условий одновременно, установленные п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ:

    Налог (НДС) предъявлен продавцом.Товар приобретен для облагаемых НДС операций.Приобретенный товар принят на учет.Получены, надлежащим образом, оформленные счет-фактуры.

Вопрос: в декларации за какой период необходимо указать ранее полученный счет-фактуру? В доплистах к декларации за 1-ый квартал или в декларации за 2-ой квартал по дате перевода товара из розницы (ЕНВД) в подразделение на ОСНО?По общему правилу предъявить НДС к возмещению из бюджета организация вправе в том квартале, когда были выполнены все остальные обязательные условия для вычета (п.

1 ст. 172 НК РФ). В вашем случае условие, необходимое для вычета (принятие товаров на учет), выполнено только во 2 квартале 2015 г.

Значит, заявить о вычете предъявленной суммы НДС организация вправе не раньше, чем в декларации за 2 квартал 2015 г. В тоже время в пункте 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.

2014 № 33указано, налоговые вычеты могут быть отражены налогоплательщиком в налоговой декларации за любой из входящих в соответствующий трехлетний срок налоговых периодов.

27.

В силу пункта 2 статьи 173 НК РФ положительная разница, образовавшаяся в результате превышения суммы налоговых вычетов над суммами налога, исчисленного по облагаемым операциям, подлежит возмещению налогоплательщику из бюджета при условии подачи им налоговой декларации до истечения установленного данным пунктом трехлетнего срока.Поскольку указанной нормой не предусмотрено иное, налоговые вычеты могут быть отражены налогоплательщиком в налоговой декларации за любой из входящих в соответствующий трехлетний срок налоговых периодов.При этом правило пункта 2 статьи 173 Кодекса о трехлетнем сроке подачи налоговой декларации должно быть соблюдено налогоплательщиком и в случае включения им налоговых вычетов в подаваемую уточненную налоговую декларацию.Трехлетний срок отсчитывается с момента, когда товар был оприходованы. А вычет можно заявить до конца квартала, в котором этот срок истек.

Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред.

3.0) отразить перенос вычета входного НДС на более поздний налоговый период (+ видео)?

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

  • Использование программ фирмы «1С»

Источник: https://arbitradv.ru/prinjatie-schet-faktury-za-proshlyj-period-85876/

Если документы пришли позже отчетного периода

Опоздавшая первичка: отражаем в учете правильно

Нередко возникает ситуация, когда после того, как подведены итоги отчетного или налогового периода, поступают первичные документы, относящиеся к данному периоду. Каким образом отразить в бухгалтерском и налоговом учете указанные документы? В каком периоде их провести?

Отражение в бухгалтерском учете

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” бухгалтерский учет ведется на основании первичных документов. Пунктом 4 ст.

9 данного Закона установлено, что первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, непосредственно после ее окончания.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Расходы могут быть отражены в бухгалтерском учете только в периоде, в котором получены подтверждающие документы, независимо от даты их выставления.

Пунктом 11 Приказа Минфина России от 22.07.

2003 N 67н “О формах бухгалтерской отчетности организаций” установлено, что в случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены.

При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.

Пример 1. Организация получила от поставщиков акт выполненных работ на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС — 1800 руб.), датированный 20.12.2005 в марте 2006 г. (15.03.2006) до момента составления и утверждения годового бухгалтерского баланса. В таком случае организация вправе отразить указанные расходы в бухгалтерском учете в декабре 2005 г. следующими проводками:

Дебет 44 (20, 25, 26 и т.д.) Кредит 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” — 10 000 руб.;

Дебет 19 “НДС по приобретенным ценностям” Кредит 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” — 1800 руб.

В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся.

Если в текущем отчетном периоде поступили документы, относящиеся к прошлому году, то расходы по данным документам признаются в качестве убытков прошлых лет, признанных в отчетном году, и отражаются по дебету счета 91 “Прочие доходы и расходы” в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов и др.

Пример 2. Организация в апреле 2006 г., уже после составления и утверждения годового бухгалтерского баланса, получила первичные документы, выписанные в 2005 г. Сумма по акту составила 23 600 руб., в том числе НДС 3600 руб.

Корректировка в данные бухгалтерской отчетности за 2005 г. в этом случае не вносится. Такие первичные документы отражаются в 2006 г., расходы по ним учитываются в составе внереализационных расходов (п. 12 ПБУ 10/99) как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году.

В бухгалтерском учете следует произвести следующие записи:

Дебет 91 “Прочие доходы и расходы” Кредит 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” — 20 000 руб.;

Дебет 19 “НДС по приобретенным ценностям” Кредит 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” — 3600 руб.

Таким образом, при признании расходов, подтвержденных документами, поступившими с опозданием, необходимо учитывать период, к которому относятся такие расходы.

Налоговый учет

Согласно ст. 252 НК РФ расходами налогоплательщика признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в т.ч. таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

В налоговом учете большинство расходов признаются в том периоде, к которому они относятся и в котором они возникли исходя из условий сделки (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Одновременно действуют нормы ст. 272 НК РФ, определяющие даты признания расходов. Исходя из этого, организация учитывает расходы в целях налогообложения прибыли как в периоде получения доходов, так и в периоде, в котором организация доходы не получает.

Так, в соответствии с п. 2 ст. 272 НК РФ, датой признания расходов по оплате услуг (работ) производственного характера является дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ).

Датой признания внереализационных и прочих расходов по оплате услуг, в частности расходов по оплате сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги), согласно пп. 3 п. 7 ст.

272 НК РФ признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода.

Один из трех способов признания расходов в виде оплаты сторонним организациям за предоставленные ими услуги, относимые к внереализационным и прочим расходам, налогоплательщик должен закрепить в учетной политике.

Если согласно учетной политике организации для целей налогообложения датой включения затрат в состав налоговых расходов является дата предъявления документов, то такие расходы (при отсутствии подтверждения даты предъявления документа) в целях налогообложения прибыли признаются на дату составления данного документа вне зависимости от того, когда он получен, поскольку при отсутствии иной даты датой предъявления считается дата составления документа.

Следовательно, если документы поступили в организацию после представления в налоговую инспекцию декларации по налогу на прибыль, то за тот период, которым датированы документы в налоговом учете, необходимо сделать исправления и отразить их в уточненной декларации (ст. 54 НК РФ). При невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки.

Источник: https://3zprint-msk.ru/esli-dokumenty-prishli-pozzhe-otchetnogo-perioda/

На заметку бухгалтеру что делать с опоздавшей первичкой

Опоздавшая первичка: отражаем в учете правильно

Новости/разъясненияВопросы НДФЛАрхиврассылки

С 19 августа изменились правила ведения кассовых операций

ФНС установила, какую информацию нужно направлять только через личный кабинет ККТ

Что делать с опоздавшей первичкой

Нарушения по персональным данным, за которые с 1 июля 2017 новые штрафы

Новые формы статистического наблюдения

С 19 августа изменились правила ведения кассовых операций

Новшества в порядке ведения кассовых операций следующие:

  • не обязательно получать от работника заявление на выдачу денег под отчет. Оформить ее можно будет распорядительным документом юрлица, например приказом руководителя;
  • деньги под отчет работнику можно будет выдать, даже если он еще полностью не погасил задолженность по предыдущей сумме. Сейчас это запрещено;
  • можно будет составлять один общий расходник по окончании проведения кассовых операций, например в конце смены. Это касается только расходников, которые оформляются на основании фискальных документов, предусмотренных законодательством о ККТ. Такими документами могут быть чеки, пробитые при возврате денег покупателям;
  • квитанцию к электронному приходнику можно будет отправить на электронную почту вносителя денег, если он об этом попросит.

Документ: Указание Банка России от 19.06.2017 N 4416-У (вступает в силу 19 августа 2017 года)

Источник: www.consultant.ru

Ссылки по теме:

ФНС установила, какую информацию нужно направлять только через личный кабинет ККТ

С 19 августа организации обязаны выполнять следующие действия только через личный кабинет ККТ:

  • отвечать на запросы налоговой, которые поступили через этот кабинет. Срок ответа – 3 рабочих дня с момента поступления запроса;
  • добровольно сознаться в неприменении ККТ или нарушениях при ее использовании, чтобы избежать административного наказания. Срок – 3 рабочих дня со дня, когда компания устранила нарушения;
  • признавать факты неприменения ККТ или нарушений при ее использовании, которые инспекция выявила в ходе автоматизированной проверки. Это поможет значительно снизить размер штрафа. Срок для признания – 1 рабочий день с того момента, когда налоговая разместила в кабинете ККТ данные о выявленных нарушениях. Если организация не признает нарушения, об этом также нужно сообщить в аналогичный срок.

Передаваемые сведения нужно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью. Инспекция подтвердит получение информации, разместив в кабинете ККТ квитанцию о приеме.

Заметим, что в иных случаях, например при регистрации ККТ, документы по-прежнему можно подавать в бумажной форме. Установленный ФНС порядок подачи этих документов через кабинет ККТ не отличается от предусмотренного Законом о ККТ.

Документ: Приказ ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/483@ (вступает в силу 19 августа 2017 года)

Источник: www.consultant.ru

Ссылки по теме:

Что делать с опоздавшей первичкой

При исчислении налога на прибыль методом начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются в порядке, прописанном в ст. 272 НК РФ. Основные постулаты таковы.

Расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. 318 – 320 НК РФРасходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок
Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно

Согласно п. 1 ст. 318 НК РФ расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные. При этом в силу п. 2 сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

https://www.youtube.com/watch?v=O3A0uuPkpYI

А вот прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ.

В то же время налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Таким образом, организации, занимающиеся оказанием услуг общественного питания, должны учитывать в целях налогообложения прибыли прямые и внереализационные расходы в полном объеме в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они осуществлены. Такой же порядок определения сумм расходов можно выбрать для косвенных расходов.

Информацию о том, в какой момент те или иные расходы следует считать осуществленными, можно найти в ст. 272 НК РФ.

Так, датой осуществления материальных расходов признается:

  • дата передачи в производство сырья и материалов – в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);
  • дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) – для услуг (работ) производственного характера.

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов в части расходов в виде сумм комиссионных сборов, расходов на оплату сторонним организациям выполненных ими работ (предоставленных услуг), арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, иных подобных расходов признается:

  • дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
  • (или) дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов; (либо) последнее число отчетного (налогового) периода.

Чиновники подчеркивают (письма Минфина РФ от 03.11.2015 № 03‑03‑06/1/63478, ФНС РФ от 07.05.2014 № ГД-4-3/8815, от 13.07.2005 № 02‑3‑08/530): под датой предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, следует понимать дату составленияуказанных документов.

Таким образом, в зависимости от характера расходов организации на приобретение работ (услуг) их стоимость признается для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором документально подтвержден факт оказания услуг (к которому относятся названные расходы в соответствии с условиями договора на основании подписанного сторонами акта приемки-передачи работ (услуг).

Что делать, если расходы не были признаны по причине отсутствия документов?

Ответ можно найти в письме Минфина РФ от 24.03.2017 № 03‑03‑06/1/17177.

Неотражение в целях налогообложения прибыли организаций расходов, возникших в прошлых налоговых периодах, но выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде в результате получения первичных документов, является искажением налоговой базы предыдущего налогового периода.

При таких обстоятельствах требуется произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль, надо только определиться, за какой период.

По общему правилу, закрепленному в абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В то же время в двух случаях возможно проведение перерасчета за тот налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения) (абз. 3):

  • невозможность определения периода совершения ошибок (искажений);
  • допущение ошибок (искажений), приведших к излишней уплате налога на прибыль.

Источник: http://uchet-service.ru/buhvip182

Учет опоздавших документов

Опоздавшая первичка: отражаем в учете правильно

В соответствии с требованиями ст. ст. 8 и 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» до тех пор, пока вы не располагаете первичными документами, подтверждающими хозяйственную операцию, у вас нет оснований отражать ее в бухгалтерском учете.

Обнаружив документ с опозданием, необходимо руководствоваться п. 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности (утв. Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н). Из содержания этого пункта вытекают сразу три бухгалтерских правила.

Правило 1. Пропущенные операции в пределах одного и того же отчетного периода записывайте в месяце их обнаружения.

Если вы обнаружили, что неверно отражены хозяйственные операции (документы поступили с опозданием) текущего периода до окончания отчетного года, исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда выявлены искажения.

Правило 2. Забытые операции года, за который еще не представлена отчетность, датируйте декабрем.

Когда о пропущенной хозяйственной операции стало известно в отчетном году после его завершения, но годовая бухгалтерская отчетность еще не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению годовая бухгалтерская отчетность.

Правило 3. Прошлогодние пропущенные операции отражайте в текущем периоде.

Если обнаружили в текущем отчетном периоде, что хозяйственные операции неправильно отражены на счетах бухгалтерского учета в прошлом году, исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) вносить не нужно.

Более того, изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к отчетному году, так и к предшествовавшим периодам (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных (п. 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв.

Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н, далее — Положение). В п. 80 Положения конкретизируется механизм отражения в бухгалтерском учете прибыли или убытка прошлых лет, выявленных в отчетном году.

Так, если прибыль или убыток выявлены в отчетном году, но относятся к операциям прошлых лет, они должны включаться в финансовые результаты организации отчетного года.

Чтобы исправить ошибки прошлых лет, выявленные в текущем году, в бухгалтерском учете используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Таким образом, в бухгалтерском учете ошибки исправляются в том периоде, когда обнаружены.

Налоговые правила

Не так просто отразить операцию по опоздавшему документу и в налоговом учете. Продолжим список правил учета опоздавших документов…

Правило 4. Расходы для целей налогообложения признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся.

Если вы обнаружили документ с опозданием, расходы можно отнести в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, но только того отчетного (налогового) периода, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). Это, безусловно, приведет к необходимости представлять уточненные налоговые декларации за тот период, которым датирован документ.

Некоторые бухгалтеры ошибочно полагают, что, получив документ, датированный прошлым отчетным периодом, в текущем подавать «уточненку» не нужно. Ведь все события происходят в рамках одного налогового периода, и независимо от того, когда будут учтены расходы или доходы по году, сумма налога на прибыль будет правильной. Это неверно.

Следует напомнить, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым как налоговым, так и отчетным периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде Налоговый кодекс требует провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, в котором совершены указанные ошибки (искажения) (п. 1 ст.

54 НК РФ).

Кроме того, п. 1 ст. 54 и п. 1 ст. 81 Налогового кодекса обязывают налогоплательщика подавать уточненную декларацию, если налог к уплате по ней был занижен, и дают право представить «уточненку», если такого занижения не произошло. Следовательно, если вы воспользовались этим правом и решили не подавать корректирующую декларацию, вы добровольно попрощались с частью расходов.

Конечно же, переплачивать налог не хочется, но и подавать «уточненку» тоже не лучший вариант — это привлечет внимание налоговых инспекторов. К чему может привести такой ход рассуждений, покажем на примере.

Внимание! Существует проект отдельного ПБУ 22/2009 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», разработанный Минфином России еще в конце прошлого года.

Проект предполагает, что все ошибки необходимо делить на существенные и несущественные, а порядок их исправления в бухгалтерском учете будет зависеть от момента, когда они выявлены, и уровня существенности.

Информацию в отношении существенных ошибок предшествующих отчетных периодов, выявленных в отчетном периоде, необходимо будет отражать в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности организации. Однако в настоящее время данное ПБУ не принято, а значит, исправлять ошибки в бухгалтерском учете необходимо по действующим ныне правилам.

Пример. Бухгалтер получил акт об оказании услуг с опозданием на год. Решая не привлекать пристального внимания инспекторов и не представлять уточненную декларацию, он, казалось бы, нашел выход: п. 2 ст.

265 Налогового кодекса дает возможность учесть в составе внереализационных расходов убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде. Более того, в декларации по налогу на прибыль организаций (утв. Приказом Минфина России от 5 мая 2008 г.

N 54н) для таких затрат отведена отдельная строка 301 Приложения N 2 к листу 02.

Однако такие рассуждения являются неверными. Объясним почему.

Акт об оказании услуг — документ, в котором указана конкретная дата составления. Следовательно, период возникновения затрат определен.

Расходы, которые подтверждены первичными документами и относятся к предыдущим отчетным (налоговым) периодам, в составе убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в отчетном (налоговом) периоде, по строке 301 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль не отражаются, поскольку имеют дату возникновения (п. 7.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. N 54н).

Подобные ситуации достаточно часто являлись предметом судебного разбирательства. И судебная практика в отношении налогоплательщиков неоднозначна.

Однако Высший Арбитражный Суд РФ в Постановлении от 9 сентября 2008 г. N 4894/08 вынес однозначный вердикт: положения пп. 1 п. 2 ст.

265 Налогового кодекса следует применять в текущем налоговом периоде только в случае, когда период возникновения расходов, понесенных налогоплательщиком, неизвестен.

Во всех других случаях расходы, относящиеся к прошлым налоговым периодам, отражать в налоговом учете следует по требованиям ст. ст. 54 и 272 Налогового кодекса. С выходом данного Постановления шансы отстоять свою правоту у налогоплательщиков значительно уменьшились.

Правило 5. Не пытайтесь уйти от «убыточной» декларации.

Случается, при сдаче «убыточных» деклараций по налогу на прибыль налоговики рекомендуют уменьшить суммы отраженных в декларации расходов, дабы превратить убыточную декларацию в «безубыточную».

Ни для кого не секрет, что проблема отражения в декларации понесенных убытков с недавних пор стоит очень остро и зачастую бухгалтеры следуют неофициальным рекомендациям — не показывают часть затрат в одном отчетном периоде в надежде на то, что в следующем выручка позволит и расход показать, и получить прибыль.

Однако следует помнить о порядке определения суммы расходов на производство и реализацию, который установлен ст. 318 Налогового кодекса.

Если вы применяете метод начисления, все расходы отчетного периода должны подразделяться на прямые и косвенные. Конкретный перечень расходов определяется налогоплательщиками самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.

Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода только по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 Налогового кодекса (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Косвенные расходы на производство и реализацию, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме будут относиться к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

Поэтому нельзя их переносить из одного отчетного периода в другой, даже если подтвердите факт получения первичных документов с опозданием. Налоговый кодекс такой возможности не дает.

Эти расходы организации до получения доходов от деятельности формируют убыток текущего отчетного (налогового) периода.

Если вы намеренно не показываете расходы в одном отчетном периоде, то в следующем вам необходимо подать уточненную декларацию за период, к которому относятся эти затраты, и, как следствие, признать убыток. Возникает замкнутый круг… Поэтому, принимая решение о переносе части расходов в более «благополучную» декларацию, вы должны понимать, что, скорее всего, они будут потеряны.

Арбитражная практика. Налогоплательщик отразил в декларации по налогу на прибыль организаций убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном периоде.

Решения в пользу налогоплательщиков:

  • Постановления ФАС Московского округа от 16 января 2008 г. N КА-А40/13948-07 по делу N А40-76807/06-142-512, от 11 марта 2009 г. N КА-А40/1255-09 по делу N А40-32554/08-129-101.

Решения в пользу налоговых органов:

  • Постановления ФАС Уральского округа от 9 января 2008 г. N Ф09-10856/07-С3 по делу N А76-6072/07, ФАС Северо-Западного округа от 16 апреля 2007 г. по делу N А56-14502/2006, ФАС Восточно-Сибирского округа от 26 ноября 2007 г. N А19-9257/07-57-Ф02-8708/07.

Опоздавший счет-фактура

Правило 6. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты.

Долгое время вопрос, как же отражать в книге покупок «опоздавшие» счета-фактуры, «терзал умы» как налогоплательщиков, так и специалистов компетентных ведомств.

Так, счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 Налогового кодекса. Об этом сказано в п.

8 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914, далее — Правила).

Статья 172 Налогового кодекса, в свою очередь, предоставляя право налогоплательщику на вычет входного НДС, не конкретизирует, когда именно возникает это право. Отсутствие четкой нормы рождает споры.

Источник: https://iiotconf.ru/uchet-opozdavshih-dokumentov/

Какими счетами закрыть услуги проведенный в прошлом году

Опоздавшая первичка: отражаем в учете правильно

Документ получен до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом Основные условиям для вычета входного НДС следующие:

  1. товар (работа, услуга, имущественные права) предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС;
  2. от поставщика получен соответствующий счет-фактура.
  3. товар (работа, услуга, имущественные права) приняты к учету на основании первичных документов;

С 1 января 2015 года при получении счета-фактуры после окончания квартала, но до наступления срока сдачи декларации за данный период (т.е. до 25 числа следующего месяца), покупатель вправе заявить налоговый вычет НДС за период принятия товаров (работ, услуг, имущественных прав) к учету (абз.

Исправляем ошибки как профессионалы

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

31.08.2004 подписывайтесь на наш канал

Каждый бухгалтер сталкивается с необходимостью исправления ошибок в бухгалтерском и налоговом учетах (исправления в первом с неизбежностью приводят к ошибкам во втором). Как говорится, «не ошибается тот, кто не работает».

Причины, приводящие к исправлениям, могут быть самыми разными, в том числе и не зависящими от бухгалтера, например, опубликование разъяснений налоговых органов по тому или иному вопросу. О том, как профессионально справиться с ошибками и избежать их финансовых последствий, рассказывает Л.П.

(095) 728-82-40).

Забыли провести реализацию в прошлом квартале

Ситуация когда в компании изменяется сумма реализации за предыдущий период может быть в случае обнаружения ошибок в документах по отгрузке товаров/услуг и в случае изменения договорных условий, касающихся предыдущих поставок (например сделали доп. соглашение о снижении цены в том числе за предыдущий период).

Общие вопросы исчисления налоговой базы Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным)

28 ноября 2011 Автор КакПросто!

Вся ответственность в этом случае ложится на бухгалтера. Как выйти из этой ситуации с минимальными потерями?

  1. Как отразить расходы прошлых лет в этом году
  2. Как отразить убыток Вопрос «Как заработать реально деньги в интернете?» — 6 ответов Инструкция 1 Подготовьте бухгалтерскую справку.
  3. Как определить налоговый период

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения

Бухгалтерский учет Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц.

сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > Налог-налог 14 февраля 2019 отражается на счетах бухгалтерского учета в текущем периоде.

Почему она может появиться и как правильно отразить ее в бухгалтерском учете, читайте в нашей статье.

На практике нередко встречаются ситуации, когда в текущем периоде необходимо произвести корректировку реализации прошлого периода, который уже был закрыт.

Причины, по которым это необходимо сделать, бывают разные: снижение

Длящиеся услуги: когда исполнителю признать доход, а заказчику — расход

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 марта 2013 г.Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Благодарим за предложенную тему статьи С.Н.

Баукину, главного бухгалтера ООО «ИСТОК» Центра развлечений «ФРИСТАЙЛ», г.

Москва. По длительным договорам на оказание каких-либо каждодневных услуг (охрана, уборка, консультирование, услуги связи и так далее) могут возникать сложности с определением даты, на которую исполнитель должен отразить выручку от оказания услуг, а заказчик может признать стоимость этих услуг в расходах. О решении этих вопросов мы и поговорим.

Когда услуги имеют материальный результат и чем-то схожи с работами — к примеру, в итоге нужно получить какое-либо исследование (при маркетинговых услугах) или заключение (при аудиторских услугах) — ситуация проста и понятна: пока заказчик не увидит результата и не примет его, услугу нельзя считать оказанной.

Закрытие счета в конце периода

Евдокимова Наталья Автор PPT.

RU 14 января 2019 Определение финансового результата деятельности компании проводится не только перед реформацией бухгалтерского баланса, но и по завершению отчетного периода — календарного месяца.

В статье расскажем, какие счета закрываются по окончании отчетного месяца и календарного года. КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня В первую очередь определимся с понятием.

Так, в бухгалтерском учете закрытием бухсчета (БСЧ) признается бухгалтерская операция по отнесению конечного сальдо бухсчета на специальные БСЧ, которые определяют финансовые результаты деятельности компании. Прежде чем приступить к подготовке годовой бухгалтерской отчетности, то есть перед реформацией баланса, бухгалтер обязан сформировать заключительные проводки по отчетному периоду.

В бухучете отчетный период — это календарный месяц (пункт 48 ). Следовательно,

Исправление ошибок прошлых лет в «1С:Бухгалтерии 8»

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

10.08.2016 подписывайтесь на наш канал

Как пользователю исправить собственные ошибки прошлых лет, допущенные в бухгалтерском и налоговом учете по налогу на прибыль, рассказывают эксперты 1С. Для упрощения учета по налогу на прибыль в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 реализован следующий механизм исправления ошибок прошлых лет, связанных с отражением поступления товаров (работ, услуг).

Если ошибки (искажения): привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то изменения в данные налогового учета вносятся за прошлый налоговый период; не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то изменения в данные налогового учета вносятся в текущем налоговом периоде.

Правило «красного сторно»: типичные ошибки и примеры применения в бухучете (Григорьева Е., Медведева М.)

Сторнировать ошибочную сумму можно несколькими способами.По ретроскидкам сторно возникает у продавца, но не у покупателя.Обратные проводки искажают оборот по счету.Ошибки в регистрах бухгалтерского учета могут быть чреваты налоговыми последствиями.

Чтобы этого избежать, компании важно вовремя обнаружить возможные искажения и исправить их.Одним из способов корректировки является «красное сторно». Этот способ внесения исправлений применяется, если в учете дана неправильная корреспонденция счетов.

Суть в том, что вначале ошибочная проводка повторяется красными чернилами (или красным цветом в компьютерной программе). При подсчете итогов в регистрах суммы, записанные красными чернилами, вычитаются из общего итога. Таким образом, неправильная запись аннулируется.

После этого составляется новая проводка с правильной корреспонденцией счетов или правильной суммой.Отражение обратных проводок вместо

Что делать, если подтверждающие документы пришли с опозданием

10 ноября 2009 10 ноября 2009 Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям Ситуации, когда из-за одного неверно оформленного, или не вовремя поступившего документа под угрозу ставится правильность расчета налогов и заполнения отчетности, к сожалению, не редкость. Сегодня мы расскажем как с наименьшими организационными потерями и потерями времени выйти из ситуации, когда тот или иной документ поступил в бухгалтерию уже после сдачи декларации.

Счета-фактуры нередко поступают после окончания квартала. Вероятность этого особенно велика, если контрагенты находятся в других регионах, а пересылка документов осуществляется почтой. Так как же поступить, если счет-фактура, к примеру, за август получен в октябре, причем уже после сдачи декларации за 3 квартал?

Переделывать декларацию? Или можно включить сумму вычета по опоздавшему документу в 4 квартал?

Давайте разберемся.

Схемы исправления старых ошибок

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 марта 2013 г.Л.А.

Елина, экономист-бухгалтер Ошибки неприятны сами по себе.

А если за них могут еще и оштрафовать, совсем невесело. Избежать штрафов можно, если вовремя и правильно все исправить.

Эта статья посвящена исправлению ошибок прошлых периодов.

Поскольку с текущими периодами, как правило, сложностей не возникает. Новый Закон о бухучете ничего не изменил в этом вопросе.

Таким образом, исправлять ошибки прошлых лет надо по всем знакомой схеме.

1; 2; 3; 4; 5; 6 (1) Критерий существенности ошибки вы определяете и устанавливаете сами.

Его надо закрепить в учетной политике; Под ошибками мы будем понимать неверный расчет в декларации (уже поданной вами в инспекцию) каких-либо сумм, влияющих на расчет налога. Если же вы нашли какие-то неточности в учете до подачи декларации, то просто исправьте их до ее составления.

Универсальный

Удаление ошибочного документа поступления в «1С:Бухгалтерии 8»

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

11.08.2016 подписывайтесь на наш канал

На практике встречаются ситуации, когда в учете ошибочно отражается поступление товаров (работ, услуг), которое не имело места в хозяйственной жизни организации. В этом случае такая операция подлежит не корректировке, а аннулированию.

На практике встречаются ситуации, когда в учете ошибочно отражается поступление товаров (работ, услуг), которое не имело места в хозяйственной жизни организации.

Возможно Вас так же заинтересует:

Источник: http://nwlb.ru/kakimi-schetami-zakryt-uslugi-provedennyj-v-proshlom-godu-21625/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.