+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Обособленное подразделение в другом городе: куда платить налоги

Содержание

Как компании отчитываться за обособленные подразделения

Обособленное подразделение в другом городе: куда платить налоги

Бизнес развивается, и однажды предприниматель решает наращивать присутствие компании в регионах, для чего создает в соседних и не очень городах РФ дополнительные филиалы и представительства, так называемые обособленные подразделения (ОП), и фирма превращается в корпорацию.ОП – это не отдельные юридические лица, а части единой корпорации.

ОП представляют интересы центральной компании на других территориях, в том числе и в инспекциях, платя налоги и сдавая всевозможные отчетности от имени центральной компании территориально там, где сами находятся.

Филиал отличается от представительства наличием действующей в нем производственной, торговой (любой предпринимательской) деятельности, прописанной в Уставе корпорации. По сути филиал, находясь за пределами территории главной компании, реализует часть ее функций.Законодательством не утвержден конкретный перечень необходимых мер для создания ОП и признания его таковым.

При создании ОП учредитель разрабатывает и утверждает структуру корпорации, в которой прописан порядок работы ОП и его функции в составе корпорации.По решению учредителя или совета директоров принимается решение о необходимости открытия расчетного счета и организации обособленных балансов для работы ОП.

Обособленный баланс позволит ОП вести автономно от центральной компании отчетность по бухгалтерии. Прописывается, как будут начисляться и уплачиваться налоги по обособленному подразделению без р/с.

ОП принято называть предприятие, которое создается учредителем центральной компании для постоянной работы (важно, чтобы срок предполагаемой работы был не меньше месяца), отдалена от офиса центральной компании территориально и оборудована для сотрудников рабочими местами. ОП не обязательно находится в другом городе.

Понятие территории в отношении ОП применяется не в смысле географического расположения фирмы, а относительно административной границы города, то есть офис центральной компании зарегистрирован и находится под контролем налогового органа другого района, нежели ОП.

Получается, что ОП – это компания, организованная центральной компанией, подконтрольная не той инспекции, в которой главный офис числится как налогоплательщик.Имея ОП, главный офис находится в постоянной с ними взаимосвязи в сфере исчисления налогов и взносов, наличие ОП меняет порядок уплаты налогов и предоставления отчетности.

Если есть обособленное подразделение куда платить налоги? Рассмотрим основные аспекты. Чем отличается учет налоговый и бухгалтерский, которые ведет обособленное подразделение? Отчетность куда сдавать? В 2018 г. какие налоги предприятиям куда платить, если у них открыты ОП?

Налоговый учет ОП

Представительства и филиалы не признаются независимыми юрлицами, они выполняют функции корпорации по уплате налоговых и прочих платежей в государственный бюджет по месту нахождения и предоставляют отчётность в государственные органы в том объеме, который определен законодательством и политикой корпорации.

Пенсионный фонд и ФСС

ОП создается для работы, поэтому предполагается оформление сотрудников, которые выполняют служебные обязанности по заданию головного офиса.

Если политикой центральной компании предусмотрено ведение самостоятельного начисления вознаграждений физлицам, наличие в ОП обособленного баланса и отдельного расчетного счета, то ОП требуется встать на учет в Пенсионном фонде и ФСС.

ОП самостоятельно оплачивает взносы в ФСС и Пенсионный фонд за сотрудников, оформленных в ОП, и отчитывается по ним по месту нахождения ОП.

Если политикой компании такие функции ОП не предусмотрены, то уплату всех взносов, а также предоставление отчетности в ФСС и Пенсионный фонд исходит от центральной компании из главного офиса.

НДФЛ

В какую налоговую нужно платить НДФЛ по обособленному подразделению?Если политикой центральной компании предусмотрено ведение самостоятельного начисления вознаграждений физлицам, наличие в ОП обособленного баланса и отдельного расчетного счета, то ОП самостоятельно оплачивает НДФЛ за сотрудников, оформленных в ОП, и отчитывается в ФНС по ним по месту нахождения ОП.Если политикой компании такие функции ОП не предусмотрены, то уплату НДФЛ, а также предоставление отчетности в ФНС производит основная компания или главный офис.

В случае, если сотрудник одновременно работает в нескольких ОП, на него составляется несколько справок.

Налог на прибыль

Законодательством установлена выплата авансовых и основных сумм налогоплательщиком по адресу расположения. Значит, основная компания платит по месту нахождения налог на прибыль, куда платить налог ОП? Налоговые инспекторы однозначно отвечают: по месту регистрации каждого ОП.

Если несколько ОП находятся на одной территории, то налоги можно платить за группу ОП совместно. Для этого выбирается ответственное ОП, через которую и будет проходить уплата налога на прибыль, в налоговую инспекцию по месту его регистрации подается письменное уведомление, а копия отправляется по месту учета центральной компании.

О решении объединить платеж сообщить надо и в те налоговые инспекции, через которые платежи по налогу на прибыль платить корпорация не будет.Расчет величины налога на прибыль к уплате в отдельном ОП ведется в процентном соотношении, согласно долевого участия в прибыли главного офиса и каждого ОП.

ОП отчисляют налоговые платежи на прибыль в бюджет того субъекта РФ, в котором зарегистрирован и по факту находится, а главный офис – в федеральный бюджет по регистрации.

Единая декларация по налоговым отчислениям на прибыль с указанием суммы налога по каждому ОП предоставляется по месту ее регистрации из главного офиса корпорации с консолидированной информацией. Пример декларации по налогу на прибыль с обособленными подразделениями см. в статье.

Налог на имущество и транспортные средства

В зависимости от факта, является ли рассматриваемое имущество недвижимостью, меняется адресат, куда платить налог на имущество по обособленному подразделению, и перечисляются налоговые вычеты по-разному. Транспортный налог обособленного подразделения (без баланса и расчетного счета в том числе) уплачивается по тому же правилу, что и налог на имущество.

По недвижимому имуществу налог начисляется и уплачивается по месту регистрации и нахождения этой недвижимости, независимо от того, на балансе центральной компании или ОП это имущество числится.

Куда платить налог по имуществу (КПП по обособленному подразделению в 2018 году присвоено, отличное от КПП центральной компании), если в налоговом органе по месту регистрации недвижимости не зарегистрирована ни сама основная фирма, ни одно из ее ОП? Составляется декларация по недвижимости в виде отдельного документа.

Указанная декларация подается в налоговую инспекцию, на территории которой находится недвижимое имущество. По транспортному налогу декларация подается по месту его регистрации.

Если ОП уполномочено сдавать декларацию, то недвижимость на ее территории попадает в эту декларацию, если у ОП нет такой обязанности – декларацию с указанием этого недвижимого имущества подает основная организация.Уплачивается налог на имущество по месту его фактического нахождения, независимо от того, на балансе ОП или центральной компании оно числится.

Так же, как и транспортный налог.Налог на все остальное имущество уплачивается в зависимости от того, на чьем балансе это имущество числится.Если у ОП нет обособленного баланса, то имущество, кроме недвижимости, облагается налогом в центральной компании.

Итак, плательщиком налога на имущество являются налогоплательщики, имеющие материальные ценности, отнесенные к объектам налогообложения, отраженным на балансе. Соответственно, ОП с выделенным балансом начисляют и платят налог самостоятельно по месту нахождения подразделения.Если корпорация имеет только единый баланс, то налог платится централизованно – по месту регистрации основой компании.

Независимо от наличия собственного баланса ОП происходит начисление и уплата налога на недвижимость и транспортного налога. Эти налоги подлежат уплате в бюджет по месту нахождения недвижимости или регистрации транспортного средства.

НДС

ОП не являются самостоятельным юридическими лицами. ОП отдельно по своей деятельности ведут книги продаж и книги покупок, затем передают их в главный офис для оформления единого регистра.

НДС уплачивается, согласно законодательству, в налоговых органах по месту учета налогоплательщика.

Поэтому уплачивать налог и подавать декларацию по НДС следует по месту регистрации главного офиса за всю корпорацию в целом, без разделения налога по ОП.

Бухгалтерский учет

Политикой корпорации устанавливается порядок ведения бухгалтерского учета в ОП.Основная компания стремится обязать ОП вести самостоятельный бухгалтерский учет. В этом случае бухгалтер ОП будет самостоятельно отражать операции в книгах продаж и покупок, формировать отчетность и передавать ее в главный офис корпорации.

Бухгалтер ОП не обязан сдавать отчетность по бухгалтерии в налоговую инспекцию по месту регистрации ОП, поскольку компания обязана сдать общую бухгалтерскую отчетность по организации в целом с отражением объединенных показателей всех ОП.

Бухгалтерия главного офиса подготавливает и сдает в налоговую инспекцию по месту регистрации центральной компании сводные отчеты.

Первичная документация

В случае, если корпорация занимается закупкой и сбытом продукции через ОП, то первичная документация выписывается бухгалтером ОП только от имени центральной компании (в скобках можно указать ОП), но при заполнении указывается личный КПП и в графе «Грузоотправитель» адрес ОП, осуществляющего отгрузку или закупку продукции.
ОП не является самостоятельным юридическим лицом, поэтому счет-фактура тоже предоставляется от имени центральной компании, в реквизитах изменяется только КПП в зависимости от того, от какого из ОП компании ведется закупка или отгрузка продукции.

Оп при усн, енвд и осно

Что выгоднее открыть: филиал или представительство, если основная компания работает по УСН и куда платить налоги по обособленному подразделению в 2018 году?Предприниматель, компания которого работает по УСН, имеет право открыть в качестве ОП исключительно представительство.

Законодательство запрещает компаниям при УСН создавать филиалы, в противном случае организация рискует лишиться права применения УСН.Представительство, в отличие от филиала, нельзя поставить на учет в другом налоговом органе, соответственно, платить налоги будет основная компания в налоговой инспекции, на территории которой она зарегистрирована.

Если компания совмещает ЕНВД и ОСНО, уплата взносов по обособленному подразделению производится по той же схеме, отличается только способ их расчета.

Заключение

Предприниматели в целях получения большей прибыли осваивают рынки соседних городов, областей, регионов и открывают филиалы и представительства фирмы.Законодательство РФ предусматривает для бизнесменов налоги различного значения: федеральные и региональные.

Руководители компаний должны осуществлять платежи этих налогов и взносов в соответствующие бюджеты. Ведь административный штраф 300-500 рублей за отчетность (куда платить вам подскажет мировой судья) не заставит себя ждать.

Мы рассмотрели только некоторые из случаев, когда у компании числится обособленное подразделение, как отчитываться и куда платить налоги.Но государством разрешены и утверждены еще и местные налоги. К таким, например, относится торговый сбор.

Пока единственным городом, который применяет этот налог, является Москва. В законе в том числе прописан порядок, куда платить торговый сбор по обособленному подразделению, который определяет осуществлять платежи ОП по месту их нахождения и регистрации.

Если вдруг бухгалтеры вашей организации отчитались по обособкам, а надо было по головной организации, посоветуйтесь с инспектором из налоговой, какая пояснительная записка поможет исправить ошибку, ведь ОП – это часть одной большой компании.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/stati_iz_tematicheskikh_zhurnalov/tablica_kotoraja_podskazhet_kuda_platit_nalogi_po_obosoblennym_podrazdelenijam/71-1-0-2586

Если есть обособленное подразделение куда платить налоги. Какие отчеты сдает обособленное подразделение. Обособленное подразделение: бухгалтерский и налоговый учет

Обособленное подразделение в другом городе: куда платить налоги

Открытие офисов, филиалов, представительств вне адреса нахождения юридического лица – обычная практика для расширяющихся фирм.

Если созданные подразделения являются территориально обособленными, они несут обязанности по уплате налогов и сборов организации в регионах своего расположения.

При этом на учете в местных органах ФНС и внебюджетных фондах в качестве плательщика состоят не отделения фирмы, а ее «голова», которая и отвечает за налогообложение всех своих обособленных подразделений.

Обособленное подразделение с точки зрения налогового кодекса

Термин «обособленное подразделение» по-своему трактуется гражданским и налоговым законодательством России. ГК РФ четко выделяет из этого понятия филиалы и представительства – как субъекты, наделенные более широкими, в сравнении с обычными подразделениями, полномочиями. Их правовой статус подлежит фиксации в учредительных документах фирмы:

  1. Представительством является подразделение, представляющее организацию в другом населенном пункте, регионе.
  2. Филиал не только защищает интересы компании, но и принимает на себя ее функции, полностью или частично, для деятельности на своей территории.

Налоговый кодекс (п.2 ст.11) под обособленным подразумевает любое подразделение, удовлетворяющее следующим признакам:

  • территориальная удаленность от головной организации;
  • наличие стационарных рабочих мест, как минимум одного, оборудованного на срок более месяца.

Территориальные отделения с любым правовым статусом не являются юрлицами и не могут выступать как самостоятельные налогоплательщики. Каковы полномочия этих подразделений, внесены ли они в Устав организации в качестве филиалов/представительств – для целей налогообложения существенного значения не имеет. Исключение – применение такими фирмами упрощенного налогового режима.

Обособленные подразделения и УСН

Ст. 346 НК РФ (п.3 пп.1) ограничивает для фирм, имеющих обособленные подразделения в форме представительств и филиалов, возможность использовать «упрощенку». Если территориальные отделения не зарегистрированы как филиалы, юрлицу не запрещено облагаться по упрощенной системе, при условии, что оно в принципе имеет на это право.

Однако ФНС обращает пристальное внимание на налогообложение обособленных подразделений при УСН.

Нередко возникают споры между фирмами и налоговиками, когда последние ищут в документах «обычного» структурного отделения признаки филиала или представительства.

Во избежание недоразумений при открытии территориальных офисов «голове» не стоит наделять их имуществом, расширенными полномочиями и прочими атрибутами самостоятельности.

  • в Уставе юрлица не должно содержаться упоминание территориальных отделений;
  • в названиях подразделений необходимо избегать употребления слов «филиал» и «представительство»;
  • не нужно разрабатывать для удаленного подразделения отдельного положения, оно может работать на основании приказа гендиректора фирмы;
  • лучше не назначать в обособленный офис руководителя, а если он необходим – строго ограничить его полномочия.

Уплата налогов обособленными подразделениями

Порядок налогообложения структурных подразделений зависит от их правового статуса, вида взимаемых налогов и сборов, наличия/отсутствия у отделения собственного баланса, банковского счета.

Акцизы

Акцизы подлежат уплате по месту нахождения подразделений, занимающихся производством, реализацией подакцизных товаров и услуг. Для организаций-налогоплательщиков это означает, что подавать декларации по акцизам им необходимо по каждому филиалу отдельно – в их территориальные органы ФНС.

Налоговая отчетность по акцизам предоставляется по факту реализации, передачи подакцизной продукции. Если у подразделения за отчетный период таких операций не было, сдавать за него декларацию не нужно.

НДФЛ

Юридическое лицо как работодатель является налоговым агентом по подоходному налогообложению своих сотрудников – физических лиц. Сведения о доходах персонала компания обязана подавать в «свою» инспекцию. При этом перечислять сумму налогов, удержанную с работников, она должна по месту их регистрации в качестве налогоплательщиков.

Для этого организация при открытии обособленных подразделений становится на учет в налоговые органы по месту нахождения каждого из них. НДФЛ уплачивается по реквизитам соответствующей инспекции, туда же дублируются данные по доходам персонала конкретного подразделения.

Имущественный налог

Налог на имущество организации уплачивается раздельно по месту расположения головного офиса и филиалов, если у подразделений имеется свой баланс и принятые на него активы.

Оплата за налогооблагаемое имущество, находящееся на учете в центральной организации, исчисляется и переводится авансовыми платежами в ту ИФНС, где юрлицо зарегистрировано.

Аналогично уплачивается налог на имущество, числящееся за подразделениями. По каждому филиалу отдельно рассчитывается налоговая база, которая умножается на ставку налога, установленную в том или ином субъекте федерации.

Сумма имущественного налога уходит в региональный бюджет.

Транспортный налог

Порядок уплаты транспортного налога зависит от места государственной регистрации транспортных средств. Если автомобиль закреплен за головным офисом, платежи за него будут происходить в центральную ИФНС. При этом фактически машина может находиться в удаленном подразделении. Транспорт, переданный в филиал по бумагам, ставится на местный учет и облагается там же.

Это правило касается только постоянной регистрации транспортного средства. Если оформлен временный учет, во избежание двойного налогообложения налог по месту временного нахождения автомобиля не взимается.

Земельный налог

Уплата земельного налога обособленными подразделениями нормами Налогового Кодекса не регламентируется. В общих случаях организация, владеющая объектом земельного налогообложения по месту нахождения филиала, подает декларацию и производит оплату за участок в местный бюджет.

Если у подразделения есть собственный счет, перечисление суммы земельного налога, рассчитанной за налоговый период, происходит с него.

Расчеты с внебюджетными фондами

Расчетами по страховым взносам своими силами обособленные подразделения занимаются только в том случае, если обладают тремя признаками самостоятельности (№212-ФЗ от 24.07.2009 г., ст. 15, ч.11):

  • собственным балансом;
  • отдельным расчетным счетом;
  • полномочиями выплачивать заработную плату персоналу.

Территориальные отделения компании взаимодействуют со страховыми фондами, встав на учет в местных органах ПФР, ФСС и ФОМС. Если филиал не отвечает перечисленным требованиям хотя бы по одному из параметров, внебюджетные фонды общаются напрямую с «головой».

Для правильного налогообложения обособленных подразделений в 2015 году организация обязана своевременно сообщать об их создании и ликвидации:

  1. Постановка филиалов и представительств на учет происходит через регистрацию изменений в ЕГРЮЛ – в ИФНС по месту нахождения юрлица.
  2. Прекращение деятельности представительства, филиала фиксируется на основании сообщения по форме С-09-3-2, направленного фирмой в трехдневный срок с даты решения о закрытии.
  3. По подразделениям, не являющимся филиалами, срок извещения налоговой составляет 1 месяц – при открытии, 3 дня – при изменении сведений. Форма уведомления – С-09-3-1 подается в «головную» инспекцию.
  4. Снять территориальное отделение с учета необходимо в течение 3 дней с момента прекращения работы.

В соответствии со статьей 116 НК РФ за несвоевременное предоставление информации о создании или ликвидации подразделений фирмы наказывают «рублем»: штрафом в размере от 5 до 10 тыс. руб.

Разберемся, какую отчетность обособленного подразделения в 2016 году сдают компании. И ответим на вопросы, как вести бухучет в компаниях с обособленными подразделениям, как отчитываются “обособки” без баланса, и как вести учет налогов.

Гражданский кодекс позволяет организациям создавать обособленные подразделения в форме представительств и филиалов. Такие структуры различаются названием и юридическим статусом. Права и обязанности у них также разные.

В статье 55 ГК РФ сказано, что представительства и филиалы должны быть указаны в едином государственном реестре юридических лиц (в ред. Федерального закона от 05.05.

14 № 99-ФЗ “О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации”).

Скачайте полезную шпаргалку:
Из-за каких формулировок в платежках инспекторы доначислят налоги и взносы >>>

Налоговое законодательство под термином «обособленное подразделение » подразумевает не только представительства и филиалы, но и другие подразделения.

Главное — чтобы они соответствовали понятию «обособленного подразделения», данному в статье 11 Налогового кодекса.

Для такого подразделения в целях налогообложения характерно наличие двух основных признаков: территориальная обособленность от организации и оборудованные рабочие места, созданные на срок более одного месяца.

Обособленные подразделения не являются самостоятельными юридическими лицами. Цель, задачи и функции таких структур определяются создавшей их организацией. Она же организует в них бухгалтерский и налоговый учет.

При постановке бухгалтерского и налогового учета в обособленных подразделениях необходимо учитывать различные факторы: территориальную разобщенность, особенности регионального законодательства по месту нахождения подразделений, возможности оперативного сбора информации и др.

Бухгалтерский учет в организациях с обособленными подразделениями в 2016 году

Обособленные подразделения вне зависимости от их места нахождения применяют способы ведения бухгалтерского учета, которые избрала организация в соответствии с учетной политикой. Об этом сказано в пункте 9 Положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/2008)”, утв. Приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н.

Рабочий план счетов организации составляется таким образом, чтобы можно было учитывать операции с обособленными подразделениями. Для этих целей в нем надо предусмотреть необходимые счета и субсчета.

Первичные учетные документы составляются от имени или на имя организации, поскольку именно она, а не ее подразделение приобретает права и обязанности по всем сделкам.

В учетной политике дополнительно может быть определен порядок распределения расходов между организацией и подразделениями.

Здесь необходимо учитывать возможности документального подтверждения всех операций. Поэтому приложением к приказу об учетной политике может быть, к примеру, положение о внутреннем учете и отчетности обособленных подразделений. При этом важное значение приобретают правила и график документооборота между организацией и ее обособленными подразделениями.

Организация бухгалтерского учета и учета первичных документов во многом зависит от того, выделяется ли учет имущества и хозяйственных операций обособленного подразделения на отдельный баланс .

Срочно из редакции!

Гарантированный подарок за подписку – кухонный комбайн! Телефон 8 800 550-15-57

Обособленные подразделения без отдельного баланса в 2016 году

Подразделения, у которых объем операций и количество сотрудников незначительны, как правило, не выделяются на отдельный баланс. Обычно они не имеют и собственного банковского счета. Все денежные и материальные средства эти подразделения получают от головной организации.

Обособленные подразделения без отдельного баланса не имеют собственной бухгалтерии (бухгалтера) и не ведут бухгалтерский учет. Первичные учетные документы, оформленные в подразделении, передаются в бухгалтерию головной организации. Сроки для такой передачи устанавливаются внутренними актами. Бухгалтерия организации производит обработку указанных документов и отражает их в учете.

Если в таком подразделении учет все-таки ведется, то он ограничивается, как правило, лишь обработкой и систематизацией первичных документов.

Тем не менее, головная организация должна обеспечить раздельный аналитический учет хозяйственных операций обособленных подразделений, у которых нет отдельного баланса. Для этого все операции подразделения надо учитывать на отдельных субсчетах рабочего плана счетов, устанавливаемого в учетной политике организации.

Обособленные подразделения на отдельном балансе в 2016 году

Источник: https://lawyerscafe.ru/other-taxes-and-fees/if-there-is-a-separate-subdivision-where-to-pay-taxes-what-reports-are-delivered-by-a-separate-unit.html

Налоги по обособленному подразделению

Обособленное подразделение в другом городе: куда платить налоги

Пример, проводки на стороне ОП № 1: ДЕБЕТ 10.01 субсчет «Сырьё и материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 100000 руб. – приняты к учету МПЗ ДЕБЕТ 19.03 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 18000 руб.

– принят к учету НДС ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 79.02 «Расчеты по текущим операциям» 100000 руб. – передана задолженность перед поставщиком МПЗ

ДЕБЕТ 79.02 «Расчеты по текущим операциям» КРЕДИТ 19.03 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ»  18000 руб.

– передан НДС по МПЗ

Постановка на учет обособленного подразделения

Территориальная обособленность подразделения от организации определяется адресом, отличным от адреса указанной организации.

Поэтому российская организация -налогоплательщик обязана сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех ОП, созданных ею на территории РФ (за исключением филиалов и представительств) в месячный срок со дня создания, а в случае изменения этих сведений — в течение трех дней с момента изменения (ст. 23 НК РФ), по формам, утв. приказом ФНС РФ от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@.

Аналогичное сообщение должно быть направлено в налоговый орган организацией -плательщиком страховых взносов: в месячный срок со дня наделения подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц (пп. 7 п. 3.4. ст. 23 НК РФ), либо о лишении таких полномочий, по формам, утв. приказом ФНС РФ от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@.

Перечисленные требования связаны с тем, что согласно ст. 19 НК РФ, филиалы и иные ОП российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту своего нахождения. Поэтому каждое ОП должно быть поставлено на учет в соответствии со статьями 83 и 84 НК РФ.

Особенности налогообложения

Перечень обязательных платежей в бюджет и условия их начисления зависят от наличия и местонахождения имущества, на базе которого создано ОП, наличия трудового коллектива и особенностей применяемого налогового режима. Рассмотрим эти условия более подробно.

Страховые взносы

Уплата страховых взносов и представление Расчетов по страховым взносам (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения ОП, которые наделены правом начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Если подразделение не наделено полномочиями и головная организация централизованно начисляет выплаты всем своим работникам, тогда уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по ним в налоговый орган будет только головная организация (письмо МФ РФ от 06.02.2018 № 03-15-06/6672).

Если же подразделение наделено соответствующим правом, то в соответствии с п. 12 ст. 431 НК РФ, сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения ОП, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому ОП.

Налог на прибыль

Особенности представления налоговых деклараций и уплаты налога на прибыль налогоплательщиками — российскими организациями, имеющими ОП, определены ст. 288 и 289 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 288 НК РФ такие налогоплательщики исчисляют и уплачивают суммы авансовых платежей и налога в федеральный бюджет по месту своего нахождения без распределения по ОП.

Что касается сумм авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, то они исчисляются и уплачиваются головной организацией как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти ОП (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Указанная доля определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого ОП соответственно в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определяемой согласно п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. При этом разрешается определить самостоятельно, какой из показателей будет применяться — среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Главное, чтобы выбранный показатель не изменялся в течение налогового периода.

Особенностью уплаты авансовых платежей и налога на прибыль по ОП является исчисление их по ставкам, действующим на тех территориях, где расположены организация и каждое из ее ОП.

Уплата исчисленного налога и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) за отчетный или налоговый период аналогичны: головная организация-налогоплательщик в сроки, установленные ст.

289 НК РФ, обязана представить соответствующие документы в налоговые органы и уплатить суммы налога, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП.

Налог на имущество организаций

Особенностью исчисления данного налога является то, что он распространяется только на ОП, имеющие отдельный баланс. При отсутствии такого баланса у головной организации проблем с отчетностью и уплатой станет меньше. Более подробно порядок определения налоговой базы рассмотрен в ст. 376 НК РФ, согласно которой в нее отдельно включается:

  • имущество по местонахождению организации;
  • имущество каждого ОП организации, имеющего отдельный баланс;
  • каждый объект недвижимого имущества, находящийся вне местонахождения организации и(или) ее ОП, имеющего отдельный баланс;
  • имущество, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость;
  • имущество, облагаемое по разным налоговым ставкам.

Статьей 384 НК РФ установлено, что организация, в состав которой входят ОП, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог в бюджет по местонахождению каждого из таких ОП, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, где расположены эти ОП, и налоговой базы, определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст. 376 НК РФ в отношении каждого ОП, с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ (т.е. при оценке имущества по кадастровой стоимости).

По объектам недвижимости, расположенных вне местонахождения организации или ее ОП, имеющего отдельный баланс, налог уплачивается в бюджет по местонахождению каждого из них. При этом порядок и сроки уплаты устанавливаются законами соответствующих субъектов РФ.

Порядок представления отчетности по ОП регулируется ст. 386 НК РФ.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего ОП, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Уплата налогов при ведении деятельности в другом регионе

Обособленное подразделение в другом городе: куда платить налоги

Открывая новую торговую точку, заведение общественного питания или что-то подобное в другом регионе, индивидуальный предприниматель может выбрать любой режим налогообложения. И он не обязательно будет таким же, который индивидуальный предприниматель применял ранее. Поэтому предлагаем рассмотреть различные ситуации и во всем детально разобраться.

Новый бизнес будет работать на общем режиме

Итак, в отношении нового бизнеса будет применяться общая система налогообложения. Это возможно, когда вся деятельность индивидуального предпринимателя ведется на общем режиме налогообложения. Или, например, в своем регионе индивидуальный предприниматель уплачивает единый налог на вмененный доход, а в новом регионе такой специальный налоговый режим не введен.

Нужно ли вставать на учет

Это первый вопрос, который возникает при расширении деятельности. А актуален ли он для индивидуальных предпринимателей, чья деятельность облагается в соответствии с общим режимом? Нет, и вот почему.

По общему правилу постановка на учет индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства (п. 1 и 3 ст. 83 НК РФ). Это правило действует и в рассматриваемой ситуации. Таким образом, если ваша деятельность в новом регионе будет работать на общем режиме, регистрироваться в налоговой инспекции по месту ее осуществления вам не нужно.

Куда платить налоги и сдавать отчетность

Ответ на этот вопрос вытекает из предыдущего. Раз не нужно вставать на учет в другой налоговой инспекции, то налоги с доходов от нового направления индивидуальному предпринимателю следует платить по прежним реквизитам. То есть НДФЛ со всех ваших доходов он будет платить по месту жительства.

https://www.youtube.com/watch?v=7z0BN5x2wFw

Аналогично и с отчетностью по НДФЛ. Декларацию по форме 3-НДФЛ (форма утверждена приказом ФНС России от 10.11.

2011 № ММВ-7-3/760@) индивидуальному предпринимателю необходимо сдавать в свою налоговую инспекцию по месту жительства, указав в ней все доходы и расходы, в том числе полученные и осуществленные в другом регионе.

Отметим, что заводить новую Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций для деятельности в новом регионе также не нужно.

Вместе с тем есть один нюанс. Если в результате расширения деятельности доходы возрастут более чем на 50%, индивидуальному предпринимателю нужно будет подать в свою налоговую инспекцию еще и декларацию с указанием запланированной суммы доходов на 2014 год (п.

10 ст. 227 НК РФ). В этом случае налоговая инспекция пересчитает вам суммы авансовых платежей по НДФЛ. Напомним, что декларация с указанием предполагаемой суммы доходов подается по форме 4-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@.

Новый бизнес будет облагаться ЕСХН

Предположим, что индивидуальный предприниматель, являющийся сельхозпроизводителем и уплачивающий ЕСХН, расширяет свой бизнес, переведя его часть в другой регион. И доходы от деятельности в новом регионе будут также облагаться ЕСХН.

Отметим, здесь важно и далее соблюдать ограничение, данное в пункте 2 статьи 346.2 НК РФ. То есть для дальнейшего применения режима уплаты ЕСХН индивидуальному предпринимателю важно, чтобы доля доходов от реализации сельхозпродукции в общем объеме доходов была не менее 70%.

Новый бизнес работает на УСН

Ситуация, когда бизнес в новом регионе будет работать на «упрощенке», возможна, если ранее индивидуальный предприниматель подавал заявление о переходе на упрощенную систему.

Новый бизнес переводится на уплату ЕНВД

Теперь другая ситуация — индивидуальный предприниматель начал бизнес в новом регионе и в отношении него решил уплачивать ЕНВД. Напомним, что на систему налогообложения в виде ЕНВД переводится не весь бизнес, а лишь отдельные виды деятельности, поэтому этот режим налогообложения разрешается совмещать с другими.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.