Обмен товарами между фирмами облагается НДС

Что не облагается НДС

В некоторых случаях можно реализовать товар без НДС, однако, чтобы точно определить сумму налога, следует уточнять некоторые моменты в законодательстве. Есть список операций, товаров и услуг, которые могут облагаться по нулевой ставке или промежуточному проценту 10%.

Есть некоторые товары и операции, которые НДС не облагаются на основании существующих законов. Чтобы установить, будет ли товар или услуга облагаться налогом, нужно узнать, является ли операция объектом обложения. Не относятся к таким объектам операции, которые не признаны реализационными согласно существующему законодательству.

Примеры подобные операций:

• Передача основных средств или НМА.
• Обращение валюты.
• Передача имущества участнику общества в размере его начального взноса в случае выхода из общества.

Есть и прочие операции, которые не будут облагаться, так как не признаются объектом обложения. К ним относят передачу строений для жилья, ЛЭП, передача имущества при приватизации, передача прав на имущество приемнику организации и т.д.

В отношении некоторых товаров и услуг используется льготный режим. К ним относят космическую деятельность, некоторые виды перевозок, реализацию отдельных видов медицинских приспособлений. Большинство социально значимых товаров облагаются по ставке 10%.

Товары

Чтобы ответить на вопрос, какие товары облагаются НДС, достаточно ознакомиться с положениями в НК. К ним относят все товары за исключением тех, на которые распространяются льготная ставка в 10% либо полное освобождение от выплаты.

В перечень товаров, не облагаемых НДС по максимальной ставке в 20%, но, ставка по которым составит 10%, входят социально значимые товары. Список включает детские товары, медицинскую продукцию, образовательную литературу.

В список товаров, по которым не требуется платить налог, входит ряд медицинской продукции, деятельность, связанная с судостроением и космосом, некоторые виды перевозок.

Услуги

Ознакомиться с полным перечнем, какие услуги не облагаются НДС, можно в НК. Так, НДС на медицинскую услугу, за исключением ветеринарных, косметологических, не требуется выплачивать налог. Помимо этого, к необлагаемым операциям относят уход за детьми в дошкольных учреждениях, секции и кружки.

Ритуальные услуги, аренда, некоммерческие услуги сферы культуры, некоторые перевозки, адвокатские услуги, медицинские изделия, в том числе для реабилитации инвалидов, можно приобретать без выплат косвенного налога.

Операции, не облагаемые НДС

Есть ряд операций, не подлежащих налогообложению НДС. К ним относят сферы инвестиций, строительство объектов для военнослужащих. Помимо этого, к операциям, необлагаемым НДС, относят работу организации, у которой в штате числится более 80% инвалидов.

Также не облагается налогом операции благотворительности, кинематограф, научно – исследовательская деятельность, работа олимпийского комитета.

Какие операции облагаются НДС

Есть перечень, содержащий данные, какие операции облагаются НДС. Так, подлежит начислению налог в случае, если реализуется товар в РФ, при этом он не попадает под льготную категорию. Также налог переводится при передаче товаров для собственных нужд.

Вносить платеж должны все субъекты – крупные компании, а также ИП, которые используют ОСН. Также вносить платеж обязаны зарубежные организации, которые занимаются бизнесом в России.

Виды деятельности, которые не облагаются НДС

По договору, НДС не облагаются некоторые виды деятельности. Это сферы инвестиций, а также строительство объектов для военных, в том числе и жилье. Также не требуется уплата, если в организации штат сотрудников состоит преимущественно из инвалидов, деятельность связана с благотворительностью или созданием кинопроизведений.

Не подлежит обложению НДС ИП на УСН. Важно помнить, что условия для освобождения могут иногда пересматриваться, нередко в этой сфере появляются новшества.

Условия освобождения от уплаты НДС

Согласно НК, от уплаты НДС могут быть освобождены некоторые организации. Чтобы определить возможность освобождения от налогообложения, плательщику необходимо посчитать выручку – если она без учета налога составит менее 2 000 000, есть возможность освобождения на срок в 1 год. При этом для определения фактической выручки берутся три месяца подряд.

Также некоторые товары не облагаются максимальным налогом. НДС 20% товары не облагаются в связи с тем, что продукция является социально значимой, на нее действует ставка 10%, на отдельные категории услуг и продуктов – 0%.

Право на освобождение появляется у организации после того, как направлено и рассмотрено уведомление, которое должно отправляться в налоговую службу. Обязательными документами для получения освобождения является уведомление, выписка из баланса, книги учета, продаж.

Вопрос – ответ

Нередко у плательщиков появляются вопросы по уплате НДС на экспортные и импортные операции, а также особенностям оказания услуг иностранным компаниям, учеты входного налога. Рекомендуется заранее ознакомиться с ответами на вопросы.

Ндс экспорт и импорт

Импорт представляет собой ввоз купленной за рубежом продукции через таможенную границу другой страны. Разница с экспортом в том, что операция будет считаться экспортом для другой страны. НДС по импортным операциям рассчитывается исходя из следующих данных операции – стоимости продукта, размера таможенных сборов и акцизов.

В результате цена товаров возрастает. Если сумма налога, которая была внесена при пересечении границы, выше налога при продаже продукции, субъект может возместить часть разницы. Для этого нужно подать декларацию в налоговую службу с сопроводительными документами к товару.

Экспорт (вывоз) продукции позволяет делать учет НДС с нулевым процентом.

Для возмещения экспортного налога нужно представить в налоговые органы некоторые бумаги – контракты с зарубежным партнером на поставку, выписки из банка, сопроводительные бумаги.

Оказание услуг иностранным фирмам и наоборот

Налоговой базой для исчисления платежа являются работы и оказание услуг, продукты, выполненные на территории РФ. Для исчисления налога ключевым моментом будет местоположение компании, именно оттого, где осуществлял деятельность исполнитель, будет зависеть ставка.

Если будет доказан факт, что услуга была оказана в РФ, нужно будет платить налог согласно внутреннему законодательству. Если местом оказания услуги признается территория другой страны, налоги исчисляются по законам данного государства.

Учет входящего налога на добавленную стоимость

НДС при оказании услуг оплачивается почти всегда, за исключением отдельных категорий операций, а также некоторых лиц, использующих специальный режим. Входящий сбор образуется у тех, кто что-либо приобретает. То есть, лицо считается плательщиком, если покупает товар и получает счета – фактуры.

Есть возможность осуществить вычет входного налога, если платеж был внесен на момент получения продукции. Вычет может быть осуществлен на основании счета – фактуры. Рассчитать сумму сбора для оплаты в бюджет можно так – от суммы исходящего вычесть сумму входящего налога – их разница представляет собой размер оплаты.

Например, лицо реализует одежду. Она покупается оптом и продается в розницу конечному покупателю, за счет этого появляется выручка и доход. Всего за период был приобретен товар на 500 000, был оплачен взнос в размере 20% – 100 000.

Этот налог является входным. После реализации товара за этот же период нужно выплатить в бюджет размер исходящего платежа. Например, было реализовано товара на сумму 200 000, сумма к оплате – 40 000.

Необходимо уплатить в бюджет 100 тысяч – 40 тысяч = 60 тысяч.

Налог должен отражаться в документах. Он прописывается в счете – фактуре поставщика. Для учета применяется девятнадцатый счет в бухгалтерии.

Источник: https://expert-nds.ru/nds-ne-oblagaetsya/

О налогообложении ндс при передаче товаров между подразделениями – гос сбор инфо

В целях территориального расширения сферы деятельности юридические лица вправе открывать свои филиалы и представительства. Функционирование представительств и филиалов регулируется ст.51 ГК. Представительства и филиалы не являются юрлицами.

Филиалы создаются, как правило, для осуществления непосредственной деятельности юрлица в другом месте и ведут производственную или иную хозяйственную деятельность. В процессе этой деятельности осуществляется взаимодействие как со своей головной организацией, так и с другими его структурными подразделениями.

В связи с этим возникают вопросы о порядке налогообложения.

Согласно подп.6.4 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утв. постановлением ГНК от 2001-06-29г. N 94 (в редакции постановления МНС от 2003-01-31г. N 6) (далее — Инструкция), объектом налогообложения не признаются обороты по возмездной и безвозмездной передаче объектов в пределах одного юрлица.

Следовательно, через какие бы счета бухучета ни отражалась указанная передача (сч.46 “Реализация продукции (работ, услуг)” или сч.79 “Внутрихозяйственные расчеты”), НДС такие операции не облагаются.

При этом подп.35.1 Инструкции определено, что при передаче в пределах одного юрлица объектов их получателю передаются фактические суммы налога, уплаченные при их приобретении, либо фактически уплаченные суммы налога по объектам, использованным при производстве либо создании передаваемых объектов.

Это означает, что суммы налога, уплаченные при приобретении передаваемых в пределах одного юрлица объектов, вычету у передающей стороны не подлежат, а передаются получающей эти объекты стороне.

Кроме того, подп.35.3 Инструкции установлено, что при невозможности определения фактически уплаченных сумм налога по операциям, предусмотренным этим пунктом, передаче подлежат налоговые вычеты, равные 20% от стоимости передаваемых объектов. В этом случае на указанную сумму у передающей стороны уменьшаются суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе) объектов.

Вместе с тем согласно п.86 Инструкции, если в состав одного юрлица входит два и более налогоплательщика, то при передаче объектов одним из них другому можно исчислять и уплачивать НДС. В таком случае налоговые вычеты получателю объектов не передаются.

Таким образом, Инструкцией также предоставлено право включать в объект обложения НДС (у передающей стороны) обороты по передаче объектов от одного структурного подразделения юрлица другому подразделению без передачи налоговых вычетов по этим объектам.

Два варианта налогообложения хозяйственных операций применялись и до вступления в силу постановления МНС от 2003-01-31г. N 6 (до 1.05.2003г.). Отличие в том, что Инструкцией в предыдущей редакции (п.

6) было предусмотрено включение в состав оборотов по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, оборотов по реализации товаров (работ, услуг) в пределах одного юрлица.

При этом налогообложение производилось в зависимости от порядка отражения такой передачи на счетах бухучета.

Источник:

Передача объектов между структурными подразделениями: проверке подлежит НДС

Что проверяют:

1) наличие факта передачи объектов в пределах одного юридического лица и правильность установления необходимости исчисления НДС;

2) правильность определения налоговых вычетов при их передаче;

3) правильность отражения уменьшения налоговых вычетов в книге покупок у передающей стороны и получения вычетов у принимающей стороны.

Какие документы подвергают проверке:

1) документы на передачу объектов структурному подразделению (товарные, товарно-транспортные накладные);

3) книгу покупок;

4) налоговую декларацию (расчет) по НДС;

5) учетную политику организации.

ПРИ ПРОВЕРКЕ ВЫЯСНЯЮТ ПРАВИЛЬНОСТЬ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Не признают объектами обложения НДС обороты по возмездной и безвозмездной передаче товаров, включая основные средства и нематериальные активы (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного юридического лица, за исключением случаев, установленных частью пятой п. 21 ст. 107 Налогового кодекса РБ (далее – НК) (подп. 2.9 п. 2 ст. 93 НК).

Следовательно:

– при передаче объектов между структурными подразделениями одного юридического лица безвозмездно передающая сторона не исчисляет НДС и не отражает оборот по передаче в налоговой декларации по НДС;

– если одно структурное подразделение продает объекты другому структурному подразделению этого же юридического лица, то структурное подразделение – продавец не облагает НДС такую продажу и не отражает оборот в налоговой декларации по НДС.

Пример 1

Филиал 1 передал филиалу 2 – самостоятельному плательщику в составе того же юридического лица приобретенные филиалом 1 материалы ценой приобретения с НДС 24 000 тыс. руб. Филиал 2 перечислил филиалу 1 денежные средства за указанные материалы. Оборот по продаже материалов филиал 1 не облагает НДС.

В учете филиала 1:

Д-т 79 – К-т 10 – 20 000 руб.

– переданы материалы филиалу 2;

Д-т 51 – К-т 79 – 20 000 руб.

– поступила оплата от филиала 2*.

_______________________

* Здесь и далее корреспонденция счетов составлена редакцией.

Рассмотрим исключение из общего правила, приведенное в части пятой п. 21 ст. 107 НК. Оно гласит, что если в состав одного юридического лица входят 2 и более плательщика, то при передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав (одного или нескольких) одним из этих плательщиков другому могут быть произведены исчисление и уплата НДС.

Важно! Перечень товаров (работ, услуг), имущественных прав, при передаче которых производят исчисление и уплату НДС, должен быть отражен в учетной политике плательщика. Проверьте, есть ли такой перечень в вашей учетной политике.

Таким образом, исчисление НДС можно производить как при возмездной, так и при безвозмездной передаче объектов в пределах одного юридического лица при обязательном наличии в учетной политике перечня объектов, по которым исчисляют НДС.

В учете передающей стороны:

Д-т 01-1 (субсчет “Выбытие основных средств”) – К-т 01

– на первоначальную (восстановительную) стоимость безвозмездно передаваемого основного средства;

Д-т 02 – К-т 01-1

– на сумму начисленной амортизации;

Д-т 83 – К-т 01-1

– на остаточную стоимость безвозмездно передаваемого основного средства в пределах одного собственника;

Д-т 83 – К-т 68

– исчислен НДС при безвозмездной передаче основного средства в пределах одного собственника.

ПЕРЕДАЧА НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ – ОБЪЕКТ КОНТРОЛЯ

При передаче в пределах одного юридического лица товаров (работ, услуг), имущественных прав их получателю могут быть переданы фактические суммы НДС, уплаченные при их приобретении (ввозе), либо фактически уплаченные суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным при производстве или создании передаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 21 ст. 107 НК).

Важно! При любой проверке вы должны помнить, что передача налоговых вычетов – право, а не обязанность плательщика. Однако так было не всегда.

Источник:

Ндс при внутреннем перемещении товаров тары

– Конституционное право – Ндс при внутреннем перемещении товаров тары

Первый экземпляр накладной остается в сдающем подразделении и служит для списания товарно-материальных ценностей, второй передается в подразделение, принимающее ценности и служит для принятия их к учету.

Накладная подписывается материально ответственными лицами сдатчика и получателя и сдается в бухгалтерию организации для учета движения товарно-материальных ценностей.

Расходно – приходная накладная по форме №ТОРГ-14 оформляется в мелкорозничной торговле, когда товары отпускаются на продажу с лотков, разносов и т.п. Накладная по форме №ТОРГ — 14 материально – ответственным лицом, отпускающим товар, оформляется в двух экземплярах.

Один экземпляр накладной формы №ТОРГ – 14 остается у торговой организации, отпускающей товар (магазин, склад), а второй экземпляр передается продавцу, принимающему товар.

Внутреннее перемещение товаров

Из характера правоотношений сторон договора транспортной экспедиции следует, что документом, подтверждающим оказание экспедитором услуг, будет служить акт оказанных услуг (выполненных работ), к которому может быть приложен отчет экспедитора. Так как Налоговый кодекс не содержит конкретного перечня документов, которыми можно подтвердить расходы на услуги экспедитора, мы считаем, что указанных документов будет достаточно.

Программы

Перемещение товаров внутри фирмы связано с отправкой ТМЦ со склада хранения на торговую точку. По типу цен различают оптовый и розничный склад. Факт перемещения сопровождается документами. Перемещение товаров по складам На основной склад организации приходуется купленный товар по ценам приобретения.

В дальнейшем учет осуществляется либо по ценам приобретения, либо по продажным ценам. В торговле реализация может осуществляться через:

• автоматизированную торговую точку (АТТ) – использование специализированной техники и программного обеспечения с подробной детализацией о продажах товара. Для учета используют счет 41.11.
• неавтоматизированную торговую точку (НТТ) – данные о проданных товарах записываются вручную и основная информация о продажах формируется на основании инвентаризации.

Перемещения товаров по складам: проводки, правила, примеры

ВниманиеДокументальное оформление Согласно п. 2.2.6 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли

Источник:

Безвозмездная передача

Бесплатное питание

Вот типичная ситуация, которая встречается в работе практически любой компании. Фирма предоставляет бесплатно чай, кофе, сахар и т. п. как сотрудникам фирмы, так и клиентам и представителям других компаний при проведении переговоров. Расходы по приобретению этих продуктов бухгалтерия при налогообложении прибыли не принимает.

По мнению Минфина России, в подобном случае происходит безвозмездная передача товаров. Поэтому со стоимости бесплатного чая, кофе, сахара и т. п., считают чиновники, нужно начислить НДС (см. письмо Минфина России от 29 июня 2007 г. № 03-07-11/212).

На наш взгляд, такой подход неверен. Объясним, почему. Поскольку компания не учитывает стоимость чая, кофе, сахара и т. п.

Но ведь, скажут некоторые, передача товаров для собственных нужд тоже облагается НДС (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Да, облагается. Но при одновременном выполнении двух условий:

– стоимость переданных ценностей не учитывается при расчете налога на прибыль;

Источник: https://pravospb812.ru/normativy/o-nalogooblozhenii-nds-pri-peredache-tovarov-mezhdu-podrazdeleniyami.html

Какой товар не облагается НДС?

Определенный перечень товаров не облагается НДС – это довольно широкий список медицинских и других товаров, обложение которых дополнительными налогами нецелесообразно.

Кроме того, существуют специфические виды деятельности, меры поддержки бизнеса, также подразумевающие освобождение от налога или минимизацию ставки.

Ситуация вокруг НДС признается специалистами неоднозначной, а сам налог – сложным в исчислении и учете, что не исключает, а скорее подчеркивает необходимость его детального изучения.

Внимание! Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефонам: +7 (499) 938-51-29 Москва; +7 (812) 467-30-52 Санкт-Петербург; +7 (800) 350-83-47 Бесплатный звонок для всей России.

Нормативная база

Согласно существующему законодательству, товары, не подлежащие налогообложению, перечисляются в ст. 149 НК РФ. Перечень имеет закрытый тип, его пополнение недопустимо. Занимаясь продажей товаров из перечня в п. 3 ст. 149 НК РФ, можно отказаться от уплаты.

Что такое НДС?

НДС (Налог на добавленную стоимость) представляет собой налог косвенного типа, которым облагается широкий перечень услуг и товаров. Его высчитывают в пользу бюджета страны из надбавочной стоимости.

Конечный покупатель выплачивает налог со всей стоимости приобретения, однако поступление средств начинается ранее, так как высчет происходит еще на этапе производства, будучи добавленным к стоимости сырья и работ по созданию, уплачивается он на всех стадиях.

Российское законодательство предполагает ставку НДС в 18 %, также существует льготная ставка 10 % и возможность освобождения от уплаты полностью.

НДС может напомнить налог с продаж либо с оборота, он также добавляется к стоимости товаров.

Но в отличии от упомянутого, в ситуации, когда покупатель платит НДС, то есть, покупает товары, в стоимость которых включен налог, продавец имеет возможность вычесть из этой суммы, которая была уплачена покупателем, ту сумму, которая была выплачена в качестве того же налога при покупке товаров или сырья (или использовании услуг) у поставщика .

То есть, налог на практике оказывается косвенным, и его платят именно конечные потребители. В платежных же бумагах НДС на товар проходит отдельной строкой. Данная система была разработана вовсе не случайно, и её использование позволяет добиваться сразу нескольких целей:

• Уплата налога распределяется в рамках стадий процессов производства и коммерции, что снимает каскадный эффект, многократное взимание. Это исключает переплаты по НДС, которые могли бы быть очень существенными.
• Налог уплачивается несколькими плательщиками, обязанность распределяется. Уклонение от НДС на товар простыми методами невозможно, выплата все равно поступит в бюджет – если один из участников процесса уклонится от него, он все равно будет снят на последующих этапах.
• В рамках современной экономической ситуации он снимает национальные налоги при экспорте, позволяя получать косвенный налог.

Какой товар облагается НДС?

Среди объектов налогообложения согласно ст. 146 НК РФ отмечается широкий перечень товаров, созданных или продаваемых на территории РФ, включая и импортные. Налогом облагаются практически все товары кроме категорий, попадающих под исключение.

Существует ряд категорий и направлений товаров, которые не облагаются НДС. Это в первую очередь сферы социальной направленности, а также социально значимые товары, которые не должны оказываться в рамках обычной рыночной конкуренции по причине того, что это отразится на тех или иных слоях населения.

Также данный налог не актуален для ряда направлений бизнеса, для сектора, который требует развития и поддержки. Посредством обложения товаров НДС реализуется программа импортозамещения, позволяя вытеснять с рынка зарубежных производителей, обеспечивая место для собственных.

Переходя к конкретике, стоит перечислить следующие товары, которые освобождаются от уплаты в рамках товаров и услуг, предоставляемых ими:

• Продукты питания и сопутствующие товары.
• Питание медицинских, учебных заведений, непосредственных производителей.
• Марки, открытки с марками, конверты для почты.
• Металлолом и металлоотходы, руды, ценные металлы и их концентраты.
• Любые товары в duty free.
• Алмазы, не прошедшие обработку.
• Драгоценные монеты, которые не принимаются для оплаты.
• Товары медицинского назначения согласно существующему перечню.
• Товары для безвозмездной помощи.
• Религиозные товары и литература.

Какой товар не облагается НДС при ввозе?

Налог необходимо уплачивать и при ввозе продукции на территорию страны для коммерческих целей. В этом секторе также имеются категории, освобожденные от уплаты, и полный их перечень можно увидеть в ст. 150 НК РФ.

В качестве примера освобожденных от уплаты товаров можно привести технологическое оборудование, запчасти, которые не производятся в России даже в рамках аналогов.

Также полностью освобождены от НДС товары при ввозе:

• Лекарства, не имеющие аналогов, материалы для их производства.
• Расходники для научных целей, не имеющие отечественных аналогов.
• Жизненно важные медицинские товары.
• Любые культурные ценности.
• Племенные с\х животные, эмбрионы.
• Вещи в рамках безвозмездной помощи.
• Морепродукты, добытые отечественными компаниями.
• Валюта, ценные бумаги – за исключением цели коллекционирования.
• Необработанные алмазы.
• Объекты космической деятельности.
• Печатная продукция по обмену между музеями, библиотеками.
• Товары производства российских компаний, работающих за рубежом.
• Суда для регистрации в России.

Как рассчитать НДС на товар?

Для того, чтобы вычислить НДС на товар любой суммы, существует простая математическая формула.

НБ × Нст / 100

НБ — налоговая база, общая сумма, Нст – ставка, которая может приравниваться к 18 или к 10.

При необходимости подсчета НДС в том числе, чтобы выделить налог из итоговой суммы, используют следующие формулы:

С / 1,18 × 0,18 (или × 0,10)

С / 1,10— если ставка налога 10%,

С — общая сумма с НДС.

При подсчете суммы с НДС без предварительного вычисления налога применяют такую формулу:

С = НБ × 1,18 (или 1,10)

Если еще остались спорные вопросы, вы также можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефонам: +7 (499) 938-51-29 Москва; +7 (812) 467-30-52 Санкт-Петербург; +7 (800) 350-83-47 Бесплатный звонок для всей России.

НБ — налоговая база, общая сумма без включения налога.

Кто освобождается от уплаты НДС?

Ст. 149 НК РФ подчеркивает, что от налогов освобождается не организация, а только определенные операции. Перечень действий, попадающих под освобождение, закрытый, и если работа компании связана с осуществлением перечисленных операций, то платить НДС ей не придется.

К перечню видов деятельности, которые освобождаются от уплаты, необходимо отнести реализацию медицинских товаров отечественного и импортного происхождения, долей в капитале компании, ценных бумаг.

Без НДС продают права на изобретения, образцы промышленного назначения, базы данных, ноу-хау, результаты интеллектуальной деятельности. Исключаются выплаты в рамках банковских операций.

Согласно ст. 149 НК РФ, есть определенные условия, которые позволят получить освобождение – лицензии, другие документы подтверждающего характера. Для того, чтобы реализовать освобождение, надо обеспечить соблюдение условий по ст. 149 НК, при этом отсылать налоговикам уведомление или оформлять освобождение не требуется.

По указанным в п. 3 ст. 149 НК РФ операциям всегда остается возможность отказа по п. 5 ст. 149 НК РФ, и такая мера может принести определенную выгоду, позволяя плательщику не вести учет раздельного порядка и применять налоговые вычеты.

Чтобы получить возможность использования такого подхода, стоит обратиться до первого числа налогового периода и отказаться от освобождения НДС на товар, либо приостановить его.

Для того, чтобы осуществить это, необходимо подать заявление в ИФНС. При этом отказаться можно как в отношении всех операций, так и по одной, нескольким, в этом плане открыты любые решения без исключений.

Согласно закону, допускается отказ на год, меньшие сроки не рассматриваются.

Пример расчета

Чтобы разобраться во всех тонкостях подсчета, стоит рассмотреть практический пример расчета НДС на товар.

Допустим, некое предприятие реализует штучные стройматериалы, стоимость которых за единицу товара составляет 55 рублей, без включения в стоимость налога.

Так как речь идет о стройматериалах, налог необходимо платить, ставка составит 18 процентов. Необходимо подсчитать НДС и общую стоимость партии при учете данного налога.

В этом случае при заполнении документов необходимо указать, что без НДС товар стоит 5 500 000 руб., НДС 18% — 990 000 руб., с НДС — 6 490 000 руб. Этих данных будет вполне достаточно.

Возможные ошибки при расчете

При расчете НДС на товар могут возникать разные ошибки, и наиболее распространенными из них являются следующие. Иногда применяется заниженная процентная ставка в ситуации, когда правомерно пользоваться основной.

В других случаях не учитывается частичная оплата, которая уже была получена, или НДС начисляется с опозданием. При товарообменных сделках бывает так, что НДС вычитается без перечисления поставщику.

Нередко налог начисляется ошибочно из-за неправильных счет-фактур.

Учитывая важность налога на добавленную стоимость и серьезные штрафы при обнаружении нарушений в этом отношении целесообразно с должным вниманием относиться к правильности расчета, используя труд исключительно квалифицированных и компетентных специалистов, способных уверенно справляться с такими задачами.

Бухгалтерские проводки НДС

Работа с НДС на товар становится заботой бухгалтера, одной из важнейших его рабочих задач. Работая с бухгалтерией, необходимо отметить, что согласно современной системе счетов под НДС рассчитано два пункта.

Это счет 19, который позволяет открыть произвольное число субсчетов. Называется эта графа НДС по приобретенным материальным ценностям, субсчеты могут открываться произвольные.

Вторым является счет 68 Расчеты по налогам и сборам, где он выделяется в качестве субсчета.

Необходимо отражать и проводить начисление НДС согласно всем правилам, при реализации всех товаров, которые этим налогом облагаются, отражая детали посредством инструментов бухгалтерского учета.

Нюансы

Работа с НДС на товар – ответственная задача, которая должна выполняться грамотными специалистами, в противном случае, при обнаружении ошибок, есть риск столкнуться с серьезными штрафами. Это касается и вопроса использования льгот в случае, когда прав на них нет – это указывается в ст. 122 НК России.

В правах налогового органа остается наложение штрафа в 20 процентов от долга, за каждый день задержки будут начисляться пени. Однако не все остается таким строгим, и в частности, само начисление НДС может производиться несколькими методами.

Существует метод частичных платежей и метод сложения, оба они активно используются в работе бухгалтеров.

Согласно ст. 171 НК РФ, каждый плательщик налогов имеет полное право минимизировать сумму выплат, и для этого существуют, в частности, налоговые вычеты. Зная перечень операций, по которым можно их получить, и активно используя эту возможность, можно сделать бизнес более доходным и исключить лишние траты.

Как и любые другие аспекты законодательства, НДС на товар регулярно пересматривается правительством, в его отношении появляются новые правила и особенности. Так, с 2021 года сдавать декларации по этому аспекту обязуются все налогоплательщики, документы передаются в электронной форме.

Также определенные изменения претерпела и декларация, она стала более подробной, и в ней появились книги покупок и продаж, журнал учета счет-фактур.

При использовании автоматизированных средств они будут формироваться в автоматическом порядке, и потому формировать их отдельно в течение года смысла не имеет.

Таким образом, несмотря на всю видимую сложность вопроса, НДС на товары становится вполне понятным явлением.

Работа с этим налогом давно стала рутиной для множества бухгалтерий, и для того, чтобы легко справляться с такими задачами, необходимо только знание законов и хотя бы небольшой опыт.

Грамотный бухгалтер легко справится со всеми аспектами такой работы, обеспечив максимум выгоды при уплате налога, и избавив от него в случае, если нет необходимости в его выплате.

Источник: https://potrebitel-expert.ru/torgovlya/kakoj-tovar-ne-oblagaetsya-nds/

Ндс при бартерных операциях — audit-it.ru

Журнал «Практическая бухгалтерия» №6, за июнь 2008

Г. Горина, к. э. н., профессор кафедры финансов и кредита Российского государственного торгово-экономического университета,

Бартерные операции предполагают обмен одного товара на другой. Главное их преимущество — экономия оборотных средств организации, ведь расчеты проходят товарами.

На первый взгляд, что может быть проще, но на практике такие расчеты вызывают много вопросов. Ведь по бартерным операциям применение налоговых вычетов по НДС существенно отличается от обычного порядка.

С начала текущего года многие из вопросов прояснились благодаря изменениям, внесенным в Налоговый кодекс.

Реализация товаров (работ, услуг), в том числе и обмен на другие товары (работы, услуги), облагается НДС (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база в этом случае равна стоимости имущества, исчисленной исходя из рыночных цен (п. 2 ст. 154 НК РФ, ст. 40 НК РФ).

С 1 января 2008 года вступил в силу Федеральный закон от 4 ноября 2007 г. № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ). Этот закон внес поправки в Налоговый кодекс, в соответствии с которыми предусмотрен особый порядок расчета НДС и перечисления его при неденежных формах расчетов, в частности, при бартерных операциях.

Взаиморасчеты в 2007 году

Учет товарообменных операций в 2007 году производился следующим образом. Сумма НДС принималась к вычету исходя из расчета балансовой стоимости передаваемого имущества, с учетом применения расчетной ставки (18 × 100 / 118 или 10 × 100 / 110).

Порядок принятия к вычету сумм НДС, если балансовая стоимость имущества совпадала с его рыночной стоимостью, показан на схеме ниже.

Если балансовая стоимость имущества с его рыночной ценой не совпадала, налогоплательщики не имели права принять к вычету всю сумму налога. Несовпадение балансовой и рыночной стоимости имущества не позволяло налогоплательщикам по полученному в обмен имуществу принимать всю сумму НДС к вычету.

«Бартерный учет»–2008

В связи с изменением налогового законодательства с 1 января 2008 года по товарообменным операциям налогоплательщики вправе принять к вычету налог в размере перечисленной отдельным платежным поручением суммы НДС (п. 4 ст. 168 НК РФ).

Порядок принятия к вычету сумм НДС при обмене товарами равной стоимости показан на примере 1.

Пример 1

В январе 2008 года ООО «Альфа» по договору мены реализовало товар по рыночной цене — 118 000 руб. В обмен на реализованный товар получено оборудование от ООО «Омега» рыночной стоимостью 118 000 руб.

Право собственности переходит одновременно при исполнении сторонами своих обязательств. Начисленная сумма НДС со стоимости реализованного товара составит 18 000 руб. (118 000 × 18 : 118).

Сумма «входящего» НДС по приобретенному оборудованию — 18 000 руб. (118 000 × 18 : 118).

Сумма налога по приобретенному оборудованию подлежит перечислению контрагенту ООО «Омега» отдельным платежным поручением в размере 18 000 руб. После этого ООО «Альфа» вправе принять к вычету сумму налога в размере 18 000 руб.

Имущество, подлежащее обмену в рамках договора мены, может обладать также и неравноценной стоимостью. В результате разница в цене такого имущества должна быть уплачена налогоплательщику денежными средствами.

Порядок применения налогового вычета при неравноценной стоимости обмениваемого имущества показан на примере 2. Так, на сумму полученной по имуществу доплаты НДС подлежит к вычету по общим правилам.

Пример 2

В январе 2008 года ООО «Альфа» по договору мены реализовало товар на сумму 188 800 руб. (в том числе НДС 18% — 28 800 руб.). В обмен за товар ООО «Альфа» получило оборудование рыночной стоимостью 177 000 руб. (в том числе НДС 18% — 27 000 руб.). Право собственности переходит одновременно при исполнении сторонами своих обязательств.

Разница в стоимости обмениваемого имущества в размере 10 000 руб. [(188 800 – 28 800) – (177 000 – 27 000)] получена на расчетный счет ООО «Альфа».

Сумма НДС за оборудование перечислена ООО «Альфа» отдельным платежным поручением в размере 27 700 руб. Одновременно принята к вычету сумма НДС по приобретенному оборудованию в размере перечисленной суммы налога — 27 700 руб.

Если ставки НДС разные

Порядок применения налогового вычета по НДС у налогоплательщиков, реализующих товары по разным налоговым ставкам в рамках договора мены, также имеет особенности.

При использовании в расчетах за приобретаемые товары (работы, услуги) собственного имущества по разным налоговым ставкам (18% или 10%) в состав вычетов по НДС включаются суммы налога, фактически уплаченные контрагенту.

Порядок расчета налоговых вычетов при использовании разных налоговых ставок по товарообменным операциям показан на примере 3.

Пример 3

В январе 2008 года ООО «Альфа» по договору мены реализовало товар рыночной стоимостью 118 000 руб., по ставке НДС 10%. Одновременно в обмен на товар ООО «Альфа» получило оборудование общей стоимостью 118 000 руб., по ставке НДС 18%. Право собственности переходит одновременно при исполнении сторонами своих обязательств.

Таким образом, при реализации товара сумма начисленного налога со стоимости реализованного товара составит 10 727 руб. (118 000 руб. × 10 : 110).

При приобретении в свою очередь оборудования организация начислит сумму «входного» НДС в размере 18 000 руб. (118 000 руб. × 18 : 118). Сумма НДС перечислена контрагенту отдельным платежным поручением в размере 18 000 руб.

В свою очередь от контрагента на расчетный счет получена сумма НДС за товар — 10 727 руб.

это важно

С 1 января 2008 года балансовая стоимость имущества, переданного в оплату, на размер вычета по НДС не влияет.

Подведем итоги

Как было показано на примерах, порядок принятия налогового вычета по НДС для налогоплательщиков, использующих в хозяйственной деятельности неденежные формы расчетов, такие как товарообменные операции, зависит от размера суммы налога, перечисленной отдельным платежным поручением.

Во всех перечисленных случаях Закон № 255-ФЗ позволил налогоплательщикам исключить существовавшие противоречия и принять к вычету сумму налога, своевременно перечисленную отдельным платежным поручением.

И все же внесенные в налоговое законодательство поправки не решили принципиальный вопрос в отношении принятия к вычету НДС при взаимозачете.

Позиция Минфина по данному вопросу сводится к тому, что если покупатель не перечисляет предъявленную ему сумму налога отдельным платежным поручением, то сумма НДС не может являться принятой к вычету (п. 4 ст. 168, п. 2 ст. 172 НК РФ).

Такой порядок представляется спорным для операций, связанных с применением взаимозачета.

Г. Горина, к. э. н., профессор кафедры финансов и кредита Российского государственного торгово-экономического университета,

Р. Ахмадеев, доцент кафедры финансов и кредита

Российского государственного торгово-экономического университета

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a76/161553.html

Ндс в цене закупки

Статья актуальна на 1 июля 2021

В законе и рекомендациях из приказа Минэкономразвития России от 02.10.2013г. № 567 нет прямого указания на то, должен ли заказчик включать НДС в цену контракта. Заказчики руководствуются общими принципами 44-ФЗ и Налоговым Кодексом (НК), из которых можно сделать следующие три вывода.  

Ндс нужно включать всегда

Если объект закупки — объект налогообложения по НДС, заказчик всегда НМЦ с учетом налога на добавленную стоимость. Из правила есть исключение — товары, работы и услуги, которые не облагаются НДС. Перечень объектов указан в  ч. 2 ст. 146 и ст. 149 НК. Среди них есть: 

• Земельные участки.
• Медицинское оборудование. 
• Работы и услуги для улучшения ситуации на рынке труда.
• Выполнение работ бюджетными и автономными учреждениями, а также учреждениями за счет субсидий и др.

Если вы видите, что в проекте контракта не сказано, цена с НДС или без, пишите запрос на разъяснения с просьбой уточнить, на каких условиях будут проходить расчеты с победителем на УСН.

Не включая НДС в НМЦ, заказчик ограничивает конкуренцию

Не включая НДС в стоимость товара, заказчик ставит в невыгодное положение поставщиков-плательщиков НДС. Например, если заказчик не укажет НДС в НМЦ закупки, а победит плательщик НДС, то заключить контракт можно только вычтя 20% из цены победителя:

• Если увеличить итоговую цену на сумму НДС, это будет противоречить п. 2 ст. 34 44-ФЗ.
• А если оплачивать товар без НДС — Налоговому кодексу. 

Эту позицию выражает Минэкономразвития в письме от 11.04.2021 № Д28и-900. Удерживать НДС при оплате контракта неправомерно независимо от того, платит победитель закупки НДС или нет.

Нельзя добавить налог к цене контракта после подведения итогов

Цена контракта не может быть выше предложенной победителем закупки (п. 2 ст. 34 44-ФЗ). 44-ФЗ разрешает по согласованию сторон увеличить или уменьшить количество товара, но не больше чем на 10%. При этом допускается пропорционально увеличить или уменьшить сумму контракта (пп. б п. 1 ч. 1 ст. 95 44-ФЗ).

НДС в коммерческих торгах и в закупках по 223-ФЗ

Заказчики не ограничены законом: 

• Могут устанавливать цены с учетом НДС или без. 
• Сами устанавливают правила, по которым оценивают заявки. Например, если заявки подадут участники, которые платят НДС и которые не платят, то их цены могут сравнивать без учета НДС. 

Правила для поставщиков

В электронных аукционах и запросах котировок побеждает участник с минимальным ценовым предложением. Менять цену контракта нельзя, поэтому все налоги, которые победитель должен оплачивать, должны быть включены в предлагаемую цену. Рассмотрим три ситуации. 

Поставщик — плательщик НДС

В этом случае участник закупки делает ценовое предложение, которая включает НДС. Заказчик полностью выплачивает стоимость контракта победителю после выполнения работ. Победитель  перечисляет НДС с этой суммы  в бюджет, как с любой другой сделки, и затем учитывает в декларации по НДС. 

Поставщик на упрощенной системе налогообложения

Поставщик, применяющий «упрощенку», не платит НДС и находится в более выгодном положении, чем участник на ОСН. Например, поданы две котировочные заявки. В одной участник предложил цену «350 000 руб. (НДС не облагается на основании применения «упрощенки»)», а в другой — «389 400 руб., включая НДС». 

Побеждает участник, предложивший более низкую цену контракта, то есть участник на спецрежиме. Вместе с тем цена товаров, которую предлагает второй участник, на самом деле ниже, чем цена первого участника (без учета НДС 20 % она составит 324 500 руб.)

Разберем три ситуации, когда в закупке с ценой с НДС побеждает «упрощенщик». 

Ситуация 1. Заказчик заранее учитывает возможность, что в закупке победит «упрощенщик». 

Если победит поставщик, который не обязан платить НДС, он указывает цену без налога и предоставляет документы на освобождение от уплаты. Заполнение графы «НДС не предусмотрен» не меняет существенных условий контракта. 

2. Заказчик указал в контракте цену с формулировкой «в том числе НДС» и просит победителя выделить НДС в составе цены. Можно ли это сделать?  

Это можно сделать, но для поставщика будет невыгодно, так как выделенный НДС придется перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК). То есть оплата за поставленные товары или оказанные услуги уменьшится на 20 % (например, будет составлять 83 333 руб. вместо 100 000 руб.). 

Как сказано выше, добавить НДС к цене тоже нельзя — сумма в контракте не может быть выше предложенной победителем. Советуем предложить заказчику подписать контракт на ту же цену, но без выделения НДС. Заказчик не может в одностороннем порядке уменьшить цену контракта на сумму НДС. 

3. Заказчик установил цену закупки с НДС, выделил налог из предложенной цены и планирует перевести победителю сумму за вычетом НДС. 

Если заказчик указал цену с НДС, контракт нужно заключить на этом условии. При этом победитель сохраняет право получить полную сумму и не обязан платить НДС. Главное в такой ситуации — не выставлять заказчику счет-фактуру с НДС.

Заказчик не может отказаться оплачивать контракт, если не получит такой документ. Минфин отмечал, что платить налог не нужно, даже если заказчик выделит НДС в платежном поручении. Документ: Определение ВС РФ от 23.09.

2021 N 306-ЭС19-15999. 

Физические лица и НДС

Физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, не платят НДС (ст. 143 НК РФ).

То есть участник-физическое лицо не должен включать НДС в свое ценовое предложение, а заказчик не может требовать включить НДС в контракт или счет-фактуру.

С физического лица заказчик должен удержать только НДФЛ, который он переводит в бюджет, как налоговый агент. Физические лица должны учесть это, предлагая свою цену в заявке. 

Источник: https://Zakupki.Kontur.ru/site/articles/1165-nds-v-nmc