+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Об уплате страховых взносов и представления отчетности по страховым взносам и НДФЛ организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения

Содержание

Обособленные подразделения организации: открытие, закрытие, налоги — Контур.Бухгалтерия

Об уплате страховых взносов и представления отчетности по страховым взносам и НДФЛ организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения

Еще с 2021 года все обособленные подразделения (ОП) должны самостоятельно уплачивать страховые взносы и представлять в налоговую инспекцию все расчеты по взносам.

То есть с 2021-го обособленные подразделения уплачивать взносы на страхование в налоговую и сдавать отчеты в налоговую должны только в том случае, если их сотрудники-физлица получали вознаграждения. Раньше обязанность возникала, если ОП имели собственные банковские счета и отдельный баланс. Но это уже в прошлом — теперь только при наличии вознаграждений.

Головные организации должны сообщать в налоговую службу по месту своего нахождения о том, что их ОП могут выплачивать зарплату сотрудникам и вознаграждения физическим лицам или, наоборот, этого права теперь лишены. На сообщение ИФНС дает месяц со дня изменений.

Небольшая справка об обособленных подразделениях

Обособленное подразделение бывает только у организаций. Оно открывается отдельно от головного офиса и платит налоги уже по месту своей регистрации. Согласно российскому законодательству, любая компания может открыть столько обособленных подразделений, сколько захочет.

Необходимость в регистрации ОП появляется, если возникает хотя бы одно дополнительное рабочее место, которое организация оборудовала для сотрудника. При условии, что оно находится на отдельном от головной компании адресе и открыто на срок более 1 месяца.

Об открытии ОП нужно уведомить налоговую (по месту постановки на учет головной компании) за месяц до открытия сообщением по форме С-09-03-1. При этом ПФР и ФСС уведомлять об открытии не нужно.

В обособленных подразделениях имеются собственные кассовые книги по операциям с наличкой. Все эти книги передаются в головную организацию. Однако в кассовой книге головной организации сведения по операциям с наличкой ОП не отражаются.

Отличие ОП от филиала или представительства:

Ошибка, которую допускают многие, — считать филиалы и представительства обособленными подразделениями. Это не так.

  • Наличие ОП нужно отражать в Уставе организации. Филиал или представительство — не нужно.
  • ОП должно иметь имущество на балансе и собственный расчетный счет в банке.
  • Предприятия с ОП могут применять упрощенку, а с филиалом и представительством — нет.

Различия по налогам и отчетности между головной компанией и ОП

Различия есть. Обособленные подразделения платят не все налоги и сдают не все отчеты, которые необходимо сдавать головной компании.

По уплате налогов:

  • ОП не платят налог по УСН. При этом головная компания при расчете налога учитывает доходы и расходы подразделений.
  • ЕНВД и НДФЛ платят все по отдельности.
  • Страховые взносы в фонды платит только головная компания, но данные собираются со всех сотрудников, в том числе с ОП.

По отчетности:

  • ОП без выделенного баланса и расчетного счета РСВ не сдают. Вместо них это делает головная компания.
  • ОП не посылает в контролирующие органы бухгалтерскую отчетность, а головное предприятие платит и за себя, и за ОП.
  • ОП не формирует отчет по УСН и не посылает сведения в ПФР, ФСС и сведения о среднесписочной численности.
  • Отчеты по ЕНВД и НДФЛ составляют все по отдельности.

Внимание! ФЗ № 325-ФЗ от 29 сентября 2021 года внес поправки в ст. 226 НК РФ.

  Теперь у организаций с несколькими обособленными подразделениями на территории одного муниципального образования есть возможность платить все удержанные суммы налога по месту одного из них, а не отдельно по месту каждого.

Для этого налоговый агент должен уведомить о своем выборе все налоговые органы, в которых он состоит на учете. Это нужно сделать не позднее 1-го числа налогового периода.

Штраф за незарегистрированные ОП увеличат в 2021 году

В 2021 году за непредставление в налоговую сведений о создании ОП организация получает штраф 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ).

На рассмотрении в Госдуме находится законопроект, авторы которого предлагают установить единый подход к наказанию за непостановку на учет в налоговой. Напомним, что п. 2 ст. 116 НК РФ за ведение деятельности организации или ИП без постановки на учет в налоговой устанавливает штраф в размере 10% от дохода, но не менее 40 000 рублей.

Это значит, что штраф за непредставление документов о создании ОП могут повысить в 200 раз — до 40 000 рублей.

Вам нужно вести удобный учет по предприятию с обособленными подразделениями? Попробуйте бухгалтерский онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия. В нем удобно начислять зарплату, отправлять отчетность, готовить и уплачивать налоги. Первые 14 дней работы в сервисе бесплатны для всех новых пользователей!

Попробовать бесплатно

Бухгалтеру регулярно приходится оформлять больничные листы для сотрудников компании. Мы расскажем об основных правилах расчета больничного для разных ситуаций, о минимальном и максимальном размере пособия в 2021 году и научим вас пользоваться бесплатным онлайн-калькулятором больничного.

В 2021 году нас ждут электронные трудовые книжки. ПФР уверен, что это убережет от потери данных и упростит жизнь всем: работники получат простой доступ к данным о своей трудовой деятельности, а компании упростят кадровый учет. Расскажем о подробностях перехода на цифру.

Аванс подотчетным лицам — это деньги, выдаваемые сотрудникам организации на целевые расходы. Кто является подотчетным лицом, как отразить выдачу денежных средств и их возврат в бухучете — расскажем в статье.

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/361

Как организации с обособленными подразделениями уплачивают страховые взносы и сдают по ним отчетность

Об уплате страховых взносов и представления отчетности по страховым взносам и НДФЛ организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения

Порядок уплаты страховых взносов и представления отчетности для организации с обособленными подразделениями зависит от того, кто выплачивает доходы их сотрудникам — сами подразделения или головная организация.

Так, если обособленные подразделения сами не выплачивают доходы, то организация уплачивает взносы по месту учета головного офиса и сдает один расчет по страховым взносам: в целом по организации и по подразделениям.

Если подразделения начисляют доход работникам, то они самостоятельно уплачивают взносы и сдают по ним расчет по той же форме и в том же порядке, что и организация. Только в расчете нужно указать работников своего подразделения.

О подразделениях, которые сами платят доходы работникам, организация должна сообщить в налоговый орган. Также есть особенности уплаты взносов в случае, если организация закрыла подразделение.

Порядок уплаты страховых взносов зависит от того, кто начисляет вознаграждение — обособленное подразделение или сама организация.

Как уплачивать взносы, если подразделения не начисляют доход физлицам

В этом случае страховые взносы организация уплачивает в налоговый орган по месту своего учета. При этом неважно, где фактически работают сотрудники, за которых уплачиваются взносы, — в головном офисе или в обособленном подразделении (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Это также относится и к уплате взносов по выплатам гражданам, работающим по гражданско-правовым договорам.

Взносы уплачиваются организацией в обычном порядке.

Как уплачивать взносы, если подразделения сами начисляют доход физлицам

По работникам, доходы которым начисляет подразделение в РФ, страховые взносы уплачиваются организацией в налоговый орган по месту нахождения подразделения (п. 11 ст. 431 НК РФ).

При этом головной офис уплачивает взносы по всей организации в целом за минусом тех взносов, которые подразделение уплачивает самостоятельно. Также головной офис уплачивает взносы за работников подразделений, расположенных за пределами РФ, независимо от того, кто начисляет им доходы (п. п. 11 — 14 ст. 431 НК РФ).

В платежном поручении на уплату взносов подразделение указывает КПП и реквизиты налогового органа по месту своего учета (п. 4 Приложения N 1 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).

В остальном порядок и сроки уплаты страховых взносов (ОПС, ОМС и ВНиМ) те же, что и у головной организации.

Как уплатить страховые взносы, если в обособленном подразделении работают физлица по гражданско-правовым договорам

С выплат по гражданско-правовым договорам, начисленных подразделением, страховые взносы уплачиваются по месту учета подразделений. Никаких специальных правил для таких ситуаций не установлено (п. п. 11, 12 ст. 431 НК РФ).

Если организация решила закрыть подразделение, начислявшее доход

В случае если ликвидируемое подразделение начисляло доходы физлицам и уплачивало за них страховые взносы, организация должна уплатить страховые взносы за это подразделение по месту, где оно находилось, не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем его закрытия (п. п. 3, 11 ст. 431 НК РФ).

Если подразделение не начисляло доходы физлицам, то его закрытие не влияет на уплату взносов и сдачу отчетности организацией (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Как сдавать отчетность по страховым взносам за обособленное подразделение

Как сдавать отчетность, если подразделения не начисляют доход физлицам

Расчет по страховым взносам сдается по месту нахождения головного офиса. При этом в расчет включаются данные о выплатах всем сотрудникам организации, включая сотрудников обособленного подразделения (п. 7 ст. 431 НК РФ). Расчет заполняется организацией в обычном порядке.

Как сдавать отчетность, если подразделения сами начисляют доход физлицам

Расчет по страховым взносам головной организации с обособленными подразделениями

В расчет по страховым взносам головного подразделения не включаются сведения о выплатах физлицам и взносах, начисленных ее российскими обособленными подразделениями (п. п. 7, 11, 13 ст. 431 НК РФ).

Других особенностей нет. Расчет составляется и подается в налоговый орган по общим правилам по месту нахождения головного офиса (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Расчет по страховым взносам обособленного подразделения

Обособленное подразделение включает в свой расчет по страховым взносам только те выплаты физлицам и взносы, которые оно начислило самостоятельно (п. п. 7, 11, 12 ст. 431 НК РФ).

При заполнении расчета по обособленному подразделению в титульном листе укажите (п. п. 3.4, 3.8 — 3.10 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

  • КПП подразделения в соответствующем поле;
  • код налогового органа по месту нахождения подразделения в поле «Представляется в налоговый орган (код)»;
  • код «222» в поле «По месту нахождения (учета) (код)»;
  • наименование обособленного подразделения (если оно есть) в соответствующем поле.

В остальном расчет по страховым взносам по обособленному подразделению заполняется в общем порядке, но сдается по месту учета обособленного подразделения.

Как сдавать отчетность, если подразделения прекратили начислять доход физлицам

В случае когда обособленное подразделение в течение года утратило право начислять доход физлицам, сведения о его сотрудниках подает головной офис по месту своего нахождения начиная с того периода, когда право было утрачено. Эти сведения отражаются в расчете нарастающим итогом с начала года. См. Письмо ФНС России от 29.03.2021 N ГД-4-11/6000.

Если организация решила закрыть подразделение, начислявшее доход

В случае если ликвидируемое подразделение начисляло доходы физлицам и уплачивало за них страховые взносы, организация должна сдать расчет по страховым взносам за закрытое подразделение в тот налоговый орган, в котором оно стояло на учете, за период с начала текущего года по день закрытия (п. п. 3, 7 ст. 431 НК РФ).

Если подразделение не начисляло доходы физлицам, то его закрытие не влияет на уплату взносов и сдачу отчетности организацией (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Как сообщить в налоговый орган о подразделениях, которые сами начисляют доходы физлицам

Организация должна сообщить в налоговый орган о том, что у нее есть обособленные подразделения, которые начисляют выплаты физлицам. Также нужно сообщить в налоговый орган, если подразделения прекратили их начислять (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Такое сообщение нужно составить по форме и в соответствии с Порядком ее заполнения, утвержденными Приказом ФНС России от 10.01.2021 N ММВ-7-14/4@.

Сообщение нужно направить в налоговый орган по месту нахождения головного офиса организации в течение месяца с того дня, когда обособленное подразделение было наделено этим правом либо было лишено его (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Направить сообщение можно любым из перечисленных способов (п. 7 ст. 23 НК РФ):

  • лично;
  • через представителя;
  • по почте заказным письмом;
  • в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
  • через личный кабинет налогоплательщика.

Источник: http://urist7.ru/nalog/buxgalterskij-uchet/kak-organizacii-s-obosoblennymi-podrazdeleniyami-uplachivayut-straxovye-vznosy-i-sdayut-po-nim-otchetnost.html

Как платят страховые взносы обособленные подразделения

Об уплате страховых взносов и представления отчетности по страховым взносам и НДФЛ организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения

С начала этого года права администрирования по страховому обеспечению переданы в Федеральную налоговую службу. Изменения закреплены в Налоговом кодексе, а именно в 34 главе. Что касается ФСС НС и ПЗ — особенности начисления и уплаты устанавливает Закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Сроки перечисления не изменились.

Страхователь обязан рассчитаться с соответствующим бюджетом не позднее 15 числа следующего за расчетным месяца (в котором производились начисления).

Бюджетные организации обязаны уплачивать начисленные платежи в налоговый орган или ФСС по месту нахождения.

Территориальные отделения учреждений также должны рассчитаться с бюджетом РФ, страховые взносы за обособленное подразделение 2021 в некоторых случаях платит головной офис, а иногда и сам филиал.

В этой статье подробно разберем вопрос: куда платить страховые взносы за обособленные подразделения.

Уплата страховых взносов обособленными подразделениями в 2021 году

Для бюджетных учреждений, имеющих территориальные отделения, актуален вопрос: есть обособленное подразделение, куда платить страховые взносы ПФР и ФСС? Ответ на него зависит от ряда показателей:

  1. Вид страхового обеспечения в разрезе администраторов СВ.
  2. Место начисления заработной платы.
  3. Регистрация обособленного отделения или представительства в ФНС, ФСС и ПФР.
  4. Условия для ОПС, ОМС и ВНиМ.

Если территориальное отделение самостоятельно начисляет и выплачивает заработную плату сотрудникам, то уплата платежей должна производиться по месту нахождения отделения. И наоборот, если начисление зарплаты проводит бухгалтерия головного учреждения — платим по месту нахождения главного офиса.

Передавая полномочия по расчету с сотрудниками в отделение, следует не только закрепить данные права в учредительных документах и учетной политике, а также провести процедуру регистрации в контролирующих органах. В этом году в ФНС.

Если право рассчитывать и выплачивать заработок было передано в 2021 году, то регистрировать следовало и в ПФР, и в ФСС. Зарегистрированные в прошлом году отделения не должны оповещать налоговиков, за них это сделал Пенсионный фонд.

То есть ни одно территориальное отделение или филиал, самостоятельно начисляющий зарплату своим работникам, не остался неучтенным.

Обособленное подразделение, страховые взносы 2021 ФСС НС и ПЗ

Для расчетов по страховке от несчастных случаев предусмотрен несколько иной порядок. Филиал должен отвечать следующим требованиям:

  1. Имеет собственный баланс. То есть в учредительных документах бюджетной организации, как и в учетной политике, прописано, что представительство выделено на отдельный баланс, ведет отдельный учет.
  2. Имеет свой расчетный счет. Филиал проводит расчеты не через счета головного учреждения, а через собственный расчетный счет, открытый в банковской (кредитной) организации.
  3. Производит начисление зарплаты. Штатный бухгалтер территориального отделения самостоятельно начисляет и перечисляет работникам вознаграждения за труд, без привлечения головного офиса.

Если филиал отвечает всем требования, тогда перечислять страховые взносы обособленных подразделений в 2021 году и выполнять обязанности перед Фондом социального страхования он обязан самостоятельно.

Пример. Головной офис (г. Москва) в 2021 году выделил на самостоятельный баланс «Филиал» в г. Санкт-Петербурге (отдельный расчетный счет и бухгалтерия). В июне был принят на должность специалиста Сергеев С.С.

По производственной необходимости Сергеев выполняет свои должностные обязанности на территории «Головной офис», но заработную плату ему начисляет бухгалтер филиала.

В такой ситуации головной офис не решает: страховые взносы по обособленному подразделению, куда платить — все расчеты с бюджетами выполняет сам филиал по месту своего нахождения.

Особенности регистрации подразделений

Положим, главная организация решила передать полномочия по оплате труда в филиал с сентября 2021 года. Следовательно, вносятся изменения в учредительные документы, а также в учетную политику организации.

В течение месяца нужно оповестить налоговый орган о передаче полномочий и провести процедуру регистрации филиала в ФНС.

Зарегистрированное обособленное подразделение, страховые взносы плательщики: сами филиалы или территориальные отделения.

Другая ситуация: главный офис принял решение сократить расходы, проведя оптимизацию штата, и централизовать начисление заработной платы.

Необходимо также изменить учредительные документы и учетную политику, а затем уведомить налоговиков (не позднее месяца), тогда филиал снимают с учета.

В таком случае ответ на вопрос: куда платят страховые взносы обособленные подразделения 2021 года — очевиден. По месту нахождения головной организации.

Куда платить страховые взносы обособленному подразделению за границей

В ситуациях, когда учреждение открывает филиал за рубежом, действуют другие правила на взносы по обособленным подразделениям в 2021 году.

Здесь нет никакой разницы, выделено ли отделение на отдельный баланс, имеется ли свой расчетный счет, ведут ли начисления зарплаты в самом филиале или нет.

Страховые взносы в 2021 по обособленным подразделениям, находящимся за пределами России, всегда перечисляются по месту нахождения главной организации. Данная норма прописана в пункте 14 статьи 431 НК РФ.

Пример. «Головной офис» в городе Москве зарегистрировал на территории Белоруссии отделение «Филиал Беларусь». Куда платить страховые взносы обособленному подразделению? В ИФНС и в Фонд социального страхования по городу Москве. Реквизиты можно найти на официальных сайтах контролирующих органов. Не забудьте указать верное КБК, в этом году для ОПС, ОМС и ВНиМ действуют новые коды.

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-platyat-strakhovye-vznosy-obosoblennye-podrazdeleniya

Особенности оплаты страховых взносов по обособленным подразделениям

Об уплате страховых взносов и представления отчетности по страховым взносам и НДФЛ организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения

Обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, — это объект, в котором у организации в течение не менее месяца есть хотя бы одно рабочее место. Таким подразделениям нужно сдавать отчетность и платить страховые взносы по особым правилам.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

В хозяйственной практике нередко организация имеет обособленное подразделение, в каком случае компания должна сдавать отдельный расчет по страховым взносам по работникам этого подразделения? Этот вопрос задают Федеральной налоговой службе и Фонду социального страхования.

Напомним, что с 1 января 2021 года платежи по пенсионному страхованию, медицинскому страхованию, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулирует глава 34 «, тогда как платежами по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по-прежнему руководят нормы Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. В связи с этим некоторые плательщики считают, что порядок оплаты разных взносов по обособленным подразделениям существенно различается. Однако это не так.

Что касается ОПС, ОМС и ВНиМ, то страховые взносы, как и представление расчетов, организации-страхователи осуществляют по месту нахождения — их и обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Возникает еще один вопрос:куда платить страховые взносы обособленного подразделения 2021 года? По месту нахождения ОП.

Для этого при его регистрации территориальный орган ФСС РФ присваивает класс профессионального риска для установления величины страхового тарифа в зависимости от вида экономической деятельности.

Обобщенные данные собраны в таблице:

Вид страхового взноса

По месту нахождения обособленного подразделения (ОП)

По месту нахождения самой организации (ГП)

На ОПС, ОМС, ВНиМ

С выплат работникам ОП, в т.ч. по ГПД, которые начисляет само ОП

С выплат работникам ГП и тех ОП, которые сами не начисляют выплаты работникам

На травматизм

С выплат работникам ОП, которое состоит на учете в ФСС

С выплат работникам ГП и тех ОП, которые не состоят на учете в ФСС

Страховые взносы в 2021 по обособленным подразделениям

Нормами статьи 23 НК РФ установлена обязанность плательщиков страховых взносов сообщать в территориальный орган ФНС по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство) самостоятельностью не позже чем через один месяц с даты, когда такой филиал или представительство получили возможность самостоятельно начислять заработную плату. Это значит, что из-под контроля налоговиков не выпадет ни одно представительство с функциями самостоятельной выплаты зарплаты. Вопрос, куда платить страховые взносы по обособленному подразделению в 2021 году, решается достаточно просто: по месту учета ОП, производящего выплату заработной платы сотрудникам. Обычно это касается иногородних филиалов, потому что филиалы из одного города делают выплаты централизовано.

Налоговики в письме от 6 марта 2021 г. N БС-4-11/4047@ напомнили, что этот порядок действовал и до 1 января 2021 года, и для страхователей ничего существенно не изменилось, все расчеты производятся по-прежнему раздельно:

  • в налоговые органы по месту нахождения организации в случае централизованной выплаты заработной платы;
  • по месту нахождения обособленных подразделений, которые наделены полномочиями по начислению выплат работникам.

Об этом же говорит и более позднее Письмо ФНС России от 17.08.2021 N ПА-4-11/16006.

ВАЖНО!

При заполнении РСВ укажите КПП представительства и код по месту нахождения 222.

Если же страхователь, напротив, решил перейти на централизованное исчисление заработной платы и лишил филиал самостоятельности, то у него возникает обязанность проинформировать об этом налоговый орган по месту своего нахождения и месту нахождения всех филиалов, которые больше не будут самостоятельно платить работникам. Соответственно, в этом случае на вопрос куда платить налоги и сдавать отчетность обособленного подразделения, есть один ответ: только в ИФНС по месту нахождения головной организации. Важно не забыть включить данные ОП в расчет по страховым взносам головной организации.

Обособленное подразделение: страховые взносы на травматизм

Плательщики взносов на травматизм по-прежнему должны оплачивать их на счета ФСС России. Как уже было сказано выше, филиал или представительство юридического лица обязано делать это самостоятельно при наличии следующих признаков:

  • наличие у ОП отдельного баланса: представительство выделяется на отдельный баланс на основании учредительных документов организации или путем утверждения этого в учетной политике);
  • наличие у филиала или представительства отдельного расчетного счета;
  • начисление и выплата вознаграждений физическим лицам;расположения на территории Российской Федерации.

В этом случае филиал или представительство должны исполнять обязанности перед ФСС самостоятельно, то есть состоять на учете и производить все необходимые операции. В противном случае, если не выполнены данные условия, такая обязанность не возникает. Необходимо отметить, что место фактической работы сотрудников в этом случае роли не играет.

Пример:

Филиал ООО «Пример» находится в городе Щелково Московской области и выделен на отдельный баланс. Филиал имеет собственный расчетный счет и штат сотрудников. В отдел продаж филиала принят на постоянную работу Марат Сергеевич Кошкин.

Но фактически Кошкин по производственной необходимости постоянно работает в головном офисе ООО «Пример», расположенном в городе Москве. А заработную плату ему начисляет и выплачивает сам филиал, а не головная организация.

Поэтому филиал самостоятельно исчисляет и уплачивает страховые взносы со всех выплат в пользу Кошкина, как зарплаты, так и премий.

Для крупнейших налогоплательщиков в вопросе, куда платить страховые взносы по обособленному подразделению, законодательство исключений не предусматривает. На их филиалы и представительства распространяются общие правила и требования. Но если представительство даже небольшой организации расположен за пределами РФ, все функции страхователя за него исполняет головная организация.

Источник: https://ppt.ru/news/138349

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.