+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Об уплате страховых взносов и представлении расчетов по страховым взносам банком, не уполномочившим ни одно из своих обособленных подразделений начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц

Налоги по обособленному подразделению

Об уплате страховых взносов и представлении расчетов по страховым взносам банком, не уполномочившим ни одно из своих обособленных подразделений начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц

Пример, проводки на стороне ОП № 1: ДЕБЕТ 10.01 субсчет «Сырьё и материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 100000 руб. – приняты к учету МПЗ ДЕБЕТ 19.03 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 18000 руб.

– принят к учету НДС ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 79.02 «Расчеты по текущим операциям» 100000 руб. – передана задолженность перед поставщиком МПЗ

ДЕБЕТ 79.02 «Расчеты по текущим операциям» КРЕДИТ 19.03 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ»  18000 руб.

– передан НДС по МПЗ

Постановка на учет обособленного подразделения

Территориальная обособленность подразделения от организации определяется адресом, отличным от адреса указанной организации.

Поэтому российская организация -налогоплательщик обязана сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех ОП, созданных ею на территории РФ (за исключением филиалов и представительств) в месячный срок со дня создания, а в случае изменения этих сведений — в течение трех дней с момента изменения (ст. 23 НК РФ), по формам, утв. приказом ФНС РФ от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@.

Аналогичное сообщение должно быть направлено в налоговый орган организацией -плательщиком страховых взносов: в месячный срок со дня наделения подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц (пп. 7 п. 3.4. ст. 23 НК РФ), либо о лишении таких полномочий, по формам, утв. приказом ФНС РФ от 10.01.2021 № ММВ-7-14/4@.

Перечисленные требования связаны с тем, что согласно ст. 19 НК РФ, филиалы и иные ОП российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту своего нахождения. Поэтому каждое ОП должно быть поставлено на учет в соответствии со статьями 83 и 84 НК РФ.

Особенности налогообложения

Перечень обязательных платежей в бюджет и условия их начисления зависят от наличия и местонахождения имущества, на базе которого создано ОП, наличия трудового коллектива и особенностей применяемого налогового режима. Рассмотрим эти условия более подробно.

НДФЛ

Если работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином ОП, расположенном в другой местности, указание такого ОП и его местонахождения в трудовом договоре является обязательным (ст. 57 ТК РФ).

В целях обложения НДФЛ это также имеет значение, т.к. налоговые агенты — российские организации, имеющие ОП, обязаны перечислять суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего ОП (п. 7 ст.

226 НК РФ).

Особенностью упомянутой статьи является то, что сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения ОП, определяется не только исходя из облагаемого дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этого подразделения, но и исходя из сумм облагаемых доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), заключаемым с физическими лицами таким подразделением от имени головной организации.

При представлении отчетности по НДФЛ в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ таким налоговым агентам необходимо представить Расчет по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 10.10.2021 № ММВ-7-11/551@) не только в налоговый орган по месту своего учета, но также — в отношении работников обособленных подразделений и указанных выше иных физлиц — в налоговый орган по месту учета (нахождения) ОП.

Страховые взносы

Уплата страховых взносов и представление Расчетов по страховым взносам (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения ОП, которые наделены правом начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Если подразделение не наделено полномочиями и головная организация централизованно начисляет выплаты всем своим работникам, тогда уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по ним в налоговый орган будет только головная организация (письмо МФ РФ от 06.02.2021 № 03-15-06/6672).

Если же подразделение наделено соответствующим правом, то в соответствии с п. 12 ст. 431 НК РФ, сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения ОП, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому ОП.

Налог на прибыль

Особенности представления налоговых деклараций и уплаты налога на прибыль налогоплательщиками — российскими организациями, имеющими ОП, определены ст. 288 и 289 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 288 НК РФ такие налогоплательщики исчисляют и уплачивают суммы авансовых платежей и налога в федеральный бюджет по месту своего нахождения без распределения по ОП.

Что касается сумм авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, то они исчисляются и уплачиваются головной организацией как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти ОП (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Указанная доля определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого ОП соответственно в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определяемой согласно п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. При этом разрешается определить самостоятельно, какой из показателей будет применяться — среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Главное, чтобы выбранный показатель не изменялся в течение налогового периода.

Особенностью уплаты авансовых платежей и налога на прибыль по ОП является исчисление их по ставкам, действующим на тех территориях, где расположены организация и каждое из ее ОП.

Уплата исчисленного налога и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) за отчетный или налоговый период аналогичны: головная организация-налогоплательщик в сроки, установленные ст.

289 НК РФ, обязана представить соответствующие документы в налоговые органы и уплатить суммы налога, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП.

Налог на имущество организаций

Особенностью исчисления данного налога является то, что он распространяется только на ОП, имеющие отдельный баланс. При отсутствии такого баланса у головной организации проблем с отчетностью и уплатой станет меньше. Более подробно порядок определения налоговой базы рассмотрен в ст. 376 НК РФ, согласно которой в нее отдельно включается:

  • имущество по местонахождению организации;
  • имущество каждого ОП организации, имеющего отдельный баланс;
  • каждый объект недвижимого имущества, находящийся вне местонахождения организации и(или) ее ОП, имеющего отдельный баланс;
  • имущество, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость;
  • имущество, облагаемое по разным налоговым ставкам.

Статьей 384 НК РФ установлено, что организация, в состав которой входят ОП, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог в бюджет по местонахождению каждого из таких ОП, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, где расположены эти ОП, и налоговой базы, определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст. 376 НК РФ в отношении каждого ОП, с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ (т.е. при оценке имущества по кадастровой стоимости).

По объектам недвижимости, расположенных вне местонахождения организации или ее ОП, имеющего отдельный баланс, налог уплачивается в бюджет по местонахождению каждого из них. При этом порядок и сроки уплаты устанавливаются законами соответствующих субъектов РФ.

Порядок представления отчетности по ОП регулируется ст. 386 НК РФ.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего ОП, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

НДС

Что касается НДС, то исчисление и уплата этого налога по месту нахождения ОП главой 21 НК РФ не предусмотрены. На основании п. 2 ст. 174 НК РФ организация, в состав которой входят ОП, уплачивает НДС по месту своего учета в налоговом органе.

Однако, при оформлении счетов-фактур при осуществлении реализации через ОП, могут возникнуть определенные трудности. Ведь ошибки в его заполнении могут привести к отказу от возмещения налога контрагенту или к иным негативным последствиям.

Так, на основании пп. «а» п. 1 разд. II Правил заполнения документов применяемых при расчетах по НДС, утв. пост. Правительства РФ от 26.12.

2011 № 1137, в случае если организация реализует товары (работы, услуги) через ОП, при составлении таких счетов-фактур их порядковый номер дополняется через разделительный знак цифровым индексом ОП, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Не менее важным вопросом оформления счетов-фактур через ОП является правильное указание реквизитов ИНН и КПП продавца.

Так как налогоплательщиком НДС является организация, а не ее ОП, то при реализации через ОП товаров (работ, услуг) счета-фактуры могут выписываться только от имени организаций.

При этом в строке 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры следует указывать КПП соответствующего ОП (см. письмо МФ РФ от 18.05.2021 № 03-07-09/30038).

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1608

Особенности оплаты страховых взносов по обособленным подразделениям

Об уплате страховых взносов и представлении расчетов по страховым взносам банком, не уполномочившим ни одно из своих обособленных подразделений начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц

Обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, — это объект, в котором у организации в течение не менее месяца есть хотя бы одно рабочее место. Таким подразделениям нужно сдавать отчетность и платить страховые взносы по особым правилам.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

В хозяйственной практике нередко организация имеет обособленное подразделение, в каком случае компания должна сдавать отдельный расчет по страховым взносам по работникам этого подразделения? Этот вопрос задают Федеральной налоговой службе и Фонду социального страхования.

Напомним, что с 1 января 2021 года платежи по пенсионному страхованию, медицинскому страхованию, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулирует глава 34 «, тогда как платежами по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по-прежнему руководят нормы Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. В связи с этим некоторые плательщики считают, что порядок оплаты разных взносов по обособленным подразделениям существенно различается. Однако это не так.

Что касается ОПС, ОМС и ВНиМ, то страховые взносы, как и представление расчетов, организации-страхователи осуществляют по месту нахождения — их и обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Возникает еще один вопрос:куда платить страховые взносы обособленного подразделения 2021 года? По месту нахождения ОП.

Для этого при его регистрации территориальный орган ФСС РФ присваивает класс профессионального риска для установления величины страхового тарифа в зависимости от вида экономической деятельности.

Обобщенные данные собраны в таблице:

Вид страхового взносаПо месту нахождения обособленного подразделения (ОП)По месту нахождения самой организации (ГП)
На ОПС, ОМС, ВНиМС выплат работникам ОП, в т.ч. по ГПД, которые начисляет само ОПС выплат работникам ГП и тех ОП, которые сами не начисляют выплаты работникам
На травматизмС выплат работникам ОП, которое состоит на учете в ФССС выплат работникам ГП и тех ОП, которые не состоят на учете в ФСС

Страховые взносы в 2021 по обособленным подразделениям

Нормами статьи 23 НК РФ установлена обязанность плательщиков страховых взносов сообщать в территориальный орган ФНС по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство) самостоятельностью не позже чем через один месяц с даты, когда такой филиал или представительство получили возможность самостоятельно начислять заработную плату. Это значит, что из-под контроля налоговиков не выпадет ни одно представительство с функциями самостоятельной выплаты зарплаты. Вопрос, куда платить страховые взносы по обособленному подразделению в 2021 году, решается достаточно просто: по месту учета ОП, производящего выплату заработной платы сотрудникам. Обычно это касается иногородних филиалов, потому что филиалы из одного города делают выплаты централизовано.

Налоговики в письме от 6 марта 2021 г. N БС-4-11/4047@ напомнили, что этот порядок действовал и до 1 января 2021 года, и для страхователей ничего существенно не изменилось, все расчеты производятся по-прежнему раздельно:

  • в налоговые органы по месту нахождения организации в случае централизованной выплаты заработной платы;
  • по месту нахождения обособленных подразделений, которые наделены полномочиями по начислению выплат работникам.

Об этом же говорит и более позднее Письмо ФНС России от 17.08.2021 N ПА-4-11/16006.

ВАЖНО!

При заполнении РСВ укажите КПП представительства и код по месту нахождения 222.

Если же страхователь, напротив, решил перейти на централизованное исчисление заработной платы и лишил филиал самостоятельности, то у него возникает обязанность проинформировать об этом налоговый орган по месту своего нахождения и месту нахождения всех филиалов, которые больше не будут самостоятельно платить работникам. Соответственно, в этом случае на вопрос куда платить налоги и сдавать отчетность обособленного подразделения, есть один ответ: только в ИФНС по месту нахождения головной организации. Важно не забыть включить данные ОП в расчет по страховым взносам головной организации.

Обособленное подразделение: страховые взносы на травматизм

Плательщики взносов на травматизм по-прежнему должны оплачивать их на счета ФСС России. Как уже было сказано выше, филиал или представительство юридического лица обязано делать это самостоятельно при наличии следующих признаков:

  • наличие у ОП отдельного баланса: представительство выделяется на отдельный баланс на основании учредительных документов организации или путем утверждения этого в учетной политике);
  • наличие у филиала или представительства отдельного расчетного счета;
  • начисление и выплата вознаграждений физическим лицам;расположения на территории Российской Федерации.

В этом случае филиал или представительство должны исполнять обязанности перед ФСС самостоятельно, то есть состоять на учете и производить все необходимые операции. В противном случае, если не выполнены данные условия, такая обязанность не возникает. Необходимо отметить, что место фактической работы сотрудников в этом случае роли не играет.

Пример:

Филиал ООО «Пример» находится в городе Щелково Московской области и выделен на отдельный баланс. Филиал имеет собственный расчетный счет и штат сотрудников. В отдел продаж филиала принят на постоянную работу Марат Сергеевич Кошкин.

Но фактически Кошкин по производственной необходимости постоянно работает в головном офисе ООО «Пример», расположенном в городе Москве. А заработную плату ему начисляет и выплачивает сам филиал, а не головная организация.

Поэтому филиал самостоятельно исчисляет и уплачивает страховые взносы со всех выплат в пользу Кошкина, как зарплаты, так и премий.

Для крупнейших налогоплательщиков в вопросе, куда платить страховые взносы по обособленному подразделению, законодательство исключений не предусматривает. На их филиалы и представительства распространяются общие правила и требования. Но если представительство даже небольшой организации расположен за пределами РФ, все функции страхователя за него исполняет головная организация.

Источник: https://ppt.ru/news/138349

Страховые взносы

Об уплате страховых взносов и представлении расчетов по страховым взносам банком, не уполномочившим ни одно из своих обособленных подразделений начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц

С на­ча­ла 2021 го­да осу­ще­стви­лось вступ­ле­ние в си­лу но­вой гл. 34 «Стра­хо­вые взно­сы» На­ло­го­во­го Ко­дек­са РФ. С ее вступ­ле­ни­ем в дей­ствие в то же вре­мя утра­тил си­лу ФЗ от 24.07.

2009 № 212­ФЗ «О стра­хо­вых взно­сах в Пен­си­он­ный фонд Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции, Фонд со­ци­аль­но­го стра­хо­ва­ния Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции, Фе­де­раль­ный фонд обя­за­тель­но­го ме­ди­цин­ско­го стра­хо­ва­ния» (да­лее – За­кон № 212­ФЗ).

В на­сто­я­щей ста­тье мы по­мо­жем де­таль­но рас­смот­реть и про­ве­сти ана­лиз раз­ли­чий в за­ко­но­да­тель­ной ре­гла­мен­та­ции ис­чис­ле­ния и вне­се­ния стра­хо­вых вы­плат до и по­сле 1 ян­ва­ря 2021 го­да:

Ад­ми­ни­стри­ро­ва­ние стра­хо­вых взно­сов

За­кон № 212­ФЗ

Гла­ва 34 НК РФ

Воз­ло­же­но на ПФР РФ и ФСС РФ

Воз­ло­же­но на ор­га­ны на­ло­го­во­го кон­тро­ля

При­ме­ча­ние: По­ло­же­ние о стра­хо­вых вы­пла­тах вклю­че­но как во вто­рую, так и в первую часть НК РФ, т. е. со­зда­на еди­но­об­раз­ная си­сте­ма нор­ма­тив­но­пра­во­вой ре­гла­мен­та­ции пра­вил ис­чис­ле­ния, упла­ты и ад­ми­ни­стри­ро­ва­ния на­ло­гов, сбо­ров и стра­хо­вых взно­сов.

Пла­тель­щи­ки

За­кон № 212­ФЗ

Гла­ва 34 НК РФ

При­ме­ча­ние

1. ли­ца, про­из­во­дя­щие вы­пла­ты и иные воз­на­граж­де­ния фи­зи­че­ским ли­цам:

  • ор­га­ни­за­ции;
  • ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли;
  • фи­зи­че­ские ли­ца, не при­зна­ва­е­мые ин­ди­ви­ду­аль­ны­ми пред­при­ни­ма­те­ля­ми

2. ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, ад­во­ка­ты, но­та­ри­усы, за­ни­ма­ю­щи­е­ся част­ной прак­ти­кой, и иные ли­ца, за­ни­ма­ю­щи­е­ся в уста­нов­лен­ном за­ко­но­да­тель­ством РФ по­ряд­ке част­ной прак­ти­кой.

1. ли­ца, про­из­во­дя­щие вы­пла­ты и иные воз­на­граж­де­ния фи­зи­че­ским ли­цам:

  • ор­га­ни­за­ции;
  • ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли;
  • фи­зи­че­ские ли­ца, не яв­ля­ю­щи­е­ся ин­ди­ви­ду­аль­ны­ми пред­при­ни­ма­те­ля­ми;

2. ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, ад­во­ка­ты, ме­ди­а­то­ры, но­та­ри­усы, за­ни­ма­ю­щи­е­ся част­ной прак­ти­кой, ар­бит­раж­ные управ­ля­ю­щие, оцен­щи­ки, па­тент­ные по­ве­рен­ные, иные ли­ца, за­ни­ма­ю­щи­е­ся в уста­нов­лен­ном за­ко­но­да­тель­ством РФ по­ряд­ке част­ной прак­ти­кой.

Ме­ди­а­то­ры, оцен­щи­ки и па­тент­ные по­ве­рен­ные впер­вые ста­нут пла­тель­щи­ка­ми стра­хо­вых взно­сов. Что ка­са­ет­ся ар­бит­раж­ных управ­ля­ю­щих, то хо­тя в ст.

5 За­ко­на № 212­ФЗ они пря­мо не на­зва­ны, от­ме­ча­лась точ­ка зре­ния, под­дер­жи­вав­ша­я­ся су­да­ми, в со­от­вет­ствии с ко­то­рой они при обя­за­тель­ном пен­си­он­ном стра­хо­ва­нии как ли­ца, осу­ществ­ля­ю­щие част­ную прак­ти­ку, упо­доб­ля­лись ИП и рас­це­ни­ва­лись стра­хо­ва­те­ля­ми.

Фе­де­раль­ны­ми за­ко­на­ми о кон­крет­ных ви­дах обя­за­тель­но­го со­ци­аль­но­го стра­хо­ва­ния мо­гут уста­нав­ли­вать­ся иные ка­те­го­рии стра­хо­ва­те­лей, яв­ля­ю­щих­ся пла­тель­щи­ка­ми стра­хо­вых взно­сов.

От­каз от дан­ной нор­мы яв­ля­ет­ся пря­мым след­стви­ем вклю­че­ния стра­хо­вых вы­плат в НК РФ.

На­ло­го­вая ба­за

За­кон № 212­ФЗ

Гла­ва 34 НК РФ

При рас­че­те ба­зы для на­чис­ле­ния стра­хо­вых взно­сов вы­пла­ты и иные воз­на­граж­де­ния в на­ту­раль­ной фор­ме в ви­де то­ва­ров (ра­бот, услуг) учи­ты­ва­ют­ся как сто­и­мость этих то­ва­ров (ра­бот, услуг) на день их вы­пла­ты, ис­чис­лен­ная ис­хо­дя из их цен, ука­зан­ных сто­ро­на­ми до­го­во­ра, а при го­су­дар­ствен­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии цен (та­ри­фов) на эти то­ва­ры (ра­бо­ты, услу­ги) – ис­хо­дя из го­су­дар­ствен­ных ре­гу­ли­ру­е­мых роз­нич­ных цен.

При осу­ществ­ле­нии вы­плат и иных воз­на­граж­де­ний в на­ту­раль­ной фор­ме в ви­де то­ва­ров (ра­бот, услуг), ино­го иму­ще­ства ба­за для ис­чис­ле­ния стра­хо­вых взно­сов опре­де­ля­ет­ся как сто­и­мость этих то­ва­ров (ра­бот, услуг), ино­го иму­ще­ства, ис­чис­лен­ная ис­хо­дя из их цен, опре­де­ля­е­мых в по­ряд­ке, ана­ло­гич­ном преду­смот­рен­но­му ст. 105.3 НК РФ. При этом из сто­и­мо­сти та­ких то­ва­ров (ра­бот, услуг) ис­клю­ча­ет­ся ча­стич­ная опла­та фи­зи­че­ским ли­цом сто­и­мо­сти по­лу­чен­ных им то­ва­ров, вы­пол­нен­ных для не­го ра­бот, ока­зан­ных ему услуг.

При­ме­ча­ние: По су­ти, са­ми пра­ви­ла опре­де­ле­ния на­ло­го­вой ба­зы не из­ме­ни­лись. До­бав­ле­ны толь­ко два уточ­не­ния:

■ по­явил­ся раз­дел, по­свя­щен­ный вза­и­мо­за­ви­си­мым ли­цам и по­ло­же­ни­ям о це­нах и на­ло­го­об­ло­же­нии в слу­чае со­вер­ше­ния сде­лок вза­и­мо­за­ви­си­мы­ми ли­ца­ми;

■ по­яви­лось по­ло­же­ние об ис­клю­че­нии из сто­и­мо­сти то­ва­ров (ра­бот, услуг) ча­стич­ной опла­ты фи­зи­че­ским ли­цом сто­и­мо­сти по­лу­чен­ных им то­ва­ров, вы­пол­нен­ных для не­го ра­бот, ока­зан­ных ему услуг.

Не­об­ла­га­е­мые вы­пла­ты

За­кон № 212­ФЗ

Гла­ва 34 НК РФ

При­ме­ча­ние

Взно­сы ра­бо­то­да­те­ля, упла­чи­ва­е­мые в со­от­вет­ствии с за­ко­но­да­тель­ством РФ о до­пол­ни­тель­ном со­ци­аль­ном обес­пе­че­нии от­дель­ных ка­те­го­рий ра­бот­ни­ков, в раз­ме­ре упла­чен­ных взно­сов

Рас­хо­ды на ко­ман­ди­ров­ки ра­бот­ни­ков как в пре­де­лах тер­ри­то­рии РФ, так и за пре­де­ла­ми тер­ри­то­рии РФ

  • су­точ­ные;
  • фак­ти­че­ски про­из­ве­ден­ные и до­ку­мен­таль­но под­твер­жден­ные це­ле­вые рас­хо­ды

Рас­хо­ды на ко­ман­ди­ров­ки ра­бот­ни­ков как в пре­де­лах тер­ри­то­рии РФ, так и за пре­де­ла­ми тер­ри­то­рии РФ:

  • су­точ­ные толь­ко в раз­ме­рах, преду­смот­рен­ных п. 3 ст. 217 НК РФ;
  • фак­ти­че­ски про­из­ве­ден­ные и до­ку­мен­таль­но под­твер­жден­ные це­ле­вые рас­хо­ды

Не об­ла­га­ют­ся су­точ­ные, вы­пла­чи­ва­е­мые в со­от­вет­ствии с за­ко­но­да­тель­ством РФ, но не бо­лее 700,00 руб. за каж­дый день на­хож­де­ния в ко­ман­ди­ров­ке на тер­ри­то­рии РФ и не бо­лее 2 500,00 руб. за каж­дый день на­хож­де­ния за гра­ни­цей.

Сум­мы еди­но­вре­мен­ной ма­те­ри­аль­ной по­мо­щи, ока­зы­ва­е­мой ра­бот­ни­кам (ро­ди­те­лям, усы­но­ви­те­лям, опе­ку­нам) при рож­де­нии (усы­нов­ле­нии (удо­че­ре­нии) ре­бен­ка, вы­пла­чи­ва­е­мой в те­че­ние пер­во­го го­да по­сле рож­де­ния (усы­нов­ле­ния (удо­че­ре­ния), но не бо­лее 50 000,00 руб. на каж­до­го ре­бен­ка

Сум­мы еди­но­вре­мен­ной ма­те­ри­аль­ной по­мо­щи, ока­зы­ва­е­мой ра­бот­ни­кам (ро­ди­те­лям, усы­но­ви­те­лям, опе­ку­нам) при рож­де­нии (усы­нов­ле­нии (удо­че­ре­нии) ре­бен­ка, уста­нов­ле­нии опе­ки над ре­бен­ком, вы­пла­чи­ва­е­мой в те­че­ние пер­во­го го­да по­сле рож­де­ния (усы­нов­ле­ния (удо­че­ре­ния), уста­нов­ле­ния опе­ки, но не бо­лее 50 000,00 руб. на каж­до­го ре­бен­ка

Сре­ди не­об­ла­га­е­мых вы­плат фи­гу­ри­ро­ва­ли вы­пла­ты опе­ку­нам, од­на­ко не бы­ло ука­за­ний на усло­вия та­ких вы­плат. В НК РФ они уста­нов­ле­ны.

Рас­чет­ный (от­чет­ный) пе­ри­од

За­кон № 212­ФЗ

Гла­ва 34 НК РФ

Для ор­га­ни­за­ций, со­здан­ных по­сле на­ча­ла ка­лен­дар­но­го го­да или лик­ви­ди­ро­ван­ных (ре­ор­га­ни­зо­ван­ных) до окон­ча­ния ка­лен­дар­но­го го­да, уста­нов­ле­ны спе­ци­аль­ные пра­ви­ла опре­де­ле­ния пер­во­го и по­след­не­го рас­чет­но­го пе­ри­о­да.

При­ме­ча­ние: Ста­тья 423 НК РФ не со­дер­жит осо­бых пра­вил для ука­зан­ных ор­га­ни­за­ций. В этих слу­ча­ях бу­дут при­ме­нять­ся пра­ви­ла, уста­нов­лен­ные ст. 55 НК РФ.

Та­ри­фы

За­кон № 212­ФЗ

Гла­ва 34 НК РФ

При­ме­ча­ние

Пла­тель­щи­ки, име­ю­щие пра­во на по­ни­жен­ные та­ри­фы:

  • сель­хоз­то­ва­ро­про­из­во­ди­те­ли, от­ве­ча­ю­щие кри­те­ри­ям, ука­зан­ным в ст. 346.2 НК РФ;
  • ор­га­ни­за­ции на­род­ных ху­до­же­ствен­ных про­мыс­лов и се­мей­ные (ро­до­вые) об­щи­ны ко­рен­ных ма­ло­чис­лен­ных на­ро­дов Се­ве­ра, Си­би­ри и Даль­не­го Во­сто­ка РФ, за­ни­ма­ю­щи­е­ся тра­ди­ци­он­ны­ми от­рас­ля­ми хо­зяй­ство­ва­ния;
  • ор­га­ни­за­ции и ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, при­ме­ня­ю­щие ЕСХН, про­из­во­дя­щие вы­пла­ты и иные воз­на­граж­де­ния фи­зи­че­ским ли­цам, яв­ля­ю­щим­ся ин­ва­ли­да­ми I, II или III груп­пы;
  • рос­сий­ские ор­га­ни­за­ции и ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, осу­ществ­ля­ю­щие про­из­вод­ство, вы­пуск в свет (в эфир) и (или) из­да­ние средств мас­со­вой ин­фор­ма­ции;
  • ор­га­ни­за­ции, ока­зы­ва­ю­щие ин­жи­ни­рин­го­вые услу­ги

Все дан­ные ка­те­го­рии пла­тель­щи­ков ис­клю­че­ны из спис­ка име­ю­щих пра­во на по­ни­же­ние та­ри­фов

По­ни­жен­ный та­риф для ор­га­ни­за­ций и ин­ди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей, при­ме­ня­ю­щих УСН, име­ю­щих льгот­ный вид де­я­тель­но­сти

По­ни­жен­ный та­риф для ор­га­ни­за­ций и ин­ди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей, при­ме­ня­ю­щих УСН, име­ю­щих льгот­ный вид де­я­тель­но­сти, ес­ли их до­хо­ды за на­ло­го­вый пе­ри­од не пре­вы­ша­ют 79 млн. руб.

Уста­нов­ле­ны та­ри­фы стра­хо­вых взно­сов для от­дель­ных ка­те­го­рий пла­тель­щи­ков на до­пол­ни­тель­ное со­ци­аль­ное обес­пе­че­ние чле­нов лет­ных эки­па­жей воз­душ­ных су­дов граж­дан­ской авиа­ции, а так­же от­дель­ных ка­те­го­рий ра­бот­ни­ков ор­га­ни­за­ций уголь­ной про­мыш­лен­но­сти

Источник: https://xn-----6kcbekccqygxleto8ajhckdemlkkc8bj.xn--p1ai/novosti/razlichiya-v-ischislenii-i-uplate-strahovyh-vznosov-v-2021-godu/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.