+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Об уплате налога на имущество при наличии обособленных подразделений

Содержание

Обособленное подразделение организации

Об уплате налога на имущество при наличии обособленных подразделений

  • Уплачивается в федеральный бюджет по месту нахождения головной организации. Декларация по НДС сдается в налоговую инспекцию по месту учета организации (п.5 ст.174 НК РФ). Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета, поэтому  сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п.5 ст.174 НК РФ).
  • Если филиал находится за рубежом и реализует продукцию фирмы на территории иностранного государства, а не на территории России, то такие операции не являются объектом обложения НДС. Следовательно, суммы “входного” налога, относящегося к деятельности филиала, к вычету не принимаются. Они включаются в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).
  • Выручка иностранного филиала учитывается при расчете 5% барьера для ведения раздельного учета по НДС
  • При наличии раздельного учета выручка филиала (в том числе иностранного) учитывается при расчете долей облагаемых и необлагаемых операций. Входящий НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для иностранного филиала к вычету не принимается, а учитывается в стоимости таких товаров (работ, услуг).
  • Выручка иностранного филиала показывается в Разделе 7 Декларации по НДС.

Налог на прибыль

  • Часть налога на прибыль, направляемая в федеральный бюджет, полностью перечисляется по местонахождению головного отделения организации (п.1 ст.288 НК РФ). 
  • Часть налога на прибыль, направляемую в региональный бюджет, необходимо распределить между головным отделением организации и ее обособленными подразделениями (п.2 ст.288 НК РФ). Распределять налог нужно независимо от того, есть ли у обособленных подразделений доходы (расходы), которые учитываются при расчете налога на прибыль, или нет (письмо Минфина России от 10.10.2011г. №03-03-06/1/640).
  • В общей декларации (Приложения к листу 02 Декларации), которая составляется и сдается по местонахождению организации (головного отделения) суммарно учитываются доходы и расходы головного отделения и всех филиалов (в том числе зарубежных).

Показатели для распределения налога на прибыль

Часть налога на прибыль, которую нужно перечислить по местонахождению обособленного подразделения, определяется по формуле:

Доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, рассчитывается по формуле:

Удельный вес среднесписочной численности сотрудников (расходов на оплату труда) обособленного подразделения определяется по формуле:

Расходы на оплату труда

Если организация выбрала в качестве показателя для распределения налога расходы на оплату труда, данные расходы определяются по правилам статьи 255 Налогового кодекса РФ. В них, в частности, будут входить зарплата, отпускные, выходные пособия и т. д. Такое правило предусмотрено п.2 статьи 288 Налогового кодекса РФ:

Среднесписочная численность сотрудников

Удельный вес остаточной стоимости основных средств

Удельный вес остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения (для определения доли прибыли, приходящейся на него) определяйте по формуле:

Остаточную стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период определяйте так же, как и при расчете налога на имущество в отношении объектов, налоговой базой для которых является средняя (среднегодовая) стоимость. Определяя удельный вес остаточной стоимости, надо учитывать все основные средства, которые являются амортизируемым имуществом, независимо от того, облагаются они налогом на имущество или нет.

Несколько подразделений в одном субъекте

Если у организации есть несколько обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ, то перечислять региональную часть налога на прибыль можно через одно из них. Организация может выбрать то подразделение, которое для нее наиболее удобно (например, то, у которого есть расчетный счет). Им может стать и головное отделение организации.

Чтобы платить региональную часть налога на прибыль через одно ответственное обособленное подразделение, в налоговую инспекцию по месту его учета необходимо подать письменное уведомление.

А его копию направить в налоговую инспекцию по месту учета головного отделения организации. Исключение – случай, когда ответственным обособленным подразделением выступает само головное отделение организации.

Тогда уведомить достаточно инспекцию по месту его учета (предоставлять копию уведомления туда же не надо).

Кроме того, о принятом решении нужно сообщить и в налоговые инспекции, в которых зарегистрированы те обособленные подразделения, через которые налог платить не планируется.

Подразделения за границей

Организации, которые имеют обособленные подразделения за границей, всю сумму налога на прибыль должны перечислять по местонахождению головных отделений (п.4 ст.311 НК РФ).

Источник: https://buh-experts.ru/obosoblennoe-podrazdelenie-organizacii/

Декларация по налогу на имущество обособленного подразделения

Об уплате налога на имущество при наличии обособленных подразделений

(далее — Порядок) налоговая декларация представляется плательщиком налога на имущество организаций в налоговые органы:

  1. по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (далее — ЕСГС);
  2. по месту нахождения российской организации;
  3. по месту нахождения недвижимого имущества;
  4. по месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе;
  5. по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.
  6. по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;

Согласно пункту 1.5 Порядка налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации, указанные в пункте 1.2 Порядка, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В налоговых декларациях, заполняемых с учетом положений пункта 1.

6 Порядка, указываются реквизиты (код причины постановки на учет) по месту уплаты суммы налога в соответствии со статьями 383 — 385 Кодекса и место представления налоговых деклараций — по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

На основании статьи 384 Кодекса организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений.

Статьей 385 Кодекса определено, что организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества.Таким образом, в соответствии с указанными положениями статей 384 и 385 Кодекса и пунктами 1.5 Порядков заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу в представляемой крупнейшим налогоплательщиком налоговой декларации (налоговых расчетах по авансовым платежам) в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджеты субъектов РФ, в которых у организации имеются выделенные на отдельный баланс обособленные подразделения и объекты недвижимого имущества (находящиеся вне местонахождения организации и указанных обособленных подразделений), должны быть указаны КПП, присвоенные налоговыми органами по местонахождению указанных обособленных подразделений и объектов недвижимого имущества.Указанный порядок следует довести до нижестоящих налоговых органов. Действительный государственный советник РФ III класса С.Л.

Как платить налог на имущество при наличии обособленных подразделений

На практике отдельным балансом признается перечень показателей (активов и обязательств), установленных организацией для своих подразделений.

На основе таких показателей организация составляет сводную бухгалтерскую отчетность. Эта часть налога уплачивается по местонахождению каждого такого объекта, даже если там нет подразделения, выделенного на отдельный баланс (ст.

385 НК РФ). Подробная схема уплаты налога на имущество в зависимости от его местонахождения приведена в .

Налоговая база Налоговую базу для налога на имущество по подразделениям с отдельным балансом формируйте обособленно (п. 1 ст. 376 НК РФ)

Налоги обособленного подразделения

Отчетность Реестр по НДФЛ сдается также в налоговую инспекцию по месту обособленного подразделения.

Страховые взносы в ПФР, ФСС и отчетность в фонды Для того, чтобы ОП платило страховые взносы в территориальные фонды по месту учета обособленного подразделения и сдавало в эти подразделения отчетность, необходимо одновременное выполнение следующих условий:

  1. наличие отдельного баланса ОП;
  1. наличие отдельного расчетного счета ОП;
  1. самостоятельное начисление заработной платы обособленным подразделением.

Если обособленное подразделение самостоятельно уплачивает в территориальное отделение ОП страховые взносы, то отчетность в ПФР и ФСС подается по месту учета обособленного подразделения.

НДС Налог на добавленную стоимость (НДС) вне зависимости от кого выставлена счет-фактура (головная компания или обособленное подразделение) платится головной компанией.

Об уплате налога на имущество при наличии обособленных подразделений

Статьей 385 НК РФ установлено, что организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс , уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

При закрытии обособленного подразделения необходимо сдать по имущественным налогам декларации, а не авансовые расчеты

Как понять, например, следующий предложенный порядок действий для сдачи отчетности при закрытии подразделения? «В случае прекращения налогоплательщиком-организацией деятельности через (закрытия обособленного подразделения) в течение отчетного (налогового) периода по окончании этого отчетного (налогового) периода, являющегося последним применительно к указанной деятельности, налогоплательщик обязан представить расчет соответствующего авансового платежа по налогу на имущество организаций.

Декларирование и уплата имущественных налогов при закрытии обособленного подразделения

Налог на имущество и авансовые платежи по нему подлежат уплате в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ (ст. 383 НК РФ). В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном п.

2 ст. 382 НК РФ.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода и не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу (ст.

386 НК РФ)

Уплата налога на имущество по обособленным подразделениям

К указанному заявлению нужно приложить документ, подтверждающий факт подачи документов на госрегистрацию прав.

О.В.Киселева, начальник отдела работы с налогоплательщиками Инспекции ФНС России №1 по г.

Нальчику

Декларация по налогу на имущество в организациях с обособленными подразделениями

Если есть, налог по движимому имуществу, находящемуся на балансе этого обособленного подразделения, уплачивается по месту его нахождения. Даже в том случае, когда это имущество фактически в данном обособленном подразделении не находится, а, например, передано в другое подразделение.

Если баланса у обособленного подразделения нет, то по движимому имуществу, переданному ему от организации, налог уплачивается по месту нахождения организации или того обособленного подразделения, на балансе которого числится это имущество.

совпадает с нерабочим днем — субботой, 30 апреля.

О порядке отражения КПП в налоговых декларациях по налогу на имущество организаций в отношении имущества обособленных подразделений

В налоговых декларациях, заполняемых с учетом положений пункта 1.

6 Порядка, указываются реквизиты (код причины постановки на учет) по месту уплаты суммы налога в соответствии со статьями 383 – 385 Кодекса и место представления налоговых деклараций — по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

На основании статьи 384 Кодекса организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений.

Источник: http://econsalting.ru/deklaracija-po-nalogu-na-imuschestvo-obosoblennogo-podrazdelenija-62471/

Налоги по обособленному подразделению

Об уплате налога на имущество при наличии обособленных подразделений

Пример, проводки на стороне ОП № 1: ДЕБЕТ 10.01 субсчет «Сырьё и материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 100000 руб. – приняты к учету МПЗ ДЕБЕТ 19.03 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 18000 руб.

– принят к учету НДС ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 79.02 «Расчеты по текущим операциям» 100000 руб. – передана задолженность перед поставщиком МПЗ

ДЕБЕТ 79.02 «Расчеты по текущим операциям» КРЕДИТ 19.03 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ»  18000 руб.

– передан НДС по МПЗ

Постановка на учет обособленного подразделения

Территориальная обособленность подразделения от организации определяется адресом, отличным от адреса указанной организации.

Поэтому российская организация -налогоплательщик обязана сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех ОП, созданных ею на территории РФ (за исключением филиалов и представительств) в месячный срок со дня создания, а в случае изменения этих сведений — в течение трех дней с момента изменения (ст. 23 НК РФ), по формам, утв. приказом ФНС РФ от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@.

Аналогичное сообщение должно быть направлено в налоговый орган организацией -плательщиком страховых взносов: в месячный срок со дня наделения подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц (пп. 7 п. 3.4. ст. 23 НК РФ), либо о лишении таких полномочий, по формам, утв. приказом ФНС РФ от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@.

Перечисленные требования связаны с тем, что согласно ст. 19 НК РФ, филиалы и иные ОП российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту своего нахождения. Поэтому каждое ОП должно быть поставлено на учет в соответствии со статьями 83 и 84 НК РФ.

Особенности налогообложения

Перечень обязательных платежей в бюджет и условия их начисления зависят от наличия и местонахождения имущества, на базе которого создано ОП, наличия трудового коллектива и особенностей применяемого налогового режима. Рассмотрим эти условия более подробно.

НДФЛ

Если работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином ОП, расположенном в другой местности, указание такого ОП и его местонахождения в трудовом договоре является обязательным (ст. 57 ТК РФ).

В целях обложения НДФЛ это также имеет значение, т.к. налоговые агенты — российские организации, имеющие ОП, обязаны перечислять суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего ОП (п. 7 ст.

226 НК РФ).

Особенностью упомянутой статьи является то, что сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения ОП, определяется не только исходя из облагаемого дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этого подразделения, но и исходя из сумм облагаемых доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), заключаемым с физическими лицами таким подразделением от имени головной организации.

При представлении отчетности по НДФЛ в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ таким налоговым агентам необходимо представить Расчет по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) не только в налоговый орган по месту своего учета, но также — в отношении работников обособленных подразделений и указанных выше иных физлиц — в налоговый орган по месту учета (нахождения) ОП.

Страховые взносы

Уплата страховых взносов и представление Расчетов по страховым взносам (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения ОП, которые наделены правом начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Если подразделение не наделено полномочиями и головная организация централизованно начисляет выплаты всем своим работникам, тогда уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по ним в налоговый орган будет только головная организация (письмо МФ РФ от 06.02.2018 № 03-15-06/6672).

Если же подразделение наделено соответствующим правом, то в соответствии с п. 12 ст. 431 НК РФ, сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения ОП, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому ОП.

Налог на прибыль

Особенности представления налоговых деклараций и уплаты налога на прибыль налогоплательщиками — российскими организациями, имеющими ОП, определены ст. 288 и 289 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 288 НК РФ такие налогоплательщики исчисляют и уплачивают суммы авансовых платежей и налога в федеральный бюджет по месту своего нахождения без распределения по ОП.

Что касается сумм авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, то они исчисляются и уплачиваются головной организацией как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти ОП (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Указанная доля определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого ОП соответственно в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определяемой согласно п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. При этом разрешается определить самостоятельно, какой из показателей будет применяться — среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Главное, чтобы выбранный показатель не изменялся в течение налогового периода.

Особенностью уплаты авансовых платежей и налога на прибыль по ОП является исчисление их по ставкам, действующим на тех территориях, где расположены организация и каждое из ее ОП.

Уплата исчисленного налога и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) за отчетный или налоговый период аналогичны: головная организация-налогоплательщик в сроки, установленные ст.

289 НК РФ, обязана представить соответствующие документы в налоговые органы и уплатить суммы налога, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП.

Налог на имущество организаций

Особенностью исчисления данного налога является то, что он распространяется только на ОП, имеющие отдельный баланс. При отсутствии такого баланса у головной организации проблем с отчетностью и уплатой станет меньше. Более подробно порядок определения налоговой базы рассмотрен в ст. 376 НК РФ, согласно которой в нее отдельно включается:

  • имущество по местонахождению организации;
  • имущество каждого ОП организации, имеющего отдельный баланс;
  • каждый объект недвижимого имущества, находящийся вне местонахождения организации и(или) ее ОП, имеющего отдельный баланс;
  • имущество, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость;
  • имущество, облагаемое по разным налоговым ставкам.

Статьей 384 НК РФ установлено, что организация, в состав которой входят ОП, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог в бюджет по местонахождению каждого из таких ОП, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, где расположены эти ОП, и налоговой базы, определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст. 376 НК РФ в отношении каждого ОП, с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ (т.е. при оценке имущества по кадастровой стоимости).

По объектам недвижимости, расположенных вне местонахождения организации или ее ОП, имеющего отдельный баланс, налог уплачивается в бюджет по местонахождению каждого из них. При этом порядок и сроки уплаты устанавливаются законами соответствующих субъектов РФ.

Порядок представления отчетности по ОП регулируется ст. 386 НК РФ.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего ОП, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Особенности налогообложения организаций, имеющих обособленные подразделения, в том числе за рубежом

Об уплате налога на имущество при наличии обособленных подразделений

  • Уплачивается в федеральный бюджет по месту нахождения головной организации. Декларация по НДС сдается в налоговую инспекцию по месту учета организации (п.5 ст.174 НК РФ). Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета, поэтому  сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п.5 ст.174 НК РФ).
  • Если филиал находится за рубежом и реализует продукцию фирмы на территории иностранного государства, а не на территории России, то такие операции не являются объектом обложения НДС. Следовательно, суммы “входного” налога, относящегося к деятельности филиала, к вычету не принимаются. Они включаются в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).
  • Выручка иностранного филиала учитывается при расчете 5% барьера для ведения раздельного учета по НДС
  • При наличии раздельного учета выручка филиала (в том числе иностранного) учитывается при расчете долей облагаемых и необлагаемых операций. Входящий НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для иностранного филиала к вычету не принимается, а учитывается в стоимости таких товаров (работ, услуг).
  • Выручка иностранного филиала показывается в Разделе 7 Декларации по НДС.
  • Часть налога на прибыль, направляемая в федеральный бюджет, полностью перечисляется по местонахождению головного отделения организации (п.1 ст.288 НК РФ). 
  • Часть налога на прибыль, направляемую в региональный бюджет, необходимо распределить между головным отделением организации и ее обособленными подразделениями (п.2 ст.288 НК РФ). Распределять налог нужно независимо от того, есть ли у обособленных подразделений доходы (расходы), которые учитываются при расчете налога на прибыль, или нет (письмо Минфина России от 10.10.2011г. №03-03-06/1/640).
  • В общей декларации (Приложения к листу 02 Декларации), которая составляется и сдается по местонахождению организации (головного отделения) суммарно учитываются доходы и расходы головного отделения и всех филиалов (в том числе зарубежных). 

Часть налога на прибыль, которую нужно перечислить по местонахождению обособленного подразделения, определяется по формуле:

Доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, рассчитывается по формуле:

Удельный вес среднесписочной численности сотрудников (расходов на оплату труда) обособленного подразделения определяется по формуле:

Подразделения за границей

Организации, которые имеют обособленные подразделения за границей, всю сумму налога на прибыль должны перечислять по местонахождению головных отделений (п.4 ст.311 НК РФ).

Источник: https://bdorus.ru/press/publications/osobennosti_nalogooblozheniya_organizatsiy_imeyushchikh_obosoblennye_podrazdeleniya_v_tom_chisle_za_/

Налоги обособленного подразделения без отдельного баланса

Об уплате налога на имущество при наличии обособленных подразделений

Для достижения различных производственных целей юридическими лицами часто создаются обособленные подразделения (представительства, филиалы). Под этим термином подразумеваются любые структурные части компании, которые расположены не по месту ее основного нахождения и оборудованы стационарными рабочими местами (организованными более чем на 1 месяц).

Предприятие вправе вывести обособленное подразделение на отдельный баланс. Решение об этом принимается в добровольном порядке, его необходимо отразить в учредительных документах общества, положении о филиале (представительстве) и учетной политике.

Обособленное подразделение нужно зарегистрировать в ИФНС по месту нахождения. При этом оно не приобретает статус юридического лица и самостоятельного налогоплательщика, но может перечислять определенные бюджетные платежи, а также подготавливать и сдавать отчетность по ним в ИФНС и фонды.

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность должна отражать финансовые показатели предприятия в целом, включая все его подразделения. Она подается только по месту регистрации головной организации. При этом подразделениям, которые были выведены на отдельный баланс, необходимо вести внутреннюю отчетность. Она может включать: формы 1 и 2, оборотно-сальдовые ведомости.

Этот налог перечисляет головная организация, разбивка сумм по филиалам не производится. Декларация подается по месту регистрации юр. лица.

Налог на прибыль

Часть налога, которая идет в федеральный бюджет, уплачивается головной организацией без разбивки.

Особенности налогообложения обособленного подразделения

Платежи в местные и региональные бюджеты производятся отдельно по местам регистрации фирмы и ее подразделений. Этот порядок установлен для всех филиалов (представительств) вне зависимости от финансовых результатов их работы и наличия собственного баланса. Отчетность сдается как головной организацией, так и подразделениями.

Налог на имущество

Налог уплачивается по месту нахождения подразделения, если оно имеет отдельный баланс и активы, подлежащие налогообложению. При этом у него возникает обязанность по сдаче расчетов и деклараций. В остальных случаях перечисление налога и сдача отчетности производится головной организацией по месту своего нахождения.

Транспортный налог

Предоставление деклараций и перечисление налога должно осуществляться по месту регистрации транспорта.

Земельный налог

Сдавать отчетность и уплачивать налог нужно по месту нахождения участков вне зависимости от наличия или отсутствия у предприятия филиалов (представительств).

Страховые взносы в ПФ и ФСС

Подразделение должно платить страховые взносы, а также сдавать соответствующую отчетность, если оно имеет свой счет, отдельный баланс и выплачивает зарплату сотрудникам. В остальных случаях эти обязанности выполняются головной организацией.

Cуммы НДФЛ по филиалам и представительствам перечисляются в бюджет по месту нахождения ОП, где работникам начисляется и выплачивается доход (ст. 226, п. 7, НК РФ).

Доброго времени суток! Я продолжаю разбираться с налогом ЕНВД и очередным вопросом который мне довольно часто задают новички – это “Куда оплачивать налог ЕНВД ?”.

Какие отчеты нужно сдать при закрытии обособленного подразделения

Место оплаты налога ЕНВД зависит от того где Вы вставали на учет ЕНВД.

Рассмотрим несколько вариантов оплаты налога ЕНВД которые могут быть:

Оплата налога ЕНВД по месту регистрации ИП

Как Вы должны знать, вставать на учет ЕНВД занимаясь грузоперевозками необходимо в ИФНС (налоговая служба) по месту регистрации предпринимателя или ООО.

Следовательно оплачивать налог ЕНВД за грузоперевозки необходимо в налоговую по месту регистрации ИП или ООО.

Так же сюда можно отнести рекламу на автотранспорте и разносную и развозную торговлю.

Оплата налога ЕНВД за торговлю, услуги и т.д.

Все остальные виды деятельности ставятся на учет ЕНВД по месту осуществления своей деятельности и оплачивать налог необходимо в ИФНС по месту осуществления деятельности.

Как понятно из всего вышесказанного оплачивать налог ЕНВД необходимо в налоговую в которой Вы вставали на учет ЕНВД.

Для того чтобы знать на какие счета переводить деньги за налог ЕНВД достаточно обратиться в налоговую в которую Вы становились на учет, так же нужные КБК за 2016 год можете взять с сайта налоговой.

Лучше всего это сделать сразу во время подачи уведомления о начале применения налога ЕНВД.

Как видите тут нет ничего сложного, куда встали на учет, туда и платите!

В настоящее время многие предприниматели для перехода на ЕНВД, расчета налога, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

На этом все! По всем вопросам обращаться в мою группу в контакте ВК “ Секреты бизнеса для новичка”.

Успешного бизнеса! Пока!

Как сдать налоговую отчетность при наличии «обособленцев»

Перейти к основному содержанию

  1. Налоги с юридических лиц
  2. ЕНВД

Варианты регистрации обособленных подразделений при применении ЕНВД

Варианты регистрации обособленных подразделений при применении ЕНВД
По местонахождению головного отделения организация состоит на налоговом учете в муниципальном образовании, где не ведет деятельность, облагаемую ЕНВД.

Организация планирует вести деятельность, облагаемую ЕНВД, через обособленные подразделения в другом муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям

1.

В течение пяти рабочих дней встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в той инспекции, на территории которой организация занимается видом деятельности, указанным первым в заявлении по форме ЕНВД-1

Абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ
2.

В течение месяца подать в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации сообщение о создании обособленных подразделений и уведомление о выборе обособленного подразделения, по местонахождению которого организация будет состоять на налоговом учете в другом муниципальном образовании

Абз. 1 п. 4 ст. 83, подп.

Общая система налогообложения (ОСНО)

3 п. 2 ст. 23 НК РФ, п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н

Если обособленные подразделения имеют статус филиала или представительства, подавать сообщение о постановке на учет не требуетсяАбз. 1 п. 4 ст. 83, абз. 2 п. 2 ст. 84 НК РФПо местонахождению головного отделения организация состоит на налоговом учете в муниципальном образовании, где не ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Организация планирует вести деятельность, облагаемую ЕНВД, через обособленные подразделения в нескольких муниципальных образованиях, подведомственных разным налоговым инспекциям1. В течение пяти рабочих дней встать на учет в качестве плательщика ЕНВД (подать заявление по форме ЕНВД-1) в налоговых инспекциях каждого муниципального образованияАбз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ2. В течение месяца подать сообщения о создании обособленных подразделений в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организацииАбз. 1 п. 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ, п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114нЕсли обособленное подразделение имеет статус филиала или представительства, подавать сообщение о постановке на учет не требуетсяАбз. 1 п. 4 ст. 83, абз. 2 п. 2 ст. 84 НК РФПо местонахождению головного отделения организация состоит на налоговом учете в муниципальном образовании, где не ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Организация планирует вести деятельность, облагаемую ЕНВД, через обособленные подразделения в разных муниципальных образованиях, подведомственных одной межрайонной налоговой инспекции1. В течение пяти рабочих дней встать на учет в качестве плательщика ЕНВД (подать заявление по форме ЕНВД-1) в межрайонной налоговой инспекцииАбз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ2. В течение месяца подать сообщение о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организацииАбз. 1 п. 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ, п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114нЕсли обособленное подразделение имеет статус филиала или представительства, подавать сообщение о постановке на учет не требуетсяАбз. 1 п. 4 ст. 83, абз. 2 п. 2 ст. 84 НК РФВ муниципальном образовании по местонахождению головного отделения организация состоит на налоговом учете в качестве плательщика ЕНВД. Организация планирует вести деятельность, облагаемую ЕНВД, через обособленное подразделение в другом муниципальном образовании. Муниципальные образования подведомственны разным налоговым инспекциям1. В течение пяти рабочих дней встать на учет в качестве плательщика ЕНВД (подать заявление по форме ЕНВД-1) в налоговой инспекции муниципального образования, где создается обособленное подразделениеАбз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ2. В течение месяца подать сообщение о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организацииАбз. 1 п. 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ, п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114нЕсли обособленное подразделение имеет статус филиала или представительства, подавать сообщение о постановке на учет не требуетсяАбз. 1 п. 4 ст. 83, абз. 2 п. 2 ст. 84 НК РФПо местонахождению головного отделения организация состоит на налоговом учете в муниципальном образовании, где не ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Организация планирует вести деятельность, облагаемую ЕНВД, через обособленные подразделения в этом же муниципальном образовании, подведомственном той же налоговой инспекции1. В течение пяти рабочих дней встать на учет в качестве плательщика ЕНВД (подать заявление по форме ЕНВД-1) в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделенияАбз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ2. В течение месяца подать сообщение о создании обособленного подразделения в эту же налоговую инспекциюАбз. 1 п. 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ, п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114нЕсли обособленное подразделение имеет статус филиала или представительства, подавать сообщение о постановке на учет не требуетсяАбз. 1 п. 4 ст. 83, абз. 2 п. 2 ст. 84 НК РФ

Как платить налоги с имущества обособленных подразделений

Недавно налоговики выпустили документ для служебного пользования — Методические рекомендации по применению гл.30 «Налог на имущество организаций». Нам удалось достать эту «секретную» методичку.

Надо сказать, что для себя налоговики постарались: подробнейшим образом расписали, в каком порядке надо уплачивать налог, и сняли многие вопросы, касающиеся ситуаций с филиалами.

И конечно, чиновники не забыли об интересах казны — многие из их рекомендаций, мягко говоря, несправедливы.

Поэтому мы решили посвятить имущественным налогам филиалов отдельную статью. Из нее вы узнаете об «особых» точках зрения налоговиков и о том, как их можно оспорить. Ведь в случае с налогом на имущество чиновники игнорируют Налоговый кодекс РФ, а в ситуации с транспортным налогом — Письмо Минфина России.

Налог на имущество филиала

Порядок, в котором следует уплачивать налог с имущества обособленного подразделения, зависит от двух факторов. Первый — движимым или недвижимым имуществом пользуется подразделение.

Второй — есть ли у подразделения свой баланс. Мы не будем распространяться о том, чем движимое имущество отличается от недвижимого, — бухгалтеры прекрасно это знают.

Лучше разберемся, как выделить филиал и его имущество на отдельный баланс.

Что значит «обособленное подразделение имеет отдельный баланс»?

Раньше понятие отдельного баланса было объяснено в ПБУ 4/96 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденном Приказом Минфина России от 8 февраля 1996 г. N 10. В п.3.

4 этого документа говорилось, что под отдельным балансом понимается система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение подразделения на отчетную дату.

Тут же законодатели уточняли: эта информация используется для нужд управления организацией, в том числе для составления бухгалтерской отчетности.

Источник: https://ipoteke.net/nalogi-obosoblennogo-podrazdeleniya-bez-otdelnogo-balansa/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.