+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Об уплате физическими лицами имущественных налогов, предусмотренных главами 28, 31, 32 НК РФ

Налог на имущество физических лиц (гл. 32 нк рф) Федеральный закон от 04.10.2014 n 284-фз

Об уплате физическими лицами имущественных налогов, предусмотренных главами 28, 31, 32 НК РФ

С1 января 2015 г., как и прежде, налогоплательщикамипризнаются физлица – собственникиимущества, являющегося объектом обложения(ст.400НК РФ). К такому имуществу относятсяжилые дома, (в том числе жилые строения,расположенные, например, на дачныхучастках (п.2 ст.

401НК РФ)), жилые помещения (квартиры,комнаты), гаражи и иные здания, строения,сооружения и помещения. Кроме того, суказанной даты в качестве объектовналогообложения выступают машино-место,единый недвижимый комплекс и объектнезавершенного строительства (п.1 ст. 401НК РФ).

При этом имущество, входящее всостав общего имущества многоквартирногодома, в соответствии с п.3 ст. 401НК РФ объектом налогообложения непризнается.

Суказанной даты Законо налоге на имущество физлиц утратилсилу, а в Налоговый кодекс РФ добавленановая гл.32″Налог на имущество физических лиц”.

2. База по налогу на имущество физлиц определяется исходя из кадастровой стоимости

С1 января 2015 г. кардинально изменилсяпорядок определения базы по налогу наимущество физлиц. Она рассчитываетсяисходя из кадастровой стоимости объекта,а не его инвентаризационной стоимости.

До1 января 2021 г. законодательный(представительный) орган госвластисубъекта РФ будет обязан установитьединую дату начала применения натерритории этого субъекта РФ порядкаисчисления налоговой базы исходя изкадастровой стоимости объекта (абз.3 п. 1 ст. 402НК РФ). До этого момента для исчисленияналога согласно п.2 ст.

402НК РФ используется инвентаризационнаястоимость. Исключение составляют объекты(пп.1и 2п. 1,п.п. 7и 10ст. 378.2НК РФ), налоговая база по которым всоответствии с законом субъекта РФопределяется исключительно на основанииих кадастровой стоимости.

К этим объектамотносятся, например, торговые илиадминистративно-деловые центры ипомещения в них либо объекты, которыеобразованы в результате раздела данныхцентров.

Еслив соответствии с решением законодательного(представительного) органа госвластисубъекта РФ применяется новый порядок,то налоговая база по объектам недвижимогоимущества определяется как его кадастроваястоимость, указанная в госкадастре посостоянию на 1 января года, которыйявляется налоговым периодом (п.1 ст. 403НК РФ). Базой по налогу на имуществофизлиц для объекта, который образованв течение календарного года, признаетсяего кадастровая стоимость на датупостановки на государственный кадастровыйучет (абз.1 п. 2 ст. 403НК РФ).

Порядокрасчета налога на имущество физлиц вслучае возникновения (прекращения)права собственности на объект в течениекалендарного года предусмотрен в п.5 ст. 408НК РФ.

В указанных ситуациях при исчислениисуммы налога применяется коэффициент,определяемый как отношение числа полныхмесяцев, в течение которых имуществонаходилось в собственности физлица, к12 (количество месяцев налоговогопериода).

При этом имеет значение, когдавозникло (прекратилось) право собственностина объект: до 15-го числа месяца включительноили после.

Введентакже порядок расчета налога на имуществофизлиц исходя из кадастровой стоимостиобъекта в случае, если она изменяется(п.2 ст. 403НК РФ). По общему правилу изменениекадастровой стоимости в течениекалендарного года не учитывается прирасчете суммы налога к уплате. Исключениесоставляют два случая:

-исправлена техническая ошибка, допущеннаяРосреестром. Измененная кадастроваястоимость применяется начиная с периода,в котором такая ошибка была допущена(абз.3 п. 2 ст. 403НК РФ). Соответственно, налог за всепериоды, в которых при исчислении суммык уплате в бюджет использоваласьошибочная кадастровая стоимость объектаналогообложения, может быть пересчитан;

-кадастровая стоимость изменена порешению комиссии по рассмотрению спорово результатах определения кадастровойстоимости или по решению суда.

Измененнаявеличина учитывается при расчетеналоговой базы начиная с периода, вкотором было подано заявление о пересмотрекадастровой стоимости, но не ранее датывнесения оспариваемой стоимости вгоскадастр недвижимости (абз.4 п. 2 ст. 403НК РФ).

Следовательно, при установлениикомиссией или судом кадастровой стоимостив размере рыночной налог может бытьпересчитан только за периоды начинаяс периода подачи заявления об оспаривании.

Следуеттакже отметить, что при определенииналоговой базы применяются вычеты,установленные в п.п. 3- 6ст. 403НК РФ. Например, при расчете базы вотношении квартиры ее кадастроваястоимость уменьшается на кадастровуюстоимость 20 кв. м общей площади этогожилья, в отношении жилого дома – 50 кв. мобщей площади, в отношении комнаты – 10кв. м ее площади.

При определении налоговойбазы кадастровая стоимость единогонедвижимого комплекса, в состав котороговходит хотя бы одно жилое помещение(жилой дом), уменьшается на 1 млн руб.Названные вычеты могут быть увеличеныпредставительными органами муниципальныхобразований, а в городах федеральногозначения – законодательными(представительными) органами госвласти.

Крометого, в течение четырех налоговыхпериодов с начала применения порядкаопределения налоговой базы исходя изкадастровой стоимости объектов сумманалога к уплате будет рассчитыватьсяпо специальной формуле, указанной в п.8 ст. 408НК РФ. При этом такая формула не применяетсяпри исчислении налога на имуществофизлиц в отношении объектов, поименованныхв п.

3 ст. 402НК РФ, т.е. объектов (пп.1и 2п. 1,п.п. 7и 10ст. 378.2НК РФ), налоговая база по которым всоответствии с законом субъекта РФопределяется исключительно на основанииих кадастровой стоимости. К этим объектамотносятся, например, торговые илиадминистративно-деловые центры ипомещения в них либо объекты, которыеобразованы в результате раздела данныхцентров.

Источник: https://studfile.net/preview/6327192/page:46/

Налоговый Кодекс РФ Глава 26.3

Об уплате физическими лицами имущественных налогов, предусмотренных главами 28, 31, 32 НК РФ

Статья 346.26. Общие положения

Статья 346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главе

Статья 346.28. Налогоплательщики

Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база

Статья 346.30. Налоговый период

Статья 346.31. Налоговая ставка

Статья 346.32. Порядок и сроки уплаты единого налога

Статья 346.33. Зачисление сумм единого налога

Статья 346.26 НК РФ – Общие положения

Федеральным законом от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ в статью 346.26 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.

1.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе – общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

2.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе – единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

4.

1) утратил силу с 1 января 2006 г.;

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

7) розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания (за исключением оказания услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения) с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10) распространения и (или) размещения наружной рекламы;

11) распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.

2.

1. Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 настоящей статьи, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса.

Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 6-9 пункта 2 настоящей статьи, в случае, если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими в соответствии с главой 26.

1 настоящего Кодекса на уплату единого сельскохозяйственного налога, и указанные организации и индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

3. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга устанавливаются:

1) утратил силу с 1 января 2006 г.;

2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

При введении единого налога в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг может быть определен перечень их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату единого налога;

3) значения коэффициента К_2, указанного в статье 346.27 настоящего Кодекса, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности.

4.

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

5. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

7.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом.

8.

Организации и индивидуальные предприниматели при переходе с общего режима налогообложения на уплату единого налога выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты (частичной оплаты), полученной до перехода на уплату единого налога в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на уплату единого налога, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на уплату единого налога, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателем в связи с переходом налогоплательщика на уплату единого налога.

9.

Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату единого налога, по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.

Статья 346.27 НК РФ – Основные понятия, используемые в настоящей главе

Федеральным законом от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ в статью 346.27 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.

Для целей настоящей главы используются следующие основные понятия:

вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

K_1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

Источник: http://bmcenter.ru/files/nalogovuy_kodekc_gl_26_3

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.