+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Об отражении в бухгалтерском учете бюджетных учреждений хозяйственных операций по реализации печатной продукции музея по договору комиссии

Содержание

Бухгалтерский учет договора комиссии у комитента и комиссионера – проводки и налогообложение операций

Об отражении в бухгалтерском учете бюджетных учреждений хозяйственных операций по реализации печатной продукции музея по договору комиссии

Договор комиссии – это сделка, в рамках которой комиссионер обязуется заключить соглашения с третьими лицами от своего имени, но в интересах и за счет комитента. Важно: товары, поступившие посреднику от комитента, остаются собственностью последнего.

Бухгалтерский учет по договору комиссии у комиссионера

В бухучете комиссионера отражается только выручка от реализации посреднических услуг – комиссионное вознаграждение. Учет обычно ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому можно выделить различные субсчета.

Поскольку приобретаемые комиссионером товары по поручению комитента ему не принадлежат, то они отражаются за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Кроме этого, если комитент передает комиссионеру товары для последующей продажи, то при учете реализации по договору комиссии они учитываются на счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

Вознаграждение комиссионера отражают на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Оно является для коммерческого представителя базой для начисления НДС, а также тем доходом, который учитывают при расчете налога на прибыль.

Все посредники уплачивают НДС, исходя из суммы своего вознаграждения. Исключения из этого правила составляет реализация следующих освобожденных от налогообложения (п.2 ст.156 НК РФ) товаров (работ, услуг):

  • по сдаче в аренду помещений иностранным гражданам и аккредитованным в Российской Федерации организациям;
  • по реализации медицинских товаров по утвержденному правительством перечню (пп.1 п.2 ст.149 НК РФ);
  • по реализации похоронных принадлежностей (по утвержденному правительством перечню) и услуг с этим связанных (пп.8 п.2 ст.149 НК РФ);
  • по реализации изделий народных художественных промыслов (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном правительством (пп.6 п.3 ст.149 НК РФ).

При расчете налога на прибыль из дохода комиссионера (без НДС) вычитают расходы фирмы. Суммы, которые возмещает комитент, при учете операций по договору комиссии нельзя включать ни в доходы, ни в затраты (пп.9 п.1 ст.

251 НК РФ, п.9 ст.270 НК РФ).

Также не начисляют НДС с сумм, поступающих от комитента в счет оплаты за покупаемые посредником товары (работы, услуги), не принимается к вычету налог со стоимости приобретенной для комитента продукции.

Бухгалтерский учет у комиссионера без участия в расчетах

Дебет 76 Кредит 51 – оплачены расходы, произведенные комиссионером за счет комитента.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 76 – отражена задолженность комитента по расходам.

Дебет76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 90 – начислено вознаграждение комиссионера.

Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС с вознаграждения комиссионера.

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комитентом» – получена на расчетный счет компенсация расходов и вознаграждение комиссионера.

Бухгалтерский учет у комиссионера c участием в расчетах

1. Комиссионер продает имущество комитента.

Дебет 004 – отражено за балансом имущество, поступившее от комитента.

Дебет 51 (50) Кредит 62 – получены деньги от реализации товара.

Дебет 62 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комитентом» – отражена продажа товара комиссионером.

При реализации имущества его стоимость нужно списать с забалансового счета:

Кредит 004 – имущество передано покупателю.

Дебет 76 Кредит 51 – оплачены расходы комиссионера, связанные с реализацией.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 76 – отражена задолженность комитента по расходам.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 90 – начислено вознаграждение комиссионера.

Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС с вознаграждения комиссионера.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 51 – комитенту перечислена выручка от продажи за вычетом вознаграждения комиссионера и компенсации расходов.

2. Комиссионер приобретает имущество для комитента.

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комитентом» – на расчетный счет получены деньги на покупку товаров.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 62 с/сч авансы по вознаграждению – получен аванс по договору комиссии.

Дебет 76 Кредит 68 – начислен НДС с аванса по вознаграждению комиссионера (с суммы аванса).

Дебет 60 Кредит 51 – оплачены товары поставщику.

Дебет 002 – оприходованы товары, приобретенные для комитента.

Дебет 76 «Расчеты с комитентом» Кредит 60 – отражена задолженность за приобретенные товары.

Кредит 002 – переданы комитенту приобретенные товары.

Дебет 62 Кредит 90 – начислено вознаграждение комиссионера.

Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС с вознаграждения комиссионера.

Дебет 62с/сч аванс по вознаграждению Кредит 62 – зачтен аванс по вознаграждению комиссионера.

Дебет 68 Кредит 76 – принят к вычету НДС, начисленный с аванса по вознаграждению комиссионера.

Дебет 76 «Расчеты с комитентом» Кредит 51 – возвращены комитенту неизрасходованные средства.

Дебет 51 Кредит 76 «Расчеты с комитентом» – получена на расчетный счет компенсация расходов.

В этом случае счет-фактуру в двух экземплярах выписывает комиссионер, указывая в нем все данные из полученного счета от продавца. Такой документ нужно зарегистрировать в журнале выписанных счетов-фактур у комиссионера, а один экземпляр передать комитенту.

Бухгалтерский учет по договору комиссии у комитента

Товары, переданные комиссионеру для реализации, учитываются у комитента на счете 45 «Товары отгруженные». Выручка отражается на счете 90 «Продажи» в момент перехода права собственности.

После реализации товара комитент выписывает в двух экземплярах счет-фактуру на имя коммерческого представителя, где указывает те же данные, что и в документе, который посредник выставил покупателю.

В случае, когда товары приобретает комиссионер от своего имени, основанием для принятия НДС к вычету будет счет-фактура, выписанный посредником. Такой документ комитент должен зарегистрировать в Книге покупок и журнале полученных счетов-фактур.

1. Комитент продает товары через комиссионера.

Дебет 45 Кредит 41 – товары переданы комиссионеру на реализацию.

Дебет 62 Кредит 90 – отражена выручка от продажи.

Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС от реализации.

Дебет 90 Кредит 45 – списана себестоимость реализованных товаров.

Дебет 44 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – начислено вознаграждение комиссионеру.

Дебет 19 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – принят к вычету НДС по вознаграждению.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» Кредит 62 – зачтена задолженность покупателей.

Дебет 68 Кредит 19 – принят НДС к вычету по вознаграждению комиссионера.

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – на расчетный счет получены деньги от продажи товаров.

2. Комитент приобретает товары через комиссионера.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» Кредит 51 – перечислены денежные средства комиссионеру на приобретение товара.

Дебет 10 Кредит 60 – получены товары от поставщика.

Дебет 19 Кредит 60 – начислен НДС по приобретенным товарам.

Дебет 10 Кредит 60 – вознаграждение представителя включено в стоимость товаров.

Дебет 19 Кредит 60 – начислен НДС по вознаграждению.

Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – зачтена задолженность перед поставщиком.

Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – зачтена задолженность перед комиссионером.

Дебет 68 Кредит 19 – принят к вычету НДС.

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – получен остаток денежных средств.

Ознакомившись с основными проводками бухгалтерского учета по договору комиссии, вы можете приступить к измерению и анализу всех хозяйственных операций компании.

Источник: https://www.freshdoc.ru/dogovor/dogovory_komissii/accounting.php

Отражение операций по договору комиссии в

Об отражении в бухгалтерском учете бюджетных учреждений хозяйственных операций по реализации печатной продукции музея по договору комиссии

26.11.2003 Бухгалтерский ДЗЕНподписывайтесь на наш канал Порядок бухгалтерского учета и отражения расчетов по НДС при реализации столь распространенного договора как договор комиссии, имеет ряд особенностей, которые необходимо учитывать бухгалтеру. Автоматизированное ведение учета при помощи программы “1С:Бухгалтерия 7.

7″ в этом смысле упрощает работу бухгалтеру при корректной методологии ее использования. В этой статье Е.В. Барышникова, руководитель Учебного центра “Домино Софт” (г.

Москва), на сквозном практическом примере рассматривает порядок отражения в конфигурации операций по договору комиссии на реализацию товаров с участием комиссионера в расчетах в бухгалтерском и налоговом учете (у комиссионера), а также порядок отражения расчетов по НДС. Предлагаемая методология согласована с разработчиками конфигурации.

Как известно, по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (гл.51 ГК РФ).

Предметом договора комиссии может быть:

  • покупка товара;
  • реализация товара.

Условиями договора может быть определено, что:

  • комиссионер участвует в расчетах;
  • комиссионер не участвует в расчетах.

Мы рассматриваем ситуации, когда комиссионер участвует в расчетах.

“Предприятие А” (комитент) и “Предприятие Б” (комиссионер) заключили договор комиссии, в соответствии с которым “Предприятие Б” обязуется реализовать товары, принадлежащие “Предприятию А”, с участием в расчетах за эти товары. Продажная стоимость товара – 54000 рублей (в том числе НДС – 9000 рублей). Сумма комиссионного вознаграждения – 10% от стоимости реализованных товаров.

“Предприятие А” передало товары “Предприятию Б” в мае 2003 года; в мае же “Предприятие Б” отгрузило эти товары покупателю и получило от него денежные средства в размере 54000 рублей в оплату за отгруженные товары. Денежные средства за реализованные товары за минусом комиссионного вознаграждения в размере 48600 рублей были перечислены на счет комитента (“Предприятие А”).

Проведение операций можно разделить на 4 этапа:

  • поступление товара;
  • реализация товара;
  • оплата товара покупателем;
  • взаиморасчеты с комитентом.

Поступление товара

Для отражения операций, связанных с поступлением комиссионного товара, необходимо воспользоваться документом “Поступление товара” (меню “Документы” – “Учет товаров, реализации” – “Поступление товаров”). В документе необходимо указать вид поступления товара, поставщика (комитента) товара и договор, по которому осуществляется поставка.

После выбора варианта расчета налогов, аналогичного указанному в документах комитента, необходимо заполнить табличную часть документа (рис.1).

Рисунок 1

Для того, чтобы товар в программе отражался как комиссионный, необходимо в справочнике “Номенклатура” данному товару установить тип “на комиссии”.

Для таких товаров операция поступления будет отражена проводкой по забалансовому счету 004 “Товары, принятые на комиссию”, который предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию:

Комиссионный товар
Предприятие А
Договор комиссии

В налоговом учете операция по поступлению комиссионного товара не отражается, так как комиссионер не является собственником указанного товара.

Реализация комиссионного товара

Для отражения факта реализации комиссионного товара необходимо использовать документ “Накладная” (“Документы” – “Учет товаров, реализации” – “Отгрузка товаров, продукции”) (рис.2).

Рисунок 2

Табличную часть документа можно заполнять товарами, полученными от разных комитентов (поставщиков), а также товарами, полученными в рамках различных договоров. Для этого в документе предусмотрены дополнительные реквизиты, расположенные под табличной частью: “Комитент” и “Договор комиссии”.

Данные реквизиты появляются в документе в том случае, если в табличную часть выбирается товар, для которого в справочнике “Номенклатура” установлен тип – “на комиссии”.

В документе предусмотрено несколько режимов ввода сведений о “Комитенте” и “Договоре”. Использование режима “Автовыбор” целесообразно в том случае, если реализуемые товары поступали в организацию от одного комитента по одному договору.

Режим “Подбора по бухитогам” используется в случае поступления данного товара от разных комитентов и/или по разным договорам (рис.3).

Рисунок 3

Режим “Выбрать из справочника” позволяет произвести из соответствующих справочников выбор комитента и договора, в соответствии с которым осуществляется отгрузка.

После проведения документа будут сформированы проводки, отражающие отгрузку товара со склада, возникновение дебиторской задолженности покупателя за товар и возникновение кредиторской задолженности перед комитентом:

Комиссионный товар54 000.00
Предприятие А
Договор комиссии
Покупатель товараПредприятие А54 000.00
Основной договорДоговор комиссии

Операция по отгрузке комиссионного товара не оказывает влияния на формирование налоговой базы, так как реализуется не собственный товар, а товар комитента.

Возникновение дебиторской задолженности покупателя и кредиторской задолженности перед комитентом отражается в “Регистре учета операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности”.

Просмотр регистра доступен через меню “Налоговый учет” – “Регистры учета состояния единицы налогового учета” – “Регистр учета операций по движению дебиторской/кредиторской задолженности”.

В соответствии со статьей156 НК РФ при осуществлении посреднической деятельности (на основе договора поручения, комиссии или агентского договора) в налогооблагаемую базу у посредника включается только сумма дохода, полученная в виде вознаграждения при исполнении договора.

Постановлением Правительства РФ от 02.12.

2000 № 914 (с изменениями и дополнениями) “Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость” закреплено: после отражения факта отгрузки товара покупателю, комиссионер от своего имени выписывает счет-фактуру на полную сумму на имя покупателя товаров с обязательной регистрацией в журнале учета выставленных счетов-фактур, но без регистрации его в книге продаж.

Для выписки счета-фактуры используется документ “Счет-фактура выданный”. Заполнение документа удобнее всего производить с помощью режима “Ввод на основании” на основании документа реализации товара “Отгрузка товара”.

Сформированный документ “Счет-фактура выданный” при проведении не формирует проводок по счетам учета НДС.

При формировании отчета по выданным счетам-фактурам данный документ попадает в журнал учета счетов-фактур, но в книге продаж не зарегистрирован, что соответствует установленному порядку.

Формирование журнала выставленных счетов-фактур доступно через меню “Отчеты” – “Книга продаж”. В окне настройки отчета необходимо установить вариант формирования отчета – “Журнал учета счетов-фактур”.

Оплата товара покупателем

Для отражения факта поступления денежных средств от покупателя необходимо воспользоваться документом “Выписка”.

Заполнение табличной части документа удобнее всего производить с помощью режима “Поступление по документам”, который доступен при нажатии кнопки “Поступление по документам”.

Из предложенного списка документов выбрать “Отгрузка товаров, продукции” и в открывшемся окне журнала документов выбрать документ, по которому был отгружен оплачиваемый товар.

Строка выписки банка заполняется на основании информации из выбранного документа “Отгрузка товаров” (рис. 4).

Рисунок 4

В налоговом учете данная операция отражается в “Регистре учета поступления денежных средств” (меню “Налоговый учет” – “Регистры учета хозяйственных операций” – “Регистр учета движения денежных средств”), но влияния на формирование доходов текущего периода не оказывает, так как денежные средства, поступившие от покупателя за комиссионный товар, не признаются доходами комиссионера.

Состояние взаиморасчетов с покупателем можно проанализировать с помощью отчета “Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.4”.

По дебету счета отражена задолженность покупателя за товар в размере 54000 рублей, возникшая в момент отгрузки товара.

По кредиту счета отражено погашение этой задолженности в том же размере – 54000 рублей.

После реализации товара в соответствии с утвержденными “Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость” счет-фактура комитента подшивается в журнал учета счетов-фактур, полученных без регистрации в книге покупок.

Для регистрации счета-фактуры комитента используется документ “Счет-фактура полученный”. При заполнении документа на закладке “Суммы” необходимо сбросить флаг “Формировать проводки”.

В этом случае, документ “Счет-фактура полученный” при проведении не будет формировать проводок по счетам учета НДС.

В отчете по полученным счетам-фактурам данный документ попадает в журнал учета счетов-фактур, но в книге продаж не зарегистрирован, что соответствует установленному порядку.

Формирование журнала учета полученных счетов-фактур доступно через меню “Отчеты” – “Книга покупок”. В форме настройки отчета необходимо выбрать вариант формирования отчета – “Журнал учета полученных счетов-фактур”.

Взаиморасчеты с комитентом

Одним из этапов данной операции является отражение взаиморасчетов с комитентом (в нашем примере – “Предприятие А”) (рис.5).

Рисунок 5

Для отражения факта оказания услуг комитенту по реализации товара (это является предметом договора между “Предприятием А” и “Предприятием Б”) необходимо воспользоваться документом “Оказание услуг” (меню “Документы” – “Учет товаров, реализации” – “Оказание услуг”). В шапке документа в реквизите “Тип услуги” нужно установить значение – “Оказание посреднических услуг в торговле”.

Табличная часть документа заполняется выбором из справочника “Номенклатура” услуги, для которой в справочнике обязательно должен быть установлен тип номенклатуры – “Посредническая услуга в торговле”.

Следует обратить внимание на флажок в шапке документа “Удержать комиссионное вознаграждение”.

При установленном флаге при проведении документа будет сформирована проводка, отражающая удержание комиссионного вознаграждения из денежных средств, полученных от покупателя и подлежащих перечислению комитенту.

При проведении документ также формирует проводку по учету выручки в бухгалтерском учете и формированию доходов в налоговом учете.

Предприятие АУслуги
Договор комиссии20%
Расчеты за продукцию, работы, услугиБез налога (НП)
Посредническая услуга
За плату
Договор комиссии
Предприятие АПредприятие А
Договор комиссииДоговор комиссии
Расчеты за продукцию, работы, услуги

В налоговом учете вознаграждение за оказание посреднических услуг по реализации товара признается доходами комиссионера и отражается по кредиту забалансового счета Н06.01 “Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства”.

Следует обратить внимание на то, что в налоговом учете доходы отражаются без учета налогов (НДС, налога с продаж, акцизов).

Операция по оказанию услуг отражается в нескольких регистрах:

  • Регистр учета движения дебиторской и кредиторской задолженности;
  • Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав;
  • Регистр учета доходов текущего периода.

В соответствии с утвержденными “Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур …” по мере исполнения своих обязательств по договору комиссии комиссионер (“Предприятие Б”) выставляет комитенту (“Предприятие А”) счет-фактуру на сумму своего комиссионного вознаграждения. Счет-фактура регистрируется в журнале учета счетов-фактур выставленных и в книге продаж.

Документ “Счет-фактура выданный” заполняется с использованием режима “Ввод на основании”. Основанием для ввода является документ “Оказание услуг”. При проведении документа “Счет-фактура выданный” формируются проводки по начислению налога на добавленную стоимость, в книге продаж появляется запись по данной операции (рис.6).

Рисунок 6

УслугиНалог:начисл./уплачен
20%

В том случае, если предприятие определяет налоговую базу для исчисления налога на добавленную стоимость, используя метод “по оплате” (в списке констант для константы “Метод определения выручки” должно быть установлено значение – “по оплате”), то документ “Счет-фактура” формирует проводки по кредиту счета 76.Н.

1 “Расчеты по налогу на добавленную стоимость, отложенному для уплаты в бюджет”. Начисление НДС в бюджет в этом случае происходит после ввода и проведения документа “Запись книги продаж”, который формирует проводки по дебету счета 76.Н.1 “Расчеты по налогу на добавленную стоимость, отложенному для уплаты в бюджет” и кредиту счета 68.

2 “Налог на добавленную стоимость”.

Проанализировать взаиморасчеты комиссионера с комитентом можно с помощью отчета “Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.5”. Из отчета видно, что задолженность комиссионера перед комитентом уменьшилась на сумму удержанного комиссионного вознаграждения и составляет 48600 рублей. Эту сумму комиссионер и должен перечислить комитенту с расчетного счета.

Внедренческий центр “Домино Софт”, г. Москва (095)784-71-93 e-mail: 1c@domino.msk.ru

http://www.domino.msk.ru

Рубрика:

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13456/

Учет продажи товаров по договору комиссии. Бухгалтерские проводки

Об отражении в бухгалтерском учете бюджетных учреждений хозяйственных операций по реализации печатной продукции музея по договору комиссии

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комитента операций продажи товаров по договору комиссии с участием комиссионера в расчетах. Рассматриваемая схема проводок отражает следующий порядок событий:

Продавец (комитент) отграужает товары посреднику (комиссионеру). Посредник осуществляет продажу товара покупателю. Расчеты за полученные товары покупатель производит с посредником (комиссионером).

Далее посредник отчитывается перед продавцом (комитентом) о результатах продаж, определяет сумму комиссионного вознаграждения и перечисляет денежные средства, полученные за проданные товары, за вычетом комиссионного вознаграждения. Денежные средства могут перечисляться комитенту в полном объеме (определяется условиями договора комиссии).

В этом случае продавец (комитент), на основании предоставленных счетов и актов выполненных работ, оплачивает комиссионное вознаграждение посреднику (комиссионеру) отдельно.

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
4541Отражаем отгрузку товаров комиссионеру для дальнейшей реализацииСтоимость товаровТоварная накладная по форме № ТОРГ-12
76.0590.1Отражаем реализацию товаров на основании отчета комиссионера (экземпляры или копии счетов фактур должны прилагаться к отчету)Выручка от реализации товаровОтчет комиссионера о продажахСчет фактура
90.245Списываем себестоимость проданных товаровСумма себестоимости товаров (определяется методикой списания материальных ценностей)Отчет комиссионера о продажахСчет фактура
90.368.2Начисляем НДС, относящийся к реализованным товарамСумма НДСОтчет комиссионера о продажахСчет фактура
4476.05Отражаем возмещаемые расходы комиссионера на основании отчета комиссионера (с приложенными документами, подтверждающими понесенные расходы)Сумма расходовОтчет комиссионера о продажахСчет фактура
1976.05Отражаем НДС, относящийся к возмещаемым расходам комиссионераСумма НДС с расходовОтчет комиссионера о продажахСчет фактура
4460.01Отражаем комиссионное вознаграждение на основании актов и счетов комиссионераСумма комиссионного вознагражденияАкт выполненных работСчет фактура
1960.01Отражаем НДС, относящийся к комиссионному вознаграждениюСумма НДС с комиссионного вознагражденияАкт выполненных работСчет фактура
Вариант расчетов с перечислением суммы выручки комитенту в полном объеме
5176.05Отражаем получение денежных средств от комиссионера за проданные товарыСумма выручки, за вычетом суммы расходовПлатежное поручениеБанковская выписка
60.0151Отражаем перечисление суммы комиссионного вознагражденияСумма комиссионного вознагражденияПлатежное поручениеБанковская выписка
Вариант расчетов с перечислением суммы выручки комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения
5176.05Отражаем получение денежных средств от комиссионера за проданные товары, за вычетом комиссионного вознагражденияСумма выручки, уменьшенная на сумму комиссионного вознаграждения и расходовПлатежное поручениеБанковская выписка
60.0176.05Отражаем зачет задолженностей по выручке и комиссионному вознаграждению. Зачет может проводиться на основании договора комиссии или договора зачетаСумма комиссионного вознагражденияДоговор зачета взаимных требованийДоговор комиссииБухгалтерская справка-расчет

Учет продажи товаров с участием комиссионера в расчетах. Проводки в бухгалтерском учете комиссионера

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комиссионера операций продажи товаров по договору комиссии с участием комиссионера в расчетах.

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
004Отражаем поступление товаров от комитентаСтоимость товаровТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
62.0176.05Отражаем реализацию товаров покупателюВыручка от реализации товаровТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура
004Отражаем отгрузку товаров покупателюСтоимость товаровТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
76.0560.01Отражаем расходы, возникшие при реализации товаров и возмещаемые комитентомСумма расходовАкт выполненных работСчет фактура
60.0151Отражаем оплату расходов, возникших при реализации товаровСумма расходовПлатежное поручениеБанковская выписка
62.0190.1Отражаем комиссионное вознаграждение с реализованного товараСумма комиссионного вознагражденияАкт выполненных работСчет фактура
90.368.2Отражаем НДС с комиссионного вознагражденияСумма НДСАкт выполненных работСчет фактура
Вариант расчетов с перечислением суммы выручки комитенту в полном объеме
5176.05Отражаем перечисление выручки комитенту за проданные товары за вычетом сумм расходов, возникших при реализацииСумма выручки, за вычетом суммы расходовПлатежное поручениеБанковская выписка
5162.01Отражаем полученную сумму комиссионного вознагражденияСумма комиссионного вознагражденияПлатежное поручениеБанковская выписка
Вариант расчетов с перечислением суммы выручки комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения
5176.05Отражаем получение денежных средств от комиссионера за проданные товары, за вычетом комиссионного вознаграждения и суммы расходовСумма выручки, уменьшенная на сумму комиссионного вознаграждения и сумму расходовПлатежное поручениеБанковская выписка
76.0562.01Отражаем зачет задолженностей по выручке и комиссионному вознаграждению. Зачет может проводиться на основании договора комиссии или договора зачетаСумма комиссионного вознагражденияДоговор зачета взаимных требованийДоговор комиссииБухгалтерская справка-расчет

Учет продажи товаров без участия комиссионера в расчетах. Проводки в бухгалтерском учете комитента

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комитента операций продажи товаров по договору комиссии без участия комиссионера в расчетах. В данной ситуации учетные первичные документы (товарная накладная, счет фактура), передаваемые покупателю, формируются от лица продавца. Соответственно и расчеты покупателя за проданные товары производятся напрямую с продавцом.

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
4541Отражаем отгрузку товаров комиссионеру для дальнейшей реализацииСебестоимость товаровТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
62.0190.1Отражаем реализацию товаровВыручка от реализации товаровТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура
90.245Списываем себестоимость проданных товаровСумма себестоимости товаров (определяется методикой списания материальных ценностей)Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура
90.368.2Начисляем НДС, относящийся к реализованным товарамСумма НДСТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура
5162.01Отражаем получение денежных средств от покупателяПродажная стоимость товаровПлатежное поручениеБанковская выписка
4460.01Отражаем комиссионное вознаграждение на основании актов и счетов комиссионераСумма комиссионного вознагражденияАкт выполненных работСчет фактура
1960.01Отражаем НДС, относящийся к комиссионному вознаграждениюСумма НДС с комиссионного вознагражденияАкт выполненных работСчет фактура
60.0151Отражаем перечисление суммы комиссионного вознагражденияСумма комиссионного вознагражденияПлатежное поручениеБанковская выписка

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комиссионера операций продажи товаров по договору комиссии без участия комиссионера в расчетах

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
004Отражаем поступление товаров от комитентаСтоимость товаровТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
004Отражаем отгрузку товаров покупателюСтоимость товаровТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
62.0190.1Отражаем выставленное комитенту комиссионное вознаграждение с реализованного товараСумма комиссионного вознагражденияАкт выполненных работСчет фактура
90.368.2Отражаем НДС с комиссионного вознагражденияСумма НДСАкт выполненных работСчет фактура
5162.01Отражаем полученную от комитента сумму комиссионного вознагражденияСумма комиссионного вознагражденияПлатежное поручениеБанковская выписка
  • 004 – Товары, принятые на комиссию
  • 19 – Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
  • 41 – Товары
  • 44 – Расходы на продажу
  • 45 – Товары отгруженные
  • 51 – Расчетные счета
  • 60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками
  • 60.01 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками
  • 62 – Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 62.01 – Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 68 – Расчеты по налогам и сборам
  • 68.2 – Налог на добавленную стоимость
  • 76 – Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
  • 76.05 – Расчеты по договорам комиссии и т.п.
  • 90 – Продажи
  • 90.1 – Выручка
  • 90.2 – Себестоимость продаж
  • 90.3 – Налог на добавленную стоимость

Источник: http://SprBuh.SysTecs.ru/uchet/uchet_tovarov/uchet_tovarov_dogovor_komissii_p1.html

Как в бухучете учреждения отразить операции по реализации продукции через комиссионера — Audit-it.ru

Об отражении в бухгалтерском учете бюджетных учреждений хозяйственных операций по реализации печатной продукции музея по договору комиссии

Кочнова Т. П., к. э. н., заместитель директора департамента бухгалтерского учета Минобрнауки РФ

Источник: Информационно-справочная система «Аюдар Инфо»

Вопрос:

Бюджетное учреждение в рамках приносящей доход деятельности изготавливает печатную и сувенирную продукцию и передает ее индивидуальному предпринимателю на реализацию по договору комиссии. Как в бухгалтерском учете учреждения отразятся операции по реализации продукции учреждения через комиссионера?

Ответ:

Согласно п. 1 ст. 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.При этом комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в размере и в порядке, установленных в договоре комиссии (ст. 991 ГК РФ).

По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии (ст. 999 ГК РФ).

Бухгалтерский учет.

Для учета материальных ценностей в виде продукции, изготовленной в учреждении для целей продажи, предназначен счет 105 37 «Готовая продукция – иное движимое имущество учреждения» (п. 98, 121 Инструкции № 157н, п. 31 Инструкции № 174н).

Заметим, что согласно положениям Указаний № 65н в случае реализации продукции собственного производства через комиссионера поступления (доходы) и расходы учреждения отражаются следующим образом:

  • доходы от реализации товаров – по коду вида поступления 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов»;

  • расходные обязательства в сумме вознаграждения комиссионера – по коду вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд» в увязке с подстатьей 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

В связи с тем, что согласно ч. 1 ст. 996 ГК РФ поступивший от комитента к комиссионеру для реализации товар является собственностью комитента, передача материальных ценностей комитентом комиссионеру не влечет перехода прав собственности.

В учете учреждения-комитента операции, связанные с реализацией готовой продукции по договору комиссии, отражаются в соответствии с Инструкцией № 174н следующим образом:

  • начисление доходов от реализации – на основании товарного отчета и прилагаемых к нему первичных (сводных) учетных документов (товарных отгрузочных документов, отчетов кассира-операциониста, счетов (счетов-фактур) и т. д.

    ) по дебету счета 2 205 30 560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных услуг» и кредиту счета 2 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг» (п.

    39, 150);

  • списание готовой продукции по плановой себестоимости при ее реализации – по дебету счета 2 401 10 130 и кредиту счета 2 105 37 440 (п. 42);

  • начисление НДС – по дебету счета 2 401 10 130 и кредиту счета 2 303 04 730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость» (п. 131);

  • начисление вознаграждения комиссионеру по договорам комиссии – на основании отчета по дебету счета 2 401 20 226 «Расходы на прочие работы, услуги» и кредиту счета 2 302 26 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам» (п. 128) с обязательным принятием расходного обязательства.

Налогообложение.

В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товара признается передача на возмездной основе права собственности на товары, которая является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Поэтому при передаче покупателю права собственности на товар бюджетное учреждение-комитент является плательщиком НДС. Налоговая база определяется в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 154 НК РФ. Согласно п. 3 ст.

164 НК РФ налог исчисляется по ставке 18%.

В общем случае выручка от реализации товаров собственного производства (готовой продукции) без учета НДС признается доходом от реализации (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). При этом доход от реализации уменьшается на сумму прямых и косвенных расходов, определяемых в соответствии с порядком, установленным ст. 318 НК РФ.

Пример.

Себестоимость сувенирной продукции, изготовленной бюджетным учреждением, составляет 35 000 руб. Данная продукция передана комиссионеру для реализации.

В соответствии с условиями комиссионного договора вознаграждение комиссионера – 10% от цены продажи после утверждения предоставленного им отчета. С учетом наценки цена реализации составила 47 200 руб. (в том числе НДС – 7 200 руб.).

Сувенирная продукция реализована в полном объеме.

В бухгалтерском учете бюджетного учреждения будут сформированы следующие записи:

операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Принята к учету готовая продукция

2 105 37 340

2 109 хх ххх

35 000

Передана продукция на реализацию

2 105 37 340

2 105 37 340

47 200

Начислена выручка от реализации (по цене реализации с учетом НДС)

2 205 31 560

2 401 10 130

47 200

Начислена сумма НДС

2 401 10 130

2 303 04 730

7 200

Списана стоимость реализованной продукции

2 401 10 130

2 105 37 440

35 000

Поступила выручка от реализации на лицевой счет учреждения

2 201 11 510

2 205 34 660

47 200

Начислено комиссионное вознаграждение
(47 200 руб. х 10%)

2 401 20 226

2 302 26 730

4 720

Произведена оплата услуг комиссионера с лицевого счета учреждения

2 302 26 830

2 201 11 610

4 720

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a70/904867.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.