+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Об обложении налогом движимого имущества, полученного от взаимозависимого лица

Обзор писем Минфина РФ и ФНС по налогу на имущество организаций за 2015 год, Комментарий, разъяснение, статья от 31 января 2015 года

Об обложении налогом движимого имущества, полученного от взаимозависимого лица

Применение налоговой льготы по налогу на имуществоорганизаций в отношении требующего монтажа оборудования, состоящегоиз конструктивных частей, приобретенных у лиц, признаваемых и непризнаваемых взаимозависимыми23.12.2015

Письмо ФНС России от 23 декабря 2015 года NБС-4-11/22665@

Письмо Минфина России от 16 декабря 2015 годаN 03-05-04-01/73730

Всоответствии с пунктом25 статьи 381 Налогового кодекса РФ освобождаются от обложенияналогом на имущество организации – в отношении движимого имущества,принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств,за исключением некоторых объектов движимого имущества, принятых научет в результате:

если монтаж оборудованияпроизводился исходя из отдельных частей оборудования, запасныхчастей, аппаратуры, приборов, приобретаемых у взаимозависимых лиц,то в отношении вводимого оборудования льгота, установленнаяпунктом25 статьи 381 НК РФ, не применяется, и, соответственно, этооборудование облагается налогом на имущество;

если монтаж оборудованияпроизводился исходя из отдельных частей оборудования, запасныхчастей, аппаратуры, приборов, приобретаемых у лиц, не являющихсявзаимозависимыми, то такое оборудование не облагаетсся налогом наимущество.

Налог на имущество организаций: изменение кадастровойстоимости объекта по решению комиссии или суда18.12.2015

Письмо ФНС России от 18 декабря 2015 года NБС-4-11/22243@

Если налоговым органомполучено от налогоплательщика решение комиссии или суда обопределении кадастровой стоимости объекта в размере рыночной, а отрегистрирующего органа такая информация в налоговый орган непоступала, налоговому органу необходимо самому в рамкахмежведомственного взаимодействия обратиться в органы Росреестра дляподтверждения предоставленной налогоплательщиком информации обизменении кадастровой стоимости.

О порядке исчисления налога на имущество организаций вотношении объекта недвижимого имущества03.12.2015

Письмо Минфина России от 3 декабря 2015 годаN 03-05-05-01/70618

Налоговая база по налогуна имущество организаций определяется как среднегодовая стоимостьэтого имущества, учитываемого по его остаточной стоимости,сформированной по правилам бухучета, утвержденным в учетнойполитике организации.

Изменение первоначальнойстоимости основных средств, в которой они приняты к бухучету,допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции,модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основныхсредств.

Налоговая база вотношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется каких кадастровая стоимость по состоянию на 1 января соответствующегогода.

Если в качестве налоговой базы применяется кадастроваястоимость объекта, то являющиеся неотъемлемой частью здания сети исистемы инженерно-технического обеспечения (в том числе учитываемыекак отдельные инвентарные объекты), указанные в составе проектнойдокументации (в том числе на реконструкцию, модернизацию),облагаются налогом на имущество в составе этого здания.

Налог на имущество организаций: налогообложениедвижимого имущества по договору финансовой аренды (лизинга) присмене балансодержателя02.12.2015

Письмо Минфина России от 2 декабря 2015 годаN 03-05-05-01/70188

Если движимое имуществопо договору финансовой аренды (лизинга) учтено по соглашению сторонна балансе лизингополучателя в качестве основных средств в 2012году, то при смене балансодержателя по дополнительному соглашению кдоговору лизинга и постановкой на баланс лизингодателя(собственника) этого движимого имущества в качестве основныхсредств в 2014 году данное имущество не освобождается от уплатыналога.

Налог на имущество организаций: может ли бытьорганизация освобождена от обложения налогом плотин, не являющихсятехнологической частью автомобильных дорог01.12.2015

Письмо ФНС России от 1 декабря 2015 года NБС-4-11/20944

Освобождены от обложенияналогом на имущество организации, имеющие на балансе федеральныеавтомобильные дороги общего пользования, и иное имущество,являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

Обществу принадлежат на праве собственности две плотины, по которымпроходят федеральные автомобильные дороги общего пользования, ноэти автомобильные дороги обществу не принадлежат и не учитываютсяна его балансе.

Поэтому плотины, не являющиеся технологическойчастью автомобильных дорог, облагаются налогом на имуществоорганизаций.

НОЯБРЬ2015 года

Порядок представления единой декларации по налогу наимущество организаций на территории субъекта РФ27.11.2015

Письмо ФНС России от 27 ноября 2015 года NБС-4-11/20766

Если законодательствомсубъекта РФ предусмотрено зачисление налога в региональный бюджетбез направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальныхобразований, то может заполняться одна декларация в отношении суммыналога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ.

Если законодательствомсубъекта РФ предусмотрено зачисление налога полностью или частичнов бюджеты муниципальных образований, то может заполняться однадекларация в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджетмуниципального образования.

Если законодательствомсубъекта РФ предусмотрено зачисление налога полностью или частичнов бюджеты муниципальных образований, находящихся в ведении одногоналогового органа, то одна декларация может заполняться в отношениисумм налога, исчисленных отдельно по каждому муниципальномуобразованию и соответствующему ему коду по ОКТМО.

При этом одна декларацияв отношении имущества, подлежащего налогообложению в пределаходного муниципального района, может заполняться только в случае,если отсутствует решение представительного органа муниципальногорайона о зачислении доходов от налога в бюджеты поселений, входящихв состав муниципального района, по установленным нормативамотчислений от доходов от налога, подлежащих зачислению всоответствии с законом субъекта РФ в бюджеты муниципальныхрайонов.

Данный порядокприменяется в отношении объектов налогообложения, налог по которымисчисляется из среднегодовой стоимости имущества. Если налог пообъектам недвижимости исчисляется из кадастровой стоимости, тоналог (авансовые платежи по налогу) уплачивается в бюджет по местунахождения каждого из указанных объектов. И в отношении указанныхобъектов нельзя представлять единую декларацию (в целом по субъектуРФ).

О порядке применения отдельных положений статьи 378.2Налогового кодекса РФ в отношении объектов недвижимости, если убалансодержателя отсутствует госрегистрация права собственности наданный объект недвижимости25.11.2015

Письмо Минфина России от 25 ноября 2015 годаN 03-05-04-01/68419

Налогоплательщикамивключенных в Перечень субъекта РФ объектов недвижимого имущества,облагаемых из кадастровой стоимости, признаются собственники этихобъектов недвижимости независимо от учета данных активов в качествеосновных средств организацией – балансодержателем и отсутствиягосударственной регистрации прав собственности на объектнедвижимого имущества, приобретенного вследствие сделки с объектомнедвижимого имущества.

Объекты недвижимогоимущества, поставленные на баланс в качестве основных средств всвязи с реорганизацией юридических лиц, то налогоплательщикомналога на имущество организаций в отношении этих объектовпризнается балансодержатель (правопреемник), поскольку вещные правапри универсальном правопреемстве возникают в силу закона независимоот регистрации перехода соответствующего права. В этом случаеналоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, а вотношении иных объектов недвижимого имущества – исходя изсреднегодовой стоимости имущества.

Налог на имущество организаций: порядок налогообложениявключенных в перечни объектов недвижимого имущества, права накоторые возникли у организации после вступления в силу Закона огосрегистрации прав на недвижимость, но не зарегистрированы23.11.2015

Письмо ФНС России от 23 ноября 2015 года NБС-4-11/20381@

Законодательно неурегулирован вопрос порядка налогообложения включенных в перечниобъектов недвижимого имущества, права на которые возникли уорганизации после вступления в силу Федерального закона от 21.07.

97 N 122-ФЗ “Огосударственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок сним”, но не зарегистрированы (в том числе, например, правазарегистрированы на другую организацию – предыдущегобалансодержателя), а также в случае получения объекта недвижимогоимущества по акту приема-передачи после заключения договоракупли-продажи до момента регистрации права собственности или вслучае получения объекта по разделительному балансу до регистрацииправа собственности вновь образованной в результате реорганизацииорганизацией. Указанные объекты принадлежат организации на правесобственности, учитываются у нее на балансе в качестве основныхсредств, но право собственности на них не зарегистрировано.
Поэтому ФНС предлагаетследующий порядок. В период до госрегистрации возникшего права наобъекты недвижимого имущества, включенные в перечни объектов, покоторым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость,облагаются налогом по кадастровой стоимости убалансодержателя-собственника.

Налог на имущество организаций: налогообложение здания,находящегося на реконструкции20.11.2015

Письмо Минфина России от 20 ноября 2015 годаN 03-05-05-01/67386

Объекты недвижимогоимущества (здание театра), находящиеся у учреждения на правеоперативного управления, для бухучета признаются объектами основныхсредств.

При этом оснований повыбытию объекта недвижимого имущества из состава основных средствна основании принятия решения о его реконструкции ИнструкциейN 157н не предусмотрено. Поэтому объекты недвижимого имущества,находящиеся на реконструкции, облагаются налогом на имуществоорганизаций.

Источник: http://docs.cntd.ru/document/420338198

Налог на имущество и взаимозависимые лица: нужно ли платить налог от имущества полученного от взаимозависимых лиц – Бухгалтерия

Об обложении налогом движимого имущества, полученного от взаимозависимого лица

В данном материале мы рассмотрим налог на имущество и взаимозависимые лица с ним. Проанализируем, какие существуют особенности налогообложения и какие есть налоговые льготы.

А также рассмотрим законодательные акты по теме, типичные ошибки и ответим на самые распространенные вопросы.

Взаимозависимые лица — кто это? В связи с тем, что порядок обложения налогами деятельности взаимозависимых лиц имеет свои нюансы, им дано было определение Налоговым кодексом РФ: Взаимозависимые лица — те, от особенностей взаимоотношений которых зависят

  • условия и итоги заключенных ими сдело;
  • финансовые результаты их работы или деятельности тех, чьими представителями они являются.

При этом обращается внимание на уровень влияния, возникшего из-за участия одних лиц в капитале других, подтверждаемый существующими договорами, и оказываемого одним лицом или вместе с взаимозависимой стороной.

Важно

Но под налог попали и те ООО, которые учреждаются с нуля людьми, раньше вообще не занимавшимися предпринимательской деятельностью, — никаких исключений для них не сделано. Часто учредители торопятся купить необходимое их фирме имущество еще до ее госрегистрации, а потом оплачивают им уставный капитал.

Тогда налог с таких объектов платить не придется. Показывать ли в расчетах авансового платежа и декларации основные средства 1-й и 2-й групп Н. Сельская, г.

Налог на имущество и взаимозависимые лица в 2021

Внимание

Влияние стоимости ОС на расчет налога Базой для расчета налога по имуществу, являющемуся движимым, служит его среднегодовая остаточная стоимость, определенная из данных бухучета (п. 1 и 3 ст. 375 НК РФ).

Особое значение здесь приобретает следующий момент.

Имущество, бывшее в эксплуатации, следует принимать к учету, относя его к той же амортизационной группе, к которой оно причислялось предыдущим собственником (п.

12 ст. 258

НК РФ). При этом остаточный срок эксплуатации будет соответствовать фактическому оставшемуся или может быть увеличен (п. 7 ст. 258 НК РФ). О том, какими могут быть варианты порядка расчета налога, читайте в статье «Какой порядок расчета налога на имущество организаций?».

Новый порядок уплаты имущественного налога на движимое имущество

НК РФ, вследствие чего непризнаваемым для обложения налогом оказалось не всё движимое имущество, а только та часть основных средств (ОС), которая включается в 1–2 амортизационные группы.

  • Введен дополнительный п. 25 в ст. 381 НК РФ, что обусловило отнесение движимого имущества, приобретенного с 2013 года, к льготируемому, за исключением полученного при:
  • реорганизации или ликвидации юрлица;
  • поступлении от взаимозависимого лица.

Источник:

Налог на имущество

Каков алгоритм действий, если начислен налог на имущество, которое нам не принадлежит, данное имущество было ошибочно внесено в реестр как наш объект.

Ответ на данный вопрос зависит от оснований регистрации права собственности на недвижимость за организацией.

Если право собственности на имущество было зарегистрировано в отсутствии оснований, то организация может обратиться с заявлением в суд о признании права собственности отсутствующим (п.52 Постановления Пленума ВС РФ, Пленума ВАС РФ от 29.04.2010 № 10/22), и далее обратиться в налоговую инспекцию (в случае исключения сведений из ЕГРН) о перерасчете налога.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Какое имущество облагается налогом у российских организаций

«Что облагают налогом на имущество

Российские организации платят налог на имущество:

  • с объектов, которые учтены на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
  • с жилых домов и жилых помещений, не учтенных в составе основных средств.

Эти правила распространяются как на объекты недвижимости, так и на некоторые объекты движимого имущества. Независимо от того, используются ли эти объекты в деятельности организации или нет (письмо Минфина России от 17 декабря 2015 г. № 03-05-05-01/74010). В частности, налогом на имущество облагаются объекты, которые:

  • предназначены для передачи или уже переданы во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, а также совместную деятельность (в т. ч. за границей);
  • получены по концессионному соглашению;
  • приобретены и фактически эксплуатируются за границей, даже если их никогда не ввозили в Россию.

С объектов, которые учтены за балансом, платить налог на имущество не нужно (письма Минфина России от 15 мая 2006 г. № 03-06-01-04/101, ФНС России от 1 сентября 2021 г. № БС-4-11/16266).

Исключение составляют основные средства, полученные концессионером по концессионному соглашению.

Такие объекты облагаются налогом на имущество, даже если отражены на забалансовых счетах (письмо Минфина России от 11 сентября 2013 г. № 03-05-05-01/37353).

К недвижимости, с которой платят налог на имущество, относят здания, сооружения. То есть те объекты, переместить которые без ущерба их назначению невозможно.

При этом платить налог с земельных участков или объектов незавершенного строительства не нужно, хотя их тоже относят к недвижимости. Объяснение тут простое. С земельных участков платят отдельный налог.

А объекты незавершенного строительства не являются основными средствами, а значит, и при расчете налога на имущество их не учитывают.

Кроме того, к недвижимому имуществу относятся:

– самолеты, вертолеты и другие воздушные суда, которые подлежат государственной регистрации в соответствии со статьей 33 Воздушного кодекса РФ;

– корабли, морские суда и суда внутреннего плавания, которые подлежат государственной регистрации в соответствии со статьей 33 Кодекса торгового мореплавания РФ и статьей 16 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ;

– жилые и нежилые помещения, а также машино-места, которые являются частью здания или сооружения, при условии, что их границы зафиксированы по правилам кадастрового учета.*

Движимым же имуществом признают объекты, которые не подпадают под определение недвижимости. Например, к движимому имуществу относится компьютерная техника (принтеры, серверы), автомобили, станки, животные (рабочий, продуктивный и племенной скот) и т. п.

Это следует из положений подпункта «а» пункта 4 и пункта 5 ПБУ 6/01, статьи 130 Гражданского кодекса РФ, статьи 374 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 16 сентября 2015 г. № 03-05-05-01/53065, от 25 февраля 2013 г. № 03-05-05-01/5322 и ФНС России от 18 февраля 2013 г. № БС-4-11/2677.

Определяя состав имущества, руководствуйтесь также Законом от 30 декабря 2009 г. № 384-ФЗ и Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), утвержденным приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 № 2021-ст. Такие разъяснения есть в письме Минфина России от 25 февраля 2013 г. № 03-05-05-01/5322.

Жилые дома и жилые помещения признаются объектами обложения налогом на имущество независимо от того, к какой группе активов они отнесены в бухучете. Жилые объекты, учтенные в составе основных средств, облагаются налогом на основании пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ. А жилые дома, не учтенные в составе основных средств, – на основании статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Например, если организация приобрела жилое помещение для перепродажи, то в бухучете оно может быть отражено на счете 41 «Товары». Несмотря на то что это не основное средство, с 2015 года такое помещение тоже может облагаться налогом на имущество (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Но поскольку налоговой базой для таких жилых домов (помещений) является кадастровая стоимость, в региональном законе о налоге на имущество организаций они должны быть поименованы в составе объектов налогообложения.

Если в региональном законе такой нормы нет, платить налог на имущество за жилые объекты, которые не учитываются в составе основных средств, не нужно.

Это следует из положений пункта 1 статьи 374, абзаца 2 пункта 2 статьи 372, пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 29 сентября 2015 г. № 03-05-05-01/55544, от 6 мая 2015 г. № 03-05-05-01/25946, от 30 марта 2015 г. № 03-05-05-01/17315.

Таким образом, под обложение налогом на имущество подпадают:

– основные средства, учет которых регулируется правилами ПБУ 6/01 и Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н;

– жилые дома и жилые помещения независимо от того, являются они основными средствами или нет.

Из этого правила есть два исключения.

Во-первых, не нужно платить налог с основных средств, которые признаются движимым или недвижимым имуществом, но которые исключены из состава объектов налогообложения пунктом 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

К таким основным средствам относятся:

– земельные участки, водные объекты и природные ресурсы;

– основные средства силовых структур;

– объекты культурного наследия;
– ядерные установки, которые используются в научных целях, а также хранилища ядерных материалов, радиоактивных веществ и отходов;

– ледоколы, атомоходы и суда атомно-технологического обслуживания;

– космические объекты;

– корабли, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

– любые основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 № 1 (обновленная Классификация применяется только в отношении объектов, которые приняты к учету после 31 декабря 2021 года) (письмо Минфина России от 6 октября 2021 № 03-05-05-01/58129).

А во-вторых, не нужно платить налог с основных средств, которые признаются объектами налогообложения, но на которые распространяются льготы, предусмотренные статьей 381 Налогового кодекса РФ.

Важно: наряду со льготами отраслевого или социального характера статья 381 Налогового кодекса РФ устанавливает льготу, которой могут воспользоваться любые организации, имеющие на балансе движимое имущество.

Речь идет об освобождении от налогообложения движимого имущества, принятого на учет 1 января 2013 года и позже.

Данную льготу нельзя применять в отношении движимого имущества, которое было принято на учет в результате:

– реорганизации (ликвидации) организации;

– сделок между взаимозависимыми лицами.

Такой порядок установлен пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ.

Следует отметить, что реорганизацией не признаются изменения, которые организации вносят в свои наименования или в учредительные документы в связи с новыми требованиями главы 4 Гражданского кодекса РФ. Например, если ЗАО становится непубличным акционерным обществом (ст. 66.3 ГК РФ).

В таких случаях льгота в отношении движимого имущества, принятого на учет после 31 декабря 2012 года, сохраняется.

Если же изменение названия (корректировка учредительных документов) влечет за собой смену организационно-правовой формы (например, ЗАО преобразуется в ООО), организация-правопреемник теряет право на льготу.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 февраля 2015 г. № 03-05-05-01/5111 и ФНС России от 20 января 2015 г. № БС-4-11/503.

Если имущество, принятое на учет после 31 декабря 2012 года, организация приобрела через посредника, она тоже может воспользоваться льготой, предусмотренной пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ.

Но только при условии, что продавец имущества не является взаимозависимым лицом ни по отношению к посреднику, ни по отношению к самой организации-заказчику. Об этом сказано в письме Минфина России от 30 марта 2015 г.

№ 03-05-05-01/17304.

Определить состав движимого имущества, с которого в 2021 году нужно платить налог, поможет следующая таблица:

Основания для постановки имущества на учетАмортизационные группы, к которым относится объект движимого имущества, по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 № 1
Первая или втораяДругие
Объект принят на учет до 1 января 2013 года
Поступление имущества в результате реорганизации или ликвидации организации-правопредшественникаНе облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ)Облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ)
Поступление имущества в результате сделки с взаимозависимым лицомНе облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ)Облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ)
Другие основанияНе облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ)Облагается (ст. 374 НК РФ)
Объект принят на учет 1 января 2013 года или позже
Поступление имущества в результате реорганизации или ликвидации организации-правопредшественника. При этом под реорганизацией подразумевается в том числе и смена организационно-правовой формы организации. Например, когда ЗАО становится ООО (письма Минфина России от 16 января 2015 г. № 03-05-05-01/676 и ФНС России от 20 января 2015 г. № БС-4-11/503)Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ)Облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ)
Поступление имущества в результате сделки с взаимозависимым лицом (письма Минфина России от 16 января 2015 г. № 03-05-05-01/676 и ФНС России от 20 января 2015 г. № БС-4-11/503)Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ)Облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ)
Другие основанияНе облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ)Не облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ)

Источник: https://buchgalterman.ru/normativy/nalog-na-imushhestvo-i-vzaimozavisimye-litsa-nuzhno-li-platit-nalog-ot-imushhestva-poluchennogo-ot-vzaimozavisimyh-lits.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.