+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Об НДС и таможенной пошлине при ввозе в РФ судна, зарегистрированного в РМРС, временно вывезенного за пределы ЕАЭС и подвергшегося ремонту

Временный ввоз товаров

Об НДС и таможенной пошлине при ввозе в РФ судна, зарегистрированного в РМРС, временно вывезенного за пределы ЕАЭС и подвергшегося ремонту

22.08.2016

Плюсом такого явления, как временный ввоз товаров является осуществление на определенный срок возможности пользования зарубежным товаром в пределах России. При этом отпадает необходимость в таможенном платеже, лицензировании и пр. Рассмотрим подробнее специфику процедуры временного ввоза товаров, которая так часто вызывает вопросы у коммерсантов.

Что означает режим временного ввоза товаров на территорию России

Явление временного ввоза товаров представляет собой операцию, за счет которой товары зарубежного производства могут употребляться в пределах Таможенного союза в определенных временных рамках.

При этом полностью или в некоторой мере они освобождаются от таможенной пошлины, налога без условий нетарифного контроля с дальнейшей таможенной процедурой экспорта.

В Федеральном законе РФ о таможенном регулировании в главах 33 и 37 подробно описана процедура временного ввоза.

При возникновении некоторых обстоятельств, когда в пределах Таможенного союза проходят различного рода общие мероприятия и выставки, процедура временного ввоза приобретает свою значимость и нужность по причине актуальности употребления зарубежного товара среди зарубежных компаний. Как было уже сказано выше, на время действия временного ввоза товар в полной или некоторой мере освобождается от таможенной пошлины и налогов.

Чтобы получить разрешение на временной ввоз товара, необходимо при проведении таможенных процедур идентифицировать и задекларировать данный товар. Это не требуется лишь в случае наличия договора между странами, входящими в ТС.

Если зарубежный товар раньше подвергался другим таможенным операциям, его можно провести и под процедуру временного ввоза товаров, но при этом должны выполняться все условия как ранее проводимых операций, так и проводимой на данный момент процедуры.

Существует два обязательных условия ответственного и нужного выполнения процедуры временного ввоза: уплата таможенных пошлин и обратный вывоз товаров, которые были ввезены на конкретный срок. Объем выплат устанавливается в зависимости от размера таможенной пошлины.

Детальнее с нюансами уплат таможенных налогов можно ознакомиться в общих положениях.

В рамках общих условий обеспечения уплаты налогов и таможенных пошлин, такое обеспечение не выдвигается, если сумма необходимых к уплате налогов, таможенных пошлин, процентов, пеней и составляет менее 20 тыс.

рублей, а также тогда, когда у сотрудников таможни есть основания считать, что обязательства, взятые перед таможенным органом, будут соблюдены.

Временный ввоз товаров физическими лицами

Временной ввоз товаров физическими лицами и его регулирование происходит согласно статьи № 358 ТК, где говорится, что иностранцы, которые перевозят товар через границу, могут быть целиком освобождены от каких-либо уплат, если их товар во время своего нахождения на территории Таможенного Союза предусматривает только личное пользование. Что касается ввоза личного транспорта, который зарегистрирован в другой стране, то срок его пребывания в ТС составляет максимум один год, и, как и любой другой товар, ввозимый физическими лицами для личного употребления, налогом на весь период времени не облагается.

Время пребывания в ТС иностранного товара должно соответствовать времени пребывания его иностранного владельца и по месту его временного жительства. Это условие устанавливается в письменном виде, если товар должен быть задекларирован. Срок временного ввоза товара может увеличиться, если поступит дополнительное заявление от иностранного физического лица.

Стоит указать еще одно положительное свойство временного ввоза товара физическими лицами: в дальнейшем его вывоз может быть произведен через любую таможню без уплаты каких-либо пошлин и воздействия экономических ограничений. Вывоз товара отмечается таможней в документе о его ввозе.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Если же срок нахождения товара личного пользования на территории Таможенного союза истек, с него начинают взиматься налоги согласно таможенным законам.

Если товар был испорчен, поврежден или стал непригоден по причине аварии или других факторов, которые были официально зафиксированы таможенной службой, обратно с таможни он может не вывозиться.

  • Международный франчайзинг – как форма продвижения товара в других странах

Какие платежи по товарам временного ввоза необходимо уплатить

Как уже было сказано, временный ввоз товаров может либо полностью не облагаться налогом и пошлиной, либо может облагаться, но лишь в какой-то мере. Список тех товаров, которые вовсе не облагаются налогом, составляется решением государств, входящих в ТС, а также Комиссией ТС.

Что касается таких товаров на территории России, то их список утвержден Постановлением № 599 от 16 августа 2000 года (дополнения были внесены 11 марта 2003 года), и называется этот документ «О перечне товаров временно ввозимых (вывозимых) с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов». В основу этого списка входят международные договора РФ в сфере культуры, спорта и пр. На сегодняшний день, согласно пункту 1 данного Постановления, самый большой срок временного ввоза товаров без обложения каких-либо пошлин и налогов составляет один год.

Можно выделить несколько видов товаров, которые согласно таможенному кодексу не облагаются налогом и их временной ввоз не несет существенного экономического вреда для страны:

  • Ввезенные на определенный срок контейнеры и различные тары, упаковки;
  • Товары из научной, культурной жизни, кино и туризма, ввезенные для усиления международных отношений и связей с мировым рынком;
  • Временной ввоз товаров международной помощи.

Разновидности тары многоразового использования, которая всецело лишена обязанности оплачивать пошлины и налоги, перечислены в Конвенции о временном ввозе, которая была проведена в Стамбуле в 1990 году. Такая возвратная тара должна выполнять три условия согласно первой статьи данного приложения:

  1. Соответствие упаковки требованию подпункта «b»;

  2. Выполняющий все условия подпункта «с» контейнер;

  3. Подходящий под требования подпункта «d» поддон.

В описанных случаях существует возможность декларировать подобный товар посредством предоставления заявления, а не таможенной декларации. Такой документ представляет собой договор о вывозе этих товаров в обязательном порядке. Что касается требований, предъявляемых к вывозу поддонов, то они менее строги, т.к.

позволяется их замена другими поддонами при условии их схожести с оригиналами. Согласно пятой статье из выше упомянутой Конвенции, таможня не имеет права взыскивать плату за ввезенный товар.

Срок временного ввоза выше перечисленных разновидностей тары определяется таможенной службой и не может составлять менее шести месяцев.

Если имеет место быть невыполнение обязательных условий для возможности обойти выплаты пошлин и налогов, или, если происходит временной ввоз каких-либо еще товаров, тогда происходит частичная уплата нужной таможенной пошлины или налога. Размер такой неполной уплаты за каждый истекший или не истекший месяц составляет три процента от объема выплаты для товаров свободного обращения в пределах Таможенного союза.

Стоит отметить, что при таможенных взносах, когда подается таможенная декларация, проходят платежи по товарам временного ввоза частичной выплаты и полной, и в дальнейшем эти денежные средства в расчет не берутся.

Данные денежные сборы могут полностью взноситься при самой процедуре временного ввоза товаров (при их расчетах складываются все месяцы пребывания товара в ТС) и частями. Например, в течение всего времени нахождения товара на территории Таможенного союза денежные средства выплачиваются каждый квартал.

Такая периодичность выплаты происходит при неполном освобождении от таможенных налогов и по инициативе того, кто ввез товары на временное пребывание в ТС. Кроме этого, данный субъект должен получить позволение таможенной службы, которая устанавливает сроки взносов, и, кроме всего прочего, он является ответственным за все выплаты пошлин.

В случае неполного взимания таможенного платежа при временном ввозе товаров, его сумма должна быть меньше суммы всех выплат по пошлинам и таможенным налогам товаров, которые во время процедуры временного ввоза были выпущены с целью свободного использования.

В эту сумму не входят штрафные санкции за нарушение срока осуществления выплат по таможенным налогам и процентам на них.

В противном случае, если сумма сравняется с суммой, которая была бы уплачена в день помещения товаров под таможенную процедуру для свободного использования, статус товара меняется, и он становится товаром, выпущенным для свободного пользования.

Стоит добавить, что при этом у подобных товаров не должно быть каких-либо ограничительных мер (если они были установлены во время процедуры временного ввоза товаров или в связи с российским законом о внешней торговле).

Если же имеет место быть каким-либо ограничительным мерам, то такой товар начинает использоваться в свободном обращении.

Каков срок временного ввоза товаров

Исходя из первого пункта 280-ой статьи Таможенного кодекса Таможенного союза, максимальный срок ввоза временного товара составляет два года (в некоторых случаях срок может колебаться в меньшую или большую сторону в зависимости от разновидности товара). Если временной ввоз товаров осуществляется разными физическими лицами или более одного раза, тогда срок не должен превышать двух лет или нормы, установленной РФ.

Источник: http://www.iccwbo.ru/blog/2016/vremennyy-vvoz-tovarov-platezhi-sroki-dokumenty/

Временный вывоз. Переработка вне таможенной территории ТС. Реимпорт

Об НДС и таможенной пошлине при ввозе в РФ судна, зарегистрированного в РМРС, временно вывезенного за пределы ЕАЭС и подвергшегося ремонту

Очень часто у предприятий или заводов происходит поломка или выход из строя дорогостоящего иностранного оборудования, которое было ввезено некоторое время назад.

Для того, чтобы найти причину неисправности оборудования, владелец должен отправить товара на иностранный завод (производителю) для диагностики, проведения испытаний и последующего ремонта или для замены на аналогичное оборудование с идентичными характеристиками.

При этом, возникают вопросы – как с минимальные издержками отправить товар за границу на ремонт и произвести обратный ввоз (импорт) продукции без уплаты таможенных платежей?

Для определения схемы отправки оборудования, необходимо определиться с критериями поломки оборудования:

1. Временный вывоз

Таможенная процедура применяется ,в случае когда требуется тестирование на работоспособность, а также необходима настройка оборудования за границей или нужен временный вывоз оборудования за границу на ремонт. Вы не уверены, что товар бракован или неисправен.

Как вывезти оборудование на ремонт за границу? Это самый простой способ – отправляем товар на экспорт ( помещаем под процедуру -временный вывоз).

Производитель проводит необходимые работы и операции по настройке оборудования, тестированию и оформляет заключение о исправности оборудовании, а также представляет документ (заключение), в который указывает, что оборудование исправное и ремонт не проводился.

После этого, производится обратный ввоз оборудования в Россию (на территорию таможенного союза) с применением процедуры таможенной процедуры – Реимпорт.

Внимание, важно знать!

В случае, если работы (экспертиза и т.п.) проводимые производителем платные, то вы обязаны уплатить пошлину и налоги со стоимости работ. Основа начисления – стоимость проводимых работ.

Необходимые документы для временного вывоза:

  • контракт соглашение, где будет прописано, какие операции будут производиться с оборудование вне территории России и ТС. Для временного вывоза, допускается указание в контракте любых операций, за исключением ремонта и замены на новое оборудование.
  • выпущенная таможенная декларация (ГТД) ,если вывозится иностранное оборудование.
  • проформа инвойс/ инвойс.

В случае, если во время временного вывоза будет обнаружен брак товаров, и после проведения экспертизы будет выявлено, что товары необходимо отремонтировать или необходимо заменить на аналогично новое оборудование.

В этом случае, вам необходимо заявить процедуру – «ПЕРЕРАБОТКИ ВНЕ ТАМОЖЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ» без предъявления товаров таможенному органу.

В ином случае, когда товары при временном вывозе остались без изменения состояния, при ввозе в Россию помещаются под таможенную процедуру Реимпорт.

Упрощенный порядок временного вывоза на основании 311 ФЗ

Статья 283. Временный вывоз научных или коммерческих образцов

  1. Научные или коммерческие образцы, временно вывозимые из Российской Федерации за пределы Таможенного союза для проведения с ними испытаний, исследований, тестирования, проверки, проведения опытов, экспериментов или демонстрации либо использования в ходе испытаний, исследований, тестирования, проверки, проведения опытов, экспериментов или демонстрации, подлежат таможенному декларированию в упрощенном порядке в соответствии с положениями настоящей статьи.
  2. Научные или коммерческие образцы, временно вывозимые из Российской Федерации за пределы Таможенного союза в личном багаже пассажира, экспресс-почтой, а также научные или коммерческие образцы, стоимость которых не превышает 300 000 рублей, по желанию декларанта могут декларироваться в упрощенном порядке с применением в качестве таможенной декларации письменного заявления организации – отправителя научных или коммерческих образцов. Форма такого заявления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.

2. Переработка вне таможенной территории

Переработка вне таможенной территории – это в соответствии со ст.

252 Таможенного кодекса ТС таможенная процедура, при которой товары таможенного союза вывозятся с таможенной территории таможенного союза с целью совершения операций по переработке вне таможенной территории таможенного союза в установленные сроки с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения мер нетарифного регулирования с последующим ввозом продуктов переработки на таможенную территорию таможенного союза.

Обычно данная процедура используется, когда требуется произвести ремонт или замена на аналогичное оборудование с идентичными характеристиками.

Операции по переработке товаров в таможенной процедуре переработки вне таможенной территории включают:

  1. переработку или обработку товаров, при которой товары теряют свои индивидуальные характеристики;
  2. изготовление товаров, включая монтаж, сборку, разборку и подгонку;
  3. ремонт товара, включая его восстановление, замену составных частей.

Срок переработки товаров вне таможенной территории не может превышать 2 (два) года.

С разрешения таможенного органа допускается замена продуктов переработки иностранными товарами, которые по своим описанию, качеству и техническим характеристикам совпадают с продуктами переработки, в случае, если операциями по переработке является ремонт, а также при перемещении товаров трубопроводным транспортом.

Если замена продуктов переработки эквивалентными иностранными товарами разрешается, ввоз этих иностранных товаров допускается до вывоза за пределы таможенной территории таможенного союза товаров таможенного союза. Но на практике данная статья не применяется, т.к. отсутствует порядок.

Кроме того, в случае, если замена продуктов переработки происходит на платной основе, то процедура переработки товаров вне таможенной территории завершается процедурой выпуск для внутреннего потребления. В ином случае (безвозмездная замена – гарантированный ремонт) процедура переработки товаров вне таможенной территории завершается процедурой реимпорт.

Правила платной замены указываются в Постановлении Правительства РФ от 30 декабря 2011 г. N 1239.

Внимание, важно знать!

В случае, если работы (экспертиза и т.п.) проводимые производителем платные, то вы обязаны уплатить пошлину и налоги со стоимости работ. Основа начисления – стоимость проводимых работ. При этом, завершающая процедура – выпуск для внутреннего потребления.

Примеры и практика работы со специальной процедурой – Переработка вне таможенной территории.

Что делать, если после ввоза (импорта) были обнаружены бракованные (неисправные) товары, которые отправитель готов принять назад и произвести ремонт или замену на аналогично новый товар? Как получить беспошлинно и без оплаты НДС новый качественный дорогой товар из-за границы в замен бракованному? Какие есть нюансы и особенности таможенного оформления новых иностранных товаров помещаемых под таможенную процедуру реимпорт? Для этого разберем конкретный пример.

Пример. Российская компания – ООО «ЗАВОД» (г. Нижний Новгород) прибрела у производителя «Производитель ГМБХ» в Германии товар – трансформатор, который является частью основного ткацкого оборудования по производству тканей, далее – товар).

После ввоза через а/п Домодедово и растаможки, товар был установлен в основное оборудование, но через 2 дня специалисты компании ООО «ЗАВОД» обнаружили заводской брак, ввезенного товара.

На основании контракта (статья «Гарантийный ремонт”), по которому был ввезен товар, производитель готов принять товар на ремонт безвозмездно и при необходимости произвести ремонт, настройку или замену на аналогично новое оборудование.

Тем не менее нужно понимать что, если производитель будет платно производить ремонт, то при обратном ввозе нужно будет оплатить там.платежи (основа начисления – стоимость ремонта).

Если в итоге производитель готов произвести бесплатный ремонт или замену неисправного товара, то Ваши последовательные операции следующие:

  1. Необходимо составить акт рекламации в сроки, указанные во внешнеторговом контракте по ввозу оборудования.

    Скачать образец акта рекламации
    Файл .rar (9 Кб)

  2. Вместе с актом рекламации составляется письмо-претензия производителю. В данном письме просите производителя принять неисправный товар в рамках контракта.

    Скачать образец письма-претензии
    Файл .rar (8 Кб)

  3. В ответ на письмо – претензию и акт рекламации поставщик (Производитель) подтверждает, что в соответствии с условиями контракта он готов принять на условия FCA Москва неисправный товар и произвести безвозмездно ремонт. После проведения ремонта выслать на условиях DAT аэропорт Домодедово (Инкотермс 2010 г).

    Скачать образец ответа производителя
    Файл .rar (11 Кб)

Очень важно обратить внимание на 2 момента:

1) условия поставки по Инкотермс 2010 ,должны быть именно такие как указано выше, чтобы не платить таможенные платежи при обратном ввозе (реимпорте);

2) Сначала должен быть заявлен гарантийный ремонт, а затем после подачи декларации и выпуска товаров, при необходимости, замена на аналогично новый товар. Иначе придется получать разрешение на переработку вне таможенной территории.

На основании части 6 статьи 259 Федерального закона №311ФЗ

  • Если целью помещения товаров под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории является их ремонт, в качестве заявления на переработку товаров вне таможенной территории может использоваться таможенная декларация. В ином случае, необходимо получать разрешение разрешения на переработку товаров вне таможенной территории. Срок рассмотрения заявления – 15 ней.
  1. Затем, неисправный товар помещаем под таможенную процедуру переработка вне таможенной территории. При этом, дополнительные соглашения к контракту ( внешнеторговому договору) можно не составлять, т.к. основанием для помещения будет согласие поставщика.

Рекомендации для участника ВЭД, при помещении товаров по таможенную процедуру переработка вне таможенной территории:

  • Для того, чтобы таможенный досмотр не проводился, рекомендуем прикрепить заранее фотографии товара, где будут указаны идентификационные признаки товара серийный номер, артикулы, дата изготовления и т.п.
  • Прикрепите таможенную декларацию(ГТД) , по которой ввозился неисправный товар.
  • Обязательно укажите предшествую таможенную процедуру, например ИМ 40 и укажите верно код по классификатору особенностей перемещения товаров.
Так как есть, свои дополнительные особенности заполнения таможенной декларации предлагаем, скачать образец таможенной декларации – переработка вне таможенной территории. Скачать образец .rar
1,9 Мб
  1. Если не будет производиться замена товаров на аналогично новые, сразу переходим к пункту 10. В ином, случае готовим и оформляем документы для получение разрешения на замену продуктов переработки . В соответствии с приказом ФТС от 07.02.2011 № 217 заявление на замену продуктов переработки эквивалентными иностранными товарами подается после подачи ГТД и до выпуска или после выпуска таможенной декларации. Рекомендуем подать заявление на замену после выпуска таможенной декларации ( помещение под там. Процедуру переработка вне таможенной территории) ,т.к. при необходимости таможенный орган имеет больше возможностей отказать в замене. В любом случае ответ вы должны получить течении – 2 дней.
  2. Сразу после выпуска таможенной декларации составляется письмо- обращение Российской компании к производителю , где мотивировано излагается причина срочной замены товара эквивалентным иностранным товаром.

    Например, продолжительный ремонт повлечет к убыткам компании и к прекращению деятельности отдельного производственного отдела, а также неисполнение обязательств компании перед заказчиками приведет к значительным убыткам.

  3. В ответ на просьбу ,составляется дополнительное соглашение к контракту, где указывается согласие поставщика и подтверждение, что в соответствии с условиями контракта он готов принять на условия FCA Москва неисправный ( бракованный) товар и безвозмездно заменить на новый эквивалентный (аналогичный), но исправный товар и отправить в аэропорт Домодедово за свой счет на условиях DAT аэропорт Домодедово (Инкотермс 2010 ). В зависимости от условий контракта, необходимо составить приложение на каждую отправляемую партию, где прописать условия Инкотермс 2010.

  4. В этот же день, после выпуска декларации, подается заявление на замену продуктов переработки эквивалентными иностранными товарами на основании части 1 статьи 259 Таможенного кодекса Таможенного союза ,а также на основании приказа ФТС от 07.02.2011 г. №217. В заявлении указывается причина необходимости замены продукта переработки и необходимые дополнительные сведения о товаре.

  5. В течении 2 дней после подачи заявления получаем ответ таможни и разрешение на замену (файл .rar – 1,6 Мб).
  6. После получения разрешения на замену и после ввоза помещаем товары под процедуру реимпорт или после ремонта, исправный товар импортируется в Россию в сроки, указанные в выпущенной в процедуре переработка товаров вне таможенной территории декларации.

Что такое реимпорт?

Реимпорт – это в соответствии со ст.292 Таможенного кодекса ТС таможенная процедура, при которой товары, ранее вывезенные с таможенной территории таможенного союза, ввозятся обратно на таможенную территорию таможенного союза в сроки, установленные статьей 293 Кодекса Таможенного союза без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования.

Рекомендации при помещении товаров под таможенную процедуру реимпорт:

  • правильно укажите предшествующую процедуру;
  • прикрепите таможенную декларацию (ГТД) , по которой вывозился неисправный товар.

Скачать образец таможенной декларации реимпорт
Файл .rar (1,3 Мб)

Все нормативные документы, регламентирующие порядок соблюдения процедуры Переработка вне таможенной территории:

  • Глава 35 (Ст. 252-263) Таможенного кодекса Таможенного союза.
  • Глава 32 ( ст. 254 – 262) Федеральный закон №311ФЗ от 27.11.2010 г.

Источник: https://s-standard.ru/vremenniy_vyvoz_pererabotka_reimport

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.