+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Об НДФЛ при зачете взаимных долгов

Содержание

Взаимозачет между юридическим и физическим лицом – вопросы к юристу – 2019

Об НДФЛ при зачете взаимных долгов

Чтобы взаимозачет не вызвал претензий ни у налоговиков, ни у контрагента, важно правильно его оформить.

Иначе партнер сможет предъявить иск о взыскании задолженности, которую вы считаете погашенной.

А если вы используете кассовый метод или применяете «упрощенку», вы к тому же неправильно исчислите налоги. Мы собрали всю судебную практику по спорам, связанным с взаимозачетом.

Как оформить зачет взаимных требований

Для зачета достаточно заявления одной из сторон. Если же требования неоднородны или срок исполнения хотя бы одного из обязательств еще не наступил, зачет может быть произведен только по соглашению сторон (абз. 4 п.

4 постановления Пленума ВАС РФ от 14 марта 2014 г. № 16).

Такой порядок следует из положений статьи 410 Гражданского кодекса РФ. Ситуация: какие встречные требования признаются однородными для проведения взаимозачета? Обязательства признаются однородными, если они предполагают одинаковый способ их погашения и выражены в одной валюте.

Условие о том, что взаимозачет возможен в отношении однородных встречных требований, содержится в статье 410 Гражданского кодекса РФ.

Онлайн журнал для бухгалтера

Это ограничение распространяется на платеж по одному договору.

К примеру, если два ИП заключили договор на сумму более ста тысяч рублей, наличными средствами рассчитаться по нему полностью нельзя, придется платеж производить в две части: сто тысяч заплатить наличными, а остатки оплатить по безналу.

Оплата по договору – примеры Согласно нормам гражданского законодательства действия физлиц и предприятий, договор представляет собой документальное соглашение двух и более сторон о действиях, направленных на установление, прекращение или изменение прав и обязательств.

Как рассчитать рентебельность капитала? Его виды .

Образец договора взаимозачета. как прописать в договоре взаимозачет

Однако злоупотреблять заключением договоров взаимозачета не стоит, т.к. Договор взаимозачета Многим компаниям и предприятиям, задействованным в сфере малого бизнеса, приходится испытывать нехватку оборотных средств.

В этой связи, при осуществлении хозяйственной деятельности и проведении расчетов, некоторые из них прибегают к взаимозачетам требований. Это существенно снижает издержки компаний и позволяет экономить средства в размере договоренности о взаимозачете.

Злоупотребление таким способом ведения дел может приводить к повышенному вниманию со стороны надзорных и налоговых органов. Документальное оформление и бухучет взаимозачета 20 % — 500 руб.

а фирма Б оказала услуги аренды фирме А на сумму 3 000 руб. в т. ч. НДС — 500 руб.

Соглашение о взаимозачёте между организациями

Датой проведения зачета будет являться день подписания соглашения (акта), если в документе не будет прямо указано иное. Обратите внимание, что как в одностороннем заявлении, так и в соглашении о зачете важно максимально точно определить обязательства (задолженности) каждой из сторон и указать:

  • основания их возникновения (сослаться на договоры, первичку, счета-фактуры), дабы подтвердить встречность и однородность обязательств,
  • суммы обязательств,
  • сроки наступления исполнения по каждому из них.

В документе нужно определить, какие обязательства погашаются зачетом, и указать остаток долга одной из сторон.

Источник: https://advokat-davletov.ru/6376-vzaimozachet-po-dogovoru-okazaniia-uslug.html

Зачет взаимных требований: когда и как проводить

Об НДФЛ при зачете взаимных долгов

1. При каких условиях задолженность контрагентов может быть погашена взаимозачетом.

2. Как правильно оформить зачет взаимных требований.

3. Как отразить проведение взаимозачета в бухгалтерском и налоговом учете.

На практике нередко возникают ситуации, когда один и тот же контрагент выступает в качестве дебитора и в качестве кредитора одновременно. Например, организация «А» поставляет организации «Б» питьевую воду для офиса, и в то же время приобретает у организации «Б» рекламные услуги.

Подобных примеров может быть масса, главное, что их объединяет, — наличие взаимной задолженности, которую стороны вправе погасить путем зачета взаимных требований. Такой «неденежный» способ погашения задолженности имеет ряд преимуществ, главным из которых, пожалуй, является возможность расчетов даже при отсутствии свободных денежных средств.

Чтобы лучше разобраться в тонкостях оформления, проведения и отражения в учете взаимозачета, предлагаю Вам прочитать эту статью.

Когда можно и когда нельзя проводить взаимозачет

Возможность погашать обязательства путем проведения зачета взаимных требований предусмотрена ст. 410 ГК РФ. Эта же норма закона устанавливает условия, необходимые для проведения взаимозачета между контрагентами:

  • Наличие встречной задолженности. То есть каждая сторона выступает одновременно и должником и кредитором по отношению к другой стороне.
  • Однородность требований. Например, денежное требование может быть зачтено только встречным денежным требованием. Если денежное требование зачтено поставкой товара, то речь идет скорее о бартерной операции, но не о взаимозачете.
  • Срок исполнения требований наступил (либо не указан, либо определен моментом востребования). Если срок исполнения обязательства не указан, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения. Если же срок исполнения обязательства определен моментом востребования, оно должно быть исполнено в течение семи дней с момента предъявления требования.

В некоторых случаях законом установлен запрет на осуществление зачета взаимных требований. Так, не допускается зачет требований (ст. 411 ГК РФ):

  • если по одному из требований истек срок исковой давности, и контрагент заявил об этом;
  • о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
  • о взыскании алиментов;
  • о пожизненном содержании;
  • в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Сумма задолженности не играет роли при проведении зачета взаимных требований: стороны могут иметь как равную задолженность, так и различную. Если суммы обязательств не совпадают, то зачет проводится на меньшую сумму. В этом случае задолженность одного участника взаимозачета прекращается полностью, а другого лишь частично.

Порядок проведения и оформления взаимозачета

Если все вышеперечисленные условия выполнены, то организация (ИП) имеет право произвести зачет взаимных требований со своим контрагентом. Существует два варианта документального оформления взаимозачета:

  • в одностороннем порядке по заявлению одной из сторон;
  • путем составления двустороннего соглашения о проведении взаимозачета.

Давайте подробнее рассмотрим каждый из вариантов.

1. Проведение взаимозачета по заявлению одной из сторон.

Возможность проведения зачета взаимных требований в одностороннем порядке предусмотрена законом (ст. 410 ГК РФ). Для этого сторона, выступающая инициатором зачета, должна составить заявление о проведении взаимозачета и направить его своему контрагенту.

Форма такого заявления не регламентирована, поэтому оно может быть составлено в произвольной форме. При этом заявление должно содержать обязательные реквизиты, предъявляемые к первичным учетным документам (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.

2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

  • наименование документа;
  • дата составления;
  • наименование экономического субъекта, составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • должности, фамилии и инициалы, подписи лиц, ответственных за проведение и оформление взаимозачета.

Скачать Образец заявления о проведении зачета взаимных требований

Независимо от того, по какой форме составлено заявление о взаимозачете, его содержание должно однозначно отражать: какие обязательства сторон подлежат прекращению в результате зачета (по какому договору, акту, товарной накладной и т.д.), на какую сумму производится зачет, дату совершения зачета.

! Обратите внимание: Для совершения взаимозачета в одностороннем порядке необходимо подтверждение того, что контрагент получил заявление о взаимозачете.

Источник: http://buh-aktiv.ru/zachet-vzaimnyh-trebovanij-kogda-i-kak-provodit/

Влияние операций по зачету взаимных требований на расчет финансовых коэффициентов

Об НДФЛ при зачете взаимных долгов

Взаимозачет требований позволяет прекратить встречные обязательства без фактического движения денег на счетах контрагентов.

Это упрощает и ускоряет расчеты между организациями, у которых есть взаимные обязательства. На практике налоговые контролеры обращают пристальное внимание на подобного рода операции.

Если есть объективные основания, свидетельствующие об искусственном уменьшении доходов, споров с инспектором не избежать.

Для проведения взаимозачета необходимо соблюдение следующих условий:

  • Однородность встречных требований;
  • Отсутствие в договорах запрета на взаимозачет;
  • Срок исковой давности встречного обязательства еще не истек;
  • Закон не запрещает закрыть обязательства взаимозачетом.

При расчете коэффициентов оборачиваемости и ликвидности обычно используются показатели дебиторской и кредиторской задолженности в номинальной оценке, то есть в той сумме, как они представлены в балансе.

Однако часто в составе дебиторской или кредиторской задолженности присутствует задолженность, которая будет погашена путем зачета взаимных требований.

Возможность такого погашения обычно предусматривается договором и известна заранее уже в момент образования задолженности.

Номинальная оценка такой задолженности как правило выше, чем справедливая стоимость оказанных услуг. Для этого есть несколько причин. Во-первых, любая задолженность подразумевает отсрочку платежа как минимум 30 дней, 60 дней или 90 дней.

При оплате деньгами – это проценты за кредитование на данный период.

При оплате другими товарами или услугами в результате зачета взаимных требований потребности в кредитовании не возникает, а поэтому сумма таких операций может существенно отличаться от рыночной оценки, когда известно, что товар будет оплачен деньгами.

Проблема искажения номинальной оценки задолженности, погашаемой зачетом взаимных требований настолько серьезна, что в МСФО был выпущено специальное разъяснение стандарт SIC-31 «Выручка, бартерные сделки включающие рекламные услуги», в котором было четко определено, что выручка от бартерной сделки, не может быть надежно оценена по справедливой стоимости полученных услуг. Однако продавец может надежно оценить выручку по справедливой стоимости услуг, предоставляемых им в рамках бартерной сделки. Такая справедливая стоимость определяется как стоимость аналогичных услуг, продаваемых им за деньги.

Наличие в бухгалтерском учете операций по зачету взаимных требований существенно искажает финансовые коэффициенты, поскольку неденежные операции завышают выручку и себестоимость, что приводит к улучшению коэффициентов оборачиваемости и ликвидности, а также завышению реальной стоимости активов, отраженных на балансе.

Например, на нашей практике имел место такой случай. Учредитель внес в уставный капитал Компании А векселя компании Б. Обе компании принадлежали одному учредителю. Финансовое состояние компании Б было плохим.

Компания В, которая также принадлежала данному учредителю оказала строительные услуги для компании А, и частично приняла в оплату за оказанные услуги векселя компании Б. После этого на балансе компании А осталось незавершенное строительство и основные средства, финансируемые за счет уставного капитала. Векселей на балансе уже не было.

Учредитель намеревался продать компанию А, а также получить кредиты в банках используя финансовую отчетность. В результате оценки основных средств и незавершенного строительства компании А независимым оценщиком оказалось, что балансовая стоимость этого имущество как минимум в два раза превышает рыночную.

Накрутить стоимость удалось именно за счет использования неденежных операций в расчетах. Поэтому выявление неденежных расчетов в составе задолженности является очень важным.

Программы, представленные на нашем сайте позволяют маркировать операции по зачету взаимных требований цветом, и выявить их долю в составе расчетов.

Период, в котором задолженность погашается путем зачетных операций или переуступки, обозначается символом “З” на диаграмме.

Дополнительно выводится информация о величине задолженности, погашенной денежными средствами и величине погашения задолженности без использования денежных средств.

Оценить объем взаимозачетов можно просто посмотрев в главную книгу в 1С или в отчет анализ счета, однако наша программа показывает по каким договорам совершаются такие операции – по регулярным или по разовым.

Если взаимозачеты происходят по регулярным договорам, скорее всего это договоры со связными сторонами (аффилированными компаниями).

Чем ниже оборачиваемость по договорам, по которым есть взаимозачёты операции – тем выше риск, что учетная стоимость дебиторской и кредиторской задолженности, погашаемой таким способом отличается от ее рыночной стоимости.

Наихудший вариант – это погашение неликвидной просроченной задолженности путем ее переуступки третьей стороне по цессии, в обмен на погашение задолженности вашей организации перед этой третьей стороной. Это признак что скорее всего это сделка со связной стороной по нерыночной цене.

Единовременная операция по взаимозачету содержит меньше всего рисков, поскольку эта операция с новым контрагентом, и соответственно ниже риск, что цена такой операции отличается от рыночной, особенно если взаимозачет производится в отношении задолженности с высокой оборачиваемостью.

Таким образом, наша программа помогает оценить справедливую стоимость дебиторской и кредиторской задолженности.

Если по договору 20% стоимости погашается путем взаимозачета, это регулярный договор и оборачиваемость по нему низкая, то учетная стоимость товаров/услуг по такому договору как минимум на 10% отличается от рыночной. Это следует учесть и при расчете финансовых коэффициентов.

Рассчитывая коэффициенты ликвидности и оборачиваемости необходимо брать справедливую стоимость дебиторской задолженности и выручку в реальных (а не завышенных) ценах.

Налоговые риски проведения зачета взаимных требований

Давайте рассмотрим ситуацию на наглядном примере. Предположим, что компания ваша компания решила провести взаимозачет с клиентами. Цель – зачесть имеющуюся кредиторскую и дебиторскую задолженность по договорам с одним и тем же покупателем.

Для оформления процедуры общество составит уведомление и направит его письмом по юридическому адресу контрагента. Датой взаимозачета между организациями будет день фактического получения почтового отправления заказчиком.

Руководство фирмы волнует вопрос: существуют ли риски, в том числе налоговые при таком документообороте? В соответствии с нормами ст. 410 ГК РФ зачет возможен при одностороннем заявлении даже если срок встречного требования не наступил.

ВАЖНО: ВАС РФ отмечает, что прекращение обязательства зачетом возможно только при получении второй стороной соответствующего уведомления.

Прибыль

Проведение взаимозачета в 1С – отработанная процедура. Не составит труда отразить на счетах учета зачет взаимных требований. Но хотелось бы заблаговременно оценить налоговые риски таких операций. Не случится ли так, что налоговый инспектор доначислит налоги с суммы проведенного зачета?

Давайте обратимся к нормам НК РФ. Налог на прибыль рассчитывается от величины разницы между доходами и расходами налогового периода (ст. 247 п. 1 пп. 1). На основании норм ст. 146 п. 1 объектами налогообложения признаются:

  • Реализация товаров и услуг, а также предметов залога и имущественных прав;
  • СМР для собственных нужд фирмы;
  • Ввоз в РФ и на территории под ее юрисдикцией товаров;
  • Передача товаров и оказание услуг для собственного потребления без принятия расходов.

Получается, что договор взаимозачета не создает объекта налогообложения и не должен рассматриваться в качестве операции с повышенным налоговым риском.

НДС

С другой стороны, возникает вопрос: можно ли в момент зачета долга встречным требованием поставить НДС с ранее полученного аванса к возмещению? Минфин сформулировал однозначный ответ: зачет суммы аванса не позволяет принять НДС с этой суммы к вычету. Поэтому, если вы все-таки возместите НДС при оформлении взаимозачета, споров с налоговой инспекцией не избежать.

ВАЖНО: ВАС РФ сформулировал прямо противоположную позицию, не исключая возможности получить вычет налога даже при оформлении зачета взаимных требований.

Оценка активов и обязательств при проведении зачета требований

Цель оценки – привести объекты с разными показателями к единому измерителю и провести взаимозачет на основе полученной стоимости активов и обязательств.

Базовые методы оценки прописаны в ПБУ (документ утвержден приказом Минфина №34н 29.07.98 г.). С течением времени стоимость может меняться.

В учете такие активы и обязательства отражаются сперва по первоначальной цене, далее в сумме последующих переоценок.

В связи с Концепцией сближения РСБУ и МСФО зачастую используют в учете оценку по справедливой стоимости, которая близка к рыночной цене.

Переуступка прав требования: особенности бухгалтерского и налогового учета

Гражданский Кодекс закрепил право кредитора переуступить требование к должнику третьему лицу (ст. 382 ГК РФ п. 1). Договор цессии (переуступки прав требования) заключается между цедентом и цессионарием, т.е. текущим и новым кредитором, причем, в большинстве случаев согласие дебитора на перевод долга не требуется.

Чаще всего продавец при переуступке 3-ему лицу прав требования долга получает убыток по такой операции, так как доход от реализации права обычно меньше стоимости ранее реализованных товаров и/или услуг.

Расчет налога на прибыль при переуступке прав требования дебиторской задолженности

Налоговая база по операциям переуступки прав определяется согласно требованиям ст. 279 НК РФ. Давайте рассмотрим возможные ситуации на конкретных примерах.

Пример 1: продавец получил убыток от уступки прав требования дебиторского долга, срок уплаты которого еще не наступил.

Налоговое законодательство предусматривает возможность принять убыток к учету при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, даже по обязательствам, срок внесения которых еще не наступил. При этом размер такого убытка не должен быть больше, чем величина процентов, исчисленных за период с момента уступки по дату срока платежа одним их двух методов:

  • По максимальной ставке для соответствующей валюты (ст. 269 п. 1.2 НК РФ);
  • По ставке для конкретного долгового обязательства для контролируемых сделок.

ВАЖНО: правило расчета процентов должно быть закреплено учетной политикой налогоплательщика.

Пример 2: убыток по сделке переуступки права требования долга получен продавцом по договору, где срок платежа уже наступил.

Здесь налоговые риски минимальны, так как согласно нормам статьи 279 п. 2 НК РФ налогоплательщик имеет право учесть такого рода убыток полностью при исчислении базы для расчета налога на прибыль.

Ндс при уступке права требования

По общему правилу (ст. 146 п. 1 пп.1 НК РФ) передача имущественных прав является базой для начисления налога, но особенности расчетов установлены ст. 155 Кодекса. Цедент при первичной уступке должен исчислить НДС с разницы между полученным доходом и размером денежного требования. Если вместо дохода получен убыток, базы для начисления налога не возникает.

Начислять НДС нужно только при продаже дебиторки по цене выше долга, налог рассчитывается в день передачи прав.

Не стоит забывать о позиции Минфина по данному вопросу. Данное министерство придерживается позиции, что аванс, полученный под уступку имущественных прав, однозначно облагается НДС. Хотя, если сама реализация товаров и/или услуг не подпадает под обложение НДС, то и с цессии начислять налог не нужно. Таковы нормы ст. 155 п. 1 Кодекса.

Источник: http://bestsaldo.ru/blog/finansovyy-analiz/vliyanie-operatsiy-po-zachetu-vzaimnykh-trebovaniy-na-raschet-finansovykh-koeffitsientov

Взаимозачет между физическим и юридическим лицом

Об НДФЛ при зачете взаимных долгов

По новому правилу, предусмотренному с этого года в ст. 223 НК РФ, при зачете взаимных требований на дату подписания акта у физического лица возникает облагаемый НДФЛ доход. В письме от 24.03.2016 № БС-4-11/5110@ специалисты ФНС России разъяснили применение этого правила.

В комментируемом письме налоговики рассмотрели следующую ситуацию. В 2015 г. физическое лицо взяло у компании заем в размере 200 000 руб. По условиям договора гражданин должен был вернуть долг 31 марта 2016 г.

В свою очередь компания заключила с тем же физическим лицом договор аренды имущества, принадлежащему ему на праве собственности. Размер аренды за весь срок пользования имуществом составил 200 000 руб.

Организация не выплачивала гражданину арендную плату, а 31 марта 2016 г. произвела зачет взаимных требований.

Зачет встречного однородного требования является одним из способов прекращения обязательства (ст. 410 ГК РФ). Значит, после подписания акта о взаимозачете у физического лица возникает доход в виде зачтенной суммы арендной платы.

Организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получило доходы, признаются налоговыми агентами. Поэтому они обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Организация, заключившая с физическим лицом договор аренды принадлежащего ему имущества, признается налоговым агентом в отношении начисленных к выплате ему сумм арендной платы.

Соответственно, именно она должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.

Налоговые агенты рассчитывают сумму НДФЛ на дату фактического получения физическим лицом дохода. Эта дата определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ. С 1 января 2016 г. п. 1 ст.

223 НК РФ был дополнен подп. 4 (поправки внесены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ).

В нем определено, что датой фактического получения физическим лицом дохода признается день зачета встречных однородных требований.

Расчет налога осуществляется нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13%, начисленным физическому лицу за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 3 и 4 ст. 226 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации в результате прекращения обязательств по сделкам зачетом встречных однородных требований выплат денежных средств физическому лицу не производится. Значит, налоговый агент не имеет возможности удержать налог с суммы дохода.

Налоговики указали, что в этом случае необходимо руководствоваться п. 5 ст. 226 НК РФ.

Согласно этой норме Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у физического лица сумму НДФЛ налоговый агент обязан не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить об этом факте налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета.

Читать дальше:  Какая травма считается производственной в россии

Зачет: проблемы практического применения

по другому. В то же время судебная практика признала однородными требования, вытекающие из договоров поставки (оказания услуг) и требования, вытекающие из векселя, так как они оба являются денежными (п.

Документ, который подтвердит взаимозачет между вашей компанией и контрагентом

Чтобы взаимозачет не вызвал претензий ни у налоговиков, ни у контрагента, важно правильно его оформить.

Иначе партнер сможет предъявить иск о взыскании задолженности, которую вы считаете погашенной.

А если вы используете кассовый метод или применяете «упрощенку», вы к тому же неправильно исчислите налоги. Мы собрали всю судебную практику по спорам, связанным с взаимозачетом.

Статья 601

в адрес которого сделано заявление о зачислении.

2. Закон не выдвигает каких-либо специальных требований к форме заявления о зачислении.

На сколько выдается шоферская справка

Возможен ли такой вариант взаимозачёта между юридическим и физическим лицом? Какие документы нужны и какие бухгалтерские проводки необходимо сделать? Зачет взаимных требований — это один из способов проведения расчетов между предприятиями или предприятием и физическим лицом.

Взаимозачет с физическим лицом Взаимозачет с физическим лицом По новому правилу, предусмотренному с этого года в ст. 223 НК РФ, при зачете взаимных требований на дату подписания акта у физического лица возникает облагаемый НДФЛ доход. В письме от 24.03.2018 № БС-4-11/[email protected] специалисты ФНС России разъяснили применение этого правила.

Зачет встречного однородного требования является одним из способов прекращения обязательства (ст.

Читать дальше:  Закон о перераспределении земельных участков 2018

Банк экспертных заключений

Ответ: Юридически имущество гражданина не разграничено, т.е. физическое лицо отвечает по обязательствам, в т.ч.

связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание, поэтому проведение взаимозачета между Организацией и предпринимателем правомерно даже при условии, что Организация должна ему как физическому лицу. Обоснование: В соответствии со ст.

2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Как оформить взаимозачет

Какие формы расчетов возможны между предприятием и физическим лицом, возможен ли взаимозачет? Предприятие арендует у физического лица площадь 1 кв.

метр жилого помещения, для размещения оборудования в целях оказания услуг связи арендодателю и его соседям.

Какие формы расчетов возможны арендатора с арендодателем? Возможен ли взаимозачет? Если срок исполнения обязательства точно прописан в договоре, то до наступления этой даты хотя бы у одной из сторон сделки зачет взаимных требований невозможен.

Взаимозачет между двумя организациями: образец, как провести в 2018 году

Источник: https://kalibr20.ru/urkons/vzaimozachet-mezhdu-fizicheskim-i-juridicheskim/

Зачет взаимных требований между организациями РФ

Об НДФЛ при зачете взаимных долгов

Как оформить взаимозачет между организациями? Какие требования предъявляются к взаимозачету? В каких случаях взаимозачет недопустим?  При помощи какого документа оформляется взаимозачет? Как отражаются в бухгалтерском учете операции взаимозачета? – ответы на все перечисленные вопросы в статье Фирммейкер.

В 90-е годы более половины всех расчетов в России осуществлялось в неденежной форме. В то время из-за нехватки оборотных средств активно использовались векселя  и бартеры во взаимных расчетах между предприятиями.

С одной  стороны  использование векселей и бартеров приводило к уменьшению потребности в кредитных ресурсах и иных денежных средствах, но с другой стороны это только усугубляло проблему неплатежей. Возникшие противоречия привели к тому, что постепенно организации отказались от использования векселей и бартеров во взаимных расчетах.

Сегодня в случае отсутствия у предприятия достаточного количества свободных денежных средств для расчета с контрагентами используют операцию зачета взаимных требований.

1. Что такое взаимозачет

Гражданским кодексом Российской Федерации  предусмотрены различные  способы погашения задолженности перед кредиторами. Обязательства сторон прекращаются по основаниям, предусмотренным законом, нормативными актами или договором (ст. 407 ГК РФ). Обязательства сторон могут быть прекращены надлежащим исполнением контракта (ст.

408 ГК РФ), предоставлением отступного – уплатой денежных средств или передачей имущества (ст. 409 ГК РФ) или в результате прощения долга (ст. 415 ГК РФ).

Наиболее распространенной формой неденежных расчетов между организациями, являющимися по отношению друг к другу одновременно и кредиторами и дебиторами, является взаимозачет – зачет взаимных требований (ст. 410 ГК РФ).

Зачет взаимных требований – это  письменное соглашение между двумя организациями о взаимном погашении однородных по своему содержанию обязательств. К данным обязательствам относятся требования по оплате разнообразных товаров, услуг или работ.

На примере это может выглядеть так: мы занимаемся бухгалтерскими услугами, наш клиент разрабатывает сайты. В какой-то момент мы решили заказать сайт на отдельный проект и договорились о зачете услуг, через 2 месяца приняли работу на 50 тыс. руб.

по акту, подписали акт сверки расчетов, оформили акт взаимозачета бухгалтерских услуг на услуги по разработке сайта.

Взаимозачет возможен по двум и более обязательствам. Участниками сделок по взаимозачетам могут выступать две и более организации при условии выполнения перечисленных требований. Для зачета достаточно заявления одной стороны. Однако, на практике решение о взаимозачете принимается всеми сторонами.

Когда взаимозачет возможен

В ст. 410  Гражданского кодекса РФ закреплены  основные требования к проведению взаимозачетов между организациями:

  • однородность встречных требований, т.е. требования сторон друг к другу должны быть качественно сопоставимы;
  • наступление срока погашения обязательств, т.е. сделка по взаимозачету является действительной, если сроки погашения обязательств – а) уже наступили, б) либо не указаны, в) либо определены моментом востребования;
  • в случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил.

В каких случаях взаимозачет невозможен

Ст. 411. ГК РФ содержит перечень ситуаций, когда зачет недопустим по обязательствам:

  • о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
  • о пожизненном содержании;
  • о взыскании алиментов;
  • по которым истек срок исковой давности;
  • в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Под иными требованиями подразумеваются частные случаи, а именно:

– если это прописано в договоре между сторонами о поставке товаров, услуг или работ;

– не допускается освобождение нотариальной палаты от обязанности внесения членского взноса в компенсационный фонд, в том числе путем зачета требований к Федеральной нотариальной палате;

– не допускается освобождение члена объединения туроператоров в сфере выездного туризма от обязанности внесения взносов в резервный фонд, в том числе путем зачета его требований к объединению туроператоров в сфере выездного туризма.

2. Порядок проведения и оформления взаимозачета

Взаимозачет можно оформить двумя способами

  1. уведомление о факте зачета,
  2. соглашение о зачете (документ – договор, соглашение или акт), подписанное обеими сторонами.

Каждый из этих способов имеет плюсы и минусы.

Первый вариант – Уведомление о взаимном зачете – простой способ его оформить, занимает мало времени, не требует согласований сторон. Уведомление направляется заказным письмом с уведомлением и действует с момента получения второй стороной. Впрочем, это не означает согласие второй стороны и может служить основанием для споров.

Второй вариант – Соглашение о взаимозачете – сводит к минимуму споры между контрагентами. Соглашение одновременно служит отказом стороны от своего права заявить об истечении сроков исковой давности и признает наличие долга.

Кроме того, такие соглашения подписываются, как правило, исполнительным органом компании, что уменьшает вероятность отказа контрагента от факта зачета на том основании, что уведомление о зачете не было получено либо было получено неуполномоченным лицом.

Мы рекомендуем использовать форму двустороннего документа – Соглашение или Акт, о чем дальше и будем вести речь.

Фиксируем долг в документе взаимных требований

Перед составлением акта рекомендуем Вам подписать с контрагентом Акт сверки взаимных расчетов.

Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.

Решение о взаимозачете оформляется при помощи соответствующего документа (Акт или Соглашение), составляемого в произвольной форме. Документ о взаимозачете вступает в силу с момента его подписания сторонами.

рекомендуем вам подписать с контрагентом акт сверки взаимных расчетов. Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.

Документ зачета взаимных требований юридических лиц (образец Акта, образец Соглашения) должен содержать следующие необходимые сведения:

  1. реквизиты документов, на основании которых сформирована  задолженность (номер, наименование, дата);
  2. сумма общей задолженности сторон с указанием НДС;
  3. сумма задолженности для погашения операцией взаимозачета с указанием НДС.

Если более двух организаций в документе дополнительно указывается: перечень участников взаимозачета, суммы дебиторской и кредиторской задолженностей каждого из участников до проведения взаимозачета, акты сверок участников взаимозачета, суммы дебиторской и кредиторской задолженностей каждого из участников после поведения взаимозачета.

Документ должен быть подписан уполномоченными представителями сторон (руководителем, главным бухгалтером).

3. Бухгалтерский учет

Взаимозачет требований отражается путем списания соответствующих сумм дебиторской и кредиторской задолженности.

Для этого необходимо сделать запись по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму задолженности по взаимным требованиям.

В ряде случаев применяется  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (например, в отношении договоров аренды).  При совпадении сумм дебиторской и кредиторской задолженности, доплата участниками взаимозачета не производится.

В обратной ситуации сторона, имеющая большую задолженность, обязана доплатить другой стороне разницу. НДС по оприходованным товарам, работам и услугам необходимо отнести на возмещение бюджетом в момент подписания акта о взаимозачете на сумму погашенной задолженности.

Бухгалтерские проводки по операции взаимозачета:Дебет счета 41 «Товары»; Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на стоимость купленных товаров; Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»; Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму НДС по оприходованным товарам, работам и услугам; Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» – на сумму выручки от реализации товаров, работ, услуг; Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 3 «НДС»; Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму начисленного НДС с выручки; Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»; Кредит счетов 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 20 «Основное производство» – на фактическую стоимость реализованных товаров, готовой продукции, работ, услуг;Дебет 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»;Кредит счета 44 «Расходы на продажу» – на сумму расходов на продажу; Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – при закрытии задолженности взаимных требований на основании акта зачета взаимных требований; Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»; Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – списывается НДС по оприходованным товарам, работам, услугам на возмещение из бюджета суммы погашенной задолженности в момент подписания акта зачета взаимных требований; Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Кредит счета 51 «Расчетные счета» – при перечислении оставшейся задолженности; Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – на сумму недосписанного НДС.

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/zachet-vzaimnykh-trebovanij-mezhdu-organizatsiyami-rf

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.