+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ в случае выплаты организацией дохода российскому резиденту

Содержание

Порядок определения статуса налогового резидента и нерезидента РФ, ставки и порядок уплаты и возврата НДФЛ

Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ в случае выплаты организацией дохода российскому резиденту

В этой статье я постарался ответить на все вопросы, связанные с приемом иностранного работника на работу, а также с ситуациями, когда граждане РФ по каким-то причинам находились за границей РФ больше полугода, получая при этом регулярный доход или умудрились в этот же период времени продать какое-либо имущество (квартиру, дом, другую недвижимость, автомобиль, ювелирные изделия и др.).

Налоговое законодательство написано так, чтобы прочитав его никто и никогда не понял – кто такие налоговые нерезиденты и как это определить – ведь в Налоговом кодексе РФ (НК) нет ни четкого и понятного определения понятия “налоговый резидент”, ни понятия “налоговй нерезидент”

Данная в статье 207 НК формулировка вызывает больше вопросов, чем дает хотя бы один понятный ответ на самый главный вопрос – к какой категории отнести себя, а для этого надо понять порядок определения статуса.

Можно ли обычному человеку понять из формулировки: “Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев” к какой из категорий налогоплательщиков он должен отнести себя, если он за последний год несколько раз пересекал границу (ездил в командировки и отпуск в ближнее или дальнее зарубежье, приехал в Россию несколько месяцев назад для учебы и (или) работы)? Наверное – нет, поэтому предлагаю более понятные определения этих понятий:

  • налоговый резидент – это такое физическое лицо, которое находится на территории России более 183 дней в течение календарного года;
  • налоговый нерезидент – это такое физическое лицо, которое находится на территории России менее 183 дней в течение календарного года.

(!) При этом положений, обязывающих налогоплательщиков уведомлять налоговые органы о факте утраты статуса налогового резидента Российской Федерации, а также о подтверждении статуса нерезидента России, Налоговый кодекс РФ до 2017 года не содержал.

Как мы видим, для определения статуса физ.лица имеет значение лишь один критерий – время нахождения на территории России, а другие критерии (в т.ч. – гражданство) никакого значения не имеют.

При этом (согласно п. 2 статьи 207 НК) физ. лицо считается находящимся на территории РФ и в тех случаях, когда физ.

лицо выезжает за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее 6 месяцев):

  • лечения;
  • обучения;
  • исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Головоломкой является ответ на вопрос о налоговом статусе и для тех лиц, которые собираются на длительное время уехать из России в командировку или на ПМЖ, в связи с чем продают свое имущество – квартиру, землю, дом, гараж, автомобиль и другое имущество.

А ведь это принципиальный для любого человека вопрос, от которого зависит какой налог должен удерживаться с дохода такого лица (налог на доходы физических лиц или НДФЛ) – 13% или 30%, ведь разница в 2,3 раза очень существенная.

Разъяснений о том, должны налогоплательщики подтверждать свой статус налогового резидента РФ или нет, а также не говорится о том, в каком порядке это следует делать налоговым агентам.

А если учесть, что как само налоговое законодательство, так и мнение Минфина РФ и ФНС РФ меняются как погода в сентябре, то становится грустно.

Порядок определения статуса “налоговый резидент – нерезидент” или как посчитать период в 12 месяцев и 183 дня при определении статуса физического лица

Что же означает практически пребывание “не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев”?

Практически это означает, что:

  • наличие или отсутствие гражданства РФ никакого значения для определения статуса налогового резидента (нерезидента) не имеет (т.е. как налоговыми резидентами, так и нерезидентами могут быть и граждане РФ, и иностранные граждане и лица без гражданства);
  • учитывается любой непрерывный 12-месячный период, который может начаться в одном году, а закончиться – в другом (это актуально для выплаты зарплаты нерезидентам);
  • окончательный статус налогоплательщика определяется по окончании календарного года (п. 3 статьи 225 НК), поскольку налоговым периодом для НДФЛ является календарный год.

183-дневный период определяется путем сложения всех календарных дней, в которые налогоплательщик находился в России в течение 12 идущих подряд месяцев.

В этот 183-дневный срок включаются и день въезда в РФ и выезда из России. Этот вывод подтверждают и разъяснения ФНС, изложенные в Письме ФНС России от 10.06.2015 № ОА-3-17/2276@.

Здесь же надо обратить внимание на то, что 183-дневный период не прерывается на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения налогоплательщика.

По указанным причинам для определения статуса предлагаю:

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/nalogoviy-rezident-nerezident.html

Уплата налога на прибыль налоговым агентом

Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ в случае выплаты организацией дохода российскому резиденту

По общему правилу налог, который нужно удержать у налогоплательщика, вы рассчитываете, умножая сумму его дохода на ставку налога. Но в ряде случаев действуют специальные правила.

Например, при расчете налога с дивидендов учитывается в том числе сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом.

Налог нужно удержать у получателя дохода и перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода.

Если вы не удержите налог или не перечислите его в срок, инспекция может вас оштрафовать. Также за несвоевременное перечисление налога вам придется уплатить пени.

Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль

Российская организация является налоговым агентом по налогу на прибыль в следующих случаях.

При выплате дивидендов российским и иностранным организациям (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Если дивиденды по акциям вы выплачиваете не напрямую, а через депозитариев и доверительных управляющих — профессиональных участников рынка ценных бумаг, налоговыми агентами признаются эти лица (пп. 2, 3 п. 7 ст. 275 НК РФ).

Отметим, что обязанность по удержанию и перечислению налога возникает у вас независимо от того, какой налоговый режим (общий, УСН, ЕНВД или ЕСХН) вы применяете. Применение спецрежимов освобождает вас от уплаты налога на прибыль с ваших доходов, но не с доходов, выплачиваемых другим организациям (п. п. 3, 7 ст. 275, п. 4 ст. 286, п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

При выплате иностранной организации доходов, облагаемых у источника выплаты в РФ (кроме доходов, указанных в п. 2 ст. 310 НК РФ), в случаях, когда у иностранной организации (пп. 1 п. 4 ст. 282, п. 4 ст. 286, п. п. 1, 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ):

— нет постоянного представительства в России;

— есть постоянное представительство в России, но доход не связан с деятельностью такого представительства.

Иностранная организация является налоговым агентом, если у нее есть постоянное представительство в России и она выплачивает доходы от источников в РФ другой иностранной организации, у которой нет такого представительства (п. 4 ст. 286, п. п. 1, 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).

Как налоговый агент исчисляет налог на прибыль

В зависимости от вида выплачиваемого дохода (дивиденды или нет) и от того, является ли получателем дохода иностранная организация, порядок расчета налога будет разным.

Как рассчитать налог на прибыль при выплате дивидендов

Определять сумму налога с дивидендов нужно отдельно по каждой организации применительно к каждой выплате (п. 4 ст. 275 НК РФ).

Если вы выплачиваете дивиденды российской организации и при этом сами получали дивиденды от других организаций, то при расчете налога вы должны учесть полученные вами дивиденды.

Если дивидендов от других организаций вы не получали, учитывать их в расчете налога вам не придется. Поэтому налог вы будете исчислять с суммы дивидендов, начисленных в пользу организации.

Такой порядок следует из п. п. 5, 6 ст. 275 НК РФ.

Если вы выплачиваете дивиденды иностранной организации, то по общему правилу налог вы исчисляете с суммы выплачиваемых дивидендов.

Но если дивиденды иностранной организации вы выплачиваете в интересах третьих лиц, которые при этом являются налоговыми резидентами РФ, то налог с дивидендов вы рассчитываете в том же порядке, что и при выплате дивидендов российским организациям. Это следует из п. 6 ст. 275 НК РФ.

Ставка налога с дивидендов зависит от того, кому вы их выплачиваете (российской или иностранной компании), есть ли основания для применения ставки 0%. Если дивиденды вы выплачиваете иностранной компании, нужно также учитывать международные соглашения по вопросам налогообложения. Основание — п. 1 ст. 7, п. п. 5, 6 ст. 275, п. 3 ст. 284, п. п. 1, 3 ст. 310 НК РФ.

Как рассчитать налог на прибыль при выплате доходов иностранной компании (кроме дивидендов)

По общему правилу при выплате иностранной организации дохода, облагаемого у источника выплаты в РФ (кроме дивидендов), налоговый агент рассчитывает налог как произведение налоговой базы на ставку налога.

Налоговой базой, как правило, является вся сумма дохода иностранной организации (п. 3 ст. 247, п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 286 НК РФ).

Общий порядок расчета налога можно выразить формулой.

Рассчитывать налоговую базу нужно в валюте, в которой иностранная компания получает доходы (п. 5 ст. 309 НК РФ).

Исключение. Налоговый агент может определять налоговую базу как разницу между доходами и расходами при реализации (п. 4 ст. 309 НК РФ):

недвижимого имущества, находящегося в РФ;

акций (долей) организаций, у которых более 50% активов прямо или косвенно состоят из такого недвижимого имущества;

финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), кроме акций (долей), которые признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг согласно п. 9 ст. 280 НК РФ;

инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости.

В указанных случаях доходы и расходы исчисляются в той валюте, в которой получен доход. Если расходы были произведены в другой валюте, пересчитайте их по официальному курсу (кросс-курсу) Банка России на дату осуществления таких расходов (п. 5 ст. 309 НК РФ).

Ставка налога зависит от вида выплачиваемого дохода. Кроме того, нужно учитывать международные соглашения по вопросам налогообложения, поскольку в них могут устанавливаться иные ставки (п. 1 ст. 7, п. п. 1, 3 ст. 310 НК РФ).

Налог рассчитывается в той валюте, в которой выплачивается доход. Но уплатить налог вы обязаны в рублях. Для этого сумму налога в иностранной валюте нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России на дату уплаты налога. Основание — п. 5 ст. 45, п. 1 ст. 310 НК РФ.

Как налоговый агент удерживает налог на прибыль

Удерживать налог налоговый агент должен при каждой выплате (перечислении) дохода (п. п. 2, 4 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ).

Если при выплате дохода российской организации удержать налог оказалось невозможно, вы должны письменно сообщать об этом в налоговый орган по месту своего учета (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ).

Читайте так же:  До скольки лет получают алименты на ребенка

При выплате дохода иностранной компании вы обязаны удержать налог независимо от формы, в которой был выплачен доход (например, в натуральной форме, путем взаимозачетов).

Если налог больше суммы дохода иностранной организации в денежной форме, вы должны перечислить налог в бюджет в полной сумме. При этом уменьшите доход иностранной организации в неденежной форме (п.

3 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).

Источник: https://april-concert.ru/uplata-naloga-na-pribyl-nalogovym-agentom/

Выплата доходов в виде выигрышей не порождает обязанностей налогового агента по НДФЛ

Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ в случае выплаты организацией дохода российскому резиденту
Рубрику ведет А.А. Куликов, заместитель начальника отдела документальных проверок Управления по налоговым преступлениям ГУВД по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области.

Выплата доходов в виде выигрышей в лотереи или в игорном заведении не порождает у организатора обязанностей налогового агента по НДФЛ и обязанности по предоставлению сведений о размере выплаченных доходов.

Суть проблемы

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, предусмотренные данной статьей, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ.

Указанные лица именуются применительно к главе 23 НК РФ налоговыми агентами.

Пунктом 2 указанной статьи НК РФ предусмотрена обязанность по исчислению сумм и уплаты налога в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ.

Напомним, что порядок налогообложения выигрышей устанавливается упомянутой статьей 228 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по предоставлению сведений о размере выплаченных доходов налогоплательщикам предусмотрена статьей 230 НК РФ. В соответствии с указанной статьей обязанность по учету доходов, выплачиваемых налогоплательщикам, и предоставлению сведений о выплаченных доходах возлагается на налоговых агентов.

Вместе с тем, в статье 24 НК РФ также содержится понятие налогового агента: это лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Именно эта более общая формулировка (по отношению к определению налогового агента, приведенного в статье 226 НК РФ) рассматривается налоговыми органами в качестве основания для привлечения организации-источника выплаты к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 126 НК РФ, в случае непредставления сведений в налоговые органы о доходах, указанных в статье 214.1, 227 и 228 НК РФ.

Данная позиция налоговых органов является ошибочной по следующей причине.

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса РФ обязанность налоговых агентов возлагается на лиц при выплате любых доходов, кроме указанных в статье 214.1, 227 и 228 НК РФ.

Следовательно, в отношении указанных доходов в контексте главы 23 Налогового кодекса РФ лицо не рассматривается в качестве налогового агента.

Доводы о возможности применения положений статьи 24 НК РФ несостоятельны, поскольку глава 23 НК РФ (статья 226 НК РФ) содержит специальное понятие налогового агента, несколько отличающееся от общего термина (статья 24 НК РФ), а в силу коллизионных правил юриспруденции подлежит применению именно специальная норма законодательства.

Судебные решения

Так, налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества 221750 рублей штрафа на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ.

Решением суда от 17 сентября 2003 года заявление удовлетворено.

Постановлением апелляционной инстанции от 20 ноября 2003 года решение от 17.09.2003 отменено, в удовлетворении искового заявления отказано.

В кассационной жалобе налоговая инспекция просит отменить постановление апелляционной инстанции и удовлетворить заявление полностью, ссылаясь на неправильное применение судом норм Налогового кодекса РФ.

Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке.

Как следует из материалов дела, налоговая инспекция, установив несвоевременное представление обществом сведений о доходах 4435-ти физических лицах за 2002 год, вынесла решение, согласно которому общество привлечено к ответственности в виде взыскания 221750 рублей штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 126 НК РФ.

Поскольку общество не уплатило штраф в добровольном порядке, налоговая инспекция обратилась в суд с заявлением о его взыскании.

Согласно пункту 1 статьи 230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов.

Такие сведения представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной МНС России.

В соответствии с пунктом 2 статьи 226 НК РФ “…исчисление сумм и уплата налога налоговыми агентами производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога…”.

Порядок налогообложения физических лиц, получающих выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), исходя из сумм таких выигрышей определен в статье 228 Налогового кодекса РФ.

Согласно данной статье (в редакции Федерального закона от 29.05.

2002 № 57-ФЗ) с 1 января 2002 года исчисление и уплату налога производят самостоятельно налогоплательщики – физические лица, получившие такие выигрыши, в порядке, установленном статьей 225 НК.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Пунктом 1 статьи 126 НК РФ предусмотрена ответственность налогоплательщика (налогового агента) за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, с учетом специфики игорного бизнеса в соответствии с НК РФ исчисление и уплату налога при получении выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, осуществляют сами физические лица, а не организаторы игр.

На последних не возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов, то есть они не являются налоговыми агентами.

Таким образом, суд апелляционной инстанции пришел к правильному выводу о том, что требование налогового органа о необходимости представления обществом в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса сведений о доходах физических лиц, полученных от лотерей, является необоснованным.

Следовательно, привлечение общества к налоговой ответственности согласно решению налогового органа от 4 июня 2003 года незаконно.

(Постановление ФАС СЗО от 20.02.2004 года №А05-6751/03-18)

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13571/

Зарубежный доход – декларирование, уплата налога

Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ в случае выплаты организацией дохода российскому резиденту

Илья Назаров, партнер

Многие российские граждане имеют зарубежный доход. В сентябре 2018 года состоялся первый автоматический обмен налоговой информацией за 2017-й год. Неизвестно, как он прошел на практике, однако, многие иностранные государства (в частности Кипр) заявили о полной передаче сведений о счетах российских налоговых резидентов в Россию.

Вопрос о самостоятельном декларировании дохода, получаемого на зарубежные счета, становится все более актуальным. В настоящей статье будут рассмотрены основные вопросы, затрагивающие налоговые и валютные обязательства лиц, получающих доходы от источников за пределами РФ.

Зарубежный доход — основные виды

Наиболее распространенными видами дохода от источников за пределами РФ являются:

  • заработная плата по трудовому договору с нерезидентом (например, летчики, работающие на иностранные авиакомпании);
  • процентный доход по депозиту, открытому в иностранном банке;
  • доход в виде дивидендов от компаний-нерезидентов;
  • доход от сдачи в аренду квартиры, расположенной за рубежом;
  • доход от доверительного управления, купонный, дивидендный доход от ценных бумаг иностранных эмитентов;
  • доход от продажи ценных бумаг иностранных эмитентов (в том числе, например, доход от доверительного управления деньгами в иностранном банке);
  • доход от продажи квартиры (машины и т.д.) за рубежом;
  • доход от продажи чего-либо нерезиденту (например, мебели с своем загородном доме за границей)
  • доход от оказания услуг нерезиденту;
  • любой иной доход, зачисляемый на зарубежный счет;

Налоговые последствия

В случае, если налоговый резидент РФ получает доход от источников за пределами РФ (зарубежный доход), то он обязан самостоятельно в срок до 30 апреля (см. наш Налоговый календарь) каждого года задекларировать такой доход, исчислить и уплатить с него налог — НДФЛ. Ставка НДФЛ, применяемая для резидентов — 13%.

Обращаю внимание, что обязанность по декларированию и уплате налога с зарубежного дохода в РФ лежит только на налоговых резидентах РФ, т.е.

лицах, которые по итогам конкретного отчетного налогового периода (год) находились в РФ более 183 дней (при этом, неважно, когда именно лицо стало «набирать» указанные 183 дня, главное, что в отчетном году лицо суммарно в течение 12 следующих друг за другом месяцев находилось на территории РФ).

Какую сумму налога необходимо доплатить в России

В случае, если с полученного за рубежом дохода иностранное государство удерживает налог (например, такое может происходить при получении дохода от сдачи в аренду недвижимости, выплате заработной платы и т.п.

) и с этим государством у России имеется соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения (Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами), то Вы вправе зачесть сумму налога, уплаченного в иностранном государстве по соответствующей ставке, с налогом, подлежащим уплате в РФ по ставке 13%. Если сумма уплаченного за рубежом налога — выше 13%, то в РФ ничего платить не нужно (но и возврата налога — также не предусмотрено). Если сумма уплаченного за рубежом налога — меньше 13%, то в РФ необходимо будет доплатить до 13%.

Какие документы необходимо прикложить в качестве подтверждения уплаты налога за границей

В соответствии с п.3 ст.232 НК РФ в качестве подтверждения уплаты налога за пределами РФ к декларации 3-НДФЛ необходимо приложить любой из следующих документов (нотариально удостоверенный перевод на русский язык без апостиля):

  • документ, подтверждающий сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданный (заверенный) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства. В таком документе должны быть отражены вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, а также сумма налога и дата его уплаты налогоплательщиком в иностранном государстве (для данный целей подойдет, например, справка из местного налогового органа, в которой было бы указано, что Вы за такой-то отчетный период получили определенную сумму дохода, с которой был удержан налог в таком-то размере);
  • копия налоговой декларации, представленной в иностранном государстве вместе с копией платежного документа об уплате налога;
  • если налог был удержан у источника выплаты дохода налоговым агентом (например в случае с заработной платой от работы по трудовому договору) — необходим документ, выданный таким налоговым агентом, в котором содержались бы сведения о суммах дохода в разрезе каждого месяца соответствующего календарного года, а также о суммах налога, удержанных у источника выплаты дохода в иностранном государстве;

При этом, суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, могут быть заявлены в декларациях 3-НДФЛ в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы — п.2 ст.232 НК РФ.

Какие расходы возможно принимать к вычету при определении базы по НДФЛ

Обращаю Ваше внимание, что очень часто в некоторых странах при расчете базы возможно принимать к вычету некоторые связанные с доходом расходы — например, при получении за рубежом арендных платежей в некоторых странах возможно принять в расходы коммунальные платежи, платежи, связанные с недвижимостью и т.д.

Таким образом, даже если ставка в такой стране будет выше 13%, то фактически уплаченная сумма налога может оказаться меньшей, чем 13% с общей суммы дохода (т.к. в РФ базой будет являться вся сумма дохода, без каких-либо расходов).

Таким образом для верного расчета рекомендую именно сравнить две суммы — сумму дохода, полученного в иностранном государстве и сумму налога, уплаченного в иностранном государстве — и оценить, составляет ли сумма налога больше либо меньше 13%.

Необходимо ли подавать декларацию 3-НДФЛ, если сумма удержанного за границей налога — больше 13%

Налоговая рассматривает возможность зачета зарубежного налога как ПРАВО налогоплательщика, для реализации которого налогоплательщик в обязательном порядке должен задекларировать полученный за рубежом доход и сумму удержанного там налога (с приложением подтверждающих документов) в декларации 3-НДФЛ даже если сумма налога превышает 13%. Если не задекларировать доход и налог, то существует большой риск того, что налоговая откажет в праве на зачет зарубежного налога и обяжет уплатить в России 13%.

Как я писал выше, место уплаты налога по разным видам дохода, а также ставки налога регулируются соглашениями об избежании двойного налогообложения с конкретными государствами.

Возможность зачета уплаченного налога также возможна только в случае наличия такого соглашения между РФ и страной, где Вы заплатили налог. В случае, если такое соглашение не заключено или не ратифицировано (напр.

, с Эстонией), то налог возможно будет необходимо заплатить дважды — в стране — источнике выплаты и в стране налогового резидентства получателя дохода.

Ответственность за неуплату налога

1) ст. 119 НК РФ — непредставление декларации — штраф 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 01 мая), но не более 30% и не менее 1 000 руб.

Срок давности — 3 года с 01 мая года, в котором необходимо было подать Декларацию 3-НДФЛ

Источник: https://gidprava.ru/accounting/2019/01/08/foreign-income/

Об обязанностях налоговых агентов по НДФЛ

Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ в случае выплаты организацией дохода российскому резиденту

28.02.2014

С.В.Разгулин,  действительный государственный советник РФ 3 класса

– Напомните, кто относится к налоговым агентам?

Статьей 226 НК РФ к налоговым агентам отнесены российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджетную систему сумму налога.

Особенности удержания налога предусмотрены в отдельных статьях Налогового кодекса, посвященных операциям с ценными бумагами.

– Как обеспечивается исполнение налоговыми агентами указанных обязанностей по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему сумм налога?

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

С 2011 года форма регистра такого налогового учета и порядок отражения в нем аналитических данных, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно.

В форме регистра в обязательном порядке должны содержаться сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых ему доходов и предоставленных налоговых вычетов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

– Если форма такого учета у налогового агента отсутствует?

С 2014 года в силу статьи 120 НК РФ отсутствие у налогового агента указанного регистра налогового учета признается грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. За такое правонарушение предусмотрен штраф от 10 тысяч рублей.

Отмечу, что нарушением будет являться и систематическое (2 раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций.

– Какую отчетность налоговые агенты представляют в налоговые органы?

Собственно форму ведения учета доходов налоговые агенты в налоговые органы не представляют, если только она не будет запрошена налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 230 НК РФ установлено, что в налоговый орган по месту своего учета налоговый агент представляет сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему за этот налоговый период налогов. Срок представления – ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть, за 2013 год сведения должны быть представлены до 2 апреля 2014 года.

Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ утверждены форма и формат справки 2-НДФЛ и рекомендации по ее заполнению. Следует учитывать актуальные разъяснения ФНС по ее заполнению и актуальное программное обеспечение, так как существующая на данный момент форма справки не отражает ряд изменений, внесенных в Налоговый кодекс.

По этой же форме налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога.

Обращаю внимание, что при выплате доходов индивидуальному предпринимателю в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг), организация налоговым агентом не признается (подпункт 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ). И сведения о выплаченных индивидуальному предпринимателю доходах в налоговый орган не представляются.

– В каком порядке представляются справки в налоговые органы?

При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять сведения на бумажных носителях. В ином случае – в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях (на дискетах 3,5″, дисках CD, DVD, устройствах flash-памяти).

Приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@ утвержден Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц.

Для каждого способа представления сведений (непосредственно, почтовым отправлением, через электронные каналы связи) определяется своя дата, фиксирующая момент представления.

Если сведения представляются не лично, целесообразно отправлять их не позднее 20 марта. Дело в том, что при направлении сведений по телекоммуникационным каналам связи, представленными считаются сведения, прошедшие форматный контроль и зафиксированные в Реестре, сформированном налоговым органом.

В течение 10 дней с даты отправки сведений налоговый орган должен направить налоговому агенту Реестр сведений о доходах физических лиц за соответствующий год в электронном виде, протокол приема сведений о доходах физических лиц за год в электронном виде, в которых могут содержаться сведения об ошибках. Запас во времени позволит налоговому агенту при необходимости уточнить сведения.

В случае уточнения сведений в налоговый орган представляются только те сведения, которые скорректированы. Таким образом, если при представлении сведений по телекоммуникационным каналам связи в протоколе приема сведений выявлены сведения, содержащие ошибки, то повторно направляются только скорректированные (исправленные) сведения. Повторно весь файл не представляется.

– А если налоговый агент не смог полностью удержать сумму налога за налоговый период. Как отчитываться в этом случае?

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, то есть до 1 февраля, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Так установлено пунктом 5 статьи 226 НК РФ.

Обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога с доходов, полученных в прошедшем налоговом периоде, после направления указанного сообщения не исполняется, в том числе при выплате доходов в месяцах следующего налогового периода. Указанную сумму налога физическое лицо должно уплатить самостоятельно.

Установлен единый порядок представления сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ.

Источник: https://taxcom.ru/about/news/razg_ndfl/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.