+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Об исключении движимого имущества из состава объектов налогообложения налогом на имущество организаций

Отмена налога на движимое имущество в России в 2020 году закон подписан

Об исключении движимого имущества из состава объектов налогообложения налогом на имущество организаций

Налог на движимое имущество в России полностью отменен в 2020 году (закон подписан и вступил в силу). В статье расскажем подробности отмены и приведем таблицу по регионам РФ.

Федеральным законом № 302-ФЗ в России полностью отменен налог на движимое имущество. Это значит, что в 2020 года не нужно платить налоги по движимому имуществу. Такой налог исключен из Налогового кодекса. 

Президент сделал всем компаниям страны небывалый подарок. Налогом на имущество с 1 января 2020 года не будет облагаться недвижимость, которая раньше под него попадала.

Напомним, что с 1 января 2020 года должна была заработать норма о том, что любая недвижимость может попасть под налог с кадастровой стоимости.

Такой налоги гораздо выше, чем с инвентаризационной стоимости.

Кроме того, с кадастра налог платят упрощенцы и вмененщики, а также ИП на патенте, а с инвентаризационной малый бизнес налог вообще не платят. А значит, с 1 января они могли попасть в зону риска.

Но все разрешилось благополучно. Закон, который вызвал споры экспертов и бизнеса, скорректировали. И Президент ограничил список облагаемой недвижимости.

Организации уплачивают налог на имущество по кадастровой стоимости на жилые дома и помещения.

С 2020 года в перечень попадут:

  • жилые помещения
  • гаражи, машино-места
  • объекты незавершенного строительства
  • жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на участках для ЛПХ, огородничества, садоводства или ИЖС

Прежняя редакция закона делала этот список открытым, то есть под налог попадало всё. Теперь же перечень закрытый. Еще одно уточнение — налог с кадастра нужно платить только если имущество внесено в региональные списки. Вот эти списки, проверьте свой номер.

.

Узнайте про все изменения прямо сейчас из видео записи. Журнал “Упрощенка” провел прямую линию с чиновниками “Время задавать вопросы. Изменения 2020“. В прямом эфире в режиме онлайн выступили ведущие эксперты и чиновники ФНС, Минфина, Роструда, ПФР.

Определение движимого и недвижимого имущества даны в статье 130 ГК РФ.

К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.  К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.

  • Статья по теме: Президент поддержал отмену транспортного налога

Из статьи 374 НК РФ следует, что объект обложения налогом на имущество определяется до 2019 года по статье 130 ГК РФ.

Так, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ. Например, это автомобили, оборудования и другое движимое имущество.

При этом земельные участки не признаются объектом налогообложения налогом на имущество. Также не признаются объектом суда и объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу.

Примеры движимого и недвижимого имущества

Недвижимое имущество — это все то, что прочно связано с землей. Капитальные строения, заводы, дома, фабрики и др. Также закон относит к недвижмости суда внутренного плавания и космические объекты. 

Движимое имущество — все то, что не относится к недвижимости, Это ценные бумаги, деньги, автомобили и др. 

Кто должен был раньше платить налог

Налог до 2019 года платили организации в отношении движимого имущества. Исключение сделано только для малого бизнеса — плательщиков УСН и ЕНВД.

Напомним, упрощенцы и раньше освобождены были от уплаты налог на имущество (кроме объектов, которые включены в кадастровые списки регионов). Поэтому малый бизнес пока может не волноваться. 

Упрощенцы не будут платить  налог на имущество с автомобилей, оборудования и другого движимого имущества. С 2018 года каждый регион сам определяет, предоставлять ли льготу по движимому имуществу.

Если регион не примет свой закон о льготах, то в 2018 году фирмы платят налог за движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013 года, по ставке 1,1 процента. Правила о региональных льготах не касаются упрощенцев, так как они освобождены от налога со всего движимого имущества (п. 2–3 ст. 346.11 НК РФ).

Упрощенцы платят налог на имущество только с кадастровой стоимости недвижимости – торговых и деловых объектов, жилых помещений, которые фирма не учитывает в составе основных средств.

Список регионов, где был введен налог на движимое имущество до 2019 года

Данная таблица применяется при уплате налога за 2018 год. С 2019 года налог не уплачивается.

Внимание! Смотрите льготы по регионам в таблице ниже. Если в таблице нет региона, значит, нужно платить налог на движимое имущество.

С 2018 года компания сможет не платить налог за движимое имущество, только если это право пропишут в законе субъекта РФ. Проверьте, есть ли в таблице ниже ваш регион. Если его нет – компания должна с 2018 года платить налог на имущество за движимые активы, которые приняла на учет с 1 января 2013 года.

Налог на движимое имущество действует с 2018 года (за исключением льгот, указанных в таблице ниже): 

Республика Адыгея (Адыгея), Республика Алтай, Республика Башкортостан, Республика Бурятия, Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Кабардино-Балкарская Республика, Республика Калмыкия, Карачаево-Черкесская Республика, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Крым, Республика Марий Эл, Республика Мордовия, Республика Саха (Якутия), Республика Северная Осетия – Алания, Республика Татарстан (Татарстан), Республика Тыва, Удмуртская Республика, Республика Хакасия, Чеченская Республика, Чувашская Республика – Чувашия;

Алтайский край, Забайкальский край, Камчатский край, Краснодарский край, Красноярский край, Пермский край, Приморский край, Ставропольский край, Хабаровский край; Амурская область, Архангельская область, Астраханская область, Белгородская область, Брянская область, Владимирская область, Волгоградская область, Вологодская область, Воронежская область, Ивановская область, Иркутская область, Калининградская область, Калужская область, Кемеровская область, Кировская область, Костромская область, Курганская область, Курская область, Ленинградская область, Липецкая область, Магаданская область, Московская область, Мурманская область, Нижегородская область, Новгородская область, Новосибирская область, Омская область, Оренбургская область, Орловская область, Пензенская область, Псковская область, Ростовская область, Рязанская область, Самарская область, Саратовская область, Сахалинская область, Свердловская область, Смоленская область, Тамбовская область, Тверская область, Томская область, Тульская область, Тюменская область, Ульяновская область, Челябинская область, Ярославская область;

Москва, Санкт-Петербург, Севастополь;

Еврейская автономная область; Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, Чукотский автономный округ, Ямало-Ненецкий автономный округ.

Хорошая новость! В Москве отменен налог на движимое имущество. 

Внимание! В данной таблице собран список регионов, где введены льготы. Если регион не занесен в таблицу, то компания должна платить налог по движимому  имуществу за периоды до 2019 года.

Таблица предоставлена нашими коллегами с сайта Система главбух.

Полезные рекомендации:

РегионИмущество, на которое распространяется льготаВид льготыОрганизации, которые вправе применять льготуОснование
Астраханская областьДвижимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1Пониженная налоговая ставка – 0,5 процентаТолько организации, которые добывают углеводородное сырье на морских месторождениях, расположенных в российской части (российском секторе) дна Каспийского моряЗакон Астраханской области от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ
Владимирская областьДвижимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1Полное освобождение от налогаВсе организации

Источник: https://www.26-2.ru/art/351706-otmena-naloga-na-dvijimoe-imushchestvo-v-rossii-2020

Обзор писем Минфина РФ и ФНС по налогу на имущество организаций за 2015 год, Комментарий, разъяснение, статья от 31 января 2015 года

Об исключении движимого имущества из состава объектов налогообложения налогом на имущество организаций

Применение налоговой льготы по налогу на имуществоорганизаций в отношении требующего монтажа оборудования, состоящегоиз конструктивных частей, приобретенных у лиц, признаваемых и непризнаваемых взаимозависимыми23.12.2015

Письмо ФНС России от 23 декабря 2015 года NБС-4-11/22665@

Письмо Минфина России от 16 декабря 2015 годаN 03-05-04-01/73730

Всоответствии с пунктом25 статьи 381 Налогового кодекса РФ освобождаются от обложенияналогом на имущество организации – в отношении движимого имущества,принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств,за исключением некоторых объектов движимого имущества, принятых научет в результате:

если монтаж оборудованияпроизводился исходя из отдельных частей оборудования, запасныхчастей, аппаратуры, приборов, приобретаемых у взаимозависимых лиц,то в отношении вводимого оборудования льгота, установленнаяпунктом25 статьи 381 НК РФ, не применяется, и, соответственно, этооборудование облагается налогом на имущество;

если монтаж оборудованияпроизводился исходя из отдельных частей оборудования, запасныхчастей, аппаратуры, приборов, приобретаемых у лиц, не являющихсявзаимозависимыми, то такое оборудование не облагаетсся налогом наимущество.

Налог на имущество организаций: изменение кадастровойстоимости объекта по решению комиссии или суда18.12.2015

Письмо ФНС России от 18 декабря 2015 года NБС-4-11/22243@

Если налоговым органомполучено от налогоплательщика решение комиссии или суда обопределении кадастровой стоимости объекта в размере рыночной, а отрегистрирующего органа такая информация в налоговый орган непоступала, налоговому органу необходимо самому в рамкахмежведомственного взаимодействия обратиться в органы Росреестра дляподтверждения предоставленной налогоплательщиком информации обизменении кадастровой стоимости.

О порядке исчисления налога на имущество организаций вотношении объекта недвижимого имущества03.12.2015

Письмо Минфина России от 3 декабря 2015 годаN 03-05-05-01/70618

Налоговая база по налогуна имущество организаций определяется как среднегодовая стоимостьэтого имущества, учитываемого по его остаточной стоимости,сформированной по правилам бухучета, утвержденным в учетнойполитике организации.

Изменение первоначальнойстоимости основных средств, в которой они приняты к бухучету,допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции,модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основныхсредств.

Налоговая база вотношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется каких кадастровая стоимость по состоянию на 1 января соответствующегогода.

Если в качестве налоговой базы применяется кадастроваястоимость объекта, то являющиеся неотъемлемой частью здания сети исистемы инженерно-технического обеспечения (в том числе учитываемыекак отдельные инвентарные объекты), указанные в составе проектнойдокументации (в том числе на реконструкцию, модернизацию),облагаются налогом на имущество в составе этого здания.

Налог на имущество организаций: налогообложениедвижимого имущества по договору финансовой аренды (лизинга) присмене балансодержателя02.12.2015

Письмо Минфина России от 2 декабря 2015 годаN 03-05-05-01/70188

Если движимое имуществопо договору финансовой аренды (лизинга) учтено по соглашению сторонна балансе лизингополучателя в качестве основных средств в 2012году, то при смене балансодержателя по дополнительному соглашению кдоговору лизинга и постановкой на баланс лизингодателя(собственника) этого движимого имущества в качестве основныхсредств в 2014 году данное имущество не освобождается от уплатыналога.

Налог на имущество организаций: может ли бытьорганизация освобождена от обложения налогом плотин, не являющихсятехнологической частью автомобильных дорог01.12.2015

Письмо ФНС России от 1 декабря 2015 года NБС-4-11/20944

Освобождены от обложенияналогом на имущество организации, имеющие на балансе федеральныеавтомобильные дороги общего пользования, и иное имущество,являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

Обществу принадлежат на праве собственности две плотины, по которымпроходят федеральные автомобильные дороги общего пользования, ноэти автомобильные дороги обществу не принадлежат и не учитываютсяна его балансе.

Поэтому плотины, не являющиеся технологическойчастью автомобильных дорог, облагаются налогом на имуществоорганизаций.

НОЯБРЬ2015 года

Порядок представления единой декларации по налогу наимущество организаций на территории субъекта РФ27.11.2015

Письмо ФНС России от 27 ноября 2015 года NБС-4-11/20766

Если законодательствомсубъекта РФ предусмотрено зачисление налога в региональный бюджетбез направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальныхобразований, то может заполняться одна декларация в отношении суммыналога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ.

Если законодательствомсубъекта РФ предусмотрено зачисление налога полностью или частичнов бюджеты муниципальных образований, то может заполняться однадекларация в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджетмуниципального образования.

Если законодательствомсубъекта РФ предусмотрено зачисление налога полностью или частичнов бюджеты муниципальных образований, находящихся в ведении одногоналогового органа, то одна декларация может заполняться в отношениисумм налога, исчисленных отдельно по каждому муниципальномуобразованию и соответствующему ему коду по ОКТМО.

При этом одна декларацияв отношении имущества, подлежащего налогообложению в пределаходного муниципального района, может заполняться только в случае,если отсутствует решение представительного органа муниципальногорайона о зачислении доходов от налога в бюджеты поселений, входящихв состав муниципального района, по установленным нормативамотчислений от доходов от налога, подлежащих зачислению всоответствии с законом субъекта РФ в бюджеты муниципальныхрайонов.

Данный порядокприменяется в отношении объектов налогообложения, налог по которымисчисляется из среднегодовой стоимости имущества. Если налог пообъектам недвижимости исчисляется из кадастровой стоимости, тоналог (авансовые платежи по налогу) уплачивается в бюджет по местунахождения каждого из указанных объектов. И в отношении указанныхобъектов нельзя представлять единую декларацию (в целом по субъектуРФ).

О порядке применения отдельных положений статьи 378.2Налогового кодекса РФ в отношении объектов недвижимости, если убалансодержателя отсутствует госрегистрация права собственности наданный объект недвижимости25.11.2015

Письмо Минфина России от 25 ноября 2015 годаN 03-05-04-01/68419

Налогоплательщикамивключенных в Перечень субъекта РФ объектов недвижимого имущества,облагаемых из кадастровой стоимости, признаются собственники этихобъектов недвижимости независимо от учета данных активов в качествеосновных средств организацией – балансодержателем и отсутствиягосударственной регистрации прав собственности на объектнедвижимого имущества, приобретенного вследствие сделки с объектомнедвижимого имущества.

Объекты недвижимогоимущества, поставленные на баланс в качестве основных средств всвязи с реорганизацией юридических лиц, то налогоплательщикомналога на имущество организаций в отношении этих объектовпризнается балансодержатель (правопреемник), поскольку вещные правапри универсальном правопреемстве возникают в силу закона независимоот регистрации перехода соответствующего права. В этом случаеналоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, а вотношении иных объектов недвижимого имущества – исходя изсреднегодовой стоимости имущества.

Налог на имущество организаций: порядок налогообложениявключенных в перечни объектов недвижимого имущества, права накоторые возникли у организации после вступления в силу Закона огосрегистрации прав на недвижимость, но не зарегистрированы23.11.2015

Письмо ФНС России от 23 ноября 2015 года NБС-4-11/20381@

Законодательно неурегулирован вопрос порядка налогообложения включенных в перечниобъектов недвижимого имущества, права на которые возникли уорганизации после вступления в силу Федерального закона от 21.07.

97 N 122-ФЗ “Огосударственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок сним”, но не зарегистрированы (в том числе, например, правазарегистрированы на другую организацию – предыдущегобалансодержателя), а также в случае получения объекта недвижимогоимущества по акту приема-передачи после заключения договоракупли-продажи до момента регистрации права собственности или вслучае получения объекта по разделительному балансу до регистрацииправа собственности вновь образованной в результате реорганизацииорганизацией. Указанные объекты принадлежат организации на правесобственности, учитываются у нее на балансе в качестве основныхсредств, но право собственности на них не зарегистрировано.
Поэтому ФНС предлагаетследующий порядок. В период до госрегистрации возникшего права наобъекты недвижимого имущества, включенные в перечни объектов, покоторым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость,облагаются налогом по кадастровой стоимости убалансодержателя-собственника.

Налог на имущество организаций: налогообложение здания,находящегося на реконструкции20.11.2015

Письмо Минфина России от 20 ноября 2015 годаN 03-05-05-01/67386

Объекты недвижимогоимущества (здание театра), находящиеся у учреждения на правеоперативного управления, для бухучета признаются объектами основныхсредств.

При этом оснований повыбытию объекта недвижимого имущества из состава основных средствна основании принятия решения о его реконструкции ИнструкциейN 157н не предусмотрено. Поэтому объекты недвижимого имущества,находящиеся на реконструкции, облагаются налогом на имуществоорганизаций.

Источник: http://docs.cntd.ru/document/420338198

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.