+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

О заполнении уведомлений о контролируемых сделках

Содержание

Как заполнить? | Уведомление о контролируемых сделках | СБИС Электронная отчетность и документооборот

О заполнении уведомлений о контролируемых сделках

Заполнение уведомления начинают с добавления сделки в разделе «Список сделок» и далее по порядку заполняют все необходимые разделы.

Строки «ИНН» и «КПП» в каждом разделе уведомления указываются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС».

Порядковый номер страницы и дата заполнения расчета отражаются автоматически.

  • Титульный лист
  • Раздел 1А. Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)
  • Раздел 1Б. Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)
  • Раздел 2. Сведения об организации – участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)
  • Раздел 3. Сведения о физическом лице – участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)

В титульном листе налогоплательщиком заполняются все реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичном уведомлении автоматически проставляется «0», в уточненном за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется уведомление. Он выбирается из справочника.

В поле «Отчетный год» автоматически указывается календарный год, за который представляется уведомление.

В поле «по месту учета (код)» выбирается код места представления уведомления налогоплательщиком из соответствующего справочника. Так, крупнейшие налогоплательщики выбирают код «213», российские организации, не являющиеся крупнейшими – «214», ИП – «120» и т.д.

В поле «Код ОКАТО» указывается ОКТМО муниципального образования. Данный код выбирается из соответствующего классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронных сервисов ФНС «Узнай ОКТМО» или «Федеральная информационная адресная система» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

При заполнении поля «налогоплательщик» отражается полное наименование организации в соответствии с учредительными документами, либо фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица.

В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» выбирается соответствующий код из классификатора. Данные коды определяются организациями и ИП самостоятельно и содержатся в выписках из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Внимание! Поля «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются или ликвидируются.

В полях «Номер контактного телефона» и «E-mail» отражаются номер телефона и адрес электронной почты налогоплательщика или его представителя.

При заполнении поля «Данное уведомление составлено на ____ страницах» отражается количество страниц, на которых составлено уведомление. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава отчета (добавлении/удалении разделов).

В поле «с приложением копии документа на ___ листах» отражается количество листов копии документа, подтверждающего полномочия представителя (например, копия доверенности).

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю: » указывается:

1 – если документ представлен налогоплательщиком,

2 – если документ подается представителем налогоплательщика. При этом указывается наименование представителя и документа, подтверждающего его полномочия.

Также на титульном листе, в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» автоматически указывается дата.

Внимание! Если плательщик зарегистрирован в системе «СБИС», то почти все поля титульного листа заполняются автоматически.

Раздел 1А. Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)

Раздел 1А заполняется отдельно по каждой контролируемой сделке или группе однородных сделок.

Чтобы сформировать раздел 1А, в разделе «Список сделок» главного меню нужно нажать на кнопку «Добавить сделку».

В поле «Порядковый номер сделки по уведомлению» автоматически указывается номер сделки по порядку.

Далее в подразделе «Основания для контроля сделки…»:

  • в п. 1 выбирается соответствующий код взаимозависимости участников сделки;
  • в полях 121-124 (п. 2) отмечаются основания отнесения сделки к контролируемой согласно статье 105.14 НК РФ (например, если операция является сделкой между взаимозависимыми лицами, то проставляется отметка в поле 121 и т.д.);
  • в полях 131-135 (п. 3) отмечаются основания отнесения сделки к контролируемой с учетом особенностей, предусмотренных для сделок, совершенных между взаимозависимыми лицами, местом регистрации (жительства, налогового резидентства) всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация (например, если сумма доходов по таким сделкам превышает 1 млрд. руб., то проставляется отметка в поле 131 и т.д.).

Внимание! Одновременное проставление отметок в полях 122-123 и 131-135 не допускается.

В подразделе «Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)»:

  • в п. 1 проставляется отметка, если сведения подготовлены по группе сделок. Внимание! Если осуществлялось несколько операций в рамках одного договора, то в поле «Группа однородных сделок» отметка не делается;
  • при заполнении п. 2 и 2.1 из соответствующих справочников выбираются: код наименования сделки и код стороны сделки, которой является налогоплательщик;
  • в п. 3 делается отметка, если налогоплательщик совершил сделки, в отношении которых предусмотрено регулирование цен с учетом особенностей, установленных статьей 105.4 НК РФ;
  • в п. 3.1 отражаются комментарии о номере и дате документа, на основании которого осуществляется регулирование цен (поле не обязательно для заполнения);
  • в п. 4 выбирается код определения цены сделки, если цена сделки признается рыночной в соответствии с п. 8-11 статьи 105.3 НК РФ;
  • если в п. 4 выбран код, то в п. 4.1 указываются комментарии (поле не обязательно для заполнения);
  • в п. 5 выбирается код метода ценообразования, который использовал налогоплательщик (поле не обязательно для заполнения);
  • если налогоплательщик использовал комбинацию 2 и более методов ценообразования (в п. 5 указан код «06»), то в п. 5.1 отражаются комментарии (поле не обязательно для заполнения);
  • в полях 251-259 (п. 6) проставляется отметка соответствующего кода источника информации, используемой налогоплательщиком при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми (поле не обязательно для заполнения);
  • в п. 7 отражается общее число участников контролируемой сделки;
  • в п. 7.1 отражается комментарии об участниках сделки (группы однородных сделок) (поле не обязательно для заполнения).

В подразделе «Сумма полученных доходов и сумма произведенных расходов…»:

  • в п. 1 указывается сумма доходов налогоплательщика по контролируемой сделке (группе однородных сделок), определяемых за календарный год по правилам бухгалтерского учета. Внимание! Сумма дохода в п. 1 указывается только в том случае, если налогоплательщик в контролируемой сделке реализует товары (работы, услуги или иные объекты гражданских прав);
  • в п. 1.1 отражается сумма доходов по контролируемой сделке, цена которой подлежит регулированию;
  • в п. 2 указывается стоимость товаров (работ, услуг, иных объектов гражданских прав), приобретаемых налогоплательщиком в контролируемой сделке (группе однородных сделок) за календарный год. Внимание! Сумма расходов в п. 2 указывается только в том случае, если налогоплательщик в контролируемой сделке приобретает товары (работы, услуги или иные объекты гражданских прав);
  • в п. 2.1 отражается стоимость товаров (работ, услуг, иных объектов гражданских прав), приобретаемых налогоплательщиком по контролируемой сделке, цена которой подлежит регулированию.

Раздел 1Б. Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)

Раздел 1Б заполняется отдельно по каждому разделу 1А. При этом если сделка предполагает неоднократное получение доходов (признание расходов), для каждого случая заполняется отдельный раздел 1Б.

Чтобы сформировать раздел 1Б, необходимо перейти в раздел «Предметы сделки» главного меню.

В поле «Тип предмета сделки» выбирается соответствующий предмет: товар, услуга (работа) или прочее.

Чтобы заполнить сведения в разделе 1Б, необходимо кликнуть по строке «Новая запись» и в открывшемся окне ввести данные.

По строке 030 указывается название предмета сделки согласно первичным документам.

В строке 040 из справочника выбирается код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ТС.

Внимание! Строка 040 заполняется только при совершении внешнеторговых сделок.

В строке 043 отражается код вида товара в соответствии с Общероссийским классификатором продукции.

Внимание! Строка 043 заполняется только при совершении сделок, не являющихся внешнеторговыми.

Внимание! Строки 040 и 043 заполняются только в случае, если предметом сделки является товар.

В строке 045 из классификатора видов экономической деятельности выбирается код вида деятельности, в соответствии с которым оказываются услуги, выполняются работы или осуществляется иная деятельность в результате сделки.

Внимание! Строка 045 не заполняется, если предметом сделки является товар.

По строке 050 указываются порядковый номер контрагента, присвоенный налогоплательщиком, и сведения об этом участнике сделки (наименование, ИНН и КПП и др.).

Внимание! Сведения о контрагенте, отраженные по строке 050, должны соответствовать сведениям, указанным в разделе 2 (если участник сделки – организация) или разделе 3 (если участник сделки – физическое лицо).

В строках 060 и 065 указываются номер и дата договора, которым оформлена сделка.

В строке 070 из классификатора стран мира выбирается код страны происхождения предмета сделки.

Внимание! Строка 070 не заполняется, если предметом сделки являются работы или услуги.

В строке 080 указываются сведения (код страны, регион (только для России), населенный пункт) о месте, из которого начинается транспортировка товара для исполнения контролируемой сделки.

Внимание! Строка 080 заполняется в случае, если предметом сделки являются товары.

В строке 090 указываются сведения (код страны, регион (только для России), населенный пункт) о месте совершения сделки.

По строке 100 отражается код условия поставки, который должен соответствовать условиям договора.

Внимание! Строка 100 заполняется в случае, если предметом сделки являются товары.

В строке 110 из классификатора выбирается код единицы измерения предмета сделки.

По строке 120 отражается количество предметов сделки.

По строке 130 отражается цена за единицу предмета сделки, указанная в первичных документах.

В строке 140 указывается стоимость предмета сделки в соответствии с первичными документами.

По строке 150 отражается дата признания доходов по сделке в бухгалтерском учете.

Раздел 2. Сведения об организации – участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)

Раздел 2 заполняется отдельно по каждому разделу 1А в отношении сделок, совершенных с организациями.

Чтобы сформировать раздел 2, необходимо перейти в раздел «Участники – организации» главного меню.

Внимание! Раздел 2 заполняется автоматически на основе сведений, указанных по строке 050 раздела 1Б.

Чтобы добавить новую организацию в разделе 2, необходимо кликнуть по строке «Новая запись» и в открывшемся окне ввести данные.

В п. 1 выбрать признак организации: российская или иностранная.

Если участником сделки является российская организация, то указываются такие сведения: код страны, наименование организации, ИНН и КПП.

Если участником сделки является иностранная организация, то указываются: код страны, наименование организации, ее регистрационный номер и код налогоплательщика в стране регистрации, адрес.

Раздел 3. Сведения о физическом лице – участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)

Раздел 3 заполняется отдельно по каждому разделу 1А в отношении сделок, совершенных с гражданами, в т.ч. предпринимателями, адвокатами, нотариусами.

Чтобы сформировать раздел 3, необходимо перейти в раздел «Участники – физические лица» главного меню.

Внимание! Раздел 3 заполняется автоматически на основе сведений, указанных по строке 050 раздела 1Б.

Чтобы добавить физическое лицо в раздел 3, необходимо кликнуть по строке «Новая запись» и в открывшемся окне ввести данные:

  • код вида деятельности физического лица, который выбирается из перечня;
  • ИНН физического лица, в т.ч. ИП и ФИО.

Внимание! В случае, если физическое лицо не имеет ИНН либо является нерезидентом РФ, то дополнительно в отношении этого лица указываются следующие данные: дата и место рождения, наличие гражданства, сведения о документе, удостоверяющем личность, адрес места жительства или пребывания в РФ.

Источник: https://SBIS.ru/formats/docFormatCard/14480/help

Контролируемые сделки 2021-2021: критерии, таблица, порядок заполнения уведомления для ФНС

О заполнении уведомлений о контролируемых сделках

Контролируемым сделкам посвящена целая глава Налогового кодекса — глава 14.4. Данная глава включает три статьи, которые дают представление о контролируемых сделках, описывают их критерии, порядок подготовки документации и уведомления для ФНС. Ниже расскажем о нюансах контролируемых сделок в России.

Таблица. Критерии контролируемых сделок 2021

На признание сделки контролируемой влияет несколько факторов. В том числе доход по сделке, налоговый режим компании, вид деятельности, характер отношений между участниками сделок. Для вашего удобства мы собрали основные критерии в таблицу.

Характер контролируемой сделкиПризнаки, указывающие на контролируемую сделкуСумма сделки для признания ее контролируемой
Участники сделки — взаимозависимые лица и резиденты РФ (п. 2 ст. 105.14 НК РФ)Сумма цен сделок за годСовокупный доход от сделок не менее 1 млрд руб.
Один из участников сделки находится на ЕНВД или ЕСХН, при этом другая сторона применяет отличный от указанных режим налогообложенияСовокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один из участников сделки применяет ставку 0 % по налогу на прибыль или вовсе освобожден от его уплатыСовокупный доход от сделок не менее 100 млн руб.
Один из участников сделки является резидентом ОЭЗ или участником СЭЗ, в которых действуют льготы по налогу на прибыль. При этом второй участник сделки не должен быть участником указанных зонСовокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один из участников сделки имеет лицензию на пользование участком недр, на территории которого есть новое морское месторождение углеводородного сырья, или этот участник сделки — оператор подобного месторождения и считает налог на прибыль согласно ст. 275.2 НК РФ. Важно, чтобы второй участник сделки не был причастен к данным обстоятельствам либо, являясь оператором описанного выше месторождения, не учитывал доходы (расходы) от этой деятельности при расчете налога на прибыльСовокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один из участников сделки — участник регионального инвестиционного проекта, ставки налога на прибыль у которого распределяются следующим образом: 0 % в федеральный бюджет и пониженная ставка в бюджет субъекта РФ. При этом второй участник сделки также может быть участником инвестиционного проекта на тех же условияхСовокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один или оба участника сделки — исследовательские корпоративные центры «Сколково», которые освобождены от уплаты НДССовокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один или оба участника сделки применяют инвестиционный вычет по налогу на прибыль (ст. 286.1 НК РФ)Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Сделка с участием посредников — не взаимозависимых лицПосредник занимается только перепродажей товаровДоход от сделки не имеет значения
Посредник занимается перепродажей товаров и не несет никаких рисков, не использует собственные активы
Контракт в сфере внешней торговли товарами мировой биржевой торговлиВ результате сделки продают: нефть и нефтяные товары, минеральные удобрения, цветные или черные металлы, драгоценные камни и металлы  
Внешнеэкономическая сделка между взаимозависимыми лицамиВсе удовлетворяющие характеристике сделкиДоход от сделки не имеет значения

Таблица. Критерии контролируемых сделок 2021

Критерии в 2021 году остались прежними. Ознакомиться с ними вы сможете в таблице, которая представлена выше.

По контролируемым сделкам, которые пройдут в 2021 году, отчитаться в налоговый орган нужно будет в 2021 году.

Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках

Уведомление о контролируемых сделках включает: традиционный титульный лист и три раздела, при этом первый раздел включает два подраздела с буквенным обозначением А и Б.

В подразделах 1А и 1Б нужно отразить информацию о сделке и ее предмете. Разделы 2 и 3 расскажут об участниках сделки.

Подраздел 1А заполняется отдельно на каждую прошедшую сделку или совокупность однотипных сделок. Часть данного раздела очень похожа на анкету, в которой нужно выбрать верное утверждение и поставить нужный код. Коды указаны прямо в уведомлении.

Подраздел 1Б является дополнением и расшифровкой информации из подраздела 1А. Здесь отчитывающееся лицо указывает наименование товаров/работ, реквизиты договоров, страну происхождения и стоимость предмета сделки и т.п.

Количество листов подраздела 1Б должно совпадать с количеством сделок, отмеченных в подразделе 1А. То есть если налогоплательщик составил четыре листа подраздела 1Б, то в подразделе 1А нужно отразить четыре сделки.

Разделы 2 и 3 содержат регистрационные данные о лицах, с которыми заключены сделки. Отличие лишь в том, что в разделе 2 указывают участников — юридических лиц, а в разделе 3 участников — физических лиц.

Полная инструкция по заполнению уведомления находится в Приказе ФНС от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@.

Уведомление о контролируемых сделках за 2021 год

По контролируемым сделкам, которые были в 2021 году, следует сдать уведомление в ФНС до 20.05.2021. Так как срок отчетности выпадает на воскресенье, налогоплательщик вправе направить документ до 21.05.2021 включительно.

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/kontroliruemye-sdelki

Уведомление о контролируемых сделках

О заполнении уведомлений о контролируемых сделках

В число контролируемых сделок входят операции на рынке ценных бумаг, подписание и исполнение кредитных соглашений, арендные отношения и др. Один из критериев выделения сделок в категорию контролируемых налоговиками – участие в них взаимозависимых лиц. Контролируемые сделки и их признаки определены в ст. 105.14 НК РФ.

По операциям, соответствующим критериям упомянутой статьи, подается уведомление о контролируемых сделках. Оно имеет унифицированную форму. Документ направляется в территориальное отделение ФНС, в котором зарегистрирован субъект хозяйствования (или в подразделение ФНС, к которому относится ИП по месту жительства).

Обязанность подавать уведомление налоговой о контролируемых сделках прописана в п. 1 ст. 105.16 НК РФ. Документ должен быть сформирован и подан в налоговую инспекцию не позже 20 мая в году, который следует за отчетным годовым интервалом.

То есть срок уведомлений о контролируемых сделках за 2021 год истекает 20 мая 2021 года.

Уведомительный бланк может быть оформлен в электронном виде или составлен на бумажном носителе. Если после сдачи документа налогоплательщик обнаружил в нем ошибки, исправить их можно посредством подачи уточненного уведомления. Непредставление уведомления о контролируемых сделках чревато для налогоплательщика назначением штрафа – сумма взыскания равна 5000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).

Уведомление о контролируемых сделках: образец заполнения

Сведения в уведомительном документе могут быть представлены в разрезе каждой сделки или по группам однородных операций. В бланке обязательно надо указать год, в котором были совершены рассматриваемые операции, предметы договорных отношений и ключевые сведения об участниках соглашений, указываются и суммы доходов и расходов по описываемым сделкам.

Форма уведомления о контролируемых сделках в 2021 году была изменена налоговиками. По итогам текущего года надо будет отчитываться по новому шаблону. Бланк документа приведен в Приказе ФНС от 07.05.2021 г. № ММВ-7-13/249@.

В форму уведомления о контролируемых сделках за 2021 год были внесены следующие изменения:

  • в разделе 1Б цену по сделке можно вводить не только в национальной валюте, но и в иностранной, итоговая сумма указывается в рублевом эквиваленте;
  • обновлены коды в уведомлении о контролируемых сделках – появилось поле для обозначения шифров валют;
  • в отношении заимствованных денежных средств, денег на банковских вкладах необходимо отражать величину годовой процентной ставки.

По новым правилам заполнение уведомления о контролируемых сделках не является обязательным для посредников (комиссионеров, агентов), если осуществленные операции относятся к посредническим договорам, когда сделка совершена ими от своего имени. В ситуации, когда посредник был уполномочен действовать от своего имени по поручению заказчика, уведомление о контролируемых сделках 2021 подается принципалом (комитентом, заказчиком услуги). Для идентификации таких сделок предусмотрены:

  • поле 2 в разделе 1А;
  • поле 3 в разделах 2, 3.

Правила заполнения

Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках (приложение № 3 к приказу № ММВ-7-13/249@) предполагает, что все строки бланка должны содержать информацию. Если в отдельных ячейках нет числовых или текстовых данных, ставится прочерк.

Внесенные сведения нельзя перечеркивать или исправлять при помощи канцелярских корректирующих средств.

Налоговый инспектор не примет к рассмотрению уведомление о контролируемых сделках (2021), если оно распечатано с двух сторон листа – разрешена только односторонняя печать.

При оформлении титульной страницы вводятся регистрационные данные (ИНН/КПП) налогоплательщика, обозначается номер корректировки, год, за который подготовлена информация, обозначается код ОКТМО и соответствующий налоговый орган.

Наименование предприятия указывается полностью без сокращений.

В нижнем блоке первой страницы отражаются сведения о том, кто подает уведомления о контролируемых сделках – сам налогоплательщик (код 1) или уполномоченный им представитель (код 2).

Следующая страница уведомительного бланка отведена для отражения данных о физическом лице, если уведомление представляется гражданином (не ИП). Но этот лист должен заполняться только в том случае, если у такого налогоплательщика отсутствует код ИНН.

Пример заполнения уведомления о контролируемых сделках применительно к разделу 1А должен быть оформлен по следующим правилам:

  • при помощи кодов выделяются сделки с участием комиссионеров;
  • обозначается вид взаимозависимости сторон (п. 2);
  • соответствующими кодами (п.п. 3.1-3.3) отражаются основания для отнесения сделки к разряду контролируемых;
  • фиксируются сведения о сделке (товар, услуга и др.), количественный состав участников договора и сумма доходов, расходов (подразделы 4 и 5 раздела 1А).

Все необходимые коды, применяемые для отражения данных в уведомлении, приведены в приложениях 1-3 к Порядку заполнения.

В разделе 1Б уточняются данные по предмету соглашения. Если операция относится к внешнеэкономической деятельности, необходимо указать код по ТН ВЭД. Приводятся сведения о стране регистрации участников сделки, единицах измерения предмета договора, стоимости услуги или товара.

В раздел 2 вносится информация о второй стороне сделки – регистрационные данные и наименование. Если взаимозависимое лицо является иностранной компанией, надо указать наименование в русской и латинской транскрипции и заполнить поля 4.6 – 4.8.

Источник: https://spmag.ru/articles/uvedomlenie-o-kontroliruemyh-sdelkah

Инструкция по заполнению уведомления о контролируемых сделках

Заполняя уведомление о контролируемых сделках, нужно помнить, что:

1. По итогам года подается только одно уведомление. В нем должна содержаться информация обо всех контролируемых сделках, совершенных в отчетном году (Письмо Минфина от 25 января 2013 г. N 03-01-18/1-14).

2. Уведомление заполняется либо на компьютере, либо от руки чернилами черного/синего/фиолетового цвета.

3. Все поля уведомления заполняются слева направо.

4. Текстовые поля уведомления заполняются заглавными печатными буквами.

5. В уведомление нельзя вносить какие-либо исправления при помощи корректирующего или аналогичного средства.

6. Двусторонняя печать уведомления не допускается.

7. Страницы уведомления имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа. Страницы нумеруются следующим образом: первая – «00001», вторая – «00002» и т.д.

8. Если у вас нет какого-либо показателя, то в отведенных для его указания знакоместах ставятся прочерки. Также прочерки ставятся, если знакомест больше, чем указываемой информации.

К примеру, поле ИНН содержит 12 знакомест, а так как ИНН организации состоит лишь из 10 цифр, то в уведомлении этот номер указывается так: «7714123456—«.

Правда, если форму вы заполняете на компьютере, то прочерки в пустых знакоместах можно и не ставить.

9. Стоимостные показатели отражаются в полных рублях (значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. – округляются до полного рубля).

10. Если уведомление заполняется обычным физлицом (не ИП), то на титульном листе оно может не указывать свой ИНН.

11. Несмотря на то, что в Порядке заполнения уведомления о контролируемых сделках (утв. Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@) говорится о том, что подпись руководителя организации заверяется печатью, оттиск круглой печати ставится только при ее наличии, т. е. он вовсе необязателен.

Источник: https://bcoll.ru/612-uvedomlenie-o-kontroliruemyh-sdelkah/

Как правильно заполнить уведомление о контролируемых сделках

О заполнении уведомлений о контролируемых сделках

Форма и формат уведомления о контролируемых сделках утверждены приказом Минфина России от 27.07.12 № ММВ-7-13/524@. Этим же документом определен порядок заполнения уведомления (далее — Порядок).

Высший арбитражный суд решением от 16.09.13 № 10012/13 признал, что данная форма уведомления не противоречит закону (см. «ВАС отказался признать форму уведомления о контролируемых сделках недействительной»).

Представить уведомление необходимо не позднее 20 мая года, следующего за годом совершения контролируемой сделки. Таким образом, последний срок, когда нужно представить уведомление по сделкам, совершенным в 2013 году — это 20 мая 2014 года.

Рассмотрим, какие данные нужно указать в уведомлении в зависимости от вида контролируемой сделки.

Аренда имущества

Если предметом контролируемой сделки является аренда имущества, то возникает вопрос: каким образом заполнить раздел 1Б? Нужно ли оформлять отдельный лист в отношении каждого месяца, или можно ограничиться одним листом, включив в него суммарные показатели за весь год?

Авторы комментируемого письма отвечают, что суммировать показатели в разделе 1Б разрешено только в случае поставки товара. Тогда как при выполнении работ и оказании услуг, в том числе при передаче имущества в аренду, суммирование данных в разделе 1Б не предусмотрено. Это следует из пункта 5.20 Порядка.

Значит, в ситуации с арендой налогоплательщик должен заполнить несколько листов раздела 1Б. Сколько именно, зависит от состава и содержания первичных документов. Здесь возможны два варианта.

Первый вариант подразумевает, что в договоре есть пункт, согласно которому арендодатель и арендатор регулярно подписывают акт оказания услуг аренды. Тогда лист раздела 1Б необходимо заполнить в отношении каждого такого акта.

И если акты составляются ежемесячно, то в итоге должно получиться 12 листов данного раздела. В поле, предназначенном для даты совершения сделки, арендодатель должен поставить дату, когда соответствующие доходы были отражены в бухгалтерском учете.

Арендатор, в свою очередь, должен поставить дату признания расходов.

При втором варианте договор аренды не содержит условия о регулярном подписании актов. В этом случае расходы арендатора подтверждаются актом приема-передачи имущества и документами на перечисление арендных платежей.

К сожалению, в комментируемом письме не говорится, сколько листов раздела 1Б нужно при этом заполнить. На наш взгляд, при подобных обстоятельствах следует оформлять отдельный лист в отношении каждой платежки.

Датой совершения сделки также будет дата признания доходов или расходов в бухгалтерском учете.

Сделки с ценными бумагами

Налогоплательщику, который совершает контролируемые сделки с ценными бумагами, важно прояснить, являются ли данные сделки однородными. Если являются, то компания вправе отразить группу таких сделок в одном уведомлении (п. 4 ст. 105.16 НК РФ).

По определению однородными признаются сделки, предметом которых являются идентичные товары (работы, услуги), и которые совершены в сопоставимых коммерческих или финансовых условиях. К сожалению, в Налоговом кодексе не уточняется, какие именно характеристики ценных бумаг указывают на однородность, либо ее отсутствие.

По мнению авторов комментируемого письма, это характеристики, влияющие на цену. К ним, в частности, относится вид ценной бумаги (акция, облигация, вексель, чек, коносамент и проч.), форма владения (именные, на предъявителя или ордерные), а также форма выпуска (эмиссионная или неэмиссионная).

Кроме того, при определении однородности нужно учитывать форму существования (документарная, бездокументарная), форму обращения (обращается ли на организованном рынке) и срок действия (срочная, бессрочная).

Также следует обратить внимание на наличие номинала, на валюту, на эмитента и на метод и форму получения доходов (купонные, бескупонные, дисконтные, индексируемые и проч.).

Ценные бумаги разных выпусков можно признать однородными, если они относятся к одному виду, и все прочие характеристики у них сходны. Соответственно, ценные бумаги разных видов априори не могут считаться однородными.

Заполняя уведомление для группы однородных сделок, нужно оформить один лист раздела 1А, и в пункте 200 указать «1».

Количество листов раздела 1Б будет равно числу операций (поставок) с однородными ценными бумагами, совершенных в рамках нескольких договоров с сопоставимыми финансовыми или коммерческими условиями.

Допускается оформить один лист раздела 1Б, если в рамках одного договора ценные бумаги одного вида, одного эмитента поставляются в адрес одного и того же покупателя, и показатели, отраженные в пунктах 030-110 и 130 (место отправки товара, код страны и проч.

) остаются неизменными. В этом случае количество ценных бумаг суммируется, и итоговое значение попадает в раздел 1Б. При изменении хотя бы одного показателя суммирование прекращается, а дальнейшие операции отражаются в отдельном листе раздела 1Б.

Агентские сделки

В агентской сделке участвует принципал, агент и третья сторона, например, покупатель. Не исключено, что все они являются взаимозависимыми лицами. И если данная сделка относится к разряду контролируемых, то уведомление должны представить все три участника.

Причем принципал должен отдельно указать сумму доходов, полученных от продажи товара через агента, и отдельно — сумму расходов в виде агентского вознаграждения. Агент должен отдельно отразить сведения о продаже товара покупателю, отдельно — сведения о передаче доходов принципалу, и отдельно — данные об агентском вознаграждении.

В комментируемом письме приведена подробная информация, какие значения необходимо проставить принципалу, агенту и покупателю в уведомлении (см. табл. 1).

Таблица 1

Значения, которые необходимо проставить при заполнении уведомления по агентской сделке

Пункт уведомления

Значение показателя

Принципал при отражении

Агент при отражении

Покупатель

дохода

расхода в виде агентского вознаграждения

дохода, подлежащего передаче принципалу

дохода, переданного принципалу

дохода в виде агентского вознаграждения

Раздел 1А

210 «Код наименования сделки»

001 «Агентирование»

001 «Агентирование»

015 «Купля-продажа»

001 «Агентирование»

001 «Агентирование»

015 «Купля-продажа»

211 «Код стороны сделки, которой является налогоплательщик»

002 «Принципал»

002 «Принципал»

027 «Продавец»

001 «Агент»

001 «Агент»

026 «Покупатель»

300 «Сумма доходов налогоплательщика по контролируемой сделке»

сумма доходов принципала от продажи его имущества агентом

«0 рублей»

сумма агентского вознаграждения

310 «Сумма расходов налогоплательщика по контролируемой сделке»

сумма расходов по уплате агентского вознаграждения

«0 рублей»

сумма расходов по приобретению товара

Раздел 1Б

030 «Наименование предмета сделки»

наименование товара принципала, реализованного агентом

«агентское вознаграждение»

наименование товара принципала, реализованного агентом

наименование товара принципала, реализованного агентом

«агентское вознаграждение»

наименование товара, приобретенного покупателем

040, 043 «Код предмета сделки»

код товара по ТН ВЭД или ОКП

код товара по ТН ВЭД или ОКП

код товара по ТН ВЭД или ОКП

код товара по ТН ВЭД или ОКП

045 «Код предмета сделки»

код вида деятельности по ОКВЭД

код вида деятельности по ОКВЭД

050 «Номер другого участника сделки»

«1»

«1»

«1»

«2»

«2»

«1»

Раздел 2

060 «Номер договора», 065 «Дата договора»

реквизиты агентского договора

реквизиты агентского договора

реквизиты договора купли-продажи, заключенного с покупателем

реквизиты агентского договора

реквизиты агентского договора

реквизиты договора купли-продажи, заключенного с агентом

130 «Цена»

цена продажи товара агентом покупателю

сумма агентского вознаграждения

цена продажи товара агентом покупателю

цена продажи товара агентом покупателю

сумма агентского вознаграждения

цена покупки товара покупателем

140 «Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлин»

стоимость продажи товара агентом покупателю

сумма агентского вознаграждения

стоимость продажи товара агентом покупателю

стоимость продажи товара агентом покупателю

сумма агентского вознаграждения

стоимость товара, приобретенного покупателем

150 «Дата совершения сделки»

дата отчета агента

дата признания расходов в бухучете принципала

дата отчета агента

дата отчета агента

дата признания доходов в бухучете агента

дата признания актива в виде товара в бухучете покупателя

Сделки, совершенные в рамках договора займа или кредита

Отдельный пункт комментируемого письма посвящен значениям, которые нужно указать в разделе 1Б уведомления, если контролируемая сделка совершена в рамках договора займа, либо кредита. Для удобства мы обобщили данную информацию в таблице 2.

Таблица 2

Значения, которые необходимо указать в разделе 1Б уведомления, если контролируемая сделка совершена в рамках договора займа (кредита)

Пункт раздела 1Б

Значение

020 «Тип предмета сделки»

«3»

040, 043 «Код предмета сделки»

не заполняются

045 «Код предмета сделки (код по ОКВЭД)»

код вида деятельности по ОКВЭД. Может не совпадать с кодом, заявленным при госрегистрации и указанным на титульном листе уведомления

090 «Место совершения сделки (адрес места доставки (разгрузки) товара; оказания услуги, работы; совершения сделки с иными объектами гражданских прав)»

местонахождение заимодавца

100 «Код условия поставки»

не заполняются

110 «Код единицы измерения по ОКЕИ»

796 (соответствует единице измерения «штука»), либо 642 (соответствует единице измерения «единица»)

120 «Количество»

«1»

130 «Цена (тариф) за единицу измерения без учета НДС, акцизов и пошлины, руб.»

Сумма начисленных процентов (совпадает со значением, указанным в пункте 140)

140 «Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлины, руб.»

Сумма начисленных процентов (совпадает со значением, указанным в пункте 130)

150 «Дата совершения сделки (цифрами день, месяц, год)»

у заимодавца — дата признания в бухучете доходов в виде процентов;

у заемщика — дата признания в бухучете расходов

Какие доходы не отражаются в уведомлении

Существуют виды доходов, которые не имеют отношения к сделкам, в том числе к контролируемым. Это суммы, возникшие в результате переоценки имущества в виде валютных ценностей и обязательств в валюте при изменении официального курса.

Кроме того, это суммы, возникшие в результате переоценки драгоценных металлов по учетным ценам Банка России, в результате переоценки ценных бумаг и иного имущества.

Наконец, это суммы созданных и восстановленных резервов (например, резерва на возможные потери по ссудам), а также доходы от долевого участия в других организациях, включая дивиденды.

Минфин России в письме от 16.08.13 № 03-01-18/33535 разъяснил, что такие расходы не учитываются при определении суммового критерия контролируемой сделки (см. «Новые подробности о взаимозависимости и контролируемых сделках»).

В комментируемом письме говорится, что данные виды доходов не нужно отражать в уведомлении.

От редакции

На нашем сайте вы можете не только читать статьи, но и подписаться на аудиосеминары наших экспертов: ведущего эксперта «Бухгалтерии Онлайн» Елены Маврицкой; главного налогового эксперта форума «Бухгалтерия Онлайн» Александра Погребса, а также менеджера разработки программы «Контур-Зарплата» и консультанта портала «Бухгалтерия Онлайн» Вячеслава Шинкарева.

Стоимость подписки — 300 рублей. За эту сумму подписчик получает доступ на три месяца ко всем записанным и выложенным аудиосеминарам. Это не менее нескольких десятков лекций. Новые аудиосеминары выкладываются каждую неделю. Кроме того, по понедельникам размещается аудиообзор новостей для бухгалтера за минувшую неделю.

Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.

Список доступных аудиосеминаров

Инструкция по оплате

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2013/12/8131

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.