+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

О заполнении налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов при выплате доходов юрлицу – резиденту Великобритании, зарегистрированному на о. Джерси

Содержание

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

О заполнении налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов при выплате доходов юрлицу - резиденту Великобритании, зарегистрированному на о. Джерси

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее — расчет) вы заполняете по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.03.2021 N ММВ-7-3/115@.

Этим же приказом утверждены Порядок заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее — Порядок заполнения расчета) и Формат представления расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в электронной форме.

титульного листа;

разд. 1 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным за последний квартал (месяц) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента»;

разд. 2 «Сумма налога с выплаченных сумм доходов»;

разд. 3 «Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах», который, в свою очередь, состоит из подразделов 3.1 «Сведения об иностранной организации — получателе дохода», 3.2 «Сведения о доходах и расчет суммы налога», 3.3 «Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход».

Рекомендуем начинать заполнять расчет с подразделов 3.1, 3.2 и 3.3 разд. 3, потом заполните разд. 2, затем — разд. 1. В последнюю очередь заполните титульный лист. В нем указывается, в частности, количество страниц в расчете. Это количество можно определить только после заполнения расчета.

Как заполнить титульный лист

На титульном листе указываются сведения общего характера, в частности: о налоговом агенте (наименование, ИНН, КПП и др.), о лице, подписавшем расчет, о том, за какой период расчет подается, о налоговом органе, куда расчет представляется.

Титульный лист заполняется в соответствии п. п. 3.1 — 3.4 Порядка заполнения расчета.

Как правило, сложностей при заполнении титульного листа не возникает.

Как заполнить раздел 1

за последний квартал отчетного (налогового) периода, если отчетными периодами для вас являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;

за последний месяц отчетного (налогового) периода, если авансовые платежи вы исчисляете, исходя из фактически полученной прибыли.

В том числе в разд. 1 отражается налог, который не был уплачен налоговым агентом в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода в бюджет РФ, поскольку срок уплаты пришелся на следующий отчетный (налоговый) период. При этом, если вы осуществили выплату дохода иностранной организации в валюте РФ, укажите сумму удержанного налога.

Если выплата дохода осуществлена в иностранной валюте, то вы должны указать сумму удержанного налога (пересчитанную в рубли по официальному курсу Банка России на дату уплаты налога), только если налог фактически уплачен до даты представления налогового расчета за отчетный (налоговый) период (п. 4.5 Порядка заполнения расчета).

В строке 010 разд. 1 указывается код по ОКТМО по месту, где налоговый агент уплачивает налог (п. 4.2 Порядка заполнения расчета).

020 «Код бюджетной классификации»;

030 «Срок уплаты»;

040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (в рублях)».

Если вы в течение отчетного (налогового) периода исчисляете налог, которому соответствуют различные КБК и (или) сроки уплаты налога, то в отношении каждой такой суммы строки 020 — 040 заполняются отдельно. В частности, при выплате дохода (например, дивидендов) частями налог, подлежащий уплате с каждой выплаты, отражается отдельно по строкам 020 — 040 (п. 4.4 Порядка заполнения расчета).

Чтобы отразить все суммы налога, уплаченные в течение последнего квартала (месяца), вам может потребоваться заполнить несколько листов разд. 1 (п. 4.6 Порядка заполнения расчета).

Важно! Общая сумма налога по всем строкам 040 разд. 1 должна совпадать с общей суммой налога по всем строкам 140 подраздела 3.2 (п. 1.1 Контрольных соотношений показателей форм налоговой отчетности, направленных Письмом ФНС России от 14.06.2021 N СД-4-3/10522@ (далее — Контрольные соотношения)).

[attention type=yellow]
Не отражается в разд. 1 налог с доходов, если фактическое право на этот доход имеет физическое лицо (для таких доходов должен быть заполнен подраздел 3.3 расчета с кодом признака лица «2» или «4») (п. п. 4.7, 9.1, 9.3 Порядка заполнения расчета).
[/attention]

Пример заполнения фрагмента разд. 1

Расчет заполняется с использованием программного обеспечения (п. 2.4 Порядка заполнения расчета).

 Как заполнить раздел 2

В разд. 2 вы отражаете нарастающим итогом суммы налога на прибыль, исчисленного и уплаченного с начала налогового периода, отдельно по каждому коду вида дохода, выплаченного иностранной организации (п. п. 5.1, 5.2 Порядка заполнения расчета).

Раздел 2 состоит из четырех одинаковых блоков строк 010 — 050. Отдельный блок строк заполняется по каждому коду вида доходов. Чтобы отразить информацию по всем кодам видов доходов, вам может потребоваться заполнить несколько листов разд. 2 (п. п. 5.2, 5.4 Порядка заполнения расчета).

в строке 010 вы указываете код вида дохода;

в строке 020 укажите общую сумму налога, исчисленного с начала года со всех доходов иностранных организаций соответствующего кода;

— в строке 030 — сумму налога, уплаченного со всех доходов иностранных организаций от источников в России соответствующего кода в предыдущих отчетных периодах текущего года. Сумма должна быть равна показателю строки 020 разд. 2 расчета за предыдущий отчетный период по соответствующему коду вида дохода;

— в строке 040 — сумму налога, уплаченного со всех доходов иностранных организаций от источников в России соответствующего кода в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода;

— в строке 050 — сумма налога, который не был уплачен налоговым агентом в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода в бюджет РФ, поскольку срок уплаты пришелся на следующий отчетный (налоговый) период.

В каждом блоке строк 010 — 050 разд. 2 сумма по строке 020 должна равняться сумме строк 030 — 050 (п. 5.5 Порядка заполнения расчета, п. 1.3 Контрольных соотношений).

Сумма строк 040 и 050 разд. 2 по отдельному коду вида деятельности должна равняться сумме строк 140 подраздела 3.2 по соответствующему коду вида деятельности (п. 1.5 Контрольных соотношений).

В разд. 2 не включается налог с доходов, если фактическое право на доход имеет физическое лицо. В этом случае должен быть заполнен подраздел 3.3 расчета с кодом признака лица «2» или «4» (п. п. 5.3, 9.1, 9.3 Порядка заполнения расчета).

Пример заполнения фрагмента разд. 2

Как заполнить раздел 3

В разд. 3 расчета отражается информация о доходах, выплаченных иностранным организациям в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, об исчисленных и уплаченных с этих доходов налогах, а также о получателях дохода.

Заполнять разд. 3 не нужно, если в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода доходы иностранным организациям вы не выплачивали. Это следует из п. 6.1 Порядка заполнения расчета, Письма ФНС России от 13.04.

2021 N СД-4-3/6435@.

Раздел 3 вы заполняете по каждой иностранной организации. А если этой организации соответствует несколько признаков получателя доходов (строка 010 подраздела 3.1), то отдельный разд. 3 нужно заполнить для каждого такого признака. Каждому заполненному разд. 3 присваивается уникальный номер, который затем указывается во всех его подразделах. Основание — п. 6.2 Порядка заполнения расчета.

один подраздел 3.1, где указываются сведения об иностранной организации — получателе дохода (п. п. 6.2, 7.1 Порядка заполнения расчета);

подраздел 3.2, который заполняется по каждой выплате дохода иностранной организации, указанной в подразделе 3.1. То есть вам может потребоваться заполнить несколько листов подраздела 3.2 (п. 8.1 Порядка заполнения расчета);

при необходимости также подраздел 3.3. Подраздел заполняется в случае, если вам известно, что фактическое право на доход, указанный в подразделе 3.2, имеет лицо иное, чем указано в подразделе 3.1. Отдельный подраздел 3.3 заполняется в отношении каждого дохода, выплаченного иностранной организации в соответствующем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода (п. 9.

Как заполнить подраздел 3.1

«1» — иностранный банк;

«2» — иностранная организация, доходы которой облагаются по ст. 310.1 НК РФ;

«3» — иностранная организация — банк, доходы которой облагаются по ст. 310.1 НК РФ;

«4» — иная иностранная организация.

На практике сложностей при заполнении данного подраздела, как правило, не возникает.

 Как заполнить подраздел 3.2

Для каждого уникального разд. 3 отдельный подраздел 3.2 заполняется по каждой выплате дохода иностранной организации, указанной в подразделе 3.1, если выплата дохода произошла в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода (п. п. 6.1, 8.1 Порядка заполнения расчета).

В подразделе 3.2 укажите уникальный номер разд. 3. Далее в строках 010 — 160 отразите информацию о выплаченном доходе и исчисленном налоге.

Строки 070 — 140, 160 не заполняются, если фактическое право на доход имеет физлицо (в отношении такого дохода вы заполняете подраздел 3.3 с кодом признака лица «2» или «4») (п. 8.1 Порядка заполнения расчета).

Строку 030 «Символ дохода» вы заполняете только при выплате дохода иностранному банку (в этом случае строке 010 подраздела 3.1 соответствующего разд. 3 должен быть указан признак получателя дохода «1» или «3») (п. 8.3 Порядка заполнения расчета).

 В какой срок нужно сдать налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям

по итогам отчетного периода — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

по итогам года — не позднее 28 марта следующего года.

Если последний день срока выпал на выходной или нерабочий праздничный день, то сдать расчет вы должны не позднее чем в ближайший следующий за ним рабочий день. Это следует из п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Ответственность за непредставление налогового расчета о суммах, выплаченных иностранным организациям

Штраф за непредставление расчета в установленный срок для налогового агента составит 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Штраф за представление недостоверных сведений для налогового агента составит 500 руб. за каждый документ, содержащий недостоверные сведения (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

https://www..com/watch?v= _j6iiiAUTNU

Ответственность за непредставление (несвоевременное представление) расчета, а также за представление неполных или искаженных сведений предусмотрена и для должностных лиц организации — налогового агента. Штраф в этих случаях составит от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Related posts:

Источник: https://rfposuda.ru/nalogovyy-raschet-summakh-vyplachennykh-inostrannym-organizatsiyam-dokhodov-uderzhannykh-nalogov/

Расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов

О заполнении налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов при выплате доходов юрлицу - резиденту Великобритании, зарегистрированному на о. Джерси

Титульный лист заполняется налоговым агентом, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичном расчете автоматически проставляется «0», в уточненном за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

Поле «Отчетный (налоговый) период (код)» заполняется в соответствии с кодами, приведенными в справочнике. Например, при сдаче отчета за I квартал указывается код «21», за январь – «35» и т.д.

В поле «Отчетный год» автоматически указывается год, за налоговый период которого представлен расчет.

При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется расчет. Он выбирается из справочника. По умолчанию в поле автоматически проставляется код, который был указан при регистрации клиента в системе.

В поле «по месту нахождения (учета) (код)» нужно выбрать, куда представляется расчет: если расчет сдает обычная организация, то указывается код «214», .если крупнейший налогоплательщик, то «213» и т.д.

В поле «полное наименование организации» указывается полное название налогового агента в соответствии с учредительными документами.

Внимание!Поля «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в отчетном периоде реорганизуются (ликвидируются).

В отдельном поле указывается «Номер контактного телефона» налогового агента.

При заполнении поля «На ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлен отчет. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава расчета (добавлении/удалении разделов).

При заполнении поля «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии). Такими документами могут быть: оригинал (или заверенная копия) доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогового агента (если расчет подает представитель налогового агента) и др.

1- если расчет представлен налоговым агентом,

2 — если расчет подается представителем налогового агента. При этом указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя и прилагается копия указанного документа.

Также в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» автоматически указывается дата.

Расчет сумм, выплаченных иностранным организациям 2021: бланк и общие требования по заполнению

Бланк налогового расчета утвержден приказом ФНС РФ от 02.03.2021 № ММВ-7-3/115 и применяется с первого квартала 2021 г. Расчет раскрывает информацию не только о перечислениях в адрес инофирм, или банков, но и о налоге, который с них удержал налоговый агент на основании п. 4 ст. 286 НК РФ.

ИП и физлица, выплатившие доход иностранным организациям, отчитываться не должны, поскольку налоговыми агентами они не являются.

Общие требования к заполнению расчета о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов, вполне стандартны:

  • все страницы имеют сквозную нумерацию, при распечатывании не допускается двусторонняя печать, не разрешается скрепление листов между собой степлером;
  • при заполнении текстовых строк используют только заглавные печатные буквы, денежные показатели указываются в полных рублях либо в единицах иностранной валюты, там где это необходимо;
  • нельзя исправлять ошибки корректором;
  • при заполнении расчета вручную все значения выравниваются по левому краю строки, при заполнении на компьютере, значения выравниваются по правому краю;
  • при отсутствии показателя пустые ячейки прочеркиваются.

Заполняется расчет по выплаченным доходам нарастанием с начала налогового периода — года.

В разделе 1 отражаются суммы налога на прибыль, причитающиеся к уплате с доходов, которые были выплачены в последнем квартале или месяце.

Внимание!В раздел 1 не включаются сведения о выплаченных доходах, если фактическое право на них имеют физлица (в строке 020 подраздела 3.3 указан код «2» или «4»).

В разделе 2 отражается информация о суммах исчисленного и уплаченного в бюджет налога на прибыль организаций нарастающим итогом с начала налогового периода.

Внимание!В раздел 2 не включаются сведения о выплаченных доходах, если фактическое право на них имеют физлица (в строке 020 подраздела 3.3 указан код «2» или «4»).

По строке 010 из соответствующего перечня выбирается код выплаченного либо полученного в иной форме дохода. При этом код дохода по строке 010 должен быть аналогичен коду, указанному в строке 020 подраздела 3.2.

стр. 020 = стр. 030 стр. 040 стр. 050

стр. 030 = стр. 020 раздела 2 расчета за предыдущий отчетный период

По строке 040 отражается общая сумма налога, которую налоговый агент перечислил в бюджет в последнем истекшем квартале или месяце отчетного (налогового) периода. Эту сумму указывают отдельно по каждому коду дохода иностранной организации.

По строке 050 отражается налог, который налоговый агент не перечислил с доходов, выплаченных иностранным организациям, в последнем квартале или месяце по причине того, что предельный срок уплаты пришелся на следующий отчетный (налоговый) период.

Внимание!При заполнении строки 050 необходимо обратить внимание на следующие особенности:

  • если иностранная организация получила доход в рублях, то сумма налога указывается в строке 050 независимо от того уплачен ли налог до момента сдачи налогового расчета;
  • когда доход получен в иностранной валюте, то в этом случае важно, уплатил ли налоговый агент налог до того, как подал в инспекцию налоговый расчет. Если на этот момент налог перечислен в бюджет, то сумма налога отражается в строке 050. Если налог не перечислен, то строка 050 не заполняется. При этом сумма этого налога не учитывается и в строке 040 раздела 1.

В разделе 3 указывается информация:

  • об иностранных организациях, которым налоговый агент выплачивал доходы в последнем квартале или месяце;
  • о выплаченных в этом периоде доходах и удержанных налогах;
  • о лицах, имеющих фактическое право на эти доходы.

Внимание!Если в последнем квартале (месяце) выплат не было, раздел 3 в состав расчета не включают.

В строке 001 указывается уникальный номер, который присваивается по порядку каждому заполненному разделу 3.

Внимание!Раздел 3 заполняется отдельно:

  • по каждой иностранной организации;
  • по каждому признаку получателя дохода (строка 010 подраздела 3.1).

Состав и особенности заполнения расчета

Также, как и расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям, инструкция по его заполнению утверждена приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/115 (приложение № 2).

В состав расчета по выплатам включается:

  • Титульный лист,
  • Раздел 1 – налог к уплате по выплатам последнего квартала, или месяца,
  • Раздел 2 – исчисленный налог с выплаченных доходов,
  • Раздел 3 – информация о доходах и налогах, включающая 3 подраздела:
    • 3.1 – сведения об иностранной фирме, получившей доход,
    • 3.2 – выплаченные доходы и расчет налога,
    • 3.3 – сведения о лице, имеющем фактическое право на доход.

Раздел 3 формируется отдельно по каждому иностранному контрагенту, получившему доход, с присвоением уникального номера. Количество заполненных подразделов 3.1 будет равным числу организаций, получивших доход от агента, а число подразделов 3.2 по каждому контрагенту – равно количеству выплаченных ему доходов.

Заполнять раздел 3 следует, когда в последнем квартале или месяце отчетного периода налоговый агент производил выплаты фирмам-«иностранцам». Если же таковых не было, то в раздел 3 расчета информация о суммах, выплаченных иностранным организациям, не включается, а сдаются разделы 1 и 2 (письмо ФНС РФ от 13.04.2021 № СД-4-3/6435).

Все необходимые при заполнении расчета коды указаны в таблицах в виде приложений к порядку заполнения.

Источник: https://sdelka99.ru/nalogi/nalogovyy-raschet-summakh-vyplachennykh-inostrannym-organizatsiyam-dokhodov-uderzhannykh-nalogov/

Приказ Федеральной налоговой службы от 2 марта 2021 г. № ММВ-7-3/115@ Приложение 2 Порядок заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

О заполнении налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов при выплате доходов юрлицу - резиденту Великобритании, зарегистрированному на о. Джерси

Приложение 2к Приказу Федеральной налоговой службы

от 2 марта 2021 г. № ММВ-7-3/115@

I. Общие положения

1.1.

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее – Налоговый расчет) составляется и представляется в соответствии со статьей 80, пунктом 1 статьи 289, а также пунктом 4 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в Российской Федерации.

Налоговый расчет составляется нарастающим итогом с начала года.

1.2. В состав Налогового расчета включаются:

Титульный лист;

Раздел 1 “Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным за последний квартал (месяц) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента” (далее – Раздел 1);

Раздел 2 “Сумма налога с выплаченных сумм доходов” (далее – Раздел 2);

Раздел 3 “Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах” (далее – Раздел 3), состоящий из подраздела 3.1 “Сведения об иностранной организации – получателе дохода”, подраздела 3.2 “Сведения о доходах и расчет суммы налога”, подраздела 3.3 “Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход”.

1.3.

При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган Налоговом расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок (искажений), допущенных в прошлых отчетных (налоговых) периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей удержанию, или иных ошибок, приведших к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный Налоговый расчет за соответствующий отчетный (налоговый) период.

Уточненный Налоговый расчет должен содержать Титульный лист, Раздел 1, Раздел 2, Раздел 3, при этом Раздел 3 заполняется в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога на прибыль организаций.

При перерасчете налоговым агентом налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот отчетный (налоговый) период, по которому налоговым агентом производится перерасчет налоговых обязательств.

II. Общие требования к порядку заполнения Налогового расчета

2.1. Страницы Налогового расчета имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, например, для первой страницы – “001”, для двенадцатой – “012”.

2.2. Стоимостные значения показателей Налогового расчета указываются в полных рублях, а в показателях, предусматривающих их заполнение не только в российской валюте – в полных рублях или в единицах иностранной валюты. При указании значений стоимостных показателей в полных рублях значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

2.3. Не допускается двусторонняя печать Налогового расчета на бумажном носителе и скрепление листов Налогового расчета, приводящее к порче бумажного носителя.

При заполнении Налогового расчета используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

2.4. Каждому показателю Налогового расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь.

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком “.” (“точка”).

Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком “.” (“точка”). Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе – дробной части десятичной дроби.

Заполнение строк Налогового расчета значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении строк Налогового расчета с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

Заполнение текстовых строк Налогового расчета осуществляется заглавными печатными символами.

В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующей строки проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине строки.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, то в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей.

В случае, если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк.

Ставка налога в Налоговом расчете заполняется по формату: 2 знакоместа для целой части и 2 знакоместа для дробной части и, соответственно, при ставке в размере 7,5% указываются как: 7-.5-.

При подготовке Налогового расчета с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.

2.5.

Организация-правопреемник представляет по месту своего нахождения (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) Налоговый расчет за последний налоговый период и уточненные Налоговые расчеты за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) с указанием в Титульном листе по реквизиту “по месту нахождения (учета)” кода “215” или “216”, а в верхней его части – идентификационного номера налогоплательщика (далее – ИНН) и кода причины постановки на учет (далее – КПП) налогового агента – правопреемника. В реквизите “полное наименование организации” указывается наименование реорганизованной организации.

В реквизите “ИНН/КПП реорганизованной организации” указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, – налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).

Коды форм реорганизации и ликвидации организации приведены в приложении N 1 к Порядку заполнения Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее – Порядок).

Если представляемый в налоговый орган Налоговый расчет не является Налоговым расчетом за реорганизованную организацию, то по реквизиту “ИНН/КПП реорганизованной организации” указываются прочерки.

III. Порядок заполнения Титульного листа Налогового расчета

3.1. Титульный лист Налогового расчета заполняется налоговым агентом, кроме раздела “Заполняется работником налогового органа”.

3.2. При заполнении Титульного листа необходимо указать:

1) ИНН и КПП.

ИНН и КПП организации указываются в соответствии с документом, подтверждающим постановку на учет в налоговом органе, в который представляется Налоговый расчет, (особенности указания ИНН и КПП по реорганизованным организациям изложены в пункте 2.5 Порядка).

В верхней части каждой страницы Налогового расчета указывается ИНН и КПП организации, являющейся налоговым агентом.

2) номер корректировки.

При представлении в налоговый орган первичного Налогового расчета по реквизиту “номер корректировки” проставляется “0–“, при представлении уточненного Налогового расчета указывается номер корректировки (например, “1–“, “2–” и так далее);

3) отчетный (налоговый) период, за который представлен Налоговый расчет.

Коды, определяющие отчетный (налоговый) период, приведены в приложении N 1 к Порядку;

4) отчетный год;

5) код налогового органа, в который представляется Налоговый расчет (указан в документах, подтверждающих постановку на учет в налоговом органе лица, являющегося налоговым агентом), код представления Налогового расчета по месту нахождения (учета).

Коды места представления Налогового расчета в налоговый орган приведены в приложении N 1 к Порядку;

6) полное наименование организации.

В случае представления Налогового расчета российской организацией в строке “полное наименование организации” указывается полное наименование этой организации в соответствии с ее учредительными документами.

В случае представления Налогового расчета отделением иностранной организации в строке “полное наименование организации” указывается полное наименование иностранной организации, соответствующее наименованию, указанному в свидетельстве о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.

Источник: https://buhpressa.ru/dlya-bukhgaltera/normativnye-dokumenty/55-prikazy-minfina-rossii/6108-prikaz-federalnoj-nalogovoj-sluzhby-ot-2-marta-2021-g-mmv-7-3-115-prilozhenie-2-poryadok-zapolneniya-nalogovogo-rascheta-o-summakh-vyplachennykh-inostrannym-organizatsiyam-dokhodov-i-uderzhannykh-nalogov

Как заполнить и сдать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

О заполнении налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов при выплате доходов юрлицу - резиденту Великобритании, зарегистрированному на о. Джерси

Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям, должны подавать налоговые агенты.

В налоговом расчете раскрывается информация о суммах доходов, выплаченных иностранным организациям, о получателях этих доходов, а также о суммах налога на прибыль, удержанных и перечисленных в бюджет налоговым агентом. Налоговый расчет подается по итогам отчетных периодов и по итогам года.

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее — расчет) вы заполняете по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.03.2021 N ММВ-7-3/115@.

Этим же приказом утверждены Порядок заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее — Порядок заполнения расчета) и Формат представления расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в электронной форме.

Налоговый расчет состоит из:

титульного листа;

разд. 1 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным за последний квартал (месяц) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента»;

разд. 2 «Сумма налога с выплаченных сумм доходов»;

разд. 3 «Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах», который, в свою очередь, состоит из подразделов 3.1 «Сведения об иностранной организации — получателе дохода», 3.2 «Сведения о доходах и расчет суммы налога», 3.3 «Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход».

Рекомендуем начинать заполнять расчет с подразделов 3.1, 3.2 и 3.3 разд. 3, потом заполните разд. 2, затем — разд. 1. В последнюю очередь заполните титульный лист. В нем указывается, в частности, количество страниц в расчете. Это количество можно определить только после заполнения расчета.

Как заполнить титульный лист

На титульном листе указываются сведения общего характера, в частности: о налоговом агенте (наименование, ИНН, КПП и др.), о лице, подписавшем расчет, о том, за какой период расчет подается, о налоговом органе, куда расчет представляется.

Титульный лист заполняется в соответствии п. п. 3.1 — 3.4 Порядка заполнения расчета.

Как правило, сложностей при заполнении титульного листа не возникает.

Как заполнить раздел 1

В разд. 1 расчета отражаются суммы налога на прибыль с доходов, которые вы выплатили иностранной организации (п. 4.1 Порядка заполнения расчета):

за последний квартал отчетного (налогового) периода, если отчетными периодами для вас являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;

за последний месяц отчетного (налогового) периода, если авансовые платежи вы исчисляете, исходя из фактически полученной прибыли.

В том числе в разд. 1 отражается налог, который не был уплачен налоговым агентом в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода в бюджет РФ, поскольку срок уплаты пришелся на следующий отчетный (налоговый) период.

При этом, если вы осуществили выплату дохода иностранной организации в валюте РФ, укажите сумму удержанного налога.

Если выплата дохода осуществлена в иностранной валюте, то вы должны указать сумму удержанного налога (пересчитанную в рубли по официальному курсу Банка России на дату уплаты налога), только если налог фактически уплачен до даты представления налогового расчета за отчетный (налоговый) период (п. 4.5 Порядка заполнения расчета).

В строке 010 разд. 1 указывается код по ОКТМО по месту, где налоговый агент уплачивает налог (п. 4.2 Порядка заполнения расчета).

Далее в разд. 1 приведены семь одинаковых блоков строк:

020 «Код бюджетной классификации»;

030 «Срок уплаты»;

040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (в рублях)».

Если вы в течение отчетного (налогового) периода исчисляете налог, которому соответствуют различные КБК и (или) сроки уплаты налога, то в отношении каждой такой суммы строки 020 — 040 заполняются отдельно. В частности, при выплате дохода (например, дивидендов) частями налог, подлежащий уплате с каждой выплаты, отражается отдельно по строкам 020 — 040 (п. 4.4 Порядка заполнения расчета).

Чтобы отразить все суммы налога, уплаченные в течение последнего квартала (месяца), вам может потребоваться заполнить несколько листов разд. 1 (п. 4.6 Порядка заполнения расчета).

Важно! Общая сумма налога по всем строкам 040 разд. 1 должна совпадать с общей суммой налога по всем строкам 140 подраздела 3.2 (п. 1.1 Контрольных соотношений показателей форм налоговой отчетности, направленных Письмом ФНС России от 14.06.2021 N СД-4-3/10522@ (далее — Контрольные соотношения)).

[attention type=yellow]
Не отражается в разд. 1 налог с доходов, если фактическое право на этот доход имеет физическое лицо (для таких доходов должен быть заполнен подраздел 3.3 расчета с кодом признака лица «2» или «4») (п. п. 4.7, 9.1, 9.3 Порядка заполнения расчета).
[/attention]

Пример заполнения фрагмента разд. 1

Расчет заполняется с использованием программного обеспечения (п. 2.4 Порядка заполнения расчета).

 Как заполнить раздел 2

В разд. 2 вы отражаете нарастающим итогом суммы налога на прибыль, исчисленного и уплаченного с начала налогового периода, отдельно по каждому коду вида дохода, выплаченного иностранной организации (п. п. 5.1, 5.2 Порядка заполнения расчета).

Раздел 2 состоит из четырех одинаковых блоков строк 010 — 050. Отдельный блок строк заполняется по каждому коду вида доходов. Чтобы отразить информацию по всем кодам видов доходов, вам может потребоваться заполнить несколько листов разд. 2 (п. п. 5.2, 5.4 Порядка заполнения расчета).

Строки 010 — 050 заполняйте в следующем порядке (п. п. 5.4 — 5.7 Порядка заполнения расчета):

в строке 010 вы указываете код вида дохода;

в строке 020 укажите общую сумму налога, исчисленного с начала года со всех доходов иностранных организаций соответствующего кода;

суммы уплаченного налога отразите раздельно:

— в строке 030 — сумму налога, уплаченного со всех доходов иностранных организаций от источников в России соответствующего кода в предыдущих отчетных периодах текущего года. Сумма должна быть равна показателю строки 020 разд. 2 расчета за предыдущий отчетный период по соответствующему коду вида дохода;

— в строке 040 — сумму налога, уплаченного со всех доходов иностранных организаций от источников в России соответствующего кода в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода;

— в строке 050 — сумма налога, который не был уплачен налоговым агентом в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода в бюджет РФ, поскольку срок уплаты пришелся на следующий отчетный (налоговый) период.

В каждом блоке строк 010 — 050 разд. 2 сумма по строке 020 должна равняться сумме строк 030 — 050 (п. 5.5 Порядка заполнения расчета, п. 1.3 Контрольных соотношений).

Сумма строк 040 и 050 разд. 2 по отдельному коду вида деятельности должна равняться сумме строк 140 подраздела 3.2 по соответствующему коду вида деятельности (п. 1.5 Контрольных соотношений).

В разд. 2 не включается налог с доходов, если фактическое право на доход имеет физическое лицо. В этом случае должен быть заполнен подраздел 3.3 расчета с кодом признака лица «2» или «4» (п. п. 5.3, 9.1, 9.3 Порядка заполнения расчета).

Пример заполнения фрагмента разд. 2

Расчет заполняется с использованием программного обеспечения (п. 2.4 Порядка заполнения расчета).

Как заполнить раздел 3

В разд. 3 расчета отражается информация о доходах, выплаченных иностранным организациям в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, об исчисленных и уплаченных с этих доходов налогах, а также о получателях дохода.

Заполнять разд. 3 не нужно, если в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода доходы иностранным организациям вы не выплачивали. Это следует из п. 6.1 Порядка заполнения расчета, Письма ФНС России от 13.04.

2021 N СД-4-3/6435@.

Раздел 3 вы заполняете по каждой иностранной организации. А если этой организации соответствует несколько признаков получателя доходов (строка 010 подраздела 3.1), то отдельный разд. 3 нужно заполнить для каждого такого признака. Каждому заполненному разд. 3 присваивается уникальный номер, который затем указывается во всех его подразделах. Основание — п. 6.2 Порядка заполнения расчета.

В разд. 3 включаются:

один подраздел 3.1, где указываются сведения об иностранной организации — получателе дохода (п. п. 6.2, 7.1 Порядка заполнения расчета);

подраздел 3.2, который заполняется по каждой выплате дохода иностранной организации, указанной в подразделе 3.1. То есть вам может потребоваться заполнить несколько листов подраздела 3.2 (п. 8.1 Порядка заполнения расчета);

при необходимости также подраздел 3.3. Подраздел заполняется в случае, если вам известно, что фактическое право на доход, указанный в подразделе 3.2, имеет лицо иное, чем указано в подразделе 3.1. Отдельный подраздел 3.

3 заполняется в отношении каждого дохода, выплаченного иностранной организации в соответствующем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода (п. 9.1 Порядка заполнения расчета). А если налоговому агенту известно несколько иных лиц, имеющих фактическое право на получение дохода, указанного в подразделе 3.

2, в отношении каждого такого лица заполняется отдельный подраздел 3.3 разд. 3 (Письмо ФНС России от 09.11.2021 N СД-3-3/5208@).

Как заполнить подраздел 3.1

В подразделе 3.1 отражаются сведения об иностранной организации — получателе дохода (п. 7.1 Порядка заполнения расчета). В частности, вы должны указать полное наименование, адрес, код страны регистрации иностранной организации, а также признак получателя дохода (п. п. 7.2 — 7.6 Порядка заполнения расчета):

«1» — иностранный банк;

«2» — иностранная организация, доходы которой облагаются по ст. 310.1 НК РФ;

«3» — иностранная организация — банк, доходы которой облагаются по ст. 310.1 НК РФ;

«4» — иная иностранная организация.

На практике сложностей при заполнении данного подраздела, как правило, не возникает.

 Как заполнить подраздел 3.2

Для каждого уникального разд. 3 отдельный подраздел 3.2 заполняется по каждой выплате дохода иностранной организации, указанной в подразделе 3.1, если выплата дохода произошла в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода (п. п. 6.1, 8.1 Порядка заполнения расчета).

В подразделе 3.2 укажите уникальный номер разд. 3. Далее в строках 010 — 160 отразите информацию о выплаченном доходе и исчисленном налоге.

Строки 070 — 140, 160 не заполняются, если фактическое право на доход имеет физлицо (в отношении такого дохода вы заполняете подраздел 3.3 с кодом признака лица «2» или «4») (п. 8.1 Порядка заполнения расчета).

Строку 030 «Символ дохода» вы заполняете только при выплате дохода иностранному банку (в этом случае строке 010 подраздела 3.1 соответствующего разд. 3 должен быть указан признак получателя дохода «1» или «3») (п. 8.3 Порядка заполнения расчета).

Пример заполнения фрагмента подраздела 3.2

Расчет заполняется с использованием программного обеспечения (п. 2.4 Порядка заполнения расчета).

Как заполнить подраздел 3.3

Подраздел 3.3 заполняется в отношении каждого дохода, выплаченного иностранной организации в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, если налоговому агенту известно, что фактическое право на доход имеет иное лицо, а не организация, указанная в подразделе 3.1 (п. 9.1 Порядка заполнения расчета).

Если фактическое право на доход, выплаченный иностранной организации, имеет резидент России (организация или физлицо), вы должны направить в инспекцию по месту своего учета соответствующее сообщение (пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ).

В этом случае в подразделе 3.3 вы заполните только строки 030 — 040, указав дату и номер сообщения, в строках 050 — 300 вы можете проставить прочерки (п. 9.4 Порядка заполнения расчета, Письмо ФНС России от 09.11.

2021 N СД-3-3/5208@).

Если лицо, имеющее фактическое право на получение дохода, резидентом РФ не является и сообщение вы не подаете, то при заполнении подраздела 3.3 в строках 030 — 040 вы ставите прочерк. Далее в подразделе 3.3 вы указываете сведения о лице, имеющем фактическое право на доход (п. п. 9.6 — 9.24 Порядка заполнения расчета):

о юридическом лице — в строках 080 — 140;

физическом лице — в строках 150 — 300.

На практике, как правило, сложностей при заполнении подраздела 3.3 не возникает.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.