+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

О ставке налога на прибыль при получении процентов по облигациям дополнительного выпуска, выпущенного к обращающимся на ОРЦБ облигациям, эмитированным до 2017 г.

Содержание

Список корпоративных облигаций не облагаемых НДФЛ в 2019 году

О ставке налога на прибыль при получении процентов по облигациям дополнительного выпуска, выпущенного к обращающимся на ОРЦБ облигациям, эмитированным до 2017 г.

Приветствую вас, дорогие читатели!

Инвестиции в ценные бумаги более привлекательны в тех случаях, когда с дохода не нужно платить налог. Сегодня у россиян есть возможность приобретать корпоративные облигации, не облагаемые НДФЛ.

Необходимо знать, когда налог с дохода по корпоративным облигациям не взимается и когда все-таки списывается; где найти достоверный список не облагаемых НДФЛ ценных бумаг (далее – ЦБ, тогда как Центробанк будет именоваться Банком России); какие свойства облигаций влияют на уплачиваемый налог.

Налоги на доходы с корпоративных облигаций

В общем порядке облагают налогом три разновидности прибыли с операций с корпоративными облигациями:

  • купонный доход;
  • прибыль с курсовой разницы по еврооблигациям;
  • прибыль с купли-продажи ЦБ.

С 2018 года действует поправка в Налоговый кодекс РФ (ст. 214.2). Она относит к необлагаемому купонный (процентный) доход по корпоративным облигациям:

  • выпущенным российской компанией после 01.01.2017 г.;
  • с доходностью, превышающей действующую ставку рефинансирования (далее – СР), установленную Банком России, не более чем на 5 %;
  • выпущенным в российской национальной валюте;
  • принадлежащим к разряду обращающихся ЦБ.

Если доход по бумагам, числящимся освобожденными от НДФЛ, превысит потолок СР + 5 %, налог будет удержан только с суммы превышения, а не всей прибыли. Но размер налога будет большим, чем общая ставка НДФЛ, и съест 35 % этого превышения.

Внимание! Необлагаемым является только купонный доход. С прибыли, полученной на разнице между ценой покупки и продажи корпоративных облигаций, платится НДФЛ по общей ставке (на сегодня – 13 %).

Другой важнейший момент: 35-процентный налог удерживается с учетом номинальной доходности бумаг, а не реальной. Если фактический доход частного лица по итогам года окажется ниже номинального, при исчислении НДФЛ этот факт учтен не будет.

Пример исчисления налога по облигациям

Частный инвестор Владислав приобрел энное количество корпоративных облигаций с 14-процентной доходностью, эмитированных после 1 января 2017-го. Уплатил за них сумму, равную номинальной цене бумаг.

Реальная доходность ЦБ оказалась ниже – только 10 %, или на 4 пункта меньше номинальной.

НДФЛ будет удержан с 2 % номинального дохода, вычисленных по принципу: 14 — 7 — 5 = 2, где 7 % – действующая ставка рефинансирования, 5 % – предельное превышение СР, не облагаемой налогом.

Реальная доходность после списания налога составит не облагаемых НДФЛ 8 % (10 — 2) плюс остаток с 2 %. Это более высокий процент, чем по облигациям федерального займа (ОФЗ) – не более, ровно 8 %.

Доходность корпоративных облигаций с учетом налога

Реальная доходность рублевых облигаций корпоративных российских эмитентов редко превышает 12 %, не облагаемых НДФЛ.

Чтобы свести риск падения реальной стоимости бумаг к минимуму, советую придерживаться следующих правил:

  • покупайте облигации, которые будут оставаться в вашем инвестпортфеле до самого погашения;
  • открывая ИИС с последующим закрытием через 3 года, следите, чтобы не облагаемые налогом бумаги погашались немного раньше;
  • избегайте российских рублевых корпоративных облигаций с номинальной доходностью выше СР + 5 %. Доверяйте компаниям, не завышающим ставку. Так вы уменьшите риски ситуаций, подобных рассмотренной выше на примере Владислава.

Эти рекомендации обеспечат вам доход по корпоративным бондам, на 1–3,5 % превышающий процент по ОФЗ и не облагаемый НДФЛ.

Актуальный список корпоративных облигаций, освобожденных от НДФЛ, – 2019

Корпоративные облигации наиболее надежных российских компаний, эмитированные в национальной валюте, преимущественно торгуются на Московской бирже.

Постоянно обновляемый перечень бумаг, не облагаемых НДФЛ согласно выводам специалистов МБ, опубликован на сайте площадки www.moex.com в категории «Налоговые льготы для ФЛ» раздела «Долговой рынок».

Обратите внимание: список формируется и выкладывается в сети с оговоркой, что биржа отказывается от ответственности за возможный ущерб пользователей, использующих предоставленные данные. Инвесторам предлагают перед покупкой самостоятельно проверять облигации на соответствие норме ст. 214.2 НК.

Что считать датой эмиссии

Коллизия с определением даты эмиссии ЦБ связана с тем, что под таковой подразумевается день официальной госрегистрации выпуска облигаций. Возникла неясность, относятся ли к не облагаемым НДФЛ корпоративные бонды, размещенные после 01.01.2017, но прошедшие регистрацию до этого дня.

Сегодня этот вопрос снят благодаря направленному по запросу Московской биржи разъяснению Министерства финансов РФ, согласно которому размещенные после 1 января 2017-го корпоративные облигации не облагают НДФЛ на процентный доход, даже если они были зарегистрированы ранее.

Какие ограничения есть для эмитентов

Ограничений, которые касаются компаний, эмитирующих корпоративные облигации, всего два:

  • эмитент – налоговый резидент РФ;
  • бумаги эмитированы в российских рублях, только в этом случае их не облагают НДФЛ. Если облигации выпускаются в инвалюте, они относятся к категории евробондов, на которые налоговая льгота не распространяется.

Есть ли ограничения на величину купона

Величина купона ограничивается потолком СР + 5 %. До 6 сентября 2019-го ключевая ставка Банка России равнялась 7,25 %, пока финансовый мегарегулятор в лице совета директоров не постановил снизить ее на 0,25 пункта – до 7 %. С этого момента ограничение на величину купона также уменьшилось с 12,25 % до 12 %.

Несмотря на 35-процентную ставку налога с номинального дохода свыше потолка, фактический налоговый платеж в любом случае будет ниже 13 % НДФЛ.

Берется ли налог с дохода от роста рыночной стоимости бумаги

Если вы купите бонды за 93 % номинала и продержите до даты погашения, что принесет вам доход 100 % — 93 % = 7 %, с него налог удержан не будет.

Но если вы продадите эти ЦБ, не дожидаясь момента погашения за какую угодно сумму выше цены покупки, то прибыль нужно будет отразить в декларации как облагаемую НДФЛ по общей ставке.

Что понимать под обращающейся бумагой

Обращающаяся облигация – это ЦБ, которая отвечает всем трем условиям, перечисленным в п. 9 ст. 280 НК:

  • она торгуется на лицензированной площадке (пример – та же Мосбиржа);
  • сведения о ее котировках или публикуются в бумажных либо электронных СМИ, или доступны заинтересованным лицам в трехлетний период после операции с ней;
  • по ней в трехмесячный срок до момента сделки с ЦБ, совершенной плательщиком НДФЛ, хоть раз определялась котировка.

Учитывается ли сделка при первичном размещении бумаги как свидетельство, что она обращающаяся? Разъяснение Минфина РФ от 15 мая 2018 № 03-04-06/32462 отвечает утвердительно.

Заключение

Корпоративные облигации, с которых можно извлечь от 9 до 12 процентов дохода, не облагаемого НДФЛ, – вполне стоящее вложение для частного инвестора, особенно начинающего.

Лучшая площадка для приобретения таких бумаг – Мосбиржа. Доводить купонный доход до наибольшего возможного уровня инвестору помогут советы, приведенные выше.

Найти и выбрать бумаги, способные принести наибольшую выгоду, – сравнительно простая задача. Хотя поделиться ссылкой на эту статью с френдами в соцсети и подписаться на наши новые публикации – еще проще.

Источник: https://greedisgood.one/korporativnye-obligatsii-ne-oblagaemye-ndfl

Особенности налогообложения операций с облигациями

О ставке налога на прибыль при получении процентов по облигациям дополнительного выпуска, выпущенного к обращающимся на ОРЦБ облигациям, эмитированным до 2017 г.

Ценная бумага, которая дает оговоренный заранее фиксированный доход, называется облигацией. Она удостоверяет отношения займа между должником (эмитентом) и кредитором (инвестором, владельцем облигации).

Как инструмент для получения дохода, операция с облигациями несет налоговую нагрузку:

  • физические лица платят НДФЛ
  • юридические – налог на прибыль.

Но бывают и облигации, необлагаемые налогом. Какие облигации являются освобождёнными от НДФЛ читайте далее.

Рублевые облигации

Налогообложение облигаций, эмитированных в рублях, регламентируется Налоговым кодексом РФ.

Налоговая база – итоговый результат по операциям, т.е. доход минус расход (п. 12 ст. 214.1. НК РФ)

Доход по операциям с облигациями это поступление от погашения (продажи) облигации, полученное в налоговом периоде (п. 7 ст. 214.1. НК РФ).

Расход по операциям с облигациями это накладные расходы (приобретение, хранение, реализация, погашение) см. п. 10 ст. 214.1. НК РФ.

Рассмотрим виды российских (рублевых) облигаций.

  • Государственные облигации (ОФЗ) и их налогообложение:

Гособлигации эмитируются федеральными органами управления и властями субъектов федерации. Чаще их называют ОФЗ – облигации федерального займа.

Именно этот вид наименее рисковый и наиболее востребованный. Минус у них один. Доходность приносится в жертву рискам.

Сумма начисленных процентов по ОФЗ не облагается (п. 25 статьи 217 НК РФ).

  • Муниципальные облигации (МО)

Эмитентами МО являются муниципальные органы власти. Также как и ОФЗ востребованы, но имеют пониженную доходность.

Сумма начисленных процентов по муниципальным облигациям не облагается (п. 25 статьи 217 НК РФ).

  • Корпоративные облигации (КО)

Иначе эти облигации называют коммерческими, исходя из того, что их выпускают корпорации разных форм собственности. На фоне ОФЗ и МО более доходны, но при этом имеют высокий уровень риска.

Обложению налогом подлежат:

Иными словами доходы от корпоративных облигаций облагаются сейчас как банковские депозиты.

Рассмотрим ситуацию расчета НДФЛ в 2018 году:

Номинал облигации 1000 руб. Ставка рефинансирования 7,75%. Процентный доход (15%) выплачивается ежегодно.

Налоговая база = 1000*15% – 1000 *(7,75%+5%) = 150 – 127,5 = 22,5 руб.

НДФЛ = 22,5 *35% = 7,875 руб.

Обратите внимание, что в отличие от налога на доходы по операциям с ценными бумагами (13%), налог «на превышение ключевой ставки+5%» составляет 35%.

Существуют корпоративные облигации, необлагаемые НДФЛ. На сайте Московской биржи можно найти их перечень.

Еврооблигации

В иностранной валюте облигации выпускаются тоже, но торгуют ими на внебиржевом рынке. Такие ценные бумаги называются еврооблигациями (ЕО).

В настоящее время (август 2018) инвестировать в еврооблигации могут профессиональные участники РЦБ и частные лица.

Инвесторы могут приобрести еврооблигации двух видов:

  • Бессрочные (срок погашения неизвестен)
  • Срочные (срок погашения заранее известен).

Как заведено, эмитенты выплачивают в определенные сроки заранее обозначенные проценты, именуемые купонным доходом. Во время погашения держатель (владелец) облигации получает ее номинал.

ЕО могут быть:

  • государственными (эмитирует Минфин, региональные власти)
  • корпоративными.

Доход с еврооблигаций складывается из двух составляющих:

  • Доход от реализации = Цена продажи минус цена покупки;
  • НКД (накопленный купонный доход) за период держания еврооблигации.

Преимущества ЕО:

  • прозрачное ценообразование
  • приобрести может любой инвестор (даже неквалифицированный)
  • резиденты могут рассчитываться между собой долларами США
  • низкий уровень входа на рынок инвестиций (минимальный лот 1 тыс.$)
  • нет ограничений для приобретения в портфели пенсионных резервов
  • включены в список маржинальных ценных бумаг.

Налогообложение еврооблигаций

В таблице 1 показано как облагаются оба вида доходов от корпоративных еврооблигаций.

Таблица 1 – Налоговые ставки на операции с долгами российских предприятий

В таблице 2 показано как облагаются еврооблигации, выпущенные Минфином РФ.

Таблица 2 – Налогообложение государственных еврооблигаций

Ниже даны пояснения и примечания к таблицам 1 и 2.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ:

Налогообложению подлежит доход от реализации ЕО, который пересчитан в российской валюте по курсу Центробанка.

Нюансы налогообложения еврооблигаций
для инвесторов – физических лиц

Чтобы было понятнее, разберем ряд ситуаций.

Ситуация 1. Курс валюты не изменился.

Покупается-продается 1 ЕО. Доход в долларах.

Мы покупаем за 1010$ (курс ЦБ 60 руб./$).

Продаем за 1011$ (курс не изменился).

Отдаем 60600 руб. Получаем 60660 руб.

Доход от реализации равен 1$.

Доход переведен в рубли: 60660 – 60600 = 60 руб.

НДФЛ = 60 руб.*13% = 7,8 руб.

Ситуация 2. Курс валюты вырос.

Покупается-продается 1 ЕО. Доход в долларах.

Мы покупаем за 1010$ (курс ЦБ 60 руб./$).

Продаем за 1011$ (курс ЦБ 65 руб./$).

Отдаем 60600 руб. Получаем 65715 руб.

Доход от реализации равен 1$.

Доход переоценен и переведен в рубли: 65715 – 60600 = 5115 руб.

НДФЛ = 5115 руб.*13% = 664,95 руб.

Ситуация 3. Курс валюты снизился.

Покупается-продается 1 ЕО. Доход в долларах.

Мы покупаем за 1010$ (курс ЦБ 60 руб./$).

Продаем за 1011$ (курс ЦБ 55 руб./$).

Отдаем 60600 руб. Получаем 55605 руб.

Доход от реализации равен 1$.

Доход переоценен и переведен в рублевый убыток: 55605 – 60600 = – 4995 руб.

НДФЛ не платится, так получен убыток.

Ситуация 4. Курс валюты вырос.

Покупается-продается 1 ЕО. Убыток в долларах.

Мы покупаем за 1010$ (курс ЦБ 60 руб./$).

Продаем за 1009$ (курс ЦБ 65 руб./$).

Отдаем 60600 руб. Получаем 65585 руб.

Убыток от реализации равен -1$.

Убыток переоценен и стал рублевым доходом: 65585 – 60600 = 4985 руб.

НДФЛ = 4985 руб.*13% = 648,05 руб

ВАЖНО:
С 01 января 2019 года при продаже или погашении государственных ЕО образовавшийся доход от изменения курса будет освобожден от налогообложения. Иными словами, Минфин РФ отменяет переоценку своих еврооблигаций для инвесторов – физических лиц.

Подробный разбор ситуаций смотрите ниже на рис. 1.

Рисунок 1 – Еврооблигации Минфина РФ: освобождение от уплаты НДФЛ дохода от курсовой разницы.

Нюансы налогообложения еврооблигаций для инвесторов – юридических лиц

Определяя базу для налога на прибыль, предприятия не учитывают факт изменения стоимости еврооблигации из-за роста или снижения курса валюты. Реализуя ценную бумагу, юрлицо учитывает в инвалюте выручку от реализации и расходы на приобретение, пересчитывая по курсу Центробанка на дату проведения операции. В целом это нюансы для профессионального бухгалтера.

Риски и расходы держателей облигаций

Несмотря на то, что облигации (рублевые и ЕО) считаются низко рискованными финансовыми инструментами, важно помнить о существовании внешних рисков, от которых не застрахована ни одна компания.

Цены на облигации могут поменяться в любой момент, под влиянием макроэкономических событий. Такой риск называют рыночным.

Возможны ситуации, когда происходят задержки выплат (основной суммы по номиналу и/или купонов), либо эмитент идет на невыплаты в силу разных причин. Такой риск называется кредитным.

Все эмитенты регулярно оцениваются рейтинговыми агентствами, которые присваивают определенные уровни надежности. Инвестору рекомендуется мониторить положение в рейтингах свои облигации.

Будущий инвестор должен также помнить, что помимо налогов он будет платить комиссию за все операции бирже и брокеру.

Таким образом, перед началом торговли на фондовом рынке, выбирая брокера и финансовый инструмент, следует ознакомиться:

  • с тарифами биржи и брокеров на операции
  • с налоговыми ставками на интересующие виды ценных бумаг.

по теме статьи

Очень полезную информацию по нюансам налогообложения доходов, практически по всем инструментам инвестирования, расскажет независимый финансовый советник, генеральный директор компании «Эмкварта. Персональный советник» Наталья Смирнова.

Источник: https://bond-invest.ru/nalogooblozhenije-po-obligacijam/

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5c061f0686096903cc49afaa/5c063114e7f23803dd67158e

Особенности налогообложений облигаций в 2018 году: как рассчитывается налог на доход

О ставке налога на прибыль при получении процентов по облигациям дополнительного выпуска, выпущенного к обращающимся на ОРЦБ облигациям, эмитированным до 2017 г.

Доход с облигаций подлежит налогообложению. Если инвестор получает прибыль, то ставка для отчисления в бюджет составит 13% либо 35%, в зависимости от типа дохода. Рассмотрим, как правильно считается налог с учетом последних поправок на 2018 год.

Общий порядок

Базой для исчисления налога является доход физлица – положительный финансовый результат, образованный в ходе инвестиционной деятельности, уменьшенный на сумму расходов. Простыми словами – налог нужно платить с «чистой прибыли», а не валового дохода. Порядок налогообложения в данном случае регулирует п.12. статьи №214.1 НК РФ.

Определение понятий:

  • Под «доходом» понимают все денежные поступления, которые инвестор получил при погашении или продаже ценной бумаги в текущем налоговом периоде (основание – п.7 ст. 214.1 Налогового кодекса).
  • Под «расходом» понимают все траты, которые инвестор понес при покупке облигаций, а также комиссионные отчисления за хранение либо погашение облигаций (основание – п.10 ст. 214.1 Налогового кодекса).

Купонный доход, который физическое лицо получает при владении муниципальными облигациями или ОФЗ, в базу для исчисления налога не включается (основание – п. 25 ст. 217 НК РФ).

Прибыль, которую физическое лицо получает в виде купонных отчислений, облагается налогом, если эмиссия была проведена до 2017 года (основание – п. 7 статьи №214.1 НК РФ). По дисконтным облигациям налог платится с разницы сумм покупки и продажи. Если расход меньше дохода – с прибыли платят 13%.

То есть: стоимость приобретения ценной бумаги 1000 рублей, цена продажи 1300, доход – 300 рублей. Cчитается так: 1300 рублей (доход) минус 1000 рублей (расход). Также из прибыли вычитаются сопутствующие траты – комиссии, абонентская плата, депозитарий. Оставшаяся сумма – база для начисления налога.

Аналогичным образом считают прибыль по еврооблигациям. Но в данном случае доход образуется и от курсовой разницы. Так, стоимость облигации останется на прежнем уровне или упадет, но если валюта подорожала, то в рублевом эквиваленте инвестор получает прибыль.

Если эмиссия проведена после 1 января 2017 года включительно, то купонный процент инвестор получает без списания налога. Также держатель освобождается и от выплаты 13% НДФЛ, если ценная бумага продержана до погашения. При этом новый порядок предполагает, если купонный процент больше ключевой ставки на 5%, то с разницы (с превышения) инвестор платит налог 35%.

Пример: ключевая ставка 7,25%. Если купонный процент равен 10%, то он не превышает 7,25+5% (12,25%), и базы для начисления налога нет. Но если купон равен не 10%, а 15%, то налог начисляют на разницу (15%-12,25% = 2,75%). Данный вопрос регламентирует п.1 ст. 214.2 НК РФ.

На основании поясняющего письма Минфина, опубликованного 3.11.2017г (n03-03-10/72515), датой эмиссии считают дату размещения ценной бумаги.

В результате максимальный процент купона, не облагаемый налогом, непостоянен. В зависимости от колебаний ключевой ставки он будет меняться, и этот показатель нужно отслеживать, чтобы предпринимать верные действия. Чем ниже ставка ЦБ РФ, тем больше облигаций будет попадать под налогообложение.

Особенности ОФЗ

Относительно спорным моментом становится порядок начисления налога на прибыль, которая образуется от разницы стоимости покупки и продажи по ОФЗ. Руководствуясь п.32. ст.

217 НК РФ, физлицо освобождается от уплаты налога на выигрыши по ценным бумагам (облигациям) госзайма РФ, в том числе на суммы от погашения.

Но письмо Минфина поясняет, что данный термин не применим к ОФЗ, и финансовая выгода, полученная при погашении, должна быть включена в базу для исчисления налога (основание – письмо №21-03-04/35490 от 17.06.2016г).

При определении налогооблагаемого дохода, полученного от инвестиционной деятельности при работе с облигациями федерального займа и муниципальными облигациями, учитывается результат от купли-продажи без прибыли, полученной с купона. В данный список льготных долговых бумаг попали все ОФЗ и муниципальные. Основание – п.13 статьи №214.1 НК РФ.

Подробнее: о видах муниципальных облигаций и облигаций федерального займа.

Расчеты с учетом НКД

При работе с ОФЗ и муниципальными облигациями НКД (накопленный купонный доход) к учету не принимается, как и купоны, не облагающиеся налогом. В отношении корпоративных письма Минфина дают четкое разъяснение: НКД суммируется с суммой дохода (при продаже) или с суммой расхода (при покупке).

Рассмотрим на примере расчет базы для исчисления налога на прибыль по облигациям, выпущенным до наступления 2017 года:

  • Если ценная бумага была куплена за день до перечисления купонной выплаты (с НКД), при ее получении это считается доходом и облагается налогом.
  • Если на следующий день облигацию продать, то сделка является невыгодной – НКД увеличил расход при покупке, а продается бумага после его выплаты, условно, по номиналу. То есть дешевле, чем была куплена. В результате образуется убыток, который будет учтен при расчете налога.

В данном случае учитывают, что по операциям с облигациями, выпущенными после 2012 года, налог начисляется в конце налогового периода.

По более ранним выпускам порядок другой – налог с купона вычитается сразу, но учитывается в конце налогового периода.

Таким образом, в первом случае доход и расход компенсируют друг друга, а во втором сначала нужно заплатить налог, а потом производится перерасчет с учетом убытков.

Рассмотрим пример, когда размещение на фондовом рынке происходило после 2017 года. Процент купона превышает ключевую ставку менее, чем на 5%.

Если инвестор покупает облигацию с НКД, условно, за сутки до его выплаты, затем получает процент по купону – эта прибыль налогом не облагается. А если через день после этого облигацию продать, образуется убыток.

Формально инвестор потратил больше, чем получил от продажи, но фактически эта разница была компенсирована, так как в период владения был получен НКД.

Но, если ставка по купону превышает ключевую более, чем на 5%, вычисления принимают иной вид. Нужно рассчитать, чему равна сумма дохода именно от разницы ставок. Она и станет налогооблагаемой базой.

Налогообложение по операциям через ИИС

ИИС или индивидуальный инвестиционный счет является разновидностью брокерского счета. Создан он при участии государства с целью привлечь граждан к работе на бирже – покупке акций, облигаций. Использование его дает инвестору определенные налоговые льготы.

Есть два типа ИИС:

  • А – возврат НДФЛ в размере 13%, но не более 52 тыс. рублей в год. Максимальная сумма, с которой оформляется возврат – 400 000 рублей. Выплата налогового вычета положена только один раз, чтобы получить еще один, нужно пополнить счет в следующем году. Итого за 3 года можно вернуть до 156 000 рублей.
  • Б – освобождение от уплаты налога на прибыль.

Условия получение льготы – хранение денег или активов не менее 3 лет. Причем это касается всех сумм, с которых был получен вычет.

Пример: инвестор внес 400 000 рублей в 2018 году и получил вычет – эти деньги должны храниться на счету до 2021 года.

В 2019 году внесено еще 400 000 рублей для получения второго вычета – эта сумма должна пролежать на счету в виде денег или ценных бумаг до 2022 года.

С третьим вычетом ситуация точно такая же: на каждую внесенную сумму можно получить только один возврат НДФЛ, а с момента ее внесения должно пройти более 36 месяцев. То же касается счета типа Б, чтобы налог не взимался, деньги должны пролежать от 3 лет.

Рациональнее всего выбирать тип счета по результатам игры на бирже – ближе к концу 3-летнего периода. Так инвестор сможет определить наиболее выгодную схему льготы.

Есть несколько нюансов, касающихся льгот:

  1. Максимальная сумма вычета – та сумма НДФЛ, которую работодатель удержал в течение года. Даже если внести максимальные 400 000 рублей, а за год НДФЛ из зарплаты составил 30 000 – вернуть можно будет только их. Перенос на будущие периоды не предусмотрен.
  2. Если инвестор частично или полностью снимает деньги, неправомерно полученный вычет нужно вернуть государству, причем вместе с пеней.

Кто выполняет функции налогового агента

Положения ст. 226.1 НК РФ регламентирует, что в качестве налогового агента могут быть признаны:

Источник: https://finansy.guru/investitsii/obligatsii/poryadok-nalogooblozheniya.html

С.В. Разгулин: НДС, налог на прибыль, облигации | Отчётсдан

О ставке налога на прибыль при получении процентов по облигациям дополнительного выпуска, выпущенного к обращающимся на ОРЦБ облигациям, эмитированным до 2017 г.
С.В. Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса

В 2017 году в часть первую НК РФ изменения были внесены девятью законами, вторая часть НК РФ правилась тридцатью шестью законами.

Некоторым произошедшим изменениям в вопросах уплаты НДС, налога на имущество организаций, взыскания недоимки, а также практике налогообложения процентного дохода по корпоративным облигациям посвящено интервью с экспертом.

— Как учитываются суммы НДС, если товар был приобретен за счет полученной бюджетной субсидии?

НДС, предъявленный налогоплательщику, вычету не подлежит, если товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, имущественные права были приобретены за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (пункт 2.1 статьи 170 НК РФ).

В этом случае суммы НДС включаются в расходы при исчислении налога на прибыль организаций при соблюдении следующих условий:

  • расходы на приобретение товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, учитываются в расходах при исчислении налога на прибыль организаций;
  • ведется раздельный учет сумм НДС. Порядок ведения раздельного учета сумм НДС по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, определяется налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике.

— Какой порядок налогообложения НДС при получении субсидий из бюджета?

Согласно статье 78 Бюджетного кодекса субсидии предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

При получении из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению (подпункт 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ).

Восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету. При частичном возмещении затрат восстановлению подлежит сумма НДС, принятая к вычету, в соответствующей доле.

Суммы НДС, подлежащие восстановлению, учитываются в составе прочих расходов (статья 264 НК РФ).

При буквальном толковании положений Бюджетного кодекса и НК РФ получается, что требования о восстановлении НДС не распространяются:

  • на субсидии, полученные в целях возмещения недополученных доходов;
  • на финансирование, предоставляемое со стороны государственных компаний.

— Включаются ли полученные суммы бюджетной субсидии в налоговую базу по НДС?

Если налогоплательщиком получены субсидии на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых (приобретенных) им товаров (работ, услуг), то такие денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку не связаны с оплатой реализуемых этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Когда субсидии получены в качестве оплаты реализуемых налогоплательщиком товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, то такие субсидии включаются в налоговую базу и НДС исчисляется в общеустановленном порядке. Особенности предусмотрены для случаев реализации товаров, работ, услуг по регулируемым законодательством ценам.

— С какого момента применяются новые правила по НДС в отношении субсидий?

Новые правила учета НДС при получении налогоплательщиком субсидий из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации применяются с 1 января 2018 года (субъектами естественных монополий — с 1 января 2019 года).

Для случаев, когда НК РФ требует восстановления НДС, получение соответствующей субсидии из бюджета в 2018 году повлечет обязательство по восстановлению, в том числе сумм НДС, принятых к вычету до 2018 года.

— Реализация лома и отходов черных и цветных металлов исключена из перечня операций, освобождаемых от налогообложения НДС?

Да, с 1 января 2018 года.

С учетом пункта 8 статьи 161 НК РФ при реализации налогоплательщиком лома и отходов черных и цветных металлов организациям и индивидуальным предпринимателям исчисление и уплата НДС должна осуществляться налоговыми агентами — покупателями (получателями) имущества по расчетной ставке 18/118.

При определении стоимости реализуемых лома, отходов черных и цветных металлов следует принимать во внимание, что налоговая база будет определяться покупателями (получателями) имущества исходя из рыночной стоимости (цены, примененной в сделке), с учетом НДС.

В этой связи рекомендуется включать в соответствующий договор положения об исчислении и уплате НДС покупателем по расчетной ставке 18/118.

Счет-фактура составляется продавцом без учета сумм НДС. В счете-фактуре делается надпись «НДС исчисляется налоговым агентом» (письмо ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@). Налоговыми агентами счета-фактуры не выставляются.

Исчисление суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, производится налоговым агентом совокупно в отношении всех товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 НК РФ, по итогам истекшего налогового периода.

— Если реализация лома производится физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями?

При реализации лома и отходов черных и цветных металлов физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, НДС исчисляется продавцом в общеустановленном порядке с предъявлением покупателю этих товаров соответствующей суммы НДС.

— А если организация приобретает лом у физических лиц?

Согласно пункту 1 статьи 143 НК РФ физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, в этом случае не признается плательщиком НДС. Поэтому у организации, приобретающей лом и отходы черных и цветных металлов у физических лиц, обязанностей налогового агента не возникает.

— Изменился ли порядок налогообложения налогом на имущество организаций движимого имущества?

Объектом налогообложения налогом на имущество организаций признается движимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, за исключением основных средств, включенных в соответствии с Классификацией основных средств в 1—2 амортизационную группу (пункт 1, подпункт 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ).

Согласно Федеральному закону от 27.11.2017 № 335-ФЗ с 1 января 2018 года налоговая льгота, предусмотренная пунктом 25 статьи 381 НК РФ в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, применяется на территории субъекта РФ только в случае принятия субъектом РФ закона об установлении соответствующей льготы (статья 381.1 НК РФ).

В отношении движимого имущества уплата налога производится по местонахождению в соответствующем субъекте Российской Федерации организации и ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, то есть по месту учета движимого имущества на соответствующем балансе.

Конкретный порядок налогообложения движимого имущества, в том числе возможность применения налоговых льгот, зависит от положений закона субъекта РФ.

— Какие ставки применяются в отношении движимого имущества, если законом субъекта РФ льгота в отношении движимого имущества не сохранена?

Если субъектом РФ не принят закон, освобождающий от налогообложения имущество, указанное в пункте 25 статьи 381 НК РФ, и не определены более низкие налоговые ставки, то налогообложение такого имущества (в том числе транспортных средств) осуществляется в 2018 году по ставке 1,1% (пункт 3.3 статьи 380 НК РФ).

При этом, если законом субъекта РФ не установлена пониженная налоговая ставка в отношении движимого имущества, то следует применять ставку 2,2% в отношении движимого имущества, которое принято на учет:

  • в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, которые в силу пункта 2 статьи 105.1 НК РФ являются взаимозависимыми.

Налоговая база, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам (статьи 376, 382 НК РФ).

— НК РФ предусмотрено льготное налогообложение доходов в виде процентов по облигациям российских организаций…

С 2018 года вступили в силу изменения по НДФЛ, предусмотренные Федеральным законом от 03.04.2017 № 58-ФЗ.

Согласно поправкам в статью 214.

2 НК РФ в отношении доходов в виде процента (купона), получаемого физлицом по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, налоговая база возникает, когда сумма выплачиваемых процентов (купона) превышает сумму процентов, рассчитанную исходя из номинальной стоимости облигаций и увеличенной на 5% ставки рефинансирования (ключевой ставки Центрального банка), действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход.

— Специальный порядок налогообложения процентов по облигациям российских организаций действует и в рамках налога на прибыль?

C 2017 года к налоговой базе по налогу на прибыль, определяемой по доходу в виде процентов по облигациям российских организаций, может применяться ставка 15% (подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК РФ). Условия применения ставки 15% по доходу в виде процентов зависят от соблюдения ряда условий:

  • облигация номинирована в рублях;
  • эмитирована в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно.

Облигации российских организаций следует считать эмитированными с даты начала размещения этих облигаций. Обратим внимание, что для целей НДФЛ ограничений по периоду окончания эмиссии не установлено, на дату признания процентного дохода облигация признается обращающейся на организованном рынке ценных бумаг.

— Какие облигации признаются обращающимися?

Для целей налога на прибыль на основании пункта 9 статьи 280 НК РФ облигации признаются обращающимися при одновременном соблюдении следующих условий:

  • они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли;
  • информация об их ценах (котировках) публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных) либо может быть представлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение 3-х лет после даты совершения операций с ценными бумагами;
  • по ним в течение последовательных 3-х месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, хотя бы один раз рассчитывалась рыночная котировка. При этом, если рыночная котировка рассчитывалась только в рамках первичного размещения эмитентом, то облигация не признается обращающейся. Таким образом, для признания облигации обращающейся, необходимо совершение вторичных сделок на биржевом рынке с облигацией соответствующего выпуска.

Проверка факта признания облигации обращающейся должна осуществляться каждый раз, когда доход в виде процентов по облигациям признается полученным (в соответствии с пунктом 6 статьи 271 НК РФ на конец каждого месяца или на дату погашения долгового обязательства в случае его погашения в течение календарного месяца).

Если хотя бы одно из условий не выполняется, к процентам по облигации применяется ставка 20%.

— Получается, что проценты по одной и той же облигации могут облагаться по разным ставкам?

Налоговая ставка по налогу на прибыль, применяемая в отношении процентов по облигации, может меняться. Если в текущем месяце облигация не обращающаяся, то ставка 20%, если в следующем месяце обращающаяся, то ставка 15%.
Пересчет налоговой базы за истекший период не производится.

— Налоговая база по таким процентным доходам считается отдельно от других доходов?

Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки 20% (пункт 1 статьи 284 НК РФ), определяется налогоплательщиком отдельно. При наличии убытка от основной деятельности налог с процентных доходов, облагаемых по ставке 15%, будет уплачиваться.

— Налоговым органам предоставлены права по взысканию налоговой задолженности со счетов, на которых учитываются драгоценные металлы?

Федеральным законом от 27.11.2017 № 343-ФЗ в часть первую Налогового кодекса внесены изменения. Данными изменениями правила, предусмотренные НК РФ для счета в банке, открытого на основании договора банковского счета, распространены на счета, открытые на основании договора банковского счета в драгоценных металлах (абзац тринадцатый пункта 2 статьи 11 НК РФ).

Обратите внимание, что для определения в пункте 2 статьи 11 НК РФ номера абзаца, в который были внесены изменения, учитываются, в том числе абзацы, утратившие силу.

Если НК РФ специально не оговорено иное, к счетам, открытым на основании договора банковского счета в драгоценных металлах, будут применяться нормы о счетах, открытых на основании договора банковского счета, в том числе:

  • о сообщении банком в налоговый орган информации об открытии, о закрытии счета, об изменении реквизитов счета (пункт 1.1 статьи 86 НК РФ), о выдаче справок о наличии счетов, вкладов, об остатке драгоценных металлов на счетах, вкладах, о выдаче выписок по операциям на счетах, по вкладам (пункт 2 статьи 86 НК РФ);
  • о приостановлении операций по счетам (статья 76 НК РФ). При этом стоимость драгоценных металлов определяется исходя из учетной цены на драгоценные металлы, установленной Центральным банком на соответствующую дату;
  • о взыскании налога со счетов в драгоценных металлах (статья 46 НК РФ). Здесь стоимость драгоценных металлов определяется исходя из учетной цены на драгоценные металлы, установленной Центральным банком на дату продажи драгоценных металлов.

— Как будет производиться взыскание недоимки, если налогоплательщиком открыт депозит в драгоценных металлах?

При наличии договора банковского вклада в драгоценных металлах налоговый орган вправе дать банку поручение на продажу драгоценных металлов в размере, необходимом для погашения налоговой задолженности.

Металл будет продан банком по истечении срока действия договора вклада, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа об уплате задолженности. Денежные средства от продажи драгоценных металлов в сумме подлежащего взысканию налога подлежат перечислению на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента).

Изменения в НК РФ, связанные с взысканием задолженности за счет драгоценных металлов, вступят в силу с 1 июня 2018 года.

Источник: http://otchetsdan.ru/stati/ob-izmeneniyah-v-nalogovom-kodekse/

Налогообложение облигаций для физических лиц в 2020 году: какие облигации не облагаются НДФЛ

О ставке налога на прибыль при получении процентов по облигациям дополнительного выпуска, выпущенного к обращающимся на ОРЦБ облигациям, эмитированным до 2017 г.

Статья акутальна на: Декабрь 2019 г.

Доход от инвестиций в ценные бумаги, как и любой другой, облагается налогами. Часто инвесторы забывают о них и не учитывают в расчетах, а потом удивляются, куда утекают их деньги.

Налоговые ставки в России одни из самых низких в мире. Но суммы выплат можно еще больше сократить легальным путем. Для этого изучите, какие налоги в каком порядке платит российский инвестор.

Особенности налогообложения в России

Налоговая ставка

Ставка для российских инвесторов равна 13%, для нерезидентов — 30%. Резидентом считается тот, кто находился на территории России минимум 183 дня в течение года.

Налоговые агенты

Российские брокерские и управляющие компании выступают налоговыми агентами. Они сами платят налоги за вкладчика: отдают часть прибыли клиента в бюджет. Но инвестору всё равно следует отслеживать процесс уплаты налогов, особенно если он собирается менять брокера.

Если брокер иностранный, инвестор платит налоги самостоятельно — подает декларацию по форме 3-НДФЛ.

Налоговый период

Налоговая база

Налоговая база рассчитывается как разница между прибылью и затратами на покупку. Учитываются комиссия биржи, депозитария и брокера или доверительного управляющего, затраты на оформление документов. Главное, чтобы расходы были документально подтверждены, иначе их не засчитают.

По сделкам купли-продажи налоговая база рассчитывается в зависимости от того, какие бумаги куплены в первую очередь и по какой цене. Сначала продаются бумаги, которые куплены первыми.

Все налоги рассчитываются в рублях. Если вы купили бумагу в другой валюте, то стоимость покупки пересчитывается в рубли по курсу Центробанка в день покупки. Продажу тоже пересчитывают по курсу дня, в который она произведена.

Сальдирование

Результаты коротких сделок нельзя сальдировать с другими.

Что делать, если на счете минус

На вашем счете должно лежать достаточно денег для списания налога. Если денег не хватает, брокер сообщает об этом налоговой, и вы сами выплачиваете налог государству.

Налог не снимается, если по итогам года вы получаете убыток. Вы можете перенести его на будущие периоды в течение 10 лет после убыточного года.

Для этого необходимо запросить у брокера документы, подтверждающие наличие убытка, и подать налоговую декларацию по завершении периода, в котором вы хотите зачесть прошлые убытки.

Если вы получили убытки в нескольких периодах, они переносятся на следующие годы в порядке очередности.

Налоги с акций

Налог по дивидендам

До 2015 года налоговая ставка по дивидендам у резидентов равнялась 9%, теперь она составляет 13%. Ставка для нерезидентов равна 15%.

Часто налоговым агентом выступает компания — источник выплат. Таким образом, дивиденды поступают инвестору уже за вычетом налога.

Налог с продажи акций

Налог с продажи брокер взимает двумя способами:

  1. При выводе средств: когда держатель акций получает прибыль и решает снять деньги со счета, компания вычитает налог из прибыли и только после этого высылает на счет снимаемую сумму.
  2. По окончании налогового периода: в конце года брокер сальдирует прибыль и убытки, и если получается прибыль, снимает с нее налог.

Это важно знать:  Реквизиты для перечисления налогов в 2020 году

Доходами от операций купли-продажи ценных бумаг считается разница между прибылью от реализации ценных бумаг и документально подтвержденными расходами на приобретение, хранение и продажу. В состав затрат входят комиссии брокеру и бирже, депозитарные издержки, плата за терминал.

Налоги с облигаций

Налог на купоны

Ранее купоны по корпоративным облигациям облагались налогом. Согласно новому закону, купоны облигаций, номинированных в рублях и эмитированных с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно, освобождаются от налога, если не превышают ставку рефинансирования более чем на 5%. Процентная ставка рассчитывается к номиналу облигации. Закон начнет действовать с 1 января 2018 года.

Купоны по государственным, субфедеральным и муниципальным облигациям налогом не облагаются.

Налог с продажи облигаций

Налог взимается с дохода от продажи или получения номинала облигации. Налоговая база вычисляется как разница между ценой продажи и ценой покупки с учетом оплаты услуг по покупке облигации: комиссий брокера, депозитария, биржи. Если облигация купонная, НКД и купон тоже участвует в расчете налоговой базы.

Налоговая база при продаже облигации = (Выручка от продажи + НКД полученный) – (Расход при покупке + НКД уплаченный) + Купонный доход. Налоговая база при погашении облигации или при принятии оферты = Номинальная стоимость облигации – (Расход при покупке + НКД уплаченный) + Купонный доход.

Если эмитент облигации обанкротился, налоговая база не уменьшится. Нет реализации ценных бумаг — нет права на вычет.

С 1 января 2018 года доход в виде дисконта при погашении российской облигации, эмитированной с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно, перестает облагаться налогом.

Налоги с ПИФов

Налог на прибыль от инвестиций в ПИФы снимается во время продажи паев. Это выгодно, поскольку один год может быть убыточным, другой — прибыльным, но на налоговой базе это не отражается. К тому же, за годы стоимость паев может значительно вырасти.

Налоговой базой считается положительная разница между ценой покупки и продажи пая. Если вы не заработали на продаже пая, налог не снимается.

Налоги с опционов и фьючерсов

Для производных ценных бумаг налоговой базой считается разница между всеми доходами и расходами. Если контракт заключается на иностранные активы, то все доходы и расходы пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения сделки.

Налоги с доверительного управления

Налог на прибыль вы платите независимо от того, сами распоряжаетесь деньгами или управляющий. Базой считается разница между ценой покупки и продажи ценных бумаг, либо доход с дивидендов и купонов, с учетом вознаграждения управляющего. Если выгодоприобретателей несколько, доходы между ними распределяются согласно договору. Налоговая база по каждому виду дохода рассчитывается отдельно.

Облигации освободили от налогов. Разбираемся в тонкостях и нюансах

Источник: https://realty-konsult.ru/nalogi/nalogooblozhenie-obligacij-dlja-fizicheskih-lic-v-2020-godu-kakie-obligacii-ne-oblagajutsja-ndfl.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.