+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

О применении пониженных тарифов

Содержание

Что нужно знать о применении пониженных тарифов страховых взносов

О применении пониженных тарифов

1. Какие организации и индивидуальные предприниматели вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в ПФР и ФСС и при каких условиях.

2. Чем подтверждается право применять пониженные тарифы страховых взносов.

3. Как применение льготных тарифов по страховым взносам влияет на проведение проверок ФСС и ПФР.

4. Какие законодательные и нормативные акты регламентируют порядок применения пониженных тарифов страховых взносов.

В настоящее время общий размер страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС составляет 30% выплат, входящих в базу для начисления страховых взносов (без учета взносов в ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний). Однако некоторые страхователи имеют возможность совершенно законно сэкономить на страховых взносах. В Федеральном законе от 24.07.

2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» закреплено право определенных категорий плательщиков страховых взносов применять пониженные тарифы.

В этой статье мы рассмотрим особенности и условия применения пониженных тарифов по страховым взносам.

С полным перечнем категорий страхователей, имеющих право на льготы по страховым взносам, а также с пониженными ставками страховых взносов Вы можете ознакомиться в разделе Пониженные тарифы страховых взносов.

Как видно из указанного перечня, в основном пониженные тарифы установлены для узкопрофильных категорий плательщиков страховых взносов, например, для общественных организаций инвалидов, для сельскохозяйственных товаропроизводителей и т.д. В данной статье мы остановимся на наиболее распространенных случаях применения пониженных тарифов страховых взносов, в частности для:

  • организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основной вид деятельности которых поименован в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ (подробнее о видах деятельности и ОКВЭД в разделе Пониженные тарифы страховых взносов) (п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ);
  • аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ);
  • индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, за исключением отдельных видов деятельности (подробнее в разделе Пониженные тарифы страховых взносов) (п. 14 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ);
  • организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (п. 6 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ).

! Обратите внимание:  пониженные тарифы страховых взносов установлены для организаций и индивидуальных предпринимателей только в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам (ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ). Взносы за себя индивидуальные предприниматели уплачивают в общем порядке, к ним пониженные тарифы не применяются.

Условия применения пониженных тарифов и отражение в отчетности

КатегорияУсловияОтражение в отчетности
4-ФССПФР
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, основной вид деятельности которых поименован в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ
  • Применение УСНО;
  • Доля доходов по виду деятельности, предусмотренному  п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ, составляет не менее 70% от общей суммы доходов по итогам отчетного периода (в этом случае этот вид деятельности признается основным) (ч. 1.4 ст. 58 Закона 212-ФЗ).
  • Титульный лист – шифр страхователя принимает значение «121/01/…»(Приложения №1, №2 к Порядку заполнения формы 4-ФСС)
  • Раздел 1 таблица 1 – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, поименованному в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ
  • Раздел 1 таблица 4.3 – необходимо заполнить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов
  • Раздел 2 таблица 6 – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, поименованному в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ
  • Титульный лист – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, поименованному в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ
  • Раздел 2.1 – Код тарифа принимает значение «07» (Приложение №1 к Порядку заполнения формы РСВ-1)
  • Раздел 3.5 — необходимо заполнить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов
Аптечные организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  • Применение ЕНВД
  • Наличие лицензии на осуществление фармацевтической деятельности
  • Титульный лист – шифр страхователя принимает значение «141/02/…»(Приложения №1, №2 к Порядку заполнения формы 4-ФСС)
  • Раздел 1 таблица 1 –ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности аптечной организации
  • Раздел 2 таблица 6 – ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности аптечной организации
  • Титульный лист – ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности аптечной организации
  • Раздел 2.1 – Код тарифа принимает значение «11»(Приложение №1 к Порядку заполнения формы РСВ-1)
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением ИП на ПСНО, осуществляющих виды деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 — 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ  (подробнее см. Пониженные тарифы страховых взносов)
  • Применение патентной системы налогообложения;
  • Осуществление видов деятельности, не составляющих исключение.
  • Титульный лист – шифр страхователя принимает значение «171/…/…»
  • Раздел 1 таблица 1 – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, указанному в патенте
  • Раздел 1 таблица 4.5 – необходимо заполнить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов
  • Раздел 2 таблица 6 – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, указанному в патенте
  • Титульный лист – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, указанному в патенте
  • Раздел 2.1 – Код тарифа принимает значение «16» (Приложение №1 к Порядку заполнения формы РСВ-1)
Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий.
  • Наличие документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области ИТ;
  • Доля доходов от деятельности в области ИТ составляет не менее 90% всех доходов по итогам 9 месяцев года, предшествующего отчетному (году перехода на пониженные тарифы)
  • Средняя численность работников за 9 месяцев года, предшествующего отчетному (году перехода на пониженные тарифы) составляет не менее 7 человек(ч. 2.1, 2.2 ст. 57 Закона 212-ФЗ)
  • Таблица 4.2 – необходимо  заполнить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов
  • Титульный лист – шифр страхователя принимает значение «091/…/…»(Приложения №1, №2 к Порядку заполнения формы 4-ФСС)
  • Титульный лист – ОКВЭД должен соответствовать деятельности ИТ-организации
  • Раздел 3.3 – необходимо заполнить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов
  • Раздел 2.1 – Код тарифа принимает значение «06»(Приложение №1 к Порядку заполнения формы РСВ-1)

Подтверждение права применять пониженные тарифы страховых взносов

Источник: http://buh-aktiv.ru/chto-nuzhno-znat-o-primenenii-ponizhennyh-tarifov-strahovyh-vznosov/

Как «упрощенцам» применять пониженные тарифы страховых взносов

О применении пониженных тарифов

Применение пониженных тарифов страховых взносов ы 2021 году носит заявительный характер. То есть, если это означает, что если организация или ИП соответствует определенным требованиям, то они вправе исчислять взносы по пониженным ставкам, предусмотренным Налоговым кодексом. Причем подавать в ИФНС уведомление или ждать разрешения налоговиков не нужно.

Вместе с этим, с 2021 года налоговые инспекции в рамках проверки расчетов по страховым взносам вправе в рамках камеральной проверки затребовать представления документов, подтверждающих право на пониженный тариф. Такое право закреплено за инспекторами пунктом 8.6 статьи 88 НК РФ.

В зависимости от того, какой пониженный тариф применяет организация или ИП в 2021 году, может меняться и перечень документов, который вправе затребовать инспектор. Поясним в таблице.

Документы, подтверждающие право на пониженные тарифы взносов
Тип организаций, применяющих пониженные тарифыСписок подтверждающих документовНорма
Организации и ИП, заключившие соглашение о технико-внедренческой деятельности (производят выплаты физлицам, работающим на территории технико-внедренческой (промышленно-производственной) особой экономической зоны)– копия свидетельства о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны;– соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности в технико-внедренческой (промышленно-производственной) особой экономической зонеподп. 2 п. 1 ст. 427 НК РФ, п. 1 и 2 ст. 9 Закона от 22 июля 2005 № 116-ФЗ
Организации и ИП, заключившие соглашение о туристско-рекреационной деятельности (производят выплаты физлицам, работающим на территории туристско-рекреационной особой экономической зоны)– копия свидетельства о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны;– соглашение о туристско-рекреационной деятельности в туристско-рекреационной особой экономической зонеподп. 2 п. 1 ст. 427 НК РФ, п. 3 ст. 9 Закона от 22 июля 2005 № 116-ФЗ
Организации и ИП – участники свободной экономической зоны в Крыму– свидетельство о статусе участника СЭЗ в КрымуСведения о реестре участников СЭЗ в Крыму в налоговые инспекции сообщает Минэкономразвитияп. 10 ст. 427 НК РФ, подп. 5 и 6 п. 1 ст. 11 Закона от 29 ноября 2014 № 377-ФЗ, приказ Минэкономразвития России от 18 ноября 2015 № 858
Организации и ИП – резиденты свободного порта Владивосток– свидетельство резидента свободного порта «Владивосток»Сведения о реестре участников свободного порта «Владивосток» в налоговые инспекции сообщает Минвостокразвития Россиип. 10 ст. 427 НК РФ, п. 13 и 14 ст. 11 Закона от 13 июля 2015 № 212-ФЗ, приказ Минвостокразвития России от 31 августа 2015 № 163
Организации, которые ведут деятельность в области IT (кроме организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны)– выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий;– расчет средней или среднесписочной численности сотрудников (на основании данных форм статистического наблюдения № 1-Т и № П-4);– расчет страховых взносов со сведениями о праве на пониженный тариф взносовп. 5 ст. 427 НК РФ
Организации и ИП на УСН, у которых основной вид деятельности в производственной или социальной сфере− расчет страховых взносов со сведениями об основном виде экономической деятельности, сумме и составе доходовп. 6 ст. 427 НК РФ, письмо Минздравсоцразвития России от 30 ноября 2011 г. № 5071-19
Организации – участники проекта «Сколково»– свидетельство о присвоении статуса участника проекта «Сколково»Сведения о статусах участников проекта «Сколково» в налоговые инспекции предоставляет управляющая компания проекта. Информацию об участниках за периоды до 1 января 2021 года налоговые инспекции передают во внебюджетные фондып. 9 ст. 427 НК РФ
Организации и ИП, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (РМРС)– выписка из РМРС о регистрации судна;– состав экипажа суднаподп. 4 п. 1 ст. 427 НК РФ
Аптечные организации и предприниматели, которые имеют лицензию на фармацевтическую деятельность и платят ЕНВД1– документы, подтверждающие право сотрудников на фармацевтическую деятельностьподп. 6 п. 1 ст. 427 НК РФ, ст. 69 Закона от 21 ноября 2011 № 323-ФЗ
Некоммерческие организации (кроме государственных и муниципальных учреждений), которые применяют упрощенку и по учредительным документам ведут деятельность в области:– социального обслуживания населения;– научных исследований и разработок;– образования;– здравоохранения;– культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи, архивы);– массового спорта (кроме профессионального)– расчет страховых взносов со сведениями о праве на пониженный тариф взносовСведения о деятельности некоммерческой организации, которая не соответствует ее целям, в налоговые инспекции сообщают отделения Минюстап. 7 ст. 427 НК РФ
Благотворительные организации, которые применяют упрощенкуСведения о деятельности благотворительной организации, которая не соответствует ее целям, в налоговые инспекции сообщают отделения Минюстап. 8 ст. 427 НК РФ
Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют (внедряют) результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам):– бюджетным или автономным научным учреждениям;– бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образованияСведения о реестре учета хозяйственных обществ и партнерств передают в контролирующие ведомства отделения Росреестрап. 4 ст. 427 НК РФ

Письма из налогового ведомства о пояснениях по начисленным и оплаченным страховым взносам – не такая уж и редкость. Обычно они бывают вызваны тем, что инспекторам налоговой что-то не понравилось в переданной им отчетности, например, они нашли в поданных организацией документах несоответствия с собственными данными, или же обнаружили каких-либо ошибочные или недостоверные сведения.

В частности, сомнения могут вызвать ситуации, когда произошло заметное понижение заработной платы работника в сравнении с прошлыми годами, когда в справке 2-НДФЛ сумма НДФЛ не тождественна «ушедшей» в бюджет налоговой выплате или же обнаружилось несовпадение показателей в справках 2-НДФЛ и форме 6-НДФЛ и т.д.

Иногда работники организаций по каким-то своим соображениям не считают нужным отвечать на письма из налогового органа или же по рассеянности просто забывают это сделать. Ранее никаких санкций за это законодательством предусмотрено не было, но с 1 января 2021 года налоговики получили право штрафовать предприятия за непредоставление пояснений.

При этом штраф достаточно крупный: на первый раз он составляет 5 тыс. рублей, а вот если налоговый агент повторно допустит такое нарушение, сумма возрастет уже до 20 тыс. рублей.

Кроме того, не следует забывать и о том, что работники надзорного ведомства могут по-своему истолковать молчание налогоплательщика, вследствие чего может произойти постановка предприятия в график ближайших выездных налоговых проверок.

А это уже более серьезная опасность, ведь по итогам таких контрольных мероприятия, компании нередко подвергаются более серьезному административному наказанию (особенно актуально, учитывая, что некоторые огрехи есть в работе практически любой организации).

Вводная информация

С 2021 года пенсионные и медицинские страховые взносы перешли под контроль ФНС. Однако страховые взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (то есть, взносы «на травматизм») остались под контролем ФСС. Такой положение дел остается и в 2021 году. Также в 2021 году сохранилось требование о необходимости ежегодного подтверждения основного вида деятельности организаций.

Соответственно, подтвердить основной вид экономической деятельности в 2021 году также необходимо.Напомним, что тариф страховых взносов «на травматизм» непосредственно зависит от основного вида деятельности организаций и предпринимателей. И чем опасней деятельность с точки зрения охраны труда, тем выше страховой тариф. См. «Тарифы страховых взносов «на травматизм» в 2021 году не изменятся».

В какие сроки нужно дать пояснение

Пояснительную записку, по закону, необходимо предоставить в налоговую службу не позже, чем через пять дней после получения соответствующего требования. Отправить ее нужно именно в ту налоговую инспекцию, из которой пришел запрос.

Подтвердить основной вид экономической деятельности в 2021 году организации обязаны в срок не позднее 15 апреля 2021 года (пункт 3 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55). Однако 15 апреля в 2021 году выпадает на воскресенье. В этот день подразделения ФСС не работают.

Заметим, что для подтверждения основного вида деятельности прямо не предусмотрен перенос крайнего срока сдачи на первый рабочий день, если отчетная дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день.

Поэтому срок подтверждения на 16 апреля 2021 года (понедельник) не переносится. По крайней мере, по нашей информации, так полагают некоторые специалисты подразделений ФСС.

Они считают, что в 2021 году крайняя дата, когда нужно подтвердить вид деятельности в ФСС – 13 апреля (пятница).

Однако заметим, что существует и иная точка зрения. Некоторые юристы уверены, что если подтвердить основной вид деятельности 16 апреля 2021 года (в понедельник), то это не будет являться нарушением срока. Они ссылаются на статью 193 Гражданского кодекса РФ, которая устанавливает общее правило переноса сроков с нерабочих на рабочие дни.

Должен ли спецрежимник что-то подтверждать

Для начала расскажем, кто из организаций и индивидуальных предпринимателей должен подтверждать в ФСС основной вид своего бизнеса.

В момент сдачи отчетности потребовать от вас каких-либо доказательств применения спецрежима инспекторы ПФР и ФСС не имеют права. Ведь представление контролерам, кроме самих расчетов, еще каких-то бумаг законодательством не предусмотрено.

Хотя некоторые отделения фондов поспешили вывесить на своих сайтах целые списки документов, которые якобы должны в обязательном порядке представить все спецрежимники (вплоть до информации о кодах ОКВЭД).

Но вы не обязаны исполнять такие «просьбы».

Правда, в итоге представить документы, подтверждающие применение пониженных тарифов, все равно придется. Но только по требованию инспекторов фондов, выставленному в рамках камеральной или выездной проверки . Большинство организаций предпочитают не спорить и представляют нужные документы уже при сдаче отчетности.

  Ставки страховых взносов на 2021 год

Разрешенные способы отправки

Передать в налоговую пояснение можно двумя путями. Если компания использует электронную форму отчетности, то и пояснение нужно передавать таким способом, в противном случае оно не будет даже рассматриваться.

А вот если предприятие пользуется правом подачи отчетности на бумажных носителях, то сформировать пояснение можно на бумаге и затем отнести в налоговую лично.

Не получается лично – не проблема, можно отправить документ через доверенное лицо (при условии, что у того будет на руках нотариально заверенная доверенность) или же по обычной почте – датой подачи пояснения в этом случае будет считаться то число, когда письмо было принято работником почтовой службы.

Как писать пояснение

Судебная практика довольно часто показывает нам, насколько огромное значение имеют правильные формулировки текста закона. Вот одна из таких ситуаций.

Налогоплательщик одновременно применяет УСН и ЕНВД. Основной вид его экономической деятельности поименован в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Но именно по нему применяется ЕНВД, а не УСН. Может ли такой налогоплательщик использовать пониженные тарифы страховых взносов?

Как уже говорилось выше, в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ перечислено много видов деятельности. При этом пониженные тарифы страховых взносов могут применять только те плательщики, которые применяют УСН.

Источник: https://kosago.ru/strahovka/poyasnenie-ponizhennom-tarife-strakhovykh-vznosov/

Пониженный тариф по взносам

О применении пониженных тарифов

Работодатели, зарегистрированные в качестве страхователей, обязаны платить страховые взносы за сотрудников. При этом они должны использовать при расчете сумм взносов обычные ставки, но могут применять и пониженные тарифы по взносам, если соответствуют конкретным условиям.

Страховые взносы в 2021 г

Страховые взносы рассчитываются и уплачиваются в соответствии с правилами, установленными в гл. 34 НК РФ. Согласно этой норме законодательства страхователями признаются:

  • лица, производящие оплату труда и иные вознаграждения гражданам;
  • индивидуальные предприниматели (за себя).

Важно! Если ИП имеет сотрудников и платит им заработную плату, он относится к обеим группам, то есть должен платить страховые взносы как за себя, так и за работников.

В ИФНС необходимо направлять взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. В ФСС оплачиваются только взносы «на травматизм».

Величина ставки по страховым взносам зависит от нескольких моментов:

  • категория страхователя (обязан начислять взносы по обычным или пониженным ставкам);
  • категория сотрудника, которому начисляется оплата труда (гражданин РФ или иностранный сотрудник);
  • размер выплаты, начисленной работнику в течение календарного года (в диапазоне предельной базы или сверх нее).

Условия применения пониженного тарифа страховых взносов

В ст. 427 НК РФ конкретно указано, кто именно из страхователей имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов:

  • ИТ-компании;
  • авиакомпании НКО на УСН;
  • благотворительные компании на УСН;
  • участники «Сколково»;
  • участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя;
  • резиденты порта Владивосток;
  • иные страхователи.

Можно представить в ином виде перечень страхователей в зависимости от конкретной специфики деятельности:

  1. те, кто занимается разработкой и внедрением инновационных технологий;
  2. субъекты малого бизнеса, занятые производством или действующие в социальной сфере;
  3. благотворительные и некоммерческие учреждения;
  4. отдельные резиденты особых экономических зон и территорий;
  5. страховщики, осуществляющие выплаты в пользу членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре;
  6. организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий.

Документы для применения пониженных ставок по страхвзносам

Представляем информацию, какие документы должны быть у страхователя, чтобы он имел право применять пониженные тарифы страховых взносов:

Кто применяет пониженные тарифыПеречень подтверждающих документов
Организации и предприниматели, которые заключили соглашение о технико-внедренческой деятельности (производят выплаты физлицам, работающим на территории технико-внедренческой (промышленно-производственной) особой экономической зоны)– копия свидетельства о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны;– соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности в технико-внедренческой (промышленно-производственной) особой экономической зоне
Организации и предприниматели, которые заключили соглашение о туристско-рекреационной деятельности (производят выплаты физлицам, работающим на территории туристско-рекреационной особой экономической зоны)– копия свидетельства о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны;– соглашение о туристско-рекреационной деятельности в туристско-рекреационной особой экономической зоне
Организации и предприниматели – участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе– свидетельство о статусе участника СЭЗ в КрымуСведения о реестре участников СЭЗ в Крыму в налоговые инспекции сообщает Минэкономразвития
Организации и предприниматели – резиденты свободного порта Владивосток– свидетельство резидента свободного порта «Владивосток»Сведения о реестре участников свободного порта «Владивосток» в налоговые инспекции сообщает Минвостокразвития
Организации со статусом резидента особой экономической зоны в Калининградской областиОрганизации со статусом резидента особой экономической зоны в Калининградской области
Организации и предприниматели со статусом резидентов ТОСЭР– свидетельство резидента ТОСЭР
Организации, которые ведут деятельность в области информационных технологий (кроме организаций со статусом резидента технико-внедренческой особой экономической зоны)– выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий;– расчет средней или среднесписочной численности сотрудников (на основании данных форм статистического наблюдения № 1-Т и № П-4);– расчет страховых взносов со сведениями о праве на пониженный тариф взносов
Организации – участники проекта «Сколково»– свидетельство о присвоении статуса участника проекта «Сколково».Сведения о статусах участников проекта «Сколково» в налоговые инспекции предоставляет управляющая компания проекта. Информацию об участниках за периоды до 1 января 2021 года налоговые инспекции передают во внебюджетные фонды
Организации и предприниматели, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (РМРС)– выписка из РМРС о регистрации судна;– состав экипажа судна
Российские организации-аниматоры, которые производят и реализуют произведенную ими анимационную аудиовизуальную продукцию или оказывают услуги по созданию анимационной аудиовизуальной продукции– справка, которая подтверждает, что организация есть в специальном реестре Минкультуры
Некоммерческие организации (кроме государственных и муниципальных учреждений), которые применяют упрощенку и по учредительным документам ведут деятельность в области:– социального обслуживания населения;– научных исследований и разработок;– образования;– здравоохранения;– культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи, архивы);– массового спорта (кроме профессионального)– расчет страховых взносов со сведениями о праве на пониженный тариф взносовСведения о деятельности некоммерческой организации, которая не соответствует ее целям, в налоговые инспекции сообщают отделения Минюста
Благотворительные организации, которые применяют упрощенкуСведения о деятельности благотворительной организации, которая не соответствует ее целям, в налоговые инспекции сообщают отделения Минюста
Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют (внедряют) результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам):– бюджетным или автономным научным учреждениям;– бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образованияСведения о реестре учета хозяйственных обществ и партнерств передают в контролирующие ведомства отделения Росреестра

Данные документы не нужно специально представлять в налоговую инспекцию. Однако, ИФНС имеет право их запросить, а потому они должны быть у страхователя.

Ставки по страховым взносам в 2021 г

До 2021 г. некоторым компаниям предоставлялись льготные условия по начислению страховых взносов — применение пониженных тарифов по страховым взносам. В 2021 г. для большинства страхователей льготные ставки отменены.

В такой ситуации компаниям необходимо переходить на обычные тарифы, которые составляют согласно ст. 426 НК РФ:

  • 22% — по пенсионному страхованию с выплат, не превышающих предельную базу в размере 1 150 000 руб.;
  • 10% — по пенсионному страхованию с выплат сверх установленной предельной базы;
  • 5,1% — по медицинскому страхованию (без установления предельной базы);
  • 2,9% — по социальному страхованию с выплат, не превышающих предельную базу в размере 865 000 руб.;
  • 0% — по социальному страхованию с выплат сверх установленной предельной базы;
  • от 0,2% до 8,5% в зависимости от степени опасности производства.

Пенсионные страховые взносы перечисляются общей суммой без разделения на взносы страховой и накопительной частей пенсии. КБК в платежном поручении указывается тот, который относится к выплатам страховой части.

Подробнее о стандартных ставках по страховым взносам читайте в этой статье.

Размеры пониженных тарифов по страховым взносам

Пониженные тарифы страховых взносов представлены в таблице ниже:

ЛьготникиПФРФССОМС
Благотворительные организации на УСН20,000
НКО на УСН, работающие в области социального обслуживания населения,  научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов), массового спорта кроме профессионального.20,000
ИТ-компании РФ, которые занимаются разработкой и реализацией программ для ЭВМ и баз данных,  оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, – установкой, тестированием и сопровождением программ.8,02,04,0
Организации и ИП с выплат и вознаграждений членам экипажей судов РФ. Исключение — работа для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России.000
Организации — участники проекта «Сколково».14,000
Российские организации, которые производят и продают произведенную ими анимационную аудиовизуальную продукцию.8,02,04,0
Участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя (закон от 29.11.2014 № 377-ФЗ).6,01,50,1

Источник: https://glavbuhx.ru/strahovie-vznosi/ponizhennyj-tarif-po-vznosam.html

Пониженные тарифы страховых взносов в 2021 году

О применении пониженных тарифов

Некоторые организации и индивидуальные предприниматели, в соответствии с нормами действующего законодательства РФ, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в 2021 году.

В этой публикации мы выясним, какими документами организации и ИП могут подтвердить право использовать пониженные тарифы в 2021 году и обязательно ли предоставлять подтверждающую документацию по страховым взносам.

Категория страхователя

Коды ОКВЭД 

Тариф для расчета страховых взносов

ПФР

ФСС 

ФФОМС

Некоммерческие организации на УСН (исключение: государственные и муниципальные учреждения, которые занимаются деятельностью в сфере социального обслуживания граждан, а также научных исследований разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта)

37

86

87

88

 93 и др.

20

0

0

Благотворительные организации, применяющие УСН

64.9

88.10

20

0

0

Организации, которые занимаются деятельностью в области информационных технологий

62

63

8

2

4

Хозяйственные общества, а также партнерства на УСН,  занимающиеся внедрением результатов интеллектуальной деятельности (изобретений, полезных моделей и т.д.), права на которые принадлежат бюджетным и автономным (научным) учреждениям

72

8

2

4

Организации (ИП), которые заключили договоры с органами управления особыми экономическими зонами об осуществлении технико-внедренческой деятельности и а туристско-рекреационной деятельности

65.20

79.1

94.99

62.0

63.1

63.11.1 и другие.

8

2

4

Организации, которые получили  статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов «Сколково»

72.1

14

0

0

Плательщики взносов, которые получили  статус участника свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя)

Любые коды ОКВЭД, кроме:

05

06

07

08

09.1

71.12.3

6

1,5

0,1

Плательщики взносов, которые получили статус резидента территории опережающего социально-экономического развития

Виды деятельности устанавливаются отдельно для каждой территории

6

1,5

0,1

Плательщики взносов, которые получили статус резидента свободного порта «Владивосток»

Любые виды деятельности, за исключением запрещенных решением Наблюдательного совета свободного порта Владивосток

6

1,5

0,1

Контроль ФНС за пониженными тарифами страховых взносов в 2021 году

Пониженные тарифы по страховым взносам для большой категории предпринимателей были отменены с 1 января 2021 года. Льготой пользовались:

  • применяющие упрощенную систему налогообложения, основные виды экономической деятельности которых поименованы в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса;
  • индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения;
  • налогоплательщики единого налога на вмененный доход – аптечные организации (индивидуальные предприниматели), имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность.

При этом в 2021 году администрировать страховые взносы, как и в 2021 году будет Федеральная налоговая служба. Таким образом, единый расчет по страховым взносам в текущем году нужно будет предоставлять в ИФНС.

После получения расчетов по страховым взносам работники налоговой будут проводить камеральные проверки предоставленных им расчетов. Так, на основании пункта 1, статьи 88 НК РФ, налоговым инспекторам нужно будет проверить обоснованность применения пониженных тарифов страховых взносов предпринимателями.

Пониженные тарифы страховых взносов в 2021 году указываются в Разделе 1 отчета РСВ в приложении 5 – Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации к разделу 1.

Напомним, что пониженные тарифы страховых взносов до 2021 году указывались в Разделе 1 (Приложения 5–8) расчета по страховым взносам. К примеру, Приложение 6 Раздела 1 расчета должны были заполнять:

  • ИП, которые совмещают Упрощенную и Патентную систему налогообложения;
  • организации (предприниматели) на УСН, которые работают в производственной или социальной сферах (подп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) имеют право применения пониженных тарифов по страховым взносам.

С 2021 года в связи с отменой пониженных тарифов страховых взносов для вышеуказанных категорий приложение 6 убрали из РСВ. А предпринимателям, лишившихся права на пониженный тариф изменили код плательщика тарифа. Теперь вместо кода 12 такие плательщики указывают код 02.

Налоговая инспекция, проводя камеральную проверку по предоставленным расчетам, может потребовать у ИП или организации следующее:

1. Предоставить документы.
2. Представить письменные и устные пояснения о выявленных ошибках или противоречиях или устранить их.

Какие документы интересуют налоговых инспекторов?

Отметим, что применение в 2021 году пониженных тарифов страховых взносов имеет заявительный характер. Это означает, что в случае если организация (ИП) отвечают требованиям действующего российского законодательства по пониженным тарифам, они имеют право исчислять страховые взносы по льготной ставке.

Обратите внимание, что нет необходимости уведомлять об этом ИФНС. Также не нужно ждать от налоговых инспекторов разрешения. То, что ИП или организация рассчитывает страховые взносы по пониженному тарифу видно по предоставленным ими расчетам.

Кроме того, налоговики не могут отказать страхователям, применяющим пониженные тарифы страховых взносов в 2021 году, в приеме таких расчетов по причине того, что нужно еще представить подтверждающую документацию.

Затребовать документы, подтверждающие право применять пониженные тарифы работники налоговой могут только в ходе камеральной проверки расчетов по страховым взносам (пункт 8.6 статьи 88 Налогового кодекса РФ).

На основании п.2 ст.93 НК РФ, ИФНС вправе запросить документы, которые подтверждают право на применение пониженных тарифов по страховым взносам:

  • в электронном виде;
  • на бумаге (в виде копий с подписью руководителя или другого уполномоченного лица, заверенных печатью организации).

Документы, которые в ходе камеральной проверки запросила ИФНС, нужно предоставить в десятидневный срок со дня получения требования об их предоставлении (абзац 1 п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). На основании п. 2 ст. 6.1 НК РФ, отсчет срока начинается на следующий день за днем фактического вручения требования.

Для того чтобы получить документы по пониженным тарифам от организации (ИП), налоговая инспекция должна направить требование по форме, которая была утверждена приказом ФНС России от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189. В 2021 году запрашивать документы по телефону или в устной форме налоговики не вправе.

В зависимости от величины пониженного тарифа, применяемого организацией или ИП в 2021 году, перечень документов, который может быть затребован налоговым инспектором, разный.

Детальнее о документах, которые подтверждают право применения пониженных тарифов страховых взносов в 2021 году, в виде таблицы:

Документы, подтверждающие право применения пониженных тарифов страховых взносов

ИП и организации, применяющие пониженные тарифы

Подтверждающие документы

Основание в законодательстве

Индивидуальные предприниматели и организации, заключившие соглашение о технико-внедренческой деятельности (производят выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой (промышленно-производственной) особой экономической зоны)

  • копия свидетельства о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны;
  • соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности в технико-внедренческой (промышленно-производственной) особой экономической зоне.

пп. 2 п. 1 ст. 427 НК РФ, п. 1 и 2 ст. 9 Закона от 22 июля 2005 № 116-ФЗ

Индивидуальные предприниматели и организации, заключившие соглашение о туристско-рекреационной деятельности (производят выплаты физическим лицам, работающим на территории туристско-рекреационной особой экономической зоны)

  • копия свидетельства о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны;
  • соглашение о туристско-рекреационной деятельности в туристско-рекреационной особой экономической зоне.

пп. 2 п. 1 ст. 427 НК РФ, п. 3 ст. 9 Закона от 22 июля 2005 № 116-ФЗ

Индивидуальные предприниматели и организации – участники свободной экономической зоны в Крыму

Свидетельство о статусе участника СЭЗ в Крыму. Сведения о реестре участников СЭЗ в Крыму в налоговые инспекции сообщает Минэкономразвития РФ

п. 10 ст. 427 НК РФ, подп. 5 и 6 п. 1 ст. 11 Закона от 29 ноября 2014 № 377-ФЗ, приказ Минэкономразвития России от 18 ноября 2015 № 858

Индивидуальные предприниматели и организации – резиденты свободного порта Владивосток

Свидетельство резидента свободного порта «Владивосток». Сведения о реестре участников свободного порта «Владивосток» в налоговые инспекции сообщает Минвостокразвития РФ

п. 10 ст. 427 НК РФ, п. 13 и 14 ст. 11 Закона от 13 июля 2015 № 212-ФЗ, приказ Минвостокразвития России от 31 августа 2015 № 163

Организации, которые ведут деятельность в области IT (кроме организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны)

  • выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий;
  • расчет средней или среднесписочной численности сотрудников (на основании данных форм статистического наблюдения № 1-Т и № П-4);
  • расчет страховых взносов со сведениями о праве на пониженный тариф взносов.

п. 5 ст. 427 НК РФ

Индивидуальные предприниматели и организации на УСН, у которых основной вид деятельности в производственной или социальной сфере

Расчет страховых взносов со сведениями об основном виде экономической деятельности, сумме и составе доходов

п. 6 ст. 427 НК РФ, письмо Минздравсоцразвития России от 30 ноября 2011 г. № 5071-19

Организации – участники проекта «Сколково»

Свидетельство о присвоении статуса участника проекта «Сколково»
Сведения о статусах участников проекта «Сколково» в налоговые инспекции предоставляет управляющая компания проекта. Информацию об участниках за периоды до 1 января 2021 года налоговые инспекции передают во внебюджетные фонды 

п. 9 ст. 427 НК РФ

Индивидуальные предприниматели и организации, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (РМРС)

  • выписка из РМРС о регистрации судна;
  • состав экипажа судна.

подп. 4 п. 1 ст. 427 НК РФ

Некоммерческие организации (кроме государственных и муниципальных учреждений), которые применяют УСН и по учредительным документам ведут деятельность в области:

  • социального обслуживания населения;
  • научных исследований и разработок;
  • образования; здравоохранения; культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи, архивы);

     массового спорта (кроме профессионального).

Расчет страховых взносов со сведениями о праве на пониженный тариф взносов.
Сведения о деятельности некоммерческой организации, которая не соответствует ее целям, в налоговые инспекции сообщают отделения Минюста

п. 7 ст. 427 НК РФ

Благотворительные организации, которые применяют УСН

Сведения о деятельности благотворительной организации, которая не соответствует ее целям, в налоговые инспекции сообщают отделения Минюста

п. 8 ст. 427 НК РФ

Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют (внедряют) результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам):

  • бюджетным или автономным научным учреждениям;
  • бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования.

Сведения о реестре учета хозяйственных обществ и партнерств передают в контролирующие ведомства отделения Росреестра

п. 4 ст. 427 НК РФ

Материал актуализирован в соответствии с действующим законодательством 28.11.2021

Тоже может быть полезно:

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы – 8 800 350 84 13 доб. 257

Источник: https://tbis.ru/nalogi/ponizhennye-tarify-strahovyh-vznosov

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.