О представлении уточненной декларации по налогу на прибыль
Налог на прибыль к уменьшению последствия – Сборник юридических рекомендаций
Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 28.02.2015 00:00
Источник: журнал «Главбух»
Декларация по прибыли с убытком – всегда предмет особого внимания инспекторов. В лучшем случае налоговики ограничатся просьбой пояснить причины. Но чаще последствия более негативные: вызов на убыточную комиссию в ИФНС и выездная проверка.
Для начала важно разобраться, показывать ли убыток в декларации или выгоднее его спрятать. Если вы все же решите сдать декларацию без прибыли, то нужно заранее подготовиться к возможным вопросам и требованиям налоговиков.
Выгодно ли компании показывать убыток
Вы подводите итоги финансового года и обнаруживаете, что компания получила убыток. Вероятно, первое, о чем вы задумаетесь, – спрятать его.
Положительная налоговая база избавит организацию от перспективы комиссии и выездной проверки.
Но если вы можете документально подтвердить и обосновать расходы, так ли важно корректировать финансовый результат? Безопасных маневров искажения налоговой отчетности нет.
Но если вы все же решили корректировать отчетность, тщательно проанализируйте возможные варианты. Нужно найти способ, который поможет увеличить доходы либо уменьшить расходы организации с минимальными рисками. Самый безобидный вариант – переоформить документы на расход другим периодом.Или, наоборот, увеличить доходы и подписать у заказчиков акты на выполненные работы. Не забудьте проверить, как изменится сумма НДС в отчетном периоде. Ведь с дополнительной реализации нужно заплатить налог. Ну, а если вы переносите расходы, то и входной НДС по ним учтите в другом квартале.
Договориться с контрагентами не получилось? Тогда рассмотрите другие способы корректировки (см. таблицу ниже. – Примеч. ред.).
Как можно скрыть убыток в налоговой декларации
| Способ корректировки убытка | Налоговые последствия |
| Списать неиспользованный остаток резерва в отчетном периоде | Для этого компании нужно изменить учетную политику и отказаться от начисления резервов в текущем году. Тогда она не сможет равномерно учитывать расходы и будет списывать их единовременно |
| Искусственно создать доход в результате фиктивной сделки с покупателем | Финансовая отчетность компании будет искажена. А если компания решит списать безнадежный долг покупателя по такой продаже, налоговики предъявят претензии |
| Продать товар, а затем получить его от покупателя обратно | Проверяющие могут настаивать на том, чтобы компания отразила возврат в том же периоде, что и реализацию. Но судьи с такой позицией инспекторов не соглашаются (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24 января 2007 г. № Ф04-9244/2006(30394-А67-40), ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 января 2007 г. № А74-2087/06-Ф02-7288/06-С1) |
| «Потерять» документы и учесть расход по ним в следующем периоде | Сложности возникают, когда компания переносит нормируемые затраты. Нужно рассчитать, вписываются ли они в норматив периода, к которому относились изначально. Если условие не соблюдается, налоговики перенос не разрешат. Кроме того, инспекторы могут обратить внимание на то, помещаются ли эти затраты в норматив текущего периода |
| Признать часть затрат как расходы будущих периодов на счете 97 | Компания не может растягивать те затраты, которые нужно признать единовременно. Когда компания признает эти расходы в будущем, контролеры их снимут во всех периодах, к которым затраты не относятся |
| Убрать из налоговой базы часть расходов | Организация переплатит налог на прибыль Также возникнет постоянная разница между бухгалтерским и налоговым учетом |
Пояснения, почему в данном периоде компания не получила прибыль
Допустим, вы приняли решение не скрывать реальное положение дел. В ИФНС сдана декларация по прибыли с убытком.
Инспекторы обязательно проверят, не использует ли ваша компания незаконные способы снижения налогов. Поэтому часто контролеры требуют объяснить отсутствие прибыли.
Сотрудник инспекции вправе запросить пояснения при камеральной проверке убыточной декларации. На ответ инспекторам отведено пять дней.
Пояснения готовьте в произвольной форме. Главное доходчиво объясните причину отрицательного финансового результата. Расскажите и о том, какие меры предпринимаются, чтобы в будущем получить прибыль.
В каждом случае причины убытка индивидуальны. Например, ваша организация на рынке недавно. Объясните налоговикам, что компания свою деятельность только начала и для покупателей продукт в новинку. Поэтому выручка от продаж пока минимальна.
А большая часть затрат связана с рекламой и маркетинговыми мероприятиями, которые помогут освоить рынок. Или ваша фирма только готовится начать производство и тратит большие суммы на покупку оборудования.
Свои аргументы подтвердите расшифровкой доходов и расходов.
Если компания работает уже давно, опишите, почему сократилась выручка или выросли расходы. Снижение выручки можно объяснить уменьшением объема продаж или демпинговой политикой. А рост затрат – освоением новых производств, ремонтом или модернизацией оборудования. Напишите, что в будущем ожидается положительный экономический эффект от сегодняшних трат.
В пояснениях для инспекторов укажите также и источники финансирования деятельности компании. Это могут быть займы, кредиты или финансовая помощь собственников. Налоговики всегда интересуются, за счет каких средств живет убыточная организация.
Обычно подробные и аргументированные объяснения проверяющих устраивают. Но если компания в убытке более двух отчетных периодов подряд, есть вероятность получить приглашение на комиссию. А когда у инспекторов есть негласная установка обеспечить дополнительные поступления в бюджет, вызвать могут даже организацию, которая получила убыток впервые или сумма его очень мала.
Прежде чем пригласить компанию на комиссию, налоговики пришлют информационное письмо. В нем они предложат уменьшить убыток, отправить корректировки. Если инспекторы аргументированного ответа не получат, то вызовут компанию на комиссию.Обычно на комиссию вызывают руководителя но вместо него представлять интересы компании может бухгалтер или другое уполномоченное лицо. Главное, чтобы представитель мог вести с налоговиками конструктивный разговор и отвечать на их вопросы о компании.
С собой обязательно нужно взять паспорт и доверенность. Итак, дата комиссии назначена. Если компания ведет реальную деятельность и вы можете объяснить причину убытка, переживать перед встречей не стоит. Волнение слишком велико? Возьмите с собой на подмогу коллегу.
Например, юриста или сотрудника бухгалтерии.
Если в результате беседы инспекторы заинтересуются какими-либо документами, попросите их оформить требование в письменной форме в адрес организации. Скорее всего, контролеры будут настаивать на том, чтобы вы скорректировали отчетность и показали прибыль. Но требовать этого они не вправе.
Оставлять убытки в отчетности или скрывать – решать только вам.
Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/44998-chem-opasna-deklaraciya-po-pribyli-s-ubytkom.html
Налог на прибыль к уменьшению пояснения
Возможно, вы ошиблись, набирая адрес, или данная страница удалена.
валютные операции их классификация и признаки ЗАЯВЛЕНИЕ О ПРИЕМЕ НА РАБОТУ ОБРАЗЕЦ DOC Пример пояснения в налоговую по убыткам, образец. В адрес предприятий, которые сдали отчет о прибылях и убытках в налоговую службу с В нем указываются изменившиеся в декларации показатели, которые и стали причиной для уменьшения суммы налога.
уточнение данных об исчислении налоговых обязательств. пояснение расхождений с отраслевыми показателями. Описание: Возможные причины низкой заработной платы. Под низкой налоговой нагрузкой по налогу на прибыль для организаций. Число Подпись. При составлении пояснения необходимо правдиво и чётко описать причины роста расходов или снижения величины прибыли.
Источник: http://sroorg.ru/nalog-na-pribyl-k-umensheniyu-posledstviya/
Заполняем пояснение в налоговую по 6-НДФЛ — образец
Пояснение в налоговую по 6-НДФЛ — образец его оформления есть в нашей статье. Оно не является обязательным документом, но может избавить лицо, не сдающее этот отчет из-за отсутствия данных, от возможных нежелательных последствий.
Источник: http://ds309samara.ru/nalog-na-pribyl-k-umensheniyu-posledstviya/
Подача уточненной декларации по налогу на прибыль
Вместо этого можно отразить расходы и в периоде выявления ошибки, которая привела к излишней уплате налога (ст. 54 НК РФ). Поэтому, если перенести расходы на более поздний период, получится избежать убытков в отчетности.
3. Утверждают, что необходима «уточненка» для учета старых расходов
Во внутреннем документе ФНС сказано, что заявить старые расходы в текущем квартале компания вправе, только если неизвестно, к какому периоду они относятся. А вот когда период известен, надо подать «уточненку».
Из кодекса это не следует. Заявить старые расходы можно и в текущем квартале (п. 1 ст. 54 НК РФ). Если же согласиться с требованием налоговиков и подать «уточненку», они смогут провести повторную выездную проверку за период корректировки (п. 10 ст. 89 НК РФ).
4. Считают, что от штрафа по «уточненке» освобождает полное отсутствие долгов
Компания может избежать штрафа за подачу «уточненки» с доплатой при условии, что перед сдачей декларации перечислит недоимку и пени (ст. 81 НК РФ). Однако инспекторы иногда считают, что надо доплатить всю задолженность по налогу с учетом «уточненки» на дату ее подачи, в том числе и старую недоимку.
Такого требования в кодексе нет. Достаточно перечислить налог и пени по конкретной декларации. Это подтверждают и в ФНС России (см. «УНП» № 32, 2010, стр. 12 «…Заплатили налог и пени до подачи «уточненки», но от штрафа это не спасло…»).
5. Настаивают на электронной «уточненке» вместо первичной на бумаге
Компания, которая обязана отчитываться электронно, может не успеть отправить отчет в срок, например, если отключат интернет. Тогда надо срочно отправлять декларацию на бумаге по почте. После получения отчета инспекторы просят сдать «уточненку» в электронном виде.
А затем штрафуют по статье 119 НК РФ как за несвоевременную сдачу первичной декларации. Такие просьбы можно игнорировать. Максимум, что со 2 сентября грозит компании за подачу бумажной декларации вместо электронной, – штраф 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
6. Просят сначала представить нулевую декларацию, а затем «уточненку»
Иногда, чтобы улучшить свои показатели, инспекторы неофициально просят представить сначала нулевую декларацию, а затем «уточненку» с правдивыми цифрами. Для компании это означает, что при подаче «уточненки» надо будет заплатить не только налог, но и пени.А если налоговики нагрянут с выездной проверкой до «уточненки», то будет еще и штраф по статье 122 НК РФ. Так что если компания согласится помочь налоговикам в их нелегком деле, то безопаснее по сроку заплатить налог исходя из реальных данных. Тогда не будет штрафа и пеней.
7. Штрафуют, если доплата по «уточненке» фактически не перечислена в бюджет
Инспекторы на местах считают, что избежать штрафа по статье 122 НК РФ можно, если компания перечислит сумму к доплате по «уточненке». Но возможна ситуация, когда у компании на дату уплаты налога по первоначальной декларации есть переплата в том же или даже большем размере.
Тогда по «уточненке» доплачивать ничего не надо. При отсутствии фактической недоимки на дату уплаты налога по первоначальной декларации штрафа по статье 122 кодекса быть не должно. Ведь штраф установлен именно за неуплату налога.
В данной статье рассмотрим, как отразить исправление суммовой ошибки в налоговом учете (НУ) по налогу на прибыль, связанной с уменьшением суммы затрат.
В данной статье будет рассмотрен вариант №2, когда бухгалтер решил «не влезать» в НУ прошлого периода, т. е. не корректировать вручную проводки в документе Корректировка поступления.
При выборе данного варианта перезакрывать прошлые периоды не нужно, что позволяет его использовать даже тогда, когда бухгалтерская отчетность утверждена. Но есть и минусы:
- сумма расходов в НУ за I квартал будет отражена не корректно, она станет правильной лишь в том периоде, когда произошло исправление ошибки (в нашем примере — за 9 месяцев);
- налог на прибыль за ошибочный период необходимо будет вручную рассчитать и самостоятельно доначислить документом Операция введенная вручную;
- уточенную Декларацию по налогу на прибыль за I квартал придется формировать вручную.
Также вы узнаете:
- каким образом оформить в 1С начисление, уплату пеней и недоимки в бюджет;
- как заполнить уточненную декларацию по налогу на прибыль.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Если ошибка привела к занижению налога, то корректировки по налогу на прибыль вносят в тот период, когда ошибка была фактически допущена (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Также налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за период, в котором была допущена ошибка, приведшая к занижению сумм налога (п. 1 ст. 81 НК РФ).
См. также Порядок исправления ошибок в НУ
Учет в 1С
Исправление ошибки в части налога на прибыль осуществляется с помощью документа Корректировка поступления. Узнать подробнее о его заполнении по примеру.
Введение новой формы декларации по налогу на прибыль привело к возникновению у большинства налогоплательщиков вопросов по применению этой формы для исправления ошибок прошлых отчетных периодов.
Подача годовой декларации по налогу на прибыль не за горами (напомним, граничный срок подачи декларации по налогу на прибыль предприятий за 2015 год – 29 февраля 2021 года),поэтому сегодня рассмотрим теоретические и практические аспекты данного вопроса.
Нова декларація з податку на прибуток 2015-2021. Аналіз змін
Как и раньше, порядок внесения изменений в уже поданные налоговые декларации устанавливает ст. 50 НКУ.
Согласно этой статьи, если после представления декларации за отчетный период налогоплательщик подает новую декларацию с исправленными показателями до окончания предельного срока представления декларации за такой же отчетный период, то даже при возникновении занижения налогового обязательства в ранее поданной декларации, штрафы к налогоплательщику не применяются.В случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации, он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на момент подачи уточняющего расчета.
Начиная с 1 января 2010 г. в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ п. 1 ст.
54 НК РФ дополнен следующим предложением: «Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога».
Кроме этого, не за горами день, когда список бухгалтерских стандартов пополнится еще одним — двадцать вторым «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», где наконец-то будет официально закреплен термин «ошибка».
До тех пор мы вынуждены обращаться к толковым словарям. Так, словарь С.И. Ожегова, Н.Ю. Шведовой под ошибкой понимает неправильность в действиях, мыслях, в вычислении, а под искажением — неправильность, ошибку. То есть слова «ошибка» и «искажение» — синонимы.
Об этих явлениях, а также их исправлении мы сегодня и поговорим.
Бухгалтерский учет
В настоящий момент правила исправления ошибок в бухгалтерском учете прописаны в п.
39 Положения N 34н: изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к отчетному году, так и к предшествовавшим периодам (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.Похожее требование закреплено в п.
11 Приказа N 67н: ошибки исправляются в том месяце отчетного периода, когда они обнаружены. Однако в последней норме отдельно оговаривается: если ошибка найдена в отчетном году после его завершения, но до утверждения годовой бухгалтерской отчетности, то исправления производятся декабрьскими записями.
Нужно помнить, что внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления вноситься могут, но лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций.
На этом, собственно, действующее нормативное регулирование исправления ошибок в бухгалтерском учете заканчивается.
По планам Минфина, начиная с отчетности за 2010 г. должно вступить в действие новое ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (в настоящее время данный стандарт находится на стадии проекта).Скажем несколько слов по поводу предполагаемых нововведений.Под ошибкой в бухгалтерском учете и отчетности будет пониматься неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации.
В проекте названы следующие причины ошибок: ненадлежащее применение законодательства РФ о бухучете и (или) нормативных актов по бухгалтерскому учету, ненадлежащее применение учетной политики организации, неточности в вычислениях, неправильная классификация или оценка фактов хозяйственной деятельности, ненадлежащее использование информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчетности, недобросовестные действия должностных лиц организации.
По правилам нового стандарта все ошибки подлежат исправлению, при этом ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками может повлиять на экономические решения пользователей бухгалтерской четности.
Примечание. Информация о существенных ошибках предыдущего отчетного периода должна найти отражение в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности организации.
Порядок исправления ошибок представим в виде таблицы.
| Тип ошибки | Время обнаружения | Момент и порядок исправления |
| Существенная, несущественная | Ошибка текущего года, выявленная до его окончания | Исправляется в момент обнаружения |
| Ошибка предшествующего отчетного года, выявленная до даты подписания бухгалтерской отчетности | Исправляется декабрем | |
| Несущественная | После даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год | Исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетногопериода |
| Существенная | После даты подписания отчетности, но до даты представления учредителям (акционерам, участникам ООО, государственному или муниципальному органу) | Проводки по соответствующим счетам производятся декабрем. Отчетность, представленную иным пользователям, кроме учредителей, необходимозаменить исправленной |
| После представления отчетности учредителям (акционерам, участникам ООО, государственному или муниципальному органу), но до даты ее утверждения | Проводки по соответствующим счетам производятся декабрем. В пересмотренной отчетности раскрывается информация о замене первоначально представленной отчетности. Пересмотренная отчетность представляется во все адреса, в которые была представлена первоначальнаяотчетность | |
| После утверждения бухгалтерской отчетности | 1. Записями января текущего года по соответствующим счетам учета в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». 2. Пересчет сравнительных показателей за отчетные периоды, представленные в отчетности, начиная с периода, в котором была допущена ошибка. Если ошибка была допущена до начала самого раннего из представленных в бухгалтерской отчетности отчетных периодов, то корректировке подлежит вступительное сальдо. Когда организация не может оценить влияние ошибки на один и более предшествующих отчетных периодов, корректируется вступительное сальдо по соответствующим статьям на начало самого раннего периода, пересчет за который может бытьсделан практически |
В каких случаях подается уточненная декларация по налогу на прибыль
Уточненную декларацию нужно обязательно представить, если (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ):
- вы самостоятельно обнаружили, что не отразили (не полностью отразили) необходимую информацию в первичной декларации или нашли ошибки, из-за чего налог уплачен в меньшем размере или не уплачен вовсе. При этом период, в котором вы допустили ошибку, вам известен;
Источник: https://active-body.info/podacha-utochnennoy-deklaratsii-nalogu-pribyl/
Сопроводительное письмо к уточненной декларации по налогу на прибыль
» Налоги » Сопроводительное письмо к уточненной декларации по налогу на прибыль
К уточненным декларациям, как правило, прикладывают сопроводительные письма. Правда, Налоговый кодекс к этому не обязывает. Но на практике инспекторы настоятельно рекомендуют составлять эти письма, и даже бывает, что без них отказывают в приеме «уточненок».
Сопроводительное письмо можно составить на бланке компании в произвольной форме. Но инспекторы обычно хотят видеть в письме информацию, которая нужна им самим для удобства в работе.
Во-первых, проверяющие обычно настаивают, чтобы в письме были названы причины, по которым компания корректирует сумму налоговых обязательств. Ее можно конкретизировать («не включен в состав выручки доход по договору реализации полимерной продукции»).
Можно ограничиться более общей формулировкой – «сумма налога на прибыль занижена из-за того, что занижен показатель выручки от реализации». Иногда пишут просто «из-за технической или арифметической ошибки».
Закономерность такая: чем серьезнее ошибка, тем больше нужно подробностей.
Во-вторых, в письме стоит упомянуть те строки декларации, которые поправлены. Это нужно инспекторам для введения отчетности в базу и для «камералки».
Но если количество уточняемых показателей значительное, то можно ограничиться только итоговой суммой исчисленного налога и задолженности, которая доплачивается. Или суммой, на которую налог уменьшается.В последнем случае вместе с уточненной декларацией можно подать заявление на зачет или возврат.
Наконец, если в «уточненке» сумма налога к уплате больше, чем в первоначальной декларации, то в сопроводительном письме есть смысл назвать реквизиты платежек на перечисление налога (аванса) и пеней. А еще лучше – приложить к письму копии этих платежек. Тогда вопрос о штрафе сразу отпадет (п. 4 ст. 81 НК РФ).
Сопроводительное письмо безопаснее подписать у руководителя компании и заверить печатью. Правда, некоторым инспекциям достаточно только подписи главбуха.
Общество с ограниченной ответственностью «Компания» ООО «Компания»
Руководителю Инспекции ФНС России № 1 по г. Москве Орлову Олегу Петровичу
Общество с ограниченной ответственностью «Компания» ОГРН 1045012461022, ИНН 7701025478, КПП 770101001,
127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25
Исх. № 13156/25 от 13.11.09
СОПРОВОДИТЕЛЬНОЕ ПИСЬМО к уточненной декларации по налогу на прибыль
На основании пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ ООО «Компания» представляет уточненную декларацию по налогу на прибыль за девять месяцев 2009 года.
В первоначально представленной декларации из-за технической ошибки на 72 000 рублей завышена сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (строка 100 приложения № 2 к листу 02). На 17 280 рублей занижена общая сумма авансовых платежей, подлежащих доплате (строка 270 листа 02).
Задолженность по налогу и 125 рублей пеней перечислены в бюджет платежными поручениями от 13.11.09 № 1148 и от 13.11.09 № 1149.
Приложения:
1. Уточненная декларация в 1 экз. на 10 листах. 2. Копии платежных поручений в 1 экз. на 2 листах.
Генеральный директор ООО «Компания» И. И. Астахов
Исполнитель: главный бухгалтер Куркова Валентина Ивановна
тел.: (491) 111-11-11
www.gazeta-unp.ru
Пояснительная записка к уточненной декларации по налогу на прибыль
К уточненной декларации, как правило, прикладывают сопроводительное письмо. Инспекторы рекомендуют делать это и без него даже отказывают в приеме уточненки. Напомним, как составить пояснительную записку к уточненной декларации по налогу на прибыль и приведем образец документа.
Важное в статье:
- Как составить пояснительную записку к уточненной декларации по налогу на прибыль
- Пояснительная записка к уточненной декларации по налогу на прибыль образец
Обязательного бланка для пояснительной записки к уточненной декларации по налогу на прибыль нет. За основу можно взять общие рекомендации по составлению документов для налоговой, которые оформляются в произвольной форме.
Как составить пояснительную записку к уточненной декларации по налогу на прибыль
Инспекторы обычно настаивают, чтобы в письме были указаны причины, по которым компания корректирует сумму налоговых обязательств. Ее можно конкретизировать («не включен в состав выручки доход по договору реализации полимерной продукции»).
Можно ограничиться более общей формулировкой – «сумма налога на прибыль занижена из-за того, что занижен показатель выручки от реализации». Иногда пишут просто: «из-за технической или арифметической ошибки».
Закономерность такая: чем серьезнее ошибка, тем больше нужно подробностей.
В пояснительной записке к уточненной декларации по налогу на прибыль стоит указать те строки декларации, которые поправлены. Это нужно инспекторам для введения отчетности в базу и для камералки.
Но если количество уточняемых показателей значительное, то можно ограничиться только итоговой суммой исчисленного налога и задолженности, которая доплачивается. Или суммой, на которую налог уменьшается.В последнем случае вместе с уточненной декларацией можно подать заявление на зачет или возврат суммы налога.
Наконец, если в уточненке сумма налога к уплате больше, чем в первоначальной декларации, то в пояснительной записке к уточненной декларации по налогу на прибыль есть смысл назвать реквизиты платежек на перечисление налога (аванса) и пеней. А еще лучше – приложить к письму копии этих платежек. Тогда вопрос о штрафе сразу отпадет (п. 4 ст. 81 НК РФ).
Пояснительную записку к уточненной декларации по налогу на прибыль безопаснее всего подписать у руководителя компании и заверить печатью. Правда, некоторым инспекциям достаточно подписи только главбуха.
Сроки подачи пояснительной записки к уточненной декларации по налогу на прибыль
Сопроводительное письмо представляют в инспекцию одновременно с декларацией, которой корректируется предыдущая отчетность.
www.gazeta-unp.ru
Как подготовить сопроводительное письмо к уточненной декларации
Обязательного бланка для сопроводительного письма к уточненной декларации нет. За основу можно взять общие рекомендации по составлению документов для налоговой, которые оформляются в произвольной форме.
Рекомендации по составлению сопроводительного письма к уточненной декларации Инспекторы обычно настаивают, чтобы в письме были указаны причины, по которым компания корректирует сумму налоговых обязательств. Ее можно конкретизировать («не включен в состав выручки доход по договору реализации полимерной продукции»).
Можно ограничиться более общей формулировкой – «сумма налога на прибыль занижена из-за того, что занижен показатель выручки от реализации». Иногда пишут просто: «из-за технической или арифметической ошибки».
Закономерность такая: чем серьезнее ошибка, тем больше нужно подробностей. В письме стоит указать те строки декларации, которые поправлены. Это нужно инспекторам для введения отчетности в базу и для камералки. Но если количество уточняемых показателей значительное, то можно ограничиться только итоговой суммой исчисленного налога и задолженности, которая доплачивается. Или суммой, на которую налог уменьшается.
В последнем случае вместе с уточненной декларацией можно подать заявление на зачет или возврат суммы налога. Наконец, если в уточненке сумма налога к уплате больше, чем в первоначальной декларации, то в сопроводительном письме есть смысл назвать реквизиты платежек на перечисление налога (аванса) и пеней. А еще лучше – приложить к письму копии этих платежек. Тогда вопрос о штрафе сразу отпадет (п. 4 ст. 81 НК РФ).
Сопроводительное письмо безопаснее всего подписать у руководителя компании и заверить печатью. Правда, некоторым инспекциям достаточно подписи только главбуха. Образец сопроводительного письма к уточненной декларации Сроки подачи пояснений к уточненной декларации Сопроводительное письмо представляют в инспекцию одновременно с декларацией, которой корректируется предыдущая отчетность.
www.anews.com
Что хотят видеть налоговики столицы в сопроводительном письме к «уточненке»
25.06.2012журнал «Главбух»
Зачем нужно сопроводительное письмо
Любая «уточненка» вызывает повышенный интерес инспекторов. Логика тут проста — раз есть ошибка в отчетности, то могут быть и другие нарушения. Найти их можно при камеральной проверке уточненной декларации. Либо при внеплановой выездной ревизии, формальные основания для которой дает Налоговый кодекс РФ.
Инспекторы зачастую отказываются без письма принимать повторные декларации. Конечно, это незаконно, но мы рекомендуем в данном случае не спорить с чиновниками.
Ирина Сидорова, финансовый консультант юридической компании «Налоговик»:
— Уточненной декларации и правилам ее представления в налоговую инспекцию посвящена статья 81 Налогового кодекса РФ.
К счастью, нормы законодательства не требуют от компаний сопровождать показатели уточненной декларации дополнительными письменными пояснениями.
Но, на мой взгляд, требования налоговых инспекторов приложить к «уточненке» сопроводительное письмо имеют здравый смысл.Письменное объяснение всех внесенных исправлений в ранее поданную декларацию позволит оградить организацию от подозрения налоговиков в недобросовестности. И соответственно избавит компанию от дополнительных вопросов при камеральной проверке.
В каких столичных ИФНС требуют сопроводительное письмо
Мы обзвонили столичные инспекции и выяснили, обязательно ли прикладывать к повторной декларации сопроводительное письмо с пояснениями.
В московских ИФНС № 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 13, 14, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 26, 27, 32, 34, 35, 36, 37, 43 считают, что сопроводительное письмо к «уточненке» нужно приложить обязательно.
Написать его порекомендовали на имя руководителя инспекции, указав свои реквизиты — название компании, ИНН/КПП, контактный телефон.
В случае если документы будет сдавать курьер, на него необходимо оформить доверенность.
В ИФНС № 7, 9, 15, 16 подчеркнули, что право подписывать письмо есть только у генерального директора. Подписи главбуха будет недостаточно.
В ИФНС № 8, 35, если перечислена дополнительная сумма налогов, попросили составить опись приложений: копии платежных поручений на перечисление налога и пени. А также расчет суммы недоимки и пеней.
Только в инспекциях № 10, 23, 24 и 30 нам сказали, что сопроводительное письмо желательно, но уточненную декларацию примут и без него.Как составить пояснения к «уточненке»
Утвержденной формы сопроводительного письма нет, поэтому составить его можно в произвольной форме (см. образец ниже). Главное, чтобы в нем была указана информация, необходимая налоговикам для работы с декларациями.
Итак, перечислим, что должно быть указано в сопроводительном письме.
Налог, по которому организация сдает «уточненку». А также отчетный или налоговый период, за который организация вносит корректировки.
Причины, по которым компания сдает уточненную декларацию. В принципе можно ограничиться общими формулировками — были допущены арифметические или технические ошибки. Но все же мы рекомендуем конкретизировать причину. Например, так: «Сумма НДС была завышена, так как налог, начисленный с полученного аванса, компания не приняла к вычету в момент отгрузки».
Или: «Не включен в состав выручки доход по договору реализации машиностроительной продукции». Ориентируйтесь по ситуации: чем серьезнее ошибка, тем больше нужно подробностей. Здесь стоит упомянуть, что ошибку обнаружила сама организация, а не инспекторы.
Исправленные строки декларации. То есть нужно указать, какие именно показатели изменены — приведите их прежние и новые значения. Это упростит обработку данных инспекторам.
Желательно расписать каждую строку отдельно, а не ограничиваться только итоговой суммой налога и задолженности, которая доплачивается. Или суммой, на которую налог уменьшается.
Кстати, если возникла переплата, то одновременно с уточненной декларацией можно подать заявление на зачет или возврат налога и сослаться на него в этом же сопроводительном письме.
Реквизиты платежек, которыми перечислили недостающую сумму и пени. Это нужно, если недоимка. А еще лучше приложить к письму копии этих платежек. Тогда вопрос о возможном штрафе сразу отпадет (п. 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ).Подпись руководителя компании и печать. Помимо генерального директора расписаться может и главный бухгалтер.
taxpravo.ru
Источник: https://www.iptsu.ru/nalogi/soprovoditelnoe-pismo-k-utochnennoj-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl.html
Уточненка декларации по налогу на прибыль
1. Требуют подтверждающие документы при подаче «уточненки»
Налоговики иногда считают, что если компания подала «уточненку», то они вправе истребовать у нее любые документы. Особенно, если налог к уменьшению. Однако как для первичной декларации, так и для «уточненки» действуют одни и те же правила.
При проведении камеральной проверки инспекторы не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если это прямо не предусмотрено кодексом (ст. 88 НК РФ). Штрафов за непредставление документов нет.
А вот пояснения налоговики запросить вправе (п. 4 ст. 88 НК РФ).
[3]2. Рекомендуют сдать «уточненку» по прибыли, чтобы снизить убытки в декларации
Убытки в отчетности – не основание для подачи «уточненки» по налогу на прибыль. Компания обязана подать «уточненку», только если допущены ошибки, приводящие к занижению суммы налога к уплате (ст. 81 НК РФ). Если компания не отразила расходы или завысила доходы, то у нее есть право, а не обязанность подать «уточненку».
Декларация по налогу на прибыль: как исправить ошибки
Вместо этого можно отразить расходы и в периоде выявления ошибки, которая привела к излишней уплате налога (ст. 54 НК РФ). Поэтому, если перенести расходы на более поздний период, получится избежать убытков в отчетности.
3. Утверждают, что необходима «уточненка» для учета старых расходов
4. Считают, что от штрафа по «уточненке» освобождает полное отсутствие долгов
Компания может избежать штрафа за подачу «уточненки» с доплатой при условии, что перед сдачей декларации перечислит недоимку и пени (ст. 81 НК РФ).
Однако инспекторы иногда считают, что надо доплатить всю задолженность по налогу с учетом «уточненки» на дату ее подачи, в том числе и старую недоимку. Такого требования в кодексе нет. Достаточно перечислить налог и пени по конкретной декларации.
Это подтверждают и в ФНС России (см. «УНП» № 32, 2010, стр. 12 «…Заплатили налог и пени до подачи «уточненки», но от штрафа это не спасло…»).
5. Настаивают на электронной «уточненке» вместо первичной на бумаге
Компания, которая обязана отчитываться электронно, может не успеть отправить отчет в срок, например, если отключат интернет. Тогда надо срочно отправлять декларацию на бумаге по почте.
После получения отчета инспекторы просят сдать «уточненку» в электронном виде. А затем штрафуют по статье 119 НК РФ как за несвоевременную сдачу первичной декларации. Такие просьбы можно игнорировать.
Максимум, что со 2 сентября грозит компании за подачу бумажной декларации вместо электронной, – штраф 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
6. Просят сначала представить нулевую декларацию, а затем «уточненку»
Иногда, чтобы улучшить свои показатели, инспекторы неофициально просят представить сначала нулевую декларацию, а затем «уточненку» с правдивыми цифрами. Для компании это означает, что при подаче «уточненки» надо будет заплатить не только налог, но и пени.А если налоговики нагрянут с выездной проверкой до «уточненки», то будет еще и штраф по статье 122 НК РФ. Так что если компания согласится помочь налоговикам в их нелегком деле, то безопаснее по сроку заплатить налог исходя из реальных данных.
Тогда не будет штрафа и пеней.
7. Штрафуют, если доплата по «уточненке» фактически не перечислена в бюджет
Инспекторы на местах считают, что избежать штрафа по статье 122 НК РФ можно, если компания перечислит сумму к доплате по «уточненке».
Но возможна ситуация, когда у компании на дату уплаты налога по первоначальной декларации есть переплата в том же или даже большем размере. Тогда по «уточненке» доплачивать ничего не надо.
При отсутствии фактической недоимки на дату уплаты налога по первоначальной декларации штрафа по статье 122 кодекса быть не должно. Ведь штраф установлен именно за неуплату налога.
Некоторые аспекты подачи уточненной декларации по налогу на прибыль
Правильное ведение учета, составление необходимой отчетности в соответствии со всеми актуальными требованиями позволяет субъектам хозяйствования комфортно взаимодействовать с контролирующими органами. Поэтому столь востребованными сегодня являются услуги специализированных компаний, предлагающихбухгалтерское сопровождение в Москве, области или любом другом регионе.
Не столь давно ФНС РФ был рассмотрен вопрос касательно внесения изменений в декларацию по налогу на прибыль (далее – НнП), которая уже предоставлена, в случае смены лица, которым осуществлялись функции руководителя компании (единоличного исполнительного органа (далее – ЕИО)).
Уточненная (корректировочная) декларация по НДС: особенности заполнения
Позиция ФНС РФ отражена в письме № ЕД-4-3/18440 от 15.10.13 г.
Уточненная декларация всегда одинакова
Согласно п. 1 ст. 246 НК РФ, российские компании являются плательщиками НнП.
Каждому налогоплательщику следует уплачивать соответствующие налоги, предоставлять налоговые декларации/расчеты в ИФНС по месту учета, если в законодательстве указана данная обязанность.
Налогоплательщик определяет сумму налога, которую нужно уплатить за налоговый период (далее – НП), самостоятельно, учитывая налоговую ставку, базу и льготы.
Налогоплательщиками-организациям и при этом осуществляется расчет налоговой базы (далее – НБ) по результатам каждого НП, базируясь на сведениях из регистров бухучета и/либо других, подтвержденных документально, касательно объектов, подлежащих налогообложению связанных с ним.
В случае, если будут обнаружены ошибки/искажения в расчете НБ, которые относятся к прошлым отчетным (налоговым) периодам, в текущем периоде делают перерасчет НБ, суммы налога за период, когда были совершены данные ошибки/искажения.Согласно ст. 285 НК РФ, по НнП НП составляет календарный год.
Налогоплательщиками осуществляется расчет НБ по данному налогу по результатам каждого периода на основе учетных данных.
Соответственно, налогоплательщику на основе сведений регистров бухгалтерского (налогового) учета следует обеспечить правильность расчета НнП за налоговый период.
Если налогоплательщиком будет обнаружен факт неотражения/неполноты отражения данных в налоговой декларации (далее – НД), которая подана в ИФНС, а также ошибок, которые приводят к занижению суммы налога, которую нужно уплатить, ему следует внести в НД требующиеся изменения, предоставить «уточненку». Это следует сделать независимо от обстоятельств, которые связаны со сменой лица, выполняющего функции ЕИО.
Данный подход применим и к иным налогам, сборам.
Ответственность для бывшего руководителя
За невыполнение/ненадлежащее выполнение обязанностей, которые на него возложены, налогоплательщик несет ответственность.
Читайте так же: Шаблон заявления на алименты на ребенка
Источник: https://april-concert.ru/utochnenka-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyl/