+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

О постановке на учет в качестве плательщика НДС, порядке представления налоговой декларации и порядке уплаты суммы налога в связи с оказанием услуг в электронной форме

Содержание

Декларация по ЕНВД в 2021 году: полное руководство по заполнению | Контур.НДС+

О постановке на учет в качестве плательщика НДС, порядке представления налоговой декларации и порядке уплаты суммы налога в связи с оказанием услуг в электронной форме

Подавать декларацию по ЕНВД должны все компании и предприниматели, являющиеся плательщиками этого налога. Причем вне зависимости от того, вели ли они в отчетном периоде деятельность или нет. Расскажем, как ее заполнить и подать.

В какую ифнс отчитываться

Подавать отчет в большинстве случае нужно в ИФНС по месту ведения бизнеса, но есть и исключения. Это виды деятельности, при осуществлении которых невозможно определить конкретное место, а именно:

  • автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров;
  • развозная и разносная торговля в розницу;
  • размещение рекламы на транспорте.

При осуществлении таких видов деятельности организации отчитываются по ЕНВД в ИФНС по месту нахождения, а ИП — по месту жительства.

Если у бизнесмена несколько точек и/или видов деятельности на ЕНВД, то декларация представляется по таким правилам:

  1. Один вид деятельности, несколько объектов:
    • если все точки находятся в пределах одного муниципального образования (имеют один ОКТМО), то подается одна декларация по ЕНВД, в которой следует суммировать физические показатели всех точек;
    • если точки в разных муниципальных образованиях, подается несколько деклараций (по количеству ОКТМО) в налоговый орган каждого из них без суммирования показателей.
  2. Несколько видов деятельности:
    • если они осуществляются через один объект, то подается одна декларация, в которой заполняется столько листов Радела 2, сколько осуществляется видов деятельности (на каждый вид — отдельный лист);
    • если деятельность ведется в разных муниципальных образованиях, то в ИФНС каждого образования подается отдельная декларация с нужным количеством листов Раздела 2 (по числу видов деятельности).

Важно понимать, что нулевой декларации по ЕНВД не бывает, поскольку сумма налога зависит от физических показателей (размера торговой площади, количества работников и других) и не связана с суммой полученного дохода.

Сроки подачи декларации ЕНВД

Отчетным периодом по ЕНВД является квартал. Декларация подается не позднее 20 числа месяца, следующего за окончанием каждого квартала. По общему правилу, если крайняя дата срока приходится на выходной, то его конец переносится на ближайший рабочий день. Отчетные даты за кварталы 2021 года — в следующей таблице.

Таблица 1. Сроки подачи декларации и уплаты ЕНВД за I-IV кварталы 2021 года

Отчетный кварталСрок подачи декларацииСрок уплаты налога
IV кв. 202121* января 202125 января 2021
I кв. 202122* апреля25 апреля 2021
II кв. 202122* июля25 июля 2021
III кв. 202121* октября25 октября 2021
IV кв. 202120 января 202127* января 2021

* Перенос из-за выходных дней

Узнайте, какие еще отчет нужно сдавать в ближайшее время.

Форма декларации

Начиная с отчетности за IV квартал 2021 года, применяется новая форма декларации, утвержденная приказом ФНС РФ от 26.06.2021 № ММВ-7-3/414@. Этим же приказом утвержден порядок заполнения декларации (далее Порядок).

Способ представления

Подать декларацию по ЕНВД можно одним из трех способов:

  • лично или через представителя;
  • по почте ценным письмом с описью вложения;
  • по ТКС через оператора электронного документооборота.

При личном обращении или при подаче через представителя декларация составляется в двух экземплярах: один — для ИФНС, второй (с пометкой налоговой о принятии) — для себя. Представитель должен иметь документ, подтверждающий его полномочия.

Декларацию целесообразно заполнять через специальные сервисы или программы, формирующие машиночитаемый код. В нем продублированы все данные из отчета.

Это особенно актуально, если он подается при визите в ИФНС. В противном случае можно столкнуться с требованием приложить декларацию на цифровом или ином носителе.

И хотя это неправомерно, на практике может осложнить процесс сдачи декларации.

Как заполнить декларацию по ЕНВД

Актуальная форма декларации состоит из титульного листа и трех разделов. Далее расскажем, как построчно заполнить каждый из них.

Титульный лист

В верхней части титульного листа указывается информация о налогоплательщике, налоговом органе и декларации.

ИНН — 10 цифр для организации, 12 — для ИП.

КПП — код, присвоенный ИФНС, в которую представляется отчет. ИП его не указывают.

Номер страницы указывается в формате «001», «002» и так далее.

Номер корректировки — при первичной подаче отчета «0–», при уточненном отчете — порядковый номер корректировки.

Налоговый период — код из приложения № 1 к Порядку:

  • 21 — I квартал;
  • 22 — II квартал;
  • 23 — III квартал;
  • 24 — IV квартал;
  • при реорганизации (ликвидации) организации:
    • 51 — I квартал;
    • 54 — II квартал;
    • 55 — III квартал;
    • 56 — IV квартал.

Отчетный год — 2021.

Код налогового органа: первые 2 цифры — код субъекта РФ, последние — номер налогового органа.

Код по месту нахождения (учета) из приложения № 3 к Порядку:

  • 120 — По месту жительства индивидуального предпринимателя;
  • 214 — По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком;
  • 215 — По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком;
  • 245 — По месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство;
  • 310 — По месту осуществления деятельности российской организации;
  • 320 — По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя;
  • 331 — По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации.

Налогоплательщик: полное наименование компании, как оно указано в учредительных документах, либо фамилия, имя, отчество предпринимателя (каждое слово с новой строки).

Код вида экономической деятельности по ОКВЭД — его можно посмотреть в выписке из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Сведения о реорганизации и ликвидации заполняются правопреемниками или ликвидированными организациями. Коды приводятся в приложении № 2 к Порядку.

Номер контактного телефона для связи с налогоплательщиком — указываются только цифры с кодом города без пробелов и иных символов.

В нижней части лицо, подписывающее декларацию, должно удостоверить полноту и подлинность отраженных в ней данных:

Подпись могут поставить такие лица:

  1. Индивидуальный предприниматель. ФИО дублировать не нужно, ставится подпись и дата.
  2. Руководитель организации. Указывается его ФИО, ставится подпись и дата.
  3. редставитель налогоплательщика — физическое лицо. Вписывается его ФИО, ставится дата и подпись, указывается документ, подтверждающий полномочия.
  4. Представитель налогоплательщика — юридическое лицо. Вписывается ФИО уполномоченного сотрудника, ставится дата и подпись, указывается документ, подтверждающий полномочия.

Раздел 1

В этом разделе отражается результат:

  • Строка 010 — ОКТМО.
  • Строка 020 — сумма налога к уплате.

Раздел состоит из нескольких блоков строк 010 и 020. Если налогоплательщик ведет деятельность в нескольких муниципальных образованиях в пределах одной ИФНС, то заполняет соответствующее количество блоков. Иначе заполняется только первый блок, в остальных ставятся прочерки.

Раздел 2

Вслед за титульным листом целесообразно приступить к заполнению Раздела 2. Раздел 1 пока пропустим, поскольку он содержит результаты расчета, которые производятся в Разделах 2 и 3.

Если субъект занимается разной деятельностью, облагаемой ЕНВД, он должен заполнить несколько листов Раздела 2 по числу видов деятельности.

Раздел 2 заполняется следующим образом:

  1. Код вида предпринимательской деятельности. Здесь отражается код вида той деятельности, в отношении которой заполняется Раздел 2. Коды содержатся в приложении № 5 к Порядку. Например, оказанию бытовых услуг соответствует код 01, ветеринарных — код 02, перевозке грузов — код 05.
  2. Адрес места осуществления предпринимательской деятельности. Указывается полный адрес, включая код региона из Приложения № 6 к Порядку. Пример заполнения приведен на следующем изображении.
  3. Код по ОКТМО. ОКТМО места, в котором осуществляется деятельность.
  4. Строка 040. Базовая доходность из пункта 3 статьи 346.29 НК РФ. Доходность указана в месяц на единицу физического показателя.
  5. Строка 050. Коэффициент K1 –  в 2021 году равен 1,868,  а в 2021 году 1,915.
  6. Строка 060. Коэффициент K2 – устанавливают муниципальные власти. Можно найти на сайте ФНС.
  7. Строки 070—090 служат для построчного отражения данных за каждый месяц квартала:
    • в графе 2 — величина физического показателя;
    • в графе 3 — количество дней осуществления деятельности, если в этот месяц субъект был поставлен на учет или снят с него;
    • в графе 4 — величина исчисленного вмененного дохода за месяц;
  8. Строка 100. Суммарное значение вмененного дохода за период (сумма по графе 4 строк 070-090).
  9. Строка 105. Отражается налоговая ставка.
  10. Строка 110. Указывается рассчитанная сумма налога: Строка 100 х Строка 105 / 100

Раздел 3

В разделе 3 рассчитывается налог с учетом вычетов по страховым взносам и на приобретение кассовой техники (только для ИП).

Важно! Работодатели за счет взносов могут уменьшить налог не более чем на 50% (строка 020). ИП без работников может уменьшить ЕНВД за счет уплаченных за себя страховых взносов и/или вычета за ККТ вплоть до нуля.

В Разделе 3 всего 5 строк:

  • Строка 005. ИП без работников ставят код 2, остальные — код 1.
  • Строка 010. Отражается сумма налога, исчисленная в строке 110 Раздела 2. Если Разделов 2 несколько, показатели строк 110 суммируются.
  • Строка 020. Сумма страховых взносов за работников, уплаченных в периоде, принимаемая к уменьшению ЕНВД.
  • Строка 030. Сумма страховых взносов, которые ИП уплатил в отчетном квартале за себя, принимаемая к уменьшению ЕНВД.
  • Строка 040. Сумма расходов на ККТ, которую ИП принимает к вычету в отчетном квартале.
  • Строка 050. Сумма ЕНВД к уплате с учетом уменьшения на страховые взносы. ИП, которые заявляют вычет по ККТ, исчисляют эту сумму с учетом вычета.

Раздел 4

Новый раздел 4 включен в декларацию по ЕНВД в целях соблюдения п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ, согласно которому ИП на ЕНВД вправе уменьшить сумму налоговых обязательств на сумму расходов по приобретению кассовой техники (включая приобретение фискального накопителя и ОФД).

Кроме раздела 4, новая декларация дополнена строкой 040 раздела 3 – Сумма расходов на ККТ, уменьшающая ЕНВД.

Включение расходов на приобретение ККТ в налоговую декларацию по ЕНВД осуществляется при соблюдении следующих условий:

Источник: https://kontursverka.ru/stati/deklaraciya-po-envd

Образец заполнения декларации по ЕНВД для ИП и ООО в 2021 году

О постановке на учет в качестве плательщика НДС, порядке представления налоговой декларации и порядке уплаты суммы налога в связи с оказанием услуг в электронной форме

Налоговая декларация по ЕНВД представляется ИП и юридическими лицами, применяющими единый налог на вмененный доход. Рассмотрим порядок, особенности заполнения и сдачи отетности на вмененке, способы и сроки ее представления в ИФНС.

Сроки уплаты и сдачи декларации по ЕНВД

Организации и индивидуальные предприниматели, вставшие на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков единого налога (ЕНВД) обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по итогам каждого квартала не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом.

При исчислении ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет – сумма налога зависит от вмененного дохода, который установлен нормами Налогового кодекса РФ.

Следует отметить, что если предпринимательская деятельность не велась, то  все равно необходимо сдавать заполненную декларацию – законодательством не предусмотрена подача нулевой декларации по ЕНВД. Предпринимателям придется оплачивать единый налог, пока они не снимутся с учета как плательщики ЕНВД.

Сдавать декларацию по ЕНВД и уплачивать налог необходимо 4 раза в год:

№ кварталаКрайняя дата представления декларацииСрок уплаты налога
Первый20 апреля текущего годадо 25 апреля текущего года
Второй20 июля текущего годадо 25 июля текущего года
Третий20 октября текущего годадо 25 октября текущего года
Четвертый20 января следующего календарного годадо 25 января следующего календарного года

Способ представления налоговой декларации

Предоставить декларацию в налоговый орган можно тремя способами:

  1. в бумажной форме лично или через представителя – отчетность сдается в двух экземплярах. Экземпляр с отметкой налогового органа о принятии декларации будет служить подтверждением сдачи отчетности;
  2. направить в виде почтового отправления с описью вложения. В этом случае подтверждением сдачи отчетности будет служить опись  с указанием отсылаемой декларации, а дата отправления в почтовой квитанции будет считаться датой сдачи декларации;
  3. передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи по договору через оператора ЭДО или через сервис на сайте ФНС.

Декларации необходимо сдавать в налоговый орган по фактическому месту ведения деятельности.

За исключением ситуаций, когда нельзя однозначно определить место ведения деятельности (разносная торговля, перевозка грузов и т.д.).

В подобных случаях организации подают декларации по ЕВНД в ИФНС по месту нахождения (юридическому адресу), ИП – по месту регистрации (прописки). Адрес и код вашей налоговой можно найти на сайте ФНС.

Бланк декларации по ЕНВД

Налоговая декларация по ЕНВД заполняется организациями и ИП, осуществляющими предпринимательскую деятельность по отдельным видам деятельности, облагаемую единым налогом на вмененный доход.

Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@.

Скачать бланк формы по КНД 1152021 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
 

Для тех, кто предпочитает PDF или у кого нет Экселя, бланк декларации по ЕНВД в формате PDF – скачать

Инструкция по заполнению декларации по ЕНВД – скачать

Декларация ЕНВД состоит из следующих разделов:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 “Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет”;
  • Раздел 2 “Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности”;
  • Раздел 3 “Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период”.

Общие требования к порядку заполнения

Все страницы декларации, начиная с титульного листа, должны быть пронумерованы сквозной нумерацией (например, 1-я страница – «001»; вторая – «002» и т.д.).

Все показатели записываются, начиная с первой (левой) ячейки, при этом, если какие-либо ячейки остались незаполненными в них необходимо ставить прочерки. В случае если декларация заполняется при помощи программного обеспечения – прочерки не проставляются.

Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

Значения корректирующего коэффициента К2 округляются после запятой до третьего знака включительно.

При заполнении декларации не допускается:

  • исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  • двусторонняя печать;
  • скрепление листов.

При заполнении декларации необходимо использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными буквами.

При заполнении декларации на компьютере печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.

В верхней части каждой страницы организации указывают ИНН и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации как налогоплательщику ЕНВД тем налоговым органом, в который представляется декларация. Индивидуальные предприниматели прописывают свой ИНН.

Источник: https://BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/deklaraciya-po-envd-obrazec-zapolneniya

Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, порядка её заполнения, а также формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме (с изменениями на 5 марта 2021 года), Приказ ФНС России от 30 ноября 2021 года №ММВ-7-3/646@

О постановке на учет в качестве плательщика НДС, порядке представления налоговой декларации и порядке уплаты суммы налога в связи с оказанием услуг в электронной форме

(с изменениями на 5 марта 2021 года)

____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
приказом ФНС России от 5 марта 2021 года N ММВ-7-3/118@ (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 18.04.2021, N 0001202104180013).
____________________________________________________________________

В соответствии с пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824; 2021, N 27, ст.4177), пунктом 8 статьи 174.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3340; 2021, N 27, ст.4182)
приказываю:

1.

Утвердить:

форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

формат представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

2. Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме за первый налоговый период 2021 года.

3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов.

4.

Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц).

РуководительФедеральной налоговой службыМ.В.Мишустин

Зарегистрированов Министерстве юстицииРоссийской Федерации26 декабря 2021 года,регистрационный N 44951

Приложение N 1. Форма. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме

Приложение N 1к приказу ФНС Россииот 30 ноября 2021 года N ММВ-7-3/646@(В редакции, введенной в действиес 29 апреля 2021 года

приказом ФНС России
от 5 марта 2021 года N ММВ-7-3/118@. –

См. предыдущую редакцию)

ИНН
КППСтр.001
Форма по КНД 1151115
Номер корректировкиНалоговый период (код)Отчетный годПредставляется в налоговый орган (код)
Сведения об иностранной организацииКод страны
(полное наименование иностранной организации)
Номер контактного телефона
Дата составления
Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:
1 – налогоплательщик, налоговый агент2 – представитель налогоплательщика, налогового агента
Фамилия
Имя
Отчество*
Наименование организации – представителя налогоплательщика, налогового агента
Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, налогового агента
________________* Отчество указывается при наличии.
ИНН
КППСтр.

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

ПоказателиКод строкиЗначения показателей
123
Код по ОКТМО100
Код бюджетной классификации110
Общая стоимость услуг в рублях120
Общая сумма налога, подлежащая уплате130
в бюджет в рублях
ИНН
КППСтр.

Раздел 2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет

ПоказателиКод строкиЗначения показателей
123
Признак иностранной организации2001 – налогоплательщик2 – налоговый агент
Код вида оказанной услуги205
Стоимость услуг с учетом суммы налога в валюте платежа210
Код валюты220
Официальный курс рубля на последний день налогового периода230
Стоимость услуг с учетом суммы налога по соответствующему коду вида оказанной услуги в рублях240
Стоимость услуг с учетом суммы налога в валюте платежа210
Код валюты220
Официальный курс рубля на последний день налогового периода230
Стоимость услуг с учетом суммы налога по соответствующему коду вида оказанной услуги в рублях240
Стоимость услуг с учетом суммы налога в валюте платежа210
Код валюты220
Официальный курс рубля на последний день налогового периода230
Стоимость услуг с учетом суммы налога по соответствующему коду вида оказанной услуги в рублях240
Стоимость услуг с учетом суммы налога в валюте платежа210
Код валюты220
Официальный курс рубля на последний день налогового периода230
Стоимость услуг с учетом суммы налога по соответствующему коду вида оказанной услуги в рублях240
Итоговая стоимость услуг с учетом суммы налога по соответствующему коду вида оказанной услуги в рублях ( строк 240)245
Расчетная налоговая ставка, %250
Сумма налога по соответствующему коду вида оказанной услуги в рубля (стр.245 х стр.250/100)260

Раздел 3. Сведения (информация) об оказанных иностранными организациями услугах в электронной форме, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость

ПоказателиКод строкиЗначения показателей
123
Признак иностранной организации3001 – налогоплательщик2 – налоговый агент
Код вида оказанной услуги305
Стоимость услуг в валюте платежа310
Код валюты320
Официальный курс рубля на последний день налогового периода330
Стоимость услуг по соответствующему коду вида оказанной услуги в рублях340
Стоимость услуг в валюте платежа310
Код валюты320
Официальный курс рубля на последний день налогового периода330
Стоимость услуг по соответствующему коду вида оказанной услуги в рублях340
Стоимость услуг в валюте платежа310
Код валюты320
Официальный курс рубля на последний день налогового периода330
Стоимость услуг по соответствующему коду вида оказанной услуги в рублях340
Стоимость услуг в валюте платежа310
Код валюты320
Официальный курс рубля на последний день налогового периода330
Стоимость услуг по соответствующему коду вида оказанной услуги в рублях340
Итоговая стоимость услуг по соответствующему коду вида оказанной услуги в рублях ( строк 340)345

Приложение N 2. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме

Приложение N 2

УТВЕРЖДЕНприказом ФНС России

от 30 ноября 2021 года N ММВ-7-3/646@

(с изменениями на 5 марта 2021 года)

I. Общие положения

1.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме (далее – декларация) представляется иностранными организациями, в том числе являющимися налоговыми агентами (далее – иностранные организации), в соответствии со статьей 80, пунктом 8 статьи 174.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).

Источник: http://docs.cntd.ru/document/420387339

EY Tax Messenger

О постановке на учет в качестве плательщика НДС, порядке представления налоговой декларации и порядке уплаты суммы налога в связи с оказанием услуг в электронной форме

При активном взаимодействии с представителями бизнеса Федеральной налоговой службой России (далее, ФНС России) подготовлены разъяснения1, уточняющие обязанности по налогу на добавленную стоимость (далее, НДС) российских покупателей и иностранных поставщиков в связи с реализацией электронных услуг на территории Российской Федерации (далее, РФ).

Напомним, что с 1 января 2021 года иностранные поставщики электронных услуг, а также иностранные организации – посредники, участвующие в расчетах непосредственно с российскими покупателями – организациями и индивидуальными предпринимателями, обязаны регистрироваться для целей уплаты НДС в отношении таких поставок (B2B), а также самостоятельно уплачивать НДС в бюджет.

В рамках разъяснений о порядке применения НДС при оказании электронных услуг ФНС России отметила следующее:

  • При приобретении электронных услуг у российского покупателя не возникает обязанности выступить налоговым агентом, независимо от постановки (или непостановки) на учет в налоговом органе иностранной организации и (или) иностранной организации-посредника.
  • В то же время, ФНС России еще раз была подтверждена позиция, что факт постановки на налоговый учет иностранной организации учитывается при определении обязанности покупателя выступить налоговым агентом в случае, когда указанными иностранными организациями оказываются неэлектронные услуги, выполняются работы или реализуются товары, облагаемые НДС в РФ (далее, иная реализация). В частности, покупатель обязан выступить налоговым агентом в отношении иной реализации только в случае, если иностранная организация не состоит на учете в налоговых органах. Если же иностранная организация зарегистрирована для целей уплаты НДС согласно п. 4.6 ст. 83 Налогового Кодекса РФ, при иной реализации механизм налогового агента не применяется и обязанность уплаты НДС как в отношении электронных услуг, так и иной реализации возлагается на поставщика.
  • Сведения об оказанных на территории РФ электронных услугах, а также иной реализации товаров, работ, услуг на территории РФ включаются иностранной организацией или иностранной организацией – посредником в налоговую декларацию по НДС, которая должна быть представлена через личный кабинет налогоплательщика в налоговый орган по установленному формату.
  • В случае, если при оказании иностранной организацией электронных услуг в РФ покупатель самостоятельно исчислил, уплатил НДС в бюджет и принял уплаченную сумму НДС к вычету (включил в стоимость), то по указанным операциям у налоговых органов отсутствуют основания требовать от иностранной организации повторной уплаты НДС в бюджет и отражения таких операций в декларации по НДС, а от покупателя – перерасчета его налоговых обязательств (исчисленного НДС и вычета НДС (суммы НДС, включенной в стоимость). Данный подход также применяется при реализации иностранной организацией и (или) иностранной организацией – посредником, состоящими на налоговом учете, иных услуг, работ и товаров, облагаемых НДС в РФ.
  • Если НДС был уплачен покупателем как налоговым агентом и у иностранной организации или иностранной организации – посредника отсутствуют иные операции, подлежащие отражению в налоговой декларации по НДС, декларация представляется с нулевыми значениями.

Таким образом, в рамках разъяснений ФНС России подтвердила, что для иностранных поставщиков электронных услуг в РФ сохраняется обязанность встать на учет в налоговых органах в РФ.

Более того, на поставщиках лежит обязанность по уплате НДС в отношении данных операций; покупатель не должен в данном случае выступать в качестве налогового агента и не может быть привлечен к налоговой ответственности за неудержание и (или) неперечисление НДС.

В случае несоблюдения поставщиком электронных услуг обязанности по постановке на учет в налоговых органах в РФ применяется штраф за ведение деятельности без постановки на учет в размере 10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

Применение предложенного в письме ФНС России подхода с практической точки зрения означает, что, если российские покупатели примут решение выступить налоговыми агентами, иностранным поставщикам следует согласовать с покупателями комплект документов, которые смогут подтвердить факт уплаты НДС.

Кроме того, в разъяснениях еще раз была подтверждена позиция ФНС России, что при оказании иностранными поставщиками электронных услуг иных услуг или осуществлении реализации работ, товаров, облагаемой НДС в РФ, поставщик обязан самостоятельно исчислять и уплачивать НДС со всех операций. При этом на практике остаются неразрешенными ряд вопросов, связанных с порядком исчисления НДС в данном случае в отношении иной реализации, например, момент определения налоговой базы по НДС, необходимость составления счетов-фактур, ведения книг продаж и иные.

Важно отметить, что в разъяснениях ФНС России указывается, что в настоящее время прорабатываются вопросы совершенствования порядка обложения НДС операций по оказанию иностранными организациями электронных услуг в РФ, а также по осуществлению такими организациями иной реализации. 

Как EY может помочь?

Учитывая существующие практические вопросы и трудности, связанные с оказанием электронных услуг в РФ, мы будем рады оказать содействие по вопросам:

  • Квалификации услуг в качестве электронных для целей уплаты НДС в РФ или проверки выводов предварительного внутреннего анализа услуг;
  • Рассмотрения возможности применить освобождение в отношении оказываемых услуг;
  • Предоставления рекомендаций в отношении необходимости внесения изменений в действующие договоры, а также внутренние системы с целью приведения их в соответствие с новым порядок уплаты НДС;
  • Проверки корректности счетов, выставляемых поставщиками в пользу российских покупателей электронных услуг;
  • Анализа возможных рисков, связанных с оказанием поставщиком как электронных услуг, так и не электронных услуг;
  • Предоставления рекомендаций в отношении порядка уплаты НДС при осуществлении поставщиком электронных услуг иной реализации в РФ;
  • Постановки на учет в налоговых органах в РФ для целей исчисления и уплаты НДС;
  • Подготовки и подачи квартальных деклараций по НДС;
  • Взаимодействия с налоговыми органами в случае направления ими вопросов в адрес поставщика, в частности, в рамках камеральных проверок.

1 Письмо ФНС России от 24 апреля 2021 № СД-4-3/7937@ «О порядке применения НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме с 1 января 2021 года»

Ирина Быховская Партнер, руководитель практики налоговых и юридических услуг в СНГ

Тел.: + 7(495) 755 9886

Отправить сообщение

Более подробную информацию вы можете получить у партнеров компании EY.

Информационный бюллетень

Читайте самые свежие новости
.com/groups/EYTaxRussia.

Источник: https://www.ey.com/ru/ru/services/tax/opublikovany-razjasnenija-fns-rossii-o-porjadke-uplaty-nds-pri-okazanii-elektronnyh-uslug

НДС: Налогоплательщики, постановка на учет, освобождение от обязанностей (ст. 143 НК РФ)

О постановке на учет в качестве плательщика НДС, порядке представления налоговой декларации и порядке уплаты суммы налога в связи с оказанием услуг в электронной форме

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона “Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации”, в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Постановка на учет в качестве налогоплательщика

Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе в соответствии со статьями 83, 84 Налогового Кодекса и с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой.

Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в Российской Федерации. Постановка на учет в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании письменного заявления иностранной организации.

Иностранные организации, имеющие на территории Российской Федерации несколько подразделений (представительств, отделений), самостоятельно выбирают подразделение, по месту налоговой регистрации которого они будут предоставлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации подразделений иностранной организации. О своем выборе иностранные организации обязаны письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения своих подразделений, зарегистрированных на территории Российской Федерации.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее – освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.

Освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 Налогового Кодекса.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 настоящей статьи, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.

Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

Форма уведомления об использовании права на освобождение утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:

  • документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей;
  • уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

В случае, если налогоплательщик не представил документы, указанные в пункте 4 настоящей статьи (либо представил документы, содержащие недостоверные сведения), а также в случае, если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничения, установленные настоящим пунктом, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.

Документами, подтверждающими право на освобождение (продление срока освобождения), являются:

  • выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
  • выписка из книги продаж;
  • выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);
  • копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

https://www.youtube.com/watch?v=kt4L9tLq7ig

Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий режим налогообложения с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, налогоплательщик вправе направить в налоговый орган уведомление и документы по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма.

8.

Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Налогового Кодекса до использования им права на освобождение в соответствии с настоящей статьей, по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.

Суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение в соответствии с настоящей статьей, до утраты указанного права и использованным налогоплательщиком после утраты им этого права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, принимаются к вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 Налогового Кодекса.

Источник: http://www.uchet-plan-schetov.ru/nds/nalogoplatelshiki.php

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.