+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

О порядке применения налоговых вычетов по акцизам

Налоговые вычеты по акцизам: общие условия, КБК, возмещение, льготы

О порядке применения налоговых вычетов по акцизам

Плательщики акцизов, как и все налогоплательщики, имеют право при определённых условиях снизить размер налога на подакцизные товары на суммы налоговых вычетов, установленных законом (статья 200 НК РФ).

Суммы

Налоговый вычет предусматривается на совокупный размер акцизов, выплаченных при совершении следующих действий:

  1. Предприятие приобретает или ввозит на таможенную зону страны, а затем выпускает в свободное обращение подакцизные продукты для использования их в виде сырья для производства подакцизной продукции.
  2. Организация приобретает, производит или ввозит в таможенную зону давальческое сырьё или передаёт подакцизные товары, полученные из такого сырья.
  3. Предприятие использует полученный из пищевого сырья этиловый спирт для изготовления винной продукции, предназначенной для производства алкогольной продукции.
  4. Покупатель возвратил или отказался от подакцизной продукции.
  5. Предстоящие поставки подакцизной продукции были предварительно оплачены получателем.
  6. Предприятие, имеющее разрешение на операции с этиловым спиртом, получает спирт и использует его для получения продукции без содержания спирта.
  7. Предприятие реализует спирт организации, обладающей разрешением на производство продукции без спирта, для производства такой продукции.
  8. Предприятие, имеющее лицензию на производство бензина прямой гонки, реализует этот бензин лицу, обладающему правом на переработку такого бензина.
  9. Производит операции с прямогонным бензином путём передачи подакцизных товаров собственного производства на переработку на давальческой основе и по передаче полученных из этого сырья продуктов собственнику данного сырья.
  10. Получает и использует прямогонный бензин при изготовлении нефтехимической продукции и (или) передаёт такой бензин в качестве давальческого сырья для изготовления нефтехимии.

Общие условия для принятия

Предприятие обладает правом на получение вычетов по акцизному налогу при соблюдении некоторых условий:

  1. Для произведения вычета необходимо предоставить один из следующих документов, доказывающих ввоз подакцизной продукции или уплату акцизного налога: расчётный документ, счёт-фактура, таможенные декларации или любые иные документы.
  2. Вычет полагается только на сумму, фактически уплаченную продавцом, или предъявленную плательщиком налога и уплаченную владельцем давальческого сырья.
  3. Вычет возможен только на ту сумму, которую уплачивает продавец товара или плательщик налога предъявляет владельцу давальческого сырья, а тот уплачивает её в бюджет.
  4. Вычетом облагается общая стоимость подакцизной продукции, используемой в виде исходного продукта, которая входит в расходы при изготовлении другой подакцизной продукции, принимаемой к вычету при расчёте налога на прибыль конкретного предприятия.

Важно:

  • В случае оплаты налога по подакцизному сырью для получения других подакцизных товаров, в документы необходимо вписать наименование организации, за которую производится данный платёж, иначе получить вычет будет невозможно.
  • Если в качестве давальческого сырья используется подакцизная продукция, за которую уже был выплачен налог на территории РФ, для получения вычета следует предоставить платёжные документы с подтверждением оплаты налога давальцем сырья.
  • Для получения вычета на этиловый спирт, используемый для изготовления неспиртосодержащей продукции, необходимо предоставить:
    • лицензию на право изготовления этилового спирта (неспиртосодержащей продукции);
    • договор с изготовителем спирта (или с налогоплательщиком, обладающим разрешением на изготовление неспиртосодержащих товаров);
    • акты приёма-передачи спирта;
    • реестровые номера счёт-фактур производителей спирта;
    • накладные документы на отпуск спирта.

Что надо для возмещения

По окончании налогового периода может случиться так, что общий размер вычетов окажется больше общего размера исчисленного налога. Разница в этом случае должна быть возмещена (зачтена или возвращена) в порядке, установленном ФЗ № 366 от 24 ноября 2014 года.

Правом на такое возмещение пользуются предприятия:

  • имеющие право на обработку или другие операции, связанные со следующими продуктами: бензин прямой гонки; бензол, параксилол, ортоксилол;
  • обладающие свидетельством согласно ст. 179.5 НК;
  • вписанные в реестр эксплуатантов Гражданской авиации и получившие документ об этом;
  • указанные в ст. 182, п.1, пп.30 и 31.

Его порядок

Для возмещения налога необходимо написать в налоговую инспекцию заявление о возмещении не позже 5 суток после сдачи налоговой декларации.

 В заявлении его податель обязуется уплатить все издержки или возвратить разницу при принятии отрицательного решения или если заявление будет удовлетворено частично.

Эти обязательства должны быть подтверждены банковской гарантией. Прилагаются реквизиты счёта для перечисления средств.

На обработку заявления отводится 5 дней. Проверяются следующие критерии:

  • соответствие пп.2 и 3 ст.182 НК;
  • наличие недоимок по платежам;
  • наличие неоплаченных штрафов и пеней.

Решение о возмещении налога или отказе в возмещении сообщается в письменном виде в течение 5 суток после его вынесения. Решение должно сопровождаться разъяснениями с соответствующими статьями законов. Государство обязывает налоговые органы возвратить всю сумму налога не позднее 5 суток после оповещения налогоплательщика о своём решении.

Льготы и налоговая оптимизация акцизов

Для того, чтобы уменьшить налоговое бремя, предприятия и предприниматели могут использовать два пути: пользоваться льготами, представленными государственными законами, и находить собственные пути законного снижения суммы налогов.

При уплате акцизного налога отдельные налогоплательщики могут воспользоваться льготами, предусмотренными государственными законами.

Целью таких льгот является стремление государства улучшать экономические показатели, например, расширить экспорт определённых товаров.

Льготы дают преимущества тем лицам, которые ими пользуются, в сравнении с другими лицами. Льготы имеют несколько форм:

  • полное освобождение от уплаты акциза;
  • применение нулевой ставки налогообложения;
  • уменьшение налога с помощью вычета;
  • возврат ранее уплаченного налога.

Отдельной статьи, определяющей условия получения льгот, в НК РФ не имеется, но описание различных послаблений при уплате акциза обнаруживается в других статьях:

  • ст.183 (виды операций, освобождённых от уплаты акциза);
  • ст.182 и некоторые другие;
  • некоторые статьи Таможенного кодекса;
  • пункты решений, принятых Коллегией Евразийской комиссии по экономике.

Собственная деятельность организации с целью снизить налоговые выплаты называется оптимизацией. Реализуется она с помощью корпоративного налогового менеджмента.

Оптимизационные схемы должны быть разумными, эффективными, надёжными, безвредными, автономными. Главным критерием должно быть удовлетворение требованиям законов.

При производстве подакцизной продукции можно применить следующие схемы оптимизации:

  1. Заниматься производством продукции с меньшим процентным содержанием спирта (до 9%), за которые ставка налога ниже;
  2. Расфасовывать лекарства с содержанием спирта в меньшие ёмкости. От ёмкости зависит категория товара, а значит, ставка налога.
  3. Выпускать товары с высоким процентом спирта в виде лекарства, а не просто алкогольного напитка (например, бальзамы). За лекарства акциз ниже.
  4. Изготовлять пиво таких сортов, в которых содержание спирта меньше 8,6%, а алкоголь – до 25%, что даёт возможность почти в 1,5 раза уменьшить размер акциза. Конечно, это не может касаться водки и коньяка.
  5. Заниматься реализацией своей продукции за границей, в странах с более льготным сбором акцизных налогов.

Множество подобных схем существуют в отношении природного газа, прямогонного бензина и иных подакцизных товаров.

КБК

Код бюджетной организации (КБК) – это классификация расходов, доходов и источников, формирующих бюджет государства. Это своеобразная форма расчётного счёта любой организации, с помощью которого можно отправить деньги по нужному адресу, в данном случае — на счёт государства, чтобы избежать пеней или штрафов при направлении выплат по некорректному адресу.

КБК указывается в любом платёжном документе на перечисление любых денежных средств. Представляет собой ряд из 20 цифр, подразделённых на 4 части, независимые друг от друга:

  • первые 3 цифры – код государственной организации;
  • следующая 1 цифра – группа, к которой относится доход;
  • следующие 2 цифры – код платежа;
  • следующие 5 цифр – статья и подстатья дохода;
  • следующие 2 цифры – уровень бюджета (бюджет региона или федеральный);
  • следующие 4 цифры – ключевые, они означают причину платежа. Таких причин всего 3: собственно налог, пеня или штраф.
  • Последние 3 цифры – виды дохода: налог, от собственности, неналоговый.
Код КБК по акцизу на полученный из исходного пищевого сырья этиловый спирт182 1 03 02011 01 1000 110;
Код пеней по нему182 1 03 02011 01 2100 110;
Код процентов по нему182 1 03 02011 01 2200 110;
Код штрафов по нему182 1 03 02011 01 3000 110.

Вследствие неверного введения КБК у предприятия иногда могут возникнуть проблемы с задолженностью по одному виду выплат и переплата по другому виду. В этом случае возможен возврат излишне уплаченных сумм.

Решение об этом принимают местные налоговые службы в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика.

Так что после уплаты задолженности по определённому платежу возможно обратиться за возвратом другого платежа.

Как быстро вернуть налоговые вычеты, расскажет видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/aktsizy/vychety.html

Когда и как акциз можно принять к вычету – НалогОбзор.Инфо

О порядке применения налоговых вычетов по акцизам

Налоговым законодательством предусмотрены различные правила применения вычетов в отношении:

  • акцизов, уплаченных при приобретении подакцизных товаров;
  • акцизов по операциям с денатурированным этиловым спиртом;
  • акцизов по операциям с прямогонным бензином;
  • акцизов, уплаченных при возврате покупателем подакцизных товаров;
  • акцизов при безвозвратной утере подакцизных товаров;
  • акцизов при производстве алкогольной продукции.

Приобретение подакцизных товаров

При приобретении подакцизных товаров у производителя этих товаров уплаченные суммы акциза организация вправе:

  • учесть в стоимости приобретенных товаров (п. 2 ст. 199 НК РФ);
  • принять к вычету, то есть уменьшить сумму начисленного налога за отчетный период на сумму акциза, предъявленного продавцом (п. 3 ст. 199 НК РФ).

Сумму входного акциза принимайте к вычету при одновременном соблюдении следующих условий:

  • товар приобретен на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ);
  • товары используются как сырье для производства иных подакцизных товаров (п. 3 ст. 199, ст. 200 НК РФ);
  • ставки акциза на сырье и произведенные из него подакцизные товары определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы (п. 3 ст. 199 НК РФ).

По подакцизным товарам, которые используются для производства других подакцизных товаров, вычетам подлежат суммы акциза:

  • перечисленные в бюджет при ввозе подакцизных товаров на территорию России.

При исчислении акциза на спиртосодержащую или алкогольную продукцию (кроме вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), пива и напитков на основе пива, винных напитков, изготовленных без добавления ректификованного спирта) налоговые вычеты авансового платежа производятся в пределах суммы авансового платежа, фактически уплаченной в бюджет, исчисленной исходя из объема использованного сырья и ставки акциза на алкогольную и спиртосодержащую продукцию.

Такой порядок предусмотрен пунктами 2 и 16 статьи 200 Налогового кодекса РФ.

Например, организация производит автомобильный бензин марки Аи-92. В качестве сырья для производства продукции она использует автомобильный бензин марки Аи-80. Ставка акциза на оба вида бензина определяется в расчете на 1 тонну (ст. 193 НК РФ). Следовательно, сумма акциза, уплаченная при приобретении бензина марки Аи-80, может быть принята к вычету.

В бухучете акциз, который будет приниматься к вычету, отразите на счете 19 «Налог на добавленную стоимость» субсчет «Акцизы»:

Дебет 19 субсчет «Акцизы» Кредит 60

– отражена сумма акциза, предъявленного производителем подакцизного товара.

К вычету принимайте только фактически уплаченные суммы налога (п. 1 ст. 201 НК РФ). В качестве подтверждающего документа может служить платежное поручение или иной расчетный документ.

 Сумма акциза в расчетных документах должна быть выделена отдельной строкой. Аналогичные разъяснения содержат письмо ФНС России от 15 июня 2012 г. № ЕД-2-3/393, определение Конституционного суда РФ от 7 июня 2011 г.

№ 805-О-О и постановление ФАС Центрального округа от 26 апреля 2010 г. № А09-9856/2009.

В бухгалтерском учете оплату суммы акциза отразите проводкой:

Дебет 60 Кредит 51

– уплачено поставщику за товар, включая акциз.

Ситуация: может ли организация, приобретая подакцизный товар по бартерному договору, принять сумму акциза к вычету?

На практике налоговые инспекции отказывают покупателю в получении налогового вычета, если приобретение подакцизного товара происходит по бартерному договору. Это связано с тем, что отсутствие расчетного документа не позволяет подтвердить и проконтролировать уплату акциза в бюджет продавцом подакцизного товара.

Поэтому, чтобы избежать споров с налоговой инспекцией, при неденежных формах расчета за подакцизные товары перечислите сумму акциза отдельным платежным поручением.

Правомерность такого подхода подтверждается письмом ФНС России от 15 июня 2012 г. № ЕД-2-3/393, а также постановлениями Президиума ВАС РФ от 23 января 2007 г. № 11251/06, от 11 сентября 2007 г. № 4594/07.

Ситуация: может ли организация заявить налоговый вычет, если расчеты за подакцизные товары, использованные в качестве сырья, осуществляются с помощью векселей?

Ответ на этот вопрос зависит от того, использует организация при расчетах собственный вексель или вексель другой организации.

По общему правилу сумма акциза принимается к вычету только при условии фактической уплаты (п. 1 ст. 201 НК РФ).

Вексель нельзя рассматривать как расчетный документ, подтверждающий факт оплаты организацией-производителем подакцизных товаров, использованных в качестве сырья, по цене, включающей акциз.

Потому что вексель является средством оформления отсрочки платежа за приобретенные товары, а не их непосредственной оплатой (ст. 815 ГК РФ).

Следовательно, фактической оплатой за подакцизные товары при использовании в расчетах собственного векселя будет момент погашения своего векселя денежными средствами его предъявителю.

Если для расчетов за подакцизные товары передается вексель, приобретенный в качестве финансового вложения, моментом оплаты будет считаться фактическое перечисление денежных средств продавцу векселя. Если вексель оплачен не полностью, сумма акциза принимается к вычету только в пределах фактически перечисленных денежных средств за него.

Если в расчетах за подакцизные товары используется вексель третьего лица, полученный в обмен на собственный вексель организации, налогоплательщик права на вычет суммы акциза не имеет, поскольку отсутствует фактическая оплата векселя денежными средствами.

Правомерность такого подхода подтверждается письмом ФНС России от 15 июня 2012 г. № ЕД-2-3/393.

Счет-фактура

Наличие правильно оформленного счета-фактуры при приобретении товаров у поставщика является одним из условий применения налогового вычета. Входной акциз принимайте к вычету в сумме, выделенной в счете-фактуре (п. 2 ст. 198 НК РФ). Если счета-фактуры нет или он оформлен с нарушениями, предъявленную поставщиком сумму налога к вычету не принимайте.

Специального порядка заполнения счетов-фактур для организаций – производителей подакцизных товаров законодательством не предусмотрено.

Поэтому при предъявлении сумм акциза покупателям следует оформлять счета-фактуры на общих основаниях – в соответствии со статьей 169 Налогового кодекса РФ и приложением 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Подробнее об этом см. Как правильно оформить счет-фактуру для покупателя.

Период применения вычета

Принять к вычету акциз можно только после списания подакцизного сырья на затраты по производству подакцизных товаров (п. 3 ст. 201 НК РФ, письмо Минфина России от 6 марта 2013 г. № 03-07-06/6760).

Передачу сырья в производство подтвердите соответствующими документами, например накладной на внутреннее перемещение, актом приема-передачи между структурными подразделениями организации, актом списания в производство, другими документами.

Передачу сырья в производство подтвердите соответствующими документами, например накладной на внутреннее перемещение, актом приема-передачи между структурными подразделениями организации, актом списания в производство, другими документами.

Если стоимость сырья была списана на затраты по производству в одном периоде, а оплата данного сырья произведена в другом, то налоговые вычеты производятся в том периоде, когда произведена оплата сырья (абз. 2 п. 3 ст. 201 НК РФ).

Бухучет

Списание подакцизного сырья для производства иных видов товаров в бухучете отразите так:

Дебет 20 (25, 44) Кредит 10 субсчет «Сырье и материалы»

– списан подакцизный товар в качестве сырья для производства продукции.

Принятую к вычету сумму акциза отражайте проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по акцизам» Кредит 19 субсчет «Акцизы»

– принят к вычету акциз, предъявленный поставщиком.

Пример расчета суммы налогового вычета по акцизу

ООО «Торговая фирма “Гермес”» производит и реализует пиво. Сырье закупается в бочках и разливается в бутылки емкостью 0,5 литра.

В июле «Гермес» приобрел 5000 литров пива в бочках с содержанием объемной доли этилового спирта 4,8 процента. Договорная стоимость товара – 236 000 руб. (в т. ч. НДС – 36 000 руб., акциз – 100 000 руб.).

В июле было разлито 6000 бутылок пива, в апреле – 4000. Вся партия произведенного бутилированного пива была реализована в августе за 354 000 руб. Ставка акциза на пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового 4,8 процента равна 20 руб.

за 1 литр как для сырья, так и для готовой продукции.

Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете следующие записи.

Июль:

Дебет 10 субсчет «Сырье и материалы» Кредит 60
– 100 000 руб. (236 000 руб. – 36 000 руб. – 100 000 руб.) – получено пиво в бочках от поставщика;

Дебет 19 субсчет «НДС» Кредит 60
– 36 000 руб. – отражен входной НДС;

Дебет 19 субсчет «Акциз» Кредит 60
– 100 000 руб. (5000 л × 20 руб.) – отражена сумма акциза, предъявленного поставщиком;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 субсчет «Расчеты по НДС»
– 36 000 руб. – принят к вычету входной НДС;

Дебет 60 Кредит 51
– 236 000 руб. – уплачено поставщику за бочковое пиво;

Дебет 44 Кредит 10 субсчет «Сырье и материалы»
– 60 000 руб. (100 000 руб. : 5000 л × 3000 л) – списано 3000 литров (6000 бут. × 0,5 л) бочкового пива для производства пива в бутылках;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по акцизам» Кредит 19 субсчет «Акцизы»
– 60 000 руб. (100 000 руб. : 5000 л × 6000 бут. × 0,5 л) – принят к вычету акциз, относящийся к пиву, отпущенному в производство.

Август:

Дебет 44 Кредит 10 субсчет «Сырье и материалы»
– 40 000 руб. (100 000 руб. : 5000 л × 2000 л) – списано 2000 литров (4000 бут. × 0,5 л) бочкового пива для производства пива в бутылках;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по акцизам» Кредит 19 субсчет «Акцизы»
– 40 000 руб. (100 000 руб. : 5000 л × 4000 бут. × 0,5 л) – принят к вычету акциз, относящийся к пиву, отпущенному в производство;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 354 000 руб. – отражена выручка от реализации пива в бутылках;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 54 000 руб. – начислен НДС с выручки от реализации;

Дебет 90-4 субсчет «Акцизы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»
– 100 000 руб. ((6000 бут. + 4000 бут.) × 0,5 л × 20 руб.) – начислен акциз по реализованному пиву.

Сумма акциза, уплаченная при приобретении пива в бочках, составила 100 000 руб. (20 руб./л × 5000 л). Акциз, начисленный при реализации, – 100 000 руб. (28 руб./л × (6000 бут. + 4000 бут.) × 0,5 л).

За июль организация заявила к вычету сумму акциза в размере 60 000 руб. За август сумма налога, подлежащая уплате в бюджет при реализации разлитого в бутылки пива, с учетом вычета составила 40 000 руб. (100 000 руб.

 – 60 000 руб.).

Учет акциза в стоимости товаров

Во всех иных ситуациях суммы акциза, уплаченные при приобретении товаров, к вычету не принимайте, а учитывайте в стоимости приобретенных товаров (п. 2 ст. 199 НК РФ).

Продолжение >>

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/akcizy/kogda_i_kak_akciz_mozhno_prinjat_k_vychetu/11-1-0-256

Комментарий к Письму ФНС России от 13052013 N ЕД438471 Акцизы применение филиалом налогового вычета сумм акциза уплаченного по сырью Фокин АА

О порядке применения налоговых вычетов по акцизам

О заполнении налоговой декларации по акцизам30.12.2015

Письмо ФНС России от 30 декабря 2015 года N СД-4-3/23251С 1 января 2021 года введен новый порядок исчисления и уплаты акциза по вновь введенным в перечень подакцизных товаров средних дистиллятов, предусматривающий в том числе введение нового вида свидетельства, новых объектов налогообложения и налоговых вычетов, а также предусмотрены новые виды алкогольной продукции.

https://www..com/watch?v=ytadvertiseru

И положения данного порядка необходимо учитывать при заполнении действующей налоговой декларации по акцизам до утверждения новой формы налоговой декларации, учитывающей изменения и дополнения, внесенные Федеральным законом N 323-ФЗ.

В связи с этим для заполнения указанной декларации ФНС России направила справочники кодов видов подакцизных товаров, кодов показателей с учетом дополнений и кодов признака налогоплательщика, и Временные рекомендации ФНС России по заполнению налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, в целях отражения сведений о суммах акциза, начисленных по средним дистиллятам.

О порядке уплаты акцизов при импорте этилового спирта производителем алкогольной продукции из государств — членов Евразийского экономического союза21.12.2015

Письмо ФНС России от 21 декабря 2015 года N СД-4-3/22447Суммы косвенных налогов, подлежащие уплате по товарам, импортированным на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена, исчисляются налогоплательщиком по налоговым ставкам, установленным законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары.

Так как ставка акциза на этиловый спирт, ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств — членов Таможенного союза, организациями, уплачивающими авансовый платеж акциза, установлена в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, то ввезенный этиловый спирт облагается акцизом в размере 0 рублей.

Предоставление документов для освобождения от уплаты акцизов при вывозе подакцизных товаров (прямогонного бензина), произведенных из давальческого сырья, в государства — члены Евразийского экономического союза03.12.2015

Письмо Минфина России от 3 декабря 2015 года N 03-07-06/70598При экспорте товаров с территории одного государства — члена ЕАЭС на территорию другого государства — члена ЕАЭС налогоплательщиком государства — члена ЕАЭС, с территории которого вывезены товары, в том числе организациями, производстводящими из давальческого сырья подакцизные товары, применяется освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 29.05.2014.

Если в налоговый орган представляется банковская гарантия, то от уплаты акциза освобождаются налогоплательщики, вывозящие подакцизные товары за пределы России в таможенной процедуре экспорта или при вывозе подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону. Учитывая, что при вывозе в государства — члены ЕАЭС подакцизные товары под указанные процедуры не помещаются, представлять в налоговый орган банковскую гарантию не нужно.

Ноябрь 2015 года

О порядке исчисления акцизов при производстве автомобильного бензина с использованием биоэтанола (денатурированного этилового спирта)10.11.2015

Письмо Минфина России от 10 ноября 2015 года N 03-07-06/64590При закупке денатурированного этилового спирта производителями автомобильного бензина, который в целях исчисления акцизов спиртосодержащей продукцией не признается, авансовый платеж акциза не уплачивается.

При этом производители денатурированного этилового спирта и неспиртосодержащей продукции имеют право отгружать и приобретать указанный спирт без акциза только при наличии у них свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом.

Об определении продукции нефтехимии для целей применения акцизов с 1 января 2015 года09.11.2015

Письмо Минфина России от 9 ноября 2015 года N 03-07-06/64350Для применения акцизов бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 градусов Цельсия при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба.Относятся ли нефтепродукты к продукции нефтехимии по иным критериям, нужно обращаться в Минэнерго России.

Октябрь 2015 года

О порядке уплаты акцизов на этиловый спирт, ввозимый в Российскую Федерацию в целях дальнейшего использования при производстве бензина или биотоплива21.10.2015

Письмо Минфина России от 21 октября 2015 года N 03-07-06/60428Порядок уплаты акциза при ввозе в Российскую Федерацию этилового спирта зависит от того, будет ли производимое с использованием спирта биотопливо относиться в целях исчисления акцизов к спиртосодержащей продукции и из какой страны (входящей в ЕАЭС или нет) осуществляется ввоз указанного спирта.

Если этиловый спирт ввезен из государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза ( ЕАЭС), в 2015 году применяется ставка акциза в размере 93 рубля за 1 литр безводного этилового спирта. При этом уплаченная при ввозе подакцизных товаров в Российскую Федерацию сумма акциза включается в стоимость ввозимых товаров.

При ввозе в Российскую Федерацию этилового спирта из государств — членов ЕАЭС в отношении производителей подакцизной спиртосодержащей продукции установлена обязанность по уплате авансового платежа акциза, который определяется исходя из приобретаемого объема спирта и ставки акциза, установленной в отношении подакцизной спиртосодержащей продукции, которая будет в дальнейшем произведена из этого спирта.

Порядок исчисления акцизов в случае использования денатурированного этилового спирта при производстве автомобильного бензина лицом, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции06.10.2015

Письмо Минфина России от 6 октября 2015 года N 03-07-06/56970Получение (оприходование), а также приобретение в собственность денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, облагается акцизами. Исчисленные суммы акциза подлежат вычетам в случае использования денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции (при представлении документов, предусмотренных пунктом 11 статьи 201 НК РФ).

При дальнейшем использовании налогоплательщиком денатурированного этилового спирта в качестве сырья для производства неспиртосодержащей продукции исчисленная сумма акциза в стоимость указанного спирта не включается.Автомобильный бензин, произведенный из давальческого нефтяного сырья (с добавлением этилового спирта, приобретенного переработчиком указанного сырья), облагается акцизами.

О порядке освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком, производящим из давальческого сырья подакцизные товары, в дальнейшем реализуемые за пределы территории Российской Федерации02.10.2015

https://www..com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Письмо Минфина России от 2 октября 2015 года N 03-07-06/56572Документы, выданные налоговым органом в текущем календарном году, могут быть представлены налогоплательщиком в налоговый орган для освобождения от уплаты акцизов без представления банковской гарантии однократно в отношении всех налоговых периодов текущего календарного года, в которых совершаются освобождаемые от налогообложения акцизами операции.

Указанные документы могут быть представлены налогоплательщиком одновременно с налоговой декларацией по акцизам, составленной за первый налоговый период текущего календарного года, в котором налогоплательщик акцизов начинает использовать право на освобождение от уплаты акцизов без представления банковской гарантии.

Предполагается увеличение ставок акцизов на алкогольную продукцию, а также сближения их уровня в государствах-членах Евразийского экономического союза01.10.2015

Письмо Минфина России от 1 октября 2015 года N 03-07-06/56279В настоящее время Евразийской экономической комиссией подготовлен проект межгосударственного соглашения о принципах ведения налоговой политики в области акцизов на алкогольную продукцию государств-членов ЕАЭС, предусматривающий сближение ставок акцизов на алкогольную продукцию со ставками акцизов, установленными в государствах-членах ЕАЭС.

Проектом соглашения предусматривается установление общих для государств-членов ЕАЭС размеров индикативных ставок акцизов на крепкую и слабоалкогольную продукцию к 2021 году, а также интервалы допустимых отклонений фактических ставок акцизов, устанавливаемых каждым государством, от индикативных ставок акцизов.

Сентябрь 2015 года

Об определении продукции нефтехимии для целей применения акцизов до 2015 года28.09.2015

Письмо Минфина России от 28 сентября 2015 года N 03-07-06/55173До 2015 года для применения акцизов под продукцией нефтехимии понималась продукция, получаемая в результате переработки (химических превращений) компонентов нефти (в том числе прямогонного бензина) и природного газа в органические вещества и фракции, которые являются конечными продуктами и (или) используются в дальнейшем для выпуска на их основе других продуктов, а также отходы, получаемые при переработке прямогонного бензина в процессе производства указанной продукции.

До 2015 года под прямогонным бензином понимались бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии, а бензиновой фракцией являлась смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 градусов Цельсия при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба.

Как принять к вычету сумму акциза по возвращенному товару15.09.2015

Письмо ФНС России от 15 сентября 2015 года N ГД-4-3/16210@Для принятия к вычету сумм акциза по возвращенному товару налогоплательщику необходимо уплатить соответствующую сумму этого налога при реализации данного товара, оприходовать (поставить на учет) возвращенный товар и отразить в учете (бухгалтерском и налоговом) операции, связанные с его возвратом (т.е.

провести соответствующие сторнирующие проводки). Соответственно, при осуществлении корректировки в связи с возвратом товаров данные бухгалтерского и налогового учета, отражающие производство и первичную реализацию этих товаров, сторнируются (в сторону уменьшения).

При этом производитель возвращенной алкогольной продукции должен уплатить авансовый платеж акциза за налоговый период, в котором была осуществлена реализация впоследствии возвращенной продукции, исчисленный исходя из фактически закупленного объема спирта и ставки акциза, действующей в этом налоговом периоде.

О применении акцизов на авиационный керосин, купленный у российской организации, с местом поставки за пределами Российской Федерации14.09.2015

Письмо Минфина России от 14 сентября 2015 года N 03-07-06/52842Авиационный керосин, купленный у российской организации, с местом поставки за пределами Российской Федерации акцизами не облагается и, соответственно, налоговые вычеты сумм акциза по нему не предусмотрены.

Исчисление акциза при передаче организацией произведенной алкогольной продукции на оптовый склад, являющийся обособленным подразделением организации, и собственному магазину розничной торговли для дальнейшей реализации населению09.09.2015

Письмо Минфина России от 9 сентября 2015 года N 03-07-06/51963Если организация, производящая алкогольную продукцию, передает ее собственному складу для последующей реализации другим организациям (то есть для оптовой торговли), то акциз при совершении такой передачи не начисляется. В данном случае акциз должен начисляться при отгрузке алкогольной продукции с указанного склада покупателям.

При этом датой реализации (передачи) подакцизных товаров является день отгрузки (передачи) указанных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию.

Если организация-производитель передает алкогольную продукцию собственному магазину розничной торговли для дальнейшей реализации населению, то акциз начисляется на дату передачи такой продукции указанному магазину.

Акцизы: отнесение к продукции нефтехимии фракции С-9 (жидких продуктов пиролиза)02.09.2015

Письмо Минфина России от 2 сентября 2015 года N 03-07-06/50620Так как интервал кипения фракции С-9 (жидких продуктов пиролиза) производства ООО «Ставролен», получаемой в результате переработки прямогонного бензина, являющейся смесью углеводородов, кипящих в интервале температур от 110 до 210 градусов Цельсия и от 120 до 220 градусов Цельсия при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба, не соответствует интервалу кипения для бензиновой фракции, установленному статьей 181 НК РФ, следовательно, указанная фракция прямогонным бензином не признается, и акцизы исчисляются как по продукции нефтехимии.

Август 2015 года

Акцизы: аннулирование свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, бензолом, параксилолом или ортоксилолом, и свидетельства о регистрации организации, совершающей данные операции18.08.2015

Письмо ФНС России от 18 августа 2015 года N СД-4-15/14540@Если меняется наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя), совершающих операции с прямогонным бензином, бензолом, параксилолом или ортоксилолом, то тогда налоговые органы аннулируют их свидетельства о регистрации.

Если меняется только организационно-правовая форма юридического лица (в частности, с ОАО на АО в рамках приведения в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ), то свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, бензолом, параксилолом или ортоксилолом, и свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, не аннулируются.

Источник: https://stroitel-55.ru/yurist/kommentariy-pismu-rossii-13052013-ed438471-aktsizy-primenenie-filialom-nalogovogo-vycheta/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.