+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

О порядке применения кодов видов операций по НДС

Содержание

Декларация по НДС: коды видов операций 2015 | Контур.НДС+

О порядке применения кодов видов операций по НДС

Как известно, коды видов операций применяются при заполнении Книг покупок и продаж, а также Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

С начала года данные этих регистров попадают в декларацию по НДС и подаются на проверку в налоговую инспекцию. На основании этих кодов ФНС сопоставляет вычеты компании с уплаченным налогом в декларации контрагентов.

Поэтому крайне важно указывать коды правильно. Основные вопросы их применения рассмотрим в этой статье.

Грядущие изменения

В своем письме от 22 января 2015 года N ГД-4-3/794@ ФНС заявляла, что ведется работа над составлением нового перечня кодов видов операций, необходимость которого обусловлена внесенными в законодательство по НДС изменениями.

Но пока приказ, утверждающий новые коды, не подписан. Возможно, это будет сделано до окончания срока подачи очередной декларации, и тогда налоговая служба дополнительно сообщит налогоплательщикам о необходимости применения новых кодов.

Порядок применения кодов

Пока же в декларациях за 2015 год компании указывали старые коды, утвержденные приказом ФНС России от 14.02.12 № ММВ-7-3/83@, а также 13 новых, рекомендованных налоговиками в упомянутом письме N ГД-4-3/794@. Последние были введены, поскольку старые коды не в полной мере отражают суть некоторых хозяйственных операций.

Рекомендованные ФНС дополнительные коды описывают, например, составление или получение корректировочного счета-фактуры, приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, составление первичных документов при реализации товаров (услуг) покупателям-неплательщикам НДС и многие другие ситуации.

Эти коды имеют индексы с 16-го по 28-й.

Если к каким-либо хозяйственным операциям больше подходят новые коды, безопаснее будет их перекодировать. Иначе могут возникнуть ситуации, при которых специалисты ФНС попросят разъяснений.

Например, товар, приобретенный компанией на УСН, был возвращен поставщику. При этом продавец заявляет налоговый вычет, а его контрагент плательщиком НДС не является. Если такая операция будет указана под кодом 03, сверку декларация может не пройти.

Правильнее указать для этой операции код 16 «Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем, не являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением операций, перечисленных по коду 17».

Об этой и других операциях, которые нужно перекодировать, пойдет речь далее.

Импорт

Согласно старым правилам, все операции по ввозу товара в Россию обозначались кодом 01.

Однако продавец таких товаров не платит НДС, а поставщик может заявить о вычете, поэтому безопаснее применять новые коды. Их два:

  • 19 — импорт из стран Евразийского союза — Беларуси, Казахстана и Армении;
  • 20 — импорт из других стран.

Возврат товара

Если покупатель является налогоплательщиком НДС, то при возврате товара по-прежнему применяется код 03.

В остальных случаях требуется использовать новые коды:

  • 16 — если товар вернула компания или ИП, не являющиеся налогоплательщиками по НДС;
  • 17 — если товар вернуло физическое лицо.

Корректировочные счета-фактуры

При выставлении или получении корректировочного счета-фактуры теперь следует использовать код 18, а не 01, как ранее.

Отказ от счетов-фактур

Как известно, с покупателями, которые не платят НДС, можно составить соглашение об отказе от счетов фактур. Тогда это вид «первички» из документооборота с таким контрагентом исчезнет. Операции, проведенные с ним, следует помечать кодом 26, а не 01, как это следовало делать раньше.

Операции, оформленные бланками строгой отчетности

По некоторым видам операций можно заявлять вычет не на основании счета-фактуры, а на основании бланков строгой отчетности. В основном это касается командировочных расходов — оплаты проезда, проживания в гостинице и прочее. Ранее для таких операций применялся код 01, теперь же для них есть персональный код — 23.

Продажа товара физическим лицам

При реализации товара в розницу требуется отразить в Книге продаж сводный документ за период — отчет или бухгалтерскую справку. Такая операция должна оформляться с применением кода 26. То же самое относится и к получению от «физика» аванса. При этом ИНН покупателя указывать не нужно.

Для наглядности приведем таблицу, в которой сведены все подлежащие перекодировке операции:

ОперацияСтарый кодНовый код
В КНИГЕ ПРОДАЖ
Получение корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости товаров0118
Передача имущества в уставный капитал, использование товаров для операций, не облагаемых НДС, и др.0121
Продажа товаров неплательщикам НДС, которые отказались от счетов-фактур, а также «физикам»0126
В КНИГЕ ПОКУПОК
Возврат товаров от покупателя, который не платит НДС0316
Возврат товаров от покупателя-«физика», оплаченных наличными0317
Составление корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости товаров0118
Ввоз товаров из стран Евразийского союза (Белоруссии, Казахстана, Армении)0119
Ввоз товаров из других стран0120
Возврат авансов покупателям при изменении или расторжении договора, вычет НДС, ранее уплаченного с аванса, на дату отгрузки0222
Вычет НДС по командировочным (по билетам, счетам и другим бланкам строгой отчетности)0123
Вычеты по экспортным товарам0124, 25

Что можно не менять

Ну, и в заключение напомним прежние коды, которым соответствуют операции, не требующие перекодировки.

№п/пНаименование вида операцииКод вида операции
1Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги), имущественных прав, за исключением операций, перечисленных по кодам 03, 04, 06, 10, 11, 1301
2Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (включая посреднические услуги)), передачи имущественных прав, за исключением операций, перечисленных по кодам 05, 06, 1202
3Возврат покупателем товаров продавцу или получение продавцом возвращенных покупателем товаров03
4Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (за исключением посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, в случае, если агент совершает действия от своего имени), за исключением операций, перечисленных по коду 0604
5Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (за исключением посреднических услуг)), передачи имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, в случае, если агент совершает действия от своего имени), за исключением операций, перечисленных по коду 0605
6Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в статье 161 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2011, N 50, ст. 7359)06
7Операции, перечисленные в подпункте 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации07
8Операции, перечисленные в подпункте 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации08
9Получение сумм, указанных в статье 162 Налогового кодекса Российской Федерации09
10Отгрузка (передача) или получение товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе10
11Отгрузка (передача) или приобретение товаров, имущественных прав, перечисленных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в подпунктах 1 — 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации11
12Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, перечисленных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в подпунктах 1 — 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации12
13Проведение подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости13

Источник: https://kontursverka.ru/news/deklaraciya-po-nds-kody-vidov-operacij-2015

Коды видов операций по НДС

О порядке применения кодов видов операций по НДС

Предприятия и ИП, работающие с НДС и отчитывающиеся по этому налогу, оперируют специальными кодами, обозначающими проведение той или иной налогооблагаемой операции, и фиксируют их как в учетных регистрах, так и в декларации по налогу. Коды видов операций (КВО) для регистров налогового учета утверждены приказом ФНС от 14.03.

2021 № ММВ-7-3/136@. Их список периодически пополняется введением новых шифров. Для отражения кодов в документах предназначены специальные графы: № 2 в книгах продаж/покупок, № 3 – в журналах учета счетов-фактур.

В 2021 году реестр шифров несколько изменился, некоторые из используемых кодов отменены, другие добавлены, третьи – детализированы.

Правильное указание КВО при документировании операций весьма важно, поскольку сведения из регистров переносятся в декларацию и анализируются налоговиками. КВО обозначает тип операции и характеризует алгоритм выставления счета-фактуры, начисления НДС.

К примеру, при принятии к вычету НДС по операции, подтвержденной БСО, указан код 23. При проверке программный ресурс ИФНС распознает, что по этому коду счета-фактуры не регистрируются. Ошибка в указании КВО установит несоответствие, а ИФНС запросит разъяснение.

Правда, законом не предусматривается наложение штрафных санкций за подобные неточности.

Декларация по НДС: код вида операции

НК РФ применяет понятие «код операции» и при заполнении декларации по НДС. Эти коды, в отличие от двухзначных, используемых при оформлении учетных регистров, состоят из 7-ми разрядов и приведены в Приложении № 1 к приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Существует множество КВО, каждый из них описывает категорию операций с присущими ей характерными особенностями налогообложения. Например, предоставление услуг международных перевозок товаров в декларации шифруют кодом 1010423, объединяющим группу операций, перечисленных в пп. 2.1 п.1 ст. 164 НК.

Зачастую предприятия и ИП, работающие на спецрежимах (УСН, ЕНВД, ПСН), выставляют счета-фактуры с целью предоставления приобретателю вычета по НДС. В такой ситуации «упрощенцы» уплачивают налог и регистрируют выставленные счета-фактуры в 12-м разделе декларации по НДС. Этот раздел не предусмотрен для отражения КВО по НДС, а потому коды по этим операциям в нем не указываются.

Мы же вернемся к шифрам в учетных регистрах и рассмотрим применяемые коды видов операций по НДС в 2021 году.

Книги покупок и продаж: коды видов операций по НДС

Опираясь на указанные выше нормы, налогоплательщики используют для отражения в регистрах учета следующие шифры:

ШифрОбозначение операции
01Код вида операции 01 обозначает продажу или покупку товара (работ, услуг), в т.ч. путем привлечения посредника, оформление уточняющего СФ, а также НДС по СМР хозспособом при возведении сооружений для собственных нужд или передачу имущества в УК компании
02Код вида операции 02 отражает полную или частичную оплату по будущим поставкам, в т.ч. по агентским договорам
06Код вида операции 06 – осуществление операций налоговыми агентами (НА)
10Безвозмездная передача имущества (оказание услуг, выполнение работ)
13Подрядное капстроительство, реконструкция, покупка подобных работ компаниями-инвесторами
14Передача имущественных прав (пп. 1-4 ст. 155 НК РФ)
15Оформление СФ по реализации комиссионером от собственного имени
16Возврат товаров
17Возврат товаров частными лицами (если договор расторгнут, аванс возвращен)
18Код вида операции по НДС 18 указывается при оформлении/получении корректировочного СФ на снижение стоимости поставленных ТМЦ (работ, услуг) или их объемных показателей
19Импорт в РФ из государств ЕАЭС
20Импорт в РФ и другие территории под федеральной юрисдикцией в таможенной процедуре для потребления внутри РФ, временного ввоза и переработки за пределами таможенной территории
21Код вида операции 21 – восстановление НДС в отдельных ситуациях (например, при получении ТМЦ в счет выданного аванса, дальнейшем использовании активов в необлагаемых НДС операциях), или операциях по ставке 0% (п. 8 ст. 145, п. 3 (кроме пп. 1, 4) ст. 170 и 171.1НК)
22Код вида операции 22 – возврат авансов (п. 5 ст. 171 НК), вычет НДС с аванса при отгрузке
23Получение услуг, оформленных БСО (п. 7 ст. 171 НК РФ)
24Регистрация СФ в ситуациях, соответствующих п. 9 ст. 165 НК, п. 10 ст. 171 НК РФ
25Регистрации СФ на сумму НДС, восстановленную раньше при сделке по ставке НДС 0%, а также по НДС с предоплаты за товары, длительность производства которых превышает полгода
26Оформление СФ по продаже ТМЦ (работ, услуг) неплательщикам НДС, а также при получении от них авансов в счет будущих поставок
27Оформление СФ на основании 2-х и более СФ по продаже/покупке (п. 3.1 ст. 169 НК)
28Оформление СФ на основе 2-х и более СФ при получении авансов по будущим поставкам (п. 3.1 ст. 169 НК)
29Корректировка продаж, передачи имущественных прав, предприятия-имущественного комплекса (п. 6 ст. 105.3 НК)
30Отгрузка ТМЦ с исчисленным на таможне НДС (п. 1 ст. 151 НК)
31Уплата НДС, исчисленного на таможне (пп. 1 п. 1 ст. 151 НК)
32Вычет НДС (п. 14 ст. 171 НК)

Новые коды вида операции по НДС

Источник: https://spmag.ru/articles/kody-vidov-operaciy-po-nds

Перечень кодов НДС по видам операций

О порядке применения кодов видов операций по НДС

Сбор на добавленную стоимость представляет собой косвенное отчисление. Оплачивается данный сбор при реализации товаров.

К цене продукции продавец предъявляет сумму сбора к оплате, которая исчислена по соответствующему тарифу.

Размер платежа, уплачиваемый в бюджет, устанавливается с использованием формулы – из размера сбора, исчисленного при продаже, вычитается размер сбора, предъявленный ему при покупке продукта или работы.

Плательщиками этого отчисления являются организации и ИП. В книге покупок и продаж должны отображаться коды совершенных видов операций по НДС. Это требуется, в том числе, для ведения журнала учета счетов-фактур.

Коды по НДС 2021: когда какой код нужно ставить

Код операции зависит от вида процедуры. Он указывается в двух видах документации, которые составляются в связи с данным платежом – код операции отображается в декларациях по НДС, а также в книге покупок и продаж.

В этих ситуациях для отображения платежа применяется специальная комбинация, однако может использоваться различное число знаков. Если раздел декларации содержит информацию по установлению показателя сбора, ставится семь цифр. Для регистров
применяется две цифры.

Код процедуры из семи цифр может быть приведен во 2-7 разделе, он показывает операции, выполняемые налоговым агентом, а также процедуры с ОС, с использованием нулевого тарифа, либо без обложения налога.

Согласно Приказу, можно выделить 24 показателя. При передаче или покупке продукции, выполнении процедуры с нулевым тарифом, посреднических процедур, выполнение действий по возврату покупателем товаров, составлении корректировочного счета-фактуры, применяется цифра 01.

При внесении средств за планируемые поставки продукции, ставится значение 02. Если выполняются операции налоговыми агентами, за исключением продажи имущества – конфиската, операций по продаже услуг иностранными лицами – нерезидентами и т.д., ставится значение 06.

Если производится безвозмездная передача товаров, либо услуги оказываются без последующей оплаты, ставится показатель 10. При выполнении организациями строительных или реконструкционных работ, при передаче объектов строительства, ставится значение 13.

Если денежное требование уступается, передается или оформляется получение налогоплательщиками прав на недвижимое имущество, ставится значение 14. При оформлении или предъявлении счета-фактуры со сведениями о своих продуктах и данных продукции, передаваемой через контракт с посредником, указывается комбинация 15.

Если продавец получает продукцию, которая полностью или в некоторой доле возвращена покупателями – неплательщиками, или освобожденными от внесения сбора, ставится 16.

При получении товаров продавцом от физических лиц или в случае их отказа от продукции, ставится показатель 17.

При составлении корректировочного счета-фактуры при изменении стоимости отгруженной продукции, указывается число 18. Если осуществляется импорт на территорию РФ из стран ЕАЭС, значение будет 19.

При ввозе в Россию продукции в рамках процедуры выпуска для внутреннего потребления, для переработки, ставится значение 20.

Процедуры по восстановлению размера сбора, а также с нулевым тарифом указываются со значением 21. Операции по возвращении предварительной оплаты при редактировании контракта или его расторжении отображаются числом 22.

Покупка услуг, отображенных в бланке строгой отчетности, при несении командировочных расходов, прописывается показателем 23. Регистрирование счетов-фактур при отсутствии подтверждения отсутствия нулевой ставки прописывается числом. Если регистрируются счета-фактуры в отношении восстановленных сумм сбора, указывается значение 25.

Если продавцом составляются счета-фактуры или иная документация с данными по операциям за период по продаже товаров лицам, освобожденным от уплаты взноса, ставится число 26. Оно также прописывается при регистрировании этих документов во время перевода предварительного платежа.

Если составляется счет-фактура на основании 2 или более аналогичных документов при покупке или продаже товара на основании агентского договора, при выполнении функций застройщика, ставится число 27. В некоторых ситуациях ставится 28.

При внесении изменений в сумму продажи при сделках между зависимыми лицами ставится значение 29. Если выполняются манипуляции с объектами, прошедшими оформление на таможне в ОЭЗ Калининграда, ставятся числа 30,31,32.

Коды вида операций с расшифровкой для книги покупок

Есть особые требования заполнения книги покупок. Предусмотрены разные значения для отображения в книге покупок в отношении процедур. Наиболее распространенным показателем является 01. Он считается одним из основных и отображает покупку товаров, в том числе с использованием услуг посредника. Он применяется при получении корректировочной фактуры.

02 используется при регистрации фактуры на оплату, перечисленную в счет планируемых поставок. 03 ранее применялся при возвращении продукции. Число 16 используется для отображения получения продукции продавцом, которая возвращена плательщиками-юрлицами либо компаниями, освобожденными от внесения сбора.

17 применяется при получении товаров продавцом, которые возвращались физлицами. Показатель применяется при принятии добавленной стоимости к вычету, если она начислена с предварительной оплаты.

Значение 18 применяется при оформлении корректировки фактуры при уменьшении цены выгруженных товаров или при уточнении цен. 19 используется при операции импорта в Россию из государств ЕАЭС. 20 применяется при импорте из прочих государств.

Значение 21 используется в некоторых ситуациях восстановления налога, применяется только в книге продаж. Показатель 22 применяется, если ранее уплаченный взнос принимается к вычету с аванса при внесении корректировок в договор.

24 используется при возмещении платежа в отдельных ситуациях. 25 используется, если регистрируются счета-фактуры на сумму сбора, которая ранее была восстановлена при выполнении процедур по нулевому тарифу.

Коды операций по НДС с расшифровкой для книги продаж

Самым частым вариантом является 01. Он отображается при поставке товаров, работ, услуг, имущественных прав, в том числе, с использованием посреднических услуг. Второй код отображает получение оплаты, полностью, или в определенной доле. Третий код не применяется с 2021 года.

Шестой код используется, если выполняются операции налоговыми агентами. При использовании кода 10 можно говорить об отгрузке продукции, выполнении работ безвозмездно. 18 значение отображается при получении корректировочного счета из-за уменьшения цены полученных товаров.

Комбинация 21 применяется при возврате размеров сбора, при выполнении операций с нулевым тарифом. 26 код используется, если составляется счет-фактура при продаже продукции лицам, которые не являются плательщиками сбора.

Код в счете-фактуре при возврате поставщику

Возврат является операцией, которая должна быть учтена и сопровождаться документацией. Основным документом будет являться накладная, на ее основании осуществляются записи в учете. Если товар не облагается налогом НДС, оформление счета-фактуры в связи с его отсутствием простое.

Чаще всего покупка продукции и ее возврат производятся в рамках одного и того же договора. Продавец принимает возвращенную продукцию и делает корректировочную счет-фактуру.

Если при этом продавец является плательщиком сбора, а покупатель использует специальный режим, то при возврате продукта продавец выставляет счет и производит учет у себя.

Когда продукция по факту принята, делается соответствующая запись в книге покупок.

Если производится возврат только некоторой доли от всего товара, продавцом оформляется счет, регистрируемый в книге покупок, дополнительно производится расчет суммы налога в бюджет.

Источник: https://expert-nds.ru/kod-vida-operacii-po-nds-v-deklaratcii/

Как с 1 октября заполнять новые книги продаж и покупок

О порядке применения кодов видов операций по НДС

С 1 октября 2014 года всем компаниям предстоит завести новые книги покупок, продаж и журнал учета счетов-фактур. Обновленные формы утверждены постановлением Правительства РФ от 30.07.14 № 735. Порядок заполнения некоторых реквизитов изменился, появились и новые графы. Все измененные и новые реквизиты мы привели в образцах.

Код вида операции

В графу 2 надо поставить цифровой код в зависимости от операции: приобретение товара — 01, перечисление аванса — 02 и т. д. Коды утверждены приказом ФНС России от 14.02.12 № ММВ-7-3/83@. Письмом ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@ «О порядке применения кодов видов операций по НДС»

Коды видов операций по НДС

Коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж

N п/пНаименование вида операцииКод вида операции
1.

Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем, не являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением операций, перечисленных по коду 1716
2.Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем-физическим лицом, оплаченных наличным расчетом17
3.

Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав18
4.Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза19
5.Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории20
6.Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170, статье 171.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов21
7.Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце втором пункта 5 статьи 171, а также операции, перечисленные в пункте 6 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации22
8.Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации23
9.Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 9 статьи 165 и пунктом 10 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации24
10.Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов25
11.Составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанной с исчислением и уплатой налога26
12.Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком27
13.Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком28

Номер и дата счета-фактуры продавца

Графа 3 предназначена не только для счетов-фактур. Если компания покупает товары у зарубежного поставщика, в эту графу надо поставить номер таможенной декларации.

В старой форме книги для номера таможенной декларации была предусмотрена графа 6. А вот страну происхождения товара, которую компании раньше писали в графе 6, заполнять в книге покупок больше не надо.

Номер и дата документа об оплате налога

Графу 7 надо заполнять, если для вычета обязательна оплата. Например, если компания заявляет вычет с авансов, перечисленных поставщику, по командировочным и представительским расходам и т. п. Ранее в схожей графе 3 «Дата оплаты счета-фактуры продавца» компании заполняли только день оплаты. Теперь нужен и номер платежного поручения.

Новая графа 7 предназначена также для отражения НДС, оплаченного на таможне при импорте товара. Ранее налоговики рекомендовали ставить реквизиты платежек в графе 3 (письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.10 № 16–15/070201). Но эта графа напрямую относилась только к счетам-фактурам, а таможня их не составляет. Теперь неясность устранили.

Кроме того, при ввозе продукции из Беларуси и Казахстана покупатель перечисляет в бюджет косвенный НДС на основании декларации. Реквизиты платежки также надо заполнять в графе 7.

Сведения о посреднике

При покупке товаров через комиссионера или агента теперь надо заполнять новые данные. В графе 11 — наименование посредника, который приобретает товар для комитента (принципала) от своего имени, а в графе 12 — его ИНН и КПП.

Номер таможенной декларации

Графу 13 заполняют, если компания покупает импортные товары у российского поставщика. Номер декларации компания переносит из счета-фактуры контрагента.

Наименование и код валюты

Эти сведения надо ставить в графе 14, если компания приобретает товары за иностранную валюту, а наименование и код валюты одинаковый для всех товаров в счете-фактуре.

Но покупатель расплачивается в валюте только с иностранными контрагентами, которые не составляют счета-фактуры. Поэтому не ясно, надо ли заполнять эту графу при оплате НДС на таможне. Как мы выяснили, в ФНС считают, что надо.

А сведения о наименовании и коде валюты можно взять из графы 22 таможенной декларации.

При покупке товара за рубли у российских поставщиков данные о валюте в графе 14 ставить не требуется. Это прямо следует из порядка заполнения (подп. «с» п. 6 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

Стоимость покупок с учетом налога

В графе 15 стоимость покупок с НДС надо отражать в той валюте, в которой компания расплатилась. При покупке у российских поставщиков отражают сведения в рублях. А вот если компания импортирует товары, то надо заполнить таможенную стоимость в валюте, увеличенную на сумму налога. Стоимость товара в валюте можно взять из графы 12 таможенной декларации.

Сумма НДС

Для налога осталась лишь одна графа 16, единая для всех ставок. Ранее каждой ставке (18, 10 и 20%) была отведена отдельная графа. Значит, компании могут не вести раздельный учет входного НДС по разным ставкам.

Номер по порядку

Графа 1 теперь предназначена для порядкового номера операций. В книге покупок графа для номеров раньше была, а вот в книге продаж появилась только сейчас.

Номер и дата документа об оплате

Графа 11 предназначена для даты и номера платежки. В правилах сказано, что графу заполняют «в случаях, установленных законодательством». Но что это за случаи, четко не сказано. Если компания отгружает товары, то начисляет НДС независимо от оплаты. Поэтому при регистрации отгрузочного счета-фактуры графу 11 можно не заполнять. Так считают и в ФНС.

А вот если компания регистрирует счет-фактуру на аванс, надо привести реквизиты платежки, по которой покупатель перечислил предоплату.

Стоимость продаж в валюте

В графе 13а записывают стоимость проданных товаров, за которые компания получила иностранную валюту. То есть при отгрузке за рубеж. А соседняя графа 13б предназначена для рублевого эквивалента. Пересчитать стоимость валюты в рубли необходимо на дату отгрузки, то есть на дату составления накладной (п. 3 ст. 153 НК РФ).

Стоимость продаж без налога и сумма НДС

В графах 14–18, предназначенных для отражения стоимости и суммы НДС, больше нет устаревшей ставки 20 процентов, действовавшей до 2004 года.

Продажи, освобожденные от НДС

Графу 19 заполняют только компании, которые освобождены от налога по выручке, а также резиденты Сколково (ст. 145 и 145.1 НК РФ). Не облагаемые по статье 149 НК РФ операции в книге показывать не требуется, так как компании освобождены от составления счетов-фактур (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Источник: УНП

P.S. Как вам статья? Советую получать свежие статьи на e-mail , чтобы не пропустить информацию о новых бесплатных видео уроках и конкурсах блога!

Источник: http://spb-balt-synd.ru/archives/7907

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.