+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

О налогообложении доходов от долевого участия в других организациях

Двойное налогообложение дивидендов – единственному учредителю

О налогообложении доходов от долевого участия в других организациях

Доход общества акционеров после оплаты налогов в государственную пользу и отчислений в обязательные фонды применяется в двух направлениях: на расширение работы и на оплату дивидендов. Величина последних зависит от следствий деятельности общества акционеров, то есть величины полученного им дохода и дивидендной политики.

Половина чистого дохода общества идет  на оплату дивидендов, другая – на необходимости самого общества. Если компания кроме всего одержала прибыль от долевого участия в другой организации, применяется двойное налогообложение.

Что это такое

Дивиденд – это доля дохода организации, которая разделяется между акционерами соответственно с числом и типом акций, которое находится в их владении.  Прямого запрета на оплату дивидендов в ситуации отсутствия дохода закон не содержит.

Дивиденд по обычным акциям варьируется зависимо от величины дохода общества акционеров, по привилегированным акциям дивиденд платится в сумме заранее назначенного процента к их цене.

Общий размер чистого дохода, который подлежит оплате в качестве дивиденда, назначается после оплаты налогов, вычислений в фонды формирования и обновления производства и других наград начальством организации.

Периодичность и порядок оплаты

Периодичность причисления дивидендов и их оплаты законодательством назначается лишь для обществ акционеров. По обычным акциям оплата делается в срок, который не превышает полугода со дня принятия общим собранием постановления о выплате.

По акциям привилегированного типа – в период, который не превышает полугода после окончания отчетного времени. При этом общества акционеров обязаны оплачивать дивиденды деньгами.

Что касается других коммерческих организаций, то для них период и время оплаты дивидендов законодательством не назначены. Поэтому такие организации сами назначают порядок причисления и оплаты дивидендов, к примеру, в уставе организации по постановлению учредителей.

Постановление о причислении и оплате дивидендов принимается на собрании учредителей и подтверждается протоколом собрания.

На основе данного протокола хозяин организации издает приказ о причислении и оплате дивидендов. Если учредитель организации один, то протокол не требуется. В такой ситуации делается решение учредителя об оплате единственному учредителю за определенное время, на основе которого руководитель организации издает приказ по организации.

Число, номинальная цена, категории и типы акций определяются уставом общества. Доля привилегированных акций не может быть более 25 % от начального капитала фирмы. Сам порядок оплаты назначается собранием акционеров. Дивиденды могут и не оплатить, если акционеры путем ания решат, что лучше одержанный доход реинвестировать.

Размер дивидендов полностью зависит от результата деятельности компании, от чистой прибыли, полученной после оплаты налогов и годового отчета. По российским законам дивиденды можно платить и в середине года по следствиям квартала, полугодия или 9-ти мес. деятельности.

Часто акционеры решают не разделять доход, делая специальные фонды или реинвестируя прибыль на будущую деятельность с целью увеличения конкурентоспособности. Для хозяев привилегированных акций размеры выплат всегда закреплены и устанавливаются в уставе компании.

Ежегодно общества акционеров обуславливают перечень лиц,  которые могут одержать проценты от прибыли организации и пишет данные в ряд реестра. Для организаций, в которых устав регулируется при помощи корпоративного права, режим уплат и время должно назначаться не позже мая каждого года. Для других компаний может определяться иная последовательность выплат.

Двойное налогообложение дивидендов

Организация, которая платит дивиденды, обязана вычислить, удержать и оплатить в бюджет налоги. Какие именно – зависит от типа акционера. Если это юридическое лицо, то платится налог на прибыль.

Если участником является физ. лицо, то с его прибыли налоговый агент вычисляет НДФЛ. И в той и в другой ситуации необходимо руководиться нормами, которые прописываются в п.2 ст. 275 НК. Если дивиденды получает юр. лицо, то при подсчете налога на доход ставка равняется 13 процентов.

Обложение налогами дивидендов в этой ситуации регулируется нормативами гл. 25 Налогового Кодекса России.

Вообще, время и режим оплаты дивидендов назначается уставом общества либо постановлением акционерного собрания.

Вместе с этим такой тезис может отсутствовать в уставе. В подобных случаях обществам акционеров отводится 60 дней со времени вынесения постановления об оплате дивидендов. Это показывает п. 4 ст. 42 ФЗ номер 208.

Для того, чтобы оплачиваемые дивиденды при каждом последующем платеже не облагались налогами статьей 275 кодекса предусматривается зачетный метод вычисления налогов. Его суть состоит в том, что налог берется не со всей суммы дивидендов, а за вычислением выплат, которые обрел сам налоговый агент.

Это просто объяснить. Ведь, получив выплаты, компания прописывает их в составе внереализационной прибыли, так как платит с них налог на доход. Но в итоге растет чистый доход организации, который подлежит разделению между акционерами. Другими словами, с доли суммы, которую обретают акционеры организации, налог уже оплачен.

Здесь двойное налогообложение дивидендов вроде бы не предусматривается. Но не все так легко. В упоминаемой норме говорится, что понизить налогооблагаемую прибыль можно на размеры фактически оплаченных налоговым агентом дивидендов, начисление и оплата часто делаются через большой период времени.

Существует еще один момент, на который нельзя не обратить внимание. В декларации по налогу на доход есть предписание на то, что к вычету принимают оплату, одержанную в проходящем налоговом времени до разделения между акционерами. Зачесть можно только суммы одержанных дивидендов, которые не воздействуют на размер разделяемого чистого дохода.

К примеру, если прибыль от участия в другом учреждении одержаны до времени разделения  своих дивидендов. В данной ситуации налоговый агент вычисляет налог на доход с различия между суммами оплаченных и одержанных дивидендов. В другой ситуации с вычетом нужно повременить до следующего отчетного времени.

Порядок расчета налогов с дивидендов, назначенный ст. 275 НК, не полностью гарантирует отсутствие двойного налогообложения прибыли организации.

Бухгалтерский учет

С точки зрения учета в бухгалтерии для плательщиков налога на прибыль занимательным есть учет дивидендов организации – юридические лица.

Данный учет причтенных оплат, которые подлежат получению, ведется компанией по правилу:

  • в случае, если дивиденды получают от компании, которая не является ассоциированной, дочерней или совместной относительно компании – получателя прибыли,
  • учет ведется по дебету 37 «Расчеты с различными дебиторами».

Если компания вкладывала средства в ассоциированную или дочернюю компанию и делает учет таких вкладов по типу участия в капитале, то она при написании начисленных дивидендов обязана руководствоваться нормами ПБУ 12.

В частности, стоимость баланса материальных вкладов увеличивается (уменьшается) на сумму, которая есть частью вкладчика в чистой прибыли (убытку) объекта вклада за отчетный период, с включением данных средств в состав дохода (потерь) от принятия участия в капитале.

При этом стоимость баланса материальных вложений понижается на сумму признанной прибыли от объекта вклада. Все перечисленное прописывается по дебету счета 373 «Расчеты по начисленным доходам» и кредиту счета «Вложения соединенным сторонам по методу учета участия в капитале».

Разделение дохода между хозяевами, исключение в резервный капитал и другое применение дохода в протекающем периоде назначают на счете 443 «Прибыль, использованная в отчетном периоде».

Акции какой компании самые рентабельные?

Дать ответ на данный вопрос трудно, ведь все зависит от состояния экономики и рынка конъектуры. Все время среди лидеров по дивидендам стоят большие сырьевые организации, которые приносят значительный доход акционерам.

Моменты, на которые нужно обращать внимание при выборе организации, чьи акции вы хотите приобрести:

  • Аналитические предсказания по поводу рынка, в котором работает компания. Конечно, это не гарантирует успешного следствия, но обычно аналитики не ошибаются.
  • Не нужно приобретать акции организаций, у которых может поменяться хозяин. Другой хозяин может поменять уплату дивидендов компании, что снизит прибыль акционеров.
  • Осторожно нужно приобретать акции новоиспеченных организаций, которые быстро развиваются.
  • Обращайте внимание на нынешний размер долга организации и на то, как она раньше платила дивиденды акционерам.

Аналитические прогнозы

Не так много обществ в РФ дают неизменные большие уплаты по дивидендам. В 2018 г. предвидят существенные оплаты от гос. обществ. Такой анализ был результатом подписи Дмитрием Медведевым решения от 19 апреля о повышении процента оплат акционерам от абсолютной прибыли.

Гос. общества должны отдать минимум половину от дохода. Это точно приведет к повышению оплат на акции таких компаний как Газпром, Роснефть, Россеть, а также других.

Дивиденды – это доходы, все доходы подлежат обложению налогами. Источником дохода является истинная прибыль компании. Получатель прибыли – акционер, физическое лицо. Все доходы любых физ. лиц подлежат налогообложению в части взыскания налогов с прибыли физ. лиц. Порядок расчета и оплаты налога определяется второй частью НК России.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://biznes-delo.ru/lizing/dvojnoe-nalogooblozhenie-dividendov.html

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2019 году

О налогообложении доходов от долевого участия в других организациях

Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога.

Какой установлен налог на дивиденды в 2019 году? Ставка налога на дивиденды в 2019 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.

 

Налог на дивиденды для физических лиц в 2019 году

Налогообложение дивидендов участников – физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2019 году составляет:

  • 13% для физических лиц-резидентов;
  • 15% для физических лиц-нерезидентов.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом.

Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2019 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2019 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что налоговики считают такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

  • НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
  • единый налог (для УСН).

Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).

Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

  • НДФЛ, который платит учредитель;
  • налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.

В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.

Налог на дивиденды для юридических лиц в 2019 году

Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2019 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

Ставка налога на дивиденды в 2019 году для организаций
Российская организация13 процентов
Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты.нулевая
Иностранная организация15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения

Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

Такими документами могут быть:

  • договор купли-продажи или мены;
  • решения о разделении, выделении или преобразовании;
  • судебные решения;
  • договор об учреждении;
  • передаточные акты и др.

Налог на прибыль с дивидендов в 2019 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

  • для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
  • для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.

Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2019 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.

Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).

Формула расчёта

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2019 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

  • Н – сумма налога к удержанию;
  • К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
  • Сн – ставка налога;
  • Д1 – общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
  • Д2 – общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2019 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/nalog-na-dividendy

4.1 Учет доходов от долевого участия в других организациях План

О налогообложении доходов от долевого участия в других организациях

  1. Источники выплаты доходов.

  2. Получение доходов от иностранных организаций.

  3. Выплата доходов российской организацией – налоговым агентом.

  4. Признание доходов для целей налогообложения.

  5. Расчет суммы налога с дивидендов.

  6. Организация налогового учета.

1. Источники выплаты доходов

Налоговаябаза по доходам, полученным от долевогоучастия в других организациях (дивидендам)определяется в зависимости от источникавыплаты (ст. 275 НК РФ).

2. Получение доходов от иностранных организаций

Еслиисточником дохода налогоплательщикаявляется иностранная организация, сумманалога в отношении полученных дивидендовопределяется налогоплательщикомсамостоятельно исходя из суммы полученныхдивидендов и ставки 15%.

Приэтом налогоплательщики, получающиедивиденды от иностранной организации,в том числе через постоянноепредставительство иностранной организациив Российской Федерации, не вправеуменьшить сумму налога на сумму налога,исчисленную и уплаченную по местунахождения источника дохода, если иноене предусмотрено международным договором.

3. Выплата доходов российской организацией – налоговым агентом

Еслиисточником дохода налогоплательщикаявляется российская организация,указанная организация признаетсяналоговым агентом и определяет суммуналога

Приэтом сумма налога, подлежащая удержаниюиз доходов налогоплательщика – получателядивидендов, исчисляется налоговымагентом исходя из общей суммы налога идоли каждого налогоплательщика в общейсумме дивидендов. за исключением дохода,направляемого на оплату дополнительныхакций (долей), размещаемых среди акционеров(участников) организации

Вслучае, если российская организация -налоговый агент выплачивает дивидендыиностранной организации и (или) физическомулицу, не являющемуся резидентом РоссийскойФедерации, налоговая база налогоплательщика- получателя дивидендов по каждой такойвыплате определяется как суммавыплачиваемых дивидендов и к нейприменяется ставка15%.

4. Признание доходов для целей налогообложения

Следуетотметить, что для доходов в виде дивидендовот долевого участия в деятельностидругих организаций датой получениядохода считается дата поступленияденежных средств в кассу или на расчетныйсчет независимо от метода, применяемогоорганизацией.

5. Расчет суммы налога с дивидендов

Налоговыйагент определяет сумму налога последующим этапам:

1)Определяетсяобщая сумма налога с суммы дивидендов.

2)Определяетсясумма налога, подлежащая удержанию издоходов каждого налогоплательщика –получателя доходов, исходя из его долив общей сумме дивидендов.

Приэтом общая сумма налога с суммы дивидендовисчисляется по следующей формуле:

(2.1)

где:Но – общая сумма налога с суммы дивидендов;

Д– общая сумма дивидендов, подлежащаяраспределению в текущем отчетном(налоговом) периоде;

Д1– сумма дивидендов, подлежащая выплатеналоговым агентом иностранной организацииили лицу, не являющемуся резидентомРоссийской Федерации в текущем налоговомпериоде;

Д2– сумма дивидендов, полученным самимналоговым агентом в текущем отчетном(налоговом) периоде, если данные суммыне участвовали в расчете при определенииоблагаемого дохода;

С– ставка налога.

Еслипри исчислении у налогоплательщикавозникает отрицательный результат, тообязанности по перечислению налога ивозмещению из бюджета не возникает.

Сумманалога, подлежащая удержанию с каждогоналогоплательщика, определяется поформуле:

(2.2)

гдеНн – сумма налога, подлежащая удержаниюс каждого налогоплательщика,

Кн– доля налогоплательщика в общей суммедивидендов.

Согласноизменениям в п. 1 ст. 250 НК РФ 2005 года, издоходов от долевого участия в другихорганизациях исключены суммы дохода,направляемого на оплату дополнительныхакций (долей), размещаемых среди акционеров(участников) организации. Следовательно,организация-акционер может уменьшитьдоходы от долевого участия на расходыпо оплате дополнительных акций.

Врассматриваемой норме речь идет оследующей ситуации. Об увеличенииуставного капитала за счет выпускадополнительных акций (долей).

Федеральнымзаконом от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах сограниченной ответственностью»предусмотрено увеличение уставногокапитала за счет имущества общества.Однако в этом случае речь идет не оразмещении дополнительных долей, а опропорциональном увеличении номиналадолей участников без увеличения размеровдолей (ст. 18).

Следуетпредположить, что речь идет о размещениидополнительных акций (долей) средиакционеров (участников) за плату и всчет оплаты дополнительных акций (долей)принимается доход, распределенныйакционеру (участнику).

Инымисловами, речь идет о том, что с 1 января2005 г. не признается доходомналогоплательщика-акционера (участника)доход, распределенный ему и направленныйим на оплату дополнительных акций(долей).

Источник: https://studfile.net/preview/4645507/page:11/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.