+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

О моменте определения налоговой базы по НДС при выполнении работ (оказании услуг)

Содержание

Порядок определения налоговой базы по НДС

О моменте определения налоговой базы по НДС при выполнении работ (оказании услуг)

При реализации товаров, работ или услуг компании и индивидуальные предприниматели на ОСНО включают в их стоимость НДС. Покупатель или заказчик вынужден оплачивать эту стоимость целиком, вместе с налогом, а продавец должен этот налог заплатить в бюджет.

В то же время на общей системе налогообложения коммерсанты имеют возможность уменьшить НДС с реализации за счет сумм налога, уплаченного поставщикам в составе стоимости приобретаемых товаров, работ и услуг.

Из этого следует вывод, что доходные операции в рамках деятельности влияют на налоговую базу по НДС в сторону ее увеличения, а расходные, напротив, могут означать уменьшение суммы налога.

Как определить налоговую базу по НДС

Как следует из пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса, налоговая база по НДС определяется, как стоимость реализации товаров, работ и услуг.

В нее также включаются и полученные авансы в счет предстоящих поставок, причем такая предоплата может быть, как частичной, так и 100-процентной.

Формально налоговую базу по НДС формирует, так сказать, чистая стоимость реализации, на которую начисляется 18% или 10% (в зависимости от категории товара или услуги) налога на добавленную стоимость.

Размер налоговой базы и сама начисляемая по ней сумма налога устанавливается на основании счетов-фактур. Соответственно и моментом определения налоговой базы по НДС является дата выставления счета-фактуры.

Данный документ продавцы на ОСН обязаны оформлять на имя покупателей в течение пяти дней с момента отгрузки товара или выполнения работ, или услуг.

Но на практике большинство компаний предпочитают оформлять счета-фактуры одновременно с первичными закрывающими документами – накладными или актами.

Подобный подход оказывается более удобным, поскольку стоимость реализации попадает в базы по НДС и по налогу на прибыль, если он рассчитывается по методу начисления, одновременно в одном расчетном периоде, что несколько облегчает задачу ведения учета и дает дополнительные возможности проверки правильности его осуществления.

Отдельный счет-фактура выставляется при получении предоплаты. Налоговая база и сам НДС по такому документу выделяется обратным счетом, как 100/118 и 18/118 соответственно (п. 4 ст. 164 НК РФ). Если предоплата получена по товару или услуге, облагаемым по ставке 10%, то база по НДС будет рассчитана отдельно, как 100/110 от суммы аванса, а налог определен, как 10/110.

Если оплата была произведена до поставки, то в момент передачи клиенту товара или оказания услуги обязанности повторно уплатить налог не возникает.

Вступает в силу правило, прописанное в пункте 1 статьи 167 Кодекса: при реализации товаров момент определения налоговой базы по НДС определяется на ту дату, которая наступила раньше, и это либо дата оплаты в счет предстоящих поставок, либо дата уже самой непосредственной отгрузки.

Из этого следует, что авансовый метод расчета с покупателями является несколько более сложным, поскольку в такой ситуации рассчитывать налоговую базу по НДС фактически приходится дважды.

К тому же НДС, уплаченный с сумм предоплаты на дату отгрузки товаров или услуг в рамках той же сделки, подлежит вычету.

Право на вычет

Еще один вид вычетов, в более традиционном, если можно так выразиться, понимании, – это выделенный НДС в счетах-фактурах, полученных от поставщиков и исполнителей.

То есть тут возникает обратная ситуация: сторонний поставщик выделяет в сумме своей реализации НДС, а покупатель уменьшает за счет этой суммы свой начисленный НДС. На расчет налоговой базы по НДС как таковой вычет не влияет, поскольку его сумма рассчитывается отдельно.

Налог к уплате в бюджет в итоге определяется, как НДС по реализации, рассчитанный на основании налоговой базы, за минусом суммы вычетов.

При использовании права на вычет нужно учитывать ряд моментов.

Прежде всего отметим, что оформляется вычет на основании счета-фактуры по реализации, и в этой связи налогоплательщик, которые предъявляет НДС к вычету, обязан отслеживать правильность составления таких счетов-фактур, то есть проверять наличие и корректность всех необходимых реквизитов и прочих данных в документе. При этом вычет можно применять только по тем товарам и услугам, которые приобретаются для деятельности, в рамках которой уплачивается НДС.

Примечательно, что если сумма НДС к вычету окажется больше, чем НДС по начислению, то компания может рассчитывать на возврат налога из бюджета.

Однако подобной ситуации при планировании бюджетных платежей все же стараются не допускать, поскольку возврат НДС всегда сопряжен с дополнительными проверками, в ходе которых, как правило, контролеры находят различные причины для того, чтобы снять часть возможных вычетов.

Пример расчета НДС

ООО «Альфа» во 2 квартале 2017 года осуществила следующие хозяйственные операции, имеющие значение для расчета НДС по ставке 18%:

  • 12 апреля был отгружен товар ООО «Ромашка» общей стоимостью 158 000 рублей, в том числе НДС – 24 101,70 рублей. Оплата от ООО «Ромашка» была получена 20 апреля.
  • 25 апреля от ООО «Астра» была получена предоплата – 50% в счет предстоящей поставки продукции. Сумма предоплаты составила 20 000 рублей. Отгрузка продукции на общую сумму 60 000 рублей в том числе НДС 9152,54 в адрес покупателя состоялась 3 мая, остаток оплаты покупатель перечислил в июне.
  • 30 апреля состоялась отгрузка товаров в адрес ООО «Ирис» на общую сумму 100 000 рублей в том числе НДС 15 254,20 рублей. Оплата данной партии товара на полную сумму была проведена в марте 2017 года, НДС на основании авансового счета-фактуры учтен в налоговой базе 1 квартала.
  • 10 июня состоялась отгрузка партии товара в адрес ООО «Березка» на сумму 70 000 рублей в том числе НДС 10 677,97 рублей. Оплата товара на конец 2 квартала перечислена не была.
  • В течение 2 квартала ООО «Альфа» пробрело товаров и услуг с выделенным НДС на сумму 143 500 рублей, в том числе НДС 21 889,83 рублей.

В связи с операциями по реализации во 2 квартале были выставлены счета-фактуры на следующие суммы НДС:

датасумма НДСстатус документа
12 апреля24 101,70реализация
25 апреля3050,85аванс
30 апреля15 254,24реализация
3 мая9152,54реализация
10 июня10 677,97реализация

Расчет суммы НДС к уплате составит:

  • 24101,70 + 3050,85 + 9152,54-3050,85 + 10677,97 – 15254,24 – 21889,83 = 6788,14

Источник: https://spmag.ru/articles/poryadok-opredeleniya-nalogovoy-bazy-po-nds

Налоговая база по НДС и порядок ее определения

О моменте определения налоговой базы по НДС при выполнении работ (оказании услуг)

Под обложение НДС попадают все операции по передаче товаров, услуг, имущественных прав, проводимые возмездно, то есть за плату, а также некоторые безвозмездные операции, определяемые НК РФ. Рассмотрим порядок определения и момент определения налоговой базы по НДС.

Как определяется налоговая база по НДС

Налоговая база по НДС — это совокупная стоимость по всем операциям продажи и авансам, полученным от покупателей.

В соответствии с НК РФ, существуют несколько видов объектов, подлежащих обложению НДС:

  • операции реализации, в том числе, безвозмездные, производимые на территории РФ;
  • строительно-монтажные работы для собственных нужд;
  • передача продукции, товаров, имущественных прав на территории России;
  • операции на основе комиссионных, агентских и поручительских договоров;
  • ввоз товаров на территорию страны, и др.

В базу для НДС включаются:

  • стоимость товара по рыночной цене;
  • сумма полученных авансов.

Понятие рыночной цены означает, что его цена должна соответствовать «вилке» цен на идентичные товары. Чаще всего, указанная в договоре цена по умолчанию считается рыночной.

Особенности определения налоговой базы

В зависимости от вида деятельности организации, существуют нюансы в формировании налоговой базы по НДС.

Для компаний, занимающихся продажей покупных товаров, налоговую базу НДС по операциям подлежащим налогообложению можно определить по формуле:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

У предприятий, реализующих товары собственного производства, схема усложняется за счет возникновения затрат на покупку сырья, расходные материалы и т. д. Здесь возникают вычеты НДС по приобретению у поставщиков, уменьшающие базу налогообложения.

При раздельном учете НДС, то есть при облагаемых и необлагаемых операциях и (или) применении различных ставок налога, налоговая база формируется отдельно по каждому виду операций, относящихся к определенной категории.

Для СМР и работ для собственного пользования налоговой базой считается совокупная стоимость всех работ и товаров. Обязательное условие при этом — расходы на собственные нужны не должны уменьшать базу по налогу на прибыль.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в качестве базы для расчета налога принимается:

  • таможенная стоимость ввозимых товаров. Определяется в соответствии с требованиями Таможенного кодекса РФ;
  • таможенные пошлины;
  • акцизы для подакцизных товаров.

В случае проведения операций в пользу третьих лиц, к которым относятся операции по агентским, комиссионным и договорам поручительства, налоговая база по НДС определяется как сумма дохода в виде агентских вознаграждений, дополнительного дохода, превышения возмещения затрат над фактическими, и т. д.

Момент определения налоговой базы

Моментом возникновения налоговой базы по НДС является момент, когда произошло одно из событий:

  • отгрузка товара покупателю;
  • передача имущественных прав;
  • для товаров, которые не транспортируются — переход собственности;
  • оплата (полная или частичная) в счет будущих поставок, и др.

Например, оплата покупателем товара, который еще фактически не отгружен, означает возникновение обязательств по начислению в бюджет НДС с аванса.

Если организация выполняет работы для собственных нужд (допустим, СМР), то моментом возникновения налоговой базы считается последнее число налогового периода. Для экспортных операций момент возникновения — последний день квартала, в котором были собраны все документы.

Пример определения налоговой базы по НДС при проведении СМР для собственных нужд

Если предприятие производит работы (товары, услуги), предназначенные для собственного потребления, то моментом возникновения налоговой базы является непосредственно момент передачи продукции (оказания услуг).

Допустим, ООО «Илона» занимается производством мебели. Для собственного использования было выпущено 10 стульев, которые планируется поставить в офисе. Фактическая стоимость одного стула составила 700руб. Стоимость реализации такого стула в прошлом налоговом периоде составила 1 000руб., без учета НДС.

Следовательно, 700руб. * 10 стульев = 7 000руб. — фактическая стоимость выпущенных стульев. Эта сумма не включается в расходы с точки зрения налога на прибыль, то есть появляется объект налогообложения по НДС.

Для того чтобы вычислить базу для обложения НДС, берем стоимость, по которой стулья реализовывались в прошлом периоде: 1000руб. * 10 стульев = 10 000руб.

Вычисляем сумму НДС, подлежащую уплате: 10 000 * 18 % = 1 800руб.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nalogovaya-baza-po-nds-i-poryadok-ee-opredeleniya.html

Как определяется налоговая база для исчисления НДС

О моменте определения налоговой базы по НДС при выполнении работ (оказании услуг)

Помните шекспировского Гамлета и его известную фразу: «Быть или не быть»? Бухгалтер, когда определяется налоговая база для исчисления НДС, часто похож на этого литературного героя.

Только вопрос звучит по-другому: «Включать или не включать сумму по операции в налоговую базу»? Но в отличие от Гамлета у бухгалтера есть Налоговый кодекс, в котором можно найти ответы на вопросы. К сожалению, чаще всего эти ответы бывают в зашифрованном виде.

Давайте вместе разбираться с налоговой базой по НДС: что, когда, в какой сумме. 

статьи:

1. Объект налогообложения НДС

2. Момент начисления НДС

3. Налоговая база по НДС при реализации товара

4. Момент определения налоговой базы при отгрузке без перехода права собственности

5. Переход права собственности без отгрузки

6. Налоговая база по НДС при реализации работ, услуг

7. Определение налоговой базы по НДС при поступлении полной или частичной предоплаты

8. Определение налоговой базы при получении предоплаты комиссионером или агентом

9. Налоговая база по НДС при ввозе товаров

10. Налоговая база НДС и налога на прибыль

11. Налоговая база для исчисления НДС: пример расчета

12. Пример налоговой базы в декларации по НДС

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Объект налогообложения НДС

Нужно понимать, что объект налогообложения НДС ― это еще не налоговая база для исчисления НДС, а всего лишь один из факторов, который участвует в ее определении.

Объект налогообложения НДС ― это хозяйственные операции, стоимостная величина которых при определенных условиях войдет или не войдет в налогооблагаемую базу.

Какие операции облагаются НДС? Все они перечислены в п.1 ст.146 НК:

  • продажа товаров (работ, услуг), получение предоплаты также объект налогообложения
  • передача имущественных прав
  • передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации
  • передача товаров, работ, услуг для собственных нужд, если расходы по таким товарам (работам, услугам) не принимаются к вычету по налогу на прибыль.
  • строительно-монтажные работы для собственного потребления
  • ввоз товаров на территорию РФ и на другие территории, которые находятся под юрисдикцией РФ.

Местом проведения операции должна быть РФ. Что понимать под этим, а что нет ― подробно написано в ст.147, 148 НК.

В п.2 ст.146 перечислены те хозяйственные операции, которые не относятся к объектам налогообложения НДС. Если вы убедились, что хозяйственная операция не является объектом налогообложения, то ее стоимость не надо включать в налоговую базу по НДС.

2. Момент начисления НДС

Когда стало понятно, что проводимая операция ― объект налогообложения НДС, нужно учитывать такой фактор, как момент начисления налога. Это значит понять: будет включать налоговая база для исчисления НДС суммовую величину операции именно в этом отчетном периоде (квартале) или в следующем.

НК, в ст.167 для разных операций предусмотрел разные моменты определения налоговой базы.

Про тонкости определения момента начисления НДС, которые относятся к реализации товаров, работ, услуг, будет рассказано в соответствующих разделах.

3. Налоговая база по НДС при реализации товара

Хозяйственные операции, которые связаны с реализацией продукции или товаров, как уже было написано выше, ―  объекты налогообложения по НДС.

Согласно ст.154 НК в налогооблагаемую базу нужно включать стоимость товаров. Если товары облагаются акцизами, то стоимость считается вместе с ними. Другими словами, налогооблагаемая база по НДС ― это выручка от продажи товаров.

Не забывайте, что безвозмездная передача приравнивается к реализации с точки зрения НДС.

Важный фактор при определении налоговой базы НДС при реализации товара ― момент начисления налога. Именно здесь можно совершить ошибку и включить выручку в налогооблагаемую базу не того налогового периода.

Если договор с переходом права собственности на территории продавца, в момент отгрузки, то тогда все понятно: выручка в учете отражается сразу, в день отгрузки и сразу начисляется НДС.

Проводки:

ДебетКредитОперация
6290, субсчет «Выручка»Отражена выручка от продажи товаров, готовой продукции с учетом НДС
90, субсчет «НДС»68, субсчет «НДС»Начислен НДС с реализованных товаров, готовой продукции
90, субсчет «Себестоимость  реализованных товаров»41 (43)Списана себестоимость товаров, готовой продукции в момент отгрузки

4. Момент определения налоговой базы при отгрузке без перехода права собственности

Когда договором предусмотрен отложенный переход права собственности: отгрузка в один день, а отражение выручки ― в другой день, позднее, когда покупатель получит товар или товар будет передан перевозчику, то в этом случае:

  • в день отгрузки начисляется НДС к уплате в бюджет
  • в день, когда произойдет переход права собственности, в учете отражается выручка, НДС к уплате в бюджет повторно не начисляется

Например, отгрузка товара произошла в марте, а переход права собственности ― в апреле.

Проводки в марте

ДебетКредитОперация
76, субсчет «Расчеты по НДС»68, субсчет «НДС»Начислен НДС с реализованных товаров, готовой продукции
4541 (43)Списаны со склада товары, готовая продукция

Проводки в апреле

ДебетКредитОперация
6290, субсчет «Выручка»Отражена выручка от продажи товаров, готовой продукции с учетом НДС
90, субсчет «НДС»76, субсчет «Расчеты по НДС»Отражен НДС с реализованных товаров, готовой продукции
90, субсчет «Себестоимость  реализованных товаров»45Списана себестоимость товаров, готовой продукции, отгруженных ранее

Если в марте не сделать проводку по начислению НДС, то сумма налога по этой операции не попадет в налоговую декларацию за первый квартал.

5. Переход права собственности без отгрузки

На практике часто встречается ситуация, когда товар продан, право собственности перешло, а отгрузка товара не производится.

В этом случае нужно руководствоваться п.3 ст.167 НК. Согласно этого пункта, день перехода права собственности приравнивается к моменту определения и включения выручки по таким операциям в налогооблагаемую базу по НДС.

Например, по условиям договора, в марте происходит продажа товара и переход права собственности от продавца к покупателю. После чего продавец принимает товар на ответственное хранение. В апреле товар физически отгружается покупателю.

Проводки в марте

ДебетКредитОперация
6290, субсчет «Выручка»Отражена выручка от продажи товаров, готовой продукции с учетом НДС
90, субсчет «НДС»68, субсчет «НДС»Начислен НДС с реализованных товаров, готовой продукции
90, субсчет «Себестоимость  реализованных товаров»41 (43)Списана себестоимость товаров, готовой продукции
002Проданные товары приняты на ответхранение

В марте выручку от продажи товара нужно включить в налогооблагаемую базу по НДС за первый квартал.

Проводки в апреле

ДебетКредитОперация
002Отгрузка товаров, готовой продукции с ответхранения

6. Налоговая база по НДС при реализации работ, услуг

Объект налогообложения НДС ― операции по реализации работ, услуг. Как и с товарами, согласно ст.154 НК в налогооблагаемую базу включается стоимостная оценка таких операций, то есть выручка.

В отличие от реализации товаров, момент реализации работ, услуг ― дата подписания акта со стороны покупателя.

Это связано с тем, что подтвердить факт передачи работы или услуги можно только тем, что покупатель ее принял.

Что такое приемка работы написано в ст. 720 ГК РФ: «заказчик обязан» принять работу «в сроки и порядке, которые предусмотрены договором». Это значит, что договором устанавливается порядок, в том числе и документ, который должен быть подписан по окончании работ.

Например, подрядчик закончил ремонт 28 марта, по договору срок приемки работ ― 5 дней. Заказчик принял работу 1 апреля. Поэтому днем передачи работ будет считаться 1 апреля, а значит, стоимость работ попадает в налоговую базу второго квартала.

При реализации работ (услуг) есть исключения, когда дата передачи работ подтверждается не датой подписания акта выполненных работ со стороны заказчика, а другими способами.

Так, при продаже электроэнергии, воды и других услуг, объем которых определяется приборами учета (и это прописано в договоре), факт оказания услуг подтверждается именно показаниями счетчиков. В такой ситуации днем включения в налогооблагаемую базу будет день снятия показаний.

Например, организация, которая продает холодную воду, сняла показания счетчиков у своих потребителей 31 марта, составила акт выполненных работ. Акт в организацию — потребитель попал только 2 апреля, был подписан 3 апреля. Несмотря на это, выручка от продажи холодной воды включается в налогооблагаемую базу по НДС первого квартала.

Также определяется момент передачи транспортных услуг, когда представитель заказчика подписывает путевой лист. Выручку нужно включать в налогооблагаемую базу того квартала, который соответствует дате подписания путевого листа.

7. Определение налоговой базы по НДС при поступлении полной или частичной предоплаты

Если организация — продавец работает по предоплате, то сумма предоплаты должна быть включена в налогооблагаемую базу. Об этом прямо сказано в абз.2 ст.154 НК. Подробно про это мы уже говорили в одной из предыдущих статей, но здесь кратко повторим еще раз.

В случае получения денег в счет будущей отгрузки товаров или выполнения работ, услуг, нужно включить эту сумму в налогооблагаемую базу того квартала, в котором прошла оплата (ст.167 НК).

В учете это отражается следующим образом:

ДебетКредитОперация
5162Получена предоплата
7668, субсчет «НДС»Начислен НДС с полученной предоплаты

Не нужно включать в налогооблагаемую базу предоплату по таким товарам, работам, услугам, которые:

  • не облагаются НДС (например, по ст.149 НК)
  • облагаются по ставке НДС 0%
  • изготавливаются более шести месяцев, и связано это именно с технологическим процессом

После того, как пройдет реализация предоплаченного товара, НДС начисляется второй раз, обычным порядком:

ДебетКредитОперация
6290, субсчет «Выручка»Отражена выручка от продажи товаров, готовой продукции с учетом НДС
90, субсчет «НДС»68, субсчет «НДС»Начислен НДС с реализованных товаров, готовой продукции

Но НДС дважды платить не нужно.

В декларации по НДС «второе» начисление нужно отразить в разделе 3, в части «Налогооблагаемые объекты». А ранее уплаченный НДС с авансов в этом же разделе 3, в части «Вычеты».

8. Определение налоговой базы при получении предоплаты комиссионером или агентом

Когда товар продается по договору комиссии или агентскому договору, моментом определения налогооблагаемой базы становится день, когда частичная или полная предоплата поступили на счет комитента (агента). Именно такой точки зрения придерживаются налоговые органы, что подтверждается письмом ФНС от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@.

В вопросе по моменту определения налогооблагаемой базы для НДС продавцу, который передает товар комитенту (агенту), существовала и другая точка зрения.

Источник: https://azbuha.ru/nds/nalogovaya-baza-dlya-ischisleniya-nds/

Момент определения налоговой базы

О моменте определения налоговой базы по НДС при выполнении работ (оказании услуг)
Энциклопедия Сервиса бесплатных юридических консультаций » Налоговое право » Виды налогов » Момент определения налоговой базы

Для правильного исчисления налогов необходимо точно указать момент определения налоговой базы.

От момента определения налоговой базы зависит точность указания сумм выручки, стоимости имущества, транспорта и т.д. Момент определения налоговой базы рассматривается в статье 167 НК РФ.

Моментом определения налоговой базы является:

  • день отгрузки товаров, оказание работ и услуг покупателю, то есть тот момент, когда покупатель получит полные права;
  • день оплаты в счет предстоящих операций с товарами и выполнения работ.

Финансовое ведомство считает датой оказания услуг и выполнения работ день оплаты услуг либо день последнего налогового периода, когда эти услуги были оказаны.

Данное правило применимо к длящимся договорам (к примеру, договор аренды). При этом моментом определения налоговой базы признается ранняя из дат – либо оплаты, либо окончания налогового периода. Договор оплаты признан Гражданским кодексом возмездным согласно п. 1 ст. 423 ГК РФ.

Постановлением Пленума ВАС РФ № 33 признается, что по уплате НДС момент определения налоговой базы по НДС – день частичной оплаты будущей поставки товаров.

При рассмотрении данного постановления суды должны иметь ввиду, что в качестве уплаты можно считать и исполненные обязательства в неденежной форме, в том числе, если обязательства были прекращены с помощью зачета встречных требований.

По налогу на добавленную стоимость объектом налогообложения являются все реализационные операции.

Данное правило закреплено статьей 146 НК РФ.

Реализация согласно статье 39 НК РФ – перевод прав собственности на товары от продавца покупателю, но статья 167 НК РФ говорит о том, что налоговая база может быть определена только после установления момента отгрузки, в случае, если предоплата не внесена.

Налоговый кодекс не дает определения отгрузки и, очевидно, что отгрузка представляет собой не реализацию, а фактическую передачу товаров покупателю. Права собственности на товар остаются за продавцом. Очень часто такое законодательное противоречие ставит в тупик и налогоплательщика, и инспекцию.

Порядок определения момента

Порядок определения момента устанавливается статьей 167 НК РФ. Так, уточнение момента определения налоговой базы при реализации недвижимого имущества производится исходя из того, то налоговая база считается по наиболее ранней из дат. Это либо передача прав собственности на недвижимость по документам, либо день оплаты.

Также, если момент определения налоговой базы – день оплаты, то момент передачи недвижимости в собственность также может являться моментом определения. Данной правило закреплено п. 14 ст. 167 Налогового кодекса.

Если ставка налога – 0%, а документы, позволяющие применять данную ставку в трехгодичный период – отсутствуют, то моментом определения налоговой базы признается трехгодичный период после окончания налогового периода, приходящегося на день перехода прав собственности от продавца к покупателю на соответствующий товар.

Несмотря на то, что ставка НДС – 0%, налогоплательщик обязан предоставить декларацию в налоговые органы. Момент определения налоговой базы при этом дает право предоставления декларации в органы не позднее 25-го числа месяца после налогового периода.

Если заказчик работ и услуг не оформил акт приемки-сдачи, то моментом определения налоговой базы является день выполнения работ (оказания услуг) для целей налогообложения.

При этом датой передачи товаров и прав является дата составления на них первичного документа, оформленного на заказчика либо на перевозчика товаров покупателю.

Если товары реализуются через Интернет-магазин, то момент определения налоговой базы – момент непосредственного получения товара покупателем. Также интересным является вопрос реализации товаров и работ на территории Крыма.

Так, до 18 марта 2014 года суммы предстоящих покупок в базу не включаются, а вот после получения товаров или оплаты после 18 марта 2014 года налогоплательщик легко может определить налоговую базу по уплате НДС.

Регулирует момент определения и Гражданский кодекс – в рамках статьи 861. На основании данного положения все расчеты между юридическими лицами и расчеты с участием предпринимателей в основном должны проводиться в безналичном порядке. Наличные порядок возможен только если это не противоречит отдельным положениям закона.

При осуществлении безналичных платежей допустим расчет чеками, по инкассо, платежными поручениями и иными способами, предусмотренными гражданским законодательством в соответствии с современными банковскими требованиями.

При заключении договора на товары, работы, услуги стороны вправе самостоятельно установить в договоре конкретную форму расчетов, если это не противоречит законодательству.  Формы расчетов приведены в статье 862 ГК РФ.

По договору покупатель обязуется оплатить товары и услуги до их получения, либо в момент получения их от продавца, если иное не вытекает из существа обязательства и законодательных норм. Данное правило закреплено п. 1 ст. 486 ГК РФ.

Учетная политика для целей налогообложения

Учетная политика – главный документ любого юридического лица. В документе прописываются основные положения применяемых систем налогообложения и порядок уплаты налога.

Принятая политика для целей налогообложения может быть применена только с 1 числа нового года, который следует после года утверждения данного документа.

Документы по учетной политике создаются головным руководством компании и обязательны для соблюдения во всех ее подразделениях, в том числе и обособленных филиалах.

При этом, если компания является вновь созданной, то все положения учетной политики должны быть определены не позднее окончания первого налогового периода.

Учетная политика позволяет точно определить момент определения налоговой базы, поскольку все нюансы исполнения оплат прописаны в этом документе.

Обязательно указывается способ определения момента – по оплате, отгрузке либо другой, но в рамках Налогового законодательства.

При этом в учетной политике могут содержаться оба способы определения момента налоговой базы.

В этом случае порядок применения этих способов закрепляется за налогоплательщиком.

Таким образом, момент определения налоговой базы необходим для точного исчисления налогов, в первую очередь налога на добавленную стоимость.

Правила, утвержденные статьей 167 НК РФ обязательны для выполнения всем налогоплательщикам – коммерческим юридическим лицам. При нарушении определения момента может быть недостоверно исчислен налог, что в будущем повлечет за собой определенные санкции.

Источник: https://advokat-malov.ru/vidy-nalogov/moment-opredeleniya-nalogovoj-bazy.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.