+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

О документах, подтверждающих статус налогового резидента РФ

Содержание

Сертификат налогового резидентства: подробный обзор

О документах, подтверждающих статус налогового резидента РФ

Сертификат налогового резидентства – важный документ, необходимый для практического применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения. В настоящем обзоре приводятся наиболее значимые правовые позиции, касающиеся особенностей оформления и использования таких документов в России.

Что такое налоговое резидентство?

Налоговое резидентство – это статус лица (физического или юридического) для целей налогообложения. Статус налогового резидента представляет собой «привязку» лица к определённому государству, которое имеет право на взимание налогов с доходов такого лица, то есть распространяет на данное лицо свою налоговую юрисдикцию.

Налоговое резидентство или его отсутствие определяется по критериям, установленным национальным налоговым законодательством. При этом страна налогового резидентства физического лица может не совпадать со страной его гражданства, а юридического лица – со страной его регистрации.

Например, в России для целей налога на доходы физических лиц налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (пункт 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ).

Что касается юридических лиц, налоговыми резидентами РФ в соответствии с пунктом 1 статьи 246.2 НК РФ признаются:
  1. российские организации;
  2. иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения (для целей применения этого международного договора);
  3. иностранные организации, местом управления которыми является Российская Федерация (если иное не предусмотрено международным договором РФ по вопросам налогообложения).

Что такое сертификат налогового резидентства?

Сертификат налогового резидентства (tax residency certificate) – это документ, подтверждающий постоянное местонахождение лица для налоговых целей. Он может иметь различные наименования и особенности формы и содержания в зависимости от правил конкретной страны и своего предназначения (адресата).

Однако, его главная функция неизменна – это официальное (то есть исходящее от компетентных государственных органов) подтверждение того, что конкретное лицо является резидентом того или иного государства в смысле налогового законодательства.

В каких случаях требуется сертификат налогового резидентства?

Основные случаи, в которых может потребоваться документальное подтверждение налогового резидентства лица или организации, следующие:

  • необходимость использования льготных положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН) в отношении доходов, выплачиваемых в адрес иностранного лица. В этом случае сертификат должен быть предоставлен источнику выплаты доходов – налоговому агенту (withholding agent);
  • необходимость уточнения наличия/отсутствия или объёма налоговой обязанности лица в той или иной стране;
  • необходимость подтверждения наличия статуса налогового резидента того или иного государства для иных целей (например, для представления в обслуживающий банк в качестве доказательства статуса лица для целей автоматического обмена информацией по стандарту CRS).

Для юридических лиц сертификаты налогового резидентства наиболее востребованы в первом случае – при применении международных налоговых соглашений, предусматривающих освобождения или пониженные ставки налога, удерживаемого у источника выплаты дохода.

Доходы иностранной организации от источников в России

По общему правилу (согласно пункту 2 статьи 310 НК РФ), исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 настоящего НК РФ, во всех случаях выплаты таких доходов. Речь идёт о доходах иностранных организаций от источников в Российской Федерации, к которым относятся:

  • дивиденды, выплачиваемые иностранной организации – акционеру (участнику) российских организаций;
  • доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, в том числе при их ликвидации;
  • процентный доход от долговых обязательств любого вида;
  • доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности;
  • доходы от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением акций, признаваемых обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
  • доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;
  • доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках;
  • доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках);
  • штрафы и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств;
  • доходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости;
  • иные аналогичные доходы.

Другими словами, при каждой выплате любого из вышеуказанных доходов в пользу иностранной организации российская организация (налоговый агент) должна исчислить и удержать сумму налога по ставкам, предусмотренным пунктом 1 статьи 310 НК РФ.

Не подлежат обложению налогом у источника выплаты доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества (кроме недвижимости в РФ и акций компаний с недвижимостью в РФ более 50%), а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ.

Если доходы, указанные в пункте 1 статьи 309 НК РФ, не облагаются налогом (или облагаются по сниженным ставкам) в соответствии с СИДН, соответствующие освобождения или льготы применяются при условии предъявления иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение соответствующего дохода, российскому налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 НК РФ (то есть, сертификата о налоговом резидентстве).

Сертификат налогового резидентства при применении налоговых соглашений

При применении СИДН при различных трансграничных выплатах, сертификат налогового резидентства служит подтверждением постоянного местонахождения иностранной организации, являющейся получателем дохода, выплачиваемого из России.

Согласно пункту 1 статьи 312 НК РФ, при применении положений международных договоров РФ иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор РФ по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.

Предоставление иностранной организацией указанного подтверждения (а также подтверждения наличия фактического права на доход) налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, является основанием для освобождения такого дохода от удержания налога у источника выплаты или удержания налога у источника выплаты по пониженным ставкам.

Для получения такого подтверждения иностранная компания должна своевременно обратиться в компетентный (обычно – налоговый) орган своей страны в соответствии с процедурой, установленной местным законодательством.

Российская организация (налоговый агент), в свою очередь, должна располагать сертификатом налогового резидентства иностранного получателя дохода как на момент выплаты дохода и удержания налога, так и в последующем, для возможности его представления налоговому органу в случае проверки правильности исчисления и уплаты налога.

Например, российская компания приняла решение о выплате дивидендов своему участнику – люксембургской компании.

Если люксембургская компания имеет фактическое право на указанный доход, а также напрямую владеет не менее 10% капитала российской компании и инвестировала в него не менее 80000 евро или эквивалентную сумму в рублях, российская компания вправе удержать налог у источника выплаты по сниженной ставке 5%, предусмотренной подпунктом «а» пункта 2 статьи 10 СИДН, заключенного между Россией и Люксембургом от 28 июня 1993 г. (вместо ставки 15%, установленной подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 НК РФ). Для этого люксембургская компания должна своевременно (до даты выплаты дохода) предоставить дочерней российской компании сертификат, подтверждающий, что она является резидентом Люксембурга в смысле указанного СИДН. К слову, для применения в России такой сертификат не требует апостиля в соответствии с пунктом 3 Протокола к указанному СИДН от 21 ноября 2011 г.

Другой пример: российская компания арендует у нидерландской компании контейнеры для использования в международных морских перевозках.

Согласно НК РФ, доход иностранной компании от предоставления в аренду контейнеров, подлежал бы налогообложению у источника в России по ставке 10% (подпункт 2 пункта 2 статьи 284 НК РФ). Однако, СИДН, заключенное между Россией и Нидерландами от 16 декабря 1996 г.

, допускает налогообложение такой категории доходов только том в государстве, резидентом которого является получатель дохода (пункт 1 статьи 8 СИДН РФ-Нидерланды), без взимания налога в стране источника выплаты.

Таким образом, чтобы иметь право не удерживать налог у источника, российская компания должна получить от нидерландской компании подтверждение (сертификат) налогового резидентства последней в Нидерландах.

Прочие виды доходов от источников в РФ (напр., роялти, проценты по займам, доход от продажи недвижимости в РФ и др.) при невозможности применить освобождения, предусмотренные соответствующим СИДН (в том числе по причине непредставления сертификата резидентства получателя дохода), облагаются согласно НК РФ по ещё большей ставке – 20%.

Таким образом, от факта представления или непредставления сертификата о налоговом резидентстве напрямую зависит сумма подлежащего удержанию налога и итоговый размер дохода, который получит на руки иностранный контрагент.

Когда получить сертификат о налоговом резидентстве невозможно?

Несмотря на наличие у России СИДН более чем с 80 странами, далеко не каждый иностранный партнер в состоянии подтвердить российскому налоговому агенту страну своего налогового резидентства.

Если иностранная компания не удовлетворяет (или не полностью удовлетворяет) критериям налогового резидента по законодательству страны своей регистрации, она не сможет получить сертификат налогового резидентства, а российская компания (налоговый агент) будет не вправе применить льготные положения СИДН при исчислении, удержании и уплате в России налога у источника выплаты.

Ситуации, когда иностранная компания или иная структура не сможет получить официальное подтверждение своего налогового резидентства в стране своей регистрации, характерны:

  • во-первых, для компаний, не удовлетворяющих тесту налогового резидентства по законодательству страны своей регистрации. В основном такая ситуация имеет место в тех странах, где критерием резидентства является место «управления и контроля» над компанией. На практике речь идёт как минимум о наличии директора (или определенного числа членов совета директоров), являющихся резидентами страны регистрации компании и фактически (не номинально) управляющих ею с территории данной страны. Помимо указанного признака дополнительно анализируется и целый ряд других;
  • во-вторых, (что является частным случаем первого), для партнёрств, полностью состоящих из партнёров – нерезидентов по отношению к стране регистрации партнёрства. В силу принципа налоговой «прозрачности» такие партнёрства не могут считаться резидентами страны своей регистрации, так как их прибыль облагается налогом на уровне каждого из партнёров в странах их налогового резидентства.

Обязательно ли представление сертификата налогового резидентства до даты выплаты дохода?

В силу прямого указания абзаца 2 пункта 1 статьи 312 НК РФ основанием для освобождения дохода от удержания налога или удержания налога по пониженным ставкам является предоставление иностранной организацией – получателем дохода – сертификата своего налогового резидентства до даты выплаты дохода.

Если на дату выплаты доходов налоговый агент не располагал подтверждением резидентства иностранной организации, однако воспользовался освобождениями или пониженными ставками, предусмотренными СИДН, последнее может быть признано неправомерным, а налог доначислен исходя из ставок, предусмотренных НК РФ, что подтверждается судебной практикой.

Поскольку факт представления (или непредставления) сертификата о налоговом резидентстве российскому источнику выплаты напрямую влияет на размер налога и конечную сумму дохода, которую получит иностранный контрагент, обязанность иностранного контрагента своевременно предоставить сертификат российской стороне можно прописать непосредственно в тексте контракта (там же обозначив сроки, периодичность его предоставления, формальные требования к нему).

Требуется ли представлять сертификат налогового резидентства ежегодно?

Источник: https://int.gestion.ru/news/articles/sertifikat-nalogovogo-rezidentstva-podrobnyy-obzor/

Подтверждение статуса налогового резидента РФ юридического лица – Юрист Владислав Анохин

О документах, подтверждающих статус налогового резидента РФ

С 16 января 2018 года подтвердить статус налогового резидента РФ, а также проверить его наличие, стало намного проще.

Это можно сделать удалённо, практически онлайн, на официальном сайте Налоговой службы России, где заработал новый одноимённый сервис.

Им могут воспользоваться в налоговых целях для подтверждения своего статуса не только физические лица, но также ИП и юридические лица. Рассказываем, как функционирует новый сервис.

Новый порядок подтверждения налогового резидентства

С середины января 2018 года подтверждение статуса налогового резидента РФ стало возможным с помощью нового электронного сервиса сайта ФНС России. Он так и называется – «Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации»:

Вот точная ссылка на него (актуальна для всех регионов России):

https://service.nalog.ru/nrez/

Напомним, что с 1 июля 2017 года у налоговиков появилась новая обязанность: по заявлению выдать ему или его представителю электронный или бумажный документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ (подп. 16 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Бумажная форма, электронный формат и порядок выдачи справки о подтверждении статуса налогового резидента России закреплены приказом ФНС от 07 ноября 2017 года № ММВ-7-17/837.

Если быть точнее, в данном приказе приведены образец заявления, подтверждающий статус налогового резидента РФ и сам документ о статусе (отдельного названия у него нет).

Как зарегистрироваться

Чтобы приступить к подтверждению статуса налогового резидента Российской Федерации, нужно пройти регистрацию в новом сервисе. Есть несколько способов:

Если заполнить и сохранить профиль пользователя, то соответствующие реквизиты сайт ФНС будет автоматически подставлять во все документы.

Для кого предназначен новый сервис

Интересно, что данный сервис адресован не только обычным физическим лицам (ст. 207 НК РФ). Через него предусмотрено также подтверждение статуса налогового резидента РФ юридического лица (ст. 246.2 НК РФ) и индивидуального предпринимателя.

Возможности и преимущества нового сервиса

Рассматриваемый сервис поможет обычным физическим лицам, коммерсантам и организациям оперативно:

  • сформировать заявление (т. е. заполнить, зарегистрировать и отправить в налоговую);
  • получить в формате PDF документ о подтверждении статуса российского налогового резидента (или отказ):

Важно, что потенциальный налоговый резидент подтверждающие документы дополнительно отсылать через этот сервис не обязан. Достаточно только заявления.

Для получения документа о налоговом резидентстве РФ на бумаге при формировании заявления необходимо сделать пометку «Направить документ на бумажном носителе».

Кроме того, сервис позволяет в реальном времени отслеживать статус обработки и рассмотрения заявления с момента его регистрации в Налоговой службе России. Срок его рассмотрения составляет до 40 календарных дней.

Предполагается, что всё это значительно упростит для плательщиков процедуру подтверждения своего налогового статуса.

Проверка статуса налогового резидента РФ

Немаловажно, что теперь налоговые агенты и компетентные органы других стран могут проверять через Интернет на официальном сайте ФНС России, есть ли подтверждение статуса налогового резидента РФ. Вот точная ссылка:

https://service.nalog.ru/nrez/check.html

Для этой цели теперь служит специальный уникальный проверочный код, который налоговики автоматически ставят на каждом документе (см. последнюю строку на рисунке выше).

Проверить, был ли действительно выдан документ о статусе налогового резидента РФ, на сайте ФНС могут абсолютно все заинтересованные лица. Какие-либо авторизации, пароли, коды, логины и т. п. не нужны.

Также см. «Налоговые ставки НДФЛ».

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/uplata-nalogov/podtverzhd-status-nalog-rezid-na-saite-fns-2018.html

Подтверждение статуса налогового резидента рф юридического лица

К примеру, многие иностранцы, осуществляющие деятельность в пределах Российской Федерации, зачастую имеют более высокие процентные налоговые ставки при расчете суммы, обязательной к оплате от полученной прибыли. Величина такой оплаты чаще всего зависит от соответствующего статуса налогоплательщика и отличается тем, является бизнесмен резидентом или нерезидентом.

  • полное название субъекта хозяйствования – указывается юридический адрес, идентификационный код, КПП, ОГРН (или в случае физ. лиц ОГРНИП);
  • календарный год, за который лицо желает получить или подтвердить статус;
  • название государства, для органов которого требуется такая справка;
  • документы (их полный перечень), которые приложены к такому заявлению;
  • в конце заявления ставится подпись.

Подтверждение статуса налогового резидента РФ

Именно для того, чтобы можно было применять данные Соглашения к полученным доходам за рубежом, получают Подтверждение статуса налогового резидента. Так, в соответствии с Соглашениями, налоги на российские доходы налоговому резиденту РФ можно не платить, если была подана декларация на его Родине.

Налоговое резидентство можно охарактеризовать как принадлежность физического или юридического лица к налоговой системе той или иной страны. То есть налоговым резидентом может быть лицо, которое стоит на учете в налоговом органе, в России – Федеральная налоговая служба, и платит соответствующие налоги.

Кто является налоговым резидентом РФ

НР является физ. лицо, постоянно проживающее на территории Российского государства. Это касается и иностранных жителей, и лиц, не имеющих гражданства, однако которые по факту проживают на её территории не менее ста восьмидесяти трёх дней на протяжении всего года.

Можно сказать, что налоговыми резидентами страны смогут быть граждане другой страны и даже лица без подданства. Гражданин, который не получает официальных доходов, не является налоговым резидентом (НР). Можно отметить то, что лица,не являющиеся НР России, относятся к налогоплательщикам исключительно только по прибыли.

Налоговый резидент

Следовательно, лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не являются налоговыми резидентами РФ.

Это могут быть, например, иностранные туристы, приезжающие в Россию на отдых и экскурсии, студенты, приезжающие на учебу, лица, приезжающие на работу в РФ, и др.

https://www.youtube.com/watch?v=sVR8nVUKER0

При этом, наличие или отсутствие у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его статуса в качестве налогового резидента РФ.

Еще почитать:  Как подарить несовершеннолетнему ребенку долю в квартире

Налоговый резидент – любое лицо, которое по законодательству государства подлежит в нем налогообложению на основе своего местожительства, своего постоянного местопребывания, места своей регистрации в качестве юридического лица, места нахождения своего руководящего органа или иного аналогичного критерия.

Порядок подтверждения статуса резидента России

Дополнительно для индивидуальных предпринимателейкопия Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе на территории Российской Федерации физического лица, заверенная нотариально (не ранее чем за 3-и месяца от даты обращения с заявлением о выдаче подтверждения) и копия Свидетельства о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ОГРНИП).

Справочно.

Если физическое лицо является гражданином иностранного государства, с которым у Российской Федерации существует действующее соглашение о безвизовом режиме, то для целей получения подтверждения за указанный в заявлении период представляются в МИ ФНС России по ЦОД дополнительные документы, обосновывающие фактическое нахождение этого лица на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Такими документами могу быть, например, справка с места работы в Российской Федерации, табель учета рабочего времени, копии авиа- и железнодорожных билетов и др.

Источник: http://vlad1.ru/podtverzhdenie-statusa-nalogovogo-rezidenta-rf-yuridicheskogo-litsa/

Получение справки о подтверждении резидентства РФ

О документах, подтверждающих статус налогового резидента РФ

Уплата налогов является одним из основных моментов при экономической деятельности человека. Налоговое резидентство физических лиц может быть в пользу определенной страны.

Само понятие резидент может иметь различные значения, но в данном контексте – это физическое лицо с регистрацией в определенной стране, выполняющее все требования касающиеся налогообложения и действующего законодательства.

Так, справка о резидентстве РФ означает, что человек, который сотрудничает с зарубежными организациями или получает оттуда дивиденды, не должен платить двойной налог.

Но тут есть много своих нюансов, поэтому нужно знать, как оформить документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ.

Куда для этого обращаться, что нужно будет предоставить и как сэкономить время, нервы и избежать распространенных ошибок.

Когда необходимо резидентство

Чаще всего справка о налоговом резидентстве нужна, когда человек занимается коммерческой деятельностью. Например, имеет бизнес в РФ, но при этом его регистрация в налоговом органе на территории иной страны, или если он зарегистрирован в России, а ведет коммерческую деятельность в другом государстве.

Но в зависимости от того в какой стране человек зарегистрирован могут быть различия:

  • в объеме налогов;
  • в порядке и требованиях к оплате;
  • сумме платежей.

В случае если человек имеет резидентство одной из стран, международные соглашения, действующие между этими странами, могут предусматривать отсутствие необходимости выплачивать двойной налог. Чтобы лучше понимать, как обстоит ситуация, можно ознакомиться со статьей 207 налогового кодекса Российской Федерации .

Статья 207 налогового кодекса Российской Федерации

Заявление для подтверждения разрешения

Первым делом нужно подать заявление для получения определенной справки. Ее уполномочена выдавать только российская Федеральная Налоговая Служба. Сам документ должен свидетельствовать о законности и соблюдении законодательных норм.

При заполнении заявления, нужно указывать следующие данные:

  • для юридических лиц – ИНН, адрес, наименование;
  • для физических лиц – Ф.И.О., адрес, ИНН;
  • год, за который нужно подтверждение статуса;
  • страну, в которую будет предоставлена справка в соответствующие службы;
  • документы, которые должны быть с заявлением;
  • подпись – в случае если это физлицо, подписывать нужно лично, а если есть оригинал, подтверждающий полномочия этого лица, тогда подпись может ставить руководитель организации.

Специальный шаблон для таких заявлений не предусмотрен, поэтому, если вопросом занимается некая организация, заявление оформляется на ее фирменном бланке, а физические лица оформляют произвольно.

Заявление на налоговое резидентство РФ должно быть дополнено копиями некоторых форм, которые должны содержать подпись руководителя и обязательно нужно проставление печати. Это подтверждение возможных доходов из-за границы, а в роли документа, удостоверяющего данный факт, может выступать:

  • заключенный контракт или другая форма договора;
  • документ о выплате дивидендов, это может быть принято на акционерском собрании;
  • копия паспорта или другого документа, удостоверяющего личность физлица;
  • документы, подтверждающие получение иностранной пенсии;
  • физические лица, кроме индивидуальных предпринимателей, предоставляют таблицу, в которой рассчитано время и периоды пребывания в РФ, оно не должно быть меньше 183 дней на протяжении года. Таблица, в которой рассчитано время и периоды пребывания в РФ

Бывают ситуации, когда адрес места фактического пребывания не совпадает с официальным зарегистрированным адресом в РФ. Для того чтобы получить справку о резидентстве РФ, надо представить уведомительный документ, который поставит в известность налоговую службу о смене организацией одного адреса на другой.

Готовое заявление на сертификат резидентства можно отнести или отправить по почте в отделение Федеральной налоговой службы России.

Обязанности резидента

Чтобы претендовать на положение налогового резидента, нужно не так уж много. Находиться в России потребуется не меньше 183 дней в году, причем выезды за рубеж по таким причинам, как учеба или служба, не повлияют негативно. Однако, если в течение 12 месяцев вы не были в Российской Федерации положенный минимальный период времени, то подвержены утрате налогового резидентства РФ.

При резидентстве юридического лица подоходный налог будет составлять 20% от подоходной выручки в России, для физических лиц это 13%, а для лиц, не имеющих сертификат резидентства, налог будет равен 30%.

Еще налоговым резидентам нужно декларировать контролируемые иностранные компании, если доля владения превышает 5%. А юрлицам нужно декларировать дополнительно фонды и трасты.

В случае, когда контролируемая иностранная компания на протяжении года получила прибыль, превышающую 10 миллионов рублей, по российским законам нужно выплатить налог равный 13 и 20%.

Избежать такой необходимости могут организации из числа тех, что ведут бизнес в странах Организации Экономического Сотрудничества и Развития, а также ФАТФ.

Но перечень государств с обязательным налогообложением значительно больше.

Часто бывает, что обладатель налогового резидентства РФ по совместительству еще имеет валютное резидентство, а это значит, что от него дополнительно нужны данные про его иностранные банковские счета и о поступлениях денег на протяжении года.

До недавнего времени отказаться от налогового резидентства было гораздо легче, так как можно было отсутствовать в РФ весь год и статус можно было возвратить даже единичным визитом в страну.

Как связано налоговое резидентство с гражданством физлица

Исходя из постановлений Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое резидентство не зависит от гражданства. Так подданный РФ не обязательно должен быть резидентом своей страны. На резидентство может рассчитывать иностранец или лицо с отсутствием гражданства. Но многое зависит от заключенных соглашений между Россией и другими странами.

Международные соглашения и регулируют резидентство, устанавливая правила для подтверждения статуса, заодно и в ситуациях, когда резидентство физлица распространяется на обе договаривающиеся страны. Обычно физлицо становится резидентом той страны, в которой у него имеется жилье и право на проживание.

Договор о ЕЭС начал действовать с начала 2015 года и, учитывая содержание 73 статьи про договор о налогообложении на прибыль физлиц на доход резидента страны участника договора, налог составляет 13% ставки.

Это применимо для Казахстана и Беларуси при найме на работу в Российское государство, с первого дня начала работы. Чуть позже к ЕЭС присоединилась республика Армения, для которой это все тоже актуально.

Такая ставка предусматривается статьей 24 НК РФ.

«Статья 24. Налоговые агенты. Налоговый кодекс РФ»

Нужно учитывать, что автоматически резидентство Российской Федерации за представителями этих стран не признается, только если подтверждается нахождение на территории РФ минимально необходимый период времени.

Так что если по окончании периода подтверждение резидентства не будет одобрено, налога в 30% на доходы не избежать. Данные о том, что не удается удержать существующие долги с налогоплательщика должны быть предоставлены в ФНС.

Такой порядок предусматривает 26-я статья Налогового кодекса России.

«Статья 26. Право на представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Налоговый кодекс РФ»

Как выдается и период действия

Справка о налоговом статусе выдается юридическому лицу, если он резидент России, она должна быть в 1 экземпляре, а ее действие не превышает 1 текущего года, когда она и была выдана. В ней могут содержаться данные и за прошедший год или временной отрезок, если юрлицо, отправившее запрос на справку, предоставило такие данные.

По срокам выдачи все индивидуально, но обычно это занимает от 4 недель, иногда дольше.

Исходя из законодательства, подтвердить ее должны в течение 1 месяца с момента подачи всего необходимого пакета документов в налоговые ведомства. Организации из России могут сделать это, направив своего представителя в ФНС или отправить бумаги по почте.

Проверка статуса резидента

Если человек признан российским резидентом, то его статус будет определяться после каждой выплаты налогов.

Но обычно это правило применяется, если имеются основания касательно возможной смены резидентства в будущем.

Окончательное решение по резидентскому статусу можно получить ближе к концу года, но чаще уже до окончания можно делать выводы касательно того, останется ли человек резидентом, и сделать ставку 13 или 30%.

Проверка статуса резидента

После принятия решения по ставке, она отразится на доходах с 1 января года, а не с момента принятия решения по этому вопросу. Перерасчет делается только в период внесения изменений, а на предыдущий налоговый срок не распространяется.

Особенности резидентства в отдельных случаях и резидентство вне России

Стандартно граждане РФ для банка есть резиденты этой страны, но следует знать, что гражданство и налоговое резидентство равносильно только в случае с Соединенными Штатами Америки, в остальных случаях имеет значение нахождение в стране минимум 183 дня. А также во внимание следует брать конкретные договоренности между государствами касательно порядка, позволяющего установить резидентство.

Во избежание двойного налога будут учитываться такие факторы, как:

  • наличие жилой недвижимости;
  • семьи;
  • действующей прописки.

Могут быть и другие критерии, если они присутствуют в договоре между двумя странами, для третьих стран этот порядок может быть отличительным, но в большинстве случаев он именно такой.

Государственный регулятор позволяет устанавливать правила, отвечает за нововведения, но не всегда знает, как все должно работать.

Поэтому крайними обычно остаются банки, которым не хочется получить многомиллионный штраф, потерять вкладчиков или вообще лишиться лицензии.

Чтобы доказать свое резидентство, нужно предоставить веские доказательства, которыми лучше всего выступят необходимые документы, так как пока еще отсутствуют четко прописанные правила касательно того, как быть резидентом вне РФ, но через несколько лет и такая практика появится. Пока что выезд из России и обретение статуса налогового нерезидента – не позитивное явление для большинства бизнесов, которые еще не стали глобальными.

А также есть закон, который позволяет отказаться от российского резидентства тем лицам, которые подпали под санкции. Для этого у человека должно быть документальное свидетельство, что за определенный налоговый срок, претендент на отказ не являлся резидентом другого государства.

Для этого в ФНС нужно представить документ, подтверждающий резидентство иного государства. Такой закон распространяется на правоотношения после 1 января 2014 года.

Если налоговые российские резиденты обязаны выплачивать налог на доходы физических лиц со всей прибыли независимо от того из России они или из-за границы, то физлица, которые не признаны российскими резидентами, НДФЛ платят только с прибыли, полученной от российских организаций. Как было сказано в ФНС, налоговым резидентам не требуется теперь предоставлять данные по форме 6, это связано с тем, что декларировать и платить налоги – обязанность самих резидентов.

Источник: https://VisaSam.ru/russia/socvyplaty/spravka-o-rezidentstve-rf.html

Налоговый резидент в РФ в 2019 году: кто такой и что означает

О документах, подтверждающих статус налогового резидента РФ

Статус налогового резидента – критерий, определяющий принадлежность субъекта налогообложения к экономической системе определенного государства. Статус обуславливает права и обязанности налогоплательщиков, а также предупреждает возникновение случаев двойного налогообложения.

Общая характеристика понятия

Налоговый резидент Российской Федерации – физическое, либо юридическое лицо, подлежащее налогообложению в пределах РФ на основании установленных законом признаков.

Согласно положениям Налогового кодекса, резидентство РФ присваивается:

  1. Физ. лицам, находящимся в пределах РФ не менее полугода (суммарно 183 дня в течение 1 года);
  2. Юр. лицам, относящимся к налоговой системе РФ по установленным признакам.

Условия признания физ. лиц

Согласно законодательству РФ, условие признания физ. лица налоговым резидентом РФ – проживание на территории РФ в течение вышеозначенного срока. Гражданам РФ рассматриваемый статус присваивается автоматически (если не доказано обратное).

Иностранцы же (как граждане, так и апатриды) по умолчанию считаются нерезидентами – но лишь при условии отсутствия доказательств соответствия вышеозначенному критерию. Наличие ВНЖ не считается достаточным основанием для присвоения статуса.

Вышеозначенный срок пребывания не обязательно должен быть непрерывным. Однако данный срок не должен прерываться выездами за рубеж с целями обучения и/или лечения, либо работы на добыче нефтепродуктов, на морских месторождениях.Следующие ситуации не являются поводами для перевода физ.

лица в категорию нерезидентов:

  • Отсутствие в России в связи с исполнением трудовых контрактных обязательств;
  • Несение воинской, либо государственной гражданской службы за рубежом;
  • Иные обстоятельства, установленные требованиями действующих международных договоров, определяющих порядок присвоения и аннулирования рассматриваемого статуса.

Условия признания юрлиц

Основной критерий признания юрлица резидентом РФ – принадлежность к российской налоговой системе, т.е. состояние юрлица на учете в ФНС РФ, а также своевременное исполнение своих налоговых обязательств.

Принадлежность же юрлица к означенной системе обуславливается территориальным принципом, т.е. местами:

  1. Регистрации организации;
  2. Расположения управляющего органа (например, центрального офиса);
  3. Осуществления целевой деятельности.

Т.о.

, налоговыми резидентами РФ являются:

  • Все организации, зарегистрированные на территории РФ;
  • Иностранные организации, фактически управляемые из РФ;
  • Организации, зарегистрированные вне РФ, но считающиеся налоговыми резидентами РФ на основании требований международных договоров.

Правовое регулирование

Среди НПА, регламентирующих налоговое резидентство РФ (условия присвоения и отзыва, права и обязанности физ- и юрлиц, относящихся к данной категории) выделяются:

Отличия статусов резидентов и нерезидентов РФ

Ключевые различия данных статусов заключаются в:

  • Размерах ставок налогов на доход и прибыль (для физ- и юрлиц соответственно);
  • Перечне объектов налогообложения;
  • Порядке определения налоговой базы;
  • Возможности предоставления налоговых вычетов;
  • Порядке исчисления налога на доход или прибыль.

Размеры ставок

Для резидентов (физ- и юрлиц) ставка ограничена значениями в 13 и 20 % соответственно. Для нерезидентов обеих означенных категорий значение ставки составляет 30 %. Однако в отдельных случаях для нерезидентов размер ставки может снизиться.

Условиями для этого являются:

  1. Принадлежность к определенной категории налогоплательщиков, среди которых: члены экипажей морских судов, переселенцы, беженцы, работники по трудовому патенту, обладатели статуса ВКС, граждане ЕАЭС.

    Значение НДФЛ для означенных лиц составляет 13 %;

  2. Осуществление инвестиционной деятельности. Налоговая ставка на доход, полученный в результате вложения средств в российские организации, может быть понижена до 15 %.

Объекты налогообложения

Резиденты обязаны декларировать и уплачивать налоги на все доходы, в т.ч. поступившие из-за границы. Объект налогообложения для нерезидентов – только доходы, полученные в РФ.

Налоговая база

Для резидентов налоговая база исчисляется нарастающим итогом с последовательным ежемесячным начислением по всем полученным доходам. Для нерезидентов – определяется лишь суммой доходов, полученных за прошедший месяц.

Предоставление вычетов

Резидентам, при условии наличия на то законодательно установленных оснований, может быть предоставлен определенный налоговый вычет. Для нерезидентов данная возможность отсутствует.

Порядок исчисления

Для резидентов сумма налога рассчитывается последовательно – с начала календарного года, с нарастанием общего итога по результатам каждого прошедшего месяца. Для нерезидентов данная сумма рассчитывается по каждой отдельной сумме полученного дохода.

Варианты подтверждения статуса

Согласно тексту вышеупомянутого Приказа ФНС, статус налогового резидента РФ подтверждается соответствующим документом (форма КНД 1120008), выдаваемым уполномоченным подразделением ФНС по запросу налогоплательщика.

Форма КНД 1120008

Скачать форму КНД 1120008.

Данный документ охватывает годичный налоговый период, либо предшествовавший обращению заявителя, либо – текущий календарный год. В последнем случае подавать запрос на выдачу подтверждения следует не ранее, чем 03.07 текущего года.Т.о.

, согласно вышеозначенному Приказу, процедура получения подтверждения включает следующие этапы:

  1. Составление заявления на предоставление подтверждения налогового статуса просителя (будь то физ- или юрлицо);
  2. Направление означенного заявления налогоплательщиком, либо его законным представителем в адрес уполномоченного органа;
  3. Получение заявителем подтверждения наличия (либо справки об отсутствии) статуса по итогам рассмотрения уполномоченным органом полученного запроса.

Предельный срок рассмотрения подобных заявлений – 40 календарных дней с момента получения в ФНС. Подтверждение выдается по каждому задекларированному источнику дохода и/или объекту имущества. Форма подтверждения – бумажный, либо электронный документ.

Подтверждение (либо справка об отсутствии) рассматриваемого статуса направляется заявителю по почте или через интернет. Желаемый способ доставки указывается в заявлении.

Варианты подтверждения

Первый возможный вариант получения рассматриваемого подтверждения – подача прошения (форма 1111048) в адрес территориального отделения ФНС по месту регистрации налогоплательщика. Если подтверждение требуется за текущий год, заявителю достаточно подать лишь прошение – лично, либо почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Форма 1111048

Скачать бланк заявления.

Бланк заполняется от руки печатными буквами, сведения приводятся в соответствии с экономическим статусом налогоплательщика (ИП, физ- или юрлицо) и подтверждающими это документами.

Если действие подтверждения должно охватывать период ранее трех лет, предшествовавших текущему (на момент подачи) году, то заявление также должно укомплектовываться иными документами (точный перечень зависит от конкретной ситуации, требующей наличия формы КНД 1120008):

  • Для юрлиц и ИП: банковские выписки и погашенные платежные поручения, копии налоговых деклараций, мемориальные ордера, регистры налогового учета, либо иные документы (в т.ч. устанавливающие необходимость получения рассматриваемого подтверждения);
  • Для физ. лиц: копии деклараций (по форме 3-НДФЛ) с отметками ФНС, либо иных документов, подтверждающих факты уплаты налогов по иным финансовым операциям, осуществленным за учетный период.

Второй возможный вариант – направление запроса через интернет. С начала 2019 года налогоплательщик может запросить подтверждение собственного налогового статуса онлайн – через сайт service.nalog.ru.

  1. Зарегистрироваться на данном сайте (можно создать новую учетную запись, использовать уже имеющиеся аккаунты сайтов ФНС или Госуслуги, либо электронную подпись) и заполнить профиль пользователя;
  2. Заполнить электронную форму предоставления подтверждения, аналогичную означенной выше (в данном случае отправка каких-либо дополнительных документов заявителем не требуется);
  3. Зарегистрировать и отправить запрос.

Заявитель может отслеживать статус обработки запроса. Результат может быть направлен заявителю как в электронном виде (документ в формате PDF), так и на бумажном носителе. Общий порядок рассмотрения запроса и направления заявителю подтверждения полностью аналогичен вышеозначенному.

Пример изменения условий налогообложения после изменения статуса

  • Оклад сотрудника – 20 тыс. руб.;
  • С 01.01 по 31.07 отчетного года сотрудник не являлся налоговым резидентом (следовательно, ставка НДФЛ за данный период – 30 %):
  • С 01.

    08 сотрудник получил статус резидента (что означает снижение ставки до 13 %).

Т.о., за семимесячный период суммарный доход сотрудника – 140 тыс. руб. При этом суммарный налог с его дохода – 42 тыс. руб.

(140 × 30 %).

После получения сотрудником статуса резидента налог, вычтенный работодателем за означенный семимесячный период, подлежит пересчету (поскольку для резидентов сумма налога рассчитывается последовательно – с начала года и с нарастанием общего итога).

По новой ставке суммарный размер налога составит 18,2 тыс. руб. (140 × 13 %). Следовательно, налоговая переплата за означенный период составляет 23,8 тыс. руб. (42 – 18,2).

Часть компенсации переплаты может быть перечислена работодателем в счет уплаты последующих налоговых платежей за оставшиеся 5 месяцев (с 01.08 по 31.12, при этом сумма налога – 13 тыс. руб.). Остаток же по переплате составит 10,8 тыс. руб. (23,8 – 13), получить которые сотрудник сможет обратившись в территориальное отделение ФНС с соответствующими подтверждающими документами.

Наличие, равно как и отсутствие статуса налогового резидента РФ имеет для налогоплательщика как положительные, так и отрицательные стороны. Однако состояние в данном статусе поможет избежать многих нежелательных ситуаций, связанных с уплатой налогов на доход.

Источник: https://migrantvisa.ru/russia/migraciya/nalogovyj-rezident/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.