+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Нюансы исчисления страховых взносов

Содержание

Порядок начисления страховых взносов

Нюансы исчисления страховых взносов

Выплата обязательных налоговых взносов уже не вызывает вопросов. Однако, помимо таких платежей существуют еще страховые взносы во внебюджетные фонды.

Порядок начисления страховых взносов, их выплата и отражение в бухучете предприятия регулируются законодательством.

 В данной статье будет приведена подробная информация о том, как и в какое время начисляются взносы, какие документы при этом составляются и каким образом эти действия отражаются в бухгалтерской документации компании.

Что такое страховые взносы и в какие фонды они выплачиваются

Взносы, начисляемые для выплаты в пользу социальных фондов, называются страховыми. Базой для расчета взносов считается итоговый объем начислений по заработной плате в организации и других, связанных с ней выплат, к примеру, премий или доплат за переработку.

Законодательно в ФЗ-212 от 24.07.2009 г. с поправками от 2021 года, установлено несколько правил и норм, согласно которым, каждый предпринимать или юридическое лицо, обязано производить начисление и последующие выплаты средств в следующие фонды:

  • ПФР – пенсионный фонд;
  • ФСС – фонд социального страхования;
  • ФОМС – фонд обязательного медицинского страхования.

Коэффициенты и расчетная база для исчисления взносов в обязательные страховые фонды

Все расчеты, связанные с оплатой страховых взносов на предприятии должно осуществлять уполномоченной лицо: директор или бухгалтер. Для исчисления вносов в каждый фонд применяются свои коэффициенты и действуют ограничения по расчетной базе:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Предельная величина базы для начисления:

Рассмотрим данный вопрос подробнее.

Порядок начисления взносов в ПФР

Предприятие, работающее на общих основаниях, взносы рассчитывает с использование тарифов, которые в 2021 году остались прежними – 22%, в рамках установленной расчетной базы.

Что касается периода начисления страховых взносов, то они также остались прежними:

  • расчетный период – календарный год;
  • отчетные периоды – 1-ый квартал, полугодие, 9-ть месяцев.

Перечисление данной суммы производится с указанием кода бюджетной классификации (КБК), а после этого, пенсионный фонд самостоятельно распределяет поступившие средства между страховой и накопительной частью, на основании данных персонифицированного учета, а также, с учетом того, какой порядок начисления пенсии избрал гражданин.

Пример таблицы начисления страховых взносов:

Что касается ограничений по размеру расчетной базы, то в 2021 году она не должна превышать 876 тыс. рублей. Если общий размер заработной платы превысил данный показатель, то с последующей суммы пенсионные взносы рассчитываются по ставке в 10%. В бухучете, данное начисление отображается в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-2.

Порядок начисления взносов в ФСС

Страховые взносы в ФСС представляют собой одни из самых важных перечислений, поскольку в дальнейшем эти средства используются для выплаты по временной нетрудоспособности, декрету и родам, при получения травмы на производстве.

При начислении действуют следующие тарифы:

  • 2,9% — взнос по временной нетрудоспособности;
  • 0,2-8,5% — страхование от производственных несчастных случаев.

Размер второго коэффициента зависит от того, к какому из 32 классов риска на производстве принадлежит компания. Для первого типа взносов установлено ограничение расчетной базы на 2021 год в размере 755 тыс. руб.

В случае превышения данного показателя, взносы не удерживаются. При начислении взносов от несчастных случаев, ограничений нет.

В бухгалтерской документации, расчеты отражаются в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-1.

Все начисления отражаются в расчете ФСС-4, который сдается поквартально, не позже 20-го числа следующего месяца.

Порядок начисления взносов в ФОМС

Коэффициент для начисления взносов составляет 5,1%, а ограничений по расчетной базе нет. В бухгалтерской отчетности начисление отображается в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-3.

Иногда возникают ситуации, когда за несвоевременную выплату начислений на предприятие начисляется пеня. В бухучете, данное начисление отражается в виде проводки: Дт 91 – Кт 69 (по какому налогу пеня начислена).

Пример расчета страховых взносов

Приведем пример по расчету взносов в каждый фонд на конкретном предприятии. В ООО «Орион» фонд заработной платы за 1-ый квартал 2021 года составил:

  • январь – 125 000 руб.;
  • февраль – 129 000 руб.;
  • март – 118 000 руб.

Рассчитаем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС.

  1. (125 000 *22%) + (129 000 * 22%) + (118 000 * 22%) = 81 840 руб. – общая сумма взносов в ПФР за первый квартал 2021 года.
  2. (125 000 *2,9%) + (129 000 * 2,9%) + (118 000 * 2,9%) = 10 788 руб. – общая сумма взносов в ФСС за первый квартал 2021 года по временной нетрудоспособности.
  3. (125 000 *0,2%) + (129 000 * 0,2%) + (118 000 * 0,2%) = 74,4 руб. – итоговая сумма взносов в ФСС по ставке в 0,2% за первый квартал 2021 года по несчастным случаям на производстве.
  4. (125 000 *5,1%) + (129 000 * 5,1%) + (118 000 * 5,1%) = 18 972 руб. – выплаты в ФОМС.

Итого: 81 840 + 10 788 + 74,4 + 18 972 = 116 647,4 руб. – общая сумма стразовых взносов на предприятии.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/vznosyi-v-fondyi/poryadok-nachisleniya-strahovyih-vznosov.html

Нюансы исчисления страховых взносов – Просто о технологиях

Нюансы исчисления страховых взносов

Договора подряда — страховые взносы на них вызывают множество вопросов. В нашей статье мы постараемся на них ответить, проанализировав специфику начисления страховых взносов на договоры подряда.

Облагается ли страховыми взносами заработная плата по договору подряда?

Что должно быть включено в договор подряда, чтобы его не признали трудовым?

В каких случаях обложение договоров подряда страховыми платежами не производится?

В каком размере происходит обложение страховыми взносами договора подряда?

Облагается ли страховыми взносами заработная плата по договору подряда?

Иногда для выполнения какой-либо работы организации приходится заключать договоры подряда с работниками, не являющимися сотрудниками компании. В этом случае, несмотря на используемую систему налогообложения, компании придется начислить на сумму договора страховые платежи.

Обычно взносы состоят из 4 частей: платежи в ПФР, ФФОМС, отчисления в ФСС на случай временной нетрудоспособности и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Договор подряда облагается страховыми взносами однозначно только в части расчетов с ПФР и ФФОМС. Отчисления в ФСС на случай болезни не делаются. Отчисления на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев рассчитываются и уплачиваются только в том случае, если это непосредственно прописано в самом договоре.

Казалось бы, договор подряда — отличный способ уменьшить процент отчислений с фонда заработной платы. Однако это не совсем так.

Обратите внимание

У такого договора имеются некоторые отличия от трудового договора, и их надо знать, чтобы при проверке он не был признан фиктивным или переквалифицирован в трудовой.

Если это произойдет, то на должностных лиц компании могут наложить штраф, а также привлечь к ответственности саму организацию. Да и взносы всё равно придется доначислить и заплатить.

Что должно быть включено в договор подряда, чтобы его не признали трудовым?

Обязательными составляющими договора подряда являются:

  • период выполнения работ или оказания услуг;
  • конкретный результат, который подтверждается подписанием заказчиком акта выполненных работ или оказанных услуг;
  • сумма выплаты подрядчику;
  • система денежных расчетов;
  • условия расторжения договора;
  • ответственность в случае нарушения условий договора.

Каких позиций не должно быть в этом документе:

  • ссылки на должностную инструкцию, приказы руководителя и другие локальные нормативные акты, которым обязаны подчиняться штатные сотрудники;
  • режима работы, установленного в организации, например 8-часовой рабочий день;
  • указания суммы оклада;
  • ежемесячного получения платежа (если подрядчик получает вознаграждение за работу частями, то лучше прописать это в договоре как авансовые выплаты).

В каких случаях обложение договоров подряда страховыми платежами не производится?

В федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ имеется перечень физических лиц, выплаты которым по договору подряда вообще не облагаются. Это:

  • граждане — индивидуальные предприниматели, они самостоятельно уплачивают за себя взносы;
  • иностранные граждане или лица без гражданства;
  • студенты, обучающиеся в вузах на дневном отделении и работающие одновременно по договорам подряда в студенческом отряде, включенном в государственный реестр (п. 1 ч. 3 ст. 9 закона 212-ФЗ).

В каком размере происходит обложение страховыми взносами договора подряда?

В общих случаях на договор подряда страховые взносы 2021 года рассчитывают по ставке 22% на ОПС и 5,1% на ОМС. Если компания входит в список организаций, имеющих право на применение пониженных тарифов согласно ст. 58 закона № 212-ФЗ, то величина взносов будет несколько меньше. Конкретный размер отчислений приведен в ч. 3 ст. 58 закона № 212-ФЗ.

Также законодательство предусматривает льготный режим для участников госпроекта «Сколково», соответствующих условиям, указанным в ст. 145.1 НК РФ. Взносы на ОПС для них установлены в размере 14%. Для компаний, работающих в свободной экономической зоне на территориях города Севастополя и Республики Крым (федеральный закон от 29.11.2014 № 377-ФЗ), размер платежей в ПФР — 6%, в ФФОМС — 0,1%.

Порядок уплаты страховых взносов для нерезидентов РФ

Как и с доходов граждан России, с заработной платы нерезидентов страны также должны удерживаться налоги и страховые взносы, но с учётом их особого статуса.

Поэтому российским работодателям, в штате которых числятся иностранцы, следует помнить, что в отношении них действует другой порядок приёма на работу, увольнения, выполнения должностных обязанностей, обложения зарплаты НДФЛ и начисления страховых платежей, нежели для граждан РФ.

Определение нерезидента с точки зрения налогового законодательства

Понятие резидента и нерезидента разнится в зависимости от страны и трактуется по-разному. Более того, имеются различия в понятиях и внутри страны – в России резидентство может быть определено с точки зрения валютного и налогового контроля. Налоговое законодательство разделяет физических лиц, трудящихся на территории России, на налоговых резидентов и нерезидентов.

Так, резидентом является:

  • Гражданин России, иностранец и лицо без гражданства, пребывающее на территории нашей страны как минимум 6 месяцев на протяжении года (включая день въезда и выезда из страны). Не учитываются периоды:
  • отъезд на срок менее полугода для прохождения лечения или обучения;
  • отъезд за рубеж на морские месторождения углеводородного сырья.
    • Государственный и военнослужащий, в том числе отправленный за рубеж в командировку.
    • Физические лица, пребывающие в Крыму с 18.03 по 31.12.2014 (отъезд на короткий срок – менее полугода – не прерывает период расчёта).

    Источник: https://freshgeek.ru/nuansy-ischisleniia-strahovyh-vznosov/

    Порядок исчисления страховых взносов

    Нюансы исчисления страховых взносов

    В гл. 34 НК РФ содержится основная информация о порядке исчисления и уплаты страховых взносов. Данную главу необходимо использовать в обязательном порядке, чтобы не совершить каких-либо ошибок и не получить штрафные санкции от контролирующих органов.

    Порядок исчисления и уплаты страхвзносов

    Согласно ст. 431 НК РФ основные моменты начисления и уплаты страховых взносов связаны с такими моментами:

    • плательщики (организации и ИП) страховых взносов должны производить расчет и уплату страхвзносов по наемным сотрудникам по итогам каждого месяца. Исчисление основывается на использовании величины облагаемой базы, тарифов страхования и сумм, не включаемых в облагаемую базу по страхвзносам;
    • рассчитанные страхвзносы необходимо уплачивать не позже 15-го числа месяца, идущего за месяцем начисления этих сумм;
    • все исчисленные суммы страхвзносов должны учитываться налогоплательщиком с детальным разделением по физическим лицам и видам взносов;
    • величина страховых взносов исчисляется в рублях и копейках без округления;
    • для отчетности по страховым взносам плательщики сдают в налоговую инспекцию РСВ не позже 30-го числа месяца, идущего за отчетным (расчетным) периодом;
    • РСВ является непредставленным, если в нем содержатся ошибки по персонифицированным сведениям сотрудников, базам для расчета, суммам страховых взносов, невыполнением контрольных соотношений. Об этом ИФНС уведомляет плательщика страхвзносов в срок не позже дня, идущего за днем представления РСВ в электронном формате, или не позже 10 дней в случае представления РСВ в бумажном виде;
    • исправленный РСВ должен направляться плательщиком страховых взносов в течение 5-ти дней с момента получения электронного уведомления ИФНС об ошибке или в течение 10-ти дней при получении бумажного уведомления;
    • процедура по выплате страхового обеспечения на обязательное соцстрахование осуществляется Фондом социального страхования. Документы по данному мероприятию направляются Фондом в ИФНС в течение 3-х дней с момента принятия решения вне зависимости от его характера (положительное или отрицательное);
    • если в организации работает более 25 человек, компания должна представлять РСВ в электронном формате с использованием ЭЦП, в противном случае расчет можно передать на бумажном носителе;
    • представлять РСВ и передавать отчетность компании или обособленные подразделения должны по месту своего нахождения, а ИП — по месту регистрации;
    • если обособленное подразделение компании находится за пределами территории РФ, платить страховые взносы и сдавать РСВ должно головное подразделение. При нахождении на территории РФ данный момент зависит от того, выделено подразделение на отдельный баланс или нет: в первом случае оно должно самостоятельно заниматься вопросами страховых взносов, а во втором — головной офис;
    • при ликвидации организации или прекращении деятельности ИП следует до составления промежуточного ликвидационного баланса (в первом случае) или до момента подачи заявления о прекращении деятельности (во втором случае) подать в ИФНС расчет по страхвзносам за период с начала расчетного периода по день представления РСВ включительно;
    • при ликвидации или прекращении деятельности нужно заплатить взносы в течение 15-ти дней после подачи РСВ, а их сумма рассчитывается как разница между начисленными и уплаченными страхвзносами.

    Возможные ошибки при исчислении и уплате страхвзносов

    В бухгалтерской практике встречаются распространенные ошибки при исчислении и уплате страховых взносов, а потому необходимо обращать внимание на следующие особо важные моменты.

    Ошибки в исчислении страховых взносов

    При исчислении страховых взносов бухгалтеры часто допускают такие ошибки:

    Неверное использование сумм выплат, не включенных в список необлагаемых страхвзносами

    В ст.

    422 НК РФ содержится конкретный перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами. Некоторые бухгалтеры полагают, что если выплата не указана в этом списке, то с нее обязательно нужно рассчитывать страхвзносы. К примеру, если сотрудник умер, то материальную помощь его родственникам облагают этими взносами, поскольку такая выплата не включена в ст. 422 НК РФ.

    Однако на данный вид выплат начислять страхвзносы не надо, поскольку он осуществляется вне рамок трудовых или гражданско-правовых отношений, то есть не связан с оплатой труда или профессиональной деятельностью сотрудника.

    Исчисление страхвзносов с доходов временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан

    В некоторых случаях бухгалтеры начисляют страховые взносы с вознаграждений, выплачиваемых иностранным гражданам, временно пребывающим в России. Согласно пп. 15 п.1 ст.

    422 НК РФ суммы выплат и вознаграждений по трудовым и ГПХ договорам с иностранными специалистами, временно пребывающими на территории РФ, включены в список необлагаемых выплат.

    При смене статуса иностранного гражданина, к примеру, на временно или постоянно проживающего, страховые взносы необходимо начислять в соответствии с законодательством.

    Не начисление страховых взносов на стоимость форменной или специальной одежды сотрудников

    В ст.

    422 НК РФ указано, что страховые взносы не нужно рассчитывать со стоимости форменной одежды и обмундирования, выдаваемых сотрудникам в соответствии с требованиями законодательства РФ, а также госслужащим федеральных органов гос.власти бесплатно или же с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном использовании. На основании данного пункта бухгалтеры не начисляют страхвзносы на стоимость такой одежды.

    Однако необходимо учитывать, что если для компании не установлено законом предоставление бесплатной форменной одежды, а она ее выдает на основании локальной внутренней документации, то страховые взносы необходимо начислять и уплачивать в обязательном порядке.

    Начисление страхвзносов с выплат по соглашениям о предоставлении персонала

    Если между компаниями заключается соглашение о предоставлении персонала (договор аутсорсинга), то страховые взносы должна начислять организация, в штат которой входят эти сотрудники. Соответственно, организация, принимающая персонал для выполнения определенных операций, оплачивает услуги предоставляющей компании и в этом случае не должна начислять страховые взносы.

    Данный вывод следует из того, что страхвзносы рассчитываются по выплатам в рамках трудовых либо гражданско-правовых взаимоотношений с физическими лицами.

    Поскольку организация-заказчик не заключает никаких договоров непосредственно с персоналом, то и начислять страховые взносы она не должна.

    Организация, которая является их непосредственным работодателем, выплачивающим заработную плату в рамках заключенного договора, обязана рассчитывать и перечислять страхвзносы.

    Соответственно, в этом случае неважно, где именно человек выполняет свои профессиональные обязанности.

    Включение в облагаемую базу выплат, начисленных прежним работодателем

    Страховые взносы должны рассчитываться в организации в рамках заключенных с сотрудниками трудовых отношений с момента устройства физических лиц на работу. Соответственно, компания не может использовать суммы вознаграждений, выплаченных другим работодателем, а должна облагать взносами только свои.

    Данный момент особенно серьезно отражается при использовании предельной величины базы для обложения взносами. Если включить выплаты других работодателей, это приведет к завышению облагаемой базы по страхвзносам за отчетный период и неправильному установлению страховых тарифов. В такой ситуации взносы будут рассчитаны неверно, за что налоговая инспекция выпишет организации штраф.

    Неверное соотнесение страховых взносов с расходами по налогу на прибыль

    Иногда бухгалтеры неверно определяют выплаты, с которых не нужно начислять страховые взносы. Некоторые расходы компании используются для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, и их используют также для уменьшения облагаемой базы по страхвзносам.

    Данный момент применялся давно (еще до 2010 г.), а в настоящее время, даже если выплаты уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли, с них все равно нужно исчислять страховые взносы. Примером данных сумм могут быть премии, стоимость питания работников, компенсация мобильной связи и т.п.

    Исчисление страхвзносов по договорам аренды

    Если компания заключила с сотрудником договор аренды его личного имущества для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, с выплат не нужно начислять страховые взносы.

    Они не относятся к трудовой деятельности сотрудника, а взносы должны начисляться именно на оплату труда.

    Даже если с физическим лицом заключен договор ГПХ, то по арендным платежам не начисляются взносы, поскольку в рамках таких взаимоотношений производятся выплаты за выполненные работы или оказанные услуги, а не за аренду.

    Начисление страхвзносов на сумму приза, выданного не сотруднику компании

    Если компания выдала призы физическим лицам, не являющимся сотрудниками, то с их стоимости не нужно исчислять страховые взносы. Данный момент опять-таки связан с тем, что данные выплаты не являются оплатой труда, и, соответственно, не включаются в облагаемую базу.

    Ошибки в уплате страховых взносов

    Основные ошибки при перечислении страховых взносов связаны с указанием в платежном поручении неверного КБК, а также счета Федерального казначейства или названия банка получателя.

    В результате таких ошибок суммы страхвзносов будут перечислены по неправильным реквизитам и уйдут на счет невыясненных платежей или же вернутся на расчетный счет плательщика.

    В таком случае у компании возникнет задолженность (недоимка) по страховым взносам.

    Необходимо помнить, что уплата страхвзносов производится до 15-го числа следующего месяца, а просрочка платежа влечет наложение административного взыскания.

    Если денежные средства попали на счет невыясненных платежей, то разбирательство может затянуться на неопределенный срок.

    В этом случае страхвзносы нужно направить повторно по верным реквизитам, а ранее отправленные деньги вернуть на расчетный счет или учесть в счет будущих платежей.

    Ошибки в расчете по страховым взносам

    Если в расчете по страховым взносам обнаружены ошибки, связанные с персонифицированным учетом, облагаемой базой или суммами исчисленных страховых взносов, документ считается не представленным. В этом случае организация должна устранить все ошибки и направить РСВ повторно.

    Если исправленный расчет подается до окончания сроков его представления, то он считается как подаваемым первично, в противном случае является корректировочным, о чем указывается в соответствующей графе документа. О правилах заполнения корректировочного РСВ читайте в этой статье.

    В видео-материале представлена информация о сложных вопросах исчисления страховых взносов в 2021 г.:

    Источник: https://glavbuhx.ru/strahovie-vznosi/poryadok-ischisleniya-strahovyh-vznosov.html

    Страховые взносы «упрощенца»: нюансы исчисления и уменьшения на них суммы налога — Audit-it.ru

    Нюансы исчисления страховых взносов

    Н. В. Фирфарова

    Журнал “Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение” № 6/2015

    Рассмотрим ситуации, касающиеся исчисления страховых взносов на ОПС как самозанятыми ИП, так и бизнесменами-работодателями.

    В редакцию журнала от крымских предпринимателей – «упрощенцев» поступают вопросы, которые касаются исчисления ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Не менее важным для них представляется момент, связанный с уменьшением суммы единого налога при применении УСНО на сумму уплаченных страховых взносов.

    Действительно, нюансы имеются, и не только в решении данных вопросов. Предлагаем рассмотреть ряд ситуаций, с которыми может столкнуться налогоплательщик, находящийся на УСНО. При этом материал будет полезен как самозанятым предпринимателям, так и бизнесменам, использующим в своей деятельности труд наемных работников.

    В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.

    2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, как осуществляющие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие указанных выплат.

    При этом с выплат и иных вознаграждений физическим лицам – наемным работникам страховые взносы уплачиваются коммерсантами по тарифам, установленным ст. 12 данного закона. Индивидуальные предприниматели, не производящие таковых, уплачивают страховые взносы в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 закона.

    Вместе с тем согласно ч. 3 ст. 5 Закона № 212-ФЗ если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

    О расчете суммы страхового взноса

    Вопрос в первую очередь заинтересует «упрощенцев» с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

    Пунктом 1 ст. 16 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что бизнесмены, не привлекающие к труду наемных работников, рассчитывают страховые взносы самостоятельно, руководствуясь ст. 14 закона.

    Положениями названной статьи установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов за расчетный период на ОПС для самозанятых предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем.

    В случае если доход плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период, размер страховых взносов исчисляется по формуле:

    СВ = МРОТ x Т x 12, где:

    СВ – размер страховых взносов в ПФР;

    МРОТ – минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы;

    Т – тариф страховых взносов в ПФР (в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ его величина составляет 26%).

    Напомним крымским предпринимателям, что с 01.01.2015 Федеральным законом от 01.12.2014 № 408-ФЗ МРОТ установлен в размере 5 965 руб. в месяц.

    Кроме того, Минтруд разработал проект Федерального закона «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»[1] о повышении МРОТ на предстоящий год. Так, планируемая величина МРОТ в 2021 году составит 6 204 руб.

    Иными словами, у предпринимателей с доходом до 300 000 руб. размер страховых взносов на ОПС в 2015 году равен 18 610,80 руб. (5 965 руб. х 26% х 12 мес.).

    В случае если доход плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., размер страховых взносов определяется как:

    СВ = МРОТ x Т x 12 + (Д – 300 000 руб.) x 1%, где:

    Д– доход индивидуального предпринимателя, превышающий 300 000 руб.

    Получается, что если доход коммерсанта в расчетном периоде более 300 000 руб., то он, помимо фиксированного размера страховых взносов – 18 610,80 руб., обязан доплатить за свое ОПС 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб.

    Вместе с тем введено ограничение по величине взносов. Так, их сумма не может быть более размера, закрепленного п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ. Он определяется по формуле:

    СВмах = 8 х МРОТ x Т x 12, где:

    СВмах – максимальный размер страховых взносов в ПФР.

    Таким образом, исходя из представленной формулы расчета страховые взносы на ОПС в 2015 году не могут превышать 148 886,40 руб. (8 x 5 965 руб. x 26% x 12). Платеж в указанной сумме должны осуществить коммерсанты, у которых годовые доходы от деятельности составляют 13 327 560 руб. и более. Данная величина получена расчетным путем: (148 886,40 руб. – 18 610,80 руб.) / 1% + 300 000 руб.

    Как можно заметить, ключевую роль в расчете размера страховых взносов играет полученный предпринимателем доход.

    Что будет являться величиной дохода в целях определения суммы страховых взносов на ОПС за соответствующий расчетный период, уплачиваемой коммерсантом, применяющим УСНО с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»? Вправе ли «упрощенец» определять доход для целей исчисления взносов в том же порядке, что и налоговую базу по УСНО: исходя из разницы между доходами и расходами, учитываемыми при данном спецрежиме?

    Обратимся снова к положениям Закона № 212-ФЗ, п. 3 ч. 8 ст. 14 которого говорит о том, что в целях исчисления размера страховых взносов индивидуальным предпринимателем, находящимся на «упрощенке», доход определяется в порядке, установленном ст. 346.15 НК РФ.

    Исходя из норм данной статьи, коммерсанты-«упрощенцы» учитывают:

    • доходы от реализации в соответствии со ст. 249 НК РФ;
    • внереализационные доходы, определяемые по ст. 250 НК РФ.

    Таким образом, в целях исчисления суммы страхового взноса на ОПС за соответствующий расчетный период, уплачиваемого индивидуальным предпринимателем, применяющим УСНО, величиной его дохода является фактически полученный совокупный доход за данный расчетный период. При этом расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, учитываться не будут.

    Следует отметить, что компетентные органы на этот счет занимают аналогичную позицию. По их мнению, положения ст. 14 Закона № 212-ФЗ об определении размера страховых взносов на ОПС исходя из дохода самозанятого предпринимателя, применяющего УСНО, не связываются с определением налоговой базы при уплате соответствующего налога в зависимости от применяемого режима налогообложения.

    С учетом того, что страховые взносы являются индивидуально возмездными обязательными платежами, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии, формирование пенсионных прав не должно связываться с конечным результатом предпринимательской деятельности коммерсантов за год (прибыль, убыток) (см., к примеру, Письмо Минтруда России от 03.08.

    2015 № 17-4/ООГ-1109).

    Об уменьшении единого налога  на сумму страхового взноса

    Вопрос в первую очередь заинтересует индивидуальных предпринимателей, находящихся на «доходной» «упрощенке».

    В силу пп. 1 п. 3.1 ст. 346.

    21 НК РФ плательщики, применяющие УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ.

    При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных выше расходов более чем на 50%.

    Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.

    Таким образом, бизнесмены, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на страховые взносы, уплаченные как за наемных работников, так и за себя.

    В связи с этим возникает вопрос: имеет ли право коммерсант уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на УСНО также на сумму уплаченных страховых взносов, исчисленную как 1% от суммы дохода, превысившего по итогам расчетного периода 300 000 руб.?

    Повторимся, что ст. 346.21 НК РФ разрешает предпринимателям уменьшать сумму налога на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.

    При этом, как можно заметить, в п. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ прямо указано, что индивидуальный предприниматель уплачивает взносы в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 данной статьи. К тому же ни в ст.

     14, ни в целом в положениях Закона № 212-ФЗ не закреплено, что сумма взносов, исчисленная как 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, является переменной величиной в связи с тем, что зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов, и, как следствие, не считается фиксированным размером страхового взноса.

    Статья 2 закона, в котором установлены понятия, используемые в нем, не предусмотрены такие термины, как постоянная или переменная величина.

    На основании изложенного, а также принимая во внимание п. 7 ст.

     3 НК РФ, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, можно предположить, что в фиксированный размер страхового взноса для целей применения положений гл. 26.2 НК РФ также включается сумма страховых взносов, исчисленная в размере 1% от суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период.

    Минфин в Письме от 20.05.2015 № 03-11-11/28956 высказался аналогичным образом. Чиновники ведомства заявили, что под фиксированным размером страховых взносов в ПФР понимается вся сумма, которую платит индивидуальный предприниматель, в том числе 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.

    Таким образом, финансисты не возражали против уменьшения единого налога по УСНО на взносы, перечисленные со сверхлимитных доходов. Причем, по их мнению, делать это могут как самозанятые коммерсанты, так и предприниматели, использующие в своей деятельности труд наемных работников. Ведь п. 3 ст.

     5 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков, указанным в ч. 1 данной статьи, то он должен исчислять и уплачивать страховые взносы по каждому основанию.

    Таким образом, индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществляет уплату страховых взносов с указанных выплат, а также уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере.

    Исходя из этого коммерсант-«доходник» на УСНО, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, имеет право уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением данного спецрежима (авансовых платежей по налогу), на сумму страховых взносов, уплаченных как за работников, так и за себя (с имеющимся ограничением в размере 50%).

    При этом незадолго до выхода в свет данных разъяснений в Письме Минфина России от 17.02.

    2015 № 03-11-11/7071 обращено внимание на то, что порядок расчета суммы страховых взносов в фиксированном размере (фиксированных платежей) в части уплаты 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб.

    за расчетный период, относится только к индивидуальным предпринимателям, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам, и не распространяется на деятельность ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам.

    Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a39/848543.html

    Страховые взносы за работников в 2021 году

    Нюансы исчисления страховых взносов

    ИП и организации, являющиеся работодателями, обязаны с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, ежемесячно перечислять страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование в ФНС РФ. Взносы на травматизм по прежнему уплачиваются в ФСС.

    Примечание: с 2021 года изменился порядок уплаты и представления отчетности по страховым взносам, связано это с передачей контроля над страховыми взносами ФНС РФ и вступлению в силу новой главы 34 НК РФ «Страховые взносы».

    С выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера необходимо перечислять взносы только на пенсионное и медицинское страхование (взносы от несчастных случаев не перечисляются в любом случае, а взносы по временной нетрудоспособности перечисляются, только при условии, что такой пункт прописан в договоре).

    Выплаты работникам, которые по закону освобождены от уплаты страховых взносов, перечислены в ст. 422 НК РФ.

    Обратите внимание, что индивидуальные предприниматели, помимо уплаты страховых взносов за работников, дополнительно должны перечислять страховые взносы ИП «за себя».

    Бесплатная консультация по налогам

    Тарифы страховых взносов за работников в 2021 году

    В 2021 году страховые взносы нужно платить по следующим тарифам:

    • На пенсионное страхование (ОПС) – 22%.
    • На медицинское страхование (ОМС) – 5,1%.
    • На социальное страхование (ОСС) – 2,9% (без учёта взносов от несчастных случаев).

    При этом некоторые ИП и организации имеют право применять пониженные тарифы (см. таблицу ниже).

    В 2021 году изменилась лимиты для начисления взносов:

    • на ОПС – 1 150 000 руб. (в случае превышения, взносы уплачиваются по уменьшенной ставке – 10%);
    • на ОСС – 865 000 руб. (в случае превышения, взносы больше не уплачиваются);
    • на ОМС – предельная величина отменена.

    Обратите внимание, что в 2021 году были отменены льготы по страховым взносам для большинства ИП и организаций.

    В частности, это затронуло ИП на патенте, а также представителей МСП, работающих в социальной и производственной сферах и применяющих УСН.

    Пониженные тарифы оставили лишь для НКО и благотворительных организаций. Подробнее со ставками по страховым взносам можно ознакомиться в таблице ниже.

    Общие тарифы для страховых взносов в 2021 году

    Категория плательщиков ОПС ОМС ОСС Итого
    Организации и ИП на ОСН, УСН, ЕНВД, ПСН и ЕСХН за исключением льготников22%5,1%2,9%30%
    В случае превышения лимита в 865 000 рублей22%5,1%27,1%
    В случае превышения лимита в 1 150 000 рублей10%5,1%15,1%

    Пониженные тарифы для страховых взносов в 2021 году

    Категория плательщиков ПФР ФФОМС ФСС Итого
    НКО на УСН, ведущие деятельность в области соц.

    обслуживания, науки, образования, здравоохранения, спорта, культуры и искусства

    20%20%
    Благотворительные организации на УСН
    Участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе6%0,1%1,5%7,6%
    Организации и ИП, занимающиеся ведением технико-внедренческой и туристско-рекреационной деятельности в особых экономических зонах20%5,1%2,9%28%
    Хозяйственные общества и партнерства, осуществляющие деятельность в области ИТ технологий и соответствующие условиям пп.1 и 2 ст. 427 НК РФ
    Организации, получившие статус участника проекта «Сколково»14%14%
    Организации и ИП, осуществляющие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов0%
    Организации в области ИТ (при условии, что доходы от этой деятельности по итогам 9 месяцев не менее 90%, а количество работников не менее 7 человек8%4%2%14%

    Примечание: льготникам, в случае превышения лимитов в 1 150 000 и 865 000 руб. перечислять взносы на социальное и пенсионное страхование не нужно.

    Дополнительные тарифы для страховых взносов в 2021 году

    Категория плательщиков ПФР ФФОМС ФСС Итого
    Плательщики, указанные в пп. 1 п.1 ст. 419 закона № 400-ФЗ в отношении выплат физлицам, поименованным в пп.1 п. 1 ст. 30 данного закона9%9%
    Плательщики, указанные в пп. 1 п.1 ст.

    419 закона № 400-ФЗ в отношении выплат физлицам, поименованным в пп.2-18 п. 1 ст. 30 данного закона

    6%6%

    Примечание: дополнительные взносы платятся независимо от лимитов в 1 150 000 и 865 000. При этом компаниям, которые провели оценку условий труда, можно платить доп.

    взносы на пенсионное страхование по специальным тарифам (п.3 ст. 428 НК РФ).

    Порядок и сроки уплаты страховых взносов

    Страховые взносы в ФНС и ФСС необходимо перечислять ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца. Если последний день совпадает с выходным или праздником, то окончательный срок уплаты взносов переносится на ближайший рабочий день.

    В 2021 году, все платежи на пенсионное страхование должны быть сделаны одним платежным поручением с применением КБК 182 1 02 02010 06 1010 160. Остальные платежные реквизиты ИФНС необходимые для оплаты вы можете узнать при помощи этого сервиса.

    В 2021 году код бюджетной классификации для перечисления страховых взносов на медицинское страхование 182 1 02 02101 08 1013 160. Остальные платежные реквизиты ИФНС необходимые для оплаты вы можете узнать при помощи этого сервиса.

    Перечисление страховых взносов осуществляется на два вида обязательного социального страхования:

    • на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФНС РФ;
    • от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС.

    Величина страховых взносов по временной нетрудоспособности составляет 2,9% от зарплаты, но может меняться в зависимости от применяемой льготы (см. таблицу выше).

    Размер страховых взносов от несчастных случаев составляет от 0,2 до 8,5% в зависимости от того к какому классу профессионального риска относится основной вид вашей деятельности.

    В 2021 году коды бюджетной классификации для перечисления страховых взносов на социальное страхование не изменились:

    • КБК 182 1 02 02090 07 1010 160. (в случае временной нетрудоспособности);
    • КБК 393 1 02 02050 07 1000 160. (от несчастных случаев на производстве).

    Остальные платежные реквизиты вы можете узнать, обратившись в территориальное отделение ФСС и налоговую инспекцию по месту учета.

    Примечание: страховые взносы необходимо уплачивать и указывать в отчётности в рублях и копейках.

    Отчетность по страховым взносам

    В слайдерах ниже перечислена вся отчетность, которую нужно сдавать по страховым взносам в 2021 году:

    Начиная с 2021 года, в ИФНС нужно каждый квартал сдавать расчет по страховым взносам. Расчет подается в срок не позднее 30-го числа месяца, следующего квартала. Таким образом, в 2021 году его необходимо сдать 4 раза:

    • за 1 квартал 2021 года – не позднее 30 апреля 2021 года;
    • за полугодие 2021 года – не позднее 30 июля 2021 года;
    • за 9 месяцев 2021 года – не позднее 30 октября 2021 года;
    • за 2021 год – не позднее 30 января 2021 года.

    Ежемесячно в Пенсионный фонд нужно сдавать отчет по форме СЗВ-М, в котором содержатся сведения о работающих пенсионерах. Срок сдачи отчета – не позднее 15 числа следующего месяца.

    Также, начиная с 1 января 2021 года была введена новая отчетность по форме СЗВ-СТАЖ, в которой отражаются сведения о страховом стаже застрахованных работников. Этот отчет нужно подавать в ПФР каждый год, в срок не позднее 1 марта следующего года.

    Каждый квартал в Фонд социального страхования необходимо сдавать расчёт по форме 4-ФСС. Начиная с 1 января 2021 года, в расчете 4-ФСС нужно отражать только сведения по травматизму и профзаболеваниям.

    В 2021 году срок сдачи отчетности в ФСС зависит от её формы:

    • В электронной – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
    • В бумажной – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

    Обратите внимание, начиная с 2015 года всем работодателям, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек (раньше было 50 человек), необходимо сдавать отчётность только в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).

    Источник: https://www.malyi-biznes.ru/nalogi-za-rabotnikov/vznosy/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.