Новые классификаторы основных средств: ОКОФ и амортизационные группы
Структура классификатора ОКОФ 2019
БУХУЧЕТТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯСТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫНДСНДФЛНАЛОГ НА ПРИБЫЛЬСтруктура классификатора ОКОФ 2019 3 октября Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем
При помощи ОКОФ в 2019 году бухгалтер может быстро определить, к какой амортизационной группе относится объект. Это важно, чтобы правильно выбрать срок полезного использования и верно рассчитать амортизацию.
Каждый код состоит из 5-12 цифр:
- первые три цифры обозначают вид основных фондов. Например, 310 — это вид ОФ «транспортные средства», 320 — вид ОФ «информационное, компьютерное и телекоммуникационное (ИКТ) оборудование» и т.д.;
- цифры с четвертой по двенадцатую обозначают код по Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности ОКПД2 ОК 034-2014 (КПЕС 2008), утвержденному приказом Росстандарта от 31.01.14 № 14-ст. Он может состоять из двух, трех и т.д. цифр вплоть до девяти.
Приведем пример кода ОКОФ с расшифровкой для такого предмета, как офисный калькулятор. Он относится к виду основных фондов «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты». Этому виду соответствуют цифры 330. Код ОКПД2 для калькуляторов электронных — 28.23.12.110. Получается, что код ОКОФ калькулятора 2019 — это 330.28.23.12.110.
ВНИМАНИЕ. Есть коды ОКОФ, в которых менее 12 цифр. В частности, для офисных машин, в том числе компьютера и принтера — 330.28.23.23. Для котлов паровых, в том числе водонагревателя — 330.25.30 и т.д. Это связано с тем, что коды ОКПД2 для этих объектов состоят менее, чем из девяти знаков.
Бесплатно узнать или проверить ОКПО, ИНН и другие коды контрагентов
Какой ОКОФ применять в 2019 году
В 2019 году нужно применять Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), который принят и введен в действие приказом Росстандарта от 12.12.14 № 2018-ст. Этот классификатор используется с 2017 года.
Ранее, вплоть до конца 2016 года, действовал другой норматив — ОКОФ ОК 013-94. Для перехода от старого ОКОФ к новому разработаны специальные ключи (утв. приказом Росстандарта от 21.04.16 № 458).
Таких ключей два: прямой и обратный.
Прямой ключ представляет собой таблицу, где в двух левых колонках указаны наименование позиции и соответствующий старый код ОКОФ, а в двух правых — аналогичное наименование и новый код ОКОФ (см. табл. 1).
Таблица 1
Прямой переходный ключ для объекта «калькулятор»
| Код | Наименование позиции | Код | Наименование позиции |
| 14 3010020 | Машины счетные, аппараты кассовые и билетные, аналогичное оборудование, включающее в себя счетные устройства, математические приборы и инструменты | 330.28.23.1 | Машины пишущие, устройства для обработки текста, калькуляторы и счетные машины |
Обратный ключ — это тоже таблица, в которой наименование позиции и код по новому ОКОФ находятся слева, а аналогичное наименование и код по старому ОКОФ справа (см. табл. 2).
Таблица 2
Обратный переходный ключ для объекта «принтер»
| Код | Наименование позиции | Код | Наименование позиции |
| 330.28.23.23 | Машины офисные прочие | 14 3020000 | Техника электронно-вычислительная |
Выбор амортизационной группы ОКОФ
Зачем бухгалтеру нужно знать код того или иного имущества? Чтобы правильно определить его амортизационную группу, срок полезного использования, а затем верно рассчитать сумму амортизации.
Бесплатно вести налоговый и бухгалтерский учет основных средств по новым правилам
Для поиска амортизационной группы необходимо использовать классификатор основных средств, утвержденный постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1. В этом документе приведено соответствие между кодом ОКОФ, наименованием объекта и сроком его полезного использования.
Все объекты поделены на 10 групп, и для каждой установлен срок полезного использования в диапазоне от минимального до максимального значения.
Бухгалтеру следует найти нужный объект по коду, наименованию и примечанию; выяснить группу, к которой относится этот объект.
Далее нужно выбрать срок полезного использования из диапазона, предусмотренного для данной группы, и закрепить этот срок внутренним нормативным документом организации. Исходя из этого срока компания будет начислять амортизацию.
К примеру, принтеры в 2019 году можно найти в классификаторе ОС по коду ОКОФ 330.28.23.23, наименованию «Машины офисные прочие» и примечанию «включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним…».Принтеры принадлежат ко второй амортизационной группе, где минимальный срок полезного использования равен двум годам и одному месяцу, а максимальный — трем годам. Организация вправе выбрать любой срок полезного использования в диапазоне от 25 месяцев до 36 месяцев включительно.
ВАЖНО. Встречаются объекты, которых нет в классификаторе ОС. Тогда компания должна установить срок полезного использования исходя из рекомендаций изготовителя или технических условий. Об этом говорится в пункте 6 статьи 258 НК РФ.
Так или иначе, информация об ОКОФ 2019 помогает быстро сориентироваться при утверждении срока полезного использоваться ОС. Это, в свою очередь, позволяет правильно начислить амортизацию и не ошибиться при расчете налога на прибыль.
Бесплатно сдать отчетность по налогу на прибыль через интернет Обсудить на форуме В закладкиРаспечатать 4 503 Обсудить на форуме В закладкиРаспечатать 4 503
Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2019/10/15092
Классификация основных средств по амортизационным группам в 2020 году: таблица
Ошибка при выборе амортизационной группы основного средства в 2020 году по ОКОФ опасна доначислением налогов. По нашей шпаргалке проверьте, правильно ли выбираете амортизационную группу по классификатору основных средств. Если имущество попало не в ту группу, безопаснее пересмотреть срок его полезного использования и пересчитать амортизацию.
Как применять новые правила амортизации к старому имуществу
Какой применять классификатор основных средств по амортизационным группам в 2020 году
Активы распределены по амортизационным группам в Классификации основных средств (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1). Последний раз изменения в нее вносили в 2017 году.
Все основные средства в классификации разбиты на 10 амортизационных групп по кодам из ОКОФ и каждой из них установлен свой срок полезного использования (таблица ниже).
С 2017 года действует новый ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008). Он утвержден приказом Росстандарта от 12.12.14 № 2018-ст.
Актуальный классификатор основных средств по амортизационным группам-2020 согласно ОКОФ смотрите в конце статьи.
Рекомендация: подготовьте заранее пояснения для налоговиков, если у компании крупные траты на основные средства
Классификация основных средств по группам амортизации в 2020 году
| Первая группа | От 1 года до 2 лет включительно | Машины и оборудование общего назначения |
| Вторая группа | Свыше 2 лет до 3 лет включительно | Насосы для перекачки жидкостей |
| Третья группа | Свыше 3 лет до 5 лет включительно | Радиоэлектронные средства связи |
| Четвертая группа | Свыше 5 лет до 7 лет включительно | Ограды (заборы) и ограждения железобетонные |
| Пятая группа | Свыше 7 лет до 10 лет включительно | Сооружения лесной промышленности |
| Шестая группа | Свыше 10 лет до 15 лет включительно | Скважина водозаборная |
| Седьмая группа | Свыше 15 лет до 20 лет включительно | Канализация |
| Восьмая группа | Свыше 20 лет до 25 лет включительно | Конденсатопровод и продуктопровод магистральные |
| Девятая группа | Свыше 25 лет до 30 лет включительно | Здания (кроме жилых) |
| Десятая группа | Свыше 30 лет | Жилые здания и сооружения |
Как определить амортизационную группу основного средства в 2020 году
Чтобы определить амортизационную группу, начинать нужно не с Классификации основных средств, а с ОКОФ. Найдите свое основное средство в ОКОФ и выясните, какой код ему соответствует. Затем найдите этот код в Классификации и определите, к какой амортизационной группе он относится.
Не все коды ОКОФ есть в Классификации, многих активов вообще нет в ОКОФ. По таким объектам стоит сначала определить срок полезного использования и по нему установить амортизационную группу.
Чтобы узнать этот срок, руководствуйтесь технической документацией на основное средство. Например, техпаспортом или гарантийным талоном (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Алгоритм действий при выборе амортизационной группы зависит от того, есть ли актив в Классификации. Есть три возможных варианта действий.Не выбрасывайте документы по амортизируемым активам, несмотря на то, что Минфин советует хранить их всего четыре года. Финансисты рассматривали ситуацию только с точки зрения налогового учета. Есть другие нормы.
ОС есть в Классификации
Для начала определите код актива по ОКОФ и найдите по нему основное средство в Классификации. Коды объекта в ОКОФ и Классификации должны совпасть полностью. Обращайте внимание на примечания, они приведены в графе 3 Классификации. Там перечислено имущество, которое исключается из этой амортизационной группы или, наоборот, дополнительно в нее входит.
ОС нет в Классификации, но оно есть в ОКОФ
Когда объекта нет в Классификации, нужно ориентироваться на коды ОКОФ, которые присвоены группировкам более высокого уровня. У кода по ОКОФ такая структура — XXX.XX.XX.XX.XXX. Чтобы определить амортизационную группу основного средства, сначала замените нулем последнюю цифру в коде ОКОФ. Получится группировка более высокого уровня. Проверьте, есть ли она в Классификации.
Если этого кода тоже нет, уберите из него три последние цифры. Вы получите код группировки еще более высокого уровня. Посмотрите, есть ли она в Классификации. Если это не помогло, продолжайте те же действия. Сначала заменяйте последнюю цифру кода на ноль, а затем отбрасывайте последние два знака до тех пор, пока не обнаружите в Классификации полученный код.
Основного средства нет ни в Классификации, ни в ОКОФ
Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52546-amortizatsionnye-gruppy-osnovnyh-sredstv-2020-soglasno-okof-tablitsa
Новые классификаторы основных средств: ОКОФ и амортизационные группы
Ларцева Л. , эксперт журнала
Новый ОКОФ разработан взамен ранее применявшегося классификатора ОК 013-94, утвержденного Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359. Напомним, что прежний ОКОФ действовал в течение 20 лет (с 1996 по 2016 год).
За это время многие его понятия и термины устарели.
Несмотря на периодические корректировки старого классификатора, специалисты в сфере стандартизации приняли решение о введении нового документа, который должен соответствовать не только российским реалиям, но и международным правилам группировки основных средств.
Стоит отметить, на сегодняшний день в международной практике основные средства классифицируются в соответствии с Системой национальных счетов (СНС 2008) Организации Объединенных Наций, Европейской комиссии, Организации экономического сотрудничества и развития, Международного валютного фонда и Группы Всемирного банка. Новый ОКОФ максимально сближен с такой системой и позволяет обеспечить переход организаций на классификацию основных фондов, принятую во всем мире.
Отличия нового окоф от старого
Объектами классификации в новом ОКОФ по-прежнему являются основные фонды, при этом номера кодов ОКОФ и их группировка кардинально отличаются от ранее принятых.
К сведению
К основным фондам относятся произведенные активы, используемые неоднократно или постоянно в течение длительного периода времени, но не менее одного года, для производства товаров и оказания услуг.
Структура кода. Новые коды ОКОФ состоят из 12 знаков, а не из 9. Помимо знаков, соответствующих группировке основных фондов согласно СНС 2008, в структуру нового кода ОКОФ включается код, присвоенный объекту основных фондов согласно Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008).
Далее приведем новую и старую структуру кодов ОКОФ в таблице.
| Структура кода ОКОФ | |||||
| Новый код (12 знаков) | Старый код (9 знаков) | ||||
| xxx.xx.xx.xx.xxx | xx.xxxxxxx | ||||
| 1 – 3 | 4 – 12 | 1 | 2 | 3 – 6 | 7 – 9 |
| Код группировки на основе СНС 2008 | Код объекта согласно ОКПД 2 | Раздел | Подраздел | Класс | Подкласс |
| В случае, если объекты основных фондов не имеют соответствующих группировок в ОКПД 2, требуется их иная классификация, 4-й и 5-й знаки кода ОКОФ имеют значение «0» | Классы основных фондов образованы на базе соответствующих классов продукции по ОКПД*. Необходимую детализацию по выделенным классам раскрывает подкласс | ||||
| Пример кода ОКОФ (легковой автомобиль) | |||||
| 310.29.10.20.000 | 15 3410010 |
*Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденный Постановлением Госстандарта РФ от 06.08.1993 № 17. Данный классификатор с 2017 года утратил силу в связи с введением ОКПД 2.
Группировка основных фондов. Рассмотрим в таблице группировку основных фондов в новом и старом ОКОФ.
| Новый ОКОФ (ОК 013-2014) | Старый ОКОФ (ОК 013-94) | ||
| Код | Наименование вида основных фондов | Раздел, подраздел | Наименование вида основных фондов |
| 100 | Жилые здания и помещения | 11 | Здания (кроме жилых) |
| 210 | Здания (кроме жилых) | 12 | Сооружения |
| 220 | Сооружения | 13 | Жилища |
| 230 | Расходы на улучшение земель | 14 | Машины и оборудование |
| 310 | Транспортные средства | 15 | Средства транспортные |
| 320 | Информационное, компьютерное и телекоммуникационное (ИКТ) оборудование | 16 | Инвентарь производственный и хозяйственный |
| 330 | Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты | 17 | Скот рабочий, продуктивный и племенной (кроме молодняка и скота для убоя) |
| 400 | Системы вооружений | 18 | Насаждения многолетние |
| 510 | Культивируемые ресурсы животного происхождения, неоднократно дающие продукцию | 19 | Прочие материальные основные фонды, не включенные в другие группировки |
| 520 | Культивируемые ресурсы растительного происхождения, неоднократно дающие продукцию | 20 | Нематериальные основные фонды |
| 600 | Расходы на передачу прав собственности на непроизведенные активы | ||
| 700 | Объекты интеллектуальной собственности |
Проанализировав приведенную в таблице информацию, стоит отметить, что среди большинства групп основных фондов, выделенных и в новом, и в старом ОКОФ, можно провести соответствие, например, группа 100 соответствует группе 13, группа 220 – группе 12, группа 310 – группе 15 и т. д.
При этом следует отметить и различия. В частности, группа 330 «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты» нового ОКОФ объединила в себе сразу три подраздела, которые содержались в старом классификаторе: 14 «Машины и оборудование», 16 «Инвентарь производственный и хозяйственный», 19 «Прочие материальные основные фонды».
Также отметим выделение совершенно новых групп:
- 400 «Системы вооружений». В данную группировку включаются такие приобретаемые для военных целей объекты основных фондов, как вооружение (стрелковое, артиллерийское, комплексы и пусковые установки неуправляемых ракет и т. п.), средства управления войсками и оружием (огнем), ракетно-космические системы (комплексы), летательные аппараты военного назначения (самолеты, вертолеты, беспилотные комплексы и летательные аппараты, пр.), оборудование обеспечения взлета, посадки и технического обслуживания летательных аппаратов, орбитальные средства и средства их подготовки к запуску, корабли, суда, малые суда военного назначения, понтоны и плавучие доки, наземные комплексы управления орбитальными средствами и специальные комплексы, боевые гусеничные и колесные машины (танки, боевые машины пехоты и десанта, пр.);
- 600 «Расходы на передачу прав собственности на непроизведенные активы». Это расходы, связанные с передачей прав собственности на непроизведенные активы, стоимость которых относится к произведенным активам, но не может быть включена в стоимость других произведенных активов. Поэтому данные расходы следует учитывать как отдельную категорию основных фондов. Исключение делается для земельных участков, в отношении которых расходы, связанные с передачей прав собственности, принято рассматривать в соответствии с установившейся практикой как расходы на улучшение земель.
Особенности перехода на новый окоф
Установлено, что ОКОФ применяется для целей бюджетного (бухгалтерского) учета организациями государственного сектора в случаях, предусмотренных федеральными стандартами, если иное не установлено уполномоченными органами государственного регулирования бухгалтерского учета.
Федеральные стандарты бухгалтерского учета для госсектора предполагается ввести с 2018 года.
На сегодняшний день общие положения по организации и ведению бухгалтерского (бюджетного) учета в государственных (муниципальных) учреждениях (ГМУ) установлены Инструкцией № 157н[1].
Указанной инструкцией предусмотрено применение ОКОФ в бухгалтерском учете при осуществлении группировки основных средств, то есть для определения аналитического учета основных средств при их постановке на учет (п. 53 Инструкции № 157н).
Стоит отметить, ранее между группировкой основных средств в учете и ОКОФ существовала прямая взаимосвязь. Иными словами, в обозначениях и названиях раздела (подраздела) ОКОФ (ОК 013-94) и аналитического счета по основным средствам использовались одинаковые значения.
К примеру, это подраздел 15 «Средства транспортные» и аналитический счет 0 101 05 000 «Транспортные средства», подраздел 16 «Инвентарь производственный и хозяйственный» и аналитический счет 0 101 06 000 «Производственный и хозяйственный инвентарь».
В новом ОКОФ такая связь отсутствует.
Рассмотрим в таблице, как аналитические счета по основным средствам соотносятся с группировками основных фондов в новом ОКОФ.
| Единый план счетов бухгалтерского учета в ГМУ | Новый ОКОФ (ОК 013-2014) | ||
| Код | Наименование | Код | Наименование |
| 101 01 | Жилые помещения | 100 | Жилые здания и помещения |
| 101 02 | Нежилые помещения | 210 | Здания (кроме жилых) |
| 101 03 | Сооружения | 220 | Сооружения |
| 101 04 | Машины и оборудование | 320 | Информационное, компьютерное и телекоммуникационное (ИКТ) оборудование |
| 330 | Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь | ||
| 400 | Системы вооружений (в части машин и оборудования). Например, оборудование обеспечения взлета, посадки и технического обслуживания летательных аппаратов | ||
| 101 05 | Транспортные средства | 310 | Транспортные средства |
| 101 06 | Производственный и хозяйственный инвентарь | 330 | Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь |
| 101 07 | Библиотечный фонд | 740 | Оригиналы произведений развлекательного жанра, литературы и искусства. Например, литературные произведения |
| 101 08 | Прочие основные средства | 400 | Системы вооружений (в части прочих объектов) |
| 510 | Культивируемые ресурсы животного происхождения, неоднократно дающие продукцию | ||
| 520 | Культивируемые ресурсы растительного происхождения, неоднократно дающие продукцию |
Источник: https://www.audar-press.ru/klassifikatory-osnovnyh-sredstv-okof
Классификатор основных средств по амортизационным группам 2019
Компании должны определять сроки амортизации активов в налоговом учете по новой классификации основных средств. Правительство РФ внесло изменения в действующую классификацию постановлением от 07.07.16 № 640.
Все основные средства в классификации разбиты по кодам из ОКОФ. В 2019 году действует новый ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008). Он утвержден приказом Росстандарта от 12.12.14 № 2018-ст, поэтому и потребовались изменения.
Срочно проверьте, правильно ли вы определили срок полезного использования основных средств. У многих объектов этот срок изменился задним числом, так как Правительство внесло масштабные изменения в Классификацию.
Срочно проверить и пересчитать срок
Налоговики могут запросить пояснения, если есть объекты, амортизация по которым начисляется, а объектами обложения налогом на имущество они не являются. Такие объекты перечислены в пункте 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Вот готовый образец пояснений.
В налоговом есть линейный и не линейный способ амортизации. В бухгалтерском учете подобных способов больше. Вы вправе использовать единый механизм начисления амортизации. Как начислить амортизацию основных средств в налоговом учете, иллюстрирует схема.
Для расчета амортизации нужно:
- определить годовую амортизационную норму;
- рассчитать ежемесячную амортизационную норму;
- определить сумму ежемесячной амортизации.
| 100 | : | Срок полезного использования ОС в годах | = | Годовая норма |
| Первоначальная стоимость ОС | х | Ежемесячная норма | = | Сумма амортизации |
по ОКОФ – 320.26.30.1 «Аппаратура коммуникационная, аппаратура радио или телевизионная передающая»
Амортизация по основным средствам, вводимым в эксплуатацию с 2018 года, определяется в соответствие с новыми кодами и сроками службы. Это связано с тем, что вступила в силу новая редакция Классификатора основных средств (ОКОФ ОК 013-2014).
Согласно новой редакции классификатора в 2019 году сроки полезного использования определяйте по новым группам основных средств в соответствии с новыми кодами. Обновление справочника утверждено Постановлением Правительства РФ от 7 июля 2016 г. N 640.
Чтобы включить стоимость основного средства в стоимость произведенной продукции, в течение срока полезного использования данного основного средства на него начисляется амортизация. Амортизационные отчисления — это не что иное, как отчисление части стоимость основных фондов для возмещения их износа.
Срок начисления амортизации определяется амортизационной группой, к которой было отнесено данной основное средство согласно общероссийскому классификатору основных средств, а при отсутствии данного объекта в перечне, установленного организацией самостоятельно.Поскольку срок полезного использования влияет на размер ежемесячной амортизации в налоговом учете важно его правильно определить. Разберемся с этим подробно.
Если вы знаете код основного средства по старому классификатору, то воспользуйтесь таблицей соответствия кодов нового и старого ОКОФ (утв. приказом Росстандарта от 21 апреля 2016 г. № 458). Вы можете по старому коду определить код нового ОКОФ или наоборот. Когда вы определите код нового ОКОФ, посмотрите, в какую амортизационную группу он входит по новой классификации.
Для самых распространенных объектов коды ОКОФ изменились. Но амортизационные группы остались прежними. По некоторым основным средствам компания теперь может установить меньший срок использования. Правда, это касается более редких видов активов, таких, например, как компрессор, металлические ограды и т.п.
| Компьютер, ноутбук, принтер, сервер | 330.28.23.23 | Свыше 2 до 3 лет включительно (2-я амортизационная группа) |
| Ксерокс | 330.28.23.22 | Свыше 3 до 5 лет включительно (3-я амортизационная группа) |
| Многофункциональное устройство (ксерокс принтер сканер) | 330.28.23.22, 330.28.23.23 | Свыше 3 до 5 лет включительно |
| Сейф | 330.25.99.21.110 | Свыше 20 до 25 лет включительно (8-я амортизационная группа) |
| Легковые автомобили с двигателем свыше 3,5 литра | 310.29.10.24 | Свыше 7 до 10 лет включительно (5-я амортизационная группа) |
| Другие легковые автомобили | 310.29.10.2 | Свыше 3 до 5 лет включительно (3-я амортизационная группа) |
| Автопогрузчик | 330.28.22.11.190 | Свыше 5 до 7 лет включительно (4-я амортизационная группа) |
Чтобы узнать срок использования ОС по классификатору, нужно выполнить следующий алгоритм действий.
Шаг 1. Определите, под каким кодом объект числится в действующей редакции Общероссийского классификатора основных фондов – ОКОФ. Например, легковому автомобилю соответствует код ОКОФ 310.29.10.2.
Шаг 2. Найдите этот код ОКОФ в действующей редакции Классификатора основных средств по амортизационным группам 2018. К примеру, легковой автомобиль с кодом ОКОФ 310.29.10.2 числится в составе транспорта в разделе Классификатора «Третья группа амортизации».
Шаг 3. Установите точный срок эксплуатации объекта. Ведь по коду ОКОФ классификатор дает «вилку» по срокам эксплуатации. Например, по легковым машинам из третьей амортгруппы – свыше трех лет и до пяти включительно. Точный срок использования объекта фирма устанавливает сама — в пределах сроков по Классификатору.
Шаг 4. Оформите и подпишите у руководителя приказ о сроке эксплуатации ОС. Унифицированной формы этого документа нет, его фирмы составляют произвольно. Например, с такой формулировкой: «Ввести в эксплуатацию основное средство автомобиль KIA Optima с 1 июня 2018 года и установить его срок полезного использования 48 месяцев.»
Срок полезного использования может быть увеличен. Например, после реконструкции или модернизации ОС. Это также оформляют приказом руководителя организации.
При выполнении этого алгоритма не забудьте про изменения, внесенные в Классификатор ОКОФ.
Таблица 3. Классификатор основных средств 2019
| Классификатор | Дата изменения | Смысл изменения | Как применять новшество |
| ОКОФ | С 2017 года | Обновлены коды объектов и уточнена их группировка | Только по ОС, введенным в работу с 2017 года |
| Основных средств по амортгруппам | С 2018 года | Уточнены сроки использования ОС из амортгрупп со 2 по 10 | Только по ОС, введенным в работу с 2018 года |
До 2017 года действовал Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ), утвержденный Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359 (далее – ОК 013‑94). Он был актуален в течение 20 лет.
Конечно, на протяжении этого времени в ОКОФ вносились изменения, но в действительности классификатор требовал глобальных изменений, так как многие термины и понятия, указанные в нем, были далеки от реалий текущего времени.
Новый ОКОФ был разработан в соответствии с Системой национальных счетов (СНС 2008) Организации Объединенных Наций, Европейской комиссии, Организации экономического сотрудничества и развития, Международного валютного фонда и Группы Всемирного банка, а также с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034‑2014.
В 2017 году изменился срок службы для некоторых основных средств для целей начисления амортизации в связи с введением нового классификатора ОКОФ (Общероссийского классификатора основных фондов). Он остается актуальным и в 2018 году В этой статье рассмотрим, как бухгалтеры должны применять данный классификатор.
Основные средства той или иной компании относятся к одной из амортизационных групп, причем принадлежность напрямую зависит от периода эксплуатации имущества. Это четко предусмотрено действующим законодательством РФ.
Что касается периода полезной эксплуатации средств, то компания своими силами производит необходимый расчет с обязательным учетом специального классификатора.
Классификатор по группам регламентируется действующим законодательством Российской Федерации. В четком соответствии с утвержденным нормативным актом, предусмотрено 10 амортизационных групп, в свою очередь, каждая из которых содержит в себе такие подгруппы, как:
- строения;
- транспортные средства и оборудование;
- транспорт компании;
- жилые строения;
- многолетние саженцы;
- различные сооружения и передаточные устройства;
- скот, который используется в процессе трудовой деятельности.
У всех без исключения разновидностей основных средств имеется персональный код. К примеру, если говорить о сооружениях культуры и отдыха, которые относятся к 6 группе, то у них есть персональный номер 12 452 8070.
В свою очередь, группы подразделяются, отталкиваясь из периода их полезного использования. Под этой терминологией подразумевается период, на протяжении которого объект может служить непосредственно для достижения какой-либо цели, которая на первом плане стоит перед компанией.
Период исчисляется предпринимателем своими силами в четком соответствии с Налоговым кодексом РФ, в частности статьей 256.
Допускается возможность увеличение периода исключительно в том случае, если осуществляется реконструкция, по завершению которой основное средство будет готово к дальнейшему применению.
В том случае, если основные средства находились в аренде, то факт начисления амортизации осуществляется в четко установленном порядке, а именно:
- В первую очередь амортизации подлежат капиталовложения, себестоимость которых должна быть компенсирована арендатором в пользу арендодателя в полном объеме.
- На следующем этапе следуют капиталовложения, себестоимость которых не подвержена возмещению.
- После этого амортизации подлежат те капиталовложения, которые были непосредственно осуществлены в ОС, в свою очередь, эксплуатируемые по соглашению безвозмездного применения.
Нематериальные активы совместно с основными средствами включаются в амортизационную группу исключительно на основании того, сколько у них период эксплуатации.
В свою очередь предприниматель должен в полной мере осознавать, что если ОС не встречается в классификаторе, то он в обязательном порядке определяет период использования своими силами, отталкиваясь при этом на технические условия применения, либо же на рекомендации производителя.
При наличии ситуации, когда объекты не относятся к новым, а также определенный период находились в использовании, то норма амортизации исчисляется, отталкиваясь от периода, который снижается на срок предыдущей эксплуатации в прошлой компании.Для торговых организаций классификация осуществляется не только, отталкиваясь от периода эксплуатации, но и от иных параметров, а именно:
- степень назначения;
- разновидность основных средств;
- вариант применения;
- хозяйственная сфера и так далее.
Об этом необходимо помнить в процессе осуществления трудовой деятельности компании.
Таблица с группами
С 1 января 2017 года компаниям в обязательном порядке необходимо использовать обновленный классификатор амортизационных групп (видоизменения произошли на основании Постановления Правительства РФ от июля 2016 года).
Как определить амортизационную группу
Чтобы начислить амортизацию в налоговом учете, бухгалтер определяет, к какой амортизационной группе относится основное средство. Это позволит узнать, в течение какого срока ОС нужно амортизировать. Амортизационных групп в 2019 году десять. Вот инструкцию, как отнести ОС к конкретной группе.
Ошибка при выборе амортизационной группы для основного средства опасна доначислением сразу двух налогов — на прибыль и на имущество. Инспекторы очень часто находят такие ошибки. Это недавно подтвердила ФНС в обзоре типовых нарушений, который разместила на своем сайте. По нашей шпаргалке проверьте, правильно ли вы выбираете амортизационную группу{amp}gt;{amp}gt;{amp}gt;
Первым делом ищем основное средство в Классификаторе основных средств по амортизационным группам в 2019 году — подробная таблица с кодами есть дальше в статье. Он представляет собой таблицу, которая разбита по амортизационным группа. Для каждой группы указаны:
- коды ОКОФ,
- наименования основных средств, которые в нее входят,
- примечания.
Если вы не нашли основное средство в классификации, то посмотрите его код в ОКОФ и с его помощью определите, к какой амортизационной группе относится ОС.
Источник: https://rfposuda.ru/klassifikator-amortizatsionnym-gruppam-izmeneniya-2018-goda/
Амортизационные группы основных средств 2019: таблица по ОКОФ
Внимание! Правильно принять к учету основные средства и амортизировать их вам помогут:
Вести учет ОС удобно в программе БухСофт. Она подходит для организаций и ИП. Программа включает в себя выгрузку проводок в 1С, автоматическое формирование всей отчетности и многое другое.
Сравнить тарифы и цены ⟶
Классификатор основных средств по амортизационным группам 2019 разработан и утвержден для того, чтобы фирмы – налогоплательщики «прибыльного» налога амортизировали свои основные средства по единым общероссийским правилам.
Основные средства – это имущество стоимостью от 100 000 рублей за инвентарный объект, которое может принести доход фирме и планируется к использованию в прибыльной деятельности более чем 12 месяцев без продажи объекта.
Например, основные средства – это автотранспорт, жилая и нежилая недвижимость, компьютеры, промышленное оборудование, инструменты и инвентарь, неотделимые улучшения арендованных объектов и т.д.
Программа “БухСофт” обеспечит правильный расчет амортизации по любому основному средству. Она самостоятельно определит к какой группе оно относится, рассчитает норму и сумму амортизации. Попробовать бесплатно:
Рассчитать амортизацию онлайн
Для правильного расчета амортизации основные средства разбиваются на группы. Исходя из этого по ним:
- определяют срок полезного использования;
- устанавливают годовую норму амортизации;
- рассчитывают ежемесячную норму амортизации.
Коммерческой фирме можно не амортизировать некоторые основные средства . Подробнее об этом смотрите в таблице.
Таблица 1. Основные средства, которые не амортизируются
| Причины неначисления амортизации | Виды неамортизируемого имущества |
| Не подпадают под амортизацию по НК РФ |
|
| Временно не амортизируются |
|
Амортизационная группа основных средств 2019
Классификатор основных средств по амортизационным группам 2019 позволяет определить срок полезного использования практически любого имущества. Зная этот срок, бухгалтер определяет норму амортизации объекта для целей налогообложения и ежемесячную сумму амортизационных расходов по нему.
Групп амортизации основных средств 2019 по-прежнему 10. Длительность эксплуатации ОС в зависимости от группы смотрите в таблице.
Таблица 2. Амортизационные группы основных средств по ОКОФ 2019
| Амортизационные группы 2018 | Срок полезного использования основных средств | Примеры ОС из каждой группы |
| 1 | Более года и до 2 лет | Инструменты медицинские |
| 2 | Более 2 лет и до 3 лет | Персональные компьютеры |
| 3 | Более 3 лет и до 5 лет | Легковые автомобили |
| 4 | Более 5 лет и до 7 лет | Заборы и ограждения |
| 5 | Более 7 лет и до 10 лет | Паровые котлы, автобусы |
| 6 | Более 10 лет и до 15 лет | Керамическая сантехника, пожарная сигнализация |
| 7 | Более 15 лет и до 20 лет | Подъездные дороги, грузовые краны, литературные произведения |
| 8 | Более 20 лет до 25 лет | Сейфы |
| 9 | Более 25 лет и до 30 лет | Причалы, корабли |
| 10 | Более 30 лет | Жилые здания |
Классификатор основных средств по амортизационным группам 2019
Чтобы узнать срок использования ОС по классификатору, нужно выполнить следующий алгоритм действий.
Шаг 1. Определите, под каким кодом объект числится в действующей редакции Общероссийского классификатора основных фондов – ОКОФ. Например, легковому автомобилю соответствует код ОКОФ 310.29.10.2.
Шаг 2. Найдите этот код ОКОФ в действующей редакции Классификатора основных средств по амортизационным группам 2018. К примеру, легковой автомобиль с кодом ОКОФ 310.29.10.2 числится в составе транспорта в разделе Классификатора «Третья группа амортизации».
Шаг 3. Установите точный срок эксплуатации объекта. Ведь по коду ОКОФ классификатор дает «вилку» по срокам эксплуатации. Например, по легковым машинам из третьей амортгруппы – свыше трех лет и до пяти включительно. Точный срок использования объекта фирма устанавливает сама – в пределах сроков по Классификатору.
Шаг 4. Оформите и подпишите у руководителя приказ о сроке эксплуатации ОС. Унифицированной формы этого документа нет, его фирмы составляют произвольно. Например, с такой формулировкой: «Ввести в эксплуатацию основное средство автомобиль KIA Optima с 1 июня 2018 года и установить его срок полезного использования 48 месяцев.»
Приказ может быть оформлен так:
Срок полезного использования может быть увеличен. Например, после реконструкции или модернизации ОС. Это также оформляют приказом руководителя организации.
Изменения в классификаторе
При выполнении этого алгоритма не забудьте про изменения, внесенные в Классификатор ОКОФ.
Таблица 3. Классификатор основных средств 2019
| Классификатор | Дата изменения | Смысл изменения | Как применять новшество |
| ОКОФ | С 2017 года | Обновлены коды объектов и уточнена их группировка | Только по ОС, введенным в работу с 2017 года |
| Основных средств по амортгруппам | С 2018 года | Уточнены сроки использования ОС из амортгрупп со 2 по 10 | Только по ОС, введенным в работу с 2018 года |
Отнесение отдельных видов имущества к группе
Часто у бухгалтеров возникает вопрос к какой амортизационной группе отнести то или иное имущество и какой код по ОКОФ должен быть ему присвоен. Сгруппируем в таблице те основные средства, которые вызывают наибольшее количество вопросов.
Таблица 4. Группы по ОКОФ в 2019 году
№ п/п | Вид имущества | Амортизационная группа по ОКОФ 2019 | Срок полезного использования |
1 | Асфальт на территории юридического лица | Код по ОКОФ – 220.41.20.20.903 «Площадки производственные с покрытиями» | от 7 до 10 лет включительно |
2 | Приборы бытового назначения: кондиционер, холодильник, стиральная машина | Код по ОКОФ – 330.28.29 «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки». | от 3 до 5 лет включительно |
3 | Оборудование баров: электропечи, жаровни, электроплиты | Код по ОКОФ – 330.28.93 «Оборудование для производства пищевых продуктов, напитков и табачных изделий». | от 7 до 10 лет включительно |
4 | Солярий | Код по ОКОФ – 330.32.50.50 «Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие» | от 5 до 7 лет включительно |
5 | Телевизионная аппаратура |
| от 5 до 7 лет включительно |
Правила начисления амортизации
В налоговом есть линейный и не линейный способ амортизации. В бухгалтерском учете подобных способов больше. Вы вправе использовать единый механизм начисления амортизации. Как начислить амортизацию основных средств в налоговом учете, иллюстрирует схема.
Расчет амортизации: пример
Для расчета амортизации нужно:
- определить годовую амортизационную норму;
- рассчитать ежемесячную амортизационную норму;
- определить сумму ежемесячной амортизации.
Годовую норму амортизации вы можете определить по формуле:
| 100 | : | Срок полезного использования ОС в годах | = | Годовая норма |
Ежемесячная норма равна 1/12 от ее годового размера. Сумму амортизации считают по формуле:
| Первоначальная стоимость ОС | х | Ежемесячная норма | = | Сумма амортизации |
Пример
Организация приобрела основное средство. Его первоначальная стоимость 300 000 руб. Срок полезного использования – 6 лет. Амортизация начисляется линейным способом.Годовая норма равна:100 : 6 лет = 16,6667%.Месячная норма амортизации составит:16,667 : 12 мес. = 1,3889%Ежемесячно нужно начислять амортизацию в размере:
300 000 руб. х 1,3889% = 4166,70 руб.
по ОКОФ – 320.26.30.1 «Аппаратура коммуникационная, аппаратура радио или телевизионная передающая»
Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1179-amortizatsionnye-gruppy-osnovnyh-sredstv-tablitsa