Новая декларация по водному налогу
Водный налог: ставки, сроки сдачи отчетности, правила подачи декларации
Водный налог был введен за использование водных объектов. В последние годы было уменьшено количество плательщиков, поэтому можно сказать, что этот налог постепенно меняют на неналоговую плату. Оплата должна вноситься в бюджет вовремя, в противном случае грозит наказание в виде штрафа. Какие налоги должны платить предприятия за пользование водными объектами?
За какие объекты нужно платить
Объектом налогообложения по водному кодексу признаются определенные способы применения воды из государственных водных объектов. Платить водный налог НК РФ должны все те, кто:
- Извлекает воду из объектов.
- Пользуется акваториями, кроме лесосплава на плотах.
- Тем, кто использует воду для производства гидроэнергии.
- Занимается сплавлением леса на плотах и кошелях.
Налогоплательщиками водного налога признаются ИП или организации, обладающие лицензиями от соответствующих органов на деятельность, связанную с эксплуатацией водоемов.
Такой вид налога не должны выплачивать те, кто нужно пользуются термальными источниками, практикуют рыбоводство, рыбалку и охоту. Водный налог не назначается на воду, которой тушат пожары или ликвидируют стихийные бедствия, обеспечивают работы технологического оборудования. Срок налогового периода по водному налогу необходимо соблюдать, чтобы избежать штрафов.
Как считать
Общая характеристика водного налога говорит о том, что во время расчета суммы учитывают ставку и базу, а также коэффициенты. Предприниматель должен сам рассчитывать сумму без ошибок, так как нарушение обязательств влечет за собой ответственность.
Налоговая база
На налоговую базу водного налога НК влияет способ использования водных объектов:
- Если предприятие осуществляет ее забор, то учитывают объем потребляемой воды.
- При пользовании акваторией высчитывают ее общую площадь.
- Чтобы оплатить налоги за работу гидроэнергетического предприятия, в процессе расчетов обращают внимание на количество энергии, выработанной с воды.
Эти показатели получают перед тем, как рассчитать водный налог.
Ставка налога
Если проводят забор воды, то для расчетов учитывают, были использованы подземные источники или поверхностные (см. таблицу ниже).
Также законодательство обеспечивает налогоплательщика льготной ставкой, если забор воды осуществляется для снабжения населения.
С 2015 года ставка одного налога используется с корректирующими коэффициентами.
С 2026 года планируется ввести расчетные коэффициенты. Они будут определяться в зависимости от того, насколько за год поменялись потребительские цены. В процессе расчета коэффициента будут использовать фактически сложившуюся налоговую ставку водного налога за предыдущий год.
Водный налог 2021 выражается в рублях.
Каждый год пользуются повышающими ставками. Их учитывают во время расчета ставки в таких размерах:
- Пятикратном, если забор воды осуществлялся сверх лимита.
- Десятикратном, если после забора подземных вод их продают.
- Десятипроцентном, если предприятие не располагает средствами, с помощью которых можно измерить объем.
С 2015 года повышенную льготную ставку используют, если воду будут применять для снабжения населения. Она также будет планомерно повышаться до 2025 года. Но этот показатель выражается не в коэффициентах, а в рублях. С 2026 года к нему также планируют применять повышающий коэффициент, который также будет зависеть от состояния потребительских цен.
Пример расчета водного налога позволит лучше понять процесс определения конкретной суммы. Ее высчитывают для каждого объекта отдельно.
Забор воды из водных объектов
| Экономический район | Бассейн реки, озера | Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной | |
| из поверхностных водных объектов | из подземных водных объектов | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Северный | Волга | 300 | 384 |
| Нева | 264 | 348 | |
| Печора | 246 | 300 | |
| Северная Двина | 258 | 312 | |
| Прочие реки и озера | 306 | 378 | |
| Северо-Западный | Волга | 294 | 390 |
| Западная Двина | 288 | 366 | |
| Нева | 258 | 342 | |
| Прочие реки и озера | 282 | 372 | |
| Центральный | Волга | 288 | 360 |
| Днепр | 276 | 342 | |
| Дон | 294 | 384 | |
| Западная Двина | 306 | 354 | |
| Нева | 252 | 306 | |
| Прочие реки и озера | 264 | 336 | |
| Волго-Вятский | Волга | 282 | 336 |
| Северная Двина | 252 | 312 | |
| Прочие реки и озера | 270 | 330 | |
| Центрально-Черноземный | Днепр | 258 | 318 |
| Дон | 336 | 402 | |
| Волга | 282 | 354 | |
| Прочие реки и озера | 258 | 318 | |
| Поволжский | Волга | 294 | 348 |
| Дон | 360 | 420 | |
| Прочие реки и озера | 264 | 342 | |
| Северо-Кавказский | Дон | 390 | 486 |
| Кубань | 480 | 570 | |
| Самур | 480 | 576 | |
| Сулак | 456 | 540 | |
| Терек | 468 | 558 | |
| Прочие реки и озера | 540 | 654 | |
| Уральский | Волга | 294 | 444 |
| Обь | 282 | 456 | |
| Урал | 354 | 534 | |
| Прочие реки и озера | 306 | 390 | |
| Западно-Сибирский | Обь | 270 | 330 |
| Прочие реки и озера | 276 | 342 | |
| Восточно-Сибирский | Амур | 276 | 330 |
| Енисей | 246 | 306 | |
| Лена | 252 | 306 | |
| Обь | 264 | 348 | |
| Озеро Байкал и его бассейн | 576 | 678 | |
| Прочие реки и озера | 282 | 342 | |
| Дальневосточный | Амур | 264 | 336 |
| Лена | 288 | 342 | |
| Прочие реки и озера | 252 | 306 | |
| Калининградская область | Неман | 276 | 324 |
| Прочие реки и озера | 288 | 336 |
Территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования
| Море | Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды |
| Балтийское | 8,28 |
| Белое | 8,40 |
| Баренцево | 6,36 |
| Азовское | 14,88 |
| Черное | 14,88 |
| Каспийское | 11,52 |
| Карское | 4,80 |
| Лаптевых | 4,68 |
| Восточно-Сибирское | 4,44 |
| Чукотское | 4,32 |
| Берингово | 5,28 |
| Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации) | 5,64 |
| Охотское | 7,68 |
| Японское | 8,04 |
Ставки налога по другим операциям указаны в документах ниже:
Когда нужно платить и предоставлять отчетность
Налоговым периодом по водному налогу признается квартал. За этот срок нужно рассчитать сумму. Декларация по водному налогу сроки сдачи имеет ограниченные. Ее нужно предоставить в ФНС до 20 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. КБК на водный налог определяются законодательством.
Крупные плательщики водного налога являются обязанными вовремя приносить доказательства оплаты в ИФНС, где они поставлены на учет.
Иностранным лицам необходимо использовать КБК на водный налог для организаций и предоставить копию декларации по местонахождению органа, который предоставил лицензию.
Пример заполнения декларации по водному налогу представлен правительством. Ее выдают в электронном или бумажном виде.
Порядок и сроки уплаты водного налога в 2021 году установлен законодательными органами.За каждое озеро, речку или другой водный объект, используемый предприятием, должна вноситься плата не позже 20 числа. Часто предпринимателей интересует водный налог — это федеральный или региональный. К какому виду налогов относится водный налог определено в НК РФ. Это прямой федеральный налог, поэтому деньги попадают в бюджет страны.
Льготы по налогу
Среди льгот, которые имеет водный налог, кратко можно описать возможность не уплачивать деньги в бюджет, если забранную воду использовали, чтобы ликвидировать последствия аварии, обеспечить пожарную безопасность или по другим основаниям.
Если воду из объектов применяют для населения на удовлетворение нужд граждан, разрешено проводить расчеты с учетом пониженных ставок налога. Но для этого предприятие должно иметь лицензию и заняться организацией учета объемов воды, передаваемых населению.
Какая ответственность грозит в случае нарушения налоговых обязательств
Декларация по водному налогу должна предоставляться в указанные законодательством сроки. Если период не соблюден, то придется заплатить штраф в размере 10 тыс. рублей.
Если предприниматель занижает налоговую базу, неправильно исчисляет сумму или выполняет другие неправомерные действия, то он должен будет дополнительно выплатить 20% от суммы неуплаченного налога.
Деяния, совершенные умышленно, облагаются штрафом в 40% от суммы.
Если гражданин скрывает свои денежные средства или имущество, то ему положено наказание в виде штрафа 200-500 тыс. руб. или принудительных работ на срок в 5 лет. Также возможно лишение права заниматься деятельностью на 5 лет.
Источник: https://promdevelop.ru/vodnyj-nalog-stavki-sroki-sdachi-otchetnosti-pravila-podachi-deklaratsii/
Инструкция: заполняем и сдаем декларацию по водному налогу
Перечень плательщиков определен в Налоговом кодексе. Размер и правила регулируются региональными властями. Вот кто платит взнос в бюджет, и кто сдает декларацию по водному налогу:
- юридические лица и физические лица в статусе индивидуальных предпринимателей, имеющие лицензии по водопользованию и активно эксплуатирующие водные ресурсы;
- юридические лица и физические лица — ИП, которые пользуются подземными водами (недрами) по соответствующему лицензированию.
Организации и предприниматели, заключившие водопользовательский договор, не отчитываются в контролирующие инстанции и не платят.
В какие сроки сдавать
Даты предоставления отчетности едины для всех. Декларация подается по факту — после завершения отчетного периода. Установленные сроки предоставления декларации по водному налогу смотрите в таблице.
| 1 квартал | 20 апреля | 21 |
| 2 квартал | 20 июля | 22 |
| 3 квартал | 20 октября | 23 |
| 4 квартал | 20 января | 24 |
Когда предельная отчетная дата выпадает на выходной день, срок сдачи переносится на следующий рабочий день.
Какой бланк использовать
Отчетность подается, начиная с 1 квартала 2021 года. Налоговая декларация по водному налогу 2021 года сдается по форме КНД 1151072, бланк закреплен в Приказе ФНС России № ММВ-7-3/497@ от 09.11.2015.
Как считать налог
Все налоги считаются так: налоговая база умножается на ставку. В некоторых случаях добавляется корректирующий (повышающий) коэффициент. Налог не является исключением.
Объект налогообложения — это пользование водными ресурсами. Природная вода используется различными способами:
- забор из конкретных объектов;
- выработка акватории;
- потребление водных ресурсов для гидроэнергетических процессов;
- эксплуатация воды для сплава древесины.
Исчисление зависит от объема потребляемой воды, то есть налоговой базой выступает количество использованных водных ресурсов по лицензии. Измерение ведется в тысячах кубометров. Каждому потребителю ресурсов надлежит установить водоизмерительные приборы.
Если измерительное оборудование не установлено, исчисление ведется по потребительским нормативам, действующим в регионе. В таком случае рассчитанное значение индексируется: к сумме взноса применяется коэффициент 1,1.
Налоговая база исчисляется отдельно для каждого эксплуатируемого объекта и для каждой ставки.
Для водного налога нет единой ставки, индексы различаются по географическому признаку. Все значения ставок закреплены в ст. 333.12 НК РФ.
Для акватории:
Для целей гидроэнергетики:
Для сплава древесины:
Формула расчета водного налога такова:
ВН = база × ставка (для региона по таблице) × коэффициент.
Повышающие коэффициенты ежегодно растут.
| 2021 | 2,01 |
| 2021 | 2,31 |
| 2021 | 2,66 |
| 2022 | 3,06 |
| 2023 | 3,52 |
| 2024 | 4,05 |
| 2025 | 4,65 |
Ежегодно растут и тарифы для водоснабжения населения. К расчетам с гражданами по договорам водоснабжения повышающий коэффициент не применяется.
| 2021 | 141 |
| 2021 | 162 |
| 2021 | 186 |
| 2022 | 214 |
| 2023 | 246 |
| 2024 | 283 |
| 2025 | 326 |
Разберем расчет в 2021 году на примере. Бюджетное учреждение СДЮСШОР «АЛЛЮР» забирает воду из артезианской скважины на собственные цели — для некоммерческого использования (код цели — 3). «АЛЛЮР» находится в Северной экономическом районе и пользуется водными ресурсами из реки Невы. Налоговая ставка — 264 за 1000 использованных кубометров (п. 1 ч. 1 ст. 333.12 НК РФ).
Лимит использования скважины по лицензии — 30 000 кубометров. «АЛЛЮР» использовало 35 000 кубометров за 3 квартал 2021 года, лимит превышен на 5000 кубометров. За превышение лимита ставка умножается на 5 и составляет 1320. Коэффициент в 2021 году — 2,01.
Налог составит:
- взнос в пределах лимита: 30 × 264 × 2,01 = 15 919,20 рублей;
- взнос сверх лимита: 5 × 1320 × 2,01 = 13 266,00 рублей.
Суммарный водный налог к перечислению в бюджет: 15 919,20 + 13 266,00 = 29 185,20 рублей. Округляем до целого значения (все, что меньше 50 копеек — обнуляется, 50 копеек и больше — приравнивается к целому рублю) и получаем 29 185 рублей. Такой взнос должна заплатить СДЮСШОР «АЛЛЮР» за 3 квартал 2021 года.
Как правильно заполнить
Для всех налоговых отчетов действуют единые правила заполнения. Вот как заполнить декларацию по водному налогу:
- Оформлять в строгом порядке — не выходить за края ячеек, заполнять темными чернилами шариковой или перьевой ручкой (для бумажных бланков).
- Не исправлять корректором ошибки.
- Не скреплять скобками, степлером или иным способом, который портит целостность бумаги.
- Не печатать бланк с двух сторон.
- Нумеровать страницы по порядку, начиная с 001.
- Присваивать первичной декларации номер «0- -». Корректировкам присваиваются номера далее и по порядку — «1- -», «2- -».
- Указывать фактические данные за отчетный период. Сведения подаются отдельно за каждый квартал.
Теперь рассмотрим, как заполняется каждый раздел.
| – | Титульный лист | Указываются все сведения о подотчетном лице — организации или индивидуальном предпринимателе. Вносятся ИНН и КПП, название или Ф.И.О. налогоплательщика, основной вид экономической деятельности (код ОКВЭД), контакты и ответственное лицо. Прописываются реквизиты отчета — период и год, контролирующая инспекция, номер корректировки и кодировка по месту учета. |
| – | Сведения о физическом лице, не являющемся ИП | Заполняется для подотчетных физических лиц, действующих в некоммерческих целях. |
| 1 | Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет | В этом блоке идентифицируется налог — прописываются все взносы, КБК и ОКТМО для оплаты в бюджет. |
| 2 | Расчет налоговой базы и суммы | Здесь ведется расчет суммы налога. Блок дифференцируется на два подраздела по типу использования водяных ресурсов. |
| 2.1 | Расчет налоговой базы и суммы при заборе воды из водного объекта | Исчисляется взнос в случае забора водных ресурсов. Указываются данные объекта — наименование скважины и номер лицензии, код водопользования в декларации по водному налогу (проверяется в порядке заполнения формы, Приложение № 4), количество изъятой воды в тысячах кубометров, лимит по лицензии и сверхлимит. Ведется расчет — лимит и превышенный объем умножаются на соответствующие ставки и на повышающий коэффициент. В последней ячейке вводится исчисленная сумма налога к уплате. Раздел 2.1 заполняется отдельно для каждого объекта и для каждой ставки. |
| 2.2 | Расчет налоговой базы и суммы при использовании водного объекта, за исключением забора воды | Данные формируются аналогично разделу 2.1. В этом блоке учитываются все остальные способы использования водяных ресурсов, кроме забора. |
Как и куда сдавать
Отчетность контролирует Федеральная налоговая служба. Инспекция, куда сдавать декларацию по водному налогу, определяется по месту регистрации подотчетного лица (код на титульном листе декларации — 214) или по месту учета крупнейших налогоплательщиков (код 215).
Если используемые водяные объекты расположены в пределах одного региона, но адресно прикреплены к разным районам, сводный отчет подают в любую ИФНС по договоренности со всеми инстанциями. А вот платить налог придется в несколько инспекций — отдельно по каждому ОКТМО.
В декларации такие платежи разделяются по месту нахождения объектов.
Форма сдачи зависит от численности персонала. Если количество работников меньше 100 человек, плательщики выбирают формат сдачи самостоятельно: бумажный или электронный. Для предприятий с большой численностью сотрудников (свыше 100 человек) вариант подачи декларации по водному налогу един — только электронно через телекоммуникационные каналы связи.
Когда сдают нулевую декларацию
Если у организации открыта лицензия на пользование водным объектом, но он не эксплуатируется, отчитаться в ИНФС все равно придется. В таких случаях в инспекцию предоставляется нулевая декларация по водному налогу. Подавать отчеты надлежит на протяжении всего периода действия лицензии.
Как накажут за нарушения
Несвоевременная подача сведений или полное их непредоставление наказываются. Нарушителя ожидает штраф. Размер — 5% от суммы неуплаченного взноса в бюджет. Минимальная сумма взыскания — 1000 рублей.
Источник: https://gosuchetnik.ru/shablony-i-formy/instruktsiya-zapolnyaem-i-sdaem-deklaratsiyu-po-vodnomu-nalogu
Образец заполнения декларации по водному налогу — investim.info
Перечисление водного налога осуществляется в бюджет на ежеквартальной основе.
В качестве крайнего срока для отправки денежной величины, которая была рассчитана, выступает 20-е число месяца, который следует за отчетным кварталом.
Соответственно подача декларационного документа осуществляется в те же временные периоды:
- возможность подачи отчетности за 1-й квартал – включительно до 20-го апреля;
- срок на предоставление декларации за 2-й квартал – до 20-го июля;
- период, в который нужно уложиться, подавая документы за 3-й квартал – до 20-го октября;
- 4-й квартал – до 20-го января.
Игнорирование требования о необходимости своевременной сдачи бумаг карается штрафными санкциями.
Все плательщики водного налога, то есть юридические лица и предприниматели, которые используют водные объекты в соответствии с полученными лицензиями, ежеквартально обязаны подавать отчетность.
Последний день подачи декларации – 20-е число месяца, следующего за окончанием отчетного квартала. Если крайняя дата выпадает на выходные, то конец срока переносится на следующий оабочий день. За квартал 2021-го по этому налогу нужно отчитаться:
- до 20 апреля;
- до 20 июля;
- до 22 октября;
- до 21 января 2021 года.
Срок уплаты налога соответствует сроку подачи декларации.
Титульный лист
На титульном листе плательщик налога указывает:
- ИНН. 10 цифр для юридических лиц, 12 — для физических и ИП.
- КПП. Код, который присвоен налоговым органом, куда сдается декларация.
- Номер корректировки. Если декларация за указанный квартал подается впервые, ставится «0—». При подаче уточненной декларации ставится номер корректировки: «1—», «2—» и так далее.
- Налоговый период (код). Заполняется в соответствии с приложением № 1 к Порядку. Налогоплательщик должен выбрать один из кодов:
- 21 — первый квартал;
- 22 — второй квартал;
- 23 — третий квартал;
- 24 — четвертый квартал;
- для реорганизованных либо ликвидированных организаций:
- 51 — первый квартал;
- 54 — второй квартал;
- 55 — третий квартал;
- 56 — четвертый квартал.
- Отчетный год. Указывается год, к которому относится отчетный квартал.
- Код налогового органа. Необходимо указать код органа, в который представляется декларация. Например, код 7722 расшифровывается так: 77 — регион, то есть город Москва, 22 — номер налогового органа. То есть код 7722 соответствует ИФНС № 22 по городу Москве.
- По месту нахождения (учета) (код). Указывается код из приложения № 1 к Порядку:
- 213 — по месту учета крупнейшего налогоплательщика;
- 255 — по месту нахождения водного объекта;
- 250 — по месту постановки на учет налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции.
- Налогоплательщик. Указывается полное наименование организации, включая правовую форму, либо фамилия, имя и отчество индивидуального предпринимателя.
- Код вида экономической деятельности. Указывается код в соответствии с ОКВЭД.
- Блок для реорганизованных компаний. В нем указываются ИНН/КПП организации, код формы реорганизации из приложения № 1 к Порядку.
- Номер контактного телефона налогоплательщика. Указывается вместе с кодом без пропусков и иных символов между цифрами.
Верхняя часть титульного листа
В нижней части титульного листа налогоплательщик должен подтвердить достоверность и полноту указанных в отчете данных. Заполняется часть следующим образом:
- Указывается код 1, если подпись в декларации ставит налогоплательщик, код 2 — если отчет подписывает его представитель.
- В следующих строках построчно указываются фамилия, имя и отчество руководителя организации-налогоплательщика. Если декларацию подает индивидуальный предприниматель, дублировать его ФИО не нужно.
- Если декларацию подписывает представитель налогоплательщика, то указывается его фамилия, имя и отчество. Если таковым представителем является организация, то указывается ФИО ее руководителя, а в следующих строках указывается наименование организации-представителя.
- В случае подписи декларации представителем, физическим или юридическим лицом, в двух последних строках указываются сведения о документе, подтверждающем его полномочия.
Рижняя часть титульного листа
Этот раздел заполняют только физические лица, которые не являются предпринимателями, признаваемыми в соответствии со статьей 333.8 НК РФ плательщиками водного налога.
Такие лица указывают свои ФИО, дату рождения, код страны гражданства, сведения о документе, удостоверяющем личность (вид документа, его серию и номер, информацию о выдаче), статус налогоплательщика, адрес места жительства в РФ.
Заполнение этой части декларации не представляет трудностей. Упомянем лишь о некоторых реквизитах:
- Код страны гражданства указывается в соответствии с общероссийским классификатором стран мира. Для России это код 643.
- Код вида документа берется из приложения № 2 к Порядку. Паспорт гражданина РФ соответствует коду 21.
- Статус налогоплательщика. Резиденты указывают код 1, нерезиденты — 2.
- Код региона нужно взять из приложения № 3 к Порядку.
Этот лист заполняется физическими лицами (не ИП)
Раздел 2
В разделе 2 производится расчет базы по водному налогу и его суммы. Этот раздел следует заполнить до Раздела 1, поскольку последний содержит результаты расчета, которые проводятся в Разделе 2.
Декларация по водному налогу представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 333.15, п. 2 ст. 333.14 НК РФ).
В случае нарушения срока подачи декларации плательщику грозит штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ), а при просрочке свыше 10 рабочих дней налоговики заблокируют банковские счета плательщика (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Рассчитать сумму штрафа вам поможет наш Калькулятор.
Как и при уплате любого налога, следует знать основные правила подачи отчетностей, ориентироваться в сроках и разбираться, как заполнять бланки.Это позволит своевременно погасить все задолженности перед государством и спокойно вести свой бизнес предпринимателям и юридическим лицам.
Первое, в чем стоит разобраться, — когда и как сдавать отчет, а также, что писать в строках. Рассмотрим, есть ли изменения при предоставлении декларации по водному налогу в 2021 году.
Сдать декларацию и уплатить налог, как и всем предприятиям, работающим на ЕНВД, стоит не позже 20 числа того месяца, что следует за отчетным периодом.
Помимо бумажной формы и электронного формата приказом ФНС № ММВ-7-3/497 закреплён порядок заполнения декларации по водному налогу.
В зависимости от видов водопользования, на которые у предприятия (ИП) есть лицензия, заполняют один или оба подраздела Раздела 2 декларации.
ПРИМЕР
Если по водному объекту действуют разные ставки налога, оба подраздела должны включать такое число листов, которое соответствует количеству расчетов налога по каждой ставке.
При платных видах водопользования предусмотрено представление налоговой декларации, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 29н. Данная декларация представляется в налоговые органы при расчете водного налога по результатам водопользования с I и последующих кварталов 2005 г.
Титульный лист;
Разд. 1 «Сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения (по данным налогоплательщика)»;
Разд. 2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога»;
Разд. 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта»;
Разд. 2.2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях»;
Разд. 2.3 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта без забора воды для целей гидроэнергетики»;
Разд. 2.4 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта для целей лесосплава в плотах и кошелях».
В каждом разделе декларации следует указывать коды ОКАТО в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.Напомним, что ОКАТО представляет собой числовой код административно-территориального образования, на территории которого налогоплательщики пользуются соответствующим водным объектом.
Источник: https://vannacity.ru/nalog/zapolnenie-deklaratsii-vodnomu-nalogu-obrazets-2021-godu/
Водный налог. Декларация 2021 – 2025 год
1. Кто сдает декларацию по водному налогу
2. Объекты налогообложения по водному налогу
3. Сроки оплаты, сдачи и способы передачи декларации по водному налогу
4. Бланк декларации и инструкция к заполнению
5. Порядок исчисления налога. Ставка и база водного налога. Его особенности
1. Кто сдает декларацию по водному налогу
Любые организации с различной правовой формой и индивидуальные предприниматели, использующие в своей деятельности водные ресурсы, подлежащие лицензированию, обязаны сдавать декларацию по водному налогу.
Данный вид налога – налог федерального значения, который регламентируется статьями 333.8-333.15 НК РФ.
ВАЖНО! Компании и ИП не признаются налогоплательщиками по данному виду налога если она заключили договора водопользования после введения Водного Кодекса Российской Федерации.
2. Объекты налогообложения по водному налогу
Согласно статье 333.9 ч.2 НК РФ объектами налогообложения считается:
– забор воды из водных объектов;
-использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
– использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
– использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
3. Сроки оплаты, сдачи и способы передачи декларации по водному налогу
Готовая декларация сдается в ИФНС, в зависимости от того к какой категории относиться налогоплательщик.
Декларацию можно сдать электронно через ТКС, используя электронно-цифровую подпись.
Предусмотрена и сдача в ИФНС на бумажном носителе лично или по доверенности при условии, что за предыдущий год средняя численность работников в организации или у индивидуального предпринимателя не превышала 100 человек. Можно отправить заказным письмом с описью вложения.
Декларация по водному налогу сдается ежеквартально. Форму декларации необходимо предоставить в ИФНС и оплатить налог не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
4. Бланк декларации и инструкция к заполнению
Скачать бланк декларации по водному налогу
Инструкция к заполнению
5. Порядок исчисления налога. Ставка и база водного налога. Его особенности
Налог исчисляется согласно статье 333.12 НК РФ.
НАЛОГ = НБ * НС * k, где
НБ – налоговая база
НС – налоговая ставка
k – коэффициент
Налоговая база водного налога
Налоговая база (НБ) определяется:
– отдельно для каждого объекта водопользования;
– для каждой налоговой ставки, если для объекта водопользования их несколько.
Налоговая база равна объему воды, изъятой из водного объекта за отчетный период.
Определяется по показаниям водоизмерительных приборов, документально зафиксированных.
Если по какой-либо причине нет специальных водоизмерительных приборов, то объем забранной воды рассчитывается на основании норм потребления или же по времени работы и производительности используемой техники.
Если в эксплуатации находится акватория водных объектов, то налоговая база равна площади предъявленного водного пространства (прописана в лицензии, договоре или же в технических и проектных документах). Исключением является сплав древесины в плотах и кошелях. В их случае
НБ = Vдревесины, тыс. м3 * L, км (расстояние сплава) : 100
Для гидроэнергетики НБ равна количеству электроэнергии, произведенной за отчетный период.
Налоговая ставка (НС) водного налога
А. Для бассейн рек, озер, морей и экономическим районам:
1) при заборе воды из:
поверхностных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования и подземных водных объектов в пределах установленного в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год):
территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:
2) при использовании акватории:
поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях:
территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод:
3)при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики:
4) при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях:
Коэффициенты (k):
2021 год – 2,01
Налоговая ставка округляется по правилам математики до целого числа.
Б. При сверхлимитах водопотребления налоговая ставка с учетом коэффициентов увеличивается пятикратно. Это касается и водопользования подземных вод. Если у налогоплательщика установлен только годовой лимит, то квартальный рассчитывается как ¼ годового лимита.
В. Размер ставки водного налога для обеспечения населения водными ресурсами при изъятии из водных объектов:
2021 год – 141 руб. за 1 тыс. м3
2021 год – 162 руб. за 1 тыс. м3
2021 год – 186 руб. за 1 тыс. м3
2022 год – 214 руб. за 1 тыс. м3
2023 год – 246 руб. за 1 тыс. м3
2024 год – 283 руб. за 1 тыс. м3
2025 год – 326 руб. за 1 тыс. м3
При отсутствии средств измерений объемов изъятых водных ресурсов применяется дополнительный коэффициент 1,1. Для добычи подземных вод (исключение промышленные, термальные, минеральные) с коэффициентом 10.
Источник: https://www.rublanki.ru/otchetnost/vodnyj-nalog-deklaratsiya-2021-2025-god/
Как заполнить декларацию по водному налогу
Понятие водного налога, порядок его расчета и уплаты, сроки отчетности по налогу содержатся в главе 25.2 НК РФ. Платить данный налог обязаны все организации и ИП, пользующиеся водными объектами, подлежащими лицензированию в соответствии с законодательством РФ. Сроки сдачи декларации по водному налогу, пример заполнения декларации по водному налогу найдете в нашем материале.
Сроки отчетности и уплаты налога
Водный налог следует перечислять в бюджет ежеквартально. Крайний срок для отправки рассчитанной суммы — 20-е число месяца, идущего за отчетным кварталом.
Декларация подается в те же сроки:
I квартал — до 20 апреля включительно;
II квартал — до 20 июля включительно;
III квартал — до 20 октября включительно;
IV квартал — до 20 января включительно.
Порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу
Декларация включает титульный лист и два основных раздела. Второй раздел документа состоит из двух подразделов.
Титульный лист заполняется в обычном порядке — никаких особенностей и сложностей в нем нет.
Раздел 1 включает информацию о конечной сумме налога. Здесь нужно указать суммы платежа отдельно по каждому виду водопользования.
[1]Подраздел 2.1 нужно оформить отдельно на каждый имеющийся водный объект и лицензию, опираясь при этом на цели использования воды.
По строкам 010 и 020 налогоплательщик записывает коды КБК и ОКТМО соответственно.
Строка 030 содержит полное название водного объекта (например, артезианская скважина № 258-639).Реквизиты лицензии фиксируют в строке 040.
Коды водопользования отмечают в строке 050.
Налоговые ставки и коэффициенты находят свое отражение в строках 110–150.
Непосредственно сумму налога ответственное лицо фиксирует в строке 160 (формула расчета содержится в порядке заполнения декларации).
Строки 010–040 подраздела 2.2 идентичны строкам подраздела 2.1. Информацию в раздел 2.2 заносят отдельные категории налогоплательщиков, указанные в порядке заполнения.
Реквизиты договора на пользование нужно указать в строке 050. В строке 060 показывают код водопользования.
В зависимости от поставленного кода заполняются строки 070–100. В некоторых случаях эти сроки прочеркиваются.
По строке 070 ответственное за заполнение декларации лицо указывает налоговую базу (площадь предоставленного водного пространства).
Строки 080–100 — это количественные показатели. В них указывают выработанную электроэнергию, объем древесины или расстояние сплава леса.
[3]Строка 110 — это размер налоговой ставки.
Строка 120 — коэффициент.
По строке 130 ответственное лицо записывает сумму налога по отдельному водному объекту и отдельно взятой лицензии.
Пример. ООО «Крона» зарегистрировано в Волгограде. Для своей деятельности использует воды из реки Волги. Волгоград относится к Поволжскому экономическому району. От района и способа забора воды зависит налоговая ставка.
В данном примере ставка равна 294 рубля за 1 тыс. куб. м воды (ст. 333.12 НК РФ). При заборе воды сверх лимита (п. 2 ст. 333.12 НК РФ) указанная ставка умножается на пять (294 х 5 = 1470). Коэффициент равен 1,75. Согласно лицензии, лимит использования равен 26 тыс. куб. м.Всего за второй квартал забрано 30 тыс. куб. м воды.
Сумма налога в пределах лимита = 26 х 294 х 1, 75 = 13 377 рублей
Сумма налога сверх лимита = 4 х 1 470 х 1, 75 = 10 290 рублей
Итого водный налог = 13 377 + 10 290 = 23 667 рублей.
Как крупнейшему налогоплательщику оформлять и куда сдавать декларацию по водному налогу
В письме от 19.10.2021 № СД-4-3/19785 ФНС сообщила, что водный налог уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.
Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют все декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Согласно порядку заполнения декларации по водному налогу при заполнении титульного листа крупнейшие налогоплательщики проставляют КПП на основании уведомления о постановке на учет в налоговом органе юрлица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме № 9-КНУ.
Если водопользование происходит на территории субъекта РФ, отличного от того, в котором налогоплательщик состоит на учете в качестве крупнейшего, то на титульном листе декларации указывается код налогового органа по местонахождению водного объекта в ином субъекте РФ.
ФНС сделала вывод, что декларацию следует представлять в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, вместе с тем, на титульном листе декларации указывается код налогового органа по месту нахождения водного объекта.
В целях идентификации платежей реквизиты (КПП, ОКТМО), указанные в декларации, должны совпадать с реквизитами, указанными в платежных документах на уплату водного налога.
Образец заполнения декларации по водному налогу
Поскольку отчётность по водному налогу – ежеквартальная, к заполнению декларации водного налога следует относиться особо внимательно. Рассказываем об основных моментах, на которые следует обратить внимание.
Какой использовать бланк
В 2021 году заполнение налоговой декларации по водному налогу производят на бланке, который утвержден приказом ФНС России от 09 ноября 2015 года № ММВ-7-3/497. Его форма по КНД – 1151072:
С нашего сайта скачать бесплатно эту форму можно по следующей ссылке.
Проводить заполнение декларации по водному налогу в 2021 году можно и в электронной форме для последующей отправки в аналогичном виде в ИФНС. Упомянутым приказом Налоговой службы России № ММВ-7-3/497 также закреплён электронный формат этой декларации.
Порядок заполнения
Помимо бумажной формы и электронного формата приказом ФНС № ММВ-7-3/497 закреплён порядок заполнения декларации по водному налогу.
Внести необходимые сведения необходимо в следующие части декларации:
- титульный лист;
- данные о физлице (не ИП);
- Раздел № 1 – размер налога к отчислению в бюджет;
- Раздел № 2 – расчет налоговой базы и величины налога.
Заметим, что у второго раздела есть 2 подраздела:
- 2.1 – расчет базы и величины водного налога при взятии воды из водного объекта;
- 2.2 – расчет базы и размера водного налога при использовании объекта (без забора воды).
В зависимости от видов водопользования, на которые у предприятия (ИП) есть лицензия, заполняют один или оба подраздела Раздела 2 декларации.
На наш взгляд, образец заполнения декларации водного налога не сильно отличается от составления остальной налоговой отчётности. Только не забывайте, что:
- допустимы только большие буквы;
- в пустых строках и ячейках должны быть прочерки;
- все показатели – в целых рублях (до 50 коп. в расчёт не берут, а от 50 – считают, как 1 рубль);
- сквозная нумерация листов (даже если заполняете не все части) по принципу: 001, 011 и т. д.;
- нельзя использовать корректирующие средства;
- не допустима печать с двух сторон и скрепление листов;
- заполнять нужно ручкой классических цветов – черного, фиолетового или синего;
- в каждой ячейке – один показатель. Исключение: дата и десятичная дробь;
- шрифт Courier New 16 – 18 кегля.
Читайте так же: Оформление возврата налога за лечение
ПРИМЕР
Объем забранной ООО «Гуру» воды в пределах установленного лимита составил 25123,589 тыс. куб. м. Данный показатель заполняют по формату: 8 знакомест для целой части и 3 – для дробной.
Следовательно, в декларации он должен выглядеть так:
Согласно действующему порядку заполнения налоговой декларации по водному налогу:
- подраздел 2.1 заполняют отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии с учетом целевого использования забранной воды;
- подраздел 2.2 тоже заполняют отдельно по каждому виду пользования водными объектами, объекту и каждой лицензии (договору).
Если по водному объекту действуют разные ставки налога, оба подраздела должны включать такое число листов, которое соответствует количеству расчетов налога по каждой ставке.
По строке 030 надо указать название водного объекта. Так, для подраздела 2.1 при заборе воды из подземных объектов вносят регистрационный номер артезианской скважины. Например:
|
А по строке 030 в подразделе 2.2 просто пишут название реки, озера, водохранилища и так далее.
Образец заполнения
Ниже разобран стандартный пример заполнения декларации водного налога в 2021 году.
ПРИМЕР
ООО «Гуру» во II квартале 2021 года забрало из артезианской скважины 150 000 куб. м воды. Из них – 100 000 куб. м в пределах квартального лимита, а 50 000 куб. м – сверх того. Скважина предприятия расположена в селе, которое находится рядом с бассейном реки Кубань. Это Северо-Кавказский экономический район.
Базовая налоговая ставка для этих подземных вод составляет 570 рублей за тысячу кубических метров. Итоговая налоговая ставка равна:
570 руб. за тыс. куб. м × 1,52 (коэффиц. в 2021 г.) = 866,4 рубля за тыс. куб. м.
Сумма налога за II квартал 2021 года:
100 тыс. куб. м × 866,4 руб. за тыс. куб. м + 50 тыс. куб. м × 866,4 руб. за тыс. куб. м × 5 = 303 240 рублей.Далее с полученными цифрами за II квартал 2021 года показан образец заполнения декларации по водному налогу в 2021 году.
В любом образце заполнения налоговой декларации по водному налогу не должно быть противоречий. Поэтому рекомендуем сопоставить его с контрольными соотношениями для отчетности по водному налогу. Они зафиксированы письмом ФНС от 07 сентября 2021 года № СД-4-3/16671.
Вот некоторые из них:
Строка 060 = строка 070 + строка 100
Строка 100 = строка 101 + строка 102
Строка 160 = строка 101 × строка 110 × строка 130 × строка 140 × строка 150 + строка 102 × строка 120 × строка 130 × строка 140 × строка 150.
, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Декларация по водному налогу в 2021 году
Компании и предприниматели, использующие в своей деятельности водные объекты, должны уплачивать налог на воду. По данному налогу они должны отчитываться с помощью декларации. Декларация по водному налогу 2021 года, как и раньше, подается до двадцатого числа месяца, идущего за кварталом отчета.
Кто должен сдавать
По общему правилу, формировать и подавать декларацию по налогу на воду должны фирмы и предприниматели, которые являются пользователями определенных ресурсов воды на основе полученного спец. разрешения.
Обязанность по подаче декларации ложится на тех, кто:
- Производит забор воды из поверхностных и подземных водоемов;
- Производит забор морской воды;
- Применяет в своей деятельности акватории;
- Занимается гидроэнергетикой;
- Занимается сплавом древесины.
Сроки подачи
Срок сдачи декларации по водному налогу – до двадцатого числа месяца, идущего за кварталом отчета. Это определено в НК РФ.
Подавать декларацию нужно даже в том случае, если в периоде отчета компания не использовала водные объекты, так как ее должны подавать все, кто признается плательщиками по данному налогу. А ими признаются все фирмы, использующие водные объекты на основе спец. разрешения.
Бланк отчета
Налоговая декларация по водному налогу включает в себя следующие части:
- Титульная страница;
- 1-ый раздел, в котором отражается размер налога к уплате;
- 2-ой раздел, в котором осуществляется расчет базы налога и суммы к уплате;
- Подраздел 2.1, в котором осуществляется расчет базы налога и его размера при заборе воды;
- Подраздел 2.2, в котором рассчитывается база налога и его размер при пользовании водным объектом во всех остальных случаях.
Коды в декларации
Важным моментом при формировании декларации является указание правильных кодов:
- Кода водопользования в декларации по водному налогу. Его необходимо отразить в строчке 050 подраздела 1.2. и в строчке 060 подраздела 2.2. Его определяют исходя из:
- Экономического района, в котором располагается водоем;
- Характеристик бассейна реки, к которому относится водоем.
- Коды целевого назначения использования воды. Он отражается в строчке 080 подраздела 2.1. Здесь существует три варианта:
- 1 – снабжение водой жителей региона;
- 2 – добыча подземных вод для последующей продажи;
- 3 – иные цели.
Заполнение титульной страницы
Заполнение декларации по водному налогу в части титульной страницы подразумевает отражение следующих сведений:
- ИНН и КПП фирмы;
- № корректировки – если декларация подается первый раз, код 0, если повторно – № корректировки по порядку;
- Код налогового периода;
- Год отчета;
- Код территориального отделения ФНС, в которое подается отчет;
- Сведения о плательщике налогов – наименование фирмы или ФИО предпринимателя;
- ОКВЭД;
- Контактный номер телефона;
- Число листов, на которых сформирован отчет.
Заполнение 1-ого раздела
В данный раздел вносится информация:
- 010 – КБК налога на воду;
- 020 – ОКТМО территории, на которой платится налог;
- 030 – общий размер налога к уплате.
Заполнение 2-ого раздела
Данный раздел включается в себя два подраздела. То, какой из них нужно заполнять, будет зависеть от вида осуществляемой деятельности. Они заполняются в отдельности по каждому водному объекту, ОКТМО и спец. разрешению.
Если действуют различные ставки, расчет по каждой ставке должен осуществляться в отдельности на отдельных листах.
Заполняем налоговую декларацию по водному налогу
Налоговая декларация по водному налогу достаточно проста в заполнении, но у тех, кто с ней никогда не сталкивался, она может вызывать вопросы, особенно в свете последних изменений, внесенных в гл. 25.2 НК РФ с 2015 года. Рассмотрим, как заполняется декларация по водному налогу.
Обратите внимание! Последний отчетный период для формы декларации, порядок заполнения которой описан в статье, 4 квартал 2015 года. Далее форма изменяется.
Что представляет собой декларация по водному налогу
Налоговая декларация по водному налогу
Источник: https://april-concert.ru/kak-zapolnit-deklaratsiyu-po-vodnomu-nalogu/