+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Нематериальные активы

Содержание

Нематериальные активы в бухгалтерском учете, примеры

Нематериальные активы

Нематериальные активы – это объекты, не имеющие материальной формы, которые компании используют в производственной деятельности. Далее разберемся, что к ним относится, а что нет, приведем их примеры, и расскажем, как их учитывать.

Что такое нематериальные активы

Понятие нематериальных активов (НМА) очень подробно раскрыто в Положении по бухгалтерскому учету 14/07, а также в Налоговом кодексе РФ (ст. 257 НК РФ).

В соответствии с НК РФ нематериальный актив в бухгалтерском учете – это объекты интеллектуальной собственности, которые организация приобрела или создала самостоятельно и использует при производстве продукции или для управленческих нужд в течение длительного времени – более одного года (см. про защиту интеллектуальной собственности).

Такие объекты должны обладать следующими признаками:

  • не иметь материальной формы;
  • их стоимость можно четко определить;
  • способны приносить экономическую выгоду в будущем;
  • их можно отделить от других объектов НМА.

При этом также должны соблюдаться следующие условия:

  1. Организация имеет документы, подтверждающие права на объекты нематериальных активов и на экономическую выгоду от их использования.
  2. Не планируется продажа НМА в течение 12 месяцев.
  3. Предполагается, что объекты НМА будут использоваться в течение длительного времени (как правило, сроком более 12 месяцев).

Все эти условия должны выполняться одновременно! В противном случае объект нельзя считать нематериальным активом.

Скачайте и возьмите в работу:

Примеры нематериальных активов

  1. Товарные знаки и знаки обслуживания.
  2. Научные изобретения.
  3. Ноу-хау (различные секреты производства).
  4. Компьютерные программы.
  5. Произведения культуры и искусства (например, песни, музыка и т.д.).
  6. Деловая репутация компании (возникает, если расходы на приобретение компании больше суммы всех активов компании по бух. балансу) и т. д.

Что не является нематериальным активом

  1. НИОКР, которые не дали положительного результата, так как не способны принести экономическую выгоду компании в будущем. Либо незавершенные НИОКР – еще не оформлены документально права на этот объект.
  2. Профессиональные и деловые качества работников компании.

    Хоть они и формируют деловую репутацию компании, но их нельзя передать и продать.

  3. Расходы организации на образование юридического лица.
  4. Объекты НИОКР, имеющие материально-вещественную форму.
  5. Активы, являющиеся финансовыми вложениями.

Организация может приобретать нематериальный актив, например, в результате продажи, вклада в уставный капитал и т. д., или создавать самостоятельно. В первом случае первоначальной стоимостью будет цена, указанная в документах на его приобретение. Например, стоимость НМА, стоимость посреднических услуг, таможенные сборы и т.д.

Во втором – совокупность всех расходов и затрат на создание нематериального актива. В обоих случаях права на НМА нужно подтвердить документально.

Как проверить качество учета нематериальных активов

Если нужно оперативно проверить корректность учета НМА, используя минимум документов, воспользуйтесь решением «Системы Финансовый директор». Вы узнаете, как определить периоды, за которые стоит проверить корректность учета, как оценить правильность идентификации объектов в качестве НМА и рассчитать итоговую сумму этих активов.

Поверить качество учета НМА

Основания для возникновения прав на нематериальный актив

Для подтверждения права на нематериальный актив предприятию нужно:

  1. Получить патент, когда создаем своими силами (например, при разработке компьютерной программы или производственной технологии).
  2. Оформить договор на передачу права на НМА, договор купли-продажи и т. п., если приобретаем у другого лица. Например, если сотрудник предприятия изобрел новый нематериальный актив, то заключаем с ним договор на передачу прав на этот НМА, и только потом отражаем у себя в учете.
  1. Товарные знаки и знаки обслуживания.
  2. Научные изобретения.
  3. Ноу-хау (различные секреты производства);
  4. Компьютерные программы;
  5. Произведения культуры и искусства (например, песни, музыка и т.д.);
  6. Деловая репутация компании (возникает, если расходы на приобретение компании больше суммы всех активов компании по бух. балансу) и т. д.

Нематериальные активы в бухгалтерском учете

НМА учитываются на счете 04 «Нематериальные активы», амортизируются и отражаются в балансе по остаточной (балансовой) стоимости в составе внеоборотных активов по строке 1110 «Нематериальные активы».

Расшифровка информации о нематериальных активах приводится в таблицах 1.1 – 1.5 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (Приложение № 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н).

Налоговый учет НМА

Если первоначальная стоимость НМА превышает 40 000 руб., то такое имущество является амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Если первоначальная стоимость НМА не превышает 40 000 руб., расходы на приобретение (создание) НМА можно учитывать единовременно в составе материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Управленческий учет

Для квалификации нематериальных активов в управленческом учете можно взять определение из МСФО (IAS) 38: «Нематериальный актив определяется как немонетарный актив, не имеющий физической формы».

Нематериальные активы лучше разделить на приобретенные (например, патенты, лицензии, товарные знаки и т. д.

) и созданные силами компании (НИОКР или программное обеспечение, разрабатываемое для собственных нужд предприятия). От того, к какой группе относится актив, будут зависеть правила его учета (порядок признания, оценка).

Созданные в компании активы можно разделить на две категории: на стадии исследований и стадии разработок.

Стадия исследований определяется как плановые изыскания, проводимые для получения новых научных или технических знаний. Например, изучение того, как влияют генно-модифицированные продукты на здоровье человека или как определенное открытие в области химии можно использовать в нефтяной промышленности для снижения количества присадок в топливе.

На стадии разработок применяются результаты исследований или иных знаний при планировании либо проектировании производства новых продуктов до начала их производства или использования. При этом не обязательно, чтобы разработка была уникальна.

Нематериальные активы оценивают и переоценивают, чтобы:

  • поставить на учет;
  • улучшить структуру баланса;
  • продать.

Как залог нематериальные активы используют редко.

Постановка на учет

Если компания приобрела нематериальный актив, то его стоимость включает:

  • цену приобретения;
  • налоги и пошлины;
  • затраты на подготовку к использованию.

Если предприятие создает актив собственными силами, в стоимость нужно включить все затраты на разработку:

  • оплату труда персонала;
  • расходы на обеспечение материальной базы – лабораторные испытания, опытное производство и т. п.

Компания самостоятельно рассчитывает затраты в соответствии с учетной политикой.

Она определяет, зарплату каких работников отнести на стоимость нематериального актива, какую часть расходов по содержанию лаборатории включить в нее и т. п.

Так, финансовая служба может установить более низкую или высокую первоначальную стоимость нематериального актива – в зависимости от потребностей предприятия.

Улучшение структуры баланса

 Если банк не рассматривает нематериальные активы как предмет залога, их стоимость не вызовет у него вопросов. Поэтому, если компании нужно улучшить структуру баланса, дооцените эти активы.

Переоценку нематериальных активов поручите финансовой службе. Используйте доходный подход. Сравнение с аналогами и затратный подход неприменимы, так как нематериальные активы, как правило, уникальны.

Результаты переоценки бухгалтерии отразите в учете на основе положений ПБУ 14/2007. В балансе увеличится стоимость нематериальных активов и добавочный капитал.

Продажа

Компания может продать нематериальный актив, например, созданную технологию (речь не идет о специализированных организациях, профессионально занимающихся разработками). Чтобы оценить, по какой стоимости его реализовать, можно как привлечь оценщика, так и поручить эту задачу собственной финансовой службе. Подход к оценке в этом случае – затратный.

Источник: https://www.fd.ru/articles/159094-nematerialnye-aktivy-opredelenie-buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet

Что такое нематериальные активы

Нематериальные активы

Нематериальные активы (НМА) представляют собой специфическую категорию активов организации, особенностью которых является отсутствие материальной формы. Примечательно, что у отдельных компаний НМА могут составлять значительную долю активов, а у других – отсутствовать вовсе.

Нематериальные активы – это те объекты, которые не обладают материально-вещественным воплощением, но при этом приносят прибыль и используются в производстве более одного календарного года.

В общем виде НМА обычно сводятся к авторским правам, правам на патенты, ноу-хау, селекционные достижения, деловой репутации и прочим подобным активам. Иными словами, нематериальные активы – это объекты интеллектуальной собственности, непосредственно используемые в производстве, но не являющиеся материальным предметом, который, грубо говоря, «можно потрогать».

Отсутствие материальной формы – это ключевое отличие НМА от основных средств. В остальном, с точки зрения использования и учёта, эти категории активов довольно схожи: они могут быть оприходованы через покупку, самостоятельное создание или внесение в УК от учредителя; они амортизируются, используются более 12 месяцев и не предназначаются исключительно для перепродажи.

В бухгалтерском балансе они также отображаются по-разному. Есть строка баланса «Основные средства», есть строка «Нематериальные активы». Что касается текущего бухгалтерского учёта, то проводки, связанные с НМА, проводятся по 04 счету «Нематериальные активы», а также 05 счету «Амортизация нематериальных активов».

Для признания объекта нематериальным активом важна возможность идентификации и отделения от других активов. Например, профессиональные качества и навыки сотрудников не будут считаться НМА, поскольку они неотделимы от самого сотрудника, который ими обладает.

К примеру, пекарня изобрела новую технологию производства пирожков и запатентовала её. Оборудование, задействованное в процессе производства, будет являться основными средствами, продукты – материалами, сами пирожки – готовой продукцией и товарами, а вот запатентованная технология будет относиться к НМА.

Классификация НМА

Классифицировать нематериальные активы можно по-разному. Самое простое, что можно сделать – подразделить по типу активов. Данная классификация может выглядеть следующим образом:

  • патенты;
  • изобретения;
  • ноу-хау;
  • товарные знаки;
  • программы для ЭВМ;
  • селекционные достижения;
  • деловая репутация и др.

Для целей бухгалтерского учёта наиболее важно то, как активы поступили в эксплуатацию, их стоимость, переоценка и др. Поэтому с данной с точки зрения НМА можно подразделить на следующие категории.

  • по способу поступления (купленные, самостоятельно произведённые, полученные в дар и др.)
  • по использованию – используемые в данный момент или неиспользуемые;
  • по амортизации – амортизируемые и неамортизируемые (причём амортизируемые можно подразделить по 10 амортизационным группам и способу амортизации).

Для целей налогового учёта важно лишь то, по какому методу амортизируют НМА. Поэтому все активы будут подразделяться на те, что амортизируют линейным способом, и на те, к которым применяется нелинейный метод.

Само собой, напрашивается вопрос, как что-то, не имеющее материально-вещественной форме, может подвергаться износу. В данном случае речь будет идти скорее о моральном износе и устаревании.

Если продолжить пример с технологией производства пирожков, то это будет амортизируемый НМА. Суть не в том, что данная технология со временем ухудшится сама по себе.

Теоретически она останется неизменной, но фактически сделается менее ценной по ряду причин. Например, пекарня-конкурент изобрела более продвинутую технологию.

Или с ходом прогресса появилось более совершенное оборудование, и использовать прежние методы уже неактуально.

Примером неамортизируемого НМА может служить торговый знак. Со временем он становится лишь более узнаваемым, вызывающим доверие, ассоциирующимся с определённым качеством, поэтому он не становится менее ценным.

Само собой, в теории торговый знак может и обесцениться – например, в связи с резким ухудшением качества, каким-то скандалом вокруг компании и др.

Однако это скорее форс-мажорное обстоятельство, нежели закономерное свойство актива, поэтому подобные НМА все равно относятся к неамортизируемым.

Значение НМА в развитии организации

Как уже говорилось ранее, есть масса предприятий и компаний, которые не имеют на своём балансе ни единого нематериального актива и вполне эффективно осуществляют свою деятельность. Яркий тому пример – малый бизнес.

Какой-нибудь продуктовый магазинчик на углу дома, с названием «Солнышко», скорее всего, не будет иметь никаких патентов, ноу-хау, деловой репутации, уникальных технологий и даже зарегистрированного товарного знака – просто потому что на противоположном конце города может находиться другой маленький продуктовый магазин «Солнышко», и они никак не будут друг другу мешать.

Тем не менее, когда бизнес выходит на более серьёзный уровень, НМА приобретают важное значение. Наличие объектов интеллектуальной собственности говорит о том, что это инновационный бизнес, использующий в работе собственноручно разработанные технологии, патенты, и другие результаты интеллектуального труда и разработки.

Даже если ничего инновационного там нет, а только торговые знаки и марки, это как минимум означает, что компания серьёзно работает над созданием запоминающегося образа и имиджа, работает на повышение узнаваемости бренда и создание конкурентного преимущества.

Наглядно пользу НМА можно представить в следующем примере. Человек приходит в супермаркет, чтобы купить себе йогурт, и выбирает из большого ассортимента. Для чистоты эксперимента предположим, что ранее он никогда не пробовал йогурт (чтобы не вмешались личные предпочтения и предыдущий опыт). С высокой вероятностью на выбор повлияет:

  • узнаваемость марки и компании (НМА – торговый знак, марка);
  • личное отношение к компании, её узнаваемость и имидж – например, через поддержку благотворительных мероприятий, спортивных соревнований, спонсирование и др. (НМА – деловая репутация);
  • уникальные характеристики, отличающие товар от продукции конкурентов (НМА – патент на технологию и др.)

Руководствуясь такой логикой, человек с большей вероятностью купит, к примеру, йогурт Danon, потому что видел его в рекламе, слышал про новую рецептуру с кусочками фруктов и пониженным содержанием сахара, а также заметил на баночке символику спортивных соревнований, за которыми он следит.

Данный пример демонстрирует, как НМА склоняют человека купить продукт данной компании.

Кроме этого, НМА влияют и на внутренние процессы – позволяют экономить ресурсы, рабочее время, снижать издержки и себестоимость и др.

Более того, если бизнес активно разрабатывает и внедряет НМА, он может участвовать в государственных программах поддержки инновационного бизнеса, претендовать на льготы, финансирование и прочие бонусы.

Источник: https://finansy.guru/biznes/uchet-analiz/nematerialnye-aktivy.html

Нематериальные активы и места, где они обитают

Нематериальные активы

Не хватало вам учета основных средств, так еще нужен учет нематериальных активов. Разберем, что такое НМА, откуда они берутся, как амортизируются и куда уходят в конце.

Откуда они берутся

Нематериальные активы покупают, создают своими силами, получают в дар или как долю в уставном фонде. Варианты отличаются способом расчета первоначальной стоимости.

При покупке в первоначальную стоимость попадают все фактические расходы на приобретение актива:

  • стоимость исключительных прав по договору с правообладателем;
  • стоимость консультаций, необходимых для покупки актива;
  • невозмещаемые налоги, государственные и патентные пошлины;
  • таможенные пошлины и сборы;
  • вознаграждение посреднику, через которого куплен актив.

НДС в стоимость не входит. Но если вы на УСН, входной НДС включается в стоимость купленного имущества*.

При создании первоначальная стоимость — сумма всех затрат на его разработку и регистрацию: расходы на материалы, оплата труда, страховых взносов, электричества, услуг сторонних организаций, патентных пошлин.

Дальше совсем просто.

Если НМА подарили, первоначальная стоимость берется по рыночной стоимости или определяется экспертом. Услуги эксперта-оценщика в этом случае — не НМА, а управленческие расходы.

Если НМА получен как доля в уставном фонде, первоначальную стоимость определяет совет учредителей. Например, студенты затеяли стартап. Кто вложился деньгами, кто недвижимостью, а кто своим уникальным алгоритмом сжатия потокового видео. Сколько стоит этот алгоритм, они определяют сами, ориентируясь на величину взносов остальных.

Сколько служат

Чтобы списывать стоимость нематериального актива, нужно определить срок его полезного использования. Это время действия исключительных прав или срок, в течение которого компания планирует получать доход от актива. Для некоторых нематериальных активов срок службы определяют по количеству продукции, которую компания планирует выпустить с его помощью.

Ежегодно компания проверяет активы с неопределенным сроком службы. Если что-то изменилось и срок можно определить, то по активу начинают начислять амортизацию*.

Как амортизируются

Амортизация — постепенный перенос стоимости нематериального актива на себестоимость продукции или услуг.

Амортизацию начисляют по каждому нематериальному активу ежемесячно, начиная со следующего месяца после ввода в эксплуатацию. Купили права на логотип в мае, в июне начали использовать, амортизация начнется с июля.

Когда актив полностью самортизировался или его списали с баланса за ненадобностью, начисление амортизации прекращается с 1-го числа следующего месяца. В мае списали, июнь — последний месяц амортизации актива.

Если срок полезного использования НМА установить невозможно, амортизацию по нему не начисляют.

Способ начисления амортизации выбирают по планируемым доходам от использования нематериального актива. Способов амортизации три:

Линейный — самый простой. Предполагает равномерное начисление в течение срока полезного использования. Еще этот метод применяют, когда невозможно рассчитать доход от использования актива или этот расчет ненадежен.

Уменьшаемый остаток — плавное уменьшение первоначальной стоимости по пологой кривой. Метод позаимствован из МФСО и на нашей почве работает плохо. У нас нет понятия амортизируемой или ликвидационной стоимости.

Списание стоимости пропорционально объему продукции — когда нужно привязать расходы к конкретной деятельности или номенклатуре.

Выбранный способ закрепляют в учетной политике.

Куда уходят. Выбытие НМА

Нематериальные активы продают, дарят, списывают или вносят как вклад в уставный капитал другой компании.

В таких случаях использование выбывшего нематериального актива прекращается, его стоимость и сумму начисленной амортизации списывают с баланса*.

Нематериальный актив можно не списывать, а передать права на его использование другой фирме. Например, вы изобрели насос для жидкого кислорода, но сейчас не строите ракетные двигатели. Чтоб технология не лежала без дела, вы заключаете с Элоном Маском договор о передаче прав на использование изобретения. За это SpaceX будет перечислять вам лицензионные платежи.

В этом случае нематериальный актив с баланса не списывается и исключительные права на него остаются у вас. Кроме того, этот нематериальный актив продолжает амортизироваться.

Списание НМА оформляют актом на списание. Если НМА продали или подарили, получателю оформляют акт приемки-передачи нематериальных активов.

Акт составляет комиссия, комиссию назначает руководитель. Для этого он издаёт приказ. В состав комиссии включают представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии и компетентных специалистов, способных оценить нематериальный актив. Комиссия составляет акт в одном экземпляре и передает его в бухгалтерию. Там его пять лет хранят в архиве.

Типового бланка акта на списание НМА нет. Возьмите бланк акта на списание основных средств — форму № ОС-4.

Ответ на вопрос для самопроверки. Нет, призрак рыцаря неотчуждаем от замка и оценить стоимость замка без призрака нельзя. Да и с договором на получение исключительных прав на призрака возникнут проблемы.

Источник: https://nebopro.ru/blog/nma

Нематериальные активы

Нематериальные активы

Нематериальные активы – сложный объект с точки зрения учета. В статье – все особенности отражения НМА в бухучете и при налогообложении, а также образцы документов, справочники на 2021 г. и полезные ссылки.

Без проблем вести учет помогут следующие документы, их можно скачать:

Деятельность любого предприятия неразрывно связана с использованием оборотных и внеоборотных средств.

При этом, если учет и стоимостная оценка материальных запасов, основных средств и прочее трудностей не вызывает, то работа с нематериальными активами для многих проблематична.

Дело в том, что нематериальные активы в бухгалтерском учете это те же внеоборотные средства, но без материального выражения.

Любой объект учета, в том числе не имеющий вещественной формы, отражается в бухотчетности. Ее удобнее заполнять автоматически – в программе БухСофт.

Программа БухСофт автоматически подготовит Бухгалтерский баланс на актуальном бланке. Форма будет протестирована всеми проверочными программами. Попробуйте бесплатно:

Скачать Баланс онлайн

Далее в статье – что относится к НМА, как они отражаются как в ПБУ, так и в МСФО и самые интересные примеры нематериальных активов.

Другие документы по учету и налогам

Ознакомившись с информацией о нематериальных активах, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:

Что относится к НМА

К нематериальным активам относятся исключительные права на:

  • творения искусства, литературы и науки;
  • программные продукты;
  • ноу-хау и изобретения;
  • достижения селекции;
  • фирменные названия;
  • знаки обслуживания и товарные знаки.

К нематериальным активам относятся также объекты интеллектуальной собственности и деловая репутация. Последняя формируется в ходе приобретения компании как целостного имущественного комплекса, стоимость которого оказывается выше числившейся по данным баланса.

Компания может как сама создавать НМА, так и приобретать их. В первом случае нематериальный актив для дальнейшего учета, как правило, должен быть запатентован. В противном случае многие НМА не могут быть учтены. Во втором – для получения законных прав на НМА необходимо заключить соглашение в юридической форме о передаче прав на него.

Если к нематериальным активам относятся изобретения сотрудника компании, то с ним необходимо заключить официальный контракт. При этом открытие не всегда становится достоянием фирмы, в которой работает изобретатель.

Что не включается в нематериальные активы

В НМА не включаются объекты интеллектуальной собственности, не удовлетворяющие обязательным требованиям. Кроме того, в этот список не входят:

  • НИОКР, которые не закончены, не до конца оформлены или не дали положительного результата;
  • программные носители;
  • финансовое инвестирование;
  • организационные затраты, связанные с образованием юр лица;
  • деловые качества, практический опыт, профессиональные навыки и иные особенности персонала, подтверждающие их способность к труду.

Классификация нематериальных активов

НМА классифицируются по ряду признаков, которые сгруппированы в следующей таблице.

Таблица. Классификация нематериальных активов

ПризнакВид НМА
По видуПраво на изобретение, на товарный знак, программное обеспечение, ноу-хау и прочее
По способу поступления
  • приобретенные в индивидуальном порядке или в сделке по объединению бизнеса,
  • полученные безвозмездно,
  • поступившие в качестве вклада в уставный капитал,
  • созданные своими силами и прочее
По фактическому использованиюИспользуемые, неиспользуемые
По амортизируемости в бухучетеАмортизируемые, неамортизируемые
По принадлежности в амортизируемым группам в НУОтносящие к 1-10 группам
По способу амортизации в БУ
  • линейным способом,
  • методом уменьшаемого остатка,
  • списанием стоимости пропорционально объему работ
По способу амортизации в НУАмортизируемые линейным, нелинейным способом
Исходя от факта переоценкиПрошедшие переоценку, учтенные по первоначальной стоимости

Нематериальные активы в бухгалтерском учете это

Понятие НМА с точки зрения бухучета сводится к тому, что объекты учитываются по остаточной стоимости на соответствующем счете 04 в составе внеоборотных средств. Аналитический учет ведется с использованием субсчетов, каждый из которых отражает свой вид НМА. Свои особенности имеют как учет поступлений, так и выбытия.

С точки зрения отражения поступлений на нематериальные активы в бухгалтерском учете заводится специальная карточка, это как основной документ отражения активов. Открывается она на каждый объект в одном экземпляре с ежемесячным отражением сумм начисленной амортизации. К особенностям учета поступлений относятся:

  1. Использование акта приема НМА.

  2. Разные способы получения, включающие:

  • покупку;
  • обмен;
  • безвозмездную передачу учредителями компании.

Что такое нематериальные активы с точки зрения их выбытия? Это следующие варианты выбытия, отражающиеся в учете:

  • продажа;
  • безвозмездная передача;
  • прекращение компанией своей деятельности;
  • перераспределение активов между несколькими организациями, имеющими одного владельца.

Для отражения выбытия НМА должен использоваться сч. 04. По дебету этого счета отражается цена приобретения, сумма НДС и расходы, связанные с выбытием объекта. По кредиту – амортизация и расходы, связанные с выбытием. Как итог – возможность определения результата от выбытия в виде прибыли или убытка. Основным документом при этом является акт на списание.

Особенности учета по МСФО

Для учета НМА помимо российских правил бухучета применяются международные стандарты. Согласно им для отнесения объектов к нематериальным активам применимы те же признаки, что и приведены в ПБУ. При этом все НМА подразделяются на создаваемые самой организацией и приобретенные у других лиц.

В первом случае нужно представлять доказательства, что объект был создан внутри фирмы. Во втором – учет будет возможен только при наличии документальной базы, подтверждающей факт совершения покупки и ее оплаты.

Инвентаризация нематериальных активов

Целью инвентаризации нематериальных объектов является сверка остатков НМА по факту и их оценка, а также контроль достоверности всей имеющейся документальной базы, необходимой для отражения бухгалтерских операций.

Обязательная инвентаризация проводится как минимум раз в год и определяется следующим порядком:

  1. Для ее проведения назначается комиссия приказом руководителем компании.

  2. По итогам ее работы составляется инвентаризационная опись унифицированной формы.

  3. Документ подписывается всеми членами комиссии, а также лицом, которое несет материальную ответственность за активы, подлежащие сверке.

  4. Оформленные данные передаются в бухгалтерскую службу.

  5. Специалист сверяет фактические данные с данными карточек по каждому объекту, формируя на их основе сличительную ведомость, отражающую недостачи или излишки.

  6. Если выявлены излишки, то они подлежат оприходованию по средней рыночной цене как объекты, ранее используемые компанией.

  7. Выявленная недостача подлежит списанию исходя из ее причины.

Нематериальный актив: амортизация

На большинство нематериальных активов исходя из срока полезного использования и первоначальной стоимости каждый месяц начисляется амортизация.

Для учета амортизации используется счет 05, который является пассивным и характеризуется кредитовым сальдо. Счет необходим для обобщения сведений о накопленной амортизации по НМА, которые отражены в учете компании. При этом списание начисленной амортизации отражается по дебету счета, а ее начисление – по кредиту.

Существуют следующие способы начисления амортизации:

Сумма амортизации определяется как произведение первоначальной стоимости НМА и нормы амортизации, рассчитанной на основе срока полезного использования актива.

Годовое амортизационное значение определяется остаточной стоимостью НМА на начало отчетного периода и амортизационной нормы, рассчитанной также на основе СПИ.

  1. Пропорционально объему продукции

В данном случае амортизация исчисляется исходя из показателя объема работ в натуральном выражении, полученного за отчетный период, а также соотношения первоначальной стоимости НМА и планируемого объема работ за весь срок использования.

https://www.youtube.com/watch?v=2iFC2hgal8w

Если актив самортизирован полностью, то амортизация на него больше не начисляется.

Вариант амортизационного учета, который выбирает компания, должен быть документально отражен в учетной политике. При обнаружении неначисления амортизации в прошлых периодах или обнаружения ошибок они исправляются в том периоде, в котором обнаружены.

Нематериальные активы: примеры

В заключении остановимся на примерах нематериальных активов:

  1. НМА, приобретенные отдельно.

Примерами могут быть товарный знак, приобретенный у конкурентов, франшиза, дающая право компании на основании лицензии пользоваться в течение указанного времени именем известного бренда, права на юридически защищенные звукозаписи и прочее.

  1. НМА, созданный внутри компании.

Нововведение, созданное сотрудниками компании и отвечающее обязательным признакам, является внутренне созданным НМА. При этом разработка может быть признана активом только в случае ее завершения и возможности использования или продажи.

  1. НМА, полученные при объединении бизнеса.

Примерами в этой группе могут быть НИОКР, товарные знаки – все то, что компания приобрела, к примеру, при объединении дочерних компаний.

Выводы

НМА – та категория имущества компании, которая выделяется в отдельную группу внеоборотных средств, не имеет материально вещественной формы и представленная в виде продуктов умственного труда, интеллектуальной собственности и предметов творческой деятельности. Для использования НМА в дальнейшей деятельности важное значение имеет их корректное отражение в бухучете и документальное оформление.

Подробнее о внеоборотных активах предприятия >>

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1750-nematerialnye-aktivy

Понятие нематериальных активов

Нематериальные активы

Успешность любого предприятия базируется на наличии экономических ресурсов, находящихся в его владении и называемых активами. Их грамотная эксплуатация, направление и использование в производстве дает возможность компании получать устойчивые выгоды в будущем. Попробуем разобраться в многообразии имущества организации.

Материальные и нематериальные активы

Термин «активы» объединяет разнородные ресурсы: помещения и оборудование, транспортные средства, необходимые производственные запасы и товары, обязательства клиентов и покупателей, а также деньги (наличные и находящиеся на банковских счетах).

Все активы отвечают двум критериям:

  • находятся в собственности фирмы;
  • имеют денежное выражение.

Разделяют активы и на материальные (реально видимые) и нематериальные (не имеющие физических измерений, но оценивающиеся в соответствии с предполагаемой пользой). Оставим материальные активы, и более пристально рассмотрим активы нематериальные (НМА).

Определение НМА дает НК РФ (п. 3 ст. 257), признавая в этом качестве объекты интеллектуальной собственности, используемые в компании в целях получения экономических выгод свыше 12 месяцев. Определяющим документом для НМА является ПБУ 14/2007, диктующее более пространные условия для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального. Статус НМА объект приобретает, если:

–  он предназначается для использования в процессе производства продукции, оказания услуг или управленческих нужд и может приносить выгоду компании;

– обособлен от других активов;

–  способен эксплуатироваться свыше 1 года;

–  приобретается не для продажи в период до истечения 1 года;

–  не имеет материально-вещественной формы;

–  первоначальная стоимость объекта достоверно определяется.

Таким образом, нематериальные активы – это изготовленные или приобретенные фирмой объекты, не имеющие привычной вещественной формы, использующиеся в производственно-хозяйственной или управленческой деятельности более года и приносящие доходы. НМА оцениваются в принятом денежном эквиваленте и обладают способностью отчуждения. Нематериальные активы (кратко):

  • элементы интеллектуальной собственности, регулируемые патентным и авторским правами (к примеру, приобретенные права на использование программным продуктом или маркой);
  • деловая репутация фирмы, т. е. созданный актив и оцениваемый как разница между стоимостью компании в целом и балансовой стоимостью имущества.

Гк рф: нематериальные активы

Опираясь на такой критерий, как отсутствие вещественной формы, можно определить НМА, как итог интеллектуальной деятельности или объект интеллектуальной собственности. В статье 1225 ГК РФ перечислены объекты интеллектуальной собственности, признаваемые нематериальными активами (при соответствии требованиям налогового и бухучета) и охраняемые законом. К ним относятся:

  • литературные и научные произведения, объекты искусства;
  • компьютерные программы и базы данных;
  • изобретения и полезные модели;
  • ноу-хау;
  • фирменные, товарные знаки;
  • знаки обслуживания;
  • коммерческие обозначения;
  • названия мест происхождения товаров и др.

Нематериальные активы: актив или пассив

Исходя из определения, данного НМА (да и из названия этого вида имущества), можно однозначно утверждать, что НМА относятся к активам. В бухгалтерском балансе их место – в первом разделе «Внеоборотные активы» в строке «нематериальные активы 1110».

НМА: счет

Балансовый счет, на котором учитываются НМА – 04.

Начисляемая амортизация накапливается на пассивном счете 05 «Амортизация НМА», но и этот счет не относится к пассиву баланса, поскольку все имущество фирмы отражается в оценке «нетто», т. е.

за вычетом, так называемых регулирующих величин (например, суммы износа). Поэтому в строке 1110 отражается остаточная, а не первоначальная стоимость НМА.

Примеры НМА: учет на предприятии

ООО «Цветы» приобрела право на использование бренда за 177 000 руб. с учетом НДС. Регистрационные расходы составили 2000 руб.

В бухучете первоначальную стоимость НМА формируют все понесенные затраты (кроме возмещаемых налогов, например, НДС), поэтому бухгалтер делает следующие записи:

Операция

Сумма

Д/т

К/т

Стоимость исключительного права

08

60

150 000

НДС

19

60

27 000

Оплата покупки с расчетного счета

60

51

177 000

Расходы на регистрацию права

08

76

2000

НМА принят к учету

04

08

152 000

Зачтен НДС

68

19

27 000

Таким образом, нематериальные активы компании «Цветы» увеличились на 152 000 руб., т. е. на ту же сумму увеличатся НМА в строке 1110 (на момент принятия к учету).

Созданными считаются объекты НМА, если они являются:

  •  итогом выполнения конкретного задания работодателя;
  • результатом работы сторонних привлеченных лиц для создания объекта на договорной основе.

Бухгалтерские записи по оприходованию созданного актива будут аналогичными проводкам при покупке, однако в этом случае необходимо учесть ряд затрат, которые были понесены в процессе создания НМА.

Допустим, проектным институтом разработан способ крепления консолей к опорам, испытания проведены и показали хорошие результаты, отправлена заявка на получение патента, и он получен.

Бухгалтер собирает все расходы, которые были произведены в связи созданием объекта и приходует его:

– зарплата участников проекта 42 000 руб.;

– отчисления в фонды 13 000 руб.;

– материальные затраты 25 000 руб.;

– регистрационные сборы 5000 руб.;

– консультация эксперта и проведение экспертизы 10 000 руб.;

– госпошлина 2000 руб.

Операция

Сумма

Д/т

К/т

Учтен ФОТ

42 000

08

70

Страховые взносы

13 000

08

69

Учтены ТМЦ

25 000

08

10

Регистрационные сборы

5000

08

76

Экспертиза и консультация

10 000

08

76

Уплата госпошлины

2000

08

76

НМА принят к учету

97 000

04

08

Источник: https://spmag.ru/articles/ponyatie-nematerialnyh-aktivov

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.