+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Не востребованная кредитором задолженность

Содержание

Как списать кредиторскую задолженность без налоговых последствий

Не востребованная кредитором задолженность

Искусственное наращивание кредиторской задолженности покупателями – известная практика различных налоговых оптимизаторов. При этом рано или поздно встает вопрос о списании, которое при формальном подходе приводит фактически к восстановлению ранее уменьшенной налоговой нагрузки.

Почему налоговиков интересует кредиторская задолженность

В подавляющем большинстве случаев компании не спешат списывать свои долги и продляют срок исковой давности всеми возможными способами, так как списанная «кредиторка»:

  • должна быть включена во внереализационные доходы (пп. 18 ст. 250 НК РФ);
  • увеличивает налогооблагаемую прибыль.

Инспекторы прекрасно знают о такой практике, как и о том, что немалая доля кредиторской задолженности у компаний – искусственная. Расчеты по такой задолженности с поставщиками и подрядчиками основаны на по подложных документах, оформленных на якобы:

  • приобретенные материальные ценности;
  • выполненные работы (оказанные услуги).

Причем такие факты хозяйственной жизни даже не связаны с обналичкой, поскольку у компаний попросту не хватает оборотных средств на перечисление необходимых сумм. В результате возникает постоянно растущая кредиторская задолженность.

Подобные искусственные ситуации чреваты тем, что рано или поздно налоговики:

  • признают накопленную кредиторку доходом компании и доначислят на нее налог на прибыль;
  • проверят по цепочке НДС и «порекомендуют» компании самостоятельно сдать уточненную декларацию к уплате.

Однако, если по НДС налоговики могут заявить свои требования через камеральный отдел или на многочисленных комиссиях, то налог на прибыль – прерогатива, как правило, исключительно выездной проверки.

Важно!

Требование инспекторов отдела камеральных проверок предоставить расшифровку кредиторской задолженности – незаконно. НО даже если компания не имеет просроченной кредиторской задолженности, то для снижения рисков назначения выездной налоговой проверки, расшифровку подать все же стоит.

Отражение в учете

Кредиторская задолженность «висит» на балансе компании до даты, когда произошло:

  • погашение (с искусственной кредиторской задолженностью это невозможно);
  • исключение кредитора из ЕГРЮЛ;
  • списание просроченной кредиторской задолженности после 3 лет (срок исковой давности согласно (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 192 ГК РФ).

Оба факта хозяйственной жизни многие компании все время откладывают, в том числе благодаря тому, что при определенном подходе срок исковой давности можно переносить до бесконечности. Причем даже если кредитора исключили из ЕГРЮЛ, но есть возможность оформить переуступку долга (договор цессии).

Из-за порочной практики со временем баланс компании становится все более непривлекательным для пользователей бухгалтерской отчетности, включая:

  • банки, в которых компания рассчитывают получить кредиты или банковские гарантии;
  • потенциальных поставщиков и заказчиков.

Самый очевидный из не имеющих последствий для налога на прибыль вариант – это:

  • изыскать оборотные средства;
  • погасить кредиторскую задолженность.

Но зачастую этот вариант очень дорогой и непригоден на практике. Необходимо понимать, что компании, на которых оформлена искусственная задолженность (назовем их «дружественные кредиторы»), уже не могут принять оплату – срок их жизни невелик.

Можно ли выйти из подобной ситуации, в том числе в условиях нехватки оборотных средств?

Оказывается, да – вполне возможно.

Для этого необходимо:

  • списать кредиторскую задолженность без увеличения своих налоговых обязательств;
  • заменить сомнительный вид пассива на более надежный.

При этом компания повысит финансовую привлекательность своего баланса.

Законные основания для осуществления процедуры списания

Помимо истечения срока исковой давности (исключения кредитора из ЕГРЮЛ) существуют и другие законные основания для списания «кредиторки» в случае прекращения действия обязательств. В частности, по следующим основаниям:

  • невозможность их исполнения (ст. 416 ГК РФ);
  • издание акта государственного органа, прекращающего обязательство (ст. 417 ГК РФ);
  • ликвидации компании (ст. 419 ГК РФ); это же тоже самое что и исключение и ЕГРЮЛ

Указанные ситуации пунктом 2 статьи 266 НК РФ отнесены к безнадежным долгам. Под этим термином налоговики понимают финансовые обязательства, основная характеристика которых – невозможность взыскания или возврата долгов, отраженных в пассиве баланса компании-должника.

Такие долги, нереальные ко взысканию, нужно закрыть путем списания.

Отметим, что статья 266 НК РФ – не о кредиторской, а о дебиторской задолженности. Именно ее в конце года налогоплательщики обязаны проверить на безнадежность.

Однако очевидно, что некоторые пункты приведенного перечня безнадежной дебиторской задолженности (издание акта госоргана или процесс ликвидации) не могут не затронуть и кредиторскую задолженность.

По этой причине рекомендуем включить в учетную политику такой текст:

7.3. Критериями отнесения кредиторской задолженности к невостребованной (просроченной) считать:

  • истечение срока исковой давности после окончания срока выполнения обязательств;
  • прекращение обязательства невозможностью исполнения;
  • издание акта органа государственной власти о прекращении обязательства;
  • смерть (ликвидация) контрагента.

Списание просроченной задолженности производится при наступлении соответствующих обстоятельств на основании распоряжения генерального директора.

Как списать кредиторскую задолженность: порядок действий

Помимо стандартных оснований из учетной политики, позволяющих списать кредиторскую задолженность досрочно, есть и другая возможность. Например, существует вполне законная процедура, которая, тем не менее, не приводит к налоговым последствиям. Вот ее алгоритм.

Шаг первый: Смена кредиторов на физических лиц

Учредитель покупает долги своей компании у «дружественных кредиторов» по договору переуступки долга (цессии).

При этом договор цессии может предусматривать для нового кредитора-учредителя отсрочку платежа. Таким образом, учредитель может рассчитываться с «дружественным» кредитором сколь угодно долго.

В конечном итоге, у компании возникнет обязанность по уплате долга уже не кредиторам, а учредителю.

Важно!

Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

Шаг второй: Увеличение уставного капитала

На втором этапе учредитель принимает решение увеличить уставный капитал за счет дополнительного вклада либо внести вклад в имущество своей компании. Такое решение приведет к возникновению обязанности учредителя по оплате дополнительного вклада. В итоге образуются встречные требования, которые закрываются путем зачета при подписании акта зачета взаимных требований.

Таким образом, компания сможет «закрыть» кредиторскую задолженность и в тоже время увеличить на свой выбор:

  • уставный;
  • добавочный капитал.

Увеличение указанных показателей приведет к повышению привлекательности баланса для банков и поставщиков, если компания планирует получить:

  • кредит или банковскую гарантию;
  • отсрочить платеж при оплате товаров (работ, услуг).

Шаг третий: Устраняем налоговые риски учредителя

Позитивные изменения баланса произойдут без увеличения налоговых обязательств компании. Однако для учредителя в части НДФЛ такой способ несет в себе потенциальные налоговые риски и последствия. Дело в том, что в момент проведения процедуры взаимозачета у учредителя возникает налогооблагаемый доход с разницы между:

  • дополнительным вкладом;
  • стоимостью приобретения долга.

Как правило, эта разница равна нулю и, соответственно, НДФЛ не возникает. Однако, чтобы подтвердить отсутствие дохода, необходимо иметь соответствующие документы. Это может быть, например, приходно-кассовый ордер от «дружественного» кредитора. При необходимости необходимо восстановить утерянные документы.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Если по каким-то причинам компания не списала кредиторскую задолженность до истечения срока исковой давности, то необходимо:

  • провести инвентаризацию;
  • подготовить письменное обоснование;
  • издать приказ руководителя компании.

Такой вывод следует из письма ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@, закрепить его в учетной полите можно следующим образом:

7.4. Кредиторская задолженность, не востребованная кредиторами, списывается с балансового учета на основании решения специально созданной по распоряжению генерального директора компании комиссии.

7.5. Списание просроченной кредиторской задолженности производится по каждому обязательству.

Включение кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов необходимо производить последним днем отчетного периода, в котором произошли обстоятельства, обязывающие организацию произвести списание, например, истек срок исковой давности. Об этом сказано в письме Минфина от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/38). Соответственно по этому же сроку внереализационный доход необходимо отразить и в налоговом учете.

В рамках комплексного бухгалтерского обслуживания мы не только правильно рассчитываем налоги и в срок сдаем отчетность, но и уделяем особое внимание экспертно-консультационной поддержке наших клиентов.

Мы не только отслеживаем сроки кредиторской задолженности, но и даем рекомендации, какие меры предпринять, чтобы она не попадала в разряд просроченной, не вызывала вопросов со стороны банков, налоговой и контрагентов. Таким образом наши клиенты, как правило, не имеют проблем с получением кредитов, оформлением исключительно безавансовой постоплаты и уровнем налоговой нагрузки.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kak-spisat-nakoplennuiu-kreditorku-bez-nalogovykh-poter-3400/

Об утверждении порядка признания и списания невостребованной кредиторской и дебиторской задолженности, от 24 июля 2015 года №сэд-08-01-09-951

Не востребованная кредитором задолженность

На основании Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 года N 157н “Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению”, в соответствии с Положением о департаменте образования администрации города Перми, утвержденным решением Пермской городской Думы от 12 сентября 2006 года N 224, Приказ начальника департамента образования от 3 июня 2015 года N СЭД-08-01-09-714 “Об утверждении плана мероприятий по устранению замечаний Контрольно-счетной палаты города Перми, выявленных внешней проверкой бюджетной отчетности за 2014 год” приказываю:

1. Утвердить прилагаемый Порядок признания и списания невостребованной кредиторской задолженности и нереальной к взысканию дебиторской задолженности муниципальными учреждениями, подведомственными департаменту образования администрации города Перми.

2. Настоящий Приказ вступает в силу с даты подписания.

3. Контроль за исполнением приказа возложить на начальника управления финансами Овсянникову Ю.А.

Л.А.ГАДЖИЕВА

Порядок признания и списания невостребованной кредиторской задолженности и нереальной к взысканию дебиторской задолженности муниципальными учреждениями, подведомственными департаменту образования администрации города перми

УТВЕРЖДЕНПриказомначальника департаментаобразования администрациигорода Перми

от 24.07.2015 N СЭД-08-01-09-951

Настоящий Порядок признания и списания невостребованной кредиторской задолженности и нереальной к взысканию безнадежной дебиторской задолженности муниципальными учреждениями, подведомственными департаменту образования администрации города Перми (далее – Порядок) разработан в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации, Бюджетного кодекса Российской Федерации, инструкциями по бюджетному и бухгалтерскому учету, утвержденными приказами Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 года N 157н, от 6 декабря 2010 года N 162н; от 16 декабря 2010 года N 174н; от 23 декабря 2010 года N 183н, и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 года N 49.

Настоящий Порядок устанавливает критерии отнесения кредиторской задолженности к невостребованной и дебиторской задолженности к безнадежной, перечень документов, на основании которых дебиторская и кредиторская задолженность подлежат списанию, порядок отражения списания дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете.

I. Основные понятия и термины

Дебиторская задолженность представляет собой сумму обязательств, причитающихся учреждению от юридических и физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.

Кредиторская задолженность представляет собой сумму обязательств, причитающихся к уплате в пользу других юридических и физических лиц.

Исковой срок – срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности устанавливается в три года.

Исковая давность – время, в течение которого учреждение может востребовать дебиторскую задолженность или обязано погасить кредиторскую задолженность.

II. Критерии отнесения дебиторской задолженности к безнадежной и кредиторской задолженности к невостребованной

При определении критериев отнесения дебиторской задолженности к безнадежной и кредиторской задолженности к невостребованной необходимо руководствоваться нормами гражданского законодательства.

К таким критериям относятся:

2.1. обязательство прекращается невозможностью исполнения, если она вызвана наступившим после возникновения обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает (п. 1 ст. 416 ГК РФ):

2.1.2. в случае невозможности исполнения должником обязательства, вызванной виновными действиями кредитора, последний не вправе требовать возвращения исполненного им по обязательству (п. 2 ст. 416 ГК РФ);

2.2. если в результате издания акта государственного органа исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично, обязательство прекращается полностью или в соответствующей части. Стороны, понесшие в результате этого убытки, вправе требовать их возмещения (п. 1 ст. 417 ГК РФ):

2.2.1. в случае признания недействительным либо отмены в установленном порядке акта органа государственной власти или органа местного самоуправления обязательство не считается прекращенным, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа обязательства либо если кредитор в разумный срок не отказался от исполнения обязательства (п. 3 ст. 417 ГК РФ);

2.3. обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника (п. 1 ст. 418 ГК РФ);

2.3.1. обязательство прекращается смертью кредитора, если исполнение предназначено лично для кредитора либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью кредитора (п. 2 ст. 418 ГК РФ);

2.4. обязательство прекращается ликвидацией юридического лица (должника или кредитора), кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (по требованиям о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью и др.) (ст. 419 ГК РФ).

III. Порядок выявления безнадежной дебиторской и невостребованной кредиторской задолженности

3.1. Для работы с безнадежной дебиторской и невостребованной кредиторской задолженностью в учреждении создается инвентаризационная комиссия.

3.2. Безнадежная дебиторская и невостребованная кредиторская задолженности по каждому обязательству выявляются по результатам инвентаризации.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности проводится регулярно, но не менее двух раз в год, чтобы не пропустить срок исковой давности. Сроки и периодичность проведения инвентаризации отражаются в учетной политике учреждения.

Проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности перед составлением годового отчета.

3.3. Для определения безнадежной дебиторской задолженности и невостребованной кредиторской задолженности инвентаризационной комиссии необходимо:

3.3.1. Определить срок исковой давности:

3.3.1.1. проанализировать первичную документацию (договоры, акты выполненных работ, услуг, счета, счета-фактуры и др.) для проверки срока давности по задолженности с момента исполнения обязательств;

3.3.1.2. проанализировать первичную документацию, отражающую факты признания либо непризнания контрагентом задолженности перед учреждением;

3.3.1.3. рассчитать срок исковой давности по каждой части задолженности в случаях, когда задолженность сформирована по нескольким основаниям с учетом исследования влияния операций, производимых с контрагентом, на течение срока исковой давности;

3.3.1.4. проанализировать наличие событий, приостанавливающих течение срока исковой деятельности, приводящих к невозможности исполнения обязательств, в том числе проанализировать соответствующие акты государственных органов и исполнительные листы.

3.3.2. Провести документальную проверку:

3.3.2.1. правильности расчетов с юридическими и физическими лицами;

3.3.2.2. правильности и обоснованности числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;

3.3.2.3. правильности и обоснованности сумм безнадежной дебиторской задолженности и невостребованной кредиторской задолженности.

IV. Порядок списания безнадежной дебиторской задолженности и невостребованной кредиторской задолженности

4.1. Основанием для списания безнадежной дебиторской задолженности и невостребованной кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности являются:

документы, подтверждающие возникновение долга (договоры, платежные поручения и т.д.);

документы, подтверждающие ведение учреждением претензионной работы (почтовые квитанции, описи вложения к письмам о претензиях в адрес контрагента и т.д.);

документы, подтверждающие прерывание срока исковой давности (частичное возмещение задолженности, обращение с просьбой об отсрочке платежа и т.д.);

документы, из которых следует, что срок исковой давности истек (акт инвентаризации, объяснительная записка главного бухгалтера).

4.2. Основанием для списания безнадежной дебиторской задолженности и невостребованной кредиторской задолженности до истечения срока исковой давности являются:

документы, подтверждающие, что обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения;

документы, подтверждающие, что обязательство прекращено на основании акта государственного органа;

документы, подтверждающие, что обязательство прекращено смертью должника (копия свидетельства о смерти физического лица или копии судебного решения об объявлении физического лица умершим) или копии судебного решения об объявлении физического лица умершим);

документы, подтверждающие, что обязательство прекращено ликвидацией организации (выписка из Единого государственного реестра юридических лиц, содержащих сведения о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией);

документы, подтверждающие, что обязательство прекращено на основании судебного акта об отказе во взыскании задолженности.

4.3. При наличии соответствующих оправдательных документов списание с баланса безнадежной дебиторской задолженности и невостребованной кредиторской задолженности производится с соблюдением следующих требований:

по результатам проведенной инвентаризации;

по каждому обязательству;

на основании письменного обоснования;

на основании приказа руководителя учреждения – для бюджетных и автономных учреждений;

на основании приказа главного распорядителя бюджетных средств – для казенных учреждений.

Письменное обоснование, подтверждающее необходимость и целесообразность списания с балансового учета безнадежной дебиторской задолженности и невостребованной кредиторской задолженности составляется на основании документов, подтверждающих наличие указанной задолженности.

Списанная безнадежная дебиторская задолженность учитывается на забалансовом счете 04 “Задолженность неплатежеспособных дебиторов” с последующим наблюдением в течение 5 лет за возможностью ее взыскания.

Списание с забалансового учета безнадежной дебиторской задолженности осуществляется:

по истечении срока наблюдения (пять лет);

при возобновлении процедуры взыскания задолженности;

при поступлении средств в погашение задолженности;

на основании приказа руководителя учреждения.

Списанная невостребованная кредиторская задолженность учитывается на забалансовом счете 20 “Задолженность, невостребованная кредиторами” в течение 5 лет.

Списание с забалансового учета не востребованной кредиторской задолженности производится:

по истечении срока (пять лет);

по каждому обязательству;

на основании приказа руководителя учреждения.

V. Ответственность за возникновение и несвоевременное списание безнадежной дебиторской задолженности и невостребованной кредиторской задолженности

5.1. Должностные лица несут ответственность за возникновение и несвоевременное списание безнадежной дебиторской задолженности и невостребованной кредиторской задолженности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

5.2. Должностные лица, виновные в пропуске сроков исковой давности, могут быть привлечены к дисциплинарной или материальной ответственности.

Источник: http://docs.cntd.ru/document/543735598

Что такое кредиторская задолженность простми словами

Не востребованная кредитором задолженность

Кредиторская задолженность – это долги фирмы. Читайте подробнее, что такое кредиторская задолженность простыми словами, как можно контролировать ее размеры, чтобы предприятие могло функционировать в нормальном режиме.

Что такое кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность – это долги компании перед контрагентами, работниками или государством. Простыми словами – это то, что должна организация.

Часто путают определения кредиторской задолженности – это мы должны или нам. Есть простой способ запомнить это. Все знают, что кредит – это когда мы должны.

А вот кредиторская задолженность – это когда должна организация. См. также, что такое дебиторская задолженность.

Практически все компании работают с кредиторкой. Например, фирмы начисляют зарплату в последний день месяца. При этом трудовое законодательство разрешает выдавать зарплату в течение 15 календарных дней после окончания месяца. С момента начисления до дня выдачи у компании будет числиться долг перед сотрудниками.

Организации заключают договор с условием о постоплате. То есть товар отгрузили, но покупатель пока не заплатил за него. Такие долги выгодны организации – таким образом она получает беспроцентный кредит.  

Нельзя однозначно сказать, как наличие кредиторки сказывается на работе фирмы. С одной стороны, таким образом предприятие получает беспроцентный кредит. Ведь компания какое-то время бесплатно пользуется чужими деньгами. С другой, бесконечно копить кредиторку опасно – у каждого платежа есть срок погашения.

А если в срок не выполнить свои обязательства, то, вероятнее всего, потребуется платить еще штрафы и пени. Более того, контрагент вправе обратиться в суд, чтобы взыскать долги. Из-за большого долга компанию также могут признать банкротом (читайте про стадии банкротства компании).

Именно поэтому важно контролировать величину этого показателя на предприятии.

Скачайте и возьмите в работу:

Виды кредиторской задолженности предприятия

Финансисты классифицируют кредиторскую задолженность по нескольким основаниям.

1) по факту оплаты:

  • просроченная (срок платежа по договору (или закону) уже прошел);
  • непросроченная (крайняя дата платежа еще не наступила).

2) в зависимости от срока образования:

  • краткосрочная (срок погашения такого долга – не более 12 месяцев);
  • долгосрочная (долг выдан на срок более года);
  • текущая (срок погашения таких долгов – не более 90 дней. К ним относятся зарплата, большинство налогов и взносов и т.д.);
  • долги к списанию (кредиторка, которую нельзя взыскать: истек срок исковой давности, контрагент ликвидировался и т.д.).

3)по видам кредиторов:

  • перед бюджетам (долги по налогам, взносам и другим платежам в бюджет)
  • перед сотрудниками (по зарплате, компенсации расходов и т.д.)
  • перед поставщиками (если поставка с условием об отсрочке платежа)
  • перед покупателями (если он перечислил аванс за поставку)
  • задолженность по кредитам и займам (причем займы могут выдавать как контрагенты, так и сотрудники). 

Как организовать работу с кредиторской задолженностью в компании

Отсутствие контроля над кредиторской задолженностью может обернуться значительными проблемами для компании, вплоть до банкротства. Смотрите, как повысить эффективность управления кредиторкой и снизить риски срыва оплат по обязательствам компании.

Повысить эффективность управления кредиторкой

Кредиторская задолженность в бухгалтерском учете

Самый простой способ узнать размер различных видов кредиторской задолженности организации – обратиться к данным бухгалтерского учета и бухотчетности.

Информация о размере долгов можно определить по кредиту счетов:

  • 60;
  • 62;
  • 76;
  • 68;
  • 69;
  • 70;
  • 71;
  • 73;
  • а также субсчета 75-2 «Расчеты по выплате доходов» к счету 75.

Информация о краткосрочной кредиторке находится в строке 1520 баланса «Кредиторская задолженность». Данные о долгосрочных долгах – в строке 1450 «Прочие обязательства».

В бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задолженности указывают развернуто. Дебиторскую – в активе, а кредиторскую – в пассиве. То есть эти долги не сальдируют. Даже при условии, что по аналитическим счетам одного и того же счета возникло как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

В пояснительной записке к отчетности организации расшифровывают кредиторку по видам.

Источник: https://www.fd.ru/articles/159079-chto-takoe-kreditorskaya-zadoljennost

Невостребованная кредиторская задолженность в бюджетном учреждении 2019 год

Не востребованная кредитором задолженность

Если Вам требуются banki-odobryayoushie-kredit.ru даже при наличии кредиторской задолженности — кликните по ссылке. Профессиональный подход, приемлемые проценты и высокое качество ждут Вас на предложенном сайте.

Под кредиторской задолженностью в бюджетном учреждении принято понимать задолженность согласно сложившихся обстоятельств в размере суммы денег или другого рода активов, которые необходимо передать кредитору в обмен на предоставленные активы, работы или услуги.

Также к разряду кредиторской задолженности можно отнести задолженность учреждения перед работниками согласно сумм начисления заработных плат и другого рода выплат по бюджетным сборам и налогам. Кредиторская задолженность различают как просроченную и текущую.

Задолженность прошедших лет можно отнести к любому виду кредиторской задолженности.

Текущая кредиторская задолженность представляют собой обязательства, сроки которых еще не истекли согласно условий соответствующего договора и сроков истечения. Просроченная кредиторская задолженность — это задолженность, которая не была погашена в течении сроков, которыми был установлен договор.

Порядок списания кредиторской задолженности в бюджетном учете

Процедура и порядок списания кредиторской задолженности должна быть утверждена при помощи локальных норм и актов учетной политики бюджетных учреждений.

Порядок и нормы списания кредиторской задолженности, которая не востребована с балансового счета кредиторами, согласно условий вытекающих из договора, а также ее отражение согласно сроков исковой давности по балансу урегулированы инструкцией № 174н.

Задолженность, которая не востребована кредиторами, может представлять собой суммы не предъявляемые требованиям кредитора, согласно условий договора или контракта, а также суммы, которые не подтверждены по результатам проведенной инвентаризации, необходимо проводить согласно инструкции № 157н.

Заключение счетов бюджетного учета
В 2011 году начала действовать новая инструкция о порядке составления и последующего предоставления месячной, квартальной и годовой отчетности. Речь идет именно о той отчетности.

Новости бюджетного учета
Бюджетный учет в действительности является неоспоримой основой и важной частью формирования экономики всего государства. Естественно бюджетный учет имеет неоспоримые особенности.

Синтетические счета бюджетного учета
На предприятиях, фирмах, компаниях бухгалтерский учет производится в двух видах измерения, а это денежный и натуральный. Такой учет позволяет автономно обеспечивать достоверной.

Организация бюджетного учета и отчетности
Основы организации бухгалтерского учета и отчетности, четко определены законом «О бухгалтерском учете». Целью данного закона считается формирование единого, рационального и.

Вопрос

Подскажите, как правильно оформить невостребованную кредиторскую задолженность свыше трех лет, так как не существует организация, которой должны?

Ответ

Списанные с балансового учета суммы задолженности нужно отразить на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами». Но не всегда.

Не отражайте за балансом задолженность перед кредиторами, когда организация-кредитор ликвидирована или умер гражданин (сотрудник), о чем есть подтверждающие документы, а также отсутствуют требования со стороны их правопреемников (наследников).

:  Ликвидация ооо с кредиторской задолженностью 2019 год

Как списать и отразить в учете просроченную кредиторскую задолженность

Срок исковой давности

Какой срок исковой давности действует для взыскания задолженности

Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Однако по закону для отдельных видов требований срок может быть сокращен или увеличен (ст. 197 ГК РФ).

Например, сделку можно признать недействительной в течение года (п. 2 ст. 181 ГК РФ).

Оспорить продажу доли в общей собственности один из дольщиков может в течение трех месяцев, если его преимущественное право покупки нарушили (п. 3 ст. 250 ГК РФ).

Течение срока исковой давности определяется в следующем порядке:

  • по обязательствам, срок исполнения которых определен, – по окончании срока исполнения обязательства;
  • по обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, – со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства. Если на исполнение требования кредитор дал должнику какое-то время – по окончании последнего дня срока исполнения обязательства.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 200 Гражданского кодекса РФ.

Срок исковой давности может прерываться. Основанием для прерывания срока исковой давности являются действия лица, свидетельствующие о признании долга.

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывается. Вместе с тем, есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права, даже если срок прерывался.

Исключение составляют случаи, установленные Законом от 6 марта 2006 г. № 35-ФЗ о противодействии терроризму.

Такой порядок следует из положений статьи 203 и пункта 2 статьи 196 Гражданского кодекса РФ.

Если кредиторская задолженность не погашена учреждением своевременно и не востребована кредитором, то в бухучете она подлежит списанию. Исключение из этого правила составляет задолженность по налогам (сборам, пеням, штрафам). Истечение срока исковой давности не является основанием для списания такой задолженности.

Ситуация: в какой момент задолженность, не востребованную кредиторами, нужно списать с балансового учета и отразить ее на забалансовом счете 20

По общему правилу кредиторскую задолженность нужно учитывать на балансовых счетах в течение всего срока исковой давности.

Однако если задолженность не востребована кредиторами (не подтверждена по результатам инвентаризации кредитором), ее можно списать и до истечения этого срока.

Исключение составляет задолженность по налогам (сборам, пеням, штрафам): для списания такой задолженности истечение срока исковой давности основанием не является.

Списанные с балансового учета суммы задолженности нужно отразить на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами». Но не всегда.

Не отражайте за балансом задолженность перед кредиторами, когда организация-кредитор ликвидирована или умер гражданин (сотрудник), о чем есть подтверждающие документы, а также отсутствуют требования со стороны их правопреемников (наследников).

Это установлено для бюджетных и автономных учреждений соответственно в пункте 138 Инструкции № 174н и пункте 166 Инструкции № 183н. В Инструкции № 162н аналогичной нормы нет.

Между тем, поскольку методология учета общая для всех типов учреждений (установлена Инструкцией к Единому плану счетов № 157н), казенные учреждения могут применять данные положения в части, не противоречащей Инструкции № 162н.

При этом вопрос о порядке учета задолженности на забалансовом счете 20 является неоднозначным.

Исходя из буквального толкования положений пункта 371 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, кредиторская задолженность учитывается на забалансовом счете 20 в период срока исковой давности. То есть если учреждение списывает невостребованную задолженность с баланса после истечения этого срока, то необходимости учитывать ее за балансом уже нет.

Вместе с тем, в некоторых пунктах Инструкций № 174н, № 183н сказано, что при списании задолженности с баланса, по истечении срока исковой давности, одновременно нужно сделать запись по забалансовому счету 20 (см., например, п. 129 , 138 Инструкции № 174н, п. 157 , 166 Инструкции № 183н).

Таким образом, в действующих положениях указанных инструкций есть противоречия в части списания невостребованной кредиторской задолженности на забалансовый учет. Поэтому учреждению целесообразно закрепить условия списания задолженности в учетной политике для целей бухучета .

К примеру, задолженность можно учитывать на соответствующих балансовых счетах в течение общего срока исковой давности, а затем списать на забалансовый счет 20 для наблюдения в течение времени, определенного учетной политикой учреждения.

Сделать можно аналогично правилам списания безнадежной дебиторской задолженности: можно учитывать кредиторскую задолженность в течение срока, когда можно возобновить процедуру взыскания согласно законодательству РФ.

Такой подход объясняется тем, что в некоторых случаях даже после истечения общего или специального срока исковой давности кредитор имеет право удовлетворить свои требования. Например, срок исковой давности может прерываться, восстанавливаться (ст. 203, 205 ГК РФ).

В учете бюджетных учреждений:

Одновременно отражена сумма кредиторской задолженности за балансом

операцииДебет счетаКредит счета
1.– по долговым обязательствам;0.301.ХХ.8300.401.10.173
– по принятым обязательствам перед контрагентами;0.302.ХХ.830
– по платежам в бюджеты (в т. ч. налогам, сборам);0.303.ХХ.830
– по доходам;0.205.ХХ.560
– по подотчетным суммам;0.208.ХХ.560
– по депонированным суммам;0.304.02.830
– по удержаниям из зарплаты, стипендии и прочих выплат0.304.03.830
2.Увеличение забалансового счета 20
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

По требованию, предъявленному кредитором, списанную за баланс задолженность нужно восстановить (абз. 4 п. 371 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). В учете при этом сделайте проводки:

операцииДебет счетаКредит счета
1.Восстановлена кредиторская задолженность:
– по долговым обязательствам;0.401.10.1730.301.ХХ.730
– по принятым обязательствам перед поставщиками (исполнителями, заказчиками);0.302.ХХ.730
– по платежам в бюджеты (в т. ч. налоги, сборы);0.303.ХХ.730
– по доходам;0.205.ХХ.660
– по подотчетным суммам;0.208.ХХ.660
– по депонированным суммам;0.304.02.730
– по удержаниям из зарплаты, стипендии и прочих выплат0.304.03.730
2.Одновременно отражено списание суммы кредиторской задолженности с забалансаУменьшение забалансового счета 20
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Такой порядок установлен пунктами 94, 106, 129, 136, 138, 140, 150 Инструкции № 174н.

Пример, как отразить в бухучете списание невостребованной кредиторской задолженности

В январе 2016 года «Альфа» обратилась в налоговый орган за информацией о ликвидации ООО «Гермес». Данная информация была подтверждена соответствующей выпиской из ЕГРЮЛ от 28 января 2016 года.

Порядок списания кредиторской задолженности, а также порядок ее учета на забалансовом счете утвержден в учетной политике учреждения. В соответствии с данным порядком руководитель учреждения издал приказ о списании с учета невостребованной задолженности до истечения срока исковой давности (на основании результатов инвентаризации, заключения комиссии, а также справки, полученной из ЕГРЮЛ).

31 января 2016 года в учете учреждения сделаны записи:

операцииДебет счетаКредит счетаСумма, руб.
1.Списана невостребованная кредиторская задолженность2.302.34.830

Источник: https://mos-advokatam.ru/zadolzhennost/nevostrebovannaja-kreditorskaja-zadolzhennost-v-bjudzhetnom-uchrezhdenii-2019-god.html

Что такое дебиторская и кредиторская задолженности юридических лиц? Чем они характеризуются?

Не востребованная кредитором задолженность

Задолженность бывает кредиторской и дебиторской.

Кредиторская задолженность и ее виды

Под кредиторской задолженностью юрлица понимаются обязательства, которые такое лицо должно исполнить в отношении своих контрагентов, работников, налоговых органов и иных лиц. Кредиторская задолженность является пассивом компании и возникает в силу требований закона или как следствие заключенных договоров.

Кредиторскую задолженность можно классифицировать по следующим критериям:

  • длительность;
  • вид требователя;
  • содержание обязательств;
  • добросовестность погашения;
  • валюта.

По длительности

По длительности задолженность фирмы может быть краткосрочная, среднесрочная и долгосрочная.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

К краткосрочным относятся обязательства, срок исполнения которых составляет менее 3 месяцев, срок исполнения среднесрочных обязательств – от 3 месяцев до года, а займы, взятые на год и более, являются долгосрочными.

Уменьшение доли краткосрочных займов вместе с ростом долгосрочных обязательств повышает вероятность банкротства в будущем, так как вероятность наступления финансового кризиса за большой срок выше, чем за короткий.

По виду требователя

По виду требователя задолженность может быть:

  • общая кредиторская;
  • депонентская;
  • налоговая.

Общая кредиторская задолженность возникает перед банками, частными заемщиками, инвесторами, поставщиками коммунальных услуг, оборудования и сырья (материалов), а также перед подрядчиками, когда оплата перечисляется после принятия работы.

Депонентская задолженность – это задолженность перед работниками компании по заработной плате, социальным и выходным пособиям, положенным по трудовому законодательству. Возникает вследствие положений ТК РФ и договоров, заключенных с работниками.

Налоговая задолженность возникает у предприятия перед органами ФНС на основании факта получения прибыли от занятия предпринимательской или иной лицензированной деятельностью, для которой было создано юрлицо.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

По содержанию обязательств

Кредиторские обязательства могут быть в форме денег, а также товаров, работ или услуг, которые компания должна уплатить, поставить или исполнить в пользу третьего лица в соответствии с условиями договора с таким лицом или требований закона. Вне зависимости от формы просроченные обязательства могут истребоваться в судебном порядке.

По добросовестности погашения

По добросовестности погашения кредиторская задолженность может быть:

  • нормальная;
  • просроченная.

Нормальная задолженность исполняется в установленные сроки, а просроченная делится, в свою очередь, на проблемную и невостребованную.

Проблемная кредиторская задолженность предполагает неистекший срок ее взыскания в судебном порядке – такие долги часто являются причиной убытков и несостоятельности.

Невостребованная задолженность – это долги с истекшим сроком исковой давности, их можно исключать из списка пассивов, так как взыскать такие долги в порядке искового производства или дела о банкротстве нельзя.

По виду валюты

Кредиторская задолженность может измеряться как в рублях, так и в иностранной валюте, при этом важно учесть, что возврат задолженности должен производиться в той же валюте, в которой она возникла, что делает долги в иностранной валюте более рискованными, так как рост ее курса увеличит расходы на возврат долга. При оплате задолженности в валюте средства компании пересчитываются по курсу ЦБ на дату произведения расчета.

Дебиторская задолженность и ее виды

К дебиторской задолженности предприятия относятся обязательства, которые несут в его пользу третьи лица. Такой вид задолженности является частью оборотных активов, так как предполагает пополнение капитала компании в будущем.

Дебиторская задолженность классифицируется:

  • по содержанию обязательств;
  • по виду должника;
  • по продолжительности;
  • по вероятности возврата.

По виду должника

Должниками по дебиторской задолженности могут являться:

  • физические лица – потребители продукции компании;
  • контрагенты по сделкам;
  • подрядчики, получившие аванс.

Обязательства подрядчиков выражаются в форме работы или поставки товара, которую они должны исполнить по факту полученного аванса.

Дебиторские обязательства физлиц возникают, если компания продает товары или оказывает услуги с условием постоплаты.

В таком случае рассчитывается суммарная дебиторская задолженность по всем клиентам, которая считается активом и частью оборотного капитала компании.

По вероятности возврата

Вероятность возврата (или качество) дебиторской задолженности может быть:

  • высокой;
  • средней;
  • низкой.

Долги в пользу фирмы с высокой вероятностью возврата, или текущая дебиторская задолженность, является высоколиквидным активом и, как правило, относится к краткосрочным обязательствам (платежи постоянных клиентов за продукцию).

Долги среднего и низкого качества могут быть проблемными и хроническими. К проблемной задолженности относят просроченные обязательства, подлежащие взысканию путем переговоров, продажи предмета залога или обращения в суд. Важно учесть, что по проблемной задолженности не должен истечь срок исковой давности.

Проблемную задолженность называют сомнительной к возврату, если она не обеспечена залогом, поручительством или иным обязательством при наличии просрочки более 3 месяцев.

Взыскание такой задолженности часто возможно только в судебном порядке или через коллекторское агентство.

Создают проблемную задолженность чаще всего случайные контрагенты, получившие аванс, а также лица, которым был предоставлен заем на индивидуальных условиях.

Небольшую просроченную задолженность по регулярным обязательствам называют хронической. Примером такой задолженности могут быть суммы, которые постоянные клиенты вносят с опозданием на несколько дней, а также просрочки по нематериальным обязательствам, препятствием к исполнению которых являются сезонные колебания погодных условий или внешняя конъюнктура рынка.

Дебиторскую задолженность называют безнадежной, если:

  • пропущен срок исковой давности по взысканию долга;
  • фирма должника ликвидирована или полностью разорена.

Несмотря на пропуск сроков исковой давности, компания вправе подавать иск о взыскании любых долгов на основании заключенных с должником договоров. Суд принимает такие заявления и может вынести решение в пользу компании-заявителя, но должник может подать в суд возражение о применении сроков исковой давности с момента 10 дней после вынесения судом определения о присуждении должнику выплаты.

Начало течения срока исковой давности по взысканию безнадежной дебиторской задолженности можно оспаривать на суде, приведя доказательства того, что должник признавал наличие обязательств менее трех лет назад. В качестве таких доказательств можно приложить записи телефонных переговоров с должником, где он соглашается с наличием долга, квитанции о проведении частичных платежей и т. д.

По продолжительности

Дебиторская задолженность может быть краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной. К краткосрочной задолженности относятся все отложенные платежи клиентов за продукцию фирмы, как правило, такие платежи вносятся в течение нескольких дней.

К среднесрочным долгам относятся те, которые числятся за плательщиками по займам (до 6 месяцев), а долгосрочная дебиторская задолженность, как правило, имеется только у финансовых организаций, занимающихся выдачей займов в качестве основной деятельности.

К долгосрочной задолженности при этом не относятся невозвратные долги, просрочки по которым составляют несколько лет, а только те долги, которые изначально были оформлены на долгий срок.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Источник: https://zakonguru.com/bankrotstvo/yuridicheskix-lic/zadolzennost.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.