+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

НДФЛ с декабрьской зарплаты в 2021 году

Содержание

Зарплата за декабрь: можно ли полностью выплатить её в декабре и как поступить с НДФЛ?

НДФЛ с декабрьской зарплаты в 2021 году

БУХУЧЕТТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯСТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫНДСНДФЛПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫЗарплата за декабрь: можно ли полностью выплатить её в декабре и как поступить с НДФЛ? 19 декабря 2021 Алексей Крайнев Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям

Во многих организациях бухгалтерия стремится «закрыть год», подбивая все платежи таким образом, чтобы они были осуществлены в текущем году и не перетекали на следующий. Под такое «закрытие» среди прочего подпадают и расчеты с персоналом: декабрьская зарплата выплачивается в декабре,  в последних числах месяца. Причем, многие бухгалтеры удерживают НДФЛ с декабрьской зарплаты и тут же перечисляют налог в бюджет. Эту операцию они отражают в расчете 6-НДФЛ за текущий год. Но насколько правомерен такой подход с точки зрения законодательства?

Начнем с основного вопроса: а вправе ли вообще организация выплатить заработную плату досрочно? Ответ на этот вопрос нужно искать в Трудовом кодексе. Согласно положениям ст. 136 ТК РФ, заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца.

При этом конкретная дата выплаты должна быть зафиксирована в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре и не должна выходить за пределы 15 календарных дней со дня окончания периода, за который начислена зарплата.

Отдельно законодатель оговорил: если день выплаты зарплаты, установленный в организации, совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем выплата должна производиться накануне этого дня.

Бесплатно рассчитать аванс и зарплату с учетом всех актуальных на сегодня показателей

То есть для ответа на вопрос о законности досрочной выплаты зарплаты за декабрь нужно заглянуть в документ, который устанавливает сроки её выплаты в организации.

Если установленный день в январе будет выходным, то заработную плату нужно выдать в последний рабочий день декабря в силу прямого указания в ст. 136 ТК РФ.

Такая выплата досрочной не считается и вопросов о каких-либо нарушениях трудового законодательства тут не возникает и возникать не может.

Если же установленный день выплаты зарплаты в январе выходным уже не будет, то выплачивать её в декабре можно лишь в том случае, если при этом не будет нарушено правило ст. 136 ТК РФ о необходимости выдавать деньги работникам не реже чем каждые полмесяца. Это означает следующее.

Если заработную плату за декабрь выдать, к примеру, 29 декабря, то в январе придется выплатить «аванс» не позднее 13 числа, что в свою очередь потребует выплаты второго «аванса» не позднее 28 января. Иначе организация нарушит правило ст. 136 ТК РФ и может быть привлечена к административной ответственности (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ).

То есть, желание «подбить» итоги года и выплатить деньги работникам досрочно обернется дополнительными хлопотами в январе.

Аналогичные последствия повлечет и перечисление денег в декабре, но не в последний рабочий день, в том случае, если установленная дата выплаты зарплаты в январе приходится на выходной. Ведь ТК РФ безальтернативно требует в таком случае выплатить деньги «накануне».

Получается, что только в этом случае зарплата будет считаться выданной в срок, а право работников на равномерное получение вознаграждения за труд соблюденным.

Соответственно, только в этом случае дальнейшие выплаты можно проводить без высчитывания полумесячных интервалов.

А значит, если работодатель по собственной инициативе решил рассчитаться с сотрудниками не накануне праздников, а раньше, ему нужно дополнительно обеспечить соблюдение права работников на равномерное получение вознаграждения. И в январе провести снова несколько выплат «авансов» (подробнее об авансах см. «Зарплата за первую половину месяца: как рассчитывать аванс и какие суммы из него удерживать»).

Когда удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь

Вторая проблема досрочной выплаты заработной платы — налоговая, и связана она с расчетами с бюджетом.

Здесь многие компании применяют стандартный подход: раз выплачивается сумма, которая представляет собой окончательный расчет за месяц (декабрь), то при ее выплате нужно удержать НДФЛ, а удержанный налог перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня.

Именно поэтому, кстати, в текущем году многие запланировали выплату зарплаты не на пятницу 29-е, а на день ранее, дабы успеть и НДФЛ в бюджет перевести в этом году.

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через «Контур.Экстерн»

Однако в рассматриваемом случае приведенный выше алгоритм применять нельзя. И вот почему.

Обязанности налогового агента зафиксированы в статье 226 НК РФ. Так, порядок исчисления налоговыми агентами сумм налога регулируется пунктом 3 ст. 226 НК РФ. Там сказано, что исчисление производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ. Удержанию НДФЛ посвящен п. 4 ст.

 226 НК РФ, где сказано, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Наконец, правила перечисления НДФЛ в бюджет регулирует п. 6 ст. 226 кодекса, который применяется с учетом правил, закрепленных в п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Согласно этим правилам, удержанный НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня после удержания. Исключение составляет НДФЛ, удержанный с больничных и отпускных, который должен попасть в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором проводились выплаты.

Соответственно, если этот день приходится на выходной, то срок передвигается на ближайший следующий за ним рабочий день.
В результате мы имеем достаточно стройную и четко регламентированную Налоговым кодексом цепочку из трех последовательных действий, которые должен совершить налоговый агент по НДФЛ: исчисление — удержание — перечисление. Из нее со всей очевидностью следует, что если налог не исчислен, то обязанности по удержанию просто не может быть. А если налог исчислен, но не удержан, то не может быть обязанности по перечислению. Такова логика Налогового кодекса в действующей редакции.

В этой связи знаковым становится момент, когда налоговый агент обязан исчислить НДФЛ: как мы помним, п. 3 ст. 226 НК РФ тут прямо отсылает к положениям ст. 223 НК РФ. Из чего делаем вывод, что обязанность исчислить НДФЛ возникает у налогового агента в тот момент, когда соответствующий доход считается фактически полученным налогоплательщиком.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который она начислена. Единственное исключение названо тут же и касается оно зарплаты, выплачиваемой при увольнении сотрудника.

Таким образом, в отношении «действующих» сотрудников по правилам ст. 223 НК РФ до окончания текущего месяца у работодателя не возникает обязанности по исчислению НДФЛ по любым выплатам, которые в соответствии со ст. 129 Трудового кодекса РФ относятся к заработной плате.

А раз так, то нет такой обязанности и по декабрьской зарплате, которая выплачена ранее 31 декабря!

Из этого со всей очевидностью следует, что по правилам НК РФ для целей НДФЛ заработная плата за декабрь, выплачиваемая ранее 31 числа этого месяца, фактически полученным доходом в виде оплаты труда не является. Поэтому ее смело можно (и нужно!) выплачивать без удержания НДФЛ (т. е. в полном размере).

Причем, в данном случае не имеет никакого значения основание досрочной выплаты: делается ли это в связи с тем, что стандартный день выплаты в январе приходится на выходной, или просто по инициативе компании, чтобы «закрыть» год. НДФЛ все равно удерживать не нужно, если выплата происходит ранее 31 декабря.

Чем грозит удержание НДФЛ с «досрочной» зарплаты

Но как же быть компаниям, которые применили стандартный алгоритм и удержали НДФЛ при досрочной выплате декабрьской зарплаты? По-хорошему, эту сумму нужно незамедлительно вернуть (доплатить) работнику и дальше действовать так, как велит Налоговый кодекс: по состоянию на 31 декабря исчислить НДФЛ и удержать его из «аванса» за январь, или любого другого дохода в денежной форме, который будет выплачиваться 31 декабря и позднее (письмо Минфина России от 05.05.17 № 03-04-06/28037). А если таких доходов не будет (в связи с увольнением, к примеру), то сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу, представив не позднее 1 марта следующего года справку 2-НДФЛ с признаком 2, как того требует п. 5 ст. 226 НК РФ.

Соответственно, данная операция на законных основаниях попадет в расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года (письма ФНС России от 13.03.17 № БС-4-11/4440@ и от 15.12.16 № БС-4-11/24063@).

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Здесь заметим, что, удерживая НДФЛ из суммы зарплаты, выплачиваемой до окончания месяца, за который она начислена работнику не в связи с его увольнением, организация нарушает не только порядок, установленный Налоговым кодексом, но и трудовое законодательство.

Ведь статья 137 ТК РФ позволяет производить удержания из зарплаты исключительно в случаях, прямо названных в законе. Удержания НДФЛ регулирует Налоговый кодекс, который, как уже было сказано, не предусматривает возможности удержания НДФЛ из подобных «досрочных» выплат.

А значит, в случае удержания НДФЛ в рассматриваемом случае и должностные лица, и сама компания рискуют быть привлеченными к административной ответственности на основании ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ за неполную выплату зарплаты (штраф для должностных лиц 10 000 — 20 000 рублей, а для организаций — 30000 — 50 000 рублей).

Это, по сути, и есть ответ на очень популярный вопрос: возможен ли штраф за досрочную выплату заработной платы?

Что делать, если вернуть работнику удержанную сумму по каким-то причинам не получается? В таком случае компания должна перечислить ее в бюджет не позднее следующего за днем удержания рабочего дня, как этого требует п. 6 ст. 226 НК РФ. Ведь никаких исключений для рассматриваемой ситуации эта норма кодекса не содержит.

Тут, правда, есть один нюанс. Как мы уже выяснили, обязанность исчислить НДФЛ в рассматриваемой ситуации у организации возникает только в последний день месяца. А значит, «досрочное» удержание в принципе нельзя считать НДФЛ, т.к. нельзя удержать то, что еще не исчислено. Выходит, что на удержанную сумму правила п. 6 ст.

 226 НК РФ пока не распространяются.

Но это не значит, что досрочно удержанную сумму можно до конца месяца и в бюджет не перечислять, и работнику не возвращать. Дело в том, что если компания так поступит, то попадет в «налоговую ловушку».

Как только наступит последний день месяца (т.е. день, признаваемый п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода), удержанная сумма обретет статус НДФЛ и начнет подчиняться правилам п. 6 ст. 226 НК РФ о сроках перечисления.

Но на этот момент данный срок будет уже пропущен!

Если мы внимательно прочитаем положения п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ, то увидим, что срок на перечисление НДФЛ отсчитывается именно со дня выплаты денег, из которых был удержан налог.

А значит, если удержать «НДФЛ» при выплате зарплаты до окончания месяца, но в бюджет удержанное сразу не перечислить, то в последний день месяца организация автоматически превратится в нарушителя правил перечисления НДФЛ. За это помимо штрафа по ст.

 123 НК РФ (в размере 20% от неперечисленной в срок суммы) будут начислены еще и пени.

Таким образом, в части «досрочного НДФЛ» у компании может быть только два законных решения: либо до конца месяца вернуть эту сумму работнику, либо перечислить в бюджет не позднее следующего после удержания рабочего дня. Но и в том, и в другом случае сохраняется риск привлечения к административной ответственности по статье 5.

27 КоАП РФ, так как установленный в ней состав является формальным. То есть для признания нарушения совершенным наступление последствий не обязательно, достаточно просто нарушить установленное правило.

Так что характер и возврат суммы работнику, конечно, может быть учтен при решении вопроса о возбуждении производства и (или) назначении наказания, но сам по себе ответственности не исключает.

Бесплатно рассчитать зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе Обсудить на форуме (37) В закладкиРаспечатать 93 692Обсудить на форуме (37) В закладкиРаспечатать 93 692

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2021/12/13006

Порядок удержания НДФЛ с зарплаты за декабрь

НДФЛ с декабрьской зарплаты в 2021 году

В большинстве случаев исчисление и удержание подоходного налога не представляет особой сложности для юридических лиц. Исключением является ситуация уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты, которая создает множество проблем. Ряд противоречий в законодательстве усложняет положение, грозящее работодателю получением штрафных санкций.

Возникновение сложностей связано с требованием к работодателю выдавать зарплату не реже двух раз в месяц. Причем авансовую часть необходимо выплатить до 30-го, а основную до 15-го числа. Досрочная выплата зарплатной части в декабре и нарушает обычный порядок удержания налога.

Вышеуказанная проблема не остается без внимания правительства. Регулярно выпускаются разъяснительные письма от налоговой и Минфина, которые толкуют то или иное положение законодательства. Подробный разбор порядка уплаты НДФЛ в декабре поможет избежать проблем с налоговой.

Что говорит Закон

При выплате зарплаты в конце декабря, например, в промежуток между 25 и 30 числом, выдача денежных средств не признается выплатой заработной платы в общем порядке, поскольку месяц, за который начисляется такая зарплата, еще не закончился. Таким образом получается, что данная выплата — аванс, а не зарплата.

Допустим, организация выдала сотрудникам вторую половину заработной платы 29.12.16. В соответствии с положениями 2-го пункта статьи 223 Налогового кодекса РФ, с выданной суммы не может исчисляться и удерживаться подоходный налог.

Статья 223. Дата фактического получения дохода

Объясняется данное обстоятельства тем, что заработная плата может считаться доходом только за последние число месяца начисления, то есть в декабре это 31-ое число. Причем даже в случае, если это число выпадает на выходной, удержать налог раньше срока не получится. Указанная информация содержится в соответствующем разъяснительном письме налоговой службы от мая 2021 года.

Сроки начисления заработка

В соответствии с законодательством, а именно частью 6-ой статьи 136 Трудового кодекса России, зарплата должна выдаваться работодателем не реже, чем два раза в месяц.

Также в положениях указанной статьи содержится уточнение о том, что выдача денежных средств основной части зарплаты обязана производиться не позже середины следующего месяца (15-го числа).

Таким образом получается, что крайний срок для выдачи аванса — это последний день текущего месяца, то есть 30-ое или 31-ое число.

Но в то же время конкретные числа и способы выдачи з/п определяются одним из собственных документов организации: коллективным или трудовым контрактом и другими локальными документами, например, правилами внутреннего распорядка.

Статья 136. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы

Допустим организация решила, что авансовая часть будет выплачена 30-го числа текущего месяца, а оставшаяся — не позже 15-го числа следующего месяца. Также стоит помнить, что при выпадении срока выдачи денежных средств на выходной или праздничный день следует производить выплату накануне.

Заполнение формы 6-НДФЛ с зарплаты за декабрь

До первого апреля работодатель, находящийся в статусе налогового агента, которым может быть, как компания, так и индивидуальный предприниматель, должен предоставить в местное отделение налоговой службы собственные расчеты по 6-НДФЛ. Поскольку первое апреля 2021 года выпало на субботу, то сведения должны предоставляться в ближайший рабочий день, то есть 3-го апреля. Форма подачи документа указывается в приказе ФНС РФ от ноября 2021 года.

Отчет включает в себя:

Заглавный листУказываются реквизиты и данные работодателя.
Первый разделВ нем содержатся основные данные отчета.
Второй разделСодержит данные по доходам физических лиц и удержанным с них налогам.

Для правильного отражения информации в титульном листе не важно, когда была выдана декабрьская заработная плата — в конце текущего месяца или с переносом на январь. Но заполнение 1-го и 2-го раздела документа требует соблюдение некоторых нюансов.

Пример. Организация выплачивает работникам заработную плату за последний месяц в конце текущего года — 29 декабря. Сумма выданных денежных средств составляет 945 тыс. руб. С указанной суммы бухгалтерия удерживает подоходный налог в 13% (122 850 руб.), который перечисляется в бюджет сразу по прошествии праздников — 9 января следующего года.

В приведенном примере в первом разделе необходимо отразить выдачу средств таким образом: строка 020 должна содержать информацию по сумме выданных в декабре средств, а строка 070 и 040 и — сумму удержанного НДФЛ.

Скачать бланк формы 6-НДФЛ

Сами сведения следует подавать в налоговую до 30-го апреля, но в 2021 году этот день снова является выходным, а это значит, что сдачу отчета следует перенести на первый рабочий день после майских праздников, то есть 2-ое мая.

Чтобы грамотно отразить сведения отчета НДФЛ с зарплаты за декабрь, следует обратить внимание на разъяснительное письмо налоговой службы от 10.16. В нем объясняется, что при оформлении второго раздела необходимо опираться на дату, в которую следует уплатить налог с дохода.

Например, зарплата выплачивалась организацией 28 дек. и в тот же день удерживался налог, а сроком его перечисления стало 29-ое дек. В такой ситуации в соответствии с положениями указанного письма зарплата за декабрь указывается в отчете за 2021 год.

Выплачена досрочно

Налоговики постоянно отмечают, что оплата НДФЛ авансом для компаний или предпринимателей невозможна. Это объясняется тем, что работодатель при уплате подоходного налога является не плательщиком, а налоговым агентом. Разъяснения на эту тему содержаться, например, в письме Министерства финансов от 10.16.

Стоит помнить разъяснение налоговой службы «О расчете 6-НДФЛ», выпущенное в марте 16-го года. В нем указывается, что работодатель может перечислить налог до конца месяца при условии, что з/п досрочная и была выдана заранее. Поэтому здесь необходимо ориентироваться на число фактической выдачи денежных средств.

Также нужно помнить, что в статье 136 ТК РФ содержится положение, по которому заработная плата должна выдаваться работодателем заранее, если на дату ее выдачи приходится выходной. А шестой пункт статьи 226 НК РФ предписывает переводить НДФЛ не позже дня, который следует за днем выдачи зарплаты.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами

Вышесказанное подтверждает — нельзя задерживать платежи, но уплачивать НДФЛ в день перечисления з/п разрешается. Ссылаясь на положения перечисленных статей можно сделать вывод, что переводить заработную плату и НДФЛ одновременно законом не запрещается.

Выдали в январе

Поскольку по закону заработную плату необходимо выплачивать не реже двух раз в месяц, аванс за декабрь 2021 года необходимо было выплатить не позже 30-го числа текущего месяца, а оставшуюся часть не позже 13 января 2021 года. Соблюдая законодательство, большинство работодателей выплатило декабрьскую зарплату в промежутке с 9-го по 13-ое января.

В этом случае получилось, что декабрьская зарплата была выплачена в январе и НДФЛ необходимо перечислить не позже дня, следующего за датой выдачи заработной платы. Например, если зарплата была выдана 9-го января, то перечислять НДФЛ нужно не позже 10-го января 2021 года.

Можно ли удержать налог из аванса

Пример:

30-го декабря 2021 года компания перечислила декабрьскую заработную плату в размере 677 тыс. руб. С указанной суммы бухгалтерия удержала 6-НДФЛ с зарплаты за декабрь. Сотрудники бухгалтерии исчислили налог на 31-ое декабря. Величина налога составила 88 тыс. руб. Данную сумму удержали с ближайшей выдачи денежных средств — с аванса за январь 2021 года.

При оформлении годового расчета декабрьская заработная плата отразится в строке 020 формы 6-НДФЛ, а сам налог в строке 040 первого раздела. Также сумма налога должна быть отражена в строке 080, поскольку бухгалтер обязан был удержать налог, но не сделал этого.

Если декабрьский НДФЛ удерживается из аванса за январь, то второй раздел может выглядеть так:

Стр. 100 – 31 дек. 16 г.Число выдачи з\п.
Стр. 110 – 18 янв. 17 г.Число удерж. налога.
Стр. 120 – 19 янв. 17 г.Число отправки в бюджет.
Стр.130 –677 тыс. руб.Сумма дохода.
Стр. 140 – 88 тыс. руб.Сумма НДФЛ.

Примеры возможных ошибок

Источник: http://buhuchetpro.ru/ndfl-s-zarplaty-za-dekabr/

Зарплата за декабрь в декабре ндфл и взносы

НДФЛ с декабрьской зарплаты в 2021 году

В какой срок платить НДФЛ с декабрьской зарплаты за декабрь 2021 года? Нужно ли перечислить подоходный налог в декабре или в январе 2021 года? Какие крайние даты уплаты? Какие КБК применять? Ответы на эти и другие вопросы о дате уплаты НДФЛ с итоговой годовой зарплаты вы найдете в данной статье. Также см. “Срок выплаты зарплаты за декабрь 2021“.

Срок выплаты зарплаты за декабрь 2021 года

В какой выплатить последнюю зарплату 2021 года, зависит от того, какие дни выплаты установлены работодателем..

Новогодние каникулы продлятся 10 дней — с 30 декабря 2021 года по 8 января 2021-го включительно. Компания, у которой день выдачи зарплаты выпадает на этот период, должна выдать декабрьскую зарплату в последний рабочий день перед праздниками (ч. 8 ст. 136 ТК). В 2021 году это 29 декабря.

Если так, то в декабре работники должны получить зарплату за ноябрь, аванс и зарплату за декабрь.

Выплачивать зарплату раньше 29 декабря мы не советуем. Иначе вы нарушите собственные сроки выдачи зарплаты. Зарплату следует выплачивать в конкретные даты (ч. 6 ст. 136 ТК).

Дата получения дохода для НДФЛ по декабрьской зарплате

Дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который компания начислила деньги (п. 2 ст. 223 НК). При этом Налоговый кодекс не уточняет, что в данном случае имеется в виду последний рабочий день. Значит, ориентироваться нужно на календарный. В 2021 году два последних дня — выходные. Но на дату получения дохода это никак не влияет. В любом случае это 31 декабря.

Дата удержаниия НДФЛ с декабрьской зарплаты 2021 года

Если зарплату за декабрь ваша компания из-за переносов выплачивает 29 декабря, в этот же день удержите НДФЛ. В данном случае вы выплачиваете зарплату до конца месяца по требованию Трудового кодекса.НДФЛ, удержанный при выплате, не будет считаться уплаченным за счет собственных средств компании.

Дата уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты

Срок уплаты НДФЛ в бюджет — ближайший следующий рабочий день после дня выдачи денег (п. 6 ст. 226 НК).

Если вы выдаете зарплату за декабрь 29 декабря, крайний срок уплаты НДФЛ — 9 января 2021 года.

В других случаях будут другие крайние сроки:

  • при выдаче зарплаты до 29 декабря — ближайший следующий рабочий день после дня выдачи денег в декабре 2021 года;
  • при выдаче зарплаты с 9 до 15 января 2021 года — ближайший следующий рабочий день после дня выдачи денег в январе 2021 года.

Удержанный 29 декабря НДФЛ следует перечислить не позднее 9 января 2021 года. Но удобнее заплатить сразу 29 декабря. Тогда налог вы удержите и перечислите в одном календарном году.

Пример:
Компания выплачивает зарплату за первую половину месяца 20-го числа, за вторую — 5-го числа следующего месяца. В декабре работники получат зарплату за первую половину месяца (200 000 руб.) 20-го числа, за вторую (300 000 руб.) — 29-го.

Решение:

НДФЛ с аванса удерживать не нужно. Аванс сотрудники получат в полной сумме. Налог с декабрьской зарплаты равен 65 000 руб. (500 000 руб. × 13%). Бухгалтер удержит его 29 декабря, а перечислит не позднее 9 января 2021 года.

6-НДФЛ и 2-НДФЛ: как отразить перерасчет зарплаты за декабрь 2021 года

ФНС РФ в своем письме от 27.01.2021 № БС-4-11/[email protected] разъяснила, как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ и сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ, если в январе 2021 года был произведен перерасчет зарплаты за декабрь 2021 года

Ведомство отмечает, что если налоговый агент в связи с выявлением арифметических ошибок производит указанный перерасчет, то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2021 год и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года.

Кроме того, сумма НДФЛ с зарплаты за декабрь 2021 года с учетом произведенного перерасчета подлежит отражению в сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2021 год.

В учетных решениях «1С:Предприятие» расчет по форме 6-НДФЛ и сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ заполняются в указанном порядке в случае уменьшения ранее начисленного дохода.

Зарплата за декабрь в декабре

«Минфин не разрешил удерживать НДФЛ с декабрьской зарплаты до конца месяца

Большинство компаний выдадут зарплату за декабрь в конце месяца. Это показал наш опрос. В этом году новогодние каникулы длятся с 31 декабря по 8 января. И если день зарплаты выпал на праздники и выходные, то ее нужно выдать заранее 30-го декабря (ст. 136 ТК РФ).

Если будете выдать зарплату за декабрь заранее, обратите внимание на новые разъяснения Минфина. Чиновники считают, что до конца месяца компания не вправе удерживать НДФЛ с декабрьской зарплаты. Такой вывод следует из письма от 28 октября 2021 г. № 03-04-06/63250.

Источник: https://lico-ocenka.ru/zarplata-za-dekabr-v-dekabre-ndfl-i-vznosy/

Декабрьская зарплата в январе: отражаем в 6-НДФЛ | Контур.НДС+

НДФЛ с декабрьской зарплаты в 2021 году

Одни работодателем стремятся рассчитаться с сотрудниками за декабрь до Нового года, другие переносят выдачу заработной платы на январь. Разберемся с начислением налога на доходы и с отражением всего этого в 6-НДФЛ.

Статья 136 Трудового кодекса устанавливает такие правила:

  • выплаты заработной платы должна осуществляться не реже 2 раз в месяц;
  • зарплата выдается не позднее 15 календарных дней после окончания периода, за который она начислена;
  • конкретная дата выдача регламентируется внутри организации;
  • если она выпадает на выходной день, то выдать зарплату нужно накануне.

На стыке 2021—2021 годов ситуация с выходными днями такова: последним рабочим днем было 29 декабря 2021 года, а следующий за ним рабочий день приходится только на 9 января 2021 года.

Получается, что если день выплаты зарплаты в компании приходится на период с 1 по 9 число, то выдать ее нужно было 29 декабря.

Если же днем выплаты зарплаты является 9 января или более поздняя дата, то рассчитаться с сотрудниками за декабрь можно и в январе.

Что с НДФЛ

Пункт 6 статьи 226 НК РФ требует от работодателя, как от налогового агента, следующих действий в связи с выдачей зарплаты:

  • в день выплаты удержать НДФЛ;
  • сразу же или на следующий день, но не позднее, перечислить его в бюджет.

Таким образом, если зарплата будет выдана 9 января 2021 года, то НДФЛ следует перечислить в бюджет не позднее 10 января.

Как отразить в 6-НДФЛ: пример

Внести выплаченную в январе заработную плату в форму 6-НДФЛ нужно с учетом следующих правил:

  1. Датой получения дохода считается последний день месяца, за который начислена ЗП. То есть несмотря на то что зарплата выплачена в январе, дата получения этого дохода за декабрь — 31 декабря 2021 года.
  2. Подоходный налог в бюджет будет уплачен уже в январе.

Пример. Фирма «Ромашка» ежемесячно выплачивает своим сотрудникам заработную плату в сумме 500 000 рублей. Налог составляет 65 000 рублей. Дата выдачи ЗП — 9 число (зарплата за декабрь выдается 9 января).

За весь 2021 год сумма ЗП составила 500 000 * 12 = 6 000 000 рублей, НДФЛ — 65 000 * 12 = 780 000 рублей.

Теперь отразим эти данные в расчете 6-НДФЛ.

Раздел 1

Заполним раздел 1 формы 6-НДФЛ за год. Напомним, что заполняется он нарастающим итогом:

  1. По строке 20 отразим заработную плату за 2021 год. ЗП за декабрь также будет входить в эту сумму, поскольку считается доходом, полученным в декабре. Таким образом, по строке 020 укажем 6 000 000 рублей.
  2. По строке 040 отразим НДФЛ, исчисленный с доходов за 2021 год — 780 000 рублей. Здесь также в сумму входит декабрьский НДФЛ.
  3. А вот по строке 070 налог за декабрь отражать не нужно — в ней указывается сумма без его учета, поскольку он фактически уплачен в январе. Таким образом, по строке 070 указываем: 780 000 — 65 000 = 715 000 рублей.

Итак, в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2021 год указываем такие данные:

СтрокаЗначение (в рублях)
0206 000 000
040780 000
070715 000

Форма 6-НДФЛ, раздел 1: обобщенные показатели

Раздел 2

Теперь заполним раздел 2 расчета. Напомним, что в него попадают показатели трех последних месяцев отчетного периода, каждому из которых соответствует отдельный блок из строк 110-140. Поскольку мы заполняем годовую форму, то нас интересуют данные за период октябрь — декабрь 2021 года:

  1. По строке 100 отражается заработная плата, выплаченная в октябре, ноябре и декабре. Поскольку декабрьскую ЗП работодатель выплатит 9 января, в расчет она не включается.
  2. По строке 110 каждого блока необходимо отразить дату удержания НДФЛ. Это день выплаты заработной платы.
  3. По строке 120 отражаем крайний срок уплата НДФЛ. Этот день, следующий за днем выплаты заработной платы.
  4. По срокам 130 и 140 указываем соответственно сумму полученного дохода и удержанного налога за каждый из трех месяцев.
  5. Разберем подробнее заполнение одного блока на примере данных октябрь 2021 года. 9 числа была получена заработная плата за сентябрь. В этот же день был начислен НДФЛ. Крайний срок его перечисления в бюджет — 10 октября.

В первом блоке раздела 2 отразим такие данные:

  • 100 — 30.09.2021 — дата получения дохода (последний день сентября, поскольку зарплата за сентябрь);

Источник: https://kontursverka.ru/stati/dekabrskaya-zarplata-v-yanvare-otrazhaem-v-6-ndfl

Выплата зарплаты за декабрь 2021 в декабре

НДФЛ с декабрьской зарплаты в 2021 году

Работодатели могут выбирать различные варианты выплаты второй части заработка за декабрь 2021 года. Так, допустим, можно выплатить вторую часть зарплаты досрочно – в декабре 2021 года. Однако эта выплата может состояться и в январе 2021 года. Решение этого вопроса зависит, в том числе:

  • от содержания трудовых договоров и правил внутреннего трудового распорядка в части сроков выплаты зарплаты;
  • от желания работодателя выплатить зарплату за декабрь 2021 года досрочно.

Заметим, что 31 декабря 2021 года — это воскресенье, которое является выходным днем при пятидневной рабочей неделе. После этого выходного начнутся новогодние праздники. Первый рабочий день в 2021 году — 9 января (вторник). Также см. “Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2021 года“.

Многие работодатели окончательную зарплату за декабрь 2021 года выплатили в декабре, например, в период с 25 по 29 декабря 2021 года. В таком случае, в день выплаты зарплаты календарный месяц еще не завершился, поэтому расценить такую выплату, как зарплату за декабрь 2021 года в полном смысле этого слова нельзя. По сути, денежные средства, выплаченные до окончания месяца, являются авансом.

Предположим, что зарплата за декабрь была выдана 29 декабря 2021 года.

В этот день работодатель еще не обязан исчислять и удерживать НДФЛ, поскольку зарплата становится доходом только в последний день месяца, за который она начислена – 31 декабря. Это следует из пункта 2 статьи 223 НК РФ.

Несмотря на то что 31 декабря – это воскресенье, раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письма ФНС России от 16.05.2021 № БС-3-11/2169).

Можно ли выплатить заработную плату за вторую половину декабря 2021 года до Нового года и нужно ли в этих целях издавать приказ{q} С таким вопросом могут столкнуться многие бухгалтеры перед началом 2021 года. Давайте посмотрим на законодательство.

Итак, заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. Точная дата выплаты заработной платы должна быть прописана в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре – не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Это предусмотрено статьей 136 ТК РФ.

Предположим, что в трудовом договоре дата выплаты зарплаты за вторую половину месяца – 8 число. Однако 8 января 2021 года – это выходной праздничный день. Поэтому вторую часть зарплаты нужно выдать накануне. То есть, 29 декабря 2021 года. Этого требует часть 8 статьи 136 ТК РФ. Эти вопросы мы подробно рассматривали в статье «Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2021 года».

Однако во многих организациях вторая часть выплаты зарплаты за декабрь не выпадает на выходной день (например, приходится на 10 января 2021 года). Можно эту часть зарплату выплатить досрочно в декабре{q} На этот счет существуют различные мнения.

https://www.youtube.com/watch?v=56CDzGVkE3w

Если срок выплаты ЗП выпадает на 10 января 2021 года (среда), значит и ЗП вы обязаны выплатить 10 января. Выдавать раньше зарплату нельзя, поскольку статья 136 ТК РФ требует определять конкретную дату выплаты зарплаты.

Статья 136 ТК РФ предусматривает, что заработную плату следует выплачивать «не реже чем каждые полмесяца». Таким образом, закон устанавливает «не реже». Но не обязательно выплачивать именно два раза. Можно выплачивать три и более раз. Никаких запретов на этот счет в Трудовом кодексе РФ нет.

Наш вывод

По нашему мнению, работодатель вправе выплатить заработную плату за декабрь досрочно. Это никак не нарушает права работников. В связи с этим зарплату можно выдавать не январе, а, допустим, в период с 25 по 29 декабря 2021 года.

Однако, полагаем, что наиболее логичным в этот период выдать не окончательный расчет за декабрь 2021 года, а произвести ещё одну промежуточную выплату – «внеплановый аванс».

А в январе 2021 года (в срок, установленный документами) можно будет сделать окончательный расчет, доплатить «остатки» и удержать НДФЛ.

Пример. Заработная плата Петренко Н.В. составляет 30 000 рублей. Трудовым договором установлено, что аванс выплачивается 25 числа, а вторая часть зарплаты – 10 числа. 25 декабря 2021 года Петренко Н.В. выплатили аванс за декабрь в сумме 15 000 рублей. Работодатель по собственной инициативе хочет выплатить работнику зарплату за декабрь досрочно – 29 декабря 2021 года.

В этот день Петренко Н.В. перечислят ещё один «промежуточный аванс» в размере 14 500 рублей. Ещё 500 рублей (окончательный расчет) работнику переведут 10 января 2021 года. Таким образом, к 10 января 2021 года Петренко Н.В. получит полностью свою заработную плату: 30 000 рублей (15 000 14 500 500). При этом большую часть работник получит до Нового года.

В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 06.12. 2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Соответственно, работодателю обязательно нужно иметь в наличии какой-либо распорядительный документ о досрочной выплате зарплаты в декабре 2021 года. В этих целях вполне может подойти соответствующий приказ.

Приведем образцы такого приказа.

Предположим, что бухгалтер выбрал вариант, когда в декабре 2021 года будет выплачиваться промежуточный аванс за декабрь. А окончательный расчет по зарплате будет произведен в январе 2021 года.

Приказ, разумеется, желательно подготовить заранее, чтобы у бухгалтера было время провести все расчеты и подготовить их к выплате через банк. В приказе, по нашему мнению, логично оговорить, как минимум:

  • причину досрочной выплаты;
  • срок досрочной выплаты;
  • поручение о сроке окончательного расчета за декабрь.

Приведем примерный образец приказа о досрочной выплате заработной платы в декабре 2021 года. Такой документ нужен, в первую очередь, для бухгалтерии, чтобы правильно произвести расчеты.

Заработную плату нужно выдавать не реже двух раз в месяц (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Точные даты выплаты зарплаты должны быть прописаны в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре.

Также сроки выдачи зарплаты могут быть установлены в локальных нормативных актах, например, в положении об оплате труда. Даты выплаты заработка должны быть понятны работникам и не вызывать вопросов.

С учетом поправок, внесенных в ч. 6 ст. 136 ТК РФ Федеральным законом от 03.07.2021 № 272-ФЗ, с 3 октября 2021 года зарплату нужно выплачивать не позднее 15-го числа после окончания месяца, за который она начислена. То есть крайний срок выдачи аванса – 30-е число текущего месяца, а зарплаты – 15-е число следующего месяца.

При совпадении дня выплаты зарплаты с выходным или нерабочим праздничным днем заработная плата выплачивается накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

В связи с этим работодатели, установившие срок выплаты зарплаты за вторую половину месяца с 1-го по 8-е число, должны будут рассчитаться с работниками в декабре. Это обусловлено тем, что 31 декабря 2021 года – воскресенье, которое является выходным днем при пятидневной рабочей неделе. После этого выходного начинаются новогодние каникулы, а первый рабочий день в 2021 году – 9 января.

Следовательно, чтобы выполнить требование ч. 8 ст. 136 ТК РФ в ситуации, когда срок выплаты зарплаты за вторую половину декабря установлен с 1-го по 8-е января 2021 года, рассчитаться с работниками за декабрь работодатель обязан не позднее 29 декабря.

Некоторые специалисты рекомендуют выплатить всю зарплату за декабрь как аванс. В обоснование они приводят тот факт, что максимальный размер авансовых выплат работникам не ограничен. Для этого, по их мнению, при полном расчете за декабрь в 20-х числах декабря 2021 года следует предусмотреть в локальных актах организации, что в связи с праздниками размер аванса увеличивается до 100%.

Итак, если срок выплаты зарплаты приходится на период с 1 по 8 января 2021 года, рассчитать и выплатить заработную плату за декабрь 2021 года нужно в декабре. Есть вероятность, что в последние рабочие дни декабря отдельные сотрудники могут не выйти на работу, например, по причине болезни. В этом случае образуется переплата, которую в дальнейшем надо будет скорректировать.

При полном расчете с работниками по заработной плате в декабре 2021 года необходимо издать соответствующий распорядительный документ (приказ или распоряжение руководителя).

Удерживаем и перечисляем НДФЛ с декабрьской зарплаты

До новогодних каникул надо выплатить зарплату за декабрь 2021 года работникам, если дата выплаты по коллективному договору попадает на новогодние праздники – с 1 по 8 января 2021 года. Крайний срок – 29 декабря.

Так как в последний день перед праздниками у банков сокращенный график, безопаснее перечислить и зарплату, и НДФЛ с нее не позднее 28 декабря.

В те же сроки заплатите отпускные, если работники в январе решили продлить новогодние каникулы. А вот налог с отпускных можно заплатить уже после нового года.

ООО «Стелла» начислило зарплату за декабрь 2021 года в размере 1 300 000 руб. Сумма исчисленного НДФЛ составила 169 000 руб. Зарплату выдали 29 декабря 2021 года.

Дата, когда возникает доход в виде зарплаты, – это последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Таким образом, доход в виде зарплаты за декабрь появляется у сотрудника 31 декабря 2021 года. Поскольку зарплату выдали раньше этой даты (29 декабря), это – аванс.

Зарплату перечислите за вычетом налога. Однако по закону удержать НДФЛ надо не 29 декабря, а 31 декабря – в день, когда фактически возник доход. Перечислить налог в бюджет нужно на следующий день после того, когда удержали налог. То есть в первый рабочий день после 31 декабря 2021 года – 9 января 2021 года.

Если работодатель переведет работникам заработную плату за декабрь до 29 числа (например, 25, 26, 27 или 28 декабря 2021 года). То проблем или неоднозначностей с перечислением НДФЛ быть не должно.

Если, допустим, выплата будет произведена 25 декабря, то ничего в не изменится.Перечислить налог в бюджет нужно на следующий день после того, когда удержали налог.

То есть в первый рабочий день после 31 декабря 2021 года – 9 января 2021 года.

С 2021 года новых КБК для НДФЛ не будет. Поэтому по НДФЛ с декабрьской зарплаты в платежных поручениях указывайте КБК 182 1 01 020 10 01 1000 110.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Работодатели обязаны выплачивать зарплату не реже чем каждые полмесяца: не позднее 15-го числа после окончания периода, за который ее начислили. То есть крайний срок аванса – 30-е число текущего месяца, а для зарплаты – 15-е число следующего месяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Многие работодатели пошли навстречу своим работникам и выплатили заработную плату за декабрь 2021 года досрочно – не в январе 2021 года, а в декабре 2021 года.

Более того, некоторые работодатели оказались в ситуации, когда они были обязаны рассчитаться с сотрудниками по декабрьской зарплате в 2021 года (если документами дата выплаты второй части заработка выпадала на нерабочие праздничные дни с 30 декабря 2021 года по 8 января 2021 года).

Далее приведем единую шпаргалку о том, как заполнять в расчете 6-НДФЛ при выплате декабрьской зарплаты за 2021 год уже в декабре (до НГ). Независимо от даты выплате (29 декабря или ранее) 6-НДФЛ формируйте по следующей инструкции.

В раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2021 год включите:

  • сумму начисленной зарплаты за декабрь 2021 года (стр. 020);
  • сумму исчисленного с нее НДФЛ (стр. 040);
  • сумму удержанного НДФЛ (стр. 070). Датой удержания налога будет 31 декабря 2021 года. Именно в этот день вы начислите зарплату и зачтете ее в счет ранее выплаченного аванса.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2021 год информацию о зарплате за декабрь вообще не показывайте. Ее вы отразите в расчете за I квартал 2021 года. Вед при формировании раздела 2 требуется ориентироваться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть выплаченный доход и удержанный НДФЛ отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ.

Для зарплаты за декабрь 2021 года, перечисленной в декабре, срок уплаты НДФЛ – первый рабочий день после 31 декабря 2021 года – 9 января 2021 года. Дело в том, что зарплату вы начислите только 31 декабря 2021 года. Деньги, которые выплатили за декабрь до 31 декабря – это аванс. Зачет начисленной зарплаты в счет аванса проведете 31 декабря 2021 года.

  • строка100 «Дата фактического получения дохода» – 31.12.2021;
  • строка 110 «Дата удержания налога» – 31.12 2021;

Источник: https://OffshoreFinance.ru/srok-vyplaty-zarplaty-dekabr-2021-goda/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.