+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Налоговики объяснили, как отразить пересчет отпускных в 6-НДФЛ

Содержание

Пересчет отпускных в 6-НДФЛ

Налоговики объяснили, как отразить пересчет отпускных в 6-НДФЛ

Как выплатить отпускные, удержать с них НДФЛ и страховые взносы, как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные, доначисленные из-за пересчета среднего заработка пояснит статья.

Вопрос: У нас сотрудники идут в отпуск с 04 июня, рассчитали отпускные 31 мая, а выплатили 01 июня, у нас в расчетный период не попал май. Обнаружили ошибку только 04 июня.Что теперь делать не знаю, получается не правильно определили средний заработок.

Если пересчитать получается одному сотруднику отпускные недоплатили, а другому переплатили. Лучше доплатить отпускные, а у второго удержать из зарплаты? В расчете 6 НДФЛ отразятся начисления некорректно?

Ответ: 1.Если отпускные недоплатили, то сделайте перерасчет и доплатите отпускные.

Если в результате перерасчета получилась сумма отпускных к доплате, НДФЛ удержите при ее выплате. Перечислите налог в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором выплачена доплата (п. 6 ст. 226, подп. 1 п. 1 ст. 223 НК).

Доначисленную сумму отпускных в разделе 2 формы 6-НДФЛ отразите как отдельную выплату. То есть в первом блоке укажите отпускные до пересчета, во втором блоке – допдату до отпускных после пересчета.

2. Если отпускные недоплатили, то сделайте перерасчет. Удержать излишне выплаченные отпускные по своей инициативе организация не может. В статье 137 Трудового кодекса РФ такого основания для удержания нет. Следовательно, организация может только удержать излишне выплаченные отпускные из зарплаты сотрудника по его инициативе. Для этого сотрудник должен написать заявление.

Уменьшение дохода и удержанного НДФЛ в расчете 6-НДФЛ отдельно отражать не нужно. Покажите сразу правильные суммы отпускных после пересчета.

Как выплатить отпускные, удержать с них НДФЛ и страховые взносы

если отпуск начинается с 1-го числа календарного месяца

Отпускные начислите одним из способов: без учета выплат за последний месяц расчетного периода, с учетом выплат по день начисления либо с учетом выплат за последний месяц авансом.

После того как закончится месяц, отпускные при необходимости пересчитайте. С доплаты удержите НДФЛ и начислите взносы.

Если переплатили отпускные, излишне удержанный НДФЛ можно вернуть или зачесть, а базу по страховым взносам уменьшите на сумму переплаты.

Рассмотрим подробнее.

Как рассчитать

Когда сотрудник уходит в отпуск с 1-го числа, в расчетный период попадает полный месяц перед началом отпуска. Однако отпускные начисляют заранее – работодатель обязан их выплатить за три дня до начала отпуска.

Поэтому возникает вопрос, какой заработок за последний месяц расчетного периода брать в расчет. Ведь на дату расчета месяц еще не закончился и сумма начисленного заработка неизвестна.

В данной ситуации можно поступить одним из способов.

Вариант 1. Средний заработок рассчитайте без учета выплат за последний месяц расчетного периода. После того как месяц закончится и будет известна сумма начисленных выплат за этот месяц, сделайте перерасчет и доплатите отпускные.

Пример, как рассчитать отпускные без учета выплат за последний месяц с последующей доплатой

Оклад Кондратьева – 30 000 руб. Помимо оклада, сотрудник получает ежемесячные премии в зависимости от результатов работы.

Кондратьев уходит в отпуск с 1 июня 2018 года на 14 календарных дней.

Расчетный период – с 1 июня 2017 года по 31 мая 2018 года. Исключаемых из расчетного периода дней не было.

С 1 июня 2017 года по 30 апреля 2018 года сотруднику начислили суммарно 467 500 руб. Выплаты за май бухгалтер при расчете не учитывает.

Количество учитываемых календарных дней в неполном расчетном периоде с 1 июня 2017 года по 30 апреля 2018 года равно 322,3 календарных дня (29,3 х 11 мес.).

Средний дневной заработок – 1450,51 руб. (467 500 руб.: 322,3 дн.).

Сумма отпускных составила 20 307,14 руб. (1450,51 руб. х 14 дн.).

29 мая Кондратьеву выплатили отпускные в сумме 17 667,21 руб. НДФЛ в сумме 2640 руб. (20 307,14 руб. х 13%) перечислен в бюджет.

1 июня бухгалтер начислил Кондратьеву зарплату за май в сумме 51 250 руб. С учетом этой выплаты бухгалтер сделал перерасчет отпускных.

Сумма выплат за расчетный период составила 518 750 руб. (467 500 руб. + 51 250 руб.).

Средний дневной заработок равен 1475,40 руб. (518 750 руб.: 12 мес.: 29,3 дн.).

Сумма отпускных составила 20 655,60 руб. (1475,40 руб. х 14 дн.). НДФЛ с отпускных – 2685 руб. Сумма к выплате – 17 970,60 руб. Таким образом, сумма отпускных к доплате – 303,39 руб. (17 970,60 руб.

 – 17 667,21 руб.). Эту сумму Кондратьеву доплатили 2 июня. В этот же день бухгалтер перечислил в бюджет НДФЛ с доплаты в сумме 45 руб.

Также доплату бухгалтер включил в облагаемую базу по страховым взносам в июне.

Вариант 2. Выплаты за последний месяц расчетного периода включайте в расчет среднего заработка в сумме, начисленной по день выплаты отпускных. После того как месяц закончится и заработок за этот месяц будет известен, сделайте перерасчет отпускных.

Пример, как рассчитать отпускные с учетом выплат за последний месяц расчетного периода по день выдачи отпускных

Оклад Кондратьева – 30 000 руб. Он уходит в отпуск с 1 июня 2018 года на 14 календарных дней.

Расчетный период – с 1 июня 2017 года по 31 мая 2018 года. Исключаемых из расчетного периода дней не было.

С 1 июня 2017 года по 30 апреля 2018 года сотруднику начислили суммарно 467 500 руб. При расчете отпускных бухгалтер учел зарплату за май за период с 1 по 28 мая в сумме 25 500 руб. Таким образом, заработок за расчетный период составил 493 000 руб. (467 500 руб. + 25 500 руб.).

Средний дневной заработок – 1402,16 руб. (493 000 руб.: 12 мес.: 29,3 дн.).

Сумма отпускных составила 19 630,24 руб. (1402,16 руб. х 14 дн.).

29 мая Кондратьеву выплатили отпускные в сумме 17 087,24 руб. НДФЛ в сумме 2552 руб. (19 630,24 руб. х 13%) перечислен в бюджет.

1 июня бухгалтер начислил Кондратьеву зарплату за май в сумме 30 000 руб. С учетом этой выплаты бухгалтер сделал перерасчет отпускных.

Сумма выплат за расчетный период составила 497 500 руб. (467 500 руб. + 30 000 руб.).

Средний дневной заработок равен 1414,96 руб. (497 500 руб.: 12 мес.: 29,3 дн.).

Сумма отпускных составила 19 809,44 руб. (1414,96 руб. х 14 дн.). НДФЛ с отпускных – 2575 руб. Сумма к выплате – 17 234,44 руб. Таким образом, сумма отпускных к доплате – 147,20 руб. (17 234,44 руб. – 17 087,24 руб.).

Эту сумму Кондратьеву доплатили 2 июня. В этот же день бухгалтер перечислил в бюджет НДФЛ с доплаты в сумме 23 руб. (2575 руб. – 2552 руб.). Также доплату бухгалтер включил в облагаемую базу по страховым взносам в июне.

Вариант 3. Зарплату за последний месяц расчетного периода рассчитайте авансом и учтите его в полной сумме при расчете среднего заработка. Если после расчета зарплаты за месяц заработок уменьшится, сделайте перерасчет.

Сумму излишне выплаченных отпускных удержите из зарплаты за следующий месяц. Этот способ удобен для расчета отпускных сотрудникам на окладе.

Если сотрудник отработает полностью все дни, перерасчет отпускных после окончания месяца делать не придется.

Пример, как рассчитать отпускные с учетом выплат за последний месяц расчетного периода в полном размере (авансом)

Оклад Кондратьева – 30 000 руб. Он уходит в отпуск с 1 июня 2018 года на 14 календарных дней.

Расчетный период – с 1 июня 2017 года по 31 мая 2018 года. Исключаемых из расчетного периода дней не было.
С 1 июня 2017 года по 30 апреля 2018 года сотруднику суммарно начислили 467 500 руб. При расчете отпускных бухгалтер учел зарплату за май в сумме месячного оклада – 30 000 руб. То есть включил оклад за полный месяц авансом. Таким образом, заработок за расчетный период составил 497 500 руб. (467 500 руб. + 30 000 руб.).

Средний дневной заработок равен 1414,96 руб. (497 500 руб.: 12 мес.: 29,3 дн.).

Сумма отпускных составила 19 809,44 руб. (1414,96 руб. х 14 дн.). НДФЛ с отпускных – 2575 руб. Сумма к выплате – 17 234,44 руб. Эту сумму Кондратьеву выплатили 29 мая. В этот же день бухгалтер перечислил в бюджет НДФЛ – 2575 руб.

Последние дни месяца, которые приходятся на период после выплаты отпускных, Кондратьев отработал полностью. Таким образом, сумма зарплаты по итогам месяца равна 30 000 руб. То есть та же сумма, которую бухгалтер включил в расчет среднего заработка авансом. Поэтому перерасчет отпускных делать не нужно.

НДФЛ и страховые взносы

Если в результате перерасчета получилась сумма отпускных к доплате, НДФЛ удержите при ее выплате. Перечислите налог в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором выплачена доплата (п. 6 ст. 226, подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Также сумму доплаты нужно включить в облагаемую базу по страховым взносам в том месяце, когда ее начислили.

На сумму доплаты вам придется выплатить сотруднику компенсацию за несвоевременную выплату (ст. 236 ТК). Кроме того, за неполную выплату в срок отпускных компанию и должностных лиц могут оштрафовать (п. 6 ст. 5.27 КоАП).

Если в результате перерасчета выяснилось, что вы излишне выплатили отпускные, получился излишне удержанный НДФЛ и излишне начисленные страховые взносы. НДФЛ к уплате в бюджет по итогам того месяца, когда сделали перерасчет, рассчитайте с зачетом налога, излишне удержанного с отпускных (п. 2 и 3 ст. 226 НК).

То есть перечисляйте в бюджет разницу между НДФЛ, начисленным с доходов сотрудника, и сторнированным НДФЛ, ранее удержанным с суммы излишне выплаченных отпускных. А по страховым взносам уменьшите облагаемую базу и скорректируйте суммы взносов – делайте это в прошлом периоде, а не в текущем.

Также обязательно подавать уточненный ЕРСВ (письмо ФНС от 11.10.2017 № ГД-4-11/20479).

Новый способ расчета отпускных для отпуска с 1-го числа

Доплата отпускных

При любом способе расчета отпускных для отпуска с 1-го числа есть риск пересчета и назначения доплаты. Пересчитать отпускные вы можете сразу по окончании последнего месяца расчетного периода. Покажем на примере, как рассчитать доплату, а далее — как удержать с нее НДФЛ.

НДФЛ с доплаты отпускных

Доплата отпускных облагается НДФЛ как основная сумма отпускных. День получения дохода — дата выдачи денег, а крайний срок уплаты НДФЛ — последнее число месяца, в котором работник получил доплату (п.

 1 ст. 223 и п. 6 ст. 226 НК). Это правило действует даже в том случае, когда работник получил доплату вместе с зарплатой за вторую половину месяца.

Записи в 6-НДФЛ по доплате отпускных смотрите в примере 4.

НДФЛ с доплаты отпускных

А.Ю. Другова отработала в мае 19 рабочих дней. 29 мая она получила отпускные в сумме 15 015,42 руб.

31 мая бухгалтер перечислил удержанный с них НДФЛ в сумме 1952 руб.

По окончании мая бухгалтер начислил работнице зарплату в сумме 30 400 руб. и доплату отпускных в сумме 182,28 руб., перечислил их работнице на зарплатную карту 5 июня 2018 года за вычетом НДФЛ.

Как заполнить раздел 2 формы 6 НДФЛ за II квартал 2018 года по НДФЛ с основной суммы отпускных, доплаты и зарплаты за май?

Решение

Раздел 2 бухгалтер заполнит так, как показано на образце ниже.

Образец. Фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛ

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные, доначисленные из-за пересчета среднего заработка

Доначисленную сумму отпускных в разделе 2 формы 6-НДФЛ отразите как отдельную выплату. В разделе 1 показывайте общую сумму с учетом перерасчета.

Допустим, бухгалтер не включил в расчет среднего заработка какую-то выплату. Не учел годовую премию, начисленную уже после начала отпуска. В этом случае сумму отпускных нужно пересчитать и разницу доплатить сотруднику. А не позднее последнего дня того же месяца направить в бюджет НДФЛ с доплаты (п. 6 ст. 226 НК).

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/248424-pereschet-otpusknyh-v-6-ndfl

6 Ндфл перерасчет отпускных в сторону уменьшения

Налоговики объяснили, как отразить пересчет отпускных в 6-НДФЛ

ФНС России в ответе на запрос налогоплательщика разъяснила, что при перерасчете отпускных выплат работнику в разделе 1 формы 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета (письмо ФНС России от 13 октября 2016 г. № БС-4-11/19483 “О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ”).

В рассмотренном примере сумма выплаченного дохода работнику составила 200 тыс. руб., сумма удержанного НДФЛ – 26 тыс. рублей, а сумма возвращенного излишне удержанного в предыдущих периодах налога – 1 тыс. руб. (ст. 231 НК РФ). При этом в бюджет налоговым агентом перечислен НДФЛ в сумме 25 тыс. руб.

Как уточнили налоговики, перерасчет отпускных выплат подлежит отражению в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ в том отчетном периоде, когда они были выплачены работнику. В данном случае, это был апрель 2016 года. Следовательно в расчете 6-НДФЛ за полугодие будет отражено:

  • по строкам 100-120 – соответствующие даты выплаты отпускных, удержания НДФЛ и перечисления его в бюджет;
  • по строке 130 – 200 тыс. руб;
  • по строке 140 – 26 тыс. руб;

При этом сумма налога, возвращенная физлицу в размере 1 тыс. руб., подлежит отражению по строке 090 раздела 1 этого же расчета.

ФОРМА

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Напомним, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за I квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ), по форме, форматам и в порядке, утвержденным ФНС России (приказ ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450@).

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. Общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст.

231 НК РФ, отражается по строке 090 нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 3.3 раздела 1 “Обобщенные показатели” Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ).

Читать дальше:  Могут ли сократить сотрудника в декретном отпуске

В каких случаях может понадобиться перерасчет отпускных?

Расчет оплаты отдыха работника основывается на сумме среднедневного заработка и количестве дней отпуска. Логично, что их изменение неминуемо отразится не только на сумме, причитающейся работнику, но и на подоходном налоге.

О том, как корректно отразить отдых работника в отчетности, узнайте в статье «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?».

Приведем основные ситуации, в которых перерасчет отпускных неизбежен:

  • Ошибка при расчете отпускных или среднего заработка.
  • Дополнительные начисления сумм оплаты труда, произошедшие после начала отпуска (например, выплачена премия за прошлый год).
  • Принятие решения о повышении окладов персонала после начала отдыха работника.
  • Болезнь сотрудника во время отпуска.
  • Отзыв из отдыха в связи с производственной необходимостью.

Рассмотрим, как такие изменения правильно отразить в форме 6-НДФЛ.

Отражение пересчета отпускных в 6-НДФЛ в связи с ошибкой расчета

Корректировки в расчете среднемесячного заработка могут привести как к занижению, так и к завышению выплаченных отпускных и удержанного с них налога.

Если в результате перерасчета сумма выплат уменьшилась, тогда, учитывая требования Порядка заполнения и представления расчета 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее — Порядок заполнения), от налогового агента потребуется следующее:

  • Представить уточненку 6-НДФЛ за тот квартал, в котором ошибка была допущена, изменив показатели начисленного и полученного дохода, а также исчисленного налога (строки 020, 040 и 130).
  • В форме 6-НДФЛ за тот квартал, в котором произошел перерасчет налога, необходимо отразить изменения только в строках 070 и 140.
  • Если зачесть излишне удержанный налог в счет предстоящих платежей нет возможности, тогда сумму налога, возвращенную физлицу в квартале перерасчета, необходимо отразить в строке 090.
  • Ни в периоде исправления, ни в периоде пересчета не меняются показатели по строкам 100, 110 и 120.

Читать дальше:  Какое наказание за управление автомобилем без прав

ВАЖНО! Для удержаний из заработной платы по причинам, не перечисленным в ст. 137 ТК РФ, понадобится письменное согласие работника.

Теперь рассмотрим случай корректировки заработка за прошлые периоды, который увеличил сумму отпускных. В этом случае доначисления сумм дохода и НДФЛ отражаются в периоде пересчета по строкам 020, 040, 070, 130 и 140, причем доплата отпускных будет являться доходом того периода, в котором она была осуществлена (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Данные выводы полностью согласуются с позицией налоговиков.

Продление отпуска не повлияет на 6-НДФЛ

В соответствии со ст. 124 ТК РФ ежегодный отпуск подлежит продлению на период таких обстоятельств, как:

  • болезнь, подтвержденная больничным листом;
  • исполнение государственных обязанностей, на период выполнения которых предусмотрено освобождение от работы;
  • другие случаи, предусмотренные отраслевым законодательством или внутренними нормативными актами.

В таких случаях для налогового учета НДФЛ последствий не будет, так как за все дни отпуска оплата уже выполнена, а перерасчет не производится. Что же касается пособия по нетрудоспособности, то суммы дохода и НДФЛ по больничным выплатам отражаются в 6-НДФЛ в том периоде, когда они были выплачены.

Подробнее об отражении в расчете сумм пособий по нетрудоспособности узнайте из материала «Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ — пример».

При согласовании с работником и в целях обеспечения нормальной работы предприятия неиспользованные из-за болезни или по другим причинам дни отпуска можно перенести на другой срок, и тогда перерасчет отпускных в 6-НДФЛ будет необходим.

Корректируем отчет при сокращенном отпуске

Выход работника из отпуска раньше положенного срока, как правило, связан либо с его болезнью во время отдыха, либо с отзывом по производственной необходимости.

В обоих случаях суммы излишне выплаченных сумм и удержанного НДФЛ могут быть засчитаны в счет иных доходов за отчетный период. В расчете 6-НДФЛ способ корректировки будет зависеть от того, в каком периоде произошло прерывание отпуска.

Если отдых работника начался и прервался в одном и том же отчетном периоде, то сумма излишне выплаченного дохода в разделе 2 отчета засчитывается как заработная плата, а сумма отпускных отражается уже с учетом корректировки. А вот в случае, когда пересчет затронул предыдущий квартал, необходимо действовать аналогично ситуации с корректировкой при уменьшении суммы начисленного дохода.

Читать дальше:  Кто имеет право обслуживать пожарную сигнализацию

Итоги

Пересчет отпускных требует тщательного анализа причин и оснований для его проведения. В большинстве случаев можно обойтись изменением показателей 1-го и 2-го разделов расчета 6-НДФЛ за текущий период, но если были затронуты предыдущие кварталы, тогда подачи уточненных расчетов избежать не удастся.

Для отпускных датой получения дохода для целей расчета НДФЛ считается дата фактической выплаты, а датой уплаты налога в бюджет — последний день месяца. Поэтому отпускные отражаются в разделе 2 расчета 6-НДФЛ отдельно.

Необходимость в перерасчете отпускных после сдачи отчетности может возникнуть в двух ситуациях:

1. если при расчете отпускных была допущена ошибка и в отчетность попали неверные данные (в этом случае надо сдать уточненный расчет 6-НДФЛ с правильными сведениями);

2. если имеются законодательно обусловленные причины (например, отзыв работника из отпуска, увольнение, перенос отпуска из-за несвоевременной выплаты отпускных).

Если произведен перерасчет отпускных за прошлый период и это привело к уменьшению сумм отпускных выплат и исчисленного с них налога, то подается уточненный расчет 6-НДФЛ.

Если в результате перерасчета получилась сумма к доплате, то уточненный расчет 6-НДФЛ за прошлый отчетный (налоговый) период сдавать не нужно. Итоговую сумму по результатам перерасчета следует отразить в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором фактически произведена такая доплата.

Это объясняется тем, что искажение отчетных показателей произойдет только в случае уменьшения сумм выплат и, соответственно, суммы исчисленного с них НДФЛ.

Такие разъяснения дает советник отдела организации камерального контроля управления камерального контроля ФНС Е.А. Кудряшова в журнале «Налоговая политика и практика».

Источник: https://kalibr20.ru/urkons/6-ndfl-pereraschet-otpusknyh-v-storonu-umenshenija/

6 НДФЛ перерасчет отпускных

Налоговики объяснили, как отразить пересчет отпускных в 6-НДФЛ

Если отпуск был предоставлен «авансом», однако сотрудник увольняется раньше, чем отработал этот отпуск, перерасчет необходим.

Та сумма отпускных, которую работник не заслужил, должна вернуться в кассу фирмы (ст.137 Трудового кодекса РФ).

Для этого действуют следующим образом.

  1. Рассчитывают, сколько календарных дней отпуска все же отработано. На каждый месяц работы приходится 2,33 календарных дня отпуска (28 дн. : 12 мес.). При исчислении срока работы, который дает право на отпуск, количество дней, составляющее менее половины месяца, исключается из подсчета, а излишки — не менее половины месяца — округляются до полного месяца. Об этом сказано в п.35 Правил об очередных и дополнительных отпусках (утв. НКТ СССР 30 апреля 1930 г.). Обратите внимание: время очередного отпуска включается в стаж работы (ст.121 Трудового кодекса РФ).
  2. Определяют число дней отпуска, которые предоставлены «авансом». Для этого из календарных дней отдыха вычитают количество дней отпуска, на которое увольняющийся сотрудник имеет право.
  3. Подсчитывают, какая сумма причитается с работника. Можно удержать ее из последней зарплаты сотрудника. Тут, правда, стоит помнить об ограничении, которое установлено законодательством: уменьшить зарплату человека можно не более чем на 20 процентов. И если 20 процентов последней зарплаты не хватит на то, чтобы покрыть переплату по отпускным, сотрудник должен внести остаток в кассу организации. Впрочем, можно сразу начислить сотруднику последнюю зарплату уже за минусом отпускных, то есть ниже, чем он получает обычно. Тогда удерживать ничего не придется.

Пример 1. Бухгалтер Андронникова М.А. начала работать в ООО «Нордвест» с 5 февраля 2004 г.

А в мае она написала заявление о предоставлении ей оплачиваемого отпуска (за рабочий год с 5 февраля 2004 г. по 4 февраля 2005 г.).

По решению директора ей позволили отдыхать все 28 календарных дней — с 1 по 29 июня 2004 г. включительно (праздник 12 июня увеличивает отпуск на день, но не оплачивается).

Средний заработок для расчета отпуска определяется исходя из трех предшествующих календарных месяцев. То есть в данном случае расчетный период — с 1 марта по 1 июня 2004 г. В фирме установлена пятидневная рабочая неделя.

В марте Андронникова трудилась в течение 18 рабочих дней, это соответствует 25,2 календарного дня (18 дн. х 1,4).

А апрель и май бухгалтер отработала полностью.

Значит, в расчет следует брать среднее число календарных дней — 29,6. За это время ей начислили 13 082 руб. То есть среднедневной заработок будет таким:

13 082 руб. : (25,2 дн. + 29,6 дн. х 2 мес.) = 155 руб.

Выходит, сумма отпускных составляет 4340 руб. (155 руб. х 28 дн.).

В ноябре 2004 г. Андронникова написала заявление об увольнении по собственному желанию. Последний день работы — 23 ноября 2004 г.

Фактически бухгалтер отработала в ООО «Нордвест» 9 месяцев и 18 дней. Поэтому она вправе рассчитывать на отпуск в 23,3 календарного дня (28 дн. : 12 мес. х 10 мес.). Получается, с Андронниковой нужно удержать отпускные за 4,7 дня отпуска (28 — 23,3), на которые она не имела права:

4340 руб. — (155 руб. х 23,3 дн.) = 728,5 руб.

Обратите внимание: есть исключительные случаи, когда с сотрудника ничего удерживать не надо, даже если отпуск остался неотработанным. Для удобства мы привели их в таблице на странице 48.

Ситуации, когда удержания за неотработанный отпуск не производятся

Ситуации Статья Трудового кодекса РФ
Организацию ликвидируют или работодатель — физическое лицо прекращает свою деятельностьп.1 ст.81
Фирма сокращает численность или штат своих работниковп.2 ст.81
Сотрудник не соответствует занимаемой должности иливыполняемой работе по состоянию здоровья, о чем есть медицинское заключение пп.»а» п.3 ст.81
Имущество организации переходит к другому собственнику (уволить могут руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера)п.4 ст.81
Работника призвали в армию или направили на альтернативную гражданскую службуп.1 ст.83
Человека восстановили на работе по решению государственной инспекции труда или судап.2 ст.83
Врачи выдали медицинское заключение о том, что работник полностью нетрудоспособенп.5 ст.83
Смерть сотрудника либо работодателя — физического лицап.6 ст.83
Чрезвычайные обстоятельства, препятствующие продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и т.д.), если это признано решением Правительства РФ или регионального органа властип.7 ст.83

Работника отзывают из отпуска

Отозвать человека из отпуска работодателю позволяет ст.125 Трудового кодекса РФ. Однако необходимо, чтобы сотрудник дал на это свое согласие.

Неиспользованная часть отпуска предоставляется человеку в течение текущего года в удобное для него время. Или же — также по желанию — присоединяется к отпуску за следующий рабочий год. Оформляют эту ситуацию приказом:

——————————————————————¬¦ ООО «Прогресс»¦¦ ¦¦ Приказ N 32 ¦¦ об отзыве из отпуска ¦¦ ¦¦г. Москва 7 сентября 2004 г.

¦¦ ¦¦ В связи с производственной необходимостью (начало налогово馦проверки предприятия) приказываю: ¦¦ 1. 7 сентября 2004 г. вызвать на работу находящегося ⦦отпуске с 23 августа 2004 г.

главного бухгалтера Синичкину О.С. ¦¦ 2. Неиспользованную часть отпуска в размере 13 календарных¦

¦дней предоставить Синичкиной О.С. после завершения проверки в¦

¦любое удобное время. ¦¦ ¦¦Генеральный директор Сорокин ¦¦ООО «Прогресс» ———— /А.А. Сорокин/¦¦ ¦¦С приказом ознакомлена, Синичкина ¦¦приступить к работе согласна ———— /О.С. Синичкина/¦¦ ¦¦7 сентября 2004 г. ¦

L——————————————————————

Так вот, когда работник прерывает свой отдых, отпускные, которые ему начислили ранее, нужно пересчитать. Из общей суммы вычитают отпускные, приходящиеся на те дни, что сотрудник успел отгулять. Остаток постепенно удерживают из зарплаты, или же человек вносит его в кассу предприятия.

Еще один вариант — зачесть указанную сумму как аванс по зарплате. Делается это по взаимному согласию между работодателем и сотрудником. Понятно, что за те дни, которые сотрудник отработал вместо отпуска, ему начисляется зарплата.

Позже, когда сотрудник решит использовать оставшиеся дни отпуска, средний заработок для их оплаты необходимо рассчитать заново. И если в новый расчетный период попадет первая часть отдыха, учитывать ее не нужно. Это следует из п.

4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, оно утверждено Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. N 213.

Как исправить бухгалтерский учет

Понятно, что, если начислены слишком большие отпускные или, наоборот, фирма недоплатила работнику положенного, в бухучет необходимо внести исправления.

Как это сделать, недавно разъяснил Минфин России в Письме от 20 октября 2004 г. N 07-05-13/10. Специалисты финансового ведомства советуют действовать в том же порядке, который применяется, когда фирмы совершают ошибку.

Хотя, подчеркнем, в данном случае об ошибке речи не идет.

Подправить размер отпускных нужно записями того дня, в котором стало ясно, что на деле работнику причитается иная сумма.

Единственное исключение — период, когда год уже закончился, но отчет за него еще не сдан (с 1 января до даты сдачи годового баланса). В этом случае исправления надо делать записями декабря.

Такой порядок установлен в п.11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности.

При этом, по мнению чиновников, сумму переплаты следует отразить в бухгалтерском учете методом красного сторно:

————————————¬¦Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 70¦

L————————————

  • сторнированы излишне начисленные отпускные.

Что касается денег, поступивших от увольняемого в кассу организации, то эта сумма отражается по дебету счета 50 в корреспонденции с кредитом счета 70.

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1. Напомним: Андронникова М.А. устроилась на работу в ООО «Нордвест» 5 февраля 2004 г. А в мае она уже попросила оплачиваемый отпуск за рабочий год с 5 февраля 2004 г. по 4 февраля 2005 г.

Директор пошел ей навстречу и предоставил полный отпуск с 1 по 29 июня 2004 г. включительно. Сумма отпускных составила 4340 руб. 23 ноября 2004 г. Андронникова уволилась. За этот месяц ей начислили 5400 руб. С Андронниковой следует удержать 728,5 руб. излишне выплаченных отпускных.

В бухучете ООО «Нордвест» сделаны такие записи.

В июне 2004 г.:

Дебет 26 Кредит 70

  • 4340 руб. — начислены отпускные Андронниковой.

В ноябре 2004 г.:

Дебет 26 Кредит 70

  • 4671,5 руб. (5400 — 728,5) — начислена зарплата (за минусом суммы лишних отпускных) за ноябрь.

Когда отпускные надо увеличить — это бывает при пересчете среднего заработка с учетом годовой премии — проводки аналогичны тем, что и при начислении обычной зарплаты.

Нужно ли пересчитывать налоги?

На суммы, которые организация выплачивает своим сотрудникам, в том числе и на отпускные, она обязана начислить единый социальный налог (ст.236 Налогового кодекса РФ). То же касается и взносов на обязательное пенсионное страхование — такой вывод следует из ст.

10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ. А также страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Это прописано в п.

3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Кроме того, отпускные включаются в совокупный доход работника. Следовательно, с этих сумм бухгалтер должен удержать налог на доходы физических лиц. И наконец, в п.7 ст.

255 Налогового кодекса РФ сказано, что отпускные относятся к расходам на оплату труда. То есть уменьшают налогооблагаемый доход организации. Перерасчет отпускных, конечно, влияет на все эти налоги.

Но нужно ли пересчитывать также и их?

Существует две противоположные точки зрения.

Первая. Пересчитывать сумму налогов нет необходимости. Рассмотрим случай с увольнением. Изначально организация платит ЕСН и взносы со всех отпускных. И бухгалтер не совершает никакой ошибки — ведь он не знает заранее, что сотрудник уволится, не отработав год.

А когда увольняющемуся сотруднику рассчитывают последнюю зарплату, предприятие удерживает из нее неотработанные отпускные. В результате работнику начисляют меньше зарплаты, чем предполагалось.

Выходит, с меньшей же суммы уплачивают ЕСН и страховые взносы, а с большей суммы — налог на прибыль. Как видите, у организации не образовалось ни переплаты по соцналогу и взносам, ни недоимки по налогу на прибыль.

В каждом из месяцев (и в месяце начисления отпуска, и в месяце увольнения) бухгалтер действовал в соответствии с законодательством и ничего не нарушал. Значит, и пересчитывать ничего не нужно.

Второй точки зрения придерживаются чиновники. Они уверены, что без пересчета налогов не обойтись. При этом они ссылаются на п.1 ст.54 Налогового кодекса РФ.

Здесь сказано: обнаружив ошибку, нужно скорректировать налоговую базу того периода, в котором было допущено нарушение.

И хотя перерасчет отпускных не является исправлением ошибки, чиновники все равно настаивают на том, что необходимо руководствоваться порядком, изложенным в ст.54. То есть налоговики предлагают пересчитать суммы исчисленного ЕСН, страховых взносов и налога на прибыль.

Как поступать бухгалтеру, который решит, что дешевле согласиться с точкой зрения налогового инспектора?

Если сотрудник получил отпуск «авансом», а потом уволился, то, по мнению налоговиков, в том периоде, когда рассчитаны отпускные, образовалась переплата по ЕСН и страховым взносам, а также недоплата по налогу на прибыль.

То же самое касается ситуации, в которой сотрудника досрочно вызывают из отпуска. В случае с годовой премией ситуация обратная: в периоде расчета отпускных по ЕСН и страховым взносам будет недоимка, а по налогу на прибыль — переплата.

Однако в том периоде, когда бухгалтер доначислит (или, наоборот, удержит) отпускные, недоимка по налогам автоматически погасится. Таким образом, как только бухгалтер правильно пересчитает отпускные, он тут же и правильно рассчитает и заплатит все налоги и сборы.

Проблема тут возникает в другом: нужно ли подавать уточненные декларации и платить пени?

Что касается деклараций, то налоговики настаивают на том, что подать их необходимо. Между тем по всем этим налогам и взносам расчетный период составляет год.

Поэтому бухгалтеры часто задаются вопросом: надо ли сдавать уточненные декларации (и расчеты) по авансовым платежам? Фискалы уверены, что надо: якобы такие бумаги им необходимы, чтобы проверить, рассчиталась организация с бюджетом или нет. Конечно, можно возразить, что окончательный расчет по «нарастающим» налогам и сборам организации производят только по итогам года.

Однако чтобы избежать конфликтов с чиновниками, лучше сдавать «уточненки» по промежуточным декларациям и расчетам. Впрочем, если фирма переплатила налог или взнос, то сдавать уточненную декларацию — ее право, а не обязанность.

С пенями ситуация также неоднозначна. Их могут начислить за опоздание с авансами. Однако если недоплата авансов была внутри отчетного периода, то пени начисляться не должны. И, конечно, пени начислят, если пересчет делают уже в следующем году — после уплаты налога (или взноса) по итогам налогового периода (то есть года).

И.А.Феоктистов

Эксперт журнала «Главбух»

Болезнь во время отпуска

— Однозначного ответа на ваш вопрос нет.

Источник: https://gmvp.ru/6-ndfl-pereraschet-otpusknyh/

Перерасчет НДФЛ в 6-НДФЛ: все сложные случаи

Налоговики объяснили, как отразить пересчет отпускных в 6-НДФЛ

Бывают ситуации, когда может понадобиться перерасчет в 6-НДФЛ. Это может происходить в случае корректировки декабрьской зарплаты, либо ошибок работников. Каждый работник бухгалтерии должен знать, как в 6-НДФЛ отразить перерасчет и корректировки.

Когда в организации следует пересчитывать ранее начисленный налог? Как отразить перерасчет НДФЛ в форме 6 НДФЛ, и будут ли применены санкции к организации, расскажем обо всем подробно.

Когда нужно выполнять перерасчет

Агенты исчисляют налог нарастающим итогом с начала отчетного года. Перерасчет отчета 6 может подаваться по следующим причинам:

  • счетная или техническая ошибка работника бухгалтерии;
  • начисление премии или иных выплат за прошлый период;
  • изменение окладов в штатном расписании после отправки работника в отпуск;
  • отпускные сотруднику начислены некорректно в связи с дополнительным премированием;
  • предоставление сотрудником больничного листа во время отпуска;
  • отзыв из отпуска;
  • перерасчет в связи с изменением статуса сотрудника, если он стал резидентом РФ или наоборот;
  • представление работодателем имущественных вычетов работникам;
  • перерасчет в связи с увольнением сотрудника, не отработавшего аванс.

Во всех этих ситуациях происходит не только изменение дохода, но и начисленный НДФЛ. Для этого в декларации необходимо сделать перерасчет и подать документы до того момента, когда расхождения обнаружат налоговики.

Корректировка отчета вследствие сбоя программы

Перерасчет НДФЛ в 6 НДФЛ вследствие технического сбоя программы – это самая простая ситуация, которую исправить совсем несложно. Необходимо оправить в налоговую уточненные расчеты, изменив показатели.

Когда инспекторы получат корректировку, сразу поймут, что к сведению необходимо принимать уточненный перерасчет отчета.

Памятка по заполнению отчета.

Как отразить пересчет отпускных и начисление премии

В случае перерасчета оплаты труда, изменяется среднемесячный заработок в большую или меньшую сторону. Соответственно, изменяются и суммы перечисления дохода и удержанные при выплате НДФЛ.

Порядок уточнения сведений для случаев уменьшения выплат и налогов регламентирован приказом ММВ 7-11/450@ от 14 октября 2015 г. Последовательность действий должны быть следующей:

  • следует представить уточнение за тот период, когда, например, бухгалтер обнаружил, что зарплата работницы начислена с ошибкой. Необходимо сторнировать ошибочные записи и выполнить перерасчет. Соответственно, показатели в 1 разделе также изменятся в строках начисленного (стр. 020) и перечисленного дохода (стр. 130) и НДФЛ (стр. 040);
  • выполнить перерасчет НДФЛ за квартал, в котором проводятся корректировки. Это следует отразить только по стр. 070 и стр. 140. Например, для выплаченных в июле отпускных указывается уточненный подоходный указывается только отчете за 9 месяцев и за год;
  • когда суммы излишне удержанных налогов не представляется возможным перезачесть в будущем (например, сотрудник уволился), подоходный, который вернули работнику, необходимо отразить по стр. 090;
  • даты по стр. 100, 110, 120 корректировке не подлежат.

Когда происходит перерасчет 020 строки отчета нужно не забыть сопоставить сведения с начислениями и размером страховых взносов.

Это важно! Такие удержания из заработной платы регламентированы в статье 137 НК. Для иных удержаний необходимо согласие сотрудника в письменном виде.

Пример отражение возврата налога работнику.

Как отразить в отчете доначисление НДФЛ?

Если требуется перерасчет заработка за прошлые кварталы, который повлиял на увеличение отпускных и налогов, в расчете НДФЛ необходимо корректировать стр. 020, 040, 070, 130, 140.

Доплату следует включать в стр. 020 того периода, в котором она была произведена. Это регламентировано в ст. 223 п. 1 подпункт 1 НК.

Нужно ли уточнять 6-НДФЛ в связи с продлением трудового отпуска

Отпуск продлевается в следующих случаях согласно статье 124 ТК:

  • если работник болел во время отпуска. Это должно подтверждаться больничным листом;
  • сотрудник отозван на исполнение гособязанностей, для которых необходимо освобождение от основной работы;
  • иные случаи, предусмотренные законодательными актами.

В данном случае, перерасчет формы делать не нужно, так как начисление отпуска за все дни уже произведено и налог исчислен.

Расчет больничного листка включается в отчет того периода, когда возмещение будет выплачено. Перенос дней отпуска по согласованию с работником возможен на другое время. В данном случае следует сделать перерасчет отпускных и налогов и включить показатели в отчет периода начисления.

Нужно ли уточнять отчет при сокращении отпуска

Работник из отпуска может выйти раньше требуемого срока по нескольким причинам. Одна из них – отзыв по приказу работодателя. В данной ситуации, излишне уплаченный заработок и налоги организация вправе зачесть в счет предстоящих расчетов. Способ внесения корректировочных данных зависит от того, в каком периоде произошел отзыв работника.

Если период отпуска и его прерывание приходятся на один и тот же отчетный период, сумма выплаченных доходов засчитываются как зарплата во втором разделе отчета. Отпускные следует отражать с учетом перерасчета. Если затронут предыдущий период, необходимо подавать уточненный расчет аналогично ситуации уменьшения дохода и НДФЛ.

Пересчет НДФЛ в случае увольнения сотрудника

Рассмотрим ситуацию, когда сотрудник получил аванс 24.07 в размере 7,00 тыс. руб. и не отработал его. С 25.07 он не появлялся на работе и был уволен 4.10 по статье «за прогулы». Датой фактического получения дохода признается последний день – 31.07. При увольнении ему начислили компенсацию – 54 руб. Бухгалтер удержал ее в счет неотработанного аванса.

Фактически, работник остался должен, а компенсация частично покрыла выданный ранее аванс.

Как показать корректировку? При заполнении формы следует придерживаться следующей последовательности:

  • субъекты хозяйствования при выплате аванса не удерживают НДФЛ (ст. 223 п. 2 НК). Получением дохода признается последняя дата этого месяца;
  • для данной ситуации датой полученного аванса признается 31.07. Этой же датой субъект хозяйствования должен произвести начисление подоходного;
  • удержание НДФЛ необходимо произвести при последующих выплатах (ст. 226 п. 4 НК);
  • перечисление НДФЛ в казну следует выполнить не позднее следующего рабочего дня (ст. 226 п. 6 и ст. 6.1 п. 7 НК).

Согласно ст. 210 п. 1 абзац 2 НК и ст. 137 ТК, если принято решение об удержании сумм из заработка физлица, это не должно уменьшить налогооблагаемую базу по подоходному налогу. Это означает, что на начисленную компенсацию за неиспользуемый отпуск необходимо начислить подоходный. Однако, поскольку выплаты не было, то удержать его компания не смогла.

Форма 6 НДФЛ заполняется следующим образом:

  • за 1-3 квартал следует включить аванс (в 020) и удержанный с него НДФЛ (в 040);
  • датой фактического получения дохода признается 31.07, но перечисления сотруднику не было. Соответственно, налог с дохода не удерживался. Строки 070 и 080 в отношении налога с аванса не заполняются (согласно письмам БС-4-11/11886@ от 01 июля 2016 и БС-4-11/12975@ от 19 июля 2016);
  • в октябре следует включить компенсацию в 020, начисленный налог с нее в 040 в отчете за год;
  • в годовом отчете налог с компенсации в строку 070 и 080 не включается, поскольку выплаты сотруднику не производились. Соответственно, во 2 разделе данные суммы также не отражаются.

Отражение вычета сотруднику

В случае, когда предоставляется вычет по НДФЛ, сумма налога пересчитывается в сторону уменьшения. Это разъяснение есть в письме от 14 января 2015 года ММВ-7-11/3:

  • Сумму прибыли сотрудников отражаем по 020;
  • вычет – по 030;
  • по 040 отражается налог с учетом примененных льгот;
  • разницу между перечисленным и исчисленным налогом следует отразить по 090. Это сумма налогообложения, переходящая в статус задолженности, подлежащей возврату на расчетный счет компании.

Изменение статуса сотрудника

Эта ситуация достаточно сложная для внесения изменений в отчет. Физическое лицо может поменять статус «резидента» на «нерезидента» и наоборот. Нюансы, которые могут возникнуть в данной ситуации, разъяснены в ст. 207 п. 2 НК.

Важно учитывать следующие сведения, которые применимы для окончательного изменения статуса. Это убережет от ошибок, которые не повлекут завышение или занижение налога:

  • сотрудник получил статус «резидент». Важно, чтобы он был на территории России не менее 183 дней. Только тогда в расчете его можно отражать в новом статусе. НДФЛ должен рассчитываться под 13%, а не под 30%. Например, с января по февраль статус сотрудника – «нерезидент». С марта человек становится резидентом. Расчет за весь год выполняем по ставке 13%. Аналогичным образом следует выполнять расчеты и при изменении статуса на «нерезидент».
  • если работник стал резидентом позже, и за год не пробыл в данном статусе 183 дня, его НДФЛ за год необходимо рассчитать по двум ставкам, за каждый период отдельно (30% и 13%).

Данная ситуация разъяснена в письме МФ 03-04-05/41061 от 3 октября 2013 г.

Это следует знать! Если сотрудник меняет статус временно, пересчитывать НДФЛ следует по другой схеме.

Для периода, когда сотрудник был нерезидентом, налог рассчитывается по ставке 30%, после изменение – по 13%. То есть рассчитывается конкретный доход в конкретном периоде. При заполнении первого раздела отчета доход будет указан в двух строчках, отдельно для каждой налоговой ставки.

Заключение

Перед тем, как в 6 НДФЛ выполнить перерасчет НДФЛ, необходимо провести четкий анализ причин. Возможно, потребуется внесение корректировки только в 1 и 2 раздел формы текущего отчета. Но может возникнуть ситуация, когда уточнение необходимо представить и за прошлые периоды.

Кроме того, это может повлиять и на учет страховых взносов. Поэтому, когда происходит корректировка доходов, необходимо сопоставить всю смежную отчетность.

Источник: https://ndflexpert.ru/6/pereraschet-ndfl-v-6-ndfl.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.