+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Налогообложение командировочных расходов в случае несовпадения даты авиабилета и места вылета с данными приказа на командировку

Содержание

Расходы на билеты в командировке

Налогообложение командировочных расходов в случае несовпадения даты авиабилета и места вылета с данными приказа на командировку

Под рабочей командировкой понимают поездку сотрудника организации на установленный срок по распоряжению руководителя. По завершении поездки оформляется отчет по расходам в командировке, подтвержденный платежными документами.

Целью поездки является выполнение служебного задания вне территориального расположения постоянной работы. При этом для организации важно не только достижение этой цели, но и грамотное оформление командировки, ответственным за которое является бухгалтер или руководитель, выполняющий его функции.

КОМАНДИРОВКА ОНЛАЙН

Общие положения о командировках

Согласно актуальному законодательству РФ, регламентирующему служебные поездки на предприятии, установлено:

  • Командированным может быть только сотрудник, который числится в организации.
  • Поездки в подразделения и филиалы компании, расположенные в другом городе, равно как и поездки к контрагентам и на производственные объекты, также являются командировками.
  • Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами (водители, машинисты, рабочие по обслуживанию), их очередная поездка командировкой не считается.
  • Выезды по личным делам и другие поездки, которые не сопровождаются оформлением соответствующего Приказа, не являются служебными.

Предоставив документы о затратах в поездке, работник получает право на их компенсацию. Если командировка пришлась на выходные или праздники, выполнение в эти дни служебных заданий подлежит двойной оплате.

Расходы на билеты в командировке также должны компенсироваться в полной сумме.

Лимиты возмещаемых затрат на проезд

Возмещаемые расходы на проезд компенсируются согласно принятым лимитам в конкретной компании, подтвержденным в ее локальных актах. В коммерческих структурах эти суммы не ограничены. Однако Правительство установило лимит вышеуказанных расходов для сотрудников бюджетных компаний.

Согласно Постановлению, регламентирующему порядок компенсации для работников бюджетных предприятий, проездные расходы возмещаются в форме фактических затрат, которые подтверждены платежной документацией, но не превышающих стоимости проезда:

  • Для ж/д транспорта: в вагоне купе.
  • Для водного транспорта: в каюте категории 5 для морского, каюте группы 2 для речного, каюте категории 1 для паромов.
  • Для воздушного транспорта: в салоне эконом-класса.
  • Для автомобильного транспорта: на любом общественном транспорте, кроме такси.

Если сотрудник бюджетной фирмы не предоставил документы, свидетельствующие о расходах на проезд, затраты компенсируются в минимальном размере:

  • Для ж/д транспорта: по цене билета в плацкартный вагон не скоростного поезда.
  • Для водного транспорта: по цене проезда в каюте группы 10 для морского, каюте группы 3 – для речного.
  • Для автомобильного транспорта: по средней стоимости поездки до пункта назначения на автобусе.

Ситуация с сотрудниками госучреждений иная.

Проездные билеты в командировку и обратно вне зависимости от вида транспорта и категории купе, каюты, класса мест в самолете оплачиваются согласно фактическим затратам.

Компенсация производится при условии подтверждения затрат на проезд документами. Если сотрудник не предоставил подтверждающую документацию, руководитель имеет право не компенсировать проездные расходы.

Документы для подтверждения затрат

Если раньше билеты на транспорт можно было получить исключительно в кассах компании-перевозчика, то теперь их можно заказать в электронном виде. Возникает вопрос: можно ли подтвердить транспортные затраты на командировку электронными билетами?

Начнем с определений. Электронный билет – это документ в цифровом формате, служащий своего рода договором перевозки между пассажиром и транспортной компанией (или индивидуальным предпринимателем). Форма электронного билета должна соответствовать правилам транспортных уставов и иных законодательных актов, регламентирующих правила предоставления транспортных услуг.

Когда пользователь покупает ж/д или авиабилет через интернет, автоматически формируется выписка, которая передается ему в электронном виде (по электронной почте или через личный кабинет сайта).

При этом выписка для воздушного транспорта представляет собой маршрут-квитанцию, для железнодорожного – контрольный купон.

Эти документы отражают все данные о маршруте, условиях (тип или класс места), времени отправления и прибытия, тарифе и цене билета, то есть всю информацию, которая содержится в бумажных билетах.

Единственная разница: цифровой формат, хотя и электронный билет можно распечатать на принтере.

Эти документы относятся к бланкам строгой отчетности. Для того, чтобы отчитаться по расходам на дорогу, необходимо:

  1. При перелете – предъявить распечатанный электронный билет и посадочный талон. В первом документе должна быть указана цена услуги, второй является подтверждением факта перелета согласно указанных на нем дате и маршруту.
  2. При поездке на ж/д транспорте – только контрольный купон (или электронный билет в распечатанном виде).

Электронный билет и отчет по выданным авансам

Не будем подробно разбирать правила заполнения отчета по командировкам: уделим внимание только отражению в нем электронных билетов. Здесь могут возникнуть две ситуации.

Первая. Компания сама заказывает билет и выдает его командированному сотруднику. В этом случае документ будет отражаться в качестве авансового средства в блоке по выданным авансам. Он будет содержать и стоимость билета с НДС, и другие расходы при их наличии.

Вторая. Сотрудник заказывал билет сам. В этом случае он обязан предоставить его в распечатанном виде в бухгалтерию. Информация о нем должна быть отражена на странице 2 отчета. Там необходимо заполнить графы с датой и номером документа, направление расходов (например, «билет на поезд в командировку в Москву») и указать его стоимость.

Потеря билета

Преимущество электронной документации в том, что при потере распечатанного билета его всегда можно распечатать еще раз. Но если речь идет о воздушном транспорте, при использовании которого в бухгалтерию необходимо передать еще и посадочный талон, дело обстоит сложнее.

Полный комплект отчетных документов необходим бухгалтеру для того, чтобы учесть командировочные расходы при налогообложении. При потере талона на посадку необходимо обратиться к компании-перевозчику с просьбой предоставить справку, содержащую те же данные, что и в утерянном документе.

Если авиакомпания не выдает справок, подтвердить факт перелета по служебным делам могут: приказ руководителя о командировке, квитанции о проживании в отелях или гостиницах и распечатанная маршрут-квитанция.

Однако, во избежание споров при налоговой проверке, лучше настоять на справке от перевозчика или не учитывать затраты на проезд в расходах.

Окончательное решение принимает руководитель организации, за которым остается право лишить сотрудника компенсации расходов при отсутствии подтверждающих документов.

Другое дело, если Вы отчитываетесь по служебной поездке с помощью бизнес-приложения Hamilton Авансовый отчет.

Мало того, что вся информация о Вас уже заполнена по умолчанию, а Вам остается лишь внести в специально отведенные строки данные по поездке, Вы также можете сразу сфотографировать все подтверждающие документы и прикрепить их отчёту онлайн.

Таким образом, у бухгалтера будет полная информация по Вашей командировке, и он незамедлительно сможет приступить к её обработке и возмещению расходов.
ПОСМОТРЕТЬ ПРИЛОЖЕНИЕ

Источник: https://hamiltonapps.ru/rashody-na-bilety-v-komandirovke/

В командировку по онлайн-билетам

Налогообложение командировочных расходов в случае несовпадения даты авиабилета и места вылета с данными приказа на командировку

Электронный билет — документ, используемый для удостоверения договора перевозки пассажира, в котором информация о перевозке пассажира и багажа представлена в электронно-цифровой форме. Электронный авиабилет утвержден в п.

 1 формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации (приказ Минтранса России от 08.11.2006 №134). Железнодорожный — в п. 1 формы электронного проездного документа (билета) на железнодорожном транспорте (приказ Минтранса России от 31.08.2011 №228). Билет в электронном виде обычно не требует бумажного аналога.

Вся информация об онлайн-билете и предоставляемых на его основе услугах хранится в специальной базе продавца.

Однако, согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса (НК) РФ, для учета в целях налогообложения прибыли любые расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Потребность в затратах доказать достаточно просто. А как доказать расходы на проезд сотрудника по онлайн-билету с помощью реальных документов?

Подтверждение расходов

Во-первых, распечатка электронного билета и посадочный талон при авиаперевозках — это документы, подтверждающие сделанные расходы (согласно письмам Минфина РФ от 27.12.2007 №03-03-06/1/893 и от 21.08.2008 №03-03-06/1/476).

Во-вторых, электронный пассажирский билет (или, другими словами, маршрут-квитанция) при авиаперевозках и багажная квитанция — это выписки из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок, которые являются документами строгой отчетности (п. 2 приказа Минтранса РФ от 08.11.2006 №134).

Это означает, что компании и индивидуальные предприниматели могут применять их без использования контрольно-кассовой техники (ККТ) и выдачи кассового чека, если они куплены за наличные деньги или с помощью платежных карт. В итоге для подтверждения стоимости авиаперелета в целях налогового учета достаточно только распечатки электронного билета.

Однако при возможности лучше приложить дополнительно сам пассажирский билет или чек ККТ, подтверждающий оплату. Помимо этого, необходимо предоставить посадочные талоны на рейсы туда и обратно.

Что касается железнодорожного электронного билета, то контрольный купон электронного проездного документа является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ.

То есть вполне можно обойтись распечаткой маршрут-квитанции и посадочным талоном. Однако обязательно должны присутствовать все сопутствующие командировке документы: приказ о направлении сотрудника в командировку, «первичка», которая подтверждает его проживание в месте командировки и т п. Это требование закреплено письмами Минфина РФ от 04.07.

2010 №03-03-06/1/384 и от 04.02.2009 № 03-03-07/3.

Если сотрудник полетел за границу, то его электронный билет может быть оформлен на английском языке. Однако бухучет и отчетность должны вестись на русском. В случае с авиабилетами достаточно перевести только те данные, которые необходимы для доказательства понесенных расходов (ФИО пассажира, направление, номер рейса, дата вылета, стоимость). Впрочем, в письмах ФНС от 07.06.

2011 №ЕД-4-3/8983 и от 26.04.2010 №ШС-37-3/656 говорится, что электронные билеты можно не переводить. Выдаваемые авиакомпаниями электронные билеты имеют унифицированную международную форму.

Текст вносимой в авиабилет информации носит формализованный характер, поэтому представители ФНС считают, что и без перевода проблем с подтверждением расходов в целях налогового учета быть не должно.

Утеря документов

Бывают ситуации, когда командированные лица теряют электронные билеты, посадочные талоны. В этом случае сотруднику достаточно просто распечатать маршрут-квитанцию из своего электронного почтового ящика еще раз.

Посадочный талон восстановить нельзя. Однако компания все равно сможет учесть расходы на приобретение электронного билета в целях налогообложения.

Во-первых, достаточно подтвердить затраты косвенно с помощью документов, удостоверяющих командировку и факт пребывания сотрудника в месте служебной поездки (например, счет гостиницы за проживание), и распечатки электронного билета.

Во-вторых, можно использовать архивную справку, выданную компанией-перевозчиком по требованию пассажира и содержащую фамилию, имя, отчество пассажира, направление и номер рейса, дату вылета и стоимость билета (см. письмо Минфина России от 22.03.2010 №03-03-06/1/168).

Даже при утере посадочного талона стоимость билета не будет признана доходом сотрудника: согласно поп. 3 ст.

217 НК РФ, от обложения НДФЛ освобождаются суммы компенсации командировочных расходов сотрудника, если они имеют должное документальное подтверждение.

А раз Минфин России считает, что для начисления НДФЛ электронный билет — сам по себе достаточное документальное подтверждение, то факт утраты посадочного талона в данном случае значения не имеет (письмо ведомства от 21.03.2011 №03-04-06/6-49).

Налог на добавленную стоимость

Компания, направившая сотрудника в командировку по электронному авиа- или железнодорожному билету, имеет полное право принять к вычету суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при расходах на проезд к месту служебной командировки и обратно (п. 7 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ).

В электронных билетах обычно не выделяется сумма НДС, однако это не является препятствием для применения налогового вычета.

Всю сумму, указанную в билете, можно включить в состав прочих расходов или запросить у организации, продавшей билет, БСО или чек ККТ с выделенной суммой НДС, обратившись в офисы продаж билетов авиакомпании, к представителю авиакомпании в аэропорту, в железнодорожные кассы.

Практический пример

Рассмотрим пример учета электронного билета. Итак, сотрудник был направлен в командировку в пределах РФ на пять дней.

С этой целью приобретены электронные билеты стоимостью 1770 рублей каждый (билеты туда и обратно), в том числе НДС — 270 рублей.

К авансовому отчету сотрудник приложил распечатку электронного билета и посадочный талон на самолет. Проживание было предоставлено бесплатно. Цель направления в командировку — переговоры.

В таблице проводок используются следующие обозначения аналитических счетов:

– к балансовому счету 50 — 50/3 «Денежные документы»;

– к балансовому счету 71 — 71/1 «Расчеты с подотчетным лицом по сумме, выданной на приобретение билетов»; 71/2 «Расчеты с подотчетным лицом по сумме командировочных расходов».

операцииДебетКредит;Сумма, руб.
Дата выдачи денежных средств на приобретение электронных билетов
Денежные средства выданы под отчет(1770 руб. x 2)71/151/13540
Учет электронных билетов в качестве денежных документов
Отражена стоимость оплаченных билетов (1770 — 270) руб. x 2)50/371/13000
Отражена сумма НДС по билетам(270 руб. x 2)1971/1540
Отражена задолженность подотчетного лица в размере стоимости билетов71/250/33000
Стоимость билетов учтена в составе расходов на продажу4471/23000
Принят к вычету НДС6819540
Списаны расходы на продажу текущего месяца(без учета иных расходов)90/2443000
Учет стоимости билетов в составе дебиторской задолженности
Отражены затраты на приобретение билетов6071/13540
Стоимость билетов учтена в составе расходов на продажу(1770 — 270) руб. x 2)44603000
Отражена сумма НДС по билетам(270 руб. x 2)1960540
Принят к вычету НДС6819540
Списаны расходы на продажу текущего месяца(без учета иных расходов)90/2443000

Источник: https://kontur.ru/articles/2154

Покупка электронных билетов к месту командировки и обратно

Налогообложение командировочных расходов в случае несовпадения даты авиабилета и места вылета с данными приказа на командировку

Как отражаются в учете затраты на проезд работника к месту командировки и обратно в случае приобретения работником электронных авиабилетов?

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

На приобретение авиабилетов работнику выдан аванс наличными денежными средствами в размере стоимости билетов.

Авиабилеты до места командировки и обратно приобретены работником через интернет-сайт российского авиаперевозчика и оплачены с использованием собственной рублевой банковской карты. Стоимость авиабилетов, оплаченных в безналичной форме, составляет 27 280 руб.

: до места командировки – 12 650 руб. (в том числе НДС 1150 руб.), обратно – 14 630 руб. (в том числе НДС 1330 руб.).

По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет с приложением распечаток маршрут/квитанций электронных билетов, в которых суммы НДС выделены отдельной строкой, а также посадочных талонов и выписки банка, подтверждающей оплату билетов. Отчет утвержден руководителем организации в полной сумме.

Командировка работника связана с управлением. В целях исчисления налога на прибыль доходы и расходы признаются методом начисления.

Трудовые отношения. Порядок возмещения командировочных расходов

При направлении в командировку работнику гарантируется возмещение расходов, связанных с командировкой (в том числе расходов по проезду), порядок и размеры возмещения которых определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 167, ч. 1, 4 ст. 168 Трудового кодекса РФ, п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее – Положение)).

Для оплаты командировочных расходов работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс (п. 10 Положения). В данном случае денежный аванс в части оплаты расходов на проезд выдан работнику наличными денежными средствами.

Выдача наличных денег под отчет на командировочные расходы оформляется расходным кассовым ордером согласно распорядительному документу организации либо письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату (пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У “О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства” (далее – Указания)).

Работник обязан в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня выхода на работу, представить авансовый отчет об израсходованных суммах с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета, его утверждение и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем (п. 26 Положения, абз. 2 пп. 6.3 п. 6 Указания).

Гражданско-правовые отношения

Заключение договора перевозки пассажира удостоверяется билетом, форма которого устанавливается в порядке, предусмотренном транспортными уставами и кодексами (п. п. 1, 2 ст. 786 Гражданского кодекса РФ).

При оказании услуг по воздушной перевозке пассажиров билет может быть оформлен в электронном виде (п. 3 ст. 105 Воздушного кодекса РФ). Формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации утверждены Приказом Минтранса России от 08.11.2006 N 134 (далее – Приказ Минтранса N 134).

Маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (п. 2 Приказа Минтранса N 134).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки, в частности по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно (принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль), организация вправе принять к вычету на основании п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ.

При приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются счета-фактуры либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке (п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Источник: https://ppt.ru/news/140477

Работнику отменили командировку а билеты невозвратные

Налогообложение командировочных расходов в случае несовпадения даты авиабилета и места вылета с данными приказа на командировку

А что делать, когда билеты уже куплены? Если командировка не состоялась не по вине компании и изначально была связана с деятельностью, направленной на получение дохода, организация вправе учесть в целях налогообложения прибыли понесенные расходы.

Правда, для этого необходимо запастись оправдательными документами, такими как: приказ (распоряжение) руководителя об отмене командировки или ее переносе на более поздний срок с указанием причины, по которой поездка не состоялась; письмо бизнес-партнера с просьбой перенести запланированные ранее переговоры на другой день; копия листка нетрудоспособности работника, который должен был поехать, и т. п. В случае возникновения непредвиденных ситуаций Минфин России поддерживает налогоплательщиков, разрешая им учесть затраты на покупку пропавших билетов (не подлежащих возврату). Об этом, в частности, свидетельствует письмо от 14 апреля 2006 г.

На сайтах компаний часто маркируются словами «Промо», «Дисконт», «Бюджет», «Туристический». На практике такие билеты фактически стали синонимом самых дешевых у авиаперевозчика.

Кстати, несмотря на название, полностью невозвратных билетов в России нет. С возвратными билетами все просто. Здесь действует неписаный закон: чем дороже билет и чем раньше он был сдан, тем меньше штраф при возврате.

Если аннулировать билет заблаговременно (за сутки и более), то вообще можно получить практически полную его стоимость. В иных случаях по законодательству предусмотрено удержание 25% от изначальной суммы.

Внимание Не забываем, что также свои коррективы могут внести внутренние правила перевозчика. А как быть с невозвратными билетами? При вынужденном отказе от рейса деньги должны быть возвращены полностью.

Но что делать, если купленный билет в Интернете нужно срочно вернуть? Как сдать электронный билет на самолет? На самом деле процесс возврата такого билета ничем не отличается от того, что был описан выше. Вам нужно сообщить авиакомпании и желании и причине возврата билета, предоставить доказательства того, что это вынужденный возврат и ожидать деньги на банковской карте.

Главное – не забудьте проверить, не стоит ли на вашем электронном билете пометки non ref, что означает «невозвратный».

Что делать, если вы обнаружили эти слова, и можно ли сдать билет на самолет именно такого типа, рассмотрим прямо сейчас. Невозвратные билеты Невозвратные билеты пользуются большим спросом среди пассажиров авиатранспорта.

Причина здесь одна – такие авиабилеты намного дешевле обычных, поэтому их покупка оказывается выгоднее.

Вы летите обычным рейсом, но по цене более низкой.

Можно ли сдать билет на самолет? правила возврата авиабилетов

Как вернуть невозвратный билет на самолет? Путешествия – это возможность учиться, отдыхать, познавать мир и быть свободным человеком одновременно. Это лучшее, что может произойти в жизни, и вряд ли найдется человек, готовый с этим поспорить.

Это практично, удобно, быстро, безопасно и комфортно. Но, увы, это один из самых дорогих видов транспорта (хотя и здесь бывают исключения).

В любом случае перелет на самолете может составить чуть ли не половину всего бюджета на отдых где-нибудь в южной стране. Но в жизни случается всякое. Бывает такое, что поездка отменяется.

Можно ли сдать авиабилеты, купленные через интернет

Из статьи журнала «Учет в строительстве», № 5, май 2012Учитываем командировочные расходы: оплата проезда Общие требования Напомним: в налоговом учете расходы на проезд признаются в полном объеме как прочие расходы при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения (подп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Как вернуть авиабилет В некоторых случаях сканы высылаются электронной почтой.

  • Вы также всегда можете лично обратиться к представителям авиакомпании или туристического агентства с просьбой возврата или переноса даты полета. Не стоит переживать или стесняться — это стандартная процедура, она не занимает много времени.Каждый день билеты сдают сотни пассажиров.
  • Если вы приобретали билет через турфирму, то возврат средств будет осуществлен сначала на ее счет, и только потом на ваш.

Как вернуть невозвратный билет на самолет?

Но вам, скорее всего, разрешат обменять его на другой рейс. Некоторые перевозчики вообще принимают возврат в день продажи.

Если опоздали — то только перенос перелета на другую дату. Поэтому внимательно изучайте условия перед приобретением.

Когда лучше всего сдавать билет? Чем раньше вы решите сдать электронный билет на самолет, тем лучше.

  1. Сдавая его за сутки или более, вы можете рассчитывать на возврат 100% от стоимости (не возвращается только комиссия). Некоторые перевозчики могут штрафовать клиентов за данную процедуру и удерживать с них различные сборы.
  2. Сдавая авиабилет менее чем за 24 часа, вы получите 75% от стоимости с вычетом всего вышеперечисленного.
  3. Если вы передумали лететь в последний день, то постарайтесь подать заявление за четыре часа до начала регистрации.

    В таком случае вам вернут средства согласно второго пункта этого списка.

О расходах на командировку

Если вы обратитесь в авиакомпанию в день вылета или за несколько часов до отправления, то можете практически ни на что не рассчитывать. На самом деле у каждой компании свои правила.

Конечно, они регулируются законами, но в некоторых случаях время возврата билета регламентировано внутренними уставами.
Важно И вы, покупая билет, автоматически соглашаетесь с условиями данной авиакомпании.

Поэтому будьте внимательны и изучите этот вопрос как можно тщательнее.

За сколько можно сдать билет на самолет – вопрос не из простых. Чем раньше, тем лучше. Еще успешнее операция по возврату денег будет проведена в том случае, если вы сообщите о том, что не будете лететь этим рейсом, хотя бы за двое суток до вылета.

Можно, конечно попробовать это сделать и до регистрации, но в таком случае процесс усложнится, так как авиакомпании невыгодно терять деньги.

Что делать если сотрудник в командировке опоздал на рейс и купил второй билет

Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Днем отъезда считается дата отправления транспорта, на котором сотрудник выезжает в место назначения командировки из населенного пункта, где он постоянно работает.

Причем если транспорт (поезд, самолет и т. д.) отправляется до 24 часов включительно, то днем отъезда считаются текущие сутки. Если же транспортное средство отправляется после 0 часов – следующие сутки.

Такой порядок следует из пункта 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749. Вопрос о явке сотрудника на работу в день отъезда в командировку решается по договоренности с администрацией организации (п.

4

Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). В рассматриваемой ситуации сотрудник вечером отработанного дня (до 24 часов) отбывает в командировку.

Воздушного кодекса РФ пассажиру всегда возвращается уплаченная за воздушную перевозку провозная плата, если речь идет о случаях «вынужденного отказа пассажира от воздушной перевозки в связи с болезнью пассажира или члена его семьи либо близкого родственника, совместно следующих с ним на воздушном судне, что подтверждается медицинскими документами, либо в связи со смертью члена его семьи или близкого родственника, что подтверждается документально. Согласно п. 3 ст. 108 Воздушного кодекса РФ — члены семьи — это супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные), и близкие родственники — дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры. Важно! При покупке билета в зарубежной авиакомпании порой отказаться от невозвратного билета и получить деньги по причине болезни нельзя. В Европе принято страховать свои жизни и здоровье.

Источник: https://sroorgru.com/rabotniku-otmenili-komandirovku-a-bilety-nevozvratnye/

Оплата служебных командировок и командировочные расходы

Налогообложение командировочных расходов в случае несовпадения даты авиабилета и места вылета с данными приказа на командировку

1. Как оплатить работнику дни служебной командировки и рассчитать суточные.

2. В каком порядке возмещаются расходы на командировки.

3. Как отразить командировочные расходы в налоговом и бухгалтерском учете.

Необходимость направить работника в служебную командировку может возникнуть по самым разным причинам: участие в переговорах, заключение договора с контрагентом, покупка имущества и т.д.

Подробнее о том, какие поездки сотрудников признаются служебными командировками и о порядке их документального оформления, Вы можете прочитать в предыдущей статье.

Однако правильно оформить командировку – это только полдела: для бухгалтера особый интерес представляет «расходная» составляющая служебной командировки.

Дело в том, что любая командировка неизбежно связана с дополнительными затратами, к которым относятся, например, расходы на проезд и проживание сотрудника в месте командирования. Кроме того, работнику за время командировки полагается оплата, рассчитанная в особом порядке. В этой статье речь пойдет как раз о выплатах, связанных со служебной командировкой, их учетном отражении и налогообложении.

Работнику, направленному в служебную командировку, полагаются следующие выплаты:

  • оплата дней, проведенных в командировке;
  • суточные;
  • возмещение понесенных в ходе командировки расходов (на проезд, на проживание и т.д.).

На основании приказа о направлении сотрудника в командировку ему выдается аванс в сумме суточных, а также предстоящих командировочных расходов. Аванс может выдаваться как наличными из кассы, так и путем перечисления на банковскую карту сотрудника.

По возвращении из командировки в течение трех рабочих дней работник представляет в бухгалтерию авансовый отчет с подтверждающими документами, на основании которого происходит корректировка выданного ранее аванса: либо работнику возмещается перерасход, либо он вносит остаток неизрасходованного аванса.

Оплата труда за дни командировки начисляется работнику по итогам соответствующего месяца вместе с заработной платой за отработанные дни и выплачивается в ближайший день, предусмотренный для выплаты заработной платы.

Так обобщенно выглядят расчеты с работником, направленным в служебную командировку. Однако все выплаты имеют свои особенности, связанные с порядком расчета, а также начисления НДФЛ и взносов. Поэтому подробнее остановимся на каждом виде выплат.

Оплата дней командировки

За рабочие дни, проведенные в служебной командировке, работнику начисляется средний заработок (п. 9  Положения об особенностях направления работников в служебные командировки). Средний заработок за время командировки рассчитывается в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы по следующей формуле:

СЗ = ЗП рп / Дн рп х Дн ком

где:

  • СЗ – средний заработок за рабочие дни командировки;
  • ЗП рп – выплаты, учитываемые для расчета среднего заработка, начисленные работнику в расчетном периоде (перечень этих выплат установлен п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы);
  • Дн рп – количество дней, отработанных в расчетном периоде;
  • Дн ком – количество рабочих дней, приходящихся на дни командировки.

В качестве расчетного периода принимается период, равный 12 календарным месяцам, предшествующим месяцу начала командировки. Если работник отработал в организации меньше года, то для него расчетный период будет начинаться с первого дня работы и заканчиваться последним календарным днем месяца, предшествующим месяцу начала командировки.

! Обратите внимание: Выходные или нерабочие праздничные дни, проведенные в командировке, подлежат оплате в том случае, если работник в такие дни работал или выехал в командировку, вернулся из командировки, находился в пути к месту командировки или обратно.

 Оплата выходных или нерабочих праздничных дней, проведенных в командировке, производится в размере не менее двойной дневной (часовой) тарифной ставки (части оклада) или в размере одинарной дневной (часовой) тарифной ставки (части оклада) с предоставлением отгула (ст. 153 ТК РФ, п.

5 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки). Подробнее об этом читайте в статье «Работа в выходные и праздники: как оформить и оплатить».

***

Пример расчета оплаты служебной командировки

ООО «Альфа» направила своего работника Иванова А. В. в служебную командировку с 8 по 14 февраля 2015, при этом 8 февраля (день выезда в командировку) и 14 февраля (день возвращения из командировки) приходятся на воскресенье и субботу, соответственно. В ООО «Альфа» установлена 5-тидневная рабочая неделя.

В течение расчетного периода (с 1 февраля 2014 по 31 января 2015) Иванов А.В. был в отпуске с 4 по 17 августа 2014, а также на больничном с 8 по 12 декабря 2014, остальные месяцы расчетного периода отработаны полностью. Иванову А.В. установлен оклад в размере 30 тыс. руб.

, дополнительных выплат в расчетном периоде не было.

  • Заработная плата за неполностью отработанные месяцы составила:
    • За август 2014 года: 15 714,29 руб. ( 30 000 руб. / 21 дн. х 11 дн. )
    • За декабрь 2014 года: 23 478,26 руб. ( 30 000 руб. / 23 дн. х 18 дн. )
  • Сумма выплат, учитываемых для расчета среднего заработка, за расчетный период составила:
    • 339 192,55 руб. (30 000 руб. х 10 мес. + 15 714,29 руб. + 23 478,26 руб.)
  • Количество дней, отработанных в расчетном периоде:
  • Средний заработок за рабочие дни командировки:
    • 7 373,75 руб. (339 192,55 руб. / 230 дн. х 5 дн.)
  • Оплата выходных дней, приходящихся на дни командировки (в двойном размере без предоставления отгула):
    • 6 315,79 руб. (30 000 руб. / 19 дн. х 2 х 2 дн.)
  • Итого оплата дней командировки:
    • 15 164,29 руб. (7 37,75 руб. + 6 315,79 руб.)

***

С сумм оплаты дней, проведенных работником в командировке, удерживается НДФЛ, а также начисляются страховые взносы в том же порядке, что и с сумм заработной платы.

Суточные

При направлении работника в служебную командировку работодатель обязан возместить ему дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства – суточные (ст. 168 ТК РФ).

Суточные выплачиваются за каждый календарный день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни, проведенные в пути (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки).

Как определяется фактический срок служебной командировки, и какими документами он подтверждается, рассмотрено в статье «Служебные командировки сотрудников: оформляем правильно».

Конкретный размер (норму) суточных, выплачиваемых командированным работникам, каждый работодатель устанавливает самостоятельно в соответствующем локальном нормативном акте (например, в Положении о командировках). Целесообразно отдельно прописать размер суточных для командировок по РФ и отдельно – для командировок за границу. При этом для загранкомандировок суточные выплачиваются:

  • за день выезда из РФ — по нормам для командировок за границу;
  • за день въезда в РФ — по нормам для командировок по РФ.

Дата выезда за пределы РФ и въезда подтверждается отметками о пересечении границы в загранпаспорте или по проездным документам (для стан СНГ).

! Обратите внимание: При направлении работника в однодневную командировку (когда день выезда в командировку и день возвращения совпадают) суточные:

  • не выплачиваются, если командировка осуществляется в пределах РФ (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки);
  • выплачиваются в размере 50% от нормы для командировок за границу, если командировка осуществляется за пределы РФ (п. 20 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки).

НДФЛ не удерживается с сумм суточных, не превышающих 700 руб. за каждый день командировки по РФ и 2500 руб. за каждый день загранкомандировки (п. 3 ст. 217 НК РФ). Страховые взносы не начисляются на всю сумму суточных в пределах норм, установленных локальным нормативным актом организации (ч. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Возмещение расходов, связанных с командировкой

Согласно ст. 168 ТК РФ работодатель обязан возместить работнику, направленному в командировку, следующие расходы:

  • по проезду;
  • по найму жилого помещения;
  • иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Как и в случае с суточными, порядок возмещения расходов, понесенных работником в командировке, необходимо закрепить в локальном нормативном акте.

Так, например, в локальном акте, регулирующем служебные командировки, можно прописать, что расходы на проезд к месту командировки и обратно возмещаются в сумме фактически понесенных затрат, но не более стоимости проезда транспортом определенного класса или категории (например, в салоне экономического класса в случае пользования самолетом). Таким образом, у работников не возникнет соблазна «пошиковать» в командировке за счет организации, а работодатель обезопасит себя от неоправданных расходов.

Для обоснования понесенных расходов работник по возвращении из командировки представляет авансовый отчет с подтверждающими документами. Такими документами могут служить, например:

  • для расходов на проезд: проездные билеты, распечатка электронного билета или посадочного талона (в случае покупки электронного билета); чеки ККТ (если использовались услуги такси); документы, подтверждающие использование личного транспорта сотрудника (если проезд в командировке осуществлялся на личном транспорте сотрудника) и т.д.;
  • для расходов по найму жилого помещения: чек ККТ и счет гостиницы; договор аренды квартиры (комнаты); договор с риэлтерским агентством (если поиск жилья произведен через него), квитанция к приходному кассовому ордеру или чек ККТ, свидетельствующие об оплате услуг агентства недвижимости, и т.д.
  • для прочих расходов: документы, подтверждающие оплату услуг связи, списки телефонных вызовов с указанием дат и времени (для расходов на услуги связи); багажная квитанция (для расходов по хранению багажа) и т.д.

В ТК перечень расходов, которые работодатель компенсирует командированному работнику является открытым, то есть в числе иных расходов могут возмещаться практически любые расходы, предусмотренные локальным актом о командировках или произведенные с разрешения работодателя.

Кроме того, работодатель может предусмотреть порядок возмещения расходов, понесенных в служебной командировке, по которым отсутствуют подтверждающие документы.

Однако далеко не все  командировочные расходы, которые работодатель оплачивает сотрудникам, освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами.

Не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами следующие расходы на служебные командировки (п. 3 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ, п. 2 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ):

  • на проезд до места назначения и обратно,
  • сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы,
  • расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок,
  • на провоз багажа,
  • расходы по найму жилого помещения,
  • расходы на оплату услуг связи,
  • сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта,
  • сборы за выдачу (получение) виз,
  • расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Источник: http://buh-aktiv.ru/oplata-sluzhebnyh-komandirovok-i-komandirovochnye-rashody/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.