Налогообложение и отчётность ООО при выплате дивидендов по итогам 2021 года

Порядок налогообложения при выплате дивидендов

Дивиденды, согласно действующему законодательству, считаются прибылью как у физических, так и юридических лиц, поэтому порядок налогообложения дивидендов — важная информация для инвесторов и коммерческих организаций. Напомним, что рассчитывать прибыль каждый участник предприятия может после того, как общим собранием будет принято решения о распределении полученных в ходе хозяйственной деятельности финансовых средств — дивидендов.

Налогообложение дивидендов в 2021 году

Денежная прибыль общества, которая остается в распоряжении участников после проведения процедуры выплаты установленных законодательством налогов и есть дивиденды. Данные средства должны быть распределены между участниками компании на основании доли, указанной в уставе.

Говоря о размере отчислений в налоговый орган, заметим, что тут все будет зависеть от того, к какой именно категории относится учредитель и кокой системой налогообложения он пользуется. Если это физическое лицо, то расчет происходит по одной ставке, если юридическое, по другой.

Что такое дивиденды

Законодательством дано четкое определение о том, что именно может относиться к дивидендам. Итак, в 2021 году — это:

• Возврат финансовых вложений, сделанных учредителями акционерных и других обществ после того, как общество объявит себя банкротом;
• Возврат депозитов и иных вкладов в различные банковские учреждения;
• Переоформление, либо иная передача документов от фирмы в руки представителю юридического предприятия, либо частнику.

Практически во всех других случаях, полученная выплата прибыли может быть отнесена проверяющими органами, как доход подлежащий налогообложению. Частота проведения перечислений зависит от решения, принятого собственниками предприятия на общем собрании. Заседание такого типа можно проводить раз в год, в шесть месяцев, либо каждый квартал.

Дабы избежать споров и трений между участниками, объем финансовых перечислений должен оказаться пропорционален имеющимся долям у учредителей. Такая информация представлена в уставе, а именно в разделе уставной капитал.

Обратите внимание, как правило, физические лица покупают акции, чтобы получать дивиденды через брокеров, в этом случае, все операции по исчислению и выплате налога берут на себя именно они.

Если вы, как физическое лицо приобретали акции через брокера, то дивиденды выплачиваются уже очищенными от налога

Как происходит расчет выплат

Чтобы осуществить корректный расчет имеющейся прибыли, специалисты пользуются специальной формулой, а именно:

A Х B = C.

Для наглядности расшифруем указанные значения. А – это общий объем полученной прибыли. Значение B представляет собой размер доли собственника, ну а C – это часть общего количества дивидендов, предоставленная учредителю.

Ставки для физических лиц с полученной прибыли

Проводить выплату денежных средств в 2021 году от имени физического лица в доход бюджета должна организация, обеспечивающая расчет и распределение всего объема дивидендов. Именно компания выступает в роли налогового агента и представляет интересы гражданина, которому причитается некоторая часть прибыли от бизнеса. Нередко финансы выдаются не в денежном эквиваленте.

Например, получить дивиденды можно в виде товара, движимого или недвижимого имущества, а также услуг. В этом случае уполномоченный сотрудник общества обязан предоставить работникам НК заявление установленной формы о том, что отсутствует возможность для обеспечения удержания подоходного налога на дивиденды с физических лиц. Теперь бремя оплаты взноса переходит непосредственно на получателя.

Общая выплата, которую необходимо отчислить физическому лицу в 2021 году рассчитывается на основании его статуса (резидент/нерезидент). Этот статус зависит от количества времени, проведенного на территории нашей страны. Свыше полугода — резидент, в противном случае статус противоположный.

В свою очередь ставка по налогу будет 13 или 15% соответственно.

По действующему законодательству случаи двойного налогообложения дивидендов крайне редки

Системы и порядок налогообложения для юридических лиц

Налогообложение практически всех типов юридических лиц, получающих дивиденды от деятельности общества, в 2021 году регулирует действующее законодательство. На его основании важнейшую роль играет тот факт, является ли юридическое лицо российской, либо иностранной компанией и на какой системе налогообложения она находится.

В случае, когда российская компания является собственником более 50 процентов общей доли в уставном капитале ООО, то объем налоговых выплат составит 0%.

Чтобы не выплачивать обязательный взнос и использовать созданные государством преференции, потребуется подтвердить свой статус документально:

• Нужно предоставить работником налогового органа основной договор купли-продажи;
• Понадобиться решение о разделении, либо о выделении доли. Подойдет копия заверенная печатью компании и подписью доверенного лица;
• Вполне подойдет судебное решение, либо акт о передаче части доли.

Если доказать свою состоятельность не удастся, сумма налога будет рассчитана на основании определенного руководством предприятия режима налогообложения. Ставка зависит от статуса организации, так же как и с физическим лицом — резиденты уплачивают 13 %, иностранные компании — 15%.

В 2021 году акционеры иностранной организации, получающие дивиденды, имеют возможность осуществлять налоговые платежи по другой ставке, но только если такая норма предусмотрена каким-либо международным документом.

Если акционеры предприятия определили для себя специальные системы налогообложения, а именно упрощенную систему, либо единый налог на вмененный доход, то тут ставка по выплате рассчитывается с определенными особенностями. Так, акционеры освобождены от обязательств выплаты налога на личные дивиденды, которые были получены ими от своей компании.

Если участники юридического лица являются собственниками некоторой доли в уставном капитале иной организации, то тут налоговым органом предусмотрены некоторые важные нюансы и исключения из правил.

Как выплачивают налоги учредители ООО

Налоги на дивиденды учредителей ООО выплачиваются согласно ряду регламентирующих и законодательных документов. В большей степени это зависит от того, на какой системе налогообложения находится организация. Узнаем подробности из видео:

Как избежать двойной выплаты налога

Многие учредители, акционерные и хозяйственные общества интересуются, каким образом можно избежать двойного налогообложения при выплате дивидендов. В каком порядке необходимо проводить выплаты. Полезную информацию по этому вопросу содержит видео ниже:

Заключение

Самое важное при осуществлении расчета налогообложения дивидендов обеспечить корректное распределение статуса участника. Напомним, что налогоплательщиком может выступать физическое, а также юридическое лицо.

Более того, это может быть резидент или нерезидент, получающий некоторую часть прибыли от ведения бизнеса. Неуплата предусмотренного законом налога в обязательном порядке приводит к формированию штрафной квитанции.

В 2021 году ее размер составляет от двадцати процентов от объема всего полученного участником дохода.

Источник: http://IQinvest.one/poryadok-nalogooblozheniya-pri-vyplate-dividendov.html

Выплата дивидендов учредителям ООО: основания в 2021 году, ставка по налогу, пошаговая инструкция

Когда субъект бизнеса принимает решение осуществлять свою хозяйственную деятельность в качестве юрлица, то его собственники могут получать свой доход от участия в деятельности фирмы через процедуру выплаты дивидендов, которая регулируется законодательно. Как происходит выплата дивидендов учредителям ООО в 2021 году, рассмотрим пошаговую инструкцию.

Что такое дивиденды и их источник

Дивидендами принято называть часть полученной компанией чистой прибыли, которая по решению участников юрлица, направляется на выплату им пропорционально доли их вклада в уставный капитал или иным способом распределения, установленном в уставе компании.

Чистой прибылью является прибыль, которая осталась в распоряжении компании после осуществления всех обязательных платежей в бюджет.

Выплата дивидендов учредителям ООО возможна при определенных условиях из чистой прибыли, которые определены в соответствующих нормах законодательства.

Поэтому источником осуществления учредителям дивидендов является прибыль. Она исчисляется на основании сведений бухгалтерского учета. Чтобы принять решение о выплате дивидендов ООО, собственники сначала должны утвердить бухгалтерскую отчетность, в которой отражено наличие чистой прибыли.

Законодательством предусматривается возможность выплаты промежуточных дивидендов. Источником их выступает не распределенная прибыль текущего года. Однако, такая возможность существует, если за выбранный промежуток времени (квартал, полугодие) предприятие ее получило.

Внимание! Так как действующий алгоритм расчета прибыли определяет необходимость ее определения нарастающим итогом за год, окончательный ее размер может быть определен только по результатам прошедшего года. Тогда, если учредители решат производить выплату дивидендов, необходимо будет учесть суммы, полученные ими промежуточно в течение года.

Не считаются дивидендами следующие выплаты, производимые собственниками:

• Выплаты в ликвидируемой организации, по размеру не превышающие взноса собственника в уставный капитал.
• Если производятся выплаты учредителям в виде выкупа организацией их доли в компании в собственность.
• Выплаты некоммерческой организации на ведение ею деятельности, предусмотренной ее уставом, если она является одним из собственником фирмы.

Основания для выплаты

Основанием для выплаты дивидендов является либо решение собственника компании или протокол собрания участников его. Поэтому, для принятия этих документов необходимо собрать собственников компании. К самому собранию также нужно подготовить бухгалтерскую отчетность за соответствующий период, в которой будет установлен факт получения хозяйствующим субъектом прибыли.

Нужно помнить, что решение о выплате дивидендов принимается не руководством фирмы, а ее собственниками, которых к тому же может быть более одного человека.

Так как годовая отчетность представляется в контролирующие органы не позднее 31 марта, то собрание проводится в период с 01 марта по 30 апреля следующего после отчетного года.

Решение или протокол, в которых отражается воля собственников по вопросу выплаты таких доходов, должно обязательно содержать:

• Год, за который будет осуществляться такая выплата.
• Часть прибыли, которую собственники направили на выплату дивидендов.
• В какой форме будут осуществляться выплаты, а также их график с указанием окончательного срока осуществления таких выплат.

Внимание! При этом в решении или протоколе достаточно указать только общую сумму дивидендов к выплате. Связано это с тем, что порядок распределения их определяется в уставе компании или пропорционально доли участия каждого собственника.

Законодательством определены условия, при которых организация имеет право осуществлять своим собственникам выплаты дивидендов:

1. Сумма чистых активов превышают его собственный капитал и резервный капитал. – Данное условие необходимо соблюдать как до осуществления выплаты, так и после ее осуществления.
2. Задолженность учредителей по формированию уставного капитала должна быть полностью погашена, то есть он должен быть оплачен в полном объеме.
3. Прошла выплата полной стоимости доли участия выбывшему участнику.
4. Если у компании отсутствуют признаки банкротства или в отношении нее не ведется уже данная процедура.

Важно! Выплату дивидендов можно осуществлять, если все условия соблюдены. В противном случае руководство компании должно отказать своим собственникам в выплате дивидендов.

Как часто можно делать выплаты

Компания может производить выплаты своим учредителям при осуществлении деятельности, в результате которой был получен положительный финансовый результат. Он может определяться промежуточно на основании данных промежуточной бухгалтерской отчетности, то есть за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Производить выплаты за более короткий промежуток времени запрещено. Главное, чтобы данный порядок был предусмотрен уставом фирмы. Окончательный же финансовый результат за год может быть определен после его окончания.

Так как к концу года может быть получен убыток, то рекомендуется проводить выплаты учредителям в течение года, только при уверенности, что в итоге за год будет получена прибыль. Чаще всего промежуточные выплаты дивидендов наблюдаются у небольших предприятий.

Внимание! Как только принято решение о произведении выплаты дивидендов, в соответствии с нормами права, их нужно провести в течение 60 дней. Однако, иные сроки выплаты могут быть установлены в уставе организации.

Собственниками компании могут быть как одно лицо так и несколько участников. В первом случае необходимость распределения дивидендов не возникает. Однако, если учредителей несколько, то тогда приходится определять порядок распределения дивидендов.

Протокол собрания участников компании может содержать только общую сумму чистой прибыли, которую учредители направили на выплату дивидендов. Метод распределения дивидендов определяется в уставе.

Чаще всего этим документом предусмотрено осуществление распределения пропорционально доли участия собственника в уставном капитале. То есть у каждого учредителя существует процентное отношение (например, 50%).

Общую сумму дивидендов умножают на данный процент, в результате чего определяется в денежном выражении причитающиеся к выплате суммы собственникам.

Внимание! Уставом может быть предусмотрен и иной порядок распределения дивидендов. Если производить выплаты собственникам без соблюдения процедуры распределения, данные суммы нельзя будет считать дивидендами.

Для компании это может привести к тому, что ей придется осуществлять обложение выплаченных сумм страховыми взносами. Так как в этом случае выплаты будут рассматриваться ни как дивиденды, а доходы, выплаченные физлицу (если собственник физлицо).

Ставка по налогу в 2021 году

Налог при выплате дивидендов взимается как с физических, так и юридических лиц.

Расчет налога с физических лиц зависит от того, считаются ли они резидентами страны либо нет:

• НДФЛ для резидентов — 13%;
• НДФЛ для нерезидентов — 15%.

Статус определяется исходя из того, какое число дней за последний год лицо находилось на территории России (не обязательно дни должны идти подряд). Если ней наберется не меньше 183, то лицо считается резидентом.

Кроме этого, получателем дивидендов могут быть и юридические лица. Порядок расчета налога для них устанавливает НК.

Размер налога установлен в следующих размерах:

• Для российской компании — 13%;
• Для российской компании, если она не меньше 365 дней до даты принятия решения о выплате дивидендов, владела не меньше 50% количества акций – 0%;
• Иностранная компания — 15% либо иная ставка, когда она устанавливается иностранным налоговым законодательством в целях избежания двойного обложения.

Для подтверждения российской компанией права на льготу, она обязана один из бланков, входящих в следующий перечень документов:

• Соглашение о купле-продаже;
• Решение о разделении, преобразовании и т. д.
• Решения суда;
• Учредительный договор;
• Акт передачи
• И т. д.

Внимание! Налог на дивиденды должны платить не только лица, находящиеся на ОСНО, но также и использующие спецрежимы (при УСН, ЕНВД, ЕСХН). Это указано в соответствующих главах НК.

Организация может производить выплату дивидендов в случае, если ее чистые активы больше уставного капитала. Размер капитала известен, необходимо выполнить расчет чистых активов.

Этот показатель можно рассчитать согласно данным из бухгалтерского баланса.

Производится расчет по формуле:

Чистые активы=(стр. 1600- Задолженность учредителей)-(стр. 1400+стр. 1500-Доходы буд. периодов).

Важно! Если полученный итог окажется меньше, чем размер уставного капитала (а такое может быть, если в балансе отражен убыток прошлых лет), то выплату дивидендов производить нельзя.

Если условия для выплаты соблюдаются, то необходимо собрать всех учредителей, и принять решение — выплачивать дивиденды или нет. В последнем случае их можно отправить на развитие фирмы.

Кроме этого собственники должны решить, в качестве дивидендов выплачивать всю чистую прибыль, либо какую-либо ее часть. Еще один вопрос, который необходимо решить на собрании — как распределять прибыль между участниками. Это можно сделать пропорционально имеющимся долям, либо по какому-либо алгоритму (его необходимо зафиксировать в Уставе).

Решение о выплате должно быть принято большинством. Если, например, собственник у фирмы один, то он принимает решение единолично.

По итогам собрания оформляется протокол. Он должен содержать название компании, список собственником общества и размера из долей, повестку дня, принятое решение, сумма, сроки, формат выплаты.

В протоколе можно указать срок выплаты. Если он не обозначен, то это необходимо сделать в течение 60 дней с даты принятия решения.

Шаг 3. Оформить приказ на выплату дивидендов

Делопроизводитель, секретарь либо иное ответственное лицо оформляет приказ на выплату дивидендов. В нем руководитель дает поручение главному бухгалтеру либо иному лицу обеспечить выполнение решения, принятого на собрании и оформленного в виде протокола. Последний идет в качестве приложения к распоряжению.

Шаг 4. Удержат налоги и произвести выплату

Расчет дивидендов производится согласно выбранному алгоритму. Одновременно определяется размер налога, который удерживается с каждой суммы.

Выплата дивидендов может выполняться как из кассы, так и с расчетного счета. После этого не позднее следующего дня хозяйствующий субъект выполняет перечисление налога в бюджет.

Пример расчета дивидендов:

ООО по итогам года имеет чистую прибыль в размере 313440 руб. Уставный капитал сформирован тремя участниками: Ивановым с долей 20%, Петровым с долей 35% и Сидоровым с долей 45%.

Все необходимые условия для выплаты дивидендов выполнены.

Рассчитаем размер дивидендов по каждому участнику пропорционально его доле в капитале:

• Иванов — сумма дивидендов 313440х20% = 62688 руб.;
• Петров — сумма дивидендов 313440х35% = 109704 руб.;
• Сидоров — сумма дивидендов 313440х45% = 141048 руб.

Определим сумму налога, которую необходимо удержать с выплаты:

• Иванов — налог 62688х13% = 8149 руб.
• Петров — налог 109704х13%=14262 руб.
• Сидоров — налог 141048х13%=18336 руб.

Итого к выплате на руки:

• Иванов — 62688-8149=54539 руб.
• Петров — 109704-14262=95442 руб.
• Сидоров — 141048-18336=122712 руб.

Отчетность при выплате дивидендов

Порядок оформления отчетности зависит от того, компания с какой организационной формой выдает дивиденды — ООО либо АО.

В каждой из ситуаций необходимо оформить и подать на каждого получателя дивидендов справки 2-НДФЛ и отчеты 6-НДФЛ. В них проставляются суммы, которые получил каждый из учредителей.

Отчет 2-НДФЛ сдается до 1 апреля года, идущего за отчетным. Отчет 6-НДФЛ необходимо подавать не позднее последнего для месяца, который идет за отчетным кварталом.

Кроме этого, закон обязывает подать декларацию по налогу на прибыль. Однако делать это необходимо только акционерным обществам. Минфин в своем письме уточнил, что ООО этот отчет не оформляют.

Внимание! Декларация по НП оформляется таким образом: заполняется титульный лист, на листу 03 заполняется раздел А, после чего по каждому получателю дивидендов заполняется приложение 2. Отчет отправляется до 28 марта года, идущего за годом перечисления дивидендов.

Если получателем дивидендов выступает иностранная фирма, то необходимо подать налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов.

Бухгалтерские проводки

Рассмотрим, как бухгалтер должен оформить проводками выплату дивидендов, согласно действующего плана счетов.

Дебет	Кредит	Операция
84	75	Произведено начисление дивидендов лицам, которые не работают в организации
84	70	Произведено начисление дивидендов работникам компании
75	68	Произведено удержание налога из дивидендов у лиц, не работающих в компании
70	68	Произведено удержание налога из дивидендов у работников компании
75	50, 51	Произведена выплата дивидендов лицам, которые не работают в организации
70	50, 51	Произведена выплата дивидендов работникам компании
68	51	Выполнена оплата налога НДФЛ с дивидендов
75	84	Списаны на нераспределенную прибыль невыплаченные дивиденды лицам, не являющимся работниками
70	84	Списаны на нераспределенную прибыль невыплаченные дивиденды, начисленные работникам компании

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/vyplata-dividendov-uchreditelyam-ooo.html

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2021 году

Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога.

Какой установлен налог на дивиденды в 2021 году? Ставка налога на дивиденды в 2021 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.

 

Налог на дивиденды для физических лиц в 2021 году

Налогообложение дивидендов участников – физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2021 году составляет:

• 13% для физических лиц-резидентов;
• 15% для физических лиц-нерезидентов.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом.

Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2021 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2021 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что налоговики считают такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

• НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
• единый налог (для УСН).

Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).

Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

• НДФЛ, который платит учредитель;
• налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.

В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.

Налог на дивиденды для юридических лиц в 2021 году

Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2021 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

Ставка налога на дивиденды в 2021 году для организаций

Российская организация	13 процентов
Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты.	нулевая
Иностранная организация	15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения

Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

Такими документами могут быть:

• договор купли-продажи или мены;
• решения о разделении, выделении или преобразовании;
• судебные решения;
• договор об учреждении;
• передаточные акты и др.

Налог на прибыль с дивидендов в 2021 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

• для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
• для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.

Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2021 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.

Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).

Формула расчёта

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2021 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

• Н – сумма налога к удержанию;
• К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
• Сн – ставка налога;
• Д1 – общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
• Д2 – общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2021 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/nalog-na-dividendy

Дивиденды 2021: кто и какие налоги должен платить

Как правильно высчитать налоги с дивидендов, подлежащие к уплате по каждой отдельной выплате конкретному получателю? Кто отвечает за уплату налога с дивидендов – налоговый агент или получатель дохода? Можно ли выплачивать дивиденды из прибыли прошлых лет, если в текущем периоде наблюдается нарастание убытков? На эти и другие вопросы о налогах с дивидендов БУХ.1С ответил начальник отдела налогообложения прибыли организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ Олег Хороший.

Олег Давыдович, давайте начнем с рассмотрения ситуации, когда имущество ООО распределяется после его ликвидации.

Статья 43 Налогового кодекса гласит, что если выплаты при распределении имущества ликвидируемой организации превышают взнос участника в уставный капитал, их нужно рассматривать как выплату дивидендов.

На эту тему есть письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 5 июня 2015 г. №03-03-10/32629. Мы направляли его в ФНС, а они уже, в свою очередь, распространили по своей системе.

А если дочерняя организация и материнская принадлежат к разным юрисдикциям? Ну, допустим, дивиденды выплачиваются из России за рубеж.

Надо четко понимать, что определения дивидендов даны не только в НК РФ, но и в межправительственных соглашениях по избежанию двойного налогообложения.

Учитывая, что в налоговом законодательстве приоритет имеют международные соглашения, то в случае, когда идут выплаты иностранному юридическому лицу, нужно классифицировать эти выплаты через формулировки соответствующего соглашения.

Они в основном все, конечно, систематизированы, но в некоторых соглашениях есть нюансы.

Давайте напомним об обязанностях налогового агента при перечислении дивидендов.

Организация, выплачивающая дивиденды, становится налоговым агентом, то есть на нее накладывается обязанность удержать налог с дивидендов и перечислить его с бюджет.

Если налог удержать невозможно (при выплате в натуральной форме), агент обязан сообщить налоговой о возникновении источника дохода у его получателя. Дата уплаты налога – не позднее даты перечисления дивидендов.

Ответственность за неисполнение этой обязанности описана в статье 123 НК РФ – это штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию. Есть еще и пени, начисляемые за каждый день просрочки с уплатой.

Стоит напомнить, что после изменений, внесенных в 2015 году в статью 76 НК РФ (которая регламентирует порядок блокировки банковских счетов по инициативе налоговой инспекции), непредставление расчетов по уплате налога с дивидендов стало бесспорным основанием для блокировки счета налогового агента.

Собственно, подобная направленность существовала и раньше, но арбитражная практика, как правило, защищала налоговых агентов: ведь формально они не представляли декларацию, а только расчет. Право налоговиков, таким образом, было поставлено под сомнение.

Но после изменений в НК, повторюсь, этот вопрос уже не вызывает разночтений.

Теперь о вопросе удержания самого невыплаченного налога. По поводу штрафа и пеней суды соглашаются с налоговиками: агент должен их заплатить, поскольку он не выполнил своих обязанностей.

А в отношении суммы налога позиция суда такова: агент – не налогоплательщик, и за счет собственных средств уплачивать налог он не может.

Поэтому налоговикам было предложено сходить к самому налогоплательщику (то есть получателю дивиденда) и удержать налог там.

Но пени в любом случае будут начисляться агенту до момента, пока получатель дивиденда не погасит задолженность в бюджет. Такой вот нюанс.

Кстати, отсутствие обязанности уплаты самого налога не относится к ситуации, когда доходы выплачиваются иностранному юридическому лицу.

В случае, когда налогоплательщик неподконтролен нашим налоговым органам, то ответственность за перечисление налога в бюджет РФ лежит уже на агенте. Это обстоятельство оговорено в постановлении Пленума ВАС от 30.07.2013 №57.

В нем же, кстати, содержатся выводы о невозможности блокировки счета агента, но они, повторюсь, были сделаны еще до изменений в 76 статью НК РФ.

Как правильно расчитывать сумму налога, которую нужно уплачивать с дивидендов?

В п.3 статьи 284 НК РФ говорится о трех ставках налога на дивиденды. Нулевая ставка, 13% и 15%. В последней ситуации, с иностранцами, ставка должна корреспондировать с межправительственным соглашением.

И если там предусмотрена пониженная ставка, то надо применять именно ее. Задача агента – получить от получателя дохода подтверждение, что он как иностранное юрлицо подпадает под юрисдикцию данного межправсоглашения.

Налоговики будут в первую очередь обращать на это внимание.

Когда мы говорим о российских получателях (со ставкой 13%), то нужно смотреть на условия исключения части дохода из налоговой базы (статья 275 НК РФ).

Суть исключения – сумма дивидендов, которые вы выплачиваете материнской организации, уменьшается на сумму дивидендов, которые вы получили от дочерней. Чтобы два раза их не облагать.

Может быть ситуация, когда дочерняя организация более прибыльна, чем вы сами, то есть ваши дивиденды меньше, чем те, которые вы получили. В этом случае объекта налогообложения не возникает.

Ситуация с расчетом осложняется тогда, когда получателями дивидендов в числе прочих являются субъекты, не уплачивающие налог на прибыль. Это и те же иностранцы (в том числе физические лица), и российские физлица, и муниципалитеты или субъекты РФ, владеющие долями в организации.

Статья 275 НК РФ как раз предлагает так называемый механизм удельного веса дивидендов, выплаченных каждому из участников, с помощью специальной формулы, в которой учитывается разница между полученными дивидендами и дивидендами к выплате.

Вы распределяете, и уже определив налоговую базу применительно к каждому участнику, применяете к нему соответствующую ставку. Именно на это ориентирована форма листа 03 (тот самый расчет налога с дивидендов) в сегодняшней декларации по налогу на прибыль.

Она довольно насыщенна, потому что учитывает все суммы дивидендов (в том числе и предназначенных неплательщикам налога на прибыль).

Но тут есть нюанс. Ведь одно дело – принятие решения о выплате дивидендов, а другое – их фактическая выплата, которая из-за недостатка денежных средств может вестись поэтапно – то одному участнику, то другому.

И если вы в первом квартале выплатили дивиденды только частично, то лист 03 у вас заполняется применительно к самому решению (и об этом говорится в инструкции по заполнению декларации). То есть это расчет налоговой базы. А потом определяете дивиденды, которые фактически выплачены в данном отчетном периоде. Именно они определяют сумму налога, которая должна быть выплачена.

И эта информация идет в раздел 1.3. А лист 03 каждый раз в основном дублируется, но строки 110 и 120 меняются. И в раздел 1.3 переносится данные строки 120 листа 03 этого квартала.

Частная, но небезынтересная ситуация, характерная для акционерных обществ (а не ООО). Как быть, если не удалось определить реквизиты того или иного акционера, и, соответственно, выплатить дивиденды?

В случае, если дивиденды так и не были востребованы, вы их восстанавливаете в составе нераспределенной прибыли. 

В подпункте 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ есть специальная корреспондирующая норма: эти средства не рассматриваются как внереализационные доходы, чтобы два раза не облагать их налогом.

Продолжая тему акционерных обществ. Несколько лет назад у эмитентов существовала проблема, когда они перечисляли дивиденды номинальным держателям акций (а не их фактическим получателям). Непонятно было, по какой ставке исчислять налог, если получатель неизвестен.

Да, с 2014 года в институт налоговых агентов внесены определенные изменения. Вступила в силу норма о том, что в этом случае эмитент освобождается от обязанности налогового агента.

Он перечисляет всю сумму дивидендов целиком, и у него возникает лишь обязанность сообщить получателю – номинальному держателю (депозитарию или доверительному управляющему, являющемуся профессиональным участником рынка ценных бумаг) о показателях Д1 и Д2 (из формулы расчета, указанной в ст. 275 НК РФ). То есть обязанность налогового агента переходит на получателя-номинального держателя.

Способы информирования номинального держателя предложены достаточно разнообразные – и информация в платежке на перечисление денег, и информация на сайте, и самостоятельное письмо, в том числе в электронном виде. 

Последний вопрос, что называется, на злобу дня. Допустим, организация зафиксировала у себя прибыль за 2021 год (условно – 200 единиц). Нераспределенная прибыль на счете 84 – 500 единиц. 30 марта 2021-го организация распределила дивиденды в объеме 300 единиц, а потом зафиксировала по итогам 1 квартала убыток на 300. Так вот, можно ли было в мае на внеочередном общем собрании распределить оставшуюся на 1.01.2021 сумму дивидендов по счету 84 в размере 200?

Понятно, организация чувствует нарастание убытков и хочет распределить то, что осталось.

Вообще-то, нынешний баланс, если считать – 100 единиц. По большому счету, запретов на принятие соответствующих решений нет, но можно получить много дополнительных вопросов. 

В законе об акционерных обществах написано, что дивиденды выплачиваются за счет чистой прибыли. Несмотря на то, что показатель чистой прибыли, это вроде бы как показатель текущей финансовой отчетности, тем не менее ведомства (и судебная практика) давно согласились, что дивиденды могут выплачиваться и с ранее накопленной прибыли. 

Но в данном случае, еще до составления финальной отчетности уже видно, что нераспределенная прибыль уменьшается. Поэтому я предполагаю, что такого рода решение может быть оспорено как неправомерное. С другой стороны, если вы выплачиваете дивиденды по ненулевой ставке, то бюджет что-то получает. И не думаю, что инспектор к вам придерется по этому поводу. 

Источник: https://buh.ru/articles/documents/58030/

Расчет и выплата дивидендов в 2021 году

БУХУЧЕТТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯСТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫНДСНДФЛПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫРасчет и выплата дивидендов в 2021 году 7 августа Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

В настоящей статье мы на примерах покажем, как рассчитать и выплатить дивиденды в 2021 году. Также мы перечислим условия, необходимые для выплаты дивидендов, и привели бухгалтерские проводки. Наконец, объясним, в каком размере следует удержать НДФЛ и в какие сроки перечислить его в бюджет.

Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале этой организации. Важная деталь: дивиденды всегда выплачиваются из прибыли, которая осталась после налогообложения. Об этом прямо говорится в пункте 1 статьи 43 НК РФ.

СПРАВКА. Что такое прибыль, оставшаяся после налогообложения (ее часто называют чистой прибылью)? Ответ зависит от налогового режима, который применяет организация. При общей системе прибыль за вычетом налога на прибыль.

При ЕНВД — прибыль за вычетом единого налога на вмененный доход. При ЕСХН — прибыль за вычетом единого сельхозналога. Выплата дивидендов учредителю в ООО на УСН производится из прибыли, оставшейся после уплаты единого «упрощенного» налога.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Что нужно для выплаты дивидендов

Чтобы организация могла распределить чистую прибыль между учредителями, необходимо выполнение ряда условий. Перечислим основные:

• у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
• уставный капитал полностью оплачен;
• стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
• у организации нет признаков банкротства.

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Расчет дивидендов

Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.

ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.

Как посчитать дивиденды учредителям ООО (пример)

У общества с ограниченной ответственностью четыре учредителя: Иванов, Петров, Сидоров и Кузнецов. Их доли в уставном капитале составляют:

• Иванов — 30%;
• Петров — 30%;
• Сидоров — 25%;
• Кузнецов — 15%.

Чистая прибыль по итогам периода равна 600 000 руб. Все условия для выплаты дивидендов выполнены, общее собрание участников приняло решение об их выплате. Бухгалтер ООО сделал расчеты:

• Иванову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
• Петрову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
• Сидорову — 150 000 руб. (600 000 руб. × 25%);
• Кузнецову — 90 000 руб. (600 000 руб. × 15%).

Периодичность начисления дивидендов

Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.

Акционерные общества могут выплачивать деньги учредителям по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об закона об акционерных обществах»; далее — Закон об АО).

Сроки выплаты дивидендов

ООО должно делать выплаты не позднее 60 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды. На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли.

После чего можно приступать к выплате.

Срок перечисления для номинальных акционеров — не более 10 рабочих дней, а для прочих акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, когда определен круг лиц, которые вправе получить дивиденды (п. 6 ст. 42 Закона об АО).

Порядок выплаты дивидендов

Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы. При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 07.10.13 № 3073-У.

Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

Налог на дивиденды в 2021 году (НДФЛ)

Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. 214 НК РФ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ).

На руки учредитель получает сумму за минусом налога. Покажем на примере. Допустим, участнику ООО начислили дивиденды в размере 500 000 руб. НДФЛ составляет 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%). Эту сумму бухгалтерия перечислила в бюджет. На руки учредитель получил 435 000 руб. (500 000 руб.

– 65 000 руб.).

Перевести налог в бюджет нужно в сроки:

• для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ);
• для АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Дивиденды и страховые взносы

Страховые взносы начислять не нужно. Это связано с тем, что облагаемым объектом для взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ). Раз дивиденды к таким выплатам не относятся, то от взносов они освобождены.

Проводки по выплате дивидендов

На дату протокола о распределении прибыли.

• ДЕБЕТ 84    КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
• ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.

На дату выплаты учредителям:

• ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»     КРЕДИТ 50 (или 51) — выплачены дивиденды учредителю такому-то.

На дату перечисления налога в бюджет:

• ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»    КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ.

Отметим, что указанные проводки отражают расчет и выплату дивидендов в денежной форме.

Если же компания в 2021 году производит выплату за счет основных средств или материалов, необходимо использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Если дивиденды выдаются за счет товара или готовой продукции, следует использовать счет 90 «Продажи». В этих случаях передача ценностей учредителю облагается НДС.

Обсудить на форуме (4) В закладкиРаспечатать 11 727Обсудить на форуме (4) В закладкиРаспечатать 11 727
Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2021/8/14918