+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Налог на прибыль в 2017 году и его риски

Содержание

Налог на прибыль организаций — как рассчитать, ставка и сроки уплаты

Налог на прибыль в 2017 году и его риски

Добрый день дорогие читатели. Эта статья — про налог на прибыль.

Кто платит, кто не платит, как изменилась налоговая ставка с 17-го по 2021 год. У вас есть шанс разобраться и чуть-чуть сэкономить.

Я в своей практике не сталкивалась, но через третьи руки слышала, как один главбух вылетел как пробка со своей должности, из-за того, что полностью ответственно уплатил весь налог с предприятия, которое занималось разработкой инфраструктурных баз данных в рамках «Сколково» и ни копейки это предприятие платить было не должно.

Выбивали деньги назад около квартала) Кроме этого, ИТ-предприятия в некоторых случаях не платят налоги полностью, но это — тема отдельной статью.

Налоговая ставка на прибыль является показателем, который прямо зависит от разницы между доходной и расходной частью средств, полученных организацией в результате финансовой деятельности.

В случае, если доход не превышает расходы или равен им, налог считается нулевым.

Кто его платит?

      • Все юридические лица, зарегистрированные в РФ.
      • Юридические лица, зарегистрированные в других странах, деятельность которых в РФ проходит через посредничество с постоянными представителями, или имеющие любой доход в России.
      • Иностранные организации, которым согласно международному договору о налогообложении присваивается статус резидента РФ.
      • Иностранные предприятия, которые управляются непосредственно на территории РФ. Данные компании могут не считаться налогоплательщиками в случаях, прописанных в международном договоре налогообложения.

Отчетным периодом оплаты налога на прибыль и сдачи декларации считается каждый квартал.

Стандартная налоговая ставка в РФ составляет 20% от общей суммы прибыли за налоговый период.

Выплата налога проходит путем совершения авансовых платежей, которые высчитываются на основании общей суммы за налоговый период. Существует два типа авансовых выплат:

    • квартальные;
    • ежемесячные.

Новая организация проводит авансовые платежи ежеквартально.

После подачи декларации о доходах за первый квартал происходит переход на ежемесячные платежи в случае, если доход составляет более 1 млн. рублей в месяц.

В случае, когда доход, указанный в декларации, меньше, то дальнейшие выплаты проводятся квартально.

Организация может перейти на помесячные выплаты по своему желанию, в этом случае необходимо известить налоговую инстанцию о переходе на систему с ежемесячным отчетным периодом. Кроме того, налогоплательщик должен совершить платеж по истечении всего налогового периода. Крайний срок его проведения – 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки уплаты квартальных авансовых платежей (осуществляется до 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в случае выходного или праздничного переносится на следующий рабочий день):

      • За 2016 год – крайний срок платежа 28 марта 2017г.
      • За 1 квартал 2017 года – до 28 апреля 2017 года.
      • За 1 полугодие 2017 года – до 28 июля 2017 года.
      • За 9 месяцев 2017 года – до 30 октября 2017 года.
      • За 2017 год — до 28 марта 2018 года.

Сроки внесения ежемесячных платежей с доплатой по итогам квартала (осуществляется до 28 числа текущего месяца, в случае выходного или праздничного переносится на следующий рабочий день):

      • За 2016г. – до 28 марта 2017 года.
      • За январь 2017 года – до 30 января 2017 года.
      • За февраль – до 28 февраля.
      • За март – до 28 марта.
      • За апрель + доплата за 1 квартал – до 28 апреля.
      • За май – до 29 мая.
      • За июнь – до 28 июня.
      • За июль + доплата за 1 полугодие – до 28 июля.
      • За август – до 28 августа.
      • За сентябрь – до 28 сентября.
      • За октябрь + доплата за 9 месяцев –  до 30 октября.
      • За ноябрь – до 28 ноября.
      • За декабрь – до 28 декабря.
      • За 2017 год — до 28 марта 2018 года.

Суть ежемесячных авансовых платежей заключается в выплате суммы годового налога наперед помесячно.

Сумма платежа рассчитывается на основании данных предыдущего периода. Совершение выплат 1-го квартала соответствует отчету 4-го квартала предыдущего периода.

http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nalog-na-pribyl/sroki-uplaty.html

Ставка налога на прибыль

Источник: http://blognalog.com/nalogi/nalog-na-pribyil-v-2017-godu.html

Налоговые риски по налогу на прибыль

Налог на прибыль в 2017 году и его риски

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Налоговые риски по налогу на прибыль». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Она представляет собой процесс заключения однотипных сделок в различных вариантах, которые варьируются по степени налогового риска от нуля до допустимого в компании уровня. Одним из видов диверсификации может быть расширение присутствия на территориях с разными условиями налогообложения, например, в офшорах.

При этом, налоговая нагрузка чуть ниже среднеотраслевой вполне может быть объяснима такими причинами как: реализация налогоплательщиком неликвидного товара по цене ниже его себестоимости, реализация товара с существенным ростом цен на сырье и материалы, используемые при производстве таких товаров, изменения экономической ситуации в стране).

При самостоятельной оценке налогоплательщиком рисков назначения выездной налоговой проверки по данному критерию, ему следует исходить из того, что в процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности возможны убытки. Налоговые органы привлекают компании, которые ведут убыточную деятельность в течение двух и более календарных лет подряд.

Минимизируем риски при расчете налога на прибыль

В данном случае необходимо проанализировать следующие инструменты налогового регулирования: амортизация основных средств (нелинейный метод начисления амортизации и применение повышающих коэффициентов к норме амортизации), применение амортизационной премии, а также формирование и использование резерва по сомнительным долгам.

Оценка аудитором вероятности возникновения налоговых: рисков, связанных с несоблюдением проверяемой организацией нормативных правовых актов в сфере расчетов по налогу на прибыль, и их существенности является довольно сложным и трудоемким процессом. В статье предложен один из методов организации процесса оценки.

Неправомерное применение упрощенной системы налогообложения, с учетом несоответствия показателям, предоставляющим право применять данную систему налогообложения, в частности: организациями, имеющими филиалы и (или) представительства; применяющими специальный налоговый режим (ЕСХН); с долей участия других организаций более 25 процентов; с численностью более 100 человек.

Как видно, общая ставка налога на прибыль не изменилась, однако распределение влияет на пополняемость бюджетов.

Общедоступные критерии оценки рисков, знакомы всем налогоплательщикам, равно как и бухгалтерам и компаниям, оказывающим бухгалтерские и юридические услуги . Именно на них, при предварительном отборе, ориентируются налоговые органы.

Письмо ФНС России от 17 июля 2013 года № АС-4-2/[email protected] «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы»).

Все доходы налогоплательщика условно делятся на доходы от реализации и внереализационные доходы. Существуют некоторые виды доходов, которые одновременно можно отнести и к доходам от реализации, и внереализационным (например, арендную плату).

С 2017 года введены поправки в отношении ограничения размера переноса убытков по налогу на прибыль. На основании п. 2.1. ст. 283 НК РФ нельзя уменьшить сумму убытков прошлых периодов более чем на 50%. Такое ограничение вводится временно с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года.

В условиях стабильного профицита бюджета у России появились возможности для более широкого использования налоговых льгот как инструмента стимулирования предпринимательской деятельности. НК РФ определены инструменты стимулирования организаций к инвестированию в производство.

Пример 1. Безвозмездная сделка. Так, например, внереализационными доходами считается безвозмездно полученное имущество (работы/услуги) или имущественные права, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом норм ст.105.3 НК РФ.

Повышение квалификации сотрудников налогового департамента и оптимизация штатного расписания в этой области.

Суть дела сводилась к следующему. Основное общество изъяло у дочернего около 30 объектов недвижимости для создания новых производств. Данное изъятие было оформлено корпоративными документами (получено было согласие обоих субъектов).

Особенности налоговых рисков по налогу на прибыль организаций

Первый риск связан с неправильным формированием резерва по сомнительным долгам и необходимостью пересчета размера резерва, а также внесения поправок в налоговый учет.

Главной приоритетной задачей любой компании является повышение эффективности и рентабельности своего бизнеса.

В рамках этого метода проводится постоянный мониторинг налогового законодательства, включая консультации в налоговых органах или со специалистами аудиторско-консалтинговых фирм.

Тем самым проблема законной оптимизации налогообложения деятельности организации становится актуальной проблемой бизнеса.

Позволяет эффективно выявлять, собирать и анализировать информацию о возможных налоговых рисках с целью принятия необходимых решений по их минимизации. Построение формата системы управления рисками зависит от особенностей бизнес-процессов в конкретной компании.

Помимо нововведений, законодатель в гл.25 НК РФ упразднил многие налоговые льготы, которые положительно могли повлиять на предпринимательскую деятельность в РФ. В частности, была отменена переоценка основных средств, кроме тех, которые были приобретены (созданы) ранее для налогообложения прибыли организаций.

Налог на прибыль в 2017 году и его риски

Значение общедоступных Критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков №1 используется налоговыми органами при планировании выездных налоговых проверок как на предстоящий, так и последующие годы до их очередной актуализации (Приказ ФНС России от 22.09.2010 №ММВ-7-2/461).
Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для этой сферы деятельности по данным статистики.

При применении нелинейного метода начисления амортизации налогоплательщики получили возможность относить на расходы до 50% первоначальной стоимости амортизируемого имущества в первую четверть срока его полезного использования.

Неправомерное предъявление к вычету сумм налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, не признаваемых объектами налогообложения.

Рассмотрим, что ожидает руководителя, если он не испугался дополнительных вопросов от органов налоговой инспекции, решил не скрывать реальное положение дел и подал декларацию с убытком.

Ограничение в переносе убытков

Если организация недавно на рынке, то в обосновании причин образования убытка используйте доводы «большая часть затрат связана с рекламой и маркетинговыми мероприятиями, которые помогают осваивать рынок» или «большие затраты на покупку оборудования».

На сегодняшний день существует «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок», утвержденная Приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/[email protected] (см.

Приложение № 1), на основании которой, налоговые органы в целях повышения эффективности выездных налоговых проверок, формируют годовой план проведения выездных налоговых проверок с разбивкой по кварталам.

Таким образом безвозмездная передача: от коммерческой организации некоммерческой; некоммерческой организации коммерческой; и безвозмездная передача имущества и имущественных прав между некоммерческими лицами разрешена. Однако, зная о формальном запрете на передачу имущества между коммерческими лицами, надо учитывать ряд нюансов.

Ключевые слова: налог на прибыль, налоговые риски, риски налогового контроля, легальная оптимизация налога на прибыль, незаконные схемы ухода от налогообложения, методы оптимизации.

Key words: income tax, tax risks, tax control, legal optimization of income tax, illegal tax evasion schemes, optimization techniques.

Налоговая инспекция расценила данные расходы как необоснованные и исключила их из налогооблагаемой прибыли. Поддержал налоговиков и суд.

Однако в связи с кризисными явлениями принято решение об изменении распределения денежных средств в федеральный бюджет и бюджеты субъектов. Новый порядок установлен на период с 2017 года по 2020 год.

На сегодня методы анализа и управления налоговыми рисками на российских предприятиях существенно отличаются друг от друга в зависимости от размера организации, ее публичности и уровня развития корпоративного управления.

Риски при оптимизации налогообложения, консультация адвоката /

Налог на прибыль каждой организации, как в абсолютном, так и в относительном выражении занимает первые позиции в общей структуре и общем составе уплачиваемых организацией налогов. Поэтому обнаружение налоговых рисков и оптимизация данного налога на прибыль является важнейшим моментом принятия управленческих решений.

Казалось бы, одна операция — ничего страшного. Но ведь если у организации есть автомобиль и приобретенные ГСМ постоянно оформляются вот такими чеками, суммы могут набежать значительные… А что стоит менеджеру приобрести топливную карту, по ней покупать бензин и получать в конце месяца счет-фактуру? Причем если эти документы потеряются, их в отличие от чека всегда можно восстановить.

Завышение внереализационных расходов на сумму дебиторской задолженности, по которой не истек срок исковой давности, на сумму убытков по документально не подтвержденным безнадежным долгам с истекшим сроком исковой давности.

Второй вопрос: что делать с НДС? Счета-фактуры нет, значит, к вычету налог принять нельзя. На расходы, уменьшающие прибыль, НДС отнести также не удастся, поскольку такой случай не предусмотрен нормами главы 21 Налогового кодекса.

Это как раз пример того, когда сумма НДС «идет на ветер».

Интервью с адвокатом Алимом Бишеновым на «Теория Права»

Кроме того, сумма договора — 5 000 000 рублей — несоизмерима по сравнению со всеми остальными расходами фирмы: за год их совокупная сумма составила не более 1 000 000 рублей.

В «ЦОК» можно получить профобразование по бухгалтерской, кадровой, финансовой тематике. Обучение происходит на онлайн-площадке, полностью удаленно.

Налоговики всегда интересуются за счет каких средств живет убыточная организация. Поэтому будьте готовы рассказать об источниках финансирования (займы, кредиты, финансовая помощь собственника). Если налоговиков заинтересуют какие-то документы, то попросите их оформить требование в письменной форме.

Изменение классификации основных средств по амортизационным группам

Невключение в налогооблагаемую базу строительно-монтажных работ, выполненных для собственного потребления.

Я недавно написал новую книгу, — начал семинар Александр Николаевич. — Она называется «Расходы по делу или деньги на ветер?». На мой взгляд, обоснованность расходов, то есть отделение тех, которые «по делу», от тех, которые «на ветер», — это ключевой вопрос при расчете налога на прибыль.

И вынужден разрешать этот вопрос, к сожалению, бухгалтер. На сегодняшний день Налоговый кодекс РФ не устанавливает информирование налогоплательщиков о предстоящей налоговой проверке в отношении них.

О том, что выездная налоговая проверка уже началась, налогоплательщик, как правило, узнает уже по факту, получив соответствующее решение налогового органа (см.

Источник: https://omorashi.ru/osparivanie/7738-nalogovye-riski-po-nalogu-na-pribyl.html

Налог на прибыль в 2017 году: новая ставка

Налог на прибыль в 2017 году и его риски

Налог на прибыль в 2017 году актуальные данные собранные нашей бухгалтерской компанией.

Для того, чтобы определить величину налога на прибыль, подлежащего уплате в казну организациям, следует умножить размер налоговой базы на налоговую ставку.

В 2017 году изменилось распределение последней на федеральную и региональную части, что повлекло за собой перемены в порядке определения объема резерва по сомнительным долгам, внесения авансовых платежей, учета убытков компании. Ниже детально изложены все важные нововведения, касающиеся ставки налога на прибыль.

�зменилась ли основная ставка

Организации, которые занимаются видами деятельности, не относимыми налоговым законодательством к льготным или специальным, с 1 января 2017 года продолжат платить налог по основной ставке, равной, как и прежде, 20 %. Налог на прибыль в России является регулирующим, то есть распределяемым между федеральным и местным бюджетом. �менно в этом отношении произошли изменения:

  • РґРѕ начала 2017 РіРѕРґР° организации перечисляли 2 % своей прибыли РІ федеральный бюджет Рё 18 % – РІ местный;
  • РґРѕ конца 2020 РіРѕРґР° юридические лица Р±СѓРґСѓС‚ направлять 3 % прибыли РІ федеральный бюджет Рё 17 % – РІ местный.

Новые лимиты для организаций-льготников

Налоговая реформа затронула и льготные категории организаций. Эти экономические агенты имеют право на уменьшение доли отчислений в местный бюджет, а именно:

  • РґРѕ начала 2017 РіРѕРґР° данные организации должны были отчислять РІ местную казну РЅРµ менее 13,5 % своей прибыли;
  • РґРѕ конца 2020 РіРѕРґР° лимит был определен РЅР° СѓСЂРѕРІРЅРµ 12,5 %.

Для компаний, работающих на территории особых экономических зон, лимит ставки по отчислениям в местный бюджет изменился в том же соотношении.

Следует обратить внимание на то, что организации, претендующие на льготы, и компании, осуществляющие деятельность на территории особых экономических зон, могут рассчитывать на снижение процента отчислений в местный бюджет только в случае, если на уровне субъекта федерации принят соответствующий нормативный акт.

Специальные ставки: что поменялось в 2017 году

Законодательство РФ указывает на возможность взимания налога на прибыль с отдельных видов организаций по пониженной ставке (275 НК РФ). Так, в 2017 году вносить в казну обязательный платеж в размере 15 % от прибыли имеют право:

  • иностранные компании, которые получили финансовую выгоду РІ форме дивидендов РїРѕ акциям СЂРѕСЃСЃРёР№СЃРєРёС… корпораций;
  • СЂРѕСЃСЃРёР№СЃРєРёРµ организации, имеющие положительный финансовый результат РІ РІРёРґРµ процентного РґРѕС…РѕРґР° РїРѕ облигациям, обращающимся РЅР° рынке СЃ 1 января 2017 РіРѕРґР° РґРѕ 1 января 2021 РіРѕРґР°.

Ставка 13 % будет применяться в отношении российских организаций, которые имеют доход от владения акциями корпораций − резидентов РФ (право должно быть удостоверено депозитарной распиской). �сключением из этого случая выступают дивиденды, облагаемые налогом по нулевой ставке.

Нулевая ставка налога на прибыль в 2017 году

В 2017 году сохранилось особое право некоторых организаций исчислять налог на прибыль по ставке, равной 0 %. К этой категории российское налоговое законодательство относит (ст. 284 НК РФ):

  • организации, занятые РІ образовательной Рё медицинской сферах;
  • компании, осуществляющие социальное обслуживание населения;
  • юридические лица, которые получили положительный финансовый результат РѕС‚ продажи долей участия РІ капитале СЂРѕСЃСЃРёР№СЃРєРёС… корпораций;
  • РћРћРћ Рё РђРћ, которые имели РІ налоговом периоде прибыль РІ РІРёРґРµ дивидендов (важное условие: владение РЅРµ менее чем 50 % акций РІ течение периода 365 дней).

Также вам может быть интереса статья “Что такое нулевая отчетность Рё зачем РѕРЅР° нужна?”, РІС‹ можете прочитать здесь

Стоит обратить внимание на то, что в первом и во втором случае налог по нулевой ставке исчисляется исключительно на прибыль, полученную от основной деятельности. На денежные поступления в виде дивидендов это условие не распространяется.

Чтобы получить консультацию по налоговой оптимизации относительно важных изменений, касающихся налога на прибыль в 2017 году, Вы можете обратиться к нашим специалистам.

Источник: https://buhprocons.ru/stati/nalog-na-pribyl-v-2017-godu-novaya-stavka/

Налог на прибыль организаций в 2019 году

Налог на прибыль в 2017 году и его риски

Налог на прибыль является одним из обязательных налогов ОСНО для юридических лиц (в том числе иностранных). ИП, в свою очередь, платят налог на доходы физических лиц (более подробно здесь). Налог на прибыль является федеральным налогом, величина которого напрямую зависит от финансовой деятельности организации (ее прибыли).

Кто освобожден от уплаты налога на прибыль

От уплаты налога на прибыль освобождены:

  • Организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), а также уплачивающие налог на игорный бизнес.
  • Участники проекта «Инновационный центр «Сколково».
  • Ряд иностранных и международных организаций (перечисленных в п.4 ст. 246 НК РФ).
  • Организации, отвечающие определенным условиям, при соблюдении которых полученный доход облагается нулевой ставкой, например, ведение образовательной или медицинской деятельности (перечень доходов, по которым возможно применение ставки 0%, установлен ст.284, 284.1, 284.3 НК РФ).

Объект налога на прибыль организаций

Объектом налогообложения является прибыль организации, полученная по итогам отчетного (налогового) периода.

Примечание: прибыль – это разница между полученными доходами и произведенными расходами.

  • Доходы от реализации (выручка от реализации товаров, работ и услуг, имущественных прав).
  • Внереализационные доходы (иные поступления, не относящие к доходам от реализации). Полный перечень внереализационных доходов приведен в ст. 249 НК РФ.

Примечание: перечень доходов, не учитываемых при расчете налога, приведен в ст. 251 НК РФ. Данный список является закрытым и, в случае, если какие-то доходы не указаны в нем, их нужно учесть при расчете налога.

  • Расходы от реализации.
  • Внереализационные расходы.

Расходы от реализации, в свою очередь, делятся на прямые и косвенные.

Прямые расходы учитываются по мере реализации товаров, в стоимости которых они учтены (амортизационные расходы, оплата труда сотрудникам, участвующим в производстве товаров, работ и услуг, материальные расходы).

Косвенные расходы учитываются в том периоде в котором были произведены. К ним относятся все иные расходы, кроме прямых и внереализационных.

Примечание: перечень расходов, не учитываемых при расчете налога, приведен в ст. 270 НК РФ. Указанный список является закрытым, перечисленные в нем расходы ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Обратите внимание, для того, чтобы принять расходы в уменьшение налога на прибыль они должны быть документально подтверждены, обоснованы и направлены на получение дохода. Если хотя бы одно из условий не соблюдено в признании расходов организации будет отказано.

Примечание: очень часто налоговые органы ставят под сомнение обоснованность заявленных расходов из-за недобросовестных контрагентов. Подробно о проверке контрагентов вы можете прочитать здесь.

Методы учета доходов и расходов

Порядок учета доходов и расходов в том или ином периоде определяется двумя методами:

  1. Метод начисления. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они были произведены, вне зависимости от даты оплаты и поступления средств.
  2. Кассовый метод. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором прошла оплата расходов или были получены средства (имущество, имущественные права). Организации могут применять этот метод при условии, что за четыре предыдущих квартала выручка не превышала миллиона за каждый квартал (в сумме 4 млн. руб. за 4 квартала).

Примечание: организация может применять только один из указанных методов, комбинирование (например, для доходов один метод, а для расходов другой) не допускается.

Более подробно о методах ведения учета доходов и расходов по налогу на прибыль можно узнать из ст. 271-273 НК РФ.

Расчет налога на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций рассчитывается по следующей форме:

Налог к уплате в бюджет = Налоговая база х Ставка налога – Авансовые платежи – Торговый сбор

База налога на прибыль определяется как разница между доходами и расходами (прибыль). В случае если расходы превышают доходы, база признается равной нулю. И налог в бюджет не уплачивается.

Обратите внимание, прибыль определяется нарастающим итогом с начала года.

Примечание: если прибыль облагается разными ставками, то налоговая база рассчитывается отдельно по каждой ставке.

В случае если у организации имеется убыток, подлежащий переносу, он также уменьшает базу по налогу.

Основная ставка – 20%. Налог, уплаченный по данной ставке, распределяется в бюджеты в следующих пропорциях:

  • 3% – в федеральный бюджет.
  • 17% – в бюджет субъекта РФ.

Специальные налоговые ставки

Налоговая ставка Вид дохода
30%Доходы от оборота ценных бумаг (кроме доходов по дивидендам), учитываемых на счетах депо, при нарушении процедуры представления информации налоговому агенту
20%Доходы иностранных организаций не относящиеся к деятельности через постоянное представительство (кроме доходов, поименованных в п.2,3,4 ст.284 НК РФ)
Доходы от деятельности по добыче углеводородного сырья в отношении организаций, отвечающих требованиям п.1 ст. 275.2 НК РФ
15%Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
Доходы иностранных организаций, полученные в виде дивидендов от российских компаний
13%Доходы российских организаций в виде дивидендов от российских и иностранных компаний
Доходы от дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками
10%Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок
9%Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также иные доходы, указанные в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
0%Перечень организаций, имеющих право применять нулевую ставку поименован в ст. 284 НК РФ.

Авансовые платежи уплачиваются одним из трех способов:

  • Каждый квартал с уплатой ежемесячных платежей.
  • Каждый квартал без уплаты ежемесячных платежей.
  • Ежемесячно по фактической прибыли.

Более подробно о порядке расчета, сроках и способах уплаты авансовых платежей.

Пример расчета налога на прибыль по итогам года

Налогооблагаемый доход ООО «Ромашка» за 2018 год составил 35 млн. руб.

Расходы, принимаемые в уменьшение доходов, составили 15 млн. руб.

База по налогу составит 20 млн. руб. (35 млн. руб. – 15 млн. руб.)

Ставка – 20 %.

Налог, рассчитанный по итогам 2018 года, будет равен 4 млн. руб. (20 млн. руб. х 20%).

Уплаченные за год авансовые платежи составили 3 млн. руб.

Налог к уплате в бюджет составит 1 млн. руб. (4млн. руб. – 3 млн. руб.), из них:

  • 30 000 руб. в федеральный бюджет.
  • 170 000 руб. в бюджет субъекта РФ.

Налог на прибыль к уплате

Отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал, полугодие и 9 месяцев.

Примечание: для организаций, выбравших способ уплаты авансов по фактической прибыли (ежемесячно), отчетным периодом является месяц, два месяца и так до окончания года.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.

Организации в течение года должны уплачивать авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода (в зависимости от способа уплаты авансов).

Более подробно о порядке расчета, сроках и способах уплаты авансовых платежей.

Налог на прибыль подлежит уплате в срок до 28 марта следующего года.

Отчетность по налогу на прибыль организаций

По итогам каждого отчетного и налогового периода организациям необходимо сдавать налоговую декларацию.

Обратите внимание, что с 2017 года применяется новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль.

Если организация уплачивает ежеквартальные авансы декларации она сдает 4 раза (по итогам каждого квартала за год). При уплате авансов по фактической прибыли декларацию нужно сдавать 12 раз в год (с января по ноябрь и за год).

Декларации по итогам отчетного периода сдается в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного периода. Декларация по итогам года не позднее 28 марта следующего года.

Примечание: декларация сдается по месту учета организации и ее обособленных подразделений. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета.

Плательщики налога на прибыль обязаны вести регистры налогового и аналитического учета.

Если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали операции по налогу на прибыль и не было движения денежных средств по расчетным счетам и кассе он может подать единую упрощенную декларацию.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/osno/nalog-na-pribyl/

Как рассчитать налог на прибыль в 2017 году | Компания права Респект

Налог на прибыль в 2017 году и его риски

Расчет налога на прибыль — одна из сложнейших бухгалтерских операций. На примере покажем, как рассчитать налог на прибыль, приведем формулу, актуальную ставку и метод начисления.

Что это за налог и какие суммы им облагаются?

Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Если только они не применяют специальные режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль. Разберемся, как платить налог на прибыль тем организациям, которые применяют общий налоговый режим.

Кто платит налог на прибыль?

Плательщиками являются:

– российские юрлица на общей системе налогообложения;

– иностранные компании, которые работают и зарабатывают в РФ или работают через российское представительство.

Не платят:

– ИП;

– организации на спецрежимах;

– фирмы, ведущие подготовку чемпионата мира по футболу 2018 г.

Каковы ставки налога на прибыль?

Общая ставка равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Однако 28 декабря 2016 года вступил в силу Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@ деления процентов между бюджетами. В 2017 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную.

На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%.

Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился по сравнению с 2016 годом.

В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые: используют труд инвалидов; производят автомобили; работают в особой экономической зоне; являются резидентами технополисов и индустриальных парков. В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории. В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности.

Кроме основной существуют специальные ставки. Налог на прибыль по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет. Они используются для предприятий при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

– 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;

– 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и в при международных перевозках;

– 13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм, и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;

– 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; и все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);

– 9% — с процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст. 284 НК РФ;

– 0% ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.

Как считается текущий налог на прибыль — формула?

Пример. Ваша организация на ОСН и получила доход за календарный год 4 500 000 рублей. При этом расходов понесла на 2 700 000 рублей. Разберемся, как считать налог на прибыль.

Ваша прибыль: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 рублей. С этой суммы и нужно заплатить. Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите:

– в местный бюджет:

в федеральный бюджет:

Если в регионе применяется пониженная ставка в 13,5%, то расчет такой:

– в местный бюджет:

в федеральный:

На примере видно, что сумма для поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода в любом случае попадают туда.

Также можно автоматически рассчитывать налоги в удобном приложении, в этом случае вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

Авансовые платежи

Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года.

Перечислять авансы поквартально в 2017 году имеют право те компании, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов. Остальные юрлица платят авансы ежемесячно.

Как рассчитать авансы по налогу на прибыль, мы рассмотрим в отдельной статье. Квартальные авансы рассчитывают из фактического дохода, а ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий квартал).

Что считается доходом?

Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества). Доход при расчете налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов, подтверждается: счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, регистрами учета.

Что считается расходами?

Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они бывают связаны с производственной деятельностью:

– зарплата сотрудников;

– стоимость сырья и оборудования;

– амортизация; и т.д.

Но бывают и не связаны с производством:

– судебные издержки;

– разница в курсе валют;

– проценты по кредитам; и т.д.

Какие расходы вычитаются из доходов?

Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий:

– траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность;

– первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры) нужно верно оформить.

При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя. Вычитаются из величины дохода:

– коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье; зарплата; амортизация; аренда; услуги сторонних юристов; представительские расходы);

– проценты по долгам; траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж); траты на страхование; траты на исследования (для усовершенствования продукции);

– траты на учебу и подготовку персонала; траты на покупку баз данных и компьютерных программ.

Какие расходы нельзя вычесть?

Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в ст. 270 НК РФ. При расчете налога на прибыль это:

– вознаграждения для членов совета директоров;

– взносы в уставный капитал;

– отчисления в резерв ценных бумаг;

– платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;

– убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;

– пени и штрафы;

– деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;

– плата за услуги нотариусов свыше тарифа;

– предоплата за товар или услугу;

– погашение кредитов на жилье сотрудников;

– добровольные членские взносы в общественные фонды;

– суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;

– стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;

– оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;

– пенсионные надбавки;

– путевки на лечение и отдых сотрудников;

– оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но прописаны в договоре с работником;

– оплата спортивных и культурных мероприятий;

– платы за товары личного потребления, покупаемые для работников;

– стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;

– оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором.

Момент признания доходов и расходов

Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:

– кассовый метод;

– метод начисления.

Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе. Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах.

Кассовый метод предполагает, что:

– доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;

– расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;

– при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.

Метод начисления:

– доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;

– расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;

– при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

Пример: ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне. При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег.

В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить.

В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.

Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:

– использовать его запрещено банкам;

– фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн. руб. за каждый из последних четырех кварталов;

– если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.

Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

Многие бизнесмены задаются вопросом, как рассчитывается налог на прибыль при убытке. Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной.

Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы.

Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

Расчет налога на прибыль

Рассмотрим простой пример, чтобы понять, как рассчитывается налог. ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Посчитаем налог на прибыль, который фирма заплатит за 2017 г., если:

– ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;

– продало игрушки на 1 180 000 рублей с учетом НДС;

– использовало сырья для производства на 350 000 рублей;

– выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;

– страховые взносы составили 40 000 рублей;

– провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;

– заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;

– хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.

Расходы ООО «Колибри» в 2017 году:

Так как доход считается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 18%. А 180 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Поэтому 500 000 рублей кредита не считаются доходом. Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2017 году:

Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года. Налог к уплате считают по формуле:

Из которых:

идут в бюджет РФ;

идут в бюджет региона.

Зачем нужен калькулятор?

Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Использование онлайн-калькулятора избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете денежной суммы к уплате. Внесите данные в строки и наблюдайте результат на экране.

Источник: http://ppt.ru

Источник: https://respectrb.ru/node/16303

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.