Налог на прибыль: расходы на занятия спортом

Как теперь безопасно списывать расходы на спорт для сотрудников

Чем поможет эта статья: Пересмотреть перечень проводимых в компании мероприятий по улучшению условий труда так, чтобы в налоговом учете списать больше расходов. От чего убережет: Компания избежит споров с налоговиками, проверяющими из Роструда и фондов.

Осторожно! Каждая компания обязана тратить деньги на улучшение условий труда. Иначе возможен штраф до 50 000 руб.

С 8 июля у компаний появилась возможность при расчете налога на прибыль учитывать больше расходов. Теперь мероприятия, которые компания проводит для развития физкультуры и спорта, считаются улучшением условий труда сотрудников (утв.

приказом Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н). Статья подскажет вам, какую сумму спортивных расходов можно признать в налоговом учете, надо ли платить с них НДФЛ и взносы.

А ниже приведен образец приказа, который обезопасит новые налоговые затраты.

Важная деталь Размер расходов на улучшение условий труда, в том числе на корпоративный спорт, компания вправе установить сама. Но в любом случае это должно быть не менее 0,2 процента от затрат компании.

Распечатать образец >>

Скачать образец в формате Word >>

Можно внести спорт в список мер по улучшению условий труда

Типовой перечень мероприятий, которые компания может профинансировать, Минтруд с 8 июля дополнил новым «спортивно-физкультурным» пунктом (приказ Минтруда России от 16 июня 2014 г. № 375н).

Теперь к расходам на улучшение условий труда можно отнести возмещение работникам стоимости занятий в спортклубах и секциях, организацию и проведение спортивных мероприятий, обустройство спортзалов, покупку спортивного инвентаря, устройство и содержание спортивных площадок.

На основе типового перечня каждая компания обязана утвердить в приказе свой. В него необязательно включать все пункты из перечня Минтруда. Можно выбрать несколько, скажем, покупку кулеров и обогревателей и возмещение расходов на фитнес. Кроме того, можно добавить еще и свои — например, ввести доплату за отказ от курения (см. подверстку ниже).

Премия некурящим сотрудникам напрямую связана со стимулированием производственного процесса, ведь она снижает потери рабочего времени. Значит, расходы на нее обоснованны и их можно учесть при расчете налога на прибыль. Это подтверждают судьи (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24 июня 2014 г. по делу № А33-16111/2013).

Правда, в таком случае с каждой премии нужно платить страховые взносы.

А вот за отсутствие перечня трудовая инспекция может оштрафовать организацию на сумму до 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).

По правилам Трудового кодекса РФ компания должна тратить на улучшение условий труда как минимум 0,2 процента от своих затрат (ч. 3 ст. 226 ТК РФ). О том, как именно рассчитать минимальную сумму расходов в 0,2 процента, не сказано ни в статье 226 Трудового кодекса РФ, ни в приказе № 181н.

И непонятно, что понимать под затратами на производство продукции (работ, услуг), за какой период брать данные расходы и как часто пересчитывать норматив. Поэтому вы вправе самостоятельно определить все эти моменты в приказе.

Например, прописать, что общую сумму затрат на весь год вы рассчитываете один раз в начале года исходя из величины расходов за прошлый год по данным бухучета. Предположим, в 2013 году ваши расходы составили 10 млн руб.

Значит, в 2014 году, чтобы выполнить требование статьи 226 Трудового кодекса РФ, достаточно потратить 20 000 руб. (10 000 000 руб. × 0,2%).

Расходы на спорт ФСС РФ не возмещает в отличие, например, от обучения по охране труда. Источник финансирования — собственные деньги компании. Но эти расходы можно списать при расчете налога на прибыль.

Значит, надо внести изменения в утвержденный директором перечень мероприятий по улучшению условий труда, который должен быть в каждой организации. Подойдет приказ директора.

Расходы можно учесть при расчете налога на прибыль

Новые расходы на спорт, как и другие затраты на улучшение условий труда, можно учесть при расчете налога на прибыль. Ведь они обязательны в силу трудового законодательства. Основанием тут является подпункт 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Это касается и питьевой воды (письмо Минфина России от 21 ноября 2013 г. № 03-03-06/1/50213), и обогревателей (письмо Минфина России от 3 октября 2012 г. № 03-03-06/2/112), и прочих мероприятий из перечня. Главное включите все эти затраты в ваш внутренний перечень.

Тогда претензии со стороны налоговиков будут исключены.

При этом безопаснее, чтобы в этом перечне был установлен норматив, в пределах которого компания учитывает данные расходы. Он не обязательно должен равняться лимиту в 0,2 процента от затрат компании, о котором идет речь в статье 226 Трудового кодекса РФ.

Обучающий курс по теме  Посмотреть новую презентацию по страховым взносам можно в Высшей Школе Главбуха.

Верхняя граница в законодательстве не прописана. 0,2 процента от затрат — это минимальный порог. Поэтому компания вправе утвердить для себя лимит больше 0,2 процента, к примеру в размере 1 процента от затрат. И в его пределах списывать расходы при расчете налога на прибыль.

Безопаснее платить взносы и НДФЛ со спортивных компенсаций

По мнению ревизоров из фондов и налоговых инспекций, взносами и НДФЛ облагаются любые выплаты сотрудникам, которые не упомянуты в льготных перечнях (ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 217 НК РФ, письмо ФСС РФ от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08–13985).

Налоговики дополнительно ссылаются на статью 211 Налогового кодекса РФ, из которой следует, что НДФЛ облагается оплата организацией питания, отдыха, обучения работника (письмо УФНС России по г. Москве от 29 августа 2008 г. № 21–11/082010@). А потому компаниям безопаснее и после 8 июля платить взносы и НДФЛ со стоимости фитнеса и бассейна.

Такой подход в отношении взносов нам подтвердили в Минтруде.

В то же время есть аргументы с 8 июля не платить взносы и НДФЛ. Мероприятия из перечня компания проводит в первую очередь в собственных интересах — чтобы выполнить требования Трудового кодекса РФ и повысить производительность труда работников.

Кроме того, сумма этих компенсаций не зависит от того, как работник выполняет свою трудовую функцию и не привязана к его зарплате. Значит, у работника, получающего возмещение, не возникает облагаемый НДФЛ доход. А компания не должна платить с этой суммы страховые взносы. Но такая точка зрения наверняка приведет к спору с фондами и налоговиками.

1 Любая компания обязана тратить на улучшение условий труда как минимум 0,2 процента от своих расходов.

2 Чтобы списать расходы на спорт, нужно издать приказ.

3 Со спортивной компенсации безопаснее платить взносы. Хотя есть аргументы в пользу того, чтобы их не начислять.

Дополнительно про улучшение условий труда

Статья: «Срочное заявление в соцстрах, которое поможет снизить взносы» («Главбух» № 13, 2014).

Документы: приказ Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н; письмо Минфина России от 21 ноября 2013 г. № 03-03-06/1/50213.

Какую сумму каждая коммерческая организация обязана тратить на мероприятия по улучшению условий труда? Не менее 0,2 процента от выручки. Не менее 0,2 процента суммы затрат на производство продукции (работ, услуг). 0,2 процента суммы затрат на производство продукции (работ, услуг). Руководство любой коммерческой организации обязано проводить за счет компании мероприятия по улучшению условий и охраны труда. Причем тратить на все это ежегодно нужно не менее 0,2 процента от суммы расходов на производство продукции (работ, услуг). Таковы правила статьи 226 Трудового кодекса РФ.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/43082-qqgb-16-m3-kakteper-bezopasno-spisyvat-rashody-nasport-dlyasotrudnikov

Налог на фитнес. Какая система налогообложения выгоднее?

Будущие владельцы бизнеса интересуются, какую систему налогового учета лучше выбрать для открывающегося фитнес-клуба. Очень хочется дать универсальный ответ на этот вопрос, и мы постараемся это сделать в данной статье.

Хотя стоит сразу оговориться, что любой отдельно взятый бизнес индивидуален, и при выборе системы налогообложения стоит учесть массу нюансов, характерных для конкретной компании и, возможно, не связанных со сферой деятельности.

Системы налогообложения, доступные фитнесу

Пожалуй, единственный налоговый режим, которым клуб никак не сможет воспользоваться – это Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Думаем, пояснения здесь излишни.

Остальные системы налогообложения законом фитнесу не запрещены:

· Общая система налогообложения (ОСНО) – система для любой деятельности;

· Упрощенная система налогообложения (УСН) – фитнес-клубы к перечню организаций, которые не могут применять «упрощенку», не относятся;

· Единый налог на вмененный налог (ЕНВД) – выгодный режим, но только некоторые виды деятельности клуба могут попасть под него (например, сдача спортинвентаря в аренду и работа баров). И то при условии, что эти виды деятельности утверждены для ЕНВД на региональном уровне;

· Патентная система налогообложения (ПСН) – по аналогии с ЕНВД необходимо понимать, утверждена ли деятельность фитнес-клуба в перечне к ПСН региональными законами. Режим может применяться только индивидуальными предпринимателями, численность работников которого не более 15 человек.

Упрощенка – выбор методом исключения

Патентную систему исключаем из списка для фитнеса в связи с ее ограниченностью.

Возможно, кому-то будет выгоден ЕНВД на отдельные виды деятельности фитнес-клуба, но это потребует вести отдельный учет расходов и доходов по ним. По основным видам деятельности клуб все равно должен будет отчитываться и расплачиваться с государством в рамках других систем налогообложения.

ОСНО может применять любая организация. И все же вряд ли при этом ее можно считать универсальной системой налогообложения. Выбрав ее, клуб должен отчислять в государственный бюджет 20% от прибыли, налог на имущество и НДС, при этом соблюдать массу требований к учету и заполнению первичной документации.

Остается упрощенная система налогообложения, название которой говорит само за себя. Три перечисленных налога заменены одним: 6% от доходов или 15% от разницы между доходами и расходами (процентная ставка последнего может меняться в зависимости от региона). Именно этот налоговый режим выбирает большинство предприятий среднего бизнеса, к коим и относится фитнес.

Однако стоит напомнить про условия, которые клуб должен соблюдать для сохранения права на УСН:

· Годовой доход не должен превышать 150 млн. руб. Это вполне приемлемый для фитнеса потолок, но крупным клубам с большими оборотами все же следует держать руку на пульсе и контролировать данный показатель.

· Численность сотрудников не может быть больше 100 человек. Сюда относятся как работники в штате клуба, так и сотрудники, оформленные по договорам ГПХ. Обычно численность персонала в крупных клубах – 80 сотрудников, в средних – около 50.

· Остаточная стоимость основных средств не может превышать 150 млн. рублей. Это условие тоже не должно доставить фитнес-клубу дискомфорт.

Усн 6 или 15%: что выбрать?

Вот мы и подошли к самому главному вопросу.

«Упрощенка» 6% (доходы) имеет ряд неоспоримых преимуществ, связанных именно с объектом налогообложения. Выбор в качестве налоговой базы доходов делает жизнь компании проще: минимизируются налоговые риски, нет необходимости подтверждать расходы клуба перед налоговыми службами и вести их учет.

Последний пункт, кстати, не маловажен, так как перечень расходов, которые могут быть учтены при расчете налога УСН 15% (доходы-расходы), является закрытым. Некоторые предприятия, в том числе фитнес-клубы, сталкиваются с тем, что не могут применить значительные суммы расходов при уплате УСН 15%.

Несмотря на эти преимущества, решение о применении той или иной ставки УСН должно основываться в первую очередь на произведённых расчетах.

Общепринятая практика выбора ставки УСН гласит: если расходы компании составляют более 60%, выгоднее выбирать УСН 15%. В фитнес-бизнесе доля расходов действительно велика, что обуславливается высокой стоимостью арендной платы и существенными расходами на персонал (из практики около 30% и 40% от выручки клуба соответственно).

Получается, что налоговый учет по ставке УСН 15 % может снизить налоговую нагрузку клуба и быть для него наиболее выгодным. И, несмотря на некоторые трудности учета и повышенные налоговые риски данного режима, выбор системы налогообложения станет очевидным. Ведь получение выгоды – это то, к чему стремится любой бизнес, и фитнес-индустрия не исключение.

Если у вас остались вопросы пишите нам: fr@xfit.ru

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5a58a148168a91fd9b027df7/5bffc767b25f3b1509d2a776

Ирек Зиннуров: «Сейчас Яна Мартынова школу плавания открыла, но ей тяжело ее вытягивать»

Депутаты Госдумы предлагают обнулить ставку налога на прибыль для частных спортивных школ

Ряд депутатов Госдумы выступили с инициативой обнулить ставку налога на прибыль для частных спортивных школ. И ссылаются при этом на успешный опыт льготирования частных медицинских клиник, которых после этого стало появляться все больше и больше.

Сегодня предприниматели, открывающие детские школы, платят 20% налога на прибыль, драконовские налоги заставляют многие из них закрывать школы.

Непросто приходится даже олимпийским чемпионам, открывающим такие заведения после завершения спортивной карьеры под свое имя: большие траты сказываются и на большой стоимости обучения для детей.

Почему это происходит и как нулевая ставка даже в итоге увеличит налоговую базу для государства, газете «Реальное время» рассказал ватерполист, двукратный призер Олимпиад по водному поло, а ныне президент СК ВВС «Синтез» Ирек Зиннуров.

«Реальное время» уже писало о «спортивных» инициативах ряда депутатов Госдумы РФ, которые должны привлечь в спорт большие деньги со стороны не только крупного бизнеса, но и малых и средних компаний.

В частности, предлагалось ввести льготы по налогу на прибыль для компаний, вкладывающих деньги в строительство и организацию собственной спортивной инфраструктуры и содержащих на балансе спортобъекты, и вернуть «советские» спортивные клубы на заводы.

Это, в частности, должно помочь в выполнении одного из майских указов президента РФ Владимира Путина: поднять число россиян, занимающихся физкультурой и спортом и ведущих здоровый образ жизни, до 55%.

Ирек Зиннуров, один из авторов инициатив, поделился с нами еще одним предложением народных избранников федеральному правительству: обнулить ставку налога на прибыль для организаций, оказывающих услуги в области физической культуры и спорта.

А именно — для тех, кто готов открывать и содержать частные спортивные школы.

Ирек Зиннуров поделился еще одним предложением народных избранников федеральному правительству: обнулить ставку налога на прибыль для организаций, оказывающих услуги в области физической культуры и спорта. Фото Олега Тихонова

И ссылаются при этом на льготные условия для частных медицинских клиник

Авторы инициативы полагают, что сегодня целесообразно рассмотреть возможность внесения изменений в Налоговый кодекс РФ, «в части применения к налоговой базе для организаций, оказывающих услуги области физической культуры и спорта, включая услуги по спортивной подготовке детей и юношества, а также созданных при производственных предприятий трудовых коллективов, ставки в 0 процентов в отношении налога на прибыль организации». Условия для льготирования по услугам в области физической культуры и спорта могут быть дополнительно оговорены через формирование правительством РФ закрытого перечня таких услуг.

Ватерполист, двукратный призер Олимпиад по водному поло, а ныне президент СК ВВС «Синтез» ссылается на опыт с льготным налогообложением частных клиник. Так, согласно пункту 1.1 ст.

По аналогии с медицинской сферой, где применение ставки 0% налога на прибыль привело к существенному росту числа частных клиник, предлагаемая налоговая льгота для спортивных школ также должна создать благоприятную экономическую среду для частного бизнеса, простимулировав интерес к оказанию физкультурных и спортивных услуг, особенно в сфере детско-юношеского спорта, а, следовательно, к значительному увеличению количества частных детско-юношеских секций, кружков, клубов, спортивных школ коммерческого характера.

Сегодня предприниматели, открывающие детские школы, платят 20% налога на прибыль

— Дело даже не в помощи крупным компаниям, бизнесу, корпорациям, которые открывают подобные школы, дело в увеличении числа занимающихся спортом детей. И открытие частных школ в этом должно помочь.

В свою очередь, школам, я считаю, должно помочь государство введением нулевой ставки на прибыль, — отмечает депутат, приводя в пример открытие олимпийской чемпионкой Юлией Барсуковой в Казани Центра гимнастики в 2010 году.

«Школам должно помочь государство введением нулевой ставки на прибыль», — отмечает Зиннуров, приводя в пример открытие олимпийской чемпионкой Юлией Барсуковой в Казани Центра гимнастики в 2010 году. Фото rgymnastics.ru

Ирек Зиннуров напоминает, что нулевое налогообложение для частной медицины было не всегда, его ввели как пилотный проект и бессрочным сделали только в этом году. И проект этот, полагает он, удался: потому что оказалось, что люди готовы сами вкладывать в свое здоровье деньги.

И в эту отрасль бизнес тоже готов вкладывать деньги. Чтобы точно так же заработали и частные спортивные школы — им нужна помощь от государства в виде льготного налогообложения.

В настоящий же момент, в силу реформы законодательства о физической культуре и спорте, многие организации, осуществляющие услуги в этой области, в том числе по спортивной подготовке, не относятся к системе образования и не осуществляют образовательную деятельность, а, следовательно, они применяют стандартную ставку 20% налога на прибыль, что ложиться тяжелой ношей для тех, кто все-таки пытается такие школы открывать.

«Яна Мартынова, пловчиха, свою школу плавания недавно открыла. Но ей тяжело ее вытягивать…»

Даже несмотря на драконовские налоги, сегодня в России все-таки уже отмечается тенденция открытия частных спортивных секций, кружков, детских спортивных школ в форме коммерческих организаций, поскольку многие предприниматели хотели бы заниматься услугами в этой сфере как бизнесом, рассчитывая на его прибыльность.

Особенно получило распространение открытие футбольных школ в свете особого внимания к данному виду спорта в период подготовки и проведения в РФ чемпионата мира по футболу. Нередко частные спортивные школы открывают сами спортсмены, но из-за высоких налогов многие вынуждены рано или поздно закрываться.

Очень редко такие проекты оказываются успешными, с сожалением отмечает Ирек Зиннуров.

— Проблема в налогах! Частная медицина не могла встать на ноги, пока там не сделали нулевую ставку! Потом таких клиник больше стало появляться, и врачи в государственных клиниках тоже стали получать больше: конкуренция на рынке привела к выравниванию зарплат. Так и здесь.

Но ей тяжело ее вытягивать… На возмещение тех затрат, что она несет, например на аренду спортивных помещений, ей приходится собирать деньги с родителей! А если бы налогов было меньше, и родители бы меньше платили за обучение в частных спортшколах, — объясняет депутат Госдумы.

«Яна Мартынова, пловчиха, свою школу плавания открыла. Но ей тяжело ее вытягивать… На возмещение тех затрат, что она несет, например, на аренду спортивных помещений, ей приходится собирать деньги с родителей!» Фото sportrt.ru

Спортивные школы могли бы помочь спортсменам, которые, завершают свою карьеру

Зиннуров обращает внимание на то, что даже футбольные школы, несмотря на большой запрос на них со стороны родителей и детей, зачастую открываются лишь при больших командах премьер-лиги, второй лиги, у которых есть большие бюджеты. А все потому, что пытавшиеся открыть такие школы обычные предприниматели вытянуть бизнес не могут:

— Буквально на днях на хоккейном матче разговаривал с одним знакомым, он мне говорит: «Да, у меня была такая детская спортшкола, но я не потянул»… Между тем частные спортивные школы могли бы помочь еще и спортсменам, которые, рано или поздно, завершают свою карьеру. При льготном налогообложении они могли бы податься в бизнес, открывая спортшколы под свое имя.

Депутат согласен, что государство должно при этом регулировать и качество самих спортивных школ (как оно регулирует частные клиники). Лицензирование таких школ совершенно необходимо: если государство дает нулевое налогообложение на эту деятельность, оно вправе и контролировать ее.

Одновременно с рынка никуда не уйдут и государственные детско-юношеские спортивные школы, так как талантливые дети должны иметь возможность заниматься спортом бесплатно. Но точно так же родители этих детей должны иметь возможность вкладывать деньги в ребенка, если он показывает хорошие результаты.

И в этом могут помочь как раз специализированные спортивные школы каких-нибудь олимпийских чемпионов.

Родители должны иметь возможность вкладывать деньги в ребенка, если он показывает хорошие результаты. И в этом могут помочь как раз специализированные спортивные школы каких-нибудь олимпийских чемпионов. Фото Максима Платонова

Нулевая ставка на прибыль в итоге приведет к увеличению налоговой базы, считают депутаты

Авторы инициативы рассказали «Реальному времени», что в кулуарах с предложением обнулить ставку налога на прибыль для организаций, открывающих спортивные школы, согласны почти все.

Против пока только в Минфине РФ: у ведомства своя задача — собрать как можно больше налогов, там считают, что при очередной льготе налогооблагаемая база уменьшится.

Но для команды Антона Силуанова у депутатов Госдумы есть свои аргументы:

— Дело же в том, что этих детских школ сегодня мало! Их и нет почти, этих налогов. А когда эти детские школы создадутся, появятся тренерские составы, преподавательские. Работники начнут же платить налоги, НДФЛ тот же, и налоговая база как раз должна будет увеличиться! — рассуждает Зиннуров.

Обнуление ставки налога на прибыль, если на это все же согласится правительство РФ, должно принести в итоге к решению сразу нескольких задач. Во-первых, увеличится число детей, занимающихся физкультурой и спортом, тем самым государство получит через несколько лет будущих чемпионов в различных видах спорта.

Во-вторых, спортсмены получат возможность найти работу после завершения своей карьеры, причем работу по их специальности и интересам: а детей будут учить профессионалы, имеющие в том числе и олимпийские медали.

И, наконец, появятся дополнительные рабочие места, что приведет и к увеличению налогооблагаемой базы, о чем так печется Министерство финансов.

СпортБизнесЭкономикаФинансы Татарстан

Источник: https://realnoevremya.ru/articles/153872-deputaty-hotyat-obnulit-nalog-na-pribyl-dlya-sportivnyh-shkol

Оплата спортзала сотрудникам: НДФЛ, страховые взносы

На сегодняшний день работодатели могут выплачивать своим сотрудникам компенсацию за оплату спортивных занятий в спортзалах и секциях в целях реализации программы по развитию спорта и физической культуры в трудовых коллективах. В статье рассмотрим из каких источников производится оплата спортзала сотрудникам, можно ли признать такие расходы при налогообложении, а также есть ли предельный размер таких компенсаций.

Мероприятия по улучшению условий труда

Работодатели должны каждый год проводить какие-либо мероприятия по улучшению условия труда для своих сотрудников. Делать это компании обязаны за свой счет.

Перечень мероприятий, которые компании могут проводить в рамках этих мероприятий приведен в приказе Минздравсоцразвития России №181н от 01.03.2012.

В этом перечне приведены мероприятия, которые направлены на развитие физкультуры и спорта среди сотрудников компании. Например, расходы на улучшение условий труда включают в себя:

• Компенсацию сотрудникам оплаты спортзала в спортклубах ил фитнес – центрах;
• Организацию и проведение лечебной физкультуры и производственной гимнастики;
• Организация спортзалов и клубов для занятий спортом работникам непосредственно по месту работы.

Проводить их абсолютно все вовсе необязательно. Каждая компания вправе выбрать те мероприятия, которые с их точки зрения являются наиболее эффективными и подходящими. После чего утвердить собственный список.

Важно при этом учитывать, чтобы в общей сложности затраты на исполнение таких мероприятий не превышали 0,2% всех затрат на производство (226 ТК РФ). Больших затрат компании нести не обязаны.

Одним из мероприятий, включаемых в этот список может стать оплата занятий спортом, например, частичная или полная компенсация стоимости абонементов в спортклубах или секциях. Приняв решение об оплате спортзала работникам, важно правильным образом оформлять и учитывать такую компенсацию.

Важно! Компенсация оплаты спортивных занятий, производимых за счет работодателя может выплачиваться за счет текущей прибыли компании, либо из средств созданного резервного фонда. Решить из каких именно источников будет производится выплата компания решает самостоятельно.

Бухгалтерский учет. Проводки

Для отражения компенсации за занятия спортом для сотрудников используют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». При этом компенсационные расходы включаются в состав прочих расходов.

Рассмотрим подробнее на примере

В феврале 2021 года бухгалтеру Петровой О. П. выплатили компенсацию оплаты спортзала в фитнес-центре. К трудовому договору с Петровой было составлено дополнительное соглашение, в соответствии с которым компенсация сотруднице положена в размере 2 500 рублей.

Рассмотрим порядок проведения хозяйственных операций:

Порядок оформления выплаты компенсации

Важно! Предусмотреть компенсацию спортзала работникам можно в трудовом договоре, либо допсоглашении к нему, либо коллективном договоре.

Для этого в договоре можно предусмотреть следующий пункт: «Работодатель ежемесячно выплачивает сотрудникам компенсацию стоимости занятий спортом в любых (фитнес-центрах) и секциях в размере _____ рублей, но не более фактических затрат, понесенных сотрудникам за соответствующий месяц. Выплата осуществляется в сроки выплаты зарплаты при предоставлении Работодателю копии договора, заключенного между сотрудником и фитнес-клубом, а также копий документов, подтверждающих фактические затраты спортом (платежное поручение, квитанция об оплате, чеки и т.д.)».

Страховые взносы и НДФЛ

Источник: https://rabotniky.com/oplata-sportzala-sotrudnikam/

Как оформить и отразить в учете компенсацию расходов сотрудников на занятия спортом – НалогОбзор.Инфо

Работодатель обязан ежегодно проводить за свой счет мероприятия по улучшению условий и охраны труда в организации. Типовой перечень таких мероприятий утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н.

Перечень включает в себя мероприятия, направленные на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах (п. 32 Типового перечня). Все их проводить не обязательно. Организация может выбрать из них те, которые посчитает наиболее подходящими исходя из специфики своей деятельности, и утвердить свой список.

Главное, чтобы в общей сложности на мероприятия по улучшению условий и охраны труда (включая мероприятия по развитию физкультуры и спорта) за год работодатель потратил не менее 0,2 процента затрат на производство (ст. 226 ТК РФ). Тогда будет считаться, что обязанность исполнена.

И требовать большего контролеры не вправе.

Самое простое и понятное, что можно выбрать из списка мероприятий, – компенсировать сотрудникам полностью или частично абонементы в спортклубах и секциях. Если руководство вашей организации решило остановиться на таком способе, то вам как бухгалтеру важно правильно оформить и учесть такие выплаты.

Ситуация: должна ли торговая организация улучшать условия труда, если она не занимается производством продукции?

Ответ: да, должна.

Улучшать условия труда должны все работодатели независимо от того, чем они занимаются. Будь то производство продукции, выполнение работ или оказание услуг. Исключений для торговых организаций нет.

Состав расходов организации зависит от вида предпринимательской деятельности. Но термин «затраты на производство» в действующем законодательстве не определен. Официальные разъяснения и судебная практика также отсутствуют. Единственное, где используется данный термин, – пункт 69 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428.

В этом нормативном документе сказано, что затраты на производство товаров, продукции, работ, услуг формируют показатель строки 31 формы № П-3. И торговые организации отражают в этой строке именно покупную стоимость товаров. Показатель в строке 31 формы № П-3 должен соответствовать показателю из строки 2120 формы «Отчет о финансовых результатах».

Таким образом, для целей статотчетности под затратами на производство товаров, работ, услуг для торговых организаций понимают покупную стоимость товаров. Этот показатель формируют и в бухучете. Так предусмотрено пунктом 60 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Поэтому в торговой деятельности норматив затрат на мероприятия по улучшению условий и охраны труда нужно считать с себестоимости проданных товаров. Конкретный перечень таких мероприятий определяет руководитель организации в приказе.

Документальное оформление

Порядок, размеры и сроки выплаты компенсации сотрудникам можно предусмотреть в трудовом договоре (дополнительном соглашении к нему) или коллективном договоре. Например, в коллективном договоре можно прописать такой пункт: «Работодатель ежемесячно выплачивает сотрудникам компенсацию стоимости занятий спортом в любых клубах (фитнес-центрах) и секциях в размере 3000 руб.

, но не более фактических затрат, понесенных сотрудником за соответствующий месяц. Выплата осуществляется в сроки выплаты зарплаты при предоставлении Работодателю копии договора, заключенного между сотрудником и клубом (фитнес-центром), а также копий документов, подтверждающих фактические затраты на занятия спортом (чеки, квитанции об оплате, платежные поручения и др.)».

Бухучет

В бухучете начисленную сотрудникам компенсацию оплаты занятий спортом в клубах и секциях отразите по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы компенсаций включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):

Дебет 91-2 Кредит 73

– начислена компенсация сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях;

Дебет 73 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– удержан НДФЛ, рассчитанный c компенсации сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях (при выплате такой компенсации);

Дебет 91-2 Кредит 69

– начислены страховые взносы c компенсации сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях;

Дебет 73 Кредит 51 (50)

– выплачена компенсация сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях.

НДФЛ и страховые взносы

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, при выплате компенсации она обязана рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Объясняется это следующим.

Все доходы, полученные резидентами от источников в России, облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Исключение составляют выплаты, перечисленные в статье 217 Налогового кодекса РФ.

Компенсация сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях в статье 217 Налогового кодекса РФ не поименована.

Следовательно, организация, которая выплачивает такую компенсацию сотрудникам, признается налоговым агентом.

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 1 декабря 2014 г. № 03-03-06/1/61234 и от 4 июня 2009 г. № 03-04-07-01/190 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 18 июня 2009 г. № ШС-17-3/121).

На сумму компенсации сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Это связано с тем, что данная выплата рассматривается как оплата за сотрудника услуг. Ведь такие выплаты происходят в рамках трудовых отношений.

Кроме того, они не включены ни в закрытый перечень выплат, не облагаемых взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, ни в закрытый перечень выплат, не облагаемых взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Такой вывод следует из части 1 статьи 7, статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1 статьи 20.1, статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985 и Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 г. № 2538-19.

Налог на прибыль

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль компенсацию расходов сотрудников на занятия спортом в клубах или секциях?

Ответ: нет, нельзя.

Уменьшение налогооблагаемой прибыли за счет расходов на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах прямо запрещено пунктом 29 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Этот запрет применяется независимо от того, как организация классифицирует подобные затраты: как расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ) или как расходы на обеспечение нормальных условий труда (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Дело в том, что для целей налогового учета все виды затрат подразделяются на две группы:

– расходы, которые можно учитывать при налогообложении прибыли;

– расходы, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Вторая группа включает в себя затраты, которые не могут быть учтены при расчете налога на прибыль ни при каких условиях. Перечень таких затрат приведен в статье 270 Налогового кодекса РФ.

Среди них – расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, на оплату товаров для личного потребления сотрудников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу сотрудников (п. 29 ст. 270 НК РФ).

Поэтому как бы организация ни обосновала расходы на занятия спортом, ее решение все равно будет противоречить пункту 29 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Подтверждают такую позицию письма Минфина России от 1 декабря 2014 г. № 03-03-06/1/61234 и от 17 октября 2014 г.

№ 03-03-06/1/52376. В них чиновники однозначно высказались против признания таких расходов. Поэтому при проверке налоговая инспекция станет опираться на буквальное содержание этой нормы, и отстоять свою позицию организации будет трудно.

В арбитражной практике есть примеры судебных решений как в пользу организаций (постановление ФАС Московского округа от 14 апреля 2011 г. № КА-А40/2726-11), так и в пользу налоговых инспекций (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24 января 2013 г.

№ А45-15793/2012). Однако устойчивой арбитражной практики не сложилось.

Пример отражения в бухучете и налогообложении компенсации сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях

В августе 2014 года менеджеру организации А.С. Кондратьеву была выплачена компенсация оплаты занятий спортом в фитнес-клубе. В соответствии с дополнительным соглашением к трудовому договору размер компенсации, положенной Кондратьеву, составляет 3000 руб.

В учете организации сделаны следующие записи:

Дебет 91-2 Кредит 73
– 3000 руб. – начислена компенсация расходов на оплату занятий в фитнес-клубе;

Дебет 73 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 390 руб. – удержан НДФЛ с компенсации расходов;

Дебет 73 Кредит 51 (50)
– 2610 руб. – выплачена компенсация Кондратьеву;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 660 руб. (3000 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы c компенсации расходов на оплату занятий в фитнес-клубе;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 87 руб. (3000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование c компенсации расходов на оплату занятий в фитнес-клубе;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 153 руб. (3000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование c компенсации расходов на оплату занятий в фитнес-клубе;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 6 руб. (3000 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний c компенсации расходов на оплату занятий в фитнес-клубе.

При расчете налога на прибыль компенсацию расходов на оплату занятий в фитнес-клубе бухгалтер организации не учел.

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 600 руб. (3000 руб. × 20%) – начислено постоянное налоговое обязательство на сумму компенсации, не учитываемую для целей налогообложения.

УСН

Налоговую базу по единому налогу организаций на упрощенке компенсации сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях не уменьшают.

У организаций, которые платят единый налог с доходов, – потому что при расчете налога они вообще не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

У организаций, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, – потому что подобные затраты не предусмотрены в закрытом перечне расходов, которые учитываются при расчете единого налога при упрощенке (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

ЕНВД

На расчет налоговой базы расходы на компенсацию сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях не влияют. Ведь объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

ОСНО и ЕНВД

Расходы на компенсацию сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях при расчете налога на прибыль учесть нельзя (п. 1 ст. 252, ст. 270 НК РФ). На расчет налоговой базы по единому налогу такие расходы не влияют. Ведь объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Поэтому для целей расчета налога на прибыль и ЕНВД распределять расходы на компенсацию сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях между различными видами деятельности не нужно.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/raschety_s_personalom/doplaty_nadbavki_kompensacii/kak_oformit_i_otrazit_v_uchete_kompensaciju_raskhodov_sotrudnikov_na_zanjatija_sportom/45-1-0-1189