+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Можно ли выплатить дивиденды учредителю, если у организации есть непокрытый убыток?

Содержание

Можно ли выплатить дивиденды всю нераспределенную прибыль. Дивиденды для участников ООО — пошаговая инструкция распределения прибыли – Правсила

Можно ли выплатить дивиденды учредителю, если у организации есть непокрытый убыток?

Дивиденды – это доход, оставшийся после уплаты всех необходимых налогов и платежей, который может быть распределен между участниками ООО.

Как часто ООО может делать выплату дивидендов

Дивиденды можно распределять ежеквартально, раз в полгода или по итогам года. Периодичность выплат прописывается в уставе компании.

Самый оптимальный вариант – выплата по итогам года. Если дивиденды распределяются до истечения финансового года, их называют промежуточными. Здесь существует риск признания таких дивидендов вознаграждением, если по итогам года прибыль оказалась меньше. И в указанном случае на сумму выплат будут начислены страховые взносы, которые придется доплатить.

Когда дивиденды распределить нельзя

Прибыль не получится распределить в следующих случаях:

  • уставный капитал ООО оплачен не полностью;
  • компания имеет признаки банкротства или будет отвечать таким признакам после выплаты дивидендов;
  • стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда, либо станет меньше в результате распределения прибыли;
  • не выплачена действительная стоимость доли (части доли) участника;
  • у компании есть непокрытый убыток по данным бухгалтерской отчетности.

Чистые активы и резервный фонд

Чистые активы – это разница между активами и пассивами, которая определяется по данным бухучета. К активам имеет отношение все имущество компании (основные средства, запасы, денежные средства, дебиторская задолженность и прочее). К пассивам относятся долги ООО (кредиторская задолженность).

Резервный фонд – своего рода «страховка» компании, на случай возмещения убытков от хозяйственной деятельности. Создается по желанию участников ООО, в размере, предусмотренном уставом компании, но не менее 5% от стоимости уставного капитала.

Если по итогам финансового года, стоимость чистых активов стала меньше уставного капитала и резервного фонда (при наличии), в течение шести месяцев после окончания года необходимо принять меры по увеличению чистых активов (как минимум до размера уставного капитала) либо уменьшать уставный капитал или даже ликвидировать ООО.

Как распределить дивиденды в 2021 году

Процедуру выплаты дивидендов условно можно разделить на 3 этапа:

1. Проверяем чистые активы и определяем общую сумму дивидендов

Данный этап является предварительным и основная его цель – понять, возможно ли распределение прибыли в компании в настоящий момент.

Как уже было сказано выше, размер чистых активов должен быть больше уставного капитала и резервного фонда. Расчет стоимости чистых активов осуществляется в соответствии с Приказом Минфина №84н от 28.08.2014.

Для определения общей суммы дивидендов, вычитаем из чистых активов размер уставного капитала. Полученную сумму можно полностью или в части направить на выплаты участникам ООО.

2. Принимаем решение о выплате дивидендов

Прибыль компании распределяется на основании протокола общего собрания участников или решения единственного учредителя ООО.

Обратите внимание, выплата дивидендов – право, а не обязанность компании, и если соответствующее решение не было принято, участник не сможет получить прибыль (часть прибыли) даже через суд. При этом если решение вынесено, его уже не отменить, в таком случае, если выплата дивидендов в итоге не состоялась, причитающаяся сумма может быть взыскана судом.

На общем собрании участников утверждается бухгалтерская отчетность, определяется размер дивидендов по каждому учредителю. Прибыль распределяется пропорционально долям в уставном капитале ООО, либо в размерах, указанных в уставе компании.

Начиная с сентября 2014 года, протокол собрания участников необходимо заверять у нотариуса.

Обойти это требование можно так – внести в повестку дня пункт о том, что принятые решения удостоверяются подписями всех присутствующих участников либо заранее внести в устав пункт, примерно такого содержания: «Принятие общим собранием участников Общества решения и состав участников общества, присутствовавших при его принятии, подтверждаются подписанием протокола председателем и секретарем общего собрания, являющимися участниками общества».

3. Выплачиваем дивиденды

Выплата дивидендов должна произойти в течение 60 дней после принятия решения. Меньший срок можно прописать в уставе ООО или в протоколе собрания (решении единственного учредителя).

Прибыль может быть перечислена участнику на расчетный счет в банке или иными способами, определёнными в протоколе (решении). Допускается выплата дивидендов (их части) имуществом.

Если участник пропустил срок выплаты, в течение трех лет за ним сохраняется право на обращение к ООО за получением причитающейся прибыли. Уставом этот срок может быть увеличен до пяти лет.

Обратите внимание, что пропущенный срок не восстанавливается (исключение – пропуск по причинам применения к участнику насилия и угроз, подробнее ст. 28 ФЗ №14 от 08.02.1988). Неполученная часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества.

Налог на дивиденды в 2021 году (НДФЛ)

На суммы дивидендов выплачиваемых физическим лицам, не начисляются страховые взносы, но подлежит удержанию НДФЛ.

Для физических лиц – резидентов РФ ставка НДФЛ составляет 13%.

Для физических лиц – нерезидентов применяется ставка 15%.

Налоговая ставка по НДФЛ определяется исходя из статуса участника (резидент/нерезидент) на дату выплаты дивидендов. Налог удерживается с каждой выплаты, не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (ст.226, 275 НК РФ).

Примечание: НДФЛ не удерживается с прибыли, выплачиваемой имуществом. Но об этом, компания должна в течение месяца со дня выплаты, сообщить в ФНС (п.5 ст.226 НК РФ).

Если участник ООО является юридическим лицом – дивиденды облагаются налогом на прибыль. При этом в некоторых случаях применяется льготная нулевая ставка, если доля участия в компании не менее 50% на протяжении 365 дней.

Ставка по налогу на прибыль для участника – российской компании составляет 13%, для участника – иностранной компании, применяется ставка 15%.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/dividendy/

Выплата дивидендов из прибыли прошлых лет. Правила, оформление, особенности

страница » Блог » Дивиденды за счет прибыли прошлых лет: учет и распределение выплат

Можно ли выплатить дивиденды из прибыли прошлых лет? Как именно рассчитывается и распределяется прибыль? Какова нормативная база распределения дивидендов? Предлагаем подробнее рассмотреть вопрос и узнать особенности оформления выплат.

Нормативная база

Основной нормативной базой являются законы “Об акционерных обществах” и “Об обществах с ограниченной ответственностью”, а также часть Налогового Кодекса. Сюда же можно отнести Закон №402-ФЗ, т.к. он определяет документы, регулирующие бухучет, на основе которых и происходит расчет прибыли.

Интересно, что непосредственно в законах об обществах нет определения понятия “дивиденды”. Раскрывается оно только в первой части Налогового Кодекса.

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером/участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру/участнику акциям/долям пропорционально их акциям/долям в уставном/складочном капитале.

Какими могут быть дивиденды?

Для удобства мы собрали всю информацию в таблицу:

По способу выплатПо размеру выплатПо периодичности выплатПо виду акций
Денежные премииИмущество предприятияПолныеЧастичныеКвартальные, полугодовые, годовыеОбычныеПривилегированные
Выплаты происходят в денежном эквивалентеОрганизация вводит в обращение дополнительные акции за счет передачи акционерамЕдиновременные выплатыВыплачиваются частями в течение всего годаДивиденды распределяются на совете директоровАкции закреплены в уставе предприятия, их доходность выше и существуют преимущества в очередности их получения

В каких случаях общество не может выплачивать дивиденды?

Согласно закону “Об акционерных обществах”, объявленные дивиденды по акциям не могут быть выплачены в следующих случаях:

  • у общества присутствуют признаки банкротства;
  • общество обанкротится при выплате этих дивидендов;
  • стоимость чистых активов общества меньше суммы его уставного капитала и резервного фонда;
  • стоимость чистых активов общества станет меньше указанной выше суммы в результате выплаты дивидендов.

По сути, все это можно свести к одному — дивиденды не выплачиваются в том случае, когда выплата приведет к серьезным последствиям для организации или увеличению рисков таких последствий. 

Можно ли делать выплату дивидендов из прибыли прошлых лет?

Да, можно.

Дело в том, 43-я статья Налогового кодекса утверждает сроки принятия решения о выплате дивидендов, но речь идет только о прибыли отчетного года — участники могут принять решения о выплатах только по результатам квартала, полугодия, 9 месяцев или по итогам календарного года. При этом распределение на дивиденды прибыли прошлых лет никак не регламентировано и не ограничивается. Соответственно, такую прибыль участники вольны распределять в любое время и с любой периодичностью.

И все-таки стоит сделать одну оговорку. Если чистая прибыль была направлена на формирование фондов, предусмотренных уставом организации, то выплаты из нее не признаются дивидендами. Только если накопленная прибыль не была никуда направлена, собрание участников или акционеров может распределить ее в данном качестве.

Бухгалтерский учет прибыли, которую можно пустить на дивиденды

Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации в отчетном году формируется и обобщается по счету 99 “Прибыли и убытки”.  При составлении отчетности счет этот закрывается, а чистая прибыль списывается в кредит счета 84 “Нераспределенная прибыль”, по нему же отражаются выплаты доходов учредителям в корреспонденции со счетом 75 “Расчеты с учредителями”.

Всего существует 2 основных способа подсчета прибыли:

  • Погодовой. В данной варианте как убыток, так и прибыль отражаются на счете 84 обособленно. Т.е. создается несколько субсчетов — нераспределенная прибыль отчетного года, непокрытый убыток отчетного года, нераспределенная прибыль прошлых лет, непокрытый убыток прошлых лет.
  • Накопительный. Никаких субсчетов не создается, а прибыль не распределяется по специальным фондам. В этом случае максимально просто распределить как текущие дивиденды, так и дивиденды за счет прибыли прошлых лет.

Как оформляются выплаты дивидендов?

Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием акционеров, собранием участников ООО или единственным участником организации. Соответственно, в зависимости от формы организации и состава участников, вам могут понадобиться следующие документы:

  • Протокол общего собрания участников ООО.
  • Протокол общего собрания акционеров.
  • Решение единственного учредителя о выплате дивидендов.
  • Приказ о начислении и выплате дивидендов.

Срок выплаты при этом не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (разумеется, если точный срок заранее не определен уставом).

Налогообложение прибыли акционеров

Налог на доходы от дивидендов рассчитывается по следующей формуле

Учтите, что размер ставки налога определяется на дату выплаты дивидендов, даже если выплата производится за предыдущие периоды.

Получайте профессиональные консультации бухгалтеров и юристов

Лучший способ не ошибиться при расчетах и оформлении документов — доверить процесс бухгалтерской компании с большим опытом. ООО “ПРОГРАММЫ 93” в течение многих лет помогает профессиональными консультациями ИП и организациям, берясь даже за самые сложные вопросы.

Позвоните по номеру, указанному на сайте или заполните форму обратной связи, чтобы мы смогли:

  • Рассказать подробнее о наших услугах;
  • Узнать ваши потребности и цели, чтобы предложить оптимальное решение;
  • Сориентировать по стоимости и срокам;
  • Объяснить как начать сотрудничество.

Помните, что проще сразу грамотно вести бухгалтерский учет, чем впоследствии исправлять ошибки!

(15,00

Источник: https://pravsiila.ru/mozhno-li-vyplatit-dividendy-vsju-neraspredelennuju-pribyl-dividendy-dlja-uchastnikov-ooo-poshagovaja-instrukcija-raspredelenija-pribyli.html

Распределение (выплата) дивидендов участников ООО в 2021 году

Можно ли выплатить дивиденды учредителю, если у организации есть непокрытый убыток?

Дивиденды – это доход, оставшийся после уплаты всех необходимых налогов и платежей, который может быть распределен между участниками ООО.

При убытке по итогам года промежуточные дивиденды можно не пересчитывать

Можно ли выплатить дивиденды учредителю, если у организации есть непокрытый убыток?

Чтобы учредитель регулярно получал доход от деятельности компании, многие организации выплачивают промежуточные дивиденды. Максимальная частота таких выплат и для ООО, и для АО – ежеквартально, если это предусмотрено учредительными документами. Эти суммы облагаются налогом по пониженной или нулевой ставке (п. 4 ст. 224, п. 3 ст. 284 НК РФ), что очень выгодно для собственников.

Но если по итогам года дочерняя компания получила убыток по данным бухучета, то налоговики могут переквалифицировать дивиденды в безвозмездно полученные суммы. И, соответственно, доначислить учредителю налоги. Такая же ситуация складывается, если годовая прибыль не покрывает всех выплат. Но подобные претензии можно оспорить.

Заметим сразу, эта проблема не касается дивидендов учредителей-юрлиц, доля которых в уставном капитале превышает 50 процентов. У них при получении безвозмездной помощи от «дочки» облагаемого налогом дохода не возникает (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Когда контролеры против дивидендов

Чиновники подчеркивают, что источником выплаты любых дивидендов является чистая прибыль компании, оставшаяся после налогообложения. Это указано в статье 43 НК РФ, статье 28 Федерального закона от 08.02.

98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и статье 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208ФЗ «Об акционерных обществах». Если такой прибыли нет или ее не хватает, то спорные суммы уже не могут признаваться дивидендами (письма Минфина России от 24.12.

08 № 03-03-06/1/721, ФНС России от 19.03.09 № ШС-22-3/210 @ ).

По мнению чиновников, для учредителей-юрлиц суммы превышения должны признаваться внереализационными доходами, а для граждан – доходом, облагаемым НДФЛ.

Налоговый кодекс не предусматривает переквалификацию

Определенная логика в позиции налоговиков есть. Действительно, как можно выплачивать дивиденды, если компания получила убыток. Но при исчислении налогов нужно руководствоваться исключительно нормами закона.

Из положений статьи 43 НК РФ следует, что дивидендами признаются любые выплаты участникам пропорционально вкладам в уставный капитал, если они производятся за счет чистой прибыли организации, оставшейся после налогообложения. Без упоминаний, что эта прибыль обязательно должна быть получена по итогам года. Соответственно, эта норма действует и на промежуточные дивиденды, выплачиваемые по итогам отчетных периодов.

Конечно, наличие чистой прибыли по итогам отчетных периодов является обязательным. Если это условие не будет соблюдено, то, несмотря ни на какие доводы, суд может встать на сторону налоговиков (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.10.08 № А66-1084/2008 и от 26.06.07 № А42-8832/2006).

Далее, в НК РФ нет никакого механизма переквалификации дивидендов в иные выплаты. Получается, что если компания по итогам I квартала получила чистую прибыль по данным бухучета и выплатила за счет нее дивиденды, то изменить этот факт уже нельзя.

Другой контраргумент – спорные выплаты в любом случае нельзя признать безвозмездными доходами учредителя, как того требуют налоговики (письмо ФНС России от 19.03.09 № ШС-22-3/210 @ ).

Между обществом и участником всегда присутствуют взаимные права и обязанности, в то время как безвозмездность предполагает отсутствие у получателя обязательств в отношении передающей стороны (п. 2 ст. 248 НК РФ).

Соответственно, отношения между сторонами носят возмездный характер.

Тут же можно привести довод о том, что все неясности толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Подобную логику наверняка придется защищать в суде, и неизвестно, что он решит. Арбитражной практики по этому вопросу пока не сложилось.

Как обезопасить уже выплаченные промежуточные дивиденды

Компании, пытаясь избежать конфликта с налоговиками, прибегают к нескольким способам.

Задействуют нераспределенную прибыль . На практике организации иногда переделывают документы, указывая в качестве источника выплат спорных дивидендов нераспределенную прибыль прошлых лет. Если, конечно, таковая имеется. В этом случае убыток, полученный по итогам года, не будет иметь никакого значения.

Минфин России не спорит с тем, что суммы, выплаченные из нераспределенной прибыли прошлых лет, признаются дивидендами и облагаются по пониженным ставкам (письмо от 18.05.07 № 03-08-05). Суды считают так же (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Кавказского от 23.01.07 № Ф08-7128/2006, Восточно-Сибирского от 11.08.05 № А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1 округов).

Оформляют возврат денег . Иногда участники оформляют решение о возврате дивидендов по причине полученного компанией убытка.

Реального движения денег не происходит, при этом у участников отражается задолженность перед компанией.

В дальнейшем организация оформляет выплату средств иным способом, например, с помощью дисконта по векселю. В итоге долг по ранее полученным дивидендам погашается.

Для дочернего общества такой возврат особого риска не несет. Ведь при выплате дивидендов компания не учитывала эти суммы в расходах (п. 1 ст. 270 НК РФ). Соответственно, при возврате не будет дохода. Более того, компания вправе заявить о возврате ранее уплаченной с дивидендов суммы налога (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Но даже если налоговикам удастся через суд переквалифицировать выплаты, то критичных последствий для источника выплаты не будет.

Последствия переквалификации для дочернего общества зависят от статуса учредителя

Если учредитель является юрлицом – резидентом РФ, то претензий к выплачивающему доход обществу не будет. Оно не является налоговым агентом при выплате безвозмездных сумм. Налог будет взыскан с участника.

Если учредитель является организацией-нерезидентом или физлицом, ситуация усложнится. В обоих случаях компания – источник дохода является налоговым агентом при безвозмездной выплате сумм (п. 4 ст. 286 и п. 2 ст. 226 НК РФ соответственно).

Получается, что общество не исполнило свои обязанности. Однако, на наш взгляд, вины компании в этом нет. На момент выплаты она действовала в строгом соответствии с законодательством. И не могла предугадать, что финансовый результат по итогам года будет столь плачевным.

Поэтому штрафов, как и пеней, быть не должно. Как решит суд, сказать сложно.

Если компания после переквалификации имеет возможность удержать налог из других выплат учредителя, то скорее всего чиновники будут на этом настаивать.

Если нет, то, возможно, придется доказывать, что взыскание налога за счет средств налогового агента неправомерно (п. 9 ст. 226 НК РФ, определение ВАС РФ от 07.02.08 № 827/08).

Особенно это вероятно, если инспекция не может истребовать деньги с самого налогоплательщика.

Учредителю могут доначислить налог в сумме от 4 до 15 процентов

Что касается самого учредителя, то, согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 45 НК РФ, взыскание налога при переквалификации операции возможно только в судебном порядке.

Если суд все-таки вынес такое решение, то учредителю придется доплатить налог с безвозмездно полученных сумм.

По итогам 2009 года, когда для получения нулевой ставки по дивидендам еще действовал порог в 500 млн рублей, доплата может составить для:

  • физлица – резидента России – 4 процента от суммы (13–9);
  • юрлица – резидента России – 11 процентов (20–9);
  • физлица-нерезидента – 15 процентов (30–15);
  • юрлица-нерезидента – 5 процентов (20–15).

Обязанность уплаты этих сумм в бюджет возникает, на наш взгляд, только в периоде переквалификации. Поэтому штрафов и пеней быть не должно.

В частности, Федеральный арбитражный суд Московского округа указал, что если речь идет о переквалификации, налогоплательщика нельзя привлечь к налоговой ответственности (постановление от 10.11.05 № КА-А40/11133-05).

Такой вывод следует из пункта 2 статьи 45 НК РФ, который предусматривает взыскание в судебном порядке лишь суммы налога.

Но суд может указать, что по итогам года налогоплательщик уже знал о наличии убытка, поэтому должен был сам пересчитать облагаемую базу. Тогда срок уплаты налога будет определяться по итогам того периода, когда был утвержден годовой отчет за спорный год. В этом случае не исключено начисление штрафов и пеней учредителю, получившему безвозмездные средства.

на цифрах Бухгалтерская отчетность, из которой следует получение убытка по итогам 2009 года, утверждена учредителями 18 июня 2010 года Для юрлица-учредителя срок доплаты налога по переквалифицированной сделке наступит 28 июля, то есть за полугодие 2010 года.

Для физлиц обязанность уплаты авансовых платежей не установлена, поэтому доплачивать налог по самостоятельно переквалифицированной сделке нужно по итогам 2010 года, то есть 15 июля 2011 года.

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/1902-pri-ubytke-po-itogam-goda-promejutochnye-dividendy-mojno-nepereschityvat

Выплата дивидендов при отсутствии прибыли или денег – Просто о технологиях

Можно ли выплатить дивиденды учредителю, если у организации есть непокрытый убыток?

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 апреля 2021 г.

журнала № 8 за 2021 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ

Н.А. Мацепуро,
старший юрист

Препятствия для «дивидендного» решения

Участники не вправе распределять чистую прибыль на дивиденды, если на дату общего собранияп. 1 ст. 29 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ):

•не полностью оплачен уставный капитал ООО;

•не выплачена действительная стоимость доли участнику, вышедшему из ООО;

•у ООО есть признаки банкротства либо они появятся в результате принятия решения о выплате дивидендов;

•стоимость чистых активов ООО меньше размера уставного капитала (и резервного фонда, если такой создан) или станет меньше его размера из-за принятия «дивидендного» решения.

Чтобы проверить эти обстоятельства, к общему собранию нужно подготовить:

•бухгалтерскую отчетность на дату проведения собрания;

•справку о кредиторах (с расшифровкой сумм и сроков задолженности) и о предполагаемых поступлениях денег. То есть у ООО должно хватить средств и на расчеты с кредиторами (чтобы не допустить просрочки погашения задолженности свыше 300 000 руб. в течение более 3 месяцев), и на выплату дивидендов;

•прогнозный бухгалтерский баланс о финансовом состоянии после начисления дивидендов;

•расчет чистых активов по свежему и прогнозному балансам;

•рекомендации о сумме чистой прибыли к распределению с учетом стоимости чистых активов и иных обстоятельств (в частности, событий после отчетной даты).

Решение, принятое с нарушением указанных запретов, может быть признано недействительнымп. 1 ст. 181.3 ГК РФ. А инспекторы могут квалифицировать дивиденды как иной доход, облагаемый по общим налоговым правилам и ставкамПостановление АС ЗСО от 22.04.2015 № Ф04-18015/2015.

Проверка финансового «самочувствия» на дату выплаты дивидендов

Финансовое положение ООО нужно проверить также и на момент фактической выплаты дивидендов, а именно установить, чтоп. 2 ст. 29 Закона № 14-ФЗ:

•у ООО нет признаков банкротства и они не появятся в результате выплаты дивидендов;

•стоимость чистых активов ООО больше размера уставного капитала (и резервного фонда, если такой есть) и не станет меньше его размера из-за выплаты дивидендов.

Таким образом, если вы выплачиваете дивиденды частями, то проверять наличие указанных обстоятельств надо при каждой выплате. То есть на каждую дату выплаты следует составлять два бухгалтерских баланса: один — с реальными показателями, а второй — с отражением планируемых выплат.

Промежуточные дивиденды больше годовой прибыли

Участники ООО вправе распределять чистую прибыль не только по итогам года, но и ежеквартально или раз в полгодап. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ. Поэтому раз такое право есть, то даже если по итогам года чистая прибыль окажется меньше выплаченных промежуточных дивидендов (будет получен убыток), это не приведет к недействительности решений о выплате дивидендов.

Однако для целей налогообложения выплаченные суммы будут считаться дивидендами лишь в части, не превышающей сумму полученной по итогам года чистой прибылип. 1 ст. 43 НК РФ.

А разница между суммой промежуточных дивидендов и суммой чистой прибыли (а при получении убытка — вся сумма дивидендов) — это иной налоговый доход участников с иным порядком налогообложения.

Налоговые последствия неправомерной выплаты дивидендов

Итак, ИФНС может переквалифицировать дивиденды в иной доход участников (в частности, безвозмездно полученные средства), если они были выплачены:

•по недействительному решению (принятому при наличии препятствий для распределения чистой прибыли)п. 1 ст. 29 Закона № 14-ФЗ;

•при несоблюдении ограничений на выплату дивидендовп. 2 ст. 29 Закона № 14-ФЗ;

Дивиденды при убытках… Возможно ли?

Государственный налоговый комитет сообщил о нарушениях в налогообложении дивидендов. Если у предприятия нет прибыли, выплаты учредителям – физлицам облагаются НДФЛ (22,5%), а не налогом на дивиденды (10%), считает ГНК. О том, когда и как можно выплачивать дивиденды, – в рекомендациях Н. Меметовой, экcперта «Нормы». 

Руководитель (он же учредитель): «Марья Ивановна, мне срочно нужны деньги.  Перечислите дивиденды на мой личный счет».

Главный бухгалтер: «Но…, Иван Петрович, у нас же убытки. Какие дивиденды?»

Руководитель: «И тем не менее!  Это нужно сделать сегодня же, пока есть деньги на расчетном счете!»

Не  правда ли, знакомая картина? Что же в такой ситуации может предпринять бухгалтер? Можно ли выплачивать дивиденды, если предприятие несет убытки?

Обратите внимание

Законодательство запрещает принимать решение о распределении прибыли и выплачивать дивиденды, если  стоимость чистых активов общества меньше суммы его уставного фонда и резервного фонда или станет меньше в результате выплаты дивидендов (ст. 54 з-на ЗРУ-370, ст. 26  з-на 310-II).

Чистые активы= активы – обязательства = собственный капитал

Рассмотрим пример, когда собственный капитал предприятия состоит из уставного фонда, резервного фонда и нераспределенной прибыли.

В случае если стоимость чистых активов меньше суммы уставного и резервного фонда, предприятие убыточное. То есть вместо прибыли – непокрытый убыток.

Пример 1.

Уставный фонд предприятия – 100 млн сум.

Резервный фонд –  15 млн сум.

Непокрытый убыток – 10 млн сум.

Чистые активы: 100 + 15 – 10 = 105 млн сум.

Сумма чистых активов – 105 млн сум. – меньше суммы уставного и резервного фондов – 115 млн сум.

Решение о начислении дивидендов принимать нельзя, несмотря на наличие денег на счете предприятия.

Наличие денег при отсутствии прибыли возможно, например, если  предприятие получило авансы от заказчиков. Тем самым у предприятия увеличились обязательства.

Резервный фонд может быть направлен на погашение убытка.

После погашения сумма чистых активов остается неизменной.

Уставный фонд – 100 млн сум.

Резервный фонд – 5 млн сум.

Чистые активы – 100 + 5 = 105 млн сум.

Можно ли остаток резервного фонда направить на выплату дивидендов?

В АО средства резервного фонда могут быть направлены на выплату дивидендов только по привилегированным акциям (ст. 32 з-на ЗРУ-370).

В ООО выплата дивидендов за счет резервного фонда не предусмотрена (ст. 27 з-на 310-II).

Вывод! Принимать решение о распределении прибыли и выплате дивидендов можно только при ее наличии.

Нераспределенная прибыль

Решение о распределении прибыли может приниматься общим собранием акционеров (участников) по результатам каждого отчетного периода (квартала). 

Дивиденды могут начисляться за счет накопленной прибыли прошлых лет (счет 8720) и нераспределенной прибыли отчетного периода (счет 8710).

Важно

В строке 450 баланса мы видим совокупную сумму нераспределенной прибыли (счета 8700).

Если проанализировать баланс в сочетании с отчетом о финансовых результатах, то можно увидеть ситуацию, когда у предприятия в отчетном периоде убыток, а оно начисляет дивиденды. Это возможно, если накопленная прибыль прошлых лет превышает убытки отчетного периода.

Пример № 2.

Накопленная прибыль прошлых лет – 100 млн сум.

Непокрытый убыток отчетного периода (стр. 270 Ф-2)  – 30 млн сум.

При таких результатах в строке 450 баланса (Ф-1) мы увидим 70 млн сум.

Предприятие может начислить дивиденды в пределах суммы 70 млн сум.

При этом хорошо бы проанализировать причины убыточности в отчетном периоде и спрогнозировать  ситуацию в динамике. Например, это может быть связано с освоением новых проектов или новых видов продукции, которые пока не дают доходов, но требуют немалых затрат.

Если убытки ожидаются и в следующих периодах, то, распределив всю прибыль (70 млн сум.) на данном этапе, вы в следующем отчетном периоде будете  убыточным предприятием. В этом случае прибыль лучше сохранить или направить в резервный фонд.

Отражение использования прибыли в бухгалтерском учете:

№№п/п
хозяйственной операции
Дебет
Кредит

1Начислены дивиденды за счет прибыли прошлых лет8720 «Накопленная прибыль»

6610 «Дивиденды к оплате»

2Начислены дивиденды за счет чистой прибыли отчетного периода8710 «Нераспределенная прибыль отчетного периода»

6610 «Дивиденды к оплате»

3Направлена прибыль на формирование резервного фонда8710 «Нераспределенная прибыль отчетного периода»8720 «Накопленная прибыль»

8520 «Резервный капитал (фонд)»

В АО резервный фонд создается в размере не менее пятнадцати процентов от его уставного фонда. Он формируется путем обязательных ежегодных отчислений не  менее пяти процентов от чистой прибыли. Размеры ежегодных отчислений и резервного фонда определяются уставом общества. 

В ООО правила создания резервного фонда такие же, что в АО. Разница только в том, что в АО резервный фонд должен, а в ООО может создаваться (ст. 32 з-на ЗРУ-370, ст. 27 з-на 310-II).

Пример № 3.

Анализ динамики финансовых результатов показывает, что доходность предприятия в ближайшее время возрастет и убытки будут погашены. Можем ли мы в этой ситуации распределить всю прибыль прошлых лет – 100 млн сум.?

Если принять такое решение, то  предприятие сразу становится убыточным на 30 млн. сум.

Решение о распределении прибыли привело к тому, что  сумма чистых активов стала меньше суммы уставного и резервного фонда на 30 млн сум.

Поэтому решение о распределении прибыли в данном случае принимать нельзя.

Выплата дивидендов

Ограничения по выплате дивидендов практически совпадают с ограничениями по принятию решения о распределении прибыли (ст. 54 з-на ЗРУ-370, ст. 26  з-на 310-II).

Пример № 4.

Накопленная прибыль прошлых лет – 100 млн сум.

В марте месяце общество приняло решение распределить накопленную прибыль в сумме 70 млн сум. Дивиденды планировалось выплатить в  апреле. По итогам первого квартала предприятие получило убыток 50 млн сум.

По состоянию на начало апреля предприятие оказалось убыточным. Убыток составил: 100 – 70 – 50 = –20 млн сум.

Можно ли в этом случае выплачивать дивиденды? – Нет. Потому что сложилась ситуация, когда чистые активы меньше суммы уставного и резервного фонда.

Выплата дивидендов должна быть отложена до момента прекращения этих  обстоятельств, после чего общество обязано выплатить акционерам  (участникам) начисленные дивиденды (ст. 54 З-на ЗРУ-370, ст. 27 з-на 310-II).

Отразим операции в бухгалтерском учете:

№№п/п
хозяйственной операции
Сумма, млн сум.
Дебет
Кредит

1Начислены дивиденды по решению общего собрания учредителей708720 «Накопленная прибыль»

6610 «Дивиденды к оплате»

2Отражен убыток по итогам I квартала508710 «Нераспределенная прибыль отчетного периода»

9910 “Конечный финансовый результат”

3Выплачены дивиденды с удержанием налога после прекращения ограничивающих обстоятельств6376610 «Дивиденды к оплате»

5110 «Расчетный счет»6400 «Счета учета задолженности по платежам в бюджет (по видам)»  

***

В итоге приведем аналитическую таблицу с разными вариантами сочетаний финансовых результатов прошлых лет и текущего отчетного периода.

№№ п/п
Накопленная прибыль (непокрытый убыток) (счет 8720), млн сум.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода (счет 8710), млн сум.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (стр. 450 баланса), млн сум.
Можно ли начислять и (или) выплачивать дивиденды

110070170

Да

2
100

100
Да

3100-7030

Да

4100

-100

Нет

5100-170-70

Нет

6

7070

Да

7

Нет

8

-70-70

Нет

9-10017070

Да

10-100

100

Нет

Источник: https://freshgeek.ru/vyplata-dividendov-pri-otsytstvii-pribyli-ili-deneg/

Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды — Эльба

Можно ли выплатить дивиденды учредителю, если у организации есть непокрытый убыток?

Когда  нужно вывести прибыль из бизнеса, собственник может прибегнуть к самым разным хитростям, иногда не совсем законным. Но те предприниматели, которые не хотят проблем с законом или не имеют выхода на фирмы, занимающиеся обналом, задают много вопросов про то, как легально можно получить деньги из своего ООО. 

Почему нельзя просто взять и потратить деньги

Каждый расход компании должен быть обоснован и подтверждён документами. Вы, как учредитель, не вправе взять деньги организации на личные нужды, т.к. не являетесь их собственником (да-да, даже несмотря на то, что вы — владелец фирмы). Имущество организации обособленно от имущества её учредителя.

Деньги компании вы можете брать по трём основаниям:

  • Под отчёт — например, если хотите что-то приобрести для своей фирмы за наличный расчёт;
  • Заём — его придётся вернуть фирме;
  • Дивиденды — ваш доход от деятельности организации, которым вы можете распоряжаться как угодно.

На дивидендах остановимся поподробнее, а заём и выдачу денег под отчёт рассматривать не будем, т.к. они предполагают возвратность и не рассматриваются как доход.

Эльба подготовит бухотчётность для ООО. Сервис простой: вам не нужно знать проводки и правила учёта. Отчёты по налогам и за сотрудников тоже сформируются сами.

Как часто можно выплачивать дивиденды

Как часто организация может распределять дивиденды, определяется в её уставе. По законодательству это можно делать не чаще, чем один раз в квартал. Безопаснее выплачивать дивиденды по итогам года, т.к. только тогда можно рассчитать окончательную чистую прибыль.

Пример

Допустим, что вы получили хороший доход в течение квартала и с чистой прибыли выплатили дивиденды. Затем, по итогам года прибыль оказалась меньше.

 Выплата дивидендов будет переквалифицирована как вознаграждение физ.лицу, а вам придется доплатить все страховые взносы и пересдать связанную с ними отчетность в Фонды.

Поэтому поквартально прибыль можете выплачивать, только если уверены в стабильности своего дохода.

Когда вы не можете выплачивать дивиденды

Прежде чем принять решение о выплате дивидендов, нужно проверить имеется ли чистая прибыль и не нарушены ли ограничения, установленные законом. Дивиденды нельзя выплачивать, если:

  • не оплачен полностью уставный капитал;
  • общество не выплатило стоимость доли в определённых случаях;
  • общество на этот момент отвечает признакам банкротства или после выплаты дивидендов может им стать;
  • стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала или станет меньше после выплаты дивидендов;
  • по данным бухучета имеется непокрытый убыток.

Для того чтобы убедиться, что всё в порядке, нужно вести бухучет, закрывать периоды (все документы и циферки на счетах учёта должны быть в порядке — это бухгалтерская фишка) и в конце года составить бухгалтерскую отчётность.

1. Считаем чистые активы и определяем сумму дивидендов

Организация имеет право выплачивать дивиденды, если стоимость чистых активов превышает уставный капитал. Уставный капитал вы знаете, остаётся рассчитать стоимость чистых активов и сравнить эти показатели.

Чистые активы определяются по данным бухучета — его с 2013 года обязаны вести все организации. Мы уже рассказывали, как правильно вести бухучет на УСН. Если вы не разбираетесь в бухучёте, то можете обратиться к бухгалтеру или бесплатно получить консультацию экспертов по бухгалтерии в Эльбе. Подтверждением правильности расчёта дивидендов будет бухгалтерская отчётность.

Итак, рассчитаем чистые активы: к строке бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» прибавляем безвозмездные поступления и гос.помощь (если такие были, берем сальдо по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов»).  

Если полученная стоимость чистых активов окажется меньше вашего уставного капитала, то к выплате дивидендов стоит вернуться позже, когда финансовое положение фирмы улучшится. 

Сумма дивидендов, которую вы можете выплатить — это сумма по строке бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» за вычетом вашего уставного капитала. Вы можете направить на выплату дивидендов всю эту сумму или только её часть.

2. Принимаем решение о выплате дивидендов

После того как вы убедились, что по итогам периода фирма получила прибыль и вправе выплатить дивиденды, проводится общее собрание учредителей.

На нём утверждается бухгалтерская отчётность, принимается решение о распределении прибыли и определяется срок выплаты дивидендов. Прибыль распределяется пропорционально долям учредителей в уставном капитале.

Чтобы рассчитать дивиденды каждому учредителю, нужно распределяемую прибыль умножить на его долю в уставном капитале в процентах. Результаты собрания оформляются протоколом. Шаблон протокола

Если вы — единственный учредитель, можете просто вынести решение о распределении прибыли, и на основании этого решения выплатить дивиденды. Шаблон решения о распределении прибыли

Срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня принятия решения. Срок может быть изменен в меньшую сторону на собрании учредителей или закреплен уставом организации.

3. Выплачиваем дивиденды и удерживаем НДФЛ

В определённый учредителями срок нужно выплатить дивиденды с расчётного счёта или из кассы ООО и удержать НДФЛ. Для резидентов РФ (те, кто находятся в России дольше 183 дней в течение 12 месяцев) ставка НДФЛ 13%, а для нерезидентов — 15 %.

НДФЛ нужно перечислить в бюджет государства не позднее следующего за выплатой дивидендов дня. Информацию о выплаченных суммах и налоге не забудьте отразить в квартальном отчёте 6-НДФЛ и годовом 2-НДФЛ.

 Страховые взносы на сумму дивидендов не начисляются

Статья актуальна на 15.05.2021

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/164

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.