+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Минфин рассчитал предельные величины базы для страховых взносов на 2019 год

Содержание

Лимит страховых взносов в 2019 году

Минфин рассчитал предельные величины базы для страховых взносов на 2019 год

При подсчёте перечислений в отдельные страховые фонды, применяются нормы налогового законодательства. С января 2019 года установлена новая предельная величина базы для начисления страховых взносов. Данные нормы предусмотрены при определении сумм начислений в ПФР и в ФСС. Для ФОМС не предусмотрено подобных показателей.

В данной статье мы рассмотрим основные принципы начисления страховых взносов, а также размеры взносов в 2019 году.

Лимит страховых взносов, также известный как предельная величина базы для начисления, представляет собой границу рассчитанных взносов для работника. Другими словами, это сумма выплат, производимых работником в страховые фонды. Размер максимальных выплат устанавливается государством в соответствии со статьёй 421 Налогового кодекса РФ.

Начиная с этой суммы, применяется либо нулевая, либо пониженная ставка на отчисления по страхованию. Чем выше заработная плата работника, тем большую сумму работодатель должен выплатить в страховые фонды.

Однако если сумма достигает определённого предела, расходы субъектов бизнеса на обязательное страхование снижаются. Другими словами, ставки взносов по страхованию в таком случае являются регрессивными.

Согласно нормам налогового законодательства, такие лимиты устанавливаются в целях снижения налогового бремени на работодателей. Чем больше фонд оплаты труда, тем меньшую сумму налогов необходимо будет уплатить в ПФР и ФСС.

Данная схема начислений стимулирует работодателей не скрывать размеры заработной платы лиц, работающих на предприятии. Таким образом, работодатель может сэкономить свои средства, при этом не нарушая закон.

Для взносов на медстрахование не определяются предельные лимиты. Это также касается взносов по дополнительным тарифам и взносов на травматизм.

Размер взносов в 2019 году

На 2019 год законодательно утверждены проценты отчислений по видам обязательного страхования. Новые значения определены постановлением Правительства РФ и статьёй 421 Налогового кодекса РФ. Эти суммы рассчитывают работодатели, оплата осуществляется из собственных средств нанимателя и из заработка работников, как подоходный налог. Страховые взносы в данном случае не удерживаются.

Общая сумма выплат включает в себя три вида страховых взносов:

  • На обязательное пенсионное страхование с выплат, не превышающих предельную базу для начисления взносов, — 22%. В данную сумму также входят десять процентов с выплат сверх базы.
  • На обязательное медицинское страхование — 5.1%. Предельной величины на этот тип выплат нет.
  • На обязательное социальное страхование с выплат в пределах лимита — 2.9%. Платежей сверх лимита нет.

Данные виды взносов регулируются положениями главы 34 НК РФ. Они могут быть базовыми, дополнительными или пониженными.

Также в базу ФСС уплачивается обязательный взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Ставка по данному взносу составляет от 0,2% до 8,5%.

Взносы по «травматизму» регламентируются нормами Закона No 125-ФЗ. Важно отметить, что тарифы по страхованию от несчастных случаев ежегодно пересматриваются и меняются.

При внесении изменений, новые тарифы утверждаются отдельным законом.

Как осуществляется расчёт лимита?

При расчёте страховых взносов необходимо выделить объёмы перечислений в пределах максимальных значений базы, а также значения свыше его. В самом расчёте следует указать обе суммы, и указать полученные величины. Также указываются величины превышения по всем работникам, а также в сведениях на каждого сотрудника.

Если зарплата работника суммарно превышает предел, установленный в текущем году применительно к суммам свыше данных границ, устанавливаются ставки в размере 10% и 0%. Если речь идёт о льготных тарифах, данные значения приравниваются к 0%.

Сам расчёт предельной величины страховой базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование происходит по следующей формуле:

Средняя зарплата в РФ * 12 месяцев * 2

Учитывая, что прогнозируемая средняя заработная плата в 2019 году составит 47 041 рублей, предел по начислению взносов на ОПС (47 041 * 12 * 2) = 1 129 000 рублей с учётом округления.

При расчёте пределов по пенсионному страхованию, следует учесть, что максимальные величины действуют и при выплате заработка по договорам подряда. При страховании нетрудоспособных лиц и в случае материнства, в пределы баз не включаются суммы, полученные работником по договорам подряда.

Предельная величина страховой базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством вычисляется следующим образом:

Лимит для начисления страховых взносов на 2018 год * 1,08

Считаем: (755 000 * 1,080) = 815 000 рублей с учетом округления.

Как производится отчисление страховых взносов?

Федеральный закон No 303-ФЗ внёс определённые поправки в НК РФ. Данные поправки касаются порядка вычисления страховых взносов. Законодатели решили оставить текущие ставки в качестве базовых и отказались от планов постепенного повышения тарифов до уровня, который зафиксирован в ст. 425 НК РФ.

В 2019 году предельный размер облагаемой базы по пенсионным взносам составит 1 129 000 рублей. Помимо этого, увеличится и сумма отчислений по основным ставкам взносов. Напомним, что в 2018 году предельная база для начисления взносов ПФР составляла 1 021 000 рублей, для взносов ФСС – 815 тысяч рублей.

Другими словами, в текущем году для ПФР база увеличится более чем на 100 тысяч рублей, и пониженная ставка перестанет быть достижимой для большинства. Чтобы применить пониженную ставку хотя бы месяц, зарплата должна быть более 95 тысяч рублей в месяц.

В 2019 году, структура облагаемой базы по взносам не изменится. Для расчёта данной базы необходимо сложить все выплаты по взносам, относящиеся к объекту обложения. Подробный перечень таких выплат перечислен в пункте 1 статьи 420 НК РФ.

В частности, к ним относятся зарплата и отпускные. Далее из результата вычитаются необлагаемые выплаты. Список таких выплат содержится в статье 422 НК РФ.

К данным выплатам относятся государственные пособия или материальная помощь суммой до 4 000 рублей в год.

Особые случаи страхования

Помимо основных типов страхования, существуют и особые случаи. В частности, на 2019 год сохраняются льготные тарифы для НКО и благотворительных организаций. Они должны платить взносы на пенсионное страхование по ставке 20%, по ФСС и ФФОМС ставка равна 0%.

Для субъектов хозяйствования, применяющих УСН, ЕНВД или ПСН, в 2019 году завершается период применения пониженных страховых тарифов (наличие льгот при расчете страховых взносов зависело от направления деятельности предприятия или ИП). Этой категории компаний и предпринимателям с 2019 г. придется платить следующие страховые взносы:

  • На пенсионное страхование будут производиться взносы по обычным ставкам в 22% и 10% (вместо 20%);
  • В рамках соцстрахования ставка составит 2,9%, вместо нулевой ставки;
  • На ФОМС – 5,1% вместо нулевого тарифа.

Дополнительные тарифы 2019

Что же касается дополнительных тарифы по пенсионному страхованию, они останутся прежними. Работодатели, которые не провели спецоценку условий на рабочих местах, в 2019 г. уплачивают дополнительные взносы по тарифам:

  • 6% за работников на тяжелых работах;
  • 9% за трудящихся в подземных условиях, «горячих» цехах и т.п.

Для тех работодателей, кто провёл спецоценку условий на рабочих местах, дополнительные взносы по тарифам будут зависеть от присвоенного класса опасности:

  • Для подкласса 4 (опасные условия труда) ставка составит 8%;
  • Для подклассов 3.4, 3.3, 3.2 и 3.1 ставки будут 7%, 6%, 4% и 2% соответственно;
  • Ставка для классов 1 и 2 (оптимальный и допустимый уровень) составит 0%.

Источник: https://whoyougle.ru/nalogi-i-poshliny/limit-strahovyh-vznosov-v-2019-godu.html

Предельная величина базы в 2019 году для начисления страховых взносов: таблица, новые лимиты

Минфин рассчитал предельные величины базы для страховых взносов на 2019 год

Внимание! Специально для бухгалтеров мы подготовили бесплатные справочники, которые помогут правильно начислить и заплатить страховые взносы:

Вести учет зарплаты и кадров удобно в программе БухСофт. Она подходит для ИП, ООО, бюджетных учреждений, НКО, банков, страховых организаций и т.д.

Программа включает в себя полный кадровый учет, табели, расчет зарплаты для любой системы, калькуляторы больничных и отпускных, выгрузку проводок в 1С, автоматическое формирование всей отчетности (ФСС, 2-НДФЛ, РСВ, персучет и т.д.) и многое другое.

Сравнить тарифы и цены ⟶

Предельная база 2019 в РФ нужна, чтобы работодатели получали выгоду, когда годовые выплаты сотрудникам достигают крупных величин. Как только годовые вознаграждения достигают лимита и превышают его, работодатели вносят меньше пенсионных платежей и платежей на социальное страхование по больничным и материнству. Данная информация отражается в отчетности, подаваемой в налоговую, ПФР и ФСС.

https://www.youtube.com/watch?v=eXgqOKp9Jns

Ситуация с платежами на ОПС немного сложнее в связи с тем, что для них установлено несколько тарифов – общие, дополнительные и пониженные. При расчете взносов может возникнуть ситуация, когда с одной и той же выплаты рассчитывать и вносить платежи нужно по двум тарифам. Подробнее об этом расскажем далее.

Предельные величины базы для начисления страховых взносов в 2019 году

Лимиты по взносам были введены, начиная с 2011 года, и ежегодно повышались. До 2015 года пределы устанавливались не только по пенсионным взносам и взносам на социальное страхование по больничным и материнству, но и по медицинским взносам. Подробнее об этом читайте в таблице 1.

Таблица 1. Предельные величины базы для начисления страховых взносов в 2019 году

ПериодПредельная база 2019 по ОПС, в рубляхПредельная база 2019 по ОСС, в рубляхБаза по ОМС, в рублях
2019г.1 150 000865 000
2018г.1 021 000815 000
2017г.876 000755 000
2016г.796 000718 000
2015г.711 000670 000
2014г.624 000624 000624 000
2013г.568 000568 000568 000
2012г.512 000512 000512 000
2011г.463 000463 000463 000

Постановление о предельной базе 2019

Как и раньше, в 2019 году максимальные лимиты по взносам на годовые вознаграждения сотрудникам устанавливает Правительство РФ. 

Предельная база 2019г. по ОПС

В 2019г. лимит по взносам на пенсионное страхование равен 1 150 000 рублей. Суммы взносов с выплат в пределах и сверх предельной базы 2019 зависят от тарифа взносов. Как вы знаете, ставка по пенсионным взносам может быть:

  • общей;
  • сниженной;
  • дополнительной.

По обычному тарифу взносы на ОПС равны:

  • с вознаграждений не более лимита – 22%;
  • со сверхлимитных вознаграждений – 10%.

По льготным тарифам со сверхлимитных вознаграждений работодатель не платит пенсионные взносы. А по дополнительным ставкам предельная база 2019  не действует.  Подробнее об этом читайте в таблице 2.

Таблица 2. Предельная база по страховым взносам в 2019 году таблица по ОПС

Годовая сумма выплат сотрудникуПлатежи на ОПС
по обычным ставкампо льготным ставкамПо дополнительным ставкам
В рамках лимита (не более 1 150 000 рублей)22%В зависимости от основания для льготыВ зависимости от степени вредности условий работы
Превышение предельной базы ПФР 2019 (более 1 150 000 рублей)10%0%

Актуальный образец платежки по уплате пенсионных взносов приведен ниже, этот документ можно скачать: 

Размер пенсионных взносов определяется по формуле:

При этом месячный платеж считают по формуле:

ФСС: предельная величина базы 2019 года

В 2019г. лимит по платежам по ОСС по материнству и больничным – 865 000 рублей. Если годовые выплаты сотруднику не превышают этот лимит, то работодатель вносит платежи по ставкам:

  • 1,8% – за временно пребывающих в России иностранных сотрудников;
  • 2,9% – за остальных сотрудников.

Со сверхлимитных вознаграждений работодатель не вносит обязательные социальные платежи.

Актуальный образец платежки по уплате социальных взносов по нетрудоспособности и материнству приведены ниже, этот документ можно скачать:

Предельная база для начисления страховых взносов в 2019 году: таблица

В 2019г. лимиты по годовой сумме выплат сотруднику установлены только по пенсионным платежам и платежам на социальное страхование по больничным и материнству.

Тариф этих взносов зависит от соотношения годовой суммы вознаграждений и лимита, причем превышение предельной базы 2019 выгодно работодателю. А по взносам на ОМС тариф сейчас не зависит от суммы выплат.

Подробнее об этом читайте в таблице 3.

Таблица 3. Предельная база 2019

Вид взносаГодовая сумма вознаграждений сотрудникуОбычная ставка для работодателя
Социальные по больничным и материнствуНе более 865 000 рублей
  • 1,8% – за временно пребывающих в России иностранцев;
  • 2,9% – за остальных сотрудников
Социальные по больничным и материнствуБолее 865 000 рублей0%
МедицинскиеЛюбая5,1%
ПенсионныеНе более 1 150 000 рублей22%
ПенсионныеБолее 1 150 000 рублей10%

Для сравнения, тарифы 2018г. те же, однако лимиты по годовым выплатам сотрудникам существенно меньше. Экономия работодателя была более достижимой при меньших выплатах персоналу.

Таблица 4. Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году

Вид взносаГодовая сумма вознаграждений сотруднику, в рубляхОбычная ставка для работодателя
Социальные по больничным и материнствуНе более 815 000
  • 1,8% – за временно пребывающих в России иностранцев;
  • 2,9% – за остальных сотрудников
Социальные по больничным и материнствуБолее 815 0000%
МедицинскиеЛюбая5,1%
ПенсионныеНе более 1 021 00022%
ПенсионныеБолее 1 021 00010%

Примеры расчета с учетом предельной базы 2019

База для обязательных взносов – это вознаграждения персоналу, денежные и неденежные. Чтобы сравнить базу с лимитом, работодатель суммирует выплаты за год по каждому сотруднику. Покажем расчет на числовых примерах.

Пример 1.

Производственный рабочий ООО «Символ» в 2019 году получает зарплату в сумме  120 000 рублей. В феврале он был в отпуске и получил 100 000 рублей отпускных. В связи с тем, что условия работы тяжелые, «Символ» платит взносы на ОПС по доптарифу 6%. Бухгалтер весь год контролировал годовые выплаты и лимит по накоплению:

Месяц 2018 годаОбщее годовое вознаграждениеГодовое вознаграждение в рамках лимитаГодовое вознаграждение сверх лимитаОПС по ставке 22%ОПС по ставке 10%ОПС по ставке 6%
Январь120 000120 00026 4007200
февраль220 000220 00048 40013 200
Март340 000340 00074 80020 400
Апрель460 000460 000101 20027 600
Май580 000580 000127 60034 800
Июнь700 000700 000154 00042 000
Июль820 000820 000180 40049 200
Август940 000940 000206 80056 400
Сентябрь1 060 0001 060 000233 20063 600
Октябрь1 180 0001 150 00030 000253 000300070 800
Ноябрь1 300 0001 150 000150 000253 00015 00078 000
Декабрь1 420 0001 150 000270 000253 00027 00085 200

Пример 2.

Воспользуемся условием примера 1 и предположим, что производственный рабочий «Символа» – гражданин России. Покажем, как бухгалтер в 2019 году считает нарастающим итогом платежи на социальное страхование по больничным и материнству.

Месяц 2018 годаГодовое вознаграждение в рамках лимитаГодовое вознаграждение сверх лимитаПлатежи на ОСС по ставке 2,9%
Январь120 0003480
Февраль220 0006380
Март340 0009860
Апрель460 00013 340
Май580 00016 820
Июнь700 00020 300
Июль820 00023 780
Август865 00075 00025 085
Сентябрь865 000195 00025 085
Октябрь865 000315 00025 085
Ноябрь865 000435 00025 085
Декабрь865 000555 00025 085

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1191-predelnaya-bazy-2019-nachisleniya-vznosov

Предельная величина базы страховых взносов – 2019

Минфин рассчитал предельные величины базы для страховых взносов на 2019 год

Минфином в проекте постановления обозначена предельная величина базы в ФСС и ПФР для начисления страховых взносов в 2019 году.

Границы базы для отчислений на все виды обязательного страхования – пенсионное (ОПС), социальное (ОСС) и медицинское (ОМС), ежегодно индексируются.

В расчетах законодатель ориентируются на рост средней зарплаты в целом по стране. Узнаем размеры базы отчислений во внебюджетные фонды в будущем году.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов (СВ)

Базой СВ является совокупный объем выплат по каждому официально работающему физлицу. Отсчет сумм дохода начинается с начала года нарастающим итогом до его завершения. Общий объем СВ составляет 30% от выплат и распределяется традиционно:

  • в ПФР – 22 %, при превышении предельной базы предусмотрен пониженный тариф – 10%;
  • в ФСС – 2,9 %;
  • в ФОМС – 5,1%.

Трансформаций в механизм расчета отчислений в 2019 году внесено не было.

Как и в предшествующие годы законодательно установлены максимальные границы базы для СВ на случай временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ), превышение которой освобождает работодателя от дальнейшего обложения взносами, а отчисления в ПФР, превысившие установленный действующий лимит, начинают считать по сниженному тарифу 10%.

Базовый максимум СВ на 2019 год утвержден на основе рекомендаций п. 3,6 ст. 421 НК, определяющих лимит базы для взносов ПФР, как произведение среднемесячной зарплаты по стране (45 639 руб.

) на коэффициент 2,1 и 12 месяцев (45 639 х 2,1 х 12). База для взносов ФСС определяется путем умножения лимита 2018 года (815 000 руб.) на коэффициент 1,061.

Полученные результаты округляют до полных тыс. руб.

С 01.01.2019, согласно проекта правительственного постановления, предельные величины базы для формирования отчислений будут установлены в сумме:

  • 865 000 руб. – для исчисления СВ на страхование по больничным;
  • 1 150 000 руб. – для начисления СВ на обязательное пенсионное страхование (ОПС).

Как и прежде законодателем не установлены границы сумм взносов по обязательному медстрахованию (ОМС) и производственному травматизму, т. е. начисление этих взносов с выплат сотрудникам производится без ограничивающих лимитов.

Отметим, что ИП и компаниям-«упрощенцам», аптекам, применяющим ЕНВД и бизнесменам, работающим на патенте, с 2019 г. придется производить отчисления по общему тарифу, поскольку пониженные ставки на будущий год для них не продлены.

Ограничение предельного размера базы не учитывается при начислении взносов по дополнительным тарифам на ОПС – допвзносы следует начислять даже при превышении базы в 1 150 000 руб.

Предельная величина базы для начисления взносов ПФР

Установленная граница базы для СВ на ОПС – 1 150 000руб. Если доход сотрудника, начисляемый с начала 2019 года, превысит 1 150 000 руб.

(при условии отчислений по основному (не сниженному) тарифу), то с суммы превышения СВ на ОПС рассчитываются в размере 10%.

При достижении установленного «потолка» начислением СВ по сниженному тарифу, дальнейшего обложения выплат взносами не предусмотрено.

Предельная величина базы для ФСС в 2019 г

Максимальный размер базы отчислений в ФСС по ВНиМ установлен на уровне 865000 руб. Сверх этой границы доходы сотрудников взносами не облагаются.

Алгоритм расчета базы в 2019 году также остался неизменным. Для ее исчисления суммируются все выплаты работнику, начиная с начала года. При этом в расчет не включают необлагаемые взносами выплаты (ст. 422 НК), например, социальные пособия или материальную помощь в установленных пределах (4000 руб.) Произведем расчет страховых отчислений на конкретных примерах.

Пример 1: начисление СВ по новым лимитам

Фирма облагает выплаты работникам по общим тарифам СВ. При окладе сотрудника в 120000 руб., лимит по пенсионным отчислениям (1 150 000 руб.) исчерпается в октябре 2019, а по социальным (865 000 руб.) – в августе. Для наглядности объединим данные в таблице:

МесяцБаза для СВИтого с начала годаСВ на ОПС СВ на ОСС СВ на ОМС 5,1%
22%10%2,9%0%
Январь120 000120 00026 40034806120
Февраль120 000240 00026 40034806120
Март120 000360 00026 40034806120
Апрель120 000480 00026 40034806120
Май120 000600 00026 40034806120
Июнь120 000720 00026 40034806120
Июль120 000840 00026 40034806120
Август120 000960 00026 4007256120
Сентябрь120 0001 080 00026 40006120
Октябрь120 0001 200 00015 400500006120
Ноябрь120 0001 320 00012 00006120
Декабрь120 0001 440 00012 00006120

Превышение предельной базы СВ на ОПС наступило в октябре. Расчет отчислений производят по двум тарифам: в пределах базы, т. е. с суммы до границ лимита в 1 150 000 руб. – по тарифу 22%, с сумм свыше лимита – по тарифу 10%. Далее:

  • Вычислим сумму до лимита – 70 000 руб. (1 150 000 – 1 080 000);
  • Рассчитаем СВ с этой суммы – 15 400 руб. (70 000 х 22%);
  • Сумма превышения лимита составит 50 000 руб. (120 000 – 70 000);
  • СВ с суммы превышения – 5000 руб. (50 000 х 10%).

Таким образом, сумма взносов в октябре составит 20 400 руб., с ноября по декабрь – по 12 000 руб. (120 000 х 10%).

Поскольку законом установлено, что при исчерпании лимита по ВНиМ в сумме 865 000 руб. страховые взносы не начисляются, то с наступлением сентября выплаты сотруднику взносами не облагаются.

В нашем примере обложению в августе подлежит остаток в сумме 25 000 руб. (865 000 – 840 000). Сумма взноса на ОСС составит 725 руб. (25 000 х 2,9%).

Дальнейшие выплаты до конца года СВ на ОСС не облагаются.

Отчисления на медстрахование производятся на протяжении всего года, так как базовые лимиты для этого вида взносов не предусмотрены.

Пример 2: начисление СВ по пониженному тарифу

Допустим, компания облагает выплаты работников по сниженному тарифу. Зарплата сотрудника составляет 200 000 руб. в месяц. Сделаем расчет СВ в таблице:

МесяцБаза для СВИтого с начала года СВ на ОПС 8%СВ на ОСС 2%СВ на ОМС 4%
Январь200 000200 00016 00040008000
Февраль200 000400 00016 00040008000
Март200 000600 00016 00040008000
Апрель200 000800 00016 00040008000
Май200 0001 000 00016 00013008000
Июнь200 0001 200 00012 00008000
Июль200 0001 400 000008000
Август200 0001 600 000008000
Сентябрь200 0001 800 000008000
Октябрь200 0002 000 000008000
Ноябрь200 0002 200 000008000
Декабрь200 0002 400 000008000

В данной ситуации предельная база СВ по ОПС будет исчерпана в июне – до лимита в 1 150 000 руб. начисляются взносы по сниженному тарифу 8%, а далее обложение выплат прекращается до конца года. Границы базы по СВ в ФСС будут достигнуты в мае – сумма до лимита 865 000 руб. облагается, затем начисление взносов прекращается до следующего года. Отчисления на ОМС рассчитываются до окончания года.

Источник: https://spmag.ru/articles/predelnaya-velichina-bazy-strahovyh-vznosov-2019

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019-2020 году: пример, таблица

Минфин рассчитал предельные величины базы для страховых взносов на 2019 год

Если доход работника с начала года достигает определённого размера, при расчёте страховых взносов за него применяется регрессивная шкала. Это значит, что суммы отчислений рассчитываются по пониженным тарифам либо по нулевым.

Благодаря этому компании с зарплатами выше среднего могут немного сэкономить на страховых взносах. Особенно это актуально во второй половине года, когда накопились большие суммы выплат работникам.

Поэтому сейчас самое время напомнить, какова предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году. А также разобраться в том, как она применяется.

Лимиты на 2019-2020 годы

До 2017 года работодатели платили взносы в ПФР, в ФОМС и в ФСС. Теперь же их администрированием занимается ФНС, кроме отчислений «на травматизм». В Налоговом кодексе появилась Глава 34, посвященная страховым взносам. В ней прописали тарифы (статья 425), порядок определения базы и её предельной величины (статья 421).

Предельная величина базы — это сумма дохода, при достижении которой начинают действовать пониженные тарифы взносов. Этот лимит зависит от средней заработной платы, установленной на год. Однако считать ничего не придётся, поскольку эти величины ежегодно утверждаются Правительством.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году утверждена Постановлением № 1426 от 28 ноября 2018 года. Размеры таковы:

  • на пенсионное страхование — 1 150 000 рублей;
  • на нетрудоспособность / материнство — 865 000 рублей.

По медицинским отчислениям пониженного тарифа и лимита для его применения не предусмотрено. Также не установлено предельной величины базы для начисления страховых взносов на травматизм. К слову, они в 2019 году по-прежнему платятся в ФСС — это единственные взносы, администрирование которых не передано налоговой службе.

Предварительные цифры лимитов на следующий год уже известны — опубликован проект Постановления, который должен их утвердить. Это 1 292 000 рублей на пенсионное страхование и 912 000 рублей — на нетрудоспособность / материнство.

Ниже представлена таблица, в которой отражены лимиты на 2015-2020 годы.

Таблица 1. Лимиты доходов по годам (в рублях)

Год

Предельная величина базы по взносам на страхование

пенсионное

по болезни / материнству

2020

1 292 000

912 000

2019

1 150 000

865 000

2018

1 021 000

815 000

2017

876 000

755 000

2016

796 000

718 000

2015

711 000

670 000

Тарифы взносов

База по страховым взносам определяется по каждому застрахованному лицу нарастающим итогом с начала года. В неё необходимо включить все облагаемые выплаты. Пока база не достигла предельного значения, взносы начисляются по стандартным тарифам. Далее применяются пониженные, если они установлены. Все ставки показаны в следующей таблице.

Таблица 2. Тарифы на страхование физлиц

Вид взносов

Тариф в пределах лимита базы, %

Тариф сверх лимита базы, %

Пенсионные

22

10

На временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ)

2,9

Медицинские

5,1

На травматизм

0,2-8,5 (закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ)

Из таблицы видно, что при достижении предела тариф взносов в ПФР (так до сих пор многие называют пенсионные взносы) уменьшается с 22 до 10%. Взносы же по болезни и материнству сверх лимита базы платить не нужно.

Медицинские отчисления следует считать по ставке 5,1%, при любом доходе работника.

Тариф взносов на травматизм индивидуален для каждого работодателя и зависит от того, к какому классу риска относится его основная деятельность.

Пример расчёта взносов с достижением предельной величины базы в 2019 году

Рассмотрим пример расчёта взносов за финансового директора компании Морозова А.А. с заработной платой 130 000 рублей. Для простоты допустим, что он получал только ЗП в одинаковом размере и ему не полагалось никаких необлагаемых выплат.

Отчисления на пенсию

База взносов считается с начала года, то есть за февраль она составит 130 000 + 130 000 = 260 000 рублей, за март 390 000 рублей и так далее. В сентябре облагаемый доход Морозова достигнет 1 170 000 рублей. Это больше предельной величины базы, установленной для начисления пенсионных страховых взносов в 2019 году. За январь-сентябрь взносы в ПФР рассчитаем так:

  • с суммы 1 150 000 — по ставке 22%;
  • с разницы между базой и лимитом (1 170 000 – 1 150 000) — по ставке 10%.

Аналогично будут считаться взносы до конца 2019 года.

Таблица 3. Взносы Морозова А. А. на пенсионное страхование (в рублях)

Месяц

Облагаемый доход с начала года

Взносы нарастающим итогом

всего

по ставке 22%

по ставке 10%

по ставке 22%

по ставке 10%

Январь

130 000

130 000

28 500

Февраль

260 000

260 000

57 200

Март

390 000

390 000

85 800

Апрель

520 000

520 000

114 400

Май

650 000

650 000

143 000

Июнь

780 000

780 000

171 600

Июль

910 000

910 000

200 200

Август

1 040 000

1 040 000

228 800

Сентябрь

1 170 000

1 150 000

20 000

253 000

2 000

Октябрь

1 300 000

1 150 000

150 000

253 000

15 000

Ноябрь

1 430 000

1 150 000

280 000

253 000

28 000

Декабрь

1 560 000

1 150 000

410 000

253 000

41 000

Итого

294 000

Если бы регрессивная шкала не применялась, взносы по ставке 22% пришлось бы платить со всей суммы дохода Морозова: 1 560 000 х 22% = 343 200 рублей. Экономия составила 343 200 – 294 000 = 49 200 рублей.

Взносы по болезни и материнству

В первой половине года будем начислять взносы по ставке 2,9%. Но уже за июль сумма облагаемых доходов Морозова составит 910 000 рублей.

Поскольку сверх предельного размера базы взносы не начисляются, расчёт будет такой: 865 000 х 2,9% = 25 085 рублей.

За июль нужно доплатить разницу между этой суммой и суммой взносов, перечисленных за полгода. Больше в 2019 году отчислений на ВНиМ делать не нужно.

Таблица 4. Взносы на страхование по временной нетрудоспособности и материнству (в рублях)

Месяц

Облагаемый доход с начала года

База для расчёта по ставке 2,9%

Доход с начала года сверх предельной величины (взносы не начисляются)

Взносы по ставке 2,9%

Январь

130 000

130 000

3 770

Февраль

260 000

260 000

7 540

Март

390 000

390 000

11 310

Апрель

520 000

520 000

15 080

Май

650 000

650 000

18 850

Июнь

780 000

780 000

22 620

Июль

910 000

865 000

45 000

25 085

Август

1 040 000

865 000

175 000

25 085

Сентябрь

1 170 000

865 000

305 000

25 085

Октябрь

1 300 000

865 000

435 000

25 085

Ноябрь

1 430 000

865 000

565 000

25 085

Декабрь

1 560 000

865 000

695 000

25 085

Получается, что с дохода Морозова А. А. в размере 695 000 рублей взносы начислять не нужно. Экономия составит 695 000 х 2,9% = 20 155 рублей.

Остальные взносы

Отчисления на медицину в течение всего года будем рассчитывать по ставке 5,1%, ведь для них предельной базы нет. Для взносов на травматизм возьмем минимальную ставку 0,2%, установленную в том числе для «офисных» компаний и торговых предприятий. Все данные — в следующей таблице.

Таблица 5. Взносы на медстрахование и травматизм

Месяц

Облагаемый доход с начала года

Медицинские взносы с начала года по ставке 5,1%

Взносы на травматизм с начала года по ставке 0,2%

Январь

130 000

6 630

260

Февраль

260 000

13 260

520

Март

390 000

19 890

780

Апрель

520 000

26 520

1 040

Май

650 000

33 150

1 300

Июнь

780 000

39 780

1 560

Июль

910 000

46 410

1 820

Август

1 040 000

53 040

2 080

Сентябрь

1 170 000

59 670

2 340

Октябрь

1 300 000

66 300

2 600

Ноябрь

1 430 000

72 930

2 860

Декабрь

1 560 000

79 560

3 120

Подведём итоги

Всего в 2019 году за Морозова А. А. необходимо заплатить взносы в сумме: 294 000 + 25 085 + 79 560 + 3 120 = 401 765 рублей.

Благодаря регрессивной шкале удалось сэкономить 49 200 рублей на пенсионном страховании и ещё 20 155 рублей — на взносах по болезни и материнству. Итого экономия по одному работнику составила 69 355 рублей.

Безусловно, такая экономия на страховых взносах достигается только при высокой зарплате работника.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/predelnaya-velichina-bazy-dlya-nachisleniya-strahovyh-vznosov-novye-limity-v-2019-i-2020-godu

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.